NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN lý THUẾ đối với hộ KINH DOANH cá THỂ tại CHI cục THUẾ HUYỆN u MINH THƯỢNG TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN HẢI LƢƠNG MSHV: 17001155 NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH THƢỢNG TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SỈ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN HẢI LƢƠNG MSHV: 17001155 NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH THƢỢNG TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 83 10 110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS NGUYỄN THỊ CÀNH Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác Tác giả luận văn Trần Hải Lƣơng LỜI CẢM ƠN Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo Sau đại học, quý Thầy Cô giáo Khoa Kinh tế - Trƣờng Đại học Bình Dƣơng tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tơi suốt thời gian học tập chƣơng trình cao học Trƣờng Đại học Bình Dƣơng Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện giúp em có đủ kiến thức hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Thị Cành tận tình hƣớng dẫn, giúp em hồn thành luận văn Em xin cảm ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng, tỉnh Kiên Giang đồng nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp số liệu cho để thực luận văn Tác giả luận văn Trần Hải Lƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ HIỆU QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Các khái niệm có liên quan 1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế 1.1.2 Khái niệm Hộ kinh doanh cá thể 10 1.2 Các quy định thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.1 Thuế Môn 18 1.2.2 Thuế GTGT 18 1.2.3 Thuế TNCN 26 1.3 Các nội dung quản lý thuế HKD cá thể quy trình quản lý, thu thuế 29 1.3.1 Nội dung quản lý thuế 29 1.3.2 Quy trình quản lý thu thuế 31 1.4 Các tiêu đo lƣờng kết hiệu quản lý thuế HKD cá thể 29 1.4.1 Chỉ tiêu kết 29 1.4.2 Chỉ tiêu hiệu 31 TÓM TẮT CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH THƢỢNG TỈNH KIÊN GIANG 35 2.1 Tổng quan tình hình hộ kinh doanh cá thể huyện U Minh Thƣợng Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng ………………………………………… 35 2.1.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng 35 2.1.2 Giới thiệu chung hộ kinh doanh 37 2.2 Kết thực quản lý thuế qua năm (2015-2018) 44 2.3 Hiệu thực quản lý thuế qua năm (2015-2018) 60 2.4 Nhật xét chung kết hiệu quản lý hộ kinh doanh 62 2.5 Kết quản lý hộ kinh doanh 2015-2018 67 2.6 Hiệu quản lý hộ kinh doanh 2015-2018 69 2.7 Nguyên nhân chƣa hiệu 69 TÓM TẮT CHƢƠNG 70 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ……………………………… 72 3.1 Những giải pháp nâng cao hiệu ……………………………… ……….77 3.1.1 Giải pháp nâng cao hiệu 77 3.1.2 Một số giải pháp khác 78 3.3 Kiến nghị……………………………………………………………………78 3.3.1 Hồn thiện sách thuế……………………………………………….79 3.3.2 Sự quan tâm, phối hợp cấp, ngành……………………… …79 TÓM TẮT CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CT Cục thuế CCT Chi cục thuế CB UNT Cán ủy nhiệm thu CQT Cơ quan thuế CBT Cán thuế DTPL Dự toán pháp lệnh DT Dự toán DTPĐ Dự toán phấn đấu ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội HĐND Hội đồng nhân dân HĐTV Hội đồng tƣ vấn HKD Hộ kinh doanh KVKTNQD Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh MB Mơn NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TN Tài nguyên UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cá nhân đăng ký kinh doanh 2015-2018 39 Bảng 2.2 Kết thu NSNN năm 2015-2018………………………………… 40 Bảng 2.3 Tổng hợp kết thu NSNN năm 2015 43 Bảng 2.4 Tổng hợp kết thu NSNN năm 2016 