Trong quản lý thuế các khu vực kinh tế, thì khu vực doanh nghiệp luôn được quan tâm hàng đầu và đây là khu vực đóng góp lớn nhất vào thu ngân sách Nhà nước, mặc dù số doanh nghiệp chỉ chiếm khoảng 10% trong tổng số đối tượng nộp thuế, nhưng đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa. Số thu của một đối tượng ở khu vực này thường gấp nhiều lần số thu của đối tượng là hộ cá thể. Mặt khác, đây là khu vực đòi hỏi trình độ quản lý cao của cán bộ thuế và là khu vực có nhiều phức tạp nhất trong quá trình chuyển đổi cơ chế quản lý. Quá trình thực hiện đổi mình quản lý thuế khu vực doanh nghiệp cũng bộc lộ nhiều bất cập cả về qui trình quản lý, ứng dụng công nghệ tin học, bổ trợ nguồn nhân lực, trình độ cán bộ quản lý của cơ quan thuế, chưa tận dụng được kinh nghiệm quản lý thu thuế của các nước tiên tiến. Số lượng đối tượng nộp thuế nói chung và số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ, tự nguyện của đối tượng nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế vẫn còn và diễn ra ở nhiều địa phương trong cả nước. Ở Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào, Luật thuế đã được chính thức được ban hành ngày 14/10/1995. Hơn 26 năm thực thi, thuế đã góp phần không nhỏ vào động viên nguồn tài chính cho NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và bước đầu đã phát huy được vai trò công cụ thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô. Trong những năm tổ chức thực hiện Luật Thuế đã trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung và không ngừng được hoàn thiện. Nhưng trước yêu cầu phát triển đồng bộ nền kinh tế thị trường, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tăng cường thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ đóng góp và phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), thì thu thuế ở Lào đã bộc lộ những mặt hạn chế nhất định như: giữa các sắc thuế chưa tác động hỗ trợ lẫn nhau, chưa khai thác hết tiềm năng, chưa thực sự có hiệu quả; trong từng sắc thuế còn chứa đựng nhiều mục tiêu của các chính sách xã hội, các quy định về thuế vẫn còn nằm trong các Luật khác nhau, chính sách về ưu đãi chưa có mục tiêu rõ ràng, quy định thuế suất còn thiếu căn cứ khoa học, chưa thể hiện rõ sự tương hợp với đường lối hội nhập kinh tế quốc tế. Đứng trước yêu cầu cấp thiết đó kết hợp với kiến thức tiếp thu được trong quá trình theo học khóa đào tạo cao học kinh tế, tôi chọn đề tài “ Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” làm luận văn thạc sĩ kinh tế của mình. Tổng quan về vấn đề nghiên cứu
GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Thuế ra đời là một yếu tố tất yếu gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Quản lý thu thuế là chức năng quan trọng trong công tác quản lý Nhà nước, thực hiện thông qua hệ thống thuế nhằm tạo ra môi trường bình đẳng và nâng cao năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và thúc đẩy sản xuất phát triển Do đó, các quốc gia đều chú trọng đến quản lý thuế và áp dụng nhiều biện pháp để tối ưu hóa quy trình thu thuế.
Trong quản lý thuế, khu vực doanh nghiệp luôn được ưu tiên hàng đầu do đây là nguồn đóng góp chính cho ngân sách Nhà nước Mặc dù chỉ chiếm khoảng 10% tổng số đối tượng nộp thuế, khu vực này đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Mức thu từ mỗi doanh nghiệp thường gấp nhiều lần so với hộ cá thể, cho thấy sự quan trọng của doanh nghiệp trong hệ thống thuế Đồng thời, khu vực này cũng đòi hỏi trình độ quản lý cao từ cán bộ thuế, do sự phức tạp trong quá trình chuyển đổi cơ chế quản lý.
Quá trình cải cách quản lý thuế tại khu vực doanh nghiệp đang gặp nhiều khó khăn, từ quy trình quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin đến nguồn nhân lực và trình độ cán bộ thuế, chưa khai thác được kinh nghiệm từ các nước phát triển Số lượng người nộp thuế và doanh nghiệp tăng nhanh nhưng tính tuân thủ và tự nguyện vẫn thấp, tình trạng trốn thuế và nợ thuế còn phổ biến Tại Lào, Luật thuế được ban hành từ năm 1995 đã đóng góp vào ngân sách nhà nước, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế trong việc phát triển kinh tế thị trường và thu hút đầu tư nước ngoài Các sắc thuế chưa hỗ trợ lẫn nhau, tiềm năng chưa được khai thác triệt để, và chính sách ưu đãi chưa rõ ràng Để giải quyết những vấn đề này, tôi chọn đề tài “Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” cho luận văn thạc sĩ kinh tế của mình.
