Trong quản lý thuế các khu vực kinh tế, thì khu vực doanh nghiệp luôn được quan tâm hàng đầu và đây là khu vực đóng góp lớn nhất vào thu ngân sách Nhà nước, mặc dù số doanh nghiệp chỉ chiếm khoảng 10% trong tổng số đối tượng nộp thuế, nhưng đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa. Số thu của một đối tượng ở khu vực này thường gấp nhiều lần số thu của đối tượng là hộ cá thể. Mặt khác, đây là khu vực đòi hỏi trình độ quản lý cao của cán bộ thuế và là khu vực có nhiều phức tạp nhất trong quá trình chuyển đổi cơ chế quản lý. Quá trình thực hiện đổi mình quản lý thuế khu vực doanh nghiệp cũng bộc lộ nhiều bất cập cả về qui trình quản lý, ứng dụng công nghệ tin học, bổ trợ nguồn nhân lực, trình độ cán bộ quản lý của cơ quan thuế, chưa tận dụng được kinh nghiệm quản lý thu thuế của các nước tiên tiến. Số lượng đối tượng nộp thuế nói chung và số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ, tự nguyện của đối tượng nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế vẫn còn và diễn ra ở nhiều địa phương trong cả nước. Ở Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào, Luật thuế đã được chính thức được ban hành ngày 14/10/1995. Hơn 26 năm thực thi, thuế đã góp phần không nhỏ vào động viên nguồn tài chính cho NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và bước đầu đã phát huy được vai trò công cụ thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô. Trong những năm tổ chức thực hiện Luật Thuế đã trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung và không ngừng được hoàn thiện. Nhưng trước yêu cầu phát triển đồng bộ nền kinh tế thị trường, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tăng cường thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ đóng góp và phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), thì thu thuế ở Lào đã bộc lộ những mặt hạn chế nhất định như: giữa các sắc thuế chưa tác động hỗ trợ lẫn nhau, chưa khai thác hết tiềm năng, chưa thực sự có hiệu quả; trong từng sắc thuế còn chứa đựng nhiều mục tiêu của các chính sách xã hội, các quy định về thuế vẫn còn nằm trong các Luật khác nhau, chính sách về ưu đãi chưa có mục tiêu rõ ràng, quy định thuế suất còn thiếu căn cứ khoa học, chưa thể hiện rõ sự tương hợp với đường lối hội nhập kinh tế quốc tế. Đứng trước yêu cầu cấp thiết đó kết hợp với kiến thức tiếp thu được trong quá trình theo học khóa đào tạo cao học kinh tế, tôi chọn đề tài “ Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” làm luận văn thạc sĩ kinh tế của mình. Tổng quan về vấn đề nghiên cứu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - Sengphet BOUNTHAPHONE NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - Sengphet BOUNTHAPHONE NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN LA SOA Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Học viên cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Học viên thực Sengphet BOUNTHAPHONE LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, học viên nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lịng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến TS Nguyễn La Soa trực tiếp hướng dẫn kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Mặc dù học viên cố gắng trình nghiên cứu thực Luận văn thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, học viên mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên học viên hoàn thành luận văn Học viên luận văn Sengphet BOUNTHAPHONE MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Association of South East Asian Nations - Hiệp hội quốc gia Đông nam Á CHDCND lào : Cộng hòa dân chủ nhân dân lào CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế FDI : Đầu tư trực tiếp nước GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng LTO : Bộ phận chuyên quản lý ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước ODA : Official Development Assistance - Hỗ trợ Phát triển thức QLT : Quản lý thuế TCT : Tổng Cục thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt WTO : World Trade Organization - Tổ chức Thương mại giới XNK : Xuất nhập DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ BẢNG 3.1 CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VỀ CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT CỦA SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 2018-2020 VII BẢNG 3.2 TỔNG KẾT CÔNG TÁC HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 2018-2020 VIII BẢNG 3.5 SỐ TIỀN THUẾ NỢ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 2017- 2020 IX BẢNG 3.7 TÌNH HÌNH NỢ THUẾ VÀ THU NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2017- 2020 XI