45 Bảng 2.5 Tổng hợp kết thu NSNN năm 2017 …………………………… 46 Bảng 2.6 Tổng hợp kết thu NSNN năm 2018…………………………… 47 Bảng 2.7 Tổng hợp thu so với kế hoạch 2015-2018……………………………48 Bảng 2.8 Tình hình quản lý hộ từ 2015-2018………………………………… 48 Bảng 2.9 Quản lý hộ theo phƣơng pháp nộp thuế………………………………51 Bảng 2.10 Quản lý doanh thu 52 Bảng 2.11 Kết điều chỉnh 53 Bảng 2.12 Tình hình quản lý doanh thu hộ kê khai 54 Bảng 2.13 Tình hình lập qua kiểm tra 55 Bảng 2.14 Kết kiểm tra qua kê khai 56 Bảng 2.15 Kết kiểm tra hộ ngƣng nghỉ 59 Bảng 2.16 Kết thu thuế từ hộ kinh doanh 61 Bảng 2.17 Báo cáo phân loại nợ thuế 2015-2018 62 Bảng 2.18 Kết thực chi phí điều hành thuế 2015 65 Bảng 2.19 Kết thực chi phí điều hành thuế 2016 66 Bảng 2.20 Kết thực chi phí điều hành thuế 2017 67 Bảng 2.21 Kết thực chi phí điều hành thuế 2018 67 Bảng 2.22 So sánh tỷ lệ tổng doanh thu/tổng chi phí 68 Bảng 2.23 So sánh tổng nguồn thu/tổng cán 69 Bảng 2.24 So sánh tổng thu từ hộ kinh doanh/cán trực tiếp thu 70 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội đƣợc tập trung vào qu NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý v mô kinh tế Nhà nƣớc; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc, khuyến khích đầu tƣ nƣớc, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Để đảm bảo đƣợc yêu cầu Nhà nƣớc phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu ph hợp với thời kỳ phát triển Nhà nƣớc, kinh tế c ng mục tiêu quốc gia Hệ thống thuế hiệu lực hiệu không phụ thuộc vào hệ thống sách thuế hợp lý mà phụ thuộc vào hoạt động quản lý thuế Nhà nƣớc Trong trình phát triển kinh tế đất nƣớc, khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt hộ cá thể (bao gồm hộ cá thể, nhóm hộ cá thể hộ gia đình) thể vai trò kinh tế số lƣợng tham gia, hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều l nh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết v ng địa lý nƣớc tạo nhiều việc làm cho ngƣời lao động Trong thời gian qua, công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện U Minh Thƣợng tỉnh Kiên Giang có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành ngh a vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế chƣa tƣơng xứng với với doanh thu thực tế kinh doanh hộ, ý thức tự giác nộp thuế qua ngân hàng, kho bạc hạn chế …Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện U Minh Thƣợng nhằm hƣớng tới hai mục tiêu là: chức có liên quan UBND phƣờng, xã, thị trấn để rà soát, nắm xác số hộ thực tế kinh doanh địa bàn quy mô kinh doanh hộ, đƣa hết hộ kinh doanh vào quản lý; chứng nhận đăng ký thuế cho tất HKD; nắm bắt kịp thời hộ kinh doanh để đôn đốc đăng ký mở mã số thuế; quan thuế tổ chức phân loại HKD theo quy mô ngành nghề kinh doanh, để áp dụng biện pháp quản lý thuế ph hợp theo hƣớng chuyển đổi hộ sang nộp thuế khoán Tăng cường kiểm tra, xử lý trường hợp vi phạm thuế Quản lý chặt chẽ, thu thu đủ, kịp thời HKD địa bàn, chống thất thu hộ khoán doanh thu, việc thực kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu phải bảo đảm quy định, có trọng tâm, trọng điểm, thiết thực, hiệu quả, tránh hình thức Kết hợp đồng hài hịa biện pháp tra kiểm tra, khảo sát vận động, tuyên truyền đấu tranh để ngƣời nộp thuế tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế Đối chiếu sở liệu ngành với thực tế quản lý số HKD địa bàn, lập danh sách ngƣời nộp thuế có dấu hiệu rủi ro làm phải kiểm tra Nhƣ HKD có quy mơ lớn chợ trung tâm, thị trấn, khu đô thị; HKD sử dụng nhiều hóa đơn; HKD ngành nghề ăn uống, dịch vụ có thƣơng hiệu, hoạt động theo chuỗi có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên; HKD chuyển lên