Tổng quan về vấn đề nghiên cứu
1.2.1 Các nghiên cứu tại nước ngoài
Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010) đã nghiên cứu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống hóa lý luận về thuế và quản lý thuế Tác giả chỉ ra những đặc điểm của doanh nghiệp tư nhân tại Việt Nam mà công tác quản lý thuế cần chú ý, đồng thời tổng hợp kinh nghiệm quốc tế trong quản lý thuế cho khu vực này Bài viết đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân hiện nay, chỉ ra những vấn đề tồn tại và đề xuất giải pháp cải thiện, dựa trên ba định hướng: đối tượng nộp thuế, người thực hiện quản lý thuế và cơ chế tự kê khai tự nộp thuế Tuy nhiên, nghiên cứu chưa đi sâu vào phân tích quản lý thuế cho các khu vực kinh tế khác, tạo ra khoảng trống cho các nghiên cứu tiếp theo.
Luận án của Lưu Ngọc Thơ (2013) về quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam đã tổng hợp và hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan Tác giả đã phân tích thực trạng quản lý thuế giai đoạn 2007 - 2012, chỉ ra những kết quả đạt được cũng như tồn tại và nguyên nhân Trên cơ sở đó, luận án đề xuất hai nhóm giải pháp: một là hoàn thiện tổ chức bộ máy và sửa đổi Luật Quản lý thuế, hai là tổ chức quản lý thu thuế cho các doanh nghiệp lớn Nhóm giải pháp thứ hai được phân tích chi tiết, tập trung vào các nội dung quản lý nhằm nâng cao hiệu quả Tác giả cũng đã đưa ra nhiều giải pháp cụ thể nhằm đảm bảo doanh nghiệp lớn tuân thủ đầy đủ các chính sách pháp luật thuế.
Nghiên cứu kinh nghiệm của các nước đang phát triển trong việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế khi gia nhập WTO mang lại những bài học quý giá cho Việt Nam Điều này không chỉ cung cấp cơ sở lý luận mà còn là thực tiễn sinh động để phân tích và cải thiện hệ thống chính sách thuế cho các nước thành viên WTO, đặc biệt là Việt Nam.
Luận án đã đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đồng thời nêu rõ các điều kiện cần thiết để thực hiện những giải pháp này, bao gồm việc đổi mới công tác tổ chức và cải cách hệ thống hành thu Những đề xuất này sẽ góp phần đảm bảo sự thành công của việc hoàn thiện chính sách thuế trong bối cảnh Việt Nam hội nhập WTO, và có thể được kế thừa trong các nghiên cứu tiếp theo.
Nguyễn Bình Giang (2014) trong luận văn "Nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang" đã hệ thống hoá lý luận và thực tiễn về quản lý thuế, tập trung vào mô hình chức năng theo Luật Quản lý thuế Tác giả đánh giá thực trạng quản lý thuế tại tỉnh Bắc Giang, phân tích sự chấp hành chính sách pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) và vai trò giám sát của cơ quan thuế Luận văn cũng chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước về thuế, góp phần hạn chế thất thu, đảm bảo công bằng xã hội và an ninh quốc phòng trong thời gian tới.
Dương Mạnh Thăng (2017) trong luận văn "Tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình" đã hệ thống hoá các vấn đề cơ bản về quản lý thuế TNDN và phân tích thực trạng công tác này tại Quảng Bình Tác giả chỉ ra nguyên nhân và hạn chế ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN, đồng thời đề xuất hai nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Nhóm giải pháp vĩ mô tập trung vào hoàn thiện chính sách thuế và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế, trong khi nhóm vi mô tại Chi cục Thuế Quảng Trạch nhấn mạnh công tác kê khai, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao chất lượng cán bộ thuế và tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế Luận văn cũng đề cập đến sự chỉ đạo của UBND tỉnh, huyện và sự phối hợp giữa các ban ngành để thực hiện các giải pháp này.
Súc Sa Vắt Phôm Ma Sác (2014) đã thực hiện nghiên cứu về việc hoàn thiện quản lý thuế cho các doanh nghiệp tại tỉnh Champasak, nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào Luận văn này phân tích một cách hệ thống cả lý thuyết lẫn thực tiễn trong việc xây dựng hệ thống thuế phù hợp với nền kinh tế thị trường ở Lào từ thời kỳ đổi mới cho đến nay.