BẢNG 3.8 CÁC BIỆN PHÁP THỰC HIỆN THU HỒI TIỀN NỢ THUẾ NĂM 2017- 2020 XI BẢNG 3.1 CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VỀ CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT CỦA SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 2018-2020 35 BẢNG 3.2 TỔNG KẾT CÔNG TÁC HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 2018-2020 36 BẢNG 3.3 TỔNG HỢP CÔNG TÁC ĐĂNG KÝ THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 20182020 37 BẢNG 3.4 TÌNH HÌNH NỘP TỜ KHAI THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG .39 BẢNG 3.5 SỐ TIỀN THUẾ NỢ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 2017- 2020 43 BẢNG 3.6 TÌNH HÌNH HỒN THUẾ QUA CÁC NĂM TỪ NĂM 2017-2020 50 BẢNG 3.7 TÌNH HÌNH NỢ THUẾ VÀ THU NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2017- 2020 .52 BẢNG 3.8 CÁC BIỆN PHÁP THỰC HIỆN THU HỒI TIỀN NỢ THUẾ NĂM 2017- 2020 53 BẢNG 3.9 TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ TỪ NĂM 2017- 2020 59 BẢNG 3.10 TỶ LỆ KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ GIAI ĐOẠN 2018-2020 61 BẢNG 3.11 KẾT QUẢ KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ GIAI ĐOẠN 2017- 2020 63 BẢNG 3.12 KẾ HOẠCH THANH TRA THUẾ GIAI ĐOẠN 2018- 2020 64 BẢNG 3.13 KẾT QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA TẠI TRỤ SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG GIAI ĐOẠN 20172020 65 BẢNG 3.14 TỶ LỆ THẤT THU THUẾ 66 BẢNG 3.15 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HIỆU LỰC QUẢN LÝ THUẾ 70 SƠ ĐỒ 3.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG .VI SƠ ĐỒ 3.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY SỞ THUẾ TỈNH XIÊNG KHOẢNG 33 LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II BIỂU ĐỒ 3.1 SỐ THU NỘP NSNN CỦA CÁC DN NĂM 2017- 2020 42 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - Sengphet BOUNTHAPHONE NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH XIÊNG KHOẢNG, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chuyên ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2021 i TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Trong quản lý thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp ln quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách Nhà nước, số doanh nghiệp chiếm khoảng 10% tổng số đối tượng nộp thuế, đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Số thu đối tượng khu vực thường gấp nhiều lần số thu đối tượng hộ cá thể Mặt khác, khu vực địi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp trình chuyển đổi chế quản lý Quá trình thực đổi quản lý thuế khu vực doanh nghiệp bộc lộ nhiều bất cập qui trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bổ trợ nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến Số lượng đối tượng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tn thủ, tự nguyện đối tượng nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều địa phương nước Ở Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào, Luật thuế thức ban hành ngày 14/10/1995 Hơn 26 năm thực thi, thuế góp phần khơng nhỏ vào động viên nguồn tài cho NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước bước đầu phát huy vai trị cơng cụ thực mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong năm tổ chức thực Luật Thuế trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung không ngừng hoàn thiện Nhưng trước yêu cầu phát triển đồng kinh tế thị trường, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế, tăng cường thu hút đầu tư nước ngồi, đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), thu thuế Lào bộc lộ mặt hạn chế định như: sắc thuế chưa tác động hỗ trợ lẫn nhau, chưa khai thác hết tiềm năng, chưa thực có hiệu quả; sắc thuế cịn chứa đựng nhiều mục tiêu ii sách xã hội, quy định thuế nằm Luật khác nhau, sách ưu đãi chưa có mục tiêu rõ ràng, quy định thuế suất thiếu khoa học, chưa thể rõ tương hợp với đường lối hội nhập kinh tế quốc tế Đứng trước yêu cầu cấp thiết kết hợp với kiến thức tiếp thu trình theo học khóa đào tạo cao học kinh tế, tơi chọn đề tài “ Nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Tổng quan vấn đề nghiên cứu Các nghiên cứu nước Các nghiên cứu Lào Khoảng trống nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế TNDN; - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào - Đề xuất phương hướng giải giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng? - Những giải pháp cần thực để nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn rên địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng gì? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế - Phạm vi nghiên cứu: công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng, nước CHDCND Lào Phương pháp nghiên cứu Phương pháp điều tra thu thập số liệu thông tin Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu PHỤ LỤC 02 HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Thuế doanh thu Thuế doanh thu loại thuế đánh vào doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh ngành tạo Thuế doanh thu loại thuế gián thu, số thuế cấu thành giá bán Thực chất loại thuế đánh vào phận thu nhập người tiêu dùng Các sở kinh doanh nộp thuế doanh thu nộp thay cho người mua hàng Thuế doanh thu theo luật định chứa đựng nhiều nội dung thể luật thuế hành Lào gồm có 13 điều nói thuế doanh thu (1) Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế doanh thu hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Lào, trừ đối tượng không chịu thuế doanh thu quy định cụ thể điều 13 luật thuế hành Lào (2) Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế doanh thu theo luật định tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ hoạt động kinh doanh khác có doanh thu (3) Căn tính thuế: Căn tính thuế doanh thu danh thu tính thuế thuế suất thuế doanh thu đó: • Danh thu tính thuế tồn số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền dịch vụ kỳ nộp thuế, sau thực việc bán hàng, trả hàng gia công cung ứng dịch vụ chưa trừ khoản phí tồn người mua hàng, người thuê gia công cung ứng dịch vụ nhận trả tiền không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cơ sở tính thuế doanh thu qui định cụ thể cho trường hợp sau đây: + Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế doanh thu giá tính thuế nhập cộng thuế nhập cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Đối với hàng tiêu thụ nước: Giá tính thuế doanh thu giá bán chưa có thuế doanh thu + Đối với hàng gia cơng: Giá tính thuế doanh thu giá trị gia công (bao gồm giá trị mua nguyên vật liệu khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc gia công) + Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp: Giá tính thuế doanh thu tổng giá trị thực tế mà người mua phải trả + Đối với cung ứng dịch vụ: Giá tính thuế doanh thu toàn danh thu số thu trừ hoạt động cung ứng dịch vụ + Đối với loại hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế doanh thu giá gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế doanh thu • Thuế suất thuế doanh thu hành bao gồm mức thuế suất: 5% 10% (4) Phương pháp tính thuế: Theo luật thuế doanh thu hành Lào, việc tính thuế doanh thu áp dụng theo phương pháp sau: • Đối với vật tư, hàng hố, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải mua vào mà liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiêu thụ nước phép khấu trừ thuế doanh thu đầu vào Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh thu phải nộp Trong đó: Thuế doanh thu đầu Giá tính thuế hàng = hóa,dịch vụ chịu huế = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Thuế suất thuế doanh thu x hàng hóa, dịch vụ bán Thuế suất thuế doanh x thu hàng hóa, dịch vụ bán Thuế doanh thu đầu vào khấu trừ: bao gồm thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế doanh thu khấu trừ theo nguyên tắc: Thuế doanh thu đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho • Đối với hàng hóa, máy móc, thiết bị, phương tiện mua vào để hay không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thuế doanh thu đầu vào khơng khấu trừ Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh = thu phải nộp Thuế Giá trị gia tăng Giá tính doanh thu thuế x Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa Thế giá trị gia tăng thuế gián tiếp thu thập giá trị - tỷ lệ gia tăng hàng hoá dịch vụ xảy tất trình, từ sản xuất, lưu thông, cung cấp dịch vụ cho tiêu thụ, thu thập theo giá trị hàng hoá, dịch vụ nhập vào Lào (1) Đối tượng chịu thuế: Hàng hoá, dịch vụ sử dụng kinh doanh, sản xuất tiêu thụ Lào, có tự tiêu thụ, nghiệp hoạt động cung cấp miễn phí cho người khác người công nhân riêng, mục tiêu chịu thuế GTGT, trừ trường hợp quy định Điều 10 luật (2) Đối tượng nộp thuế: Mục tiêu phải nộp thuế GTGT tổ chức, pháp nhân thể nhân sau: • Các nhà khai thác sản xuất, dịch vụ, có doanh thu hàng năm cao với ngưỡng chịu thuế GTGT cho hệ thống thuế GTGT theo quy định khoản 1, Điều 13, người có doanh thu kinh doanh hàng năm thấp ngưỡng, tình nguyện nhập thuế GTGT chế độ theo Điều 15 luật này; • Nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT vào Lào không phụ thuộc vào nhập cho hoạt động kinh doanh, tự tiêu thụ, sở liên tục thường xun; • Những người khơng cư trú không đăng ký chế độ thuế Lào chịu thuế GTGT theo quy định Điều 29 luật cho