quy mô lớn, chuyển nhƣợng thƣơng hiệu; HKD l nh vực cung cấp vật liệu xây dựng, khai thác đất, cát, sỏi, đá có nguồn gốc tài nguyên khoáng sản; HKD chuyên cung cấp máy móc thiết bị, nguyên liệu đầu vào cho sản xuất; HKD quy mơ lớn chun kinh doanh hàng hóa có nguồn gốc nhập Việc kiểm tra HKD ngành thuế t y theo l nh vực ngành nghề kinh doanh phối hợp quan liên quan nhƣ: Cơng an, Quản lý thị trƣờng thành lập đồn kiểm tra liên ngành thực việc kiểm tra khảo sát địa bàn kinh doanh thực tế thời gian cao điểm, thời gian thấp điểm để xác định doanh thu bình quân, thực việc kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua liệu từ nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ đầu vào, khách hàng, … để xác định yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh HKD c ng quy m ô, ngành nghề, địa bàn, từ xác định mức doanh thu khốn cho ph hợp Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm HKD cán thuế HKD núp bóng hộ thuế khốn để sử dụng hóa đơn quan thuế vào mục đích bất hợp pháp, xử lý nghiêm HKD cố tình dây dƣa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật quản lý Thuế Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Đối với khoản nợ đƣợc khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà HKD chƣa nộp hết số thuế nợ cần cƣơng thực biện pháp cƣỡng chế theo Luật Quản lý thuế Đối với trƣờng hợp HKD gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế Đối với khoản nợ thông thƣờng cần phải thƣờng xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cƣờng xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế HKD để nắm bắt đƣợc kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Bộ phận chức rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể (theo tuổi nợ, nguyên nhân nợ thuế …) Đối với khoản nợ thuế có khả thu, phải thực theo dõi xác đến khoản nợ tƣơng ứng với sắc thuế Ngoài việc lập thủ tục theo quy định quản lý nợ thuế nhƣ Thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt; xác minh thông tin ngƣời nộp thuế qua bên thứ ba, qua hệ thống ngân hàng … cần thiết phải thực chế công khai số nợ thuế Chi cục thuế, UBND cấp xã thông báo hệ thống loa đài huyện, thôn Tại Chi cục thuế, địa điểm cơng khai nợ nhƣ phận “Một cửa” tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế, phận bán hóa đơn ấn thuế đội thuế; phối hợp với quyền cấp xã để đạo tổ dân phố, thơn, làng đƣa tiêu chí chấp hành ngh a vụ thuế vào tiêu chuẩn chấm điểm bình xét, cơng nhận danh hiệu gia đình văn hóa, khu văn hóa Trên sở nợ thuế đƣợc phân loại, thơng qua việc phân công quản lý thuế địa bàn theo mơ hình quản lý đối tƣợng nộp thuế, cán thuế đƣợc giao tiêu thu nợ hàng tháng, tiêu quan trọng đánh giá vai trò, trách nhiệm công tác quản lý thuế cán thuế Thông qua tiêu thu nợ thuế ngành Thuế không 5% tổng thu NSNN địa bàn, số nợ thuế c ng đƣợc giao tiêu cho cán thuế theo khu vực quản lý sở phân loại nợ thuế phận chức quản lý nợ thuế Bên cạnh đó, áp dụng biện pháp phối hợp với ngân hàng, kho bạc bên giao dịch thứ ba thực việc cƣỡng chế nợ thuế Nghiên cứu, phối hợp thực tốt việc trao đổi, kết nối mạng thông tin với quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng tài sản ngƣời nộp thuế nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thu nợ thuế Đối với khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu Hiện nay, pháp luật quản lý thuế thu ngân sách quy định xóa nợ thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh gặp khó khăn thiên tai Vì vậy, cần thiết kiến nghị Nhà nƣớc xem xét quy định việc xóa khoanh khoản nợ hộ kinh doanh theo điều kiện định để giảm khoản nợ xấu phải theo dõi