Năm 2014, nghiên cứu về thuế phù hợp với kinh tế thị trường đã chỉ ra thực trạng hệ thống thuế tại Lào dưới hai góc độ chính sách và bộ máy hành thu Bài viết đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thuế của Lào, đồng thời cung cấp dữ liệu về quản lý thuế, là những gợi ý hữu ích cho luận văn.
Nghiên cứu này tập trung vào việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế tại tỉnh Champasak, nhưng chưa đề cập đến tổ chức bộ máy, cơ chế quản lý và quy trình thu thuế Bài viết cần xem xét các quy trình và tổ chức thực hiện quản lý thuế trong bối cảnh quản lý cụ thể.
Khampheuy Sonethavone (2014) đã nghiên cứu công tác thu thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh Ắt Ta Pư, đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình thu thuế Luận văn phân tích các vấn đề lý luận và thực tiễn, chỉ ra những cải tiến của Nhà nước trong thời gian qua, đồng thời nêu rõ những tồn tại trong quy trình quản lý cũ Từ đó, tác giả đề xuất hướng cải tiến cho quy trình quản lý thuế mới, nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế Nhà nước.
Luận văn của Sidavong Snane (2013) nghiên cứu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Champasack, Lào, với mục tiêu hệ thống hóa lý thuyết về năng lực cạnh tranh và vai trò của Nhà nước trong việc nâng cao năng lực này trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tác giả đánh giá một cách khoa học những thành tựu và hạn chế trong việc cải thiện năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp, đồng thời phân tích ảnh hưởng của chính sách thuế và quản lý thu thuế của Lào đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp tại tỉnh Champasack Luận văn cũng đề xuất một số giải pháp chính sách phù hợp với điều kiện thực tế của tỉnh nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ tập trung vào một số chính sách thuế liên quan đến năng lực cạnh tranh và cam kết kinh tế của Lào, mà chưa đi sâu vào quản lý thu thuế và hệ thống chính sách thuế.
Luận án của Vong Pha Chanh Vong Pa Dith (2018) về quản lý thuế ở Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào đã làm rõ cơ sở lý luận liên quan đến thu thuế trong bối cảnh nền kinh tế đang phát triển và hội nhập sâu Tác giả đã đánh giá khoa học những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân của công tác quản lý thu thuế tại Lào trong thời gian qua Đặc biệt, luận án phân tích các thách thức mà Lào phải đối mặt trong quá trình hội nhập kinh tế, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp nhằm cải thiện quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả và hiệu lực công tác này trong tương lai.
Các nghiên cứu hiện tại chủ yếu tập trung vào lý luận quản lý thuế và giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế, nhưng chưa có công trình nào phân tích hệ thống và toàn diện về thuế TNDN tại tỉnh Xiêng Khoảng, Lào Đặc biệt, chưa có đề tài nào nghiên cứu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại địa phương này Do đó, đề tài “Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” là độc đáo và chưa được khai thác trong các nghiên cứu trước đây.
Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế TNDN;
- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, cần đề xuất các phương hướng và giải pháp cụ thể Trước hết, cần cải thiện hệ thống thông tin và công nghệ quản lý thuế để tăng cường tính minh bạch và giảm thiểu gian lận Thứ hai, tổ chức các khóa đào tạo cho cán bộ thuế nhằm nâng cao năng lực chuyên môn và kỹ năng quản lý Cuối cùng, cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế cho doanh nghiệp, giúp họ hiểu rõ nghĩa vụ và quyền lợi của mình trong việc tuân thủ chính sách thuế.
Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng?
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, cần thực hiện một số giải pháp quan trọng Trước hết, cải thiện công tác tuyên truyền, giáo dục về nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp là cần thiết Thứ hai, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế nhằm tăng cường tính minh bạch và hiệu quả Thứ ba, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm Cuối cùng, xây dựng cơ chế hỗ trợ và khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp trên địa bàn.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: là những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế.
Phạm vi nghiên cứu của luận văn tập trung vào công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào Nghiên cứu này giới hạn việc khảo sát thực tế, chỉ phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế do cơ quan thuế thực hiện trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020.
Phương pháp nghiên cứu
1.6.1 Phương pháp điều tra thu thập số liệu và thông tin Được thu thập từ các nguồn tài liệu, báo cáo của Sở thuế tỉnh Xiêng Khoảng.Niên giám thống kê tỉnh Xiêng Khoảng; Các báo cáo tài liệu của các ban ngành tỉnh
Trong khoảng thời gian từ năm 2018 đến 2020, nhiều thông tin quan trọng đã được công bố trên các giáo trình, báo chí, tạp chí, cũng như trong các công trình và đề tài khoa học cả trong nước và quốc tế.