tất hành vi dịch vụ cung cấp cho khách hàng họ Lào, cách thiết lập doanh thu kinh doanh cho tính thuế GTGT đánh vào giao dịch thực thông qua sở thường trú Lào • Cách tính thuế GTGT: Thế GTGT tính cách nhân giá trị hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT • Cơ sở tính thuế GTGT: Các sở tính thuế GTGT giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT,và tính tốn thực theo trường hợp sau đây: (1) Đối với hàng nhập khẩu, tính tốnn dựa giá trị tờ khai nhập cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cú), giá trị cỏc dịch vụ liên quan đến nhập khẩu; (2) Đối với hàng hóa, dịch vụ thuế tiêu thụ đặc biệt thu thập trình sản xuất nước nhập để bán nước, tính tốn dựa giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) không bao gồm thuế GTGT; (3) Đối với hàng hoá dịch vụ sử dụng giao dịch hàng đổi hàng nước, nước tiêu thụ bao gồm tự tiêu thụ, tiêu thụ người khác nhân viên, để cung cấp miễn phí, tính tóan dựa giá thị trường bán hàng húa dịch vụ chưa có thuế GTGT, tương đương giá nơi giao dịch Đối với việc cho thuê tài sản nhà điều hành kinh doanh, sở thuể nhận thời kỳ theo quy định hợp đồng; Đối với dịch vụ hợp đồng lao động, dựa khoản phí dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm nhận hợp đồng; dịch vụ theo vị trí cơng việc dựa chi phí dịch vụ khơng chịu thuế GTGT nhận được; Đối với hàng hoá, dịch vụ bán tiêu dùng, dựa tổng giá trị miễn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thiết lập để tóan lúc Quyền lợi bị cấm thêm vào trong; Chính phủ có trách nhiệm làm việc, thủ tục chi tiết cho việc thành lập sở tính thuế GTGT hàng hố dịch vụ có tính chất cụ thể viễn thông, du lịch, dịch vụ Internet, hoạt động xổ số, hoạt động đại lý môi giới, chủ trương khác, khó khăn cho sở sở tính thuế GTGT Đối với sở tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định Điều này, trường hợp thu nhập bổ sung, thu nhập thêm vào tính thuế GTGT nhà khai thác kinh doanh Trong trường hợp người kinh doanh kiếm doanh thu kinh doanh ngoại tệ, chuyển đổi thành kíp dựa tỷ giá hối đoái Ngân hàng Lào thời điểm giao dịch để xác định sở tính thuế GTGT Mức thuế GTGT: Thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định sau: • Thuế suất thuế GTGT hành bao gồm: mức thuế suất: 0% 10% (1) Tỷ lệ 10% áp dụng cho nhập khẩu, nước sản xuất tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; (2) Tỷ lệ số khụng (0%) áp dụng cho hàng hóa dịch vụ cho xuất khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu thập từ hàng hóa dịch vụ đặc biệt số loại có giá trị lớn • Đối tượng chịu thuế Theo quy định hành, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá dịch vụ sau đây: Dầu mỏ; Rượu ; Nước hơi, nước khống chất, xơ đa, nước uống tăng lực ; Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà; Nước hoa, đồ thầm mỹ; Pháo hoa Các loại ô tô, xe buýt, xe tải, loại xe máy,xe nhờm, xe bán tải; Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; Đồ điện: điều hoà; 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy hút bụi.; 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 14 Kinh doanh sổ xố; 15 Kinh doanh ca-si-nơ; • Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt quy định cụ thể cho trường hợp sau dây: • Đối với hàng hóa nhập từ nước ngồi: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập từ nước ngồi giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đầy đủ trước khỏi cửa hải quan • Đối với hàng hóa sản xuất thuê sản xuất nước: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đăc biệt hàng hoá sản xuất thuê sản xuất nước giá trị bán nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Dịch vụ: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ giá trị tiêu thụ dịch vụ thực tế chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Mức thuế suất: TT Các loại hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế TTĐB Dầu mỏ: Thuế suất % -Xăng đặc biệt; 25% -Xăng bình thường; 24% -Dầu 12% -Dầu hỏa 10% -Dầu nhờn Rượu đồ uống có chất cồn: 5% -Rượu loại nước có chất độ cồn từ 15 độ trở lên; 70% -Rượu, rượu vang đồ uống có chất độ cồn 15 độ; 60% -Bia -Nước khoáng chất, chế biến tái hợp chế biến khác: 50% 10% 10 11 12 13 14 15 -Nước -Sô đa nước tăng lực Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà Nước hoa đồ thẩm mỹ Pháo hoa; Xe: 20% 30% 55% 30% 70% -Xe 15 chỗ trở xuống; 25% -Xe buýt 15 chỗ trở lên; 20% -Xe vận tải; 10% -Các loại xe máy; 20% -Xe gíp; 30% -Xe gíp 2.000 cc trở xuống; 65% -Xe gíp từ 2.001 cc - 4.000 cc; 70% -Xe gíp từ 4.001 cc trở lên; 75% -Xe hòm 1.000 cc trở xuống; 60% -Xe hòm từ 1.001 cc - 1.500 cc; 65% -Xe hòm từ 1.501cc - 3