nhƣng thực tế khơng có khả thu Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý thuế, vai trò cán thuế Bộ máy thuế cán thuế: Là chủ thể quản lý thuế, đòi hỏi phải xây dựng chủ thể đủ mạnh ph hợp với thực tế địa phƣơng yêu cầu cần thiết để đảm đƣơng đƣợc công tác thuế Trong điều kiện thiếu biên chế cán bộ, trình độ cán thuế cịn nhiều hạn chế chun mơn, hạn chế mặt nhận thức ứng xử thực thi cơng vụ Bên cạnh đó, đội thuế thuộc Chi cục thuế phải kiêm nhiệm nhiều chức năng, nhiệm vụ khác (mỗi đội thuế từ đến chức năng, bố trí từ đến cán bộ) làm cho công tác thuế chƣa vào chiều sâu với mơ hình quản lý thuế theo chức Trƣớc hết, cần bố trí phân cơng đủ chức cho cán thuế chuyên trách đội thuế, lựa chọn cán thuế đủ lực, trình độ chun mơn, có k giao tiếp … làm chức quan trọng nhƣ thanh, kiểm tra, tuyên truyền-hỗ trợ, nghiệp vụ dự toán, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại đặc điểm quản lý thuế địa phƣơng Đối với phận quản lý thuế trực tiếp, Chi cục thuế sáp nhập đội thuế liên xã Với đặc th huyện U Minh Thƣợng nhƣ địa bàn rộng, hộ kinh doanh nhỏ phân tán, bố trí cán thuế quản lý địa bàn đơn vị hành cấp xã theo mơ hình quản lý đối tƣợng, gắn trách nhiệm với việc giao tiêu thu nợ, quản lý doanh thu tính thuế, theo dõi q trình kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh đối tƣợng nộp thuế giải pháp quản lý thuế hiệu Đối với hộ khốn có sử dụng hóa đơn c ng cần bố trí cán chuyên trách, thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát việc ghi sổ kế toán, lập hóa đơn bán hàng, kê khai, nộp thuế; đối chiếu thu thập thông tin kết kinh doanh hộ, hạn chế hành vi khai man, trốn thuế hộ Nâng cao vai trò cán Thuế: Trên sở quy định hành (Luật công chức, Luật lao động …), 10 điều kỷ luật ngành, nội quy, quy chế làm việc quan cần phải thực hiện, Chi cục thuế cần thiết ban hành tiêu chí đánh giá chất lƣợng quản lý thuế Đội thuế cán thuế nhƣ sau: Cung cấp dịch vụ công đƣợc ngƣời nộp thuế thỏa mãn; Quản lý thuế có hiệu quả, không làm thất thu thuế phạm vi quản lý, phân cơng; Thu đạt vƣợt dự tốn thu Chi cục thuế giao hàng quý; Hoàn thành tiêu thu nợ đọng đƣợc giao Đánh giá chất lƣợng đội thuế, cán thuế hàng quý, năm cách khách quan dựa tiêu chí đƣợc đƣa ra, kết hợp chế độ thi đua, khen thƣởng kịp thời cá nhân có thành tích xuất sắc nhân tố định đến phát triển nhân cách cán thuế Chi bổ sung thu nhập, xét khen thƣởng theo tiêu ( Loại A hƣởng 100%, Loại B hƣởng 80%, Loại C hƣởng 60%, Loại D không đƣợc hƣởng) nhƣ phát huy hết vai trò cán bộ, hiệu suất c ng đƣợc nâng lên, tránh tình trạng cào gây đoàn kết nội Thực khoản chi theo kế hoạch đề ra, tập trung chi khoản mang tính chất phối hợp để đạt hiệu quả, ƣu tiên cho khoản chi cán trực tiếp quản lý thu, tránh tình trạng chi khoản mang tính chất lãng phí 3.1.2 Một số giải pháp khác có liên quan nhằm góp phần quản lý hiệu hộ kinh doanh Về máy quản lý chế quản lý Với hình thức cho phép hộ kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế chịu trách nhiệm khoản kê khai nhƣng ý thức ngƣời nộp thuế tự giác chƣa cao hộ kinh doanh cá thể, trình độ hiểu biết pháp luật thuế nên đa số khơng thực ghi chép sổ sách, gây khó khăn cho công tác thực quản lý số thuế phải nộp Để cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ kinh doanh nói riêng đạt hiệu Chi cục Thuế cần phải để tâm đến việc cải cách máy quản lý chế hoạt động qua hoạt động sau: Tổ chức máy quản lý cần kết hợp đan xen với nguyên tắc quản lý thuế theo nhóm đối tƣợng theo sắc thuế để phát huy tồn diện đƣợc mơ hình quản lý thuế theo chức Thƣờng xuyên nâng cao chất lƣợng chuyên môn k quản lý thuế đại, khoa