1.6.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu
Sử dụng phương pháp phân tích và thống kê để hệ thống hóa tài liệu, đồng thời tổng hợp và so sánh các kết quả khảo sát thực tế theo các tiêu chí phù hợp với mục đích nghiên cứu.
Việc xử lý và tính toán các số liệu cùng các chỉ tiêu nghiên cứu được thực hiện trên máy tính thông qua phần mềm Excel và TMS, phần mềm tin học của Tổng cục Thuế.
Dựa trên các tài liệu đã được xử lý và tổng hợp, bài viết áp dụng các phương pháp phân tích thống kê và phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp của cơ quan thuế Đồng thời, nó cũng phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan và sâu sắc về vấn đề này.
- Phương pháp đồ thị và biểu đồ để phân tích đánh giá một cách khách quan,khoa học về các nội dung nghiên cứu.
Thuế và vai trò của thuế
Thuế là một yếu tố thiết yếu gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo an ninh quốc phòng, duy trì môi trường pháp luật và phòng chống dịch bệnh Mỗi Nhà nước có những chức năng và nhiệm vụ riêng biệt theo từng giai đoạn lịch sử, nhưng đều cần nguồn tài chính để thực hiện các nhiệm vụ này Do đó, Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để quy định các khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức trong xã hội, trong đó thuế là một trong những khoản đóng góp thiết yếu nhằm đảm bảo điều kiện vật chất cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước.
Nhà nước và thuế khoá có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó thuế là điều kiện cần thiết để đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của Nhà nước Sự phát triển của hệ thống thuế luôn đi đôi với sự tiến bộ trong chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và sự phát triển của nền kinh tế hàng hoá - tiền tệ.
Thuế Nhà nước là một phần quan trọng trong cải cách xã hội, nhằm tập trung vào quỹ ngân sách để chi trả cho các chi phí duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước và các dịch vụ công cộng, từ đó mang lại lợi ích chung cho cộng đồng.
Thuế là hình thức thu bắt buộc của Nhà nước theo quy định pháp luật, thuộc lĩnh vực phân phối, nhằm tập trung một phần thu nhập của cá nhân và tổ chức vào ngân sách Nhà nước Mục đích của việc thu thuế là đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và phục vụ lợi ích công cộng.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh hoạt động kinh tế vĩ mô và góp phần tạo ra công bằng xã hội Nó không chỉ là nguồn thu ngân sách mà còn là công cụ hiệu quả để phân phối lại thu nhập và khuyến khích phát triển bền vững.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước (NSNN), vì nó mang lại nguồn thu dồi dào và bền vững mà các phương thức khác như quyên góp, viện trợ, vay mượn hay khai thác tài nguyên không thể thay thế Chính phủ có thể sử dụng nhiều phương thức tài trợ khác, nhưng chỉ thuế mới đảm bảo nguồn thu kịp thời và ổn định cho Nhà nước Do đó, thuế được khẳng định là phương tiện chủ yếu để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách.
Thuế là công cụ tài chính chủ yếu của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Theo GS.TSKH Tào Hữu Phùng, thuế không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách mà còn điều chỉnh nền kinh tế ở tầm vĩ mô, thể hiện mối quan hệ lợi ích giữa Nhà nước và người nộp thuế Hơn nữa, thuế khóa còn phản ánh mối quan hệ giữa Nhà nước và doanh nghiệp trong việc giải quyết các vấn đề như sản xuất cái gì, sản xuất như thế nào, và sản xuất cho ai.
Thuế có tác động lớn đến cân bằng thị trường, khi Chính phủ áp dụng thuế, doanh nghiệp và người tiêu dùng phải điều chỉnh hành vi của mình Đặc biệt, trong trường hợp thuế gián thu, doanh nghiệp là đối tượng chịu ảnh hưởng đầu tiên, sau đó chi phí thuế sẽ được chuyển đến người tiêu dùng qua nhiều cấp độ, dẫn đến hiện tượng chuyển thuế Chuyển thuế xảy ra theo ba trường hợp khác nhau.
Doanh nghiệp có thể chuyển toàn bộ thuế vào giá bán, khiến người tiêu dùng phải trả nhiều hơn cho sản phẩm Tình huống này được gọi là thuận chuyển.
Hai là: doanh nghiệp chuyển một phần thuế vào người tiêu dùng nghĩa là gánh nặng thuế được san sẻ giữa hai người.
