Tính cấp thiết của đề tài Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước và nền kinh tế hàng hóa. Đối với mọi quốc gia, thuế luôn là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước. Hệ thống thuế của Nhà nước được xây dựng trên cơ sở những điều kiện kinh tế - chính trị - xã hội cụ thể trong mỗi giai đoạn lịch sử nhất định. Quản lý thuế là một trong những nội dung quan trọng của quản lý Nhà nước về kinh tế. Quản lý thuế tác động trực tiếp hoặc gián tiếp đến toàn bộ đời sống kinh tế - xã hội của một quốc gia. Ngày nay, trong bối cảnh toàn cầu hoá về kinh tế, quản lý thuế không chỉ chịu sự chi phối thuần túy của riêng mỗi quốc gia mà còn chịu sự chi phối, ảnh hưởng bởi những yếu tố mang tính khu vực và quốc tế. Quản lý thuế đã trải qua các thời kỳ cải cách, bổ sung, hoàn thiện nhằm phù hợp với tiến trình xây dựng, phát triển kinh tế - xã hội trong giai đoạn công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước và hội nhập kinh tế quốc tế. Tuy nhiên, việc tiếp tục đổi mới trong quản lý thuế ở của Nhà nước nói chung và các địa phương nói riêng cũng đặt ra nhiều vấn đề về lý luận và thực tiễn cần được nghiên cứu như: Đứng trước yêu cầu cấp thiết đó kết hợp với kiến thức tiếp thu được trong quá trình theo học khóa đào tạo cao học kinh tế, tôi chọn đề tài “ Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” làm luận văn thạc sĩ kinh tế của mình. 1.2. Tổng quan về vấn đề nghiên cứu 1.2.1. Các nghiên cứu tại nước ngoài - Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế. Tác giả đãphân tích thực trạng quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập và rút ra nhận xét về ưu, khuyết điểm và thách thức đối với quản lý thuế, từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất các giải pháp và kiến nghị. Luận án đã chỉ rõ, trong điều kiện hội nhập các tiêu chí để đánh giá một hệ thống thuế tốt phải xét đến mối quan hệ với các nhân viên quản lý thuế, những tiêu chí về lập pháp, những đặc điểm về quản lý, đảm bảo tính linh hoạt trong điều hành. Luận án chỉ rõ những tác động của hội nhập kinh tế quốc tế đến quản lý thuế, bao gồm gia tăng hợp tác thuế giữa các nước, thúc đẩy cạnh tranh thuế, thay đổi chính sách thuế và quản lý thuế, đặc biệt tăng cường đối phó với các hiện tượng trốn và tránh thuế quốc tế. - Vũ Văn Cương (2013), Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam - những vấn đề lý luận và thực tiễn. Tác giả làm rõ khái niệm, bản chất của hệ thống quản lý thuế và pháp luật điều chỉnh quan hệ quản lý thuế, luận án đưa ra kết luận khoa học về thực trạng pháp luật quản lý thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý, kết luận về nguyên nhân của thực trạng để làm cơ sở cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam. Luận án đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam dựa trên các căn cứ khoa học và thực tiễn. Tuy nhiên, luận án chỉ giới hạn nghiên cứu về chính sách pháp luật không đi sâu nghiên cứu về tổ chức thực hiện pháp luật thuế trong quản lý thu thuế. - Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Tác giả đã nghiên cứu và hệ thống hóa một số vấn đề lý luận về thuế, quản lý thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân. Làm rõ những đặc trưng của các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ở Việt Nam mà công tác quản lý thuế cần lưu ý. Khái quát hóa một số kinh nghiệm nước ngoài về quản lý thuế đối với doanh nghiệp khu vực tư nhân. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp thuộc khu vực tư nhân ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay và tìm ra những vấn đề còn tồn tại trong công tác quản lý thuế. Đề xuất những giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các giải pháp được đề xuất dựa trên ba định hướng khác nhau, định hướng theo đối tượng nộp thuế, định hướng theo người thực hiện công tác quản lý thuế và định hướng theo cơ chế tự kê khai tự nộp thuế. Tuy nhiên, do đề tài nghiên cứu luận án chưa đi sâu vào phân tích quản lý thuế đối với khu vực kinh tế khác, nên vẫn còn khoảng trống cho nghiên cứu sâu này. - Lê Xuân Trường (2010), Chính sách thuế với nâng cao năng lực cạnh tranh trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế. Tác giả đã nghiên cứu phân tích khá đậm nét ảnh hưởng của các cam kết hội nhập đối với nền kinh tế Việt Nam nói chung và việc hoạch định hệ thống chính sách thuế của Việt Nam nói riêng. Gắn với chủ trương nâng cao năng lực cạnh tranh mà Đảng và Nhà nước Việt Nam vạch ra trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực, cùng với những phân tích cơ hội và thách thức đối với việc thực hiện chủ trương nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế nói chung và từng doanh nghiệp nói riêng, luận án đã đưa ra hệ thống các khuyến nghị đối với việc hoàn thiện và đổi mới hệ thống Chính sách thuế ở Việt Nam theo hướng trên cơ sở tiết kiệm và nâng cao hiệu quả các khoản chi NSNN mà giảm dần mức động viên qua thuế, đồng thời nghiên cứu đổi mới hệ thống ưu đãi thuế theo hướng tôn trọng các nguyên tắc về thuế mà Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) đã đề ra. Tuy nhiên do phạm vi