học cho cán thuế để xây dựng máy quản lý thuế ngày hoàn thiện Cải tiến thu, nộp thuế thông qua chế phối hợp thu thuế qua Kho bạc, Ngân hàng BND cấp xã Thu thuế đầy đủ, kịp thời huy động đƣợc nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế chủ động thiết lập ký quy chế phối hợp qua Kho bạc, Ngân hàng nơi mà tổ chức, cá nhân có giao dịch tiền tệ Th nhất, Chi cục thuế thông báo hàng tháng số nợ thuế ngƣời nộp thuế để Kho bạc, Ngân hàng UBND cấp xã biết Trên sở đó, ngƣời nộp thuế tự nguyện nộp thuế, Kho bạc, Ngân hàng , UBND xã tổ chức khấu trừ tiền thuế, tiền phạt theo Quyết định Chi cục thuế trƣớc chi trả hoàn thành lợi ích mà ngƣời nộp thuế đƣợc hƣởng Th hai, UBND cấp xã nơi giao dịch quyền ngh a vụ hợp pháp cơng dân, ngồi địa điểm thu qua Kho bạc, Ngân hàng Chi cục thuế thu thuế UBND làm cho ngƣời nộp thuế có ý thức chấp hành ngh a vụ thuế c ng thuận tiện thực ngh a vụ Tránh tình trạng Chi cục thuế đến địa điểm hộ kinh doanh kinh doanh để thu tiền thuế nhƣ nay, vừa tốn nhiều chi phí cơng, vừa khơng đảm bảo quy định địa điểm nộp thuế Luật quản lý thuế, làm cho ngƣời nộp thuế hình thành nhận thức thói quen đến kỳ nộp thuế “chờ ngƣời đến thu thuế ”, khơng có ngƣời đến thu coi nhƣ ngƣời nộp thuế không vi phạm chậm nộp tiền thuế, tiền phạt iết chặt quản lý thông tin hộ kinh doanh Theo Luật Quản lý thuế 2006, “Thông tin ngƣời nộp thuế sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế, ngăn ngừa, phát vi phạm pháp luật thuế.” Vì vậy, siết chặt việc quản lý thơng tin hộ kinh doanh có ý ngh a quan trọng việc quản lý thuế Với số lƣợng hộ kinh doanh ngày nhiều làm cho công tác quản lý thông tin hộ kinh doanh gặp khó khăn u cầu Chi cục Thuế cần tích cực nêu cao vai trò, trách nhiệm hộ kinh doanh việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời Bên cạnh đó, phát huy tối đa mối quan hệ với ngành UBND xã, phƣờng tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ Để từ đó, xếp phân loại hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mơ kinh doanh theo phƣơng pháp tính thuế Đồng thời, với phát triển khoa học k thuật nên áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý danh bạ hộ kinh doanh theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch Kết luận giải pháp chung: Trong công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thực đồng giải pháp trên, góp phần quản lý tốt HKD tăng nguồn thu cho ngân sách, đồng thời nâng cao ý thức ngƣời nộp thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Hồn thiện hệ thống Luật, Thơng tư, Nghị định Thuế, sách thuế Tiếp tục ban hành, hồn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ HKD Hiện nay, việc “siết” hóa đơn đƣợc thực theo Công văn số 5156/TCT-KTNB, ngày 7/11/2016 Tuy nhiên, cần phải nâng cao “hiệu lực” quy định này, cách sửa đổi đổi bổ sung Thông tƣ 92/2015/TTBTC đƣa tiêu chí vào Mặt khác, để đảm bảo thống quy định pháp luật, nên đƣa dấu hiệu vào Thông tƣ, Nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế, cá nhân kinh doanh theo phƣơng pháp khoán (cả với sử dụng hóa đơn) Theo đó, quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bƣu viễn thơng, ngân hàng,… địa phƣơng để thu thuế có hiệu Có thể thực theo phƣơng thức nhƣ: Thu địa điểm kinh doanh nhƣ HKD khu vực chợ, trung tâm thƣơng mại, khu vực đƣờng phố; Thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bƣu điện, ngân hàng); Thu qua thẻ ngân hàng Cần thiết phải ban hành Quy trình quản lý thu thuế hộ cá thể theo hƣớng ổn định, đơn giải, dễ hiểu, dễ thực ph hợp với quy định Luật quản lý thuế; Cần thiết phải sửa đổi, bổ sung tỷ lệ GTGT TNCN áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khoán Theo quan điểm Tổng cục thuế tỷ lệ quy định nhƣ ph hợp với đặc điểm hộ kinh nƣớc Còn theo quan điểm Cục thuế địa phƣơng tỷ lệ GTGT TNCN tính doanh thu thấp, khó áp dụng, Th nhất, với tỷ lệ thấp ngành thuế muốn thu đơn vị tiền thuế phải xác định mức doanh thu cao tƣơng ứng Nhƣ vậy, thuế tăng đồng ngh a với tăng doanh thu cao gấp nhiều lần, nhƣng doanh thu thực tế tăng có hạn Do đó, ngành thuế ngƣời nộp thuế quan tâm đến mức thuế mà khơng quan tâm đến doanh thu tính thuế không đủ sở pháp lý Trƣờng hợp xác định doanh thu thực tế hộ tiền thuế huy động vào ngân sách Nhà nƣớc nhỏ Th hai, doanh thu để xác định GTGT TNCN cho nhiều sắc thuế khác (thuế GTGT, TNCN) Với tỷ lệ nhƣ việc xác định cho sắc thuế bất cập xác định sắc thuế khác Phải khắc phục điểm yếu việc hƣớng dẫn sách thuế theo hƣớng đơn giản, dễ thực nhƣng không trái với quy định pháp luật hƣớng dẫn nhiều văn bản, chồng chéo, gây nhầm lẫn trình tác nghiệp Việc ban hành số Quy trình quản lý Tổng cục thuế để áp dụng thống ngành thuế c ng cần đơn giản thủ tục Đơn cử nhƣ quy trình quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế áp dụng lúng túng về: Biên xác minh tài sản trƣớc tổ chức cƣỡng chế nợ thuế xác lập quan thuế, đại diện quyền địa phƣơng ngƣời nộp thuế khó thực 3.3.2 Sự quan tâm Cục thuế, Chi cục thuế cấp quyền công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể Th nhất, quan tâm đạo sát Lãnh đạo CCT quyền cấp huyện, xã công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, để tránh đƣợc tình trạng thất thu thuế nợ đọng thuế lớn nhƣ Th hai, cấu tổ chức thuế cấp Cục thuế chƣa có phịng chun trách quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Do đó, cơng tác huớng dẫn, đạo, kiểm tra, giám sát CCT công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cách trực tiếp nhiều bất cấp Do vậy, cần thiết phải thành lập Phòng Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Cục thuế TÓM TẮT CHƢƠNG Trong chƣơng 3, sở kết nghiên cứu chƣơng 2, luận văn đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện U Minh Thƣợng, tỉnh Kiên Giang Các giải pháp tập trung chủ yếu vào nội dung: (1) Giải pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền pháp luật thuế; (2) Giải pháp tăng cƣờng giám sát quản lý kê khai, ấn định, doanh thu tính thuế ; (3) Giải pháp tăng cƣờng kiểm tra, xử lý trƣờng hợp vi phạm thuế; (4) Giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế; (5) Giải pháp nâng cao nâng lực máy quản lý thuế, vai trò cán thuế (6) Một số giải pháp khác nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Bên cạnh đó, luận văn c ng có số kiến nghị Nhà nƣớc việc hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế HKD cá thể, c ng nhƣ sửa đổi, bổ sung sách thuế hành ph hợp KẾT LUẬN CHUNG Từ kết nghiên cứu đề tài “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện U Minh Thượng, tỉnh Kiên Giang” rút số kết luận sau: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung cơng tác quản lý thu thuế; vai trị hộ kinh doanh; thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Về hành lang pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hoàn thiện, giúp Nhà nƣớc thực đƣợc mục đích động viên nguồn thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể Những đổi sách giúp cho ngƣời nộp thuế thuận lợi việc tính, kê khai, nộp thuế đầy đủ xác Đồng thời, giúp quan quản lý thuế dễ dàng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để quan thuế tiến hành tra, kiểm tra, xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tuy đạt đƣợc thành tựu trên, q trình thực cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu cịn nhiều vƣớng mắc, trình độ lực cán chƣa đáp ứng, ý thức chấp hành ngh a vụ NNT thấp Một số tƣợng tiêu cực phổ biến nhƣ: Tình trạng chênh lệch số hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế; Bỏ sót hộ kinh doanh ngồi quản lý thu; … Trong luận văn “Nâng cao hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng, tỉnh Kiên Giang” tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, ngun nhân tìm giải pháp tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Chƣơng Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; đƣa sách thuế, quy trình thu thuế nhằm đánh giá kết hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thông qua phân tích doanh thu tính thuế, tỷ lệ trốn thuế, thất thu thuế; tỷ lệ nợ thuế; chi phí quản lý điều hành thuế; nâng suất lao động cán thuế Đồng thời làm sở để thể qua thực trạng quản lý thuế chƣơng Chƣơng Luận văn sâu phân tích Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện U Minh Thƣợng, tỉnh Kiên Giang qua giai đoạn 2015-2018 đạt kết định Tuy nhiên, thông qua phƣơng pháp thu thập thông tin, thống kê, so sánh, tổng hợp đánh giá kết hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể mặt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng bộc lộ hạn chế, hiệu nhƣ: Hạn chế quản lý đăng ký thuế Hạn chế quản lý doanh thu tính thuế Hạn chế quản lý nợ thuế Hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế Hạn chế quản lý chi phí điều hành thuế Kết nghiên cứu sở để đƣa giải pháp hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện U Minh Thƣợng, tỉnh Kiên Giang chƣơng Chƣơng Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện U Minh Thƣợng tỉnh Kiên Giang qua giai đoạn 2015-2018, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian tới Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện U Minh Thƣợng tỉnh Kiên Giang là: Giải pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền pháp luật thuế Giải pháp tăng cƣờng giám sát quản lý kê khai, ấn định, doanh thu tính thuế ; Giải pháp tăng cƣờng kiểm tra, xử lý trƣờng hợp vi phạm thuế; Giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế; Giải pháp nâng cao nâng lực máy quản lý thuế, vai trò cán thuế Một số giải pháp khác nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh luận văn c ng đƣa số kiến nghị nhƣ cần thiết phải thay đổi sách thuế cho ph hợp, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển cách bền vững ( NNT) Tạo hành lang pháp lý mang tính cơng bằng, dân chủ, công khai, minh bạch Nâng cao nâng lực cán thuế theo hƣớng thu gọn máy tổ chức, tinh giản biên chế theo đề án cải cách hệ thống hóa ngành thuế giai đoại 2016-2021 nhằm quản lý thuế theo hƣớng đại, hiệu quả, giảm chi phí điều hành thuế Tuy nhiên, giải pháp cịn mang nhiều tính gợi mở, số giải pháp cịn chƣa thể lƣợng hố đƣợc cụ thể số Rất mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp c ng toàn thể bạn đọc TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài Chính, Hà Nội Hồng Đình Cơ, Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc s kinh tế Nguyễn Thị Mai Hƣơng (2003), Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam, (Viện Khoa học Tài chính) Hồng Mai Hƣơng (06/4/2015), Công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn thành phố Hà Giang, Trang thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Mai Đình Tú, Những giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa, Luận văn Thạc s kinh tế V Thị Toản, Cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc s kinh tế Đặng Thị Th y Trang, Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc s kinh