Ba là một hình thức doanh nghiệp mà trong đó người bán phải chịu toàn bộ gánh nặng thuế Điều này có nghĩa là người mua sẽ chuyển toàn bộ số thuế này trở lại cho người bán thông qua việc mua với giá thấp hơn Tình huống này được gọi là nghịch chuyển.
Thuế ảnh hưởng đến các yếu tố sản xuất, đặc biệt là việc sử dụng tài sản cố định, vốn có giá trị đầu tư lớn và kém linh hoạt so với tài sản lưu động Để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ hiện đại và ứng dụng khoa học kỹ thuật, nhiều quốc gia áp dụng chính sách thuế ưu đãi, như giảm hoặc miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng cho tài sản cố định chưa sản xuất trong nước, cũng như cho phép khấu hao nhanh Ngoài ra, chính sách thuế gián tiếp như miễn giảm thuế giá trị gia tăng cho quỹ đầu tư và hoạt động cho thuê tài chính cũng được áp dụng để khuyến khích doanh nghiệp đổi mới công nghệ trong sản xuất.
Nguyên vật liệu sản xuất, cùng với tài sản cố định, được hưởng nhiều ưu đãi thuế từ Nhà nước, bao gồm miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng cho nguyên liệu phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu Nếu nguyên liệu được sản xuất trong nước, Nhà nước cũng áp dụng chính sách bảo hộ Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc bảo hộ quá mức có thể làm giảm tính cạnh tranh và dẫn đến tình trạng độc quyền.
Thuế ảnh hưởng đến quá trình cung cấp vốn, một yếu tố quan trọng trong nền kinh tế thị trường Để khuyến khích cung ứng vốn, nhiều quốc gia thường miễn thuế gián thu đối với dịch vụ tài chính, tín dụng, quỹ đầu tư, cho thuê tài chính và chuyển nhượng vốn góp Đặc biệt, các quốc gia kém phát triển thường không áp dụng thuế thu nhập đối với lợi tức từ tiền gửi tiết kiệm, lợi tức cổ phần và tiền bồi thường bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội.
Thuế kích thích đầu tư vào ngày thứ năm là thuế gián thu, mặc dù doanh nghiệp là bên nộp thuế, nhưng người tiêu dùng mới là người chịu ảnh hưởng Việc miễn giảm thuế không trực tiếp tác động đến lợi ích của doanh nghiệp, mà chủ yếu nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong những thời điểm khó khăn.
Loại thuế ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận đầu tư, do đó, các nhà đầu tư cần xem xét kỹ tỷ lệ phần trăm lợi nhuận mà họ sẽ nhận được sau khi nộp thuế cho Chính phủ.
Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp
2.2.1 Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là quá trình tổ chức và kiểm tra việc thực hiện các quy định của Luật thuế nhằm thu hút nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Theo Điều 1 của Luật Quản lý thuế năm 2012, các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước sẽ được cơ quan quản lý thuế thực hiện quản lý theo quy định của pháp luật.
2.2.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu Thuế đối với các doanh nghiệp
Quản lý thu thuế doanh nghiệp (TNDN) hiệu quả đóng vai trò thiết yếu trong việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế vĩ mô Một hệ thống thuế hiệu quả không chỉ giải phóng tiềm năng sản xuất kinh doanh mà còn đảm bảo sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế, từ đó thúc đẩy việc tổ chức và sắp xếp lại sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng kinh tế.
Trong nền kinh tế thị trường, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp, dẫn đến việc một số doanh nghiệp sử dụng thủ đoạn để trốn thuế hoặc lách luật Do đó, ngành thuế cần tăng cường quản lý thu thuế để phát huy những yếu tố tích cực và ngăn chặn các hành vi tiêu cực trong việc tuân thủ pháp luật thuế.
Với cơ chế thông thoáng, việc buông lỏng kiểm soát có thể gây rủi ro lớn cho ngân sách nhà nước Hiện nay, quy định thành lập doanh nghiệp khá dễ dàng, dẫn đến nhiều người không có kiến thức về kinh doanh và vốn liếng vẫn có thể trở thành giám đốc chỉ sau một đêm Họ lợi dụng kẽ hở pháp luật để thành lập doanh nghiệp "ma", thực hiện mua bán hóa đơn lòng vòng, hợp thức hóa các giao dịch bất chính và chiếm đoạt tiền thuế của nhân dân.