nghiên cứu của đề tài, nên luận án chỉ đi sâu nghiên cứu khía cạnh tổ chức quản lý thuế của các doanh nghiệp mà thôi, còn các đối tượng khác luận án lại chưa đề cập cũng như đề xuất giải pháp. Có thể nói xung quanh chủ đề này có hàng chục luận án tiến sĩ đề cập đến với những cách đặt vấn đề nghiên cứu tiếp cạnh khác nhau gắn liền với mức độ phát triển kinh tế thị trường và hội nhập theo từng mốc thời gian phát triển của điều kiện mới. - Lưu Ngọc Thơ (2013), Quản lý thuế đối với doanh nghiệp DN lớn ở Việt Nam hiện nay. Tác giả đã sưu tầm, tổng hợp, hệ thống hóa các vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với các DN lớn. Luận án cũng đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các DN lớn ở Việt Nam giai đoạn 2007 - 2012, chỉ ra các kết quả đạt được, những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân chủ yếu. Trên cơ sở đó, Luận án đã đề xuất 2 nhóm giải pháp gồm nhóm giải pháp về hoàn thiện tổ chức bộ máy và sửa đổi Luật Quản lý thuế đối với DN lớn, nhóm giải pháp về tổ chức quản lý thu thuế đối với các DN lớn. Trong đó, nhóm giải pháp về tổ chức quản lý thu thuế đối với DN lớn được tác giả phân tích chi tiết, tập trung vào tất cả các nội dung quản lý nhằm đảm bảo hiệu quả quản lý thuế đối với DN lớn. Trong các nội dung chính của nhóm giải pháp này, tác giả cũng đã đề xuất nhiều giải pháp cụ thể với mục tiêu là đảm bảo chính sách pháp luật thuế luôn được các DN lớn tuân thủ đầy đủ. Bên cạnh đó, qua việc nghiên cứu kinh nghiệm của các nước đang phát triển trong việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế khi gia nhập WTO để tìm ra những bài học đối với các nước, trong đó có Việt Nam. Đây vừa là cơ sở lý luận, vừa là cơ sở thực tiễn sinh động cho việc phân tích và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở các nước thành viên của WTO nói chung và Việt Nam nói riêng. Luận án đã đề xuất những giải pháp hoàn thiện hệ thống chính sách thuế. Đồng thời luận án đã đề xuất điều kiện thực hiện giải pháp trong đó có điều kiện đổi mới công tác tổ chức, cải cách hệ thống hành thu nhằm đảm bảo sự thành công của việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế trong điều kiện Việt Nam hội nhập WTO. Những một số đề xuất này có thể kế thừa vào trong nghiên cứu sau này. 1.2.2. Các nghiên cứu ở Lào Sẻn Sắc SU LY SẮC (2009), Đổi mới hệ thống thuế phù hợp với kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế quốc tế ở CHDCND Lào. Công trình này đã nghiên cứu một cách hệ thống về lý thuyết cũng như thực tế xây dựng hệ thống thuế phù hợp với kinh tế thị trường ở Lào thừ khi đổi mới đến năm 2008, tổng quan tình hình nghiên cứu về thuế phù hợp với kinh tế thị trường, phân tích về thực trạng hệ thống thuế Lào trên hai giác độ chính sách và bộ máy hành thu thuế và đưa ra một số kiến nghị về giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế của Lào, các dữ liệu về quản lý thuế là những gợi ý có thể tham khảo trong luận văn. Tuy nhiên các nghiên cứu này chủ yếu đi sâu nghiên cứu về hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Lào chưa đi sâu về tổ chức bộ máy, cơ chế quản lý và quy trình hành thu, xem xét các quy trình, tổ chức thực hiện các quản lý thuế trong một môi trường quản lý cụ thể. Mặt khác, trong phạm vi nghiên cứu về thời gian thì thời đó Lào chưa gia nhập tổ chức thương mại quốc tế (WTO) nên luận án còn có hạn chế nhất định. ViengThong SYPHANHDONE (2010), Quản lý thu Ngân sách nhà nước ở CHDCND Lào. Tác giả đã hệ thống hoá cơ sở lý thuyết làm căn cứ cho quản lý thu NSNN phù hợp với kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế quốc tế, phân tích thực trạng quản lý thu NSNN ở Lào từ khi đổi mới đến nay và đề xuất định hướng hoàn thiện quản lý thu NSNN ở CHDCND Lào trong thời gian tới trong đó có đề xuất định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế ở Lào trong thờigian tới. Luận án cũng đã chú trọng coi thuế là nguồn thu chủ yếu nên cũng đã cập khá nhiều về vấn đề quản lý thu thuế. Nhưng đề tài đặt thuế với tư cách là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu tác động đến tổng thu NSNN, nên cách tiếp cận đề tài luận án của bà ViengThong SYPHANHDONE khác với sự tiếp cận của luận án này. OnChanh CHANTHONGSY (2014), Hỗ trợ năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp Lào trong diều kiện hội nhập kinh tế quốc tế. Tác giả đã hệ thống hoá một số vấn đề lý thuyết về năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp và vai trò của Nhà nước đối với việc nâng cao năng lực cạnh tranhcuar doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Đánh giá một cách khoa học những thành tích đạt được, những hạn chế, yếu kém và các nguyên nhân đối với việc nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trong thời gian qua, trong đó có chính sách thuế và quản lý thu thuế của Lào co tác động đến năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp Lào ra sao. Đồng thời, luận án cũng đã đưa ra một số giải pháp chính sách phù hợp với điều kiện và tiềm năng thực tế của Lào nhằm hỗ trợ năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp Lào trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế trong thời gian tới. Tất nhiên, trong khuôn khổ của đề tài nghiên cứu của luận án là tập trung nghiên cứu năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp của Lào trong hội nhập kinh tế, cho nên luận án chỉ đề cập đến một số nội dung có lien quan về một số chính sách thuế có liên quan đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp và một số cam kết kinh tế và thuế của Lào khi tham gia các tổ chức kinh tế khu vực và quốc tế, luận án chua đi sâu nghiên cứu về quản lý thu thuế cũng như hệ thống các chính sách thuế. Vong Pha Chanh Vong Pa Dith (2018), Quản lý thuế ở Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào. Tác giả làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thu thuế ở một nước có nền kinh tế đang phát triển và đang hội nhập sâu vào kinh tế khu vực và quốc tế., đánh giá một cách khoa học những thành tích đạt được, những hạn chế,yếu kém và các nguyên nhân vềcông tác quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian qua. Đặc biệt luận án cố gắng phân tích những thách thức,những vấn đề trong quản lý thu thuế mà CHDCND Lào phải đối mặt trong tiến trình hội nhập kinh tế. Trên cơ sở đó đưa ra hệ thống các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thu thuế và đã đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới, qua đó góp phần nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý thu thuế ở CHDCND Lào. Nhìn chung, các công trình nghiên cứu về phân tích thuế được tập trung vào những nội dung cơ bản như hệ thống hóa các vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với các DN và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế. Tuy nhiên, hiện nay chưa có đề tài nào nghiên cứu về vấn đề quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Tỉnh Xiêng Khoảng. Do vậy đề tài: “Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” không trùng lặp với các đề tài đã được nghiên cứu trước đây. 1.3. Mục đích nghiên cứu Hệ thống hoá các lý luận cơ bản về quản lý thuế, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào, từ đó rút ra những tồn tại và đưa ra các giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong thời gian tới. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu Cơ sở lý luận trong quản lý thuế của Lào đã phù hợp với các hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng hay chưa? - Hoạt động chủ yếu của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng như thế nào ? - Quá trình quản lý thuế của Sở thuế tỉnh Xiêng Khoảng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh trong thời gian qua đã thể hiện như thế nào ? - Những giải pháp cần được thực hiện để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn rên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng là gì ? 1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: là những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế. - Phạm vi nghiên cứu: là công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào. Luận văn cũng giới hạn việc khảo sát thực tế chỉ đề cập đến việc phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế do cơ quan thuế đảm nhận trong khoảng thời gian từ năm 2018 - 2020. 1.6. Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã sử dụng phương pháp luận của logic học kết hợp giữa các phương pháp khác như: phân tích, thống kê, tổng hợp so sánh trong các phần trình bày lý luận cũng như thực tiễn quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào. 1.7. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo. Đề tài được kết cấu thành 4 chương: Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung về thuế và quản lý thuế Chương 3: Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Chương 4: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sengphet BOUNTHAPHONE NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sengphet BOUNTHAPHONE NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chuyên ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích LUẬN VĂN THẠC SĨ Hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn La Sao Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Học viên thực Sengphet BOUNTHAPHONE LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lịng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Việt Hùng trực tiếp hướng dẫn kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu thực Luận văn thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn Sengphet BOUNTHAPHONE MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.2.1 Các nghiên cứu nước 1.2.2 Các nghiên cứu Lào 1.3 Mục đích nghiên cứu .6 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .7 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 2.1 Thuế vai trò thuế 2.1.1 Khái niệm thuế 2.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại thuế 11 2.1.4 Vai trò thuế .13 2.2 Các tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế tối ưu 16 2.2.1 Tính hiệu quả: 16 2.2.2 Tính công bằng: 17 2.2.3 Tính ổn định: 17 2.2.4 Tính thuận tiện: .17 2.3 Quản lý thuế hiệu quản lý thuế 18 2.3.1 Khái niệm, mục tiêu nội dung vai trò quản lý thuế 18 2.