tế Trần Thị Thanh Thủy, Hồn thiện cơng tác quản lý thu th hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quảng Nam, Luận văn Thạc s kinh tế Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2002), Thông tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ thuế Mơn 10 Bộ Tài nƣớc cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2012), Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế Đăng ký thuế 11 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2013), Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ 12 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 13 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ – CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 14 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐCP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2015), Thông tư 195/2015/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 16 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2015), Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 17 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2015), Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ- CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 18 Bộ Tài nƣớc nƣớc cộng hịa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 19 Ban chấp hành Đảng huyện U Minh Thƣợng lần thứ III , Nghị Đại hội đảng huyện Minh Thượng 20 Ban chấp hành Đảng huyện U Minh Thƣợng lần thứ III , Nghị phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2015-2020 21 Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, 2018 22 Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng, Báo cáo tổng hợp doanh thu thuế hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn năm 2018./ 23 Phòng Thống kê huyện U Minh Thƣợng (2015, 2018), Niên giám thống kê huyện Minh Thượng 24 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 25 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân 26 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng 27 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (20012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 28 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 29 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 30 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ ngh a Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật Quản lý thuế 31 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Về việc Ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 32 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Về việc Ban hành quy trình quản lý nợ thuế 33 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Về việc Ban hành quy trình kiểm tra thuế 34 Tổng cục Thuế (2015, 2016, 201, 2018,) Báo cáo tổng kết công tác thuế 35 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 36 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 1688 /QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 37 Ủy ban nhân dân huyện U Minh Thƣợng, Báo cáo tổng kết kinh tế - xã hội năm 2015, 2016, 2017, 2018 ... quy định pháp luật Theo phân cấp quản lý, Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng thực quản lý thu thuế DN quốc doanh có quy mơ nhỏ chủ y? ?u quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện U. .. TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH THƢỢNG TỈNH KIÊN GIANG 2.1 Tổng quan tình hình hộ kinh doanh cá thể huyện U Minh Thƣợng Chi cục Thuế huyện U Minh Thƣợng... mặt quản lý thuế cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện U Minh Thƣợng tỉnh Kiên Giang bộc lộ hạn chế từ nguồn lực Chi cục thuế c ng nhƣ từ công tác quản lý thu thuế