2.2.3 Mục tiêu và yêu cầu quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp
Quản lý thu thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý Tài chính Nhà nước Quản lý thuế nhằm đạt được những mục tiêu sau:
Để giảm tỷ lệ thâm hụt ngân sách nhà nước (NSNN) và đảm bảo nguồn thu bền vững trong tương lai, cần tập trung huy động nguồn lực đúng, đủ và kịp thời Việc này không chỉ giúp nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu mà còn là biện pháp quan trọng để tạo cơ sở tài chính vững chắc cho ngân sách.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực khác nhau Để phát huy hiệu quả vai trò này, công tác quản lý thuế cần được thực hiện thông qua các nội dung và công việc cụ thể.
Để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, công tác quản lý thuế cần tuân thủ nguyên tắc tập trung dân chủ trong việc thảo luận và xây dựng các văn bản pháp luật thuế Đồng thời, cần thực hiện quy trình quản lý thu thuế một cách công khai, tiết kiệm và hiệu quả.
2.2.4 Các sắc thuế hiện hành áp dụng đối với các doanh nghiệp Lào
Thuế doanh thu là một loại thuế gián thu áp dụng cho các hoạt động kinh doanh thương mại và dịch vụ, đánh vào doanh thu phát sinh từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Thuế doanh thu giúp dễ dàng kiểm kê và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời khuyến khích hoặc hạn chế sự phát triển của các ngành nghề thông qua việc áp dụng mức thuế khác nhau.
Thuế doanh thu có căn cứ tính thuế là toàn bộ doanh thu và thuế suất, vì thế việc tính thuế rất đơn giản, dễ hiểu.
Thuế doanh thu có những hạn chế như việc đánh thuế trùng lắp qua nhiều khâu luân chuyển hàng hóa, gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất kinh doanh và đời sống xã hội Hiện nay, nhiều quốc gia đã thay thế thuế doanh thu bằng thuế giá trị gia tăng để khắc phục những vấn đề này.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu áp dụng cho tất cả hàng hoá và dịch vụ trong nước cũng như hàng hoá và dịch vụ nhập khẩu GTGT tương tự như thuế doanh thu nhưng khắc phục được những nhược điểm của thuế doanh thu, như tình trạng trùng lắp và quy định về khấu trừ, hoàn thuế rõ ràng hơn.
Thuế GTGT là một loại thuế tiên tiến với mức thuế suất thấp, giúp hạn chế tình trạng trốn thuế và khuyến khích xuất khẩu, góp phần mang lại ngoại tệ cho nhà nước Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm tất cả các cơ sở kinh doanh trong các lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải, thương mại, dịch vụ và ăn uống có thu nhập Hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm cả sản phẩm sản xuất trong nước, hàng nhập khẩu, hàng tiêu dùng nội bộ và quà biếu từ cơ sở kinh doanh.
Thuế GTGT mang lại nhiều lợi thế so với thuế doanh thu, bao gồm số lượng thuế suất ít hơn, khả năng hoàn thuế GTGT, và việc khấu trừ cho hàng hoá, nguyên liệu, và dịch vụ có thuế đầu vào Điều này không chỉ khuyến khích đầu tư mà còn giúp ngăn chặn việc trốn thuế thông qua cơ chế kiểm tra lẫn nhau.
Thuế GTGT được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ tại từng giai đoạn sản xuất, lưu thông và tiêu dùng, giúp khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu như sự trùng lắp và chồng chéo Đặc biệt, thuế này được hoàn đối với hàng hoá xuất khẩu, dự kiến sẽ khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu và tạo điều kiện giảm giá thành, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế.
Nội dung của quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Để huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết, việc ban hành chính sách thuế là rất quan trọng Tuy nhiên, để các chính sách thuế được thực thi hiệu quả, cần có một hệ thống quản lý thuế chặt chẽ Hai yếu tố này có mối quan hệ hữu cơ, trong đó hệ thống chính sách thuế là nền tảng cho việc hình thành hệ thống quản lý thuế Ngược lại, hệ thống quản lý thuế đảm bảo việc thực hiện chính sách thuế thông qua các phương pháp tổ chức hiệu quả.
2.3.1 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
Nhà nước quản lý xã hội thông qua hệ thống pháp luật, trong đó pháp luật về thuế đóng vai trò quan trọng Hiện nay, tình trạng trốn thuế và sai phạm về thuế vẫn diễn ra phổ biến, cùng với sự thay đổi liên tục của chính sách thuế khiến nhiều người nộp thuế (NNT) khó khăn trong việc nắm bắt kịp thời các quy định Do đó, việc tuyên truyền và hỗ trợ NNT là cần thiết để nâng cao tính thực thi của pháp luật thuế cũng như pháp luật Nhà nước.
Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là bước đầu tiên trong quản lý thuế, giúp ngăn ngừa sai phạm và tạo mối quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế và người nộp thuế Việc cung cấp thông tin và kiến thức về thuế không chỉ tiết kiệm thời gian và chi phí cho người nộp thuế mà còn tăng doanh thu cho cơ quan thuế, giảm chi phí và nâng cao mức độ chấp hành Nếu thực hiện tốt công tác này, số thuế do người nộp thuế tự nguyện nộp vào ngân sách sẽ tăng mà không cần tổ chức thanh tra hay kiểm tra Để đạt được hiệu quả, cơ quan thuế cần xem người nộp thuế là khách hàng quan trọng.
2.3.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế
Đăng ký thuế là quá trình người nộp thuế thông báo về sự hiện diện và nghĩa vụ nộp thuế của mình với cơ quan quản lý thuế Chỉ những cá nhân hoặc tổ chức có nghĩa vụ thuế định kỳ mới cần thực hiện việc này Trong quá trình đăng ký, người nộp thuế sẽ điền thông tin theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan thuế, từ đó nhận được mã số thuế để thực hiện quyền và nghĩa vụ liên quan đến thuế.
Người nộp thuế sẽ được cấp một mã số thuế duy nhất, sử dụng trong toàn bộ quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không còn tồn tại Mã số thuế này cần được ghi rõ trên hóa đơn, chứng từ, tài liệu, kê khai thuế và trong các giao dịch liên quan.
Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế trong thời hạn
10 ngày kể từ ngày được cấp giấy phép kinh doanh, quyết định thành lập, bắt đầu hoạt động kinh doanh.
Khi có sự thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế, như đổi tên, chuyển địa điểm kinh doanh hoặc thay đổi các chỉ tiêu khác, người nộp thuế cần thông báo cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày thay đổi.
Khi chấm dứt hoạt động doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục chấm dứt mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Cơ quan thuế đảm nhiệm việc cấp mã số thuế và cập nhật thông tin thay đổi vào hệ thống đăng ký thuế Họ cũng thực hiện việc đóng mã số thuế và thông báo chấm dứt hiệu lực của mã số thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng.
Khai thuế là quá trình mà người nộp thuế (NNT) tự xác định số thuế phải nộp trong kỳ kê khai theo quy định của các Luật và Pháp lệnh thuế NNT cần sử dụng hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế để báo cáo số thuế phải nộp cho cơ quan thuế, đồng thời tự chịu trách nhiệm về độ chính xác của các thông tin trong hồ sơ khai thuế.
Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là quá trình quyết toán hàng năm hoặc khi có sự kiện như chấm dứt hoạt động kinh doanh, kết thúc hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính áp dụng cho tổ chức kinh doanh không thường xuyên chuyển quyền sử dụng đất hoặc thuê đất Doanh nghiệp cần khai thuế theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu, thực hiện hàng tháng hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập.
+ Khai thuế thu nhập doanh nghiệp khấu trừ từ tiền hoa hồng đại lý theo tháng.
Cơ quan thuế đánh giá cao việc người nộp thuế tự tính và khai thuế, đồng thời thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả Điều này không chỉ khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế mà còn giúp phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định và kê khai số thuế phải nộp đúng thời hạn Tuy nhiên, trong một số trường hợp, do khách quan hoặc ý thức của người nộp thuế, có thể xảy ra tình trạng chậm trễ hoặc không kê khai thuế Theo Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế và thông báo cho người nộp thuế trong những trường hợp này Quy định này không chỉ đảm bảo sự công bằng trong quản lý thuế mà còn hạn chế tình trạng lạm dụng trong việc ấn định thuế Ấn định thuế là hành động mà cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quyết định của cơ quan thuế khi không có kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, trung thực.
Căn cứ ấn định thuế:
Cơ quan thuế dựa vào dữ liệu thu thập từ người nộp thuế (NNT) về doanh thu, chi phí, thu nhập và số thuế phải nộp trong các kỳ khai thuế trước Ngoài ra, các tổ chức và cá nhân liên quan đến NNT cùng với các cơ quan quản lý Nhà nước khác cũng được xem xét.
+ Tham khảo, đối chiếu số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng, cùng qui mô tại địa phương.
Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra vẫn còn hiệu lực Dựa vào mức độ vi phạm, cơ quan quản lý thuế sẽ ấn định số thuế phải nộp, có thể là ấn định toàn bộ hoặc từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế.