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế 19 2.3.3 Các mơ hình tổ chức Bộ máy quản lý thuế .21 2.3.4 Hiệu quản lý thuế .29 2.4 Kinh nghiệm quản lý thuế nước giới 34 2.4.1 Tăng cường tuân thủ tự nguyện ĐTNT 35 2.4.2 Phân loại ĐTNT để thực biện pháp quản lý khác 35 2.4.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 36 2.4.4 Chuyển đổi cấu tổ chức 37 2.4.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm 38 2.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 39 Kết luận chương 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO .41 3.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 41 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Xiêng Khoảng 41 3.1.2 Khái quát họat động doanh nghiệp nước địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 44 2.1.3 Khái quát họat động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 45 3.2 Tổ chức máy quản lý thuế sở thuế tỉnh Xiêng Khoảng 47 3.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 49 3.3.1 Hệ thống sách thuế mơ hình quản lý thuế hành Lào 49 3.3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 55 3.3.3 Kết thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 62 3.4 Đánh giá chung thành tồn quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 76 3.4.1 Những thành 76 3.4.2 Những tồn : 80 Kết luận chương 87 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG - NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 88 4.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Xiêng Khoảng đến năm 2025 88 4.1.1 Chiến lược phát triển từ năm 2021-2025 88 4.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Xiêng Khoảng đến năm 2025 89 4.2 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 91 4.2.1 Mục tiêu tổng quát 91 4.2.2 Mục tiêu cụ thể .92 4.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 93 4.3.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 93 4.3.2 Hồn thiện quản lý thuế 94 4.4 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng 95 4.4.1 Cải cách sách thuế 95 4.4.2 Cải cách quản lý thuế 97 4.4.3 Các giải pháp khác: .108 Kết luận chương 116 KẾT LUẬN .117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Association of South East Asian Nations - Hiệp hội quốc gia Đông nam Á CHDCND lào : Cộng hòa dân chủ nhân dân lào CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế FDI : Đầu tư trực tiếp nước GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng LTO : Bộ phận chuyên quản lý ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước ODA : Official Development Assistance - Hỗ trợ Phát triển thức QLT : Quản lý thuế TCT : Tổng Cục thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt WTO : World Trade Organization - Tổ chức Thương mại giới XNK : Xuất nhập CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước kinh tế hàng hóa Đối với quốc gia, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Hệ thống thuế Nhà nước xây dựng sở điều kiện kinh tế - trị - xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý Nhà nước kinh tế Quản lý thuế tác động trực tiếp gián tiếp đến toàn đời sống kinh tế - xã hội quốc gia Ngày nay, bối cảnh tồn cầu hố kinh tế, quản lý thuế không chịu chi phối túy riêng quốc gia mà chịu chi phối, ảnh hưởng yếu tố mang tính khu vực quốc tế Quản lý thuế trải qua thời kỳ cải cách, bổ sung, hoàn thiện nhằm phù hợp với tiến trình xây dựng, phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn công nghiệp hoá - đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, việc tiếp tục đổi quản lý thuế Nhà nước nói chung địa phương nói riêng đặt nhiều vấn đề lý luận thực tiễn cần nghiên cứu như: Đứng trước yêu cầu cấp thiết kết hợp với kiến thức tiếp thu q trình theo học khóa đào tạo cao học kinh tế, chọn đề tài “ Nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” làm luận văn thạc sĩ kinh tế 1.2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.2.1 Các nghiên cứu nước - Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Tác giả đãphân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập rút nhận xét ưu, khuyết điểm thách thức quản lý thuế, từ làm sở cho việc đề xuất giải pháp kiến nghị Luận án rõ, điều kiện hội nhập tiêu chí để đánh giá hệ thống thuế tốt phải xét đến mối quan hệ với nhân viên quản lý thuế, tiêu chí lập pháp, đặc điểm quản lý, đảm bảo tính linh hoạt điều hành Luận án rõ tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến quản lý thuế, bao gồm gia tăng hợp tác thuế nước, thúc đẩy cạnh tranh thuế, thay đổi sách thuế quản lý thuế, đặc biệt tăng cường đối phó với tượng trốn tránh thuế quốc tế - Vũ Văn Cương (2013), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Tác giả làm rõ khái niệm, chất hệ thống quản lý thuế pháp luật điều chỉnh quan hệ quản lý thuế, luận án đưa kết luận khoa học thực trạng pháp luật quản lý thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý, kết luận nguyên nhân thực trạng để làm sở cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam Luận án đưa giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam dựa khoa học thực tiễn Tuy nhiên, luận án giới hạn nghiên cứu sách pháp luật khơng sâu nghiên cứu tổ chức thực pháp luật thuế quản lý thu thuế - Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tác giả nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế, quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Làm rõ đặc trưng doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam mà công tác quản lý thuế cần lưu ý Khái quát hóa số kinh nghiệm nước quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực tư nhân Việt Nam giai đoạn tìm vấn đề cịn tồn công tác quản lý thuế 106 - Thứ ba, triển khai hình thức kê khai thuế điện tử dịch vụ điện tử khác quan Thuế nhằm hỗ trợ cho ĐTNT kê khai, nộp thuế đồng thời đơn giản thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế ĐTNT Cho phép ĐTNT thực tự khai - tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng ngành Thuế sở quy định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành Thuế - Thứ tư, rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT chế tự khai - tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế triển khai thực thống tồn quốc - Thứ năm, kiểm sốt, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng biểu mẫu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế - Thứ sáu, phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền hỗ trợ thuế: phối hợp với tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế; phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề tổ chức xã hội … tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 4.4.2.5 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế Quản lý nhà nước thực trước hết qua cán nhà nước Để đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh tế hội nhập quốc tế, đội ngũ cán nhà nước nói chung đặc biệt quan thuế, vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế Xuất phát từ địi hỏi lực chun mơn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, đại, 107 phù hợp với trình độ quản lý đối tác cơng ty có vốn ĐTNN đặc biệt cơng ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu đối tác Bên cạn phẩm chất đạo đức, trị, cán quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư nước ngồi phải có trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước Giải pháp thực : - Cần có kế hoạch đào tạo, quy hoạch sử dụng cán quản lý cách khách quan khoa học Việc chuẩn bị đội ngũ cán phải đáp ứng yêu cầu trước mắt lâu dài Gắn đào tạo, sử dụng cán với trách nhiệm quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng kỷ luật công khai, minh bạch cán quản lý; kiên xử lý cán vi phạm Pháp lệnh cán bộ, công chức quy định pháp luật khác; thực tốt sách nghỉ hưu, việc, … - Xây dựng máy quản lý nhà nước đầu tư cơng ty có vốn ĐTNN đặc biệt công ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ Cần lựa chọn người am hiểu công việc quản lý đầu tư Thường xuyên hợp tác với nước tiên tiến để cử cán quản lý đào tạo, nâng cao trình độ Kinh nghiệm nước khu vực cho thấy, muốn quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN cán quản lý nhà nước nước thu hút đầu tư phải có người có trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác Cách tốt nhanh gửi đào tạo nước tiên tiến - Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích nhà đầu tư nước ngồi lợi ích quốc gia, đội ngũ cán quản lý phải có lĩnh trị vững vàng Phải tăng cường biện pháp kiểm tra, tra ngăn chặn tham nhũng, lãng phí Kiên xử lý người lợi ích cá nhân mà nhũng nhiễu nhà đầu tư, tìm cách “bắt tay” với nhà đầu tư để móc túi tiền bạc Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt hại 108 đến lợi ích quốc gia Khơng nên sử dụng cán bị kỷ luật hành vi tham nhũng theo kiểu luân chuyển, xử lý nội bộ, nương nhẹ Xây dựng quy chế làm việc công khai, minh bạch cán quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư nước Phát triển đội ngũ cơng chức ngành Thuế có phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chun môn cao, chuyên sâu chuyên nghiệp nhằm thực mục tiêu ngành Thuế đại - Thực xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc - Thực rà sốt, đánh giá lực cán tồn ngành Thuế phân loại cán Ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo đào tạo cán phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy có phương án xử lý, xếp cho việc cán không đáp ứng đủ điều kiện - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế - Xây dựng độ ngũ cán quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công nằm nâng cao lực điều hành quan Thuế cấp 4.4.3 Các giải pháp khác: 4.4.3.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thuế Quy trình quản lý thuế phải đơn giản: Các mẫu thủ tục cần đơn giản tốt để ĐTNT khơng nản lịng điền vào mẫu hay hoàn thành thủ tục Các mẫu tờ khai với hướng dẫn rõ ràng cách điền 109 vào tờ khai cần cuncấp miễn phí sẵn có địa điểm thuận tiện (ngân hàng, trụ sở kho bạc, trang web, …) Cần giảm thiểu yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin nên yêu cầu cung cấp thơng tin sẵn có từ sổ sách chứng từ doanh nghiệp Hơn nữa, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT nộp tờ khai thuế nộp thuế dễ dàng (trực tiếp đến ngân hàng hay kho bạc) mà không tiêu tốn thời gian chi phí Căn vào định hướng cải cách tổ chức máy ngành thuế, chế quản lý thuế công nghệ quản lý thuế đến năm 2025, hệ thống quy trình quản lý đến năm 2025 ngành thuế phải xây dựng hồn thiện bao gồm nhóm sau: - Hệ thống quy trình quản lý thuế doanh nghiệp - Hệ thống quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo số sắc thuế - Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng bao gồm hệ thống quy trình theo chức quản lý thuế, quy trình đó, có quy trình nhỏ để thực cơng việc cụ thể chức quản lý thuế: Hệ thống quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để thực nhiệm vụ sau: Khảo sát, điều tra, phân tích nhu cầu ĐTNT; Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Tuyên truyền pháp luật thuế; Hỗ trợ ĐTNT với hình thức khác nhau; Xây dựng tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Đánh giá chất lượng, hiệu công tác hỗ trợ ĐTNT Hệ thống quy trình đăng ký thuế nhằm thực nhiệm vụ: Đăng ký cấp mã số thuế; Quản lý mã số thay đổi ĐTNT; Xác định xử lý vi phạm đăng ký thuế Hệ thống quy trình xử lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế nhằm thực cácnhiệm vụ; Nhận xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế phù hợp với 110 hình thức kê khai, nộp thuế: Kế tốn tài khoản ĐTNT, tính nợ, tính lãi tính phạt nộp chậm; Xử lý vi phạm kê khai thuế; Xử lý hoàn thuế; Đánh giá kết cơng tác xử lý tờ khai thuế, hồn thuế Hệ thống quy trình thu nợ cưỡng chế thuế nhằm thực nhiệm vụ: Xác định khoản nợ phải thu; Rà soát khoản nợ, đánh giá mức độ ưu tiên thu nợ thuế dựa kỹ thuật quản lý rủi ro khoản nợ; Lập kế hoạch phân công thu nợ thuế; Thu thập thông tin liên quan đến khoản nợ ĐTNT, lập hồ sơ ĐTNT nợ thuế; Thực biện pháp thu nợ thuế; Thực biện pháp cưỡng chế thuế; Đánh giá kết công tác thu nợ cưỡng chế thuế Hệ thống quy trình kiểm tra hồ sơ thuế thực nhiệm vụ: quản lý, kiểm tra tính trung thực, xác hồ sơ kê khai thuế hàng tháng để chống thất thu từ khâu kê khai thuế Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm khắc mà lại cơng áp dụng: Các hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần đủ nghiêm khắc để ngăn chặn việc khơng tn thủ Trong hình thức xử phạt nghiêm khắc cần thiết điều không phần quan trọng đôi với hình thức xử phạt phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền ĐTNT đảm bảo hình thức xử phạt phải áp dụng cách công ĐTNT phải nhận thức hình thức xử phạt, tin hình thức xử phạt áp dụng hiểu quyền khiếu nại Hệ thống quy trình giải khiếu nại ĐTNT để thực nhiệm vụ: Tiếp nhận yêu cầu ĐTNT; Thẩm tra hồ sơ, vụ việc; Thu thập chứng; Ra định xử lý kết khiếu nại ĐTNT; Quy trình đánh giá kết cơng tác giải khiếu nại thuế 111 Hệ thống quy trình tra, kiểm tra thuế thực nhiệm vụ: Thu thập thơng tin ĐTNT; Phân tích thơng tin ĐTNT dựa kỹ thuật quản lý rủi ro; Lựa chọn ĐTNT phải tra; Phân tích hồ sơ tra; Thực kiểm tra, tra sở ĐTNT; Thanh tra ĐTNT lớn; Thanh tra ĐTNT vừa, nhỏ; Thanh tra máy tính; Đánh giá kết tra, kiểm tra Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế hiệu đangtồn tại: Chỉ đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế chưa đủ ĐTNT phải thấy trường hợp không tuân thủ gian lận thuế bị phát chịu hình thức xử phạt ĐTNT cần tin họ đối thủ cạnh tranh họ không tuân thủ u cầu thuế có ngày họ bị phát bị phát họ phải nộp tiền lãi chịu hình thức xử phạt thích đáng để bù lại nguồn lợi có từ việc trốn thuế Tuy nhiên, quan thuế khơng thể khơng có đủ nguồn lực để thực rộng rãi việc tra chỗ hoạt động tất ĐTNT kiểm tra chéo toàn diện tất hóa đơn Thay vào đó, cán tra thuế phải tập trung vào ĐTNT có khả lớn khai man thuế Bởi số tờ khai thuế định kiểm tra xác minh số ĐTNT định bị tra năm nên ĐTNT/tờ khai thuế phải lựa chọn kỹ lưỡng sử dụng liệu so sánh Một kế hoạch tra mang tính quốc gia phải tất cán xây dựng tuân theo để đạt kết chung tốt số thu tăng thêm khả thực từ nguồn lực tra có Nếu ĐTNT thấy chương trình tra hiệu hoạt động điều mang lại nhiều số thu tuân thủ tốt tất ĐTNT, kể ĐTNT bị tra 112 4.4.3.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu ngân sách Nhà nước, công tác đạo, điều hành Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cập nhật, xử lý, lưu trữ từ nguồn thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời; hệ thống thơng tin lưu trữ tập trung sở liệu cấp Trung ương, chia sẻ, khai thác sử dụng cơng cụ tin học phạm vi tồn quốc Để thực mục tiêu yêu cầu nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp: - Nghiên cứu chuẩn mực hệ thống thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế theo kinh nghiệm quốc tế Xây dựng mơ hình hệ thống thơng tin ngành Thuế Lào, đảm bảo nội dung thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại phù hợp với chuẩnmực quốc tế - Rà sốt tồn nguồn thơng tin tổ chức, cá nhân nộp thuế có, bao gồm thông tin ngành Thuế từ sở liệu quản lý thuế hành (đăng ký thuế, quản lý thuế … cấp Cục, Sở Phịng) thơng tin quản lý quan, tổ chức có liên quan - Xây dựng hoàn thiện quy định nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo cập nhật, xử lý lưu trữ thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế thơng qua quy trình nghiệp vụ quản lý thuế