Người nộp thuế phải đảm bảo nộp thuế đầy đủ và đúng hạn vào ngân sách Nhà nước Nếu người nộp thuế tự tính thuế, thời hạn nộp thuế sẽ là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trong trường hợp cơ quan thuế tính hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế sẽ theo thông báo được cung cấp bởi cơ quan thuế.
2.3.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế
Hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp
2.4.1 Sự cần thiết của việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp Một là, tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, số thu thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN.
Các chính sách thuế, bao gồm thuế trực tiếp và gián tiếp, ảnh hưởng đến thu nhập của tổ chức kinh tế và cá nhân, từ đó tác động đến sự phát triển kinh tế Điều này tạo ra cơ sở để hình thành nguồn thu thuế trong tương lai, góp phần vào việc tăng trưởng và ổn định ngân sách nhà nước Do đó, trong công tác quản lý thuế, cần duy trì và phát triển các cơ sở tạo ra nguồn thu thuế bền vững.
Thuế đóng vai trò quan trọng và toàn diện trong nền kinh tế, ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực khác nhau Tuy nhiên, những vai trò này không phải là khách quan mà là kết quả của những tác động từ con người Những tác động này được thể hiện qua các hoạt động và nội dung cụ thể trong công tác quản lý thuế.
Ba là, tăng cường ý thực chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế dân cư.
Trong cơ chế kinh tế thị trường, Nhà nước sử dụng công cụ pháp luật để tác động đến nền kinh tế và đời sống dân cư, ảnh hưởng đáng kể đến sự phát triển kinh tế Thông qua việc tổ chức thực hiện, kiểm tra và thanh tra việc chấp hành các luật thuế, cùng với việc tăng cường tính pháp chế, ý thức tuân thủ các quy định thuế đã được nâng cao.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần cải thiện cách thức tổ chức và năng lực điều hành của cơ quan thuế Việc này bao gồm việc xác định rõ quyền và nghĩa vụ của tổ chức kinh tế và người nộp thuế, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong các quy định pháp lý Sự rõ ràng này sẽ giúp quy trình quản lý thuế diễn ra chuyên nghiệp và hiệu quả hơn.
2.4.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Hiệu quả quản lý thuế đề cập đến việc triển khai công việc quản lý thuế một cách đồng bộ, đúng quy định và đúng thời gian, nhằm đạt được mục tiêu cao nhất với chi phí thấp nhất Để đánh giá hiệu quả này, cần xem xét mối quan hệ giữa số thuế thu được và chi phí bỏ ra; hiệu quả quản lý thuế được coi là cao khi số thuế thu được lớn trong khi chi phí thấp Chi phí thu nộp thuế không chỉ bao gồm chi phí từ cơ quan thuế mà còn cả chi phí xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế rất đa dạng, bao gồm cả các chỉ tiêu định lượng và định tính.
Tỷ lệ huy động của số thuế so với GDP
Việc huy động tiền thuế từ nền kinh tế cần đảm bảo tỷ lệ hợp lý, vừa tăng thu cho ngân sách, vừa nuôi dưỡng nguồn thu Đặc biệt, một tỷ lệ huy động thích hợp kết hợp với chính sách ưu đãi hợp lý có thể khuyến khích doanh nghiệp nâng cao đóng góp cho ngân sách nhà nước, đồng thời ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chây ỳ và nợ đọng thuế.
Cơ cấu thu thuế đảm bảo tính hợp lý giữa các sắc thuế
Việc phân định cơ cấu thuế giữa thuế thu nhập, thuế tiêu dùng và thuế tài sản cần rõ ràng, đặc biệt nhấn mạnh vai trò của thuế tài sản Cần điều chỉnh hài hòa giữa các loại thuế như thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt để giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp, nâng cao khả năng cạnh tranh của hệ thống thuế và tạo tính độc lập cho ngân sách nhà nước, không phụ thuộc quá nhiều vào một loại thuế nào.
Thủ tục quản lý thuế đảm bảo tính đơn giản, tiết kiệm chi phí
Quy trình quản lý thu thuế hiệu quả giúp giảm thiểu thời gian cấp mã số thuế và thời gian nộp thuế cho người dân, đồng thời thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật và các tiêu chí đánh giá rủi ro Cán bộ quản lý được tổ chức chuyên nghiệp, tập trung vào việc giảm chi phí quản lý thuế và hỗ trợ người nộp thuế, tránh gây phiền toái cho các cơ sở kinh doanh Ngoài ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế được nâng cao, tình trạng trốn thuế và gian lận thuế giảm, số thuế thu được phản ánh sát thực hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập, đồng thời số nợ thuế cũng giảm.