như: đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, hoàn thuế, quản lý thu nợ thuế, tra thuế từ hệ thống dự báo thu NSNN, báo cáo thống kê … - Tổ chức triển khai quy trình, thủ tục nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo u cầu quản lý thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ 113 cao ứng dụng CNTT công cụ, phương pháp xử lý đại (quét liệu, kê khai điện tử, nộp thuế điện tử) đáp ứng quy trình quản lý thuế - Xây dựng chế phối hợp hệ thống kết nối với quan, tổ chức có liên quan để thu nhập thơng tin tổ chức, cá nhân nộp thuế ưu tiên dự án trao đổi thông tin với quan Bộ Tài quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bộ Kế hoạch - Đầu tư, Cục Thống kê, Ngân hàng, quan quản lý nhà đất … - Xây dựng chế thu nhập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống thông tin sở liệu đơn vị toàn ngành Thuế ngành có liên quan - Xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ việc khai thác thông tin cách tối đa hiệu phục vụ u cầu quản lý 4.4.3.3 Hịan thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Một là: Cơ quan tra thuế phải xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ ĐTNT - Quản lý thuế chặt chẽ nhờ hỗ trợ công nghệ đại Đặc biệt, việc thiết lập tiêu chí quản lý hồ sơ doanh nghiệp cụ thể, chi tiết hệ thống máy tính giúp cho cơng tác quản lý thuế lựa chọn đối tượng để kiểm tra, tra thuế hiệu - Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan chức khác (ngân hàng, cảnh sát, bên chi trả thu nhập …) việc cung cấp thông tin ĐTNT - Xây dựng quy chế bắt buộc cung cấp thơng tin bên thứ ba có u cầu quan thuế - Xây dựng quy chế nhằm hạn chế giao dịch tiền mặt, tạo lập thói quen giao dịch, tốn khơng dùng tiền mặt 114 - Tăng cường hợp tác quốc tế việc cung cấp thu thập thông tin qua việc ký kết thoả thuận thuế quan thuế nước nhằm thu thập thông tin đầy đủ ĐTNT điều kiện hội nhập quốc tế ngày mở rộng Hai là: Nâng cao trình độ cán tra thuế Công tác tra có nhiều thay đổi, doanh nghiệp hoạt động ngày mở rộng phạm vi quốc tế, phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin … ảnh hưởng lớn tới công tác tra kiểm tra viên Để công tác tra thuế có hiệu quả, cán tra phải có trình độ, kiến thức tổng hợp, làm nhiều chức khác Do đó, việc đào tạo cán thuế nói chung cán tra thuế nói riêng Lào cần phải có cải tiến phù hợp Có thể xây dựng trường đào tạo cán thuế, người đào tạo có móng kiến thức kinh nghiệm định (họ có trình độ đại học sau đào tạo thêm chun mơn thuế…) Ngoài ra, định kỳ cán tra cần phải tập huấn nâng cao trình độ thơng qua khoá học bồi dưỡng Và để nâng cao trách nhiệm cán tra thuế, cần phải có chế độ đãi ngộ thoả đáng quy chế trách nhiệm rõ ràng họ Có thể xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra cán tra, cấp tra Ba là: Nâng cao tính chun mơn hố tra thuế, thực quản lý thuế theo rủ ro Để nâng cao hiệu công tác tra, cần phải thực chun mơn hố cơng tác tra, đặc biệt công tác tra giấy tờ Cán tra bố trí cơng tác chun mơn hố theo ngành nghề kinh doanh để họ có điều kiện tìm hiểu sâu đặc điểm ngành nghề, có điều kiện so sánh ĐTNT ngành nghề, từ phát 115 gian lận thuế cách kịp thời Hiện đại hoá máy ngành thuế, trang bị sở vật chất đầy đủ cán thuế tra cứu tìm kiếm thơng tin cách dễ dàng Bốn là: Hoàn thiện luật pháp, có chế tài nghiêm khắc áp dụng hành vi gian lận thuế Theo nguyên tắc thực ngăn ngừa hành vi gian lận thuế trước xảy ra, ngồi việc xây dựng, hồn thiện hệ thống pháp luật thuế rõ ràng, minh bạch, phổ biến, tuyên truyền cách sâu rộng quan thuế cần có chế tài nghiêm khắc có đủ sức răn đe áp dụng hành vi gian lận thuế Nâng cao hiệu cơng tác cưỡng chế thuế nhằm nhanh chóng đưa vào ngân sách khoản truy thu thuế Ngoài ra, nay, hoạt động tội phạm thuế ngày tinh vi, đó, để ngăn chặn phát hoạt động tội phạm cần trao quyền nhiều cho quan thuế, thành lập phận cảnh sát thuế Năm là: Cải thiện mối quan hệ quan thuế ĐTNT bị kiểm tra Cơ quan thuế nơi cung cấp dịch vụ cơng ĐTNT “khách hàng” Vì vậy, quan thuế phải tạo điều kiện đầy đủ thuận lợi giúp cho ĐTNT thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ thuế Trong cơng tác tra thuế, tiêu thức đánh giá hiệu công tác thuyết phục, giải thích cán tra giúp cho ĐTNT chấp nhận, nhận biết sai phạm họ, từ tránh khiếu nại khơng cần thiết Ngồi ra, cơng tác tra quan thuế phải không làm ảnh hưởng, gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp Vì kế hoạch tra phải xây dựng chi tiết, xác định đối tượng cần tra; quy trình tra phải nhanh gọn, tránh rườm rà điều chỉnh quy trình cần thiết nhằm tiết kiệm chi phí tra, tập trung công tác tra vào đối tượng sai phạm cố ý 116 Kết luận chương Trong chương trình bày định hướng phát triển kinh tế tỉnh năm tới đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh thời gian tới Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều hội đầy thách thức, công tác quản lý thuế phải theo định hướng tách rời mục tiêu chung quốc gia phải bảo đảm thu hút vốn ĐTNN, giải khó khăn ban đầu tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ cơng nghệ quản lý kinh tế Với tác động lan toả tới lĩnh vực khác kinh tế, đầu tư doanh nghiệp góp phần thúc đẩy phát triển lực lượng sản xuất, bước hoàn thiện quan hệ sản xuất kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế đề xuất là: 1) Điều chỉnh hệ thống sách thuế theo mục tiêu: vừa đảm bảo khuyến khích ĐTNN, vừa bảo hộ sản xuất nước có chọn lọc 2) Hồn thiện cơng tác tổ chức máy thu thuế 3) Hoàn thiện hệ thống thơng tin Quản lý thuế 4) Hồn thiện quy trình Quản lý thuế 5) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế 6) Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế 7) Xây dựng hệ thống tra, kiểm tra thuế hiệu 8) Nâng cao lực đội ngữ cán thuế 117 KẾT LUẬN Đi đôi với xu hội nhập kinh tế giới khu vực CHDCND Lào công tác quản lý thuế công cụ quan trong khuyến khích đầu tư nước thực cơng tác thu hút đầu tư nước Mà thời gian qua Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng thực chủ trương, xu hướng khuyến khích đầu tư nước ngồi mà giữ việc bảo hộ lợi ích kinh doanh doanh nghiệp nước Riêng công tác quản lý thuế thời gian qua ngành thuế Xiêng Khoảng quản lý thuế mang lại hiệu quả; trình độ quản lý thuế bước nâng cao, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; góp phần quan trọng vào hồn thành nhiệm vụ thu NSNN địa phương Sở thuế tỉnh Xiêng Khoảng cố gắng để xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt cho người nộp thuế Trong xu hướng hội nhập kinh tế tồn cầu, với thay đổi nhanh chóng kinh tế giới đòi hỏi hệ thống thuế phải có đổi cho phù hợp đáp ứng ngày tốt yêu cần quản lý kinh tế đất nước Để thực thành công cải cách đại ngành thuế đến năm 2025 vấn đề quan trọng sách thuế bao quát nguồn thu phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội, tổ chức đưa sách pháp luật thuế vào sống Để thực tốt sách thuế địi hỏi góp sức tồn xã hội, máy quản lý thuế đóng vai trị trung tâm, với chế quản lý phù hợp, đội ngũ cán có trình độ cao phẩm chất tốt, công nghệ quản lý đại quan tâm đầu tư sở vật chất trang thiết bị Nhà 118 nước chắn chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đạt mục tiêu yêu cầu đặt Đề tài: “Nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào” nhằm nghiên cứu vấn đề, lý luận công tác quản lý thuế thời gian qua đồng thời sở thực tiễn thay đổi công tác quản lý thuế thời gian gần để đề giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế thời gian tới Trên sở lý luận thực tiễn, qua nghiên cứu cải tiến thực tế NN thời gian vừa qua, luận văn vấn đề cịn tồn quy trình quản lý cũ, đưa hướng đi, biện pháp cần thiết để cải tiến quy trình quản lý thuế nhằm góp phần vào công cải cách hệ thống thuế NN, tăng thu cho NS thúc đẩy kinh tế bền vững Do hạn chế ngôn ngữ kiến thức chuyên môn tác giả, luận văn tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung thêm lý luận thực tiễn để nội dung luận văn sâu sắc phong phú hơn, mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân tình đọc giả, nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Lào nói chung công tác quản lý thuế tỉnh Xiêng Khoảng nói riêng 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO On Chăn CHĂN THONG SY (2014), Hỗ trợ lực cạnh tranh doanh nghiệp Lào hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội Vũ Văn Cương (2013), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sỹ, trường Đại học Luật Hà Nội Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, Học viện Khoa học xã hội Quyết định số 79/QĐ-TCT Lào ngày 05/5/2018, quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế Quyết định số 32/QĐ-TCT Lào ngày 17/3/2017, quy trình đăng ký thuế Quyết định số 150/QĐ-TCT Lào ngày 18/7/2018, quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Quyết định số 91/QĐ-TCT Lào ngày 06/7/2015, quy trình hồn thuế Quyết định số 46/QĐ-TCT Lào ngày 20/5/2018, quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 140/QĐ-TCT Lào ngày 28/8/2018, quy trình tra thuế 120 10 Sẻn Sắc SU LY SẮC (2009), Đổi hệ thống thuế phủ hợp với kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế CHDCND Lào, Luận án tiến sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh 11 Quyết định số 49/QĐ-TCT Lào ngày 21/5/2018, quy trình miễn thuế, giảm thuế 12 Lưu Ngọc Thơ (2013), Quản lý thuế DN lớn Việt Nam nay, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính 14 Lê Xn Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 15 Lê Xuân Trường (2006), Chính sách thuế với nâng cao lực cạnh tranh điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 16 Vieng Thong SỶ PHĂN DONE (2010), Quản lý thu Ngân sách nhà nước CHDCND Lào, Luận án tiến sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 17 Vong Pha Chanh Vong Pa Dith (2018), Quản lý thuế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào, Luận án tiến sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội ... nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 2.1 Thuế vai trò thuế 2.1.1 Khái niệm thuế Thuế... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 3.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng. .. TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sengphet BOUNTHAPHONE NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chun ngành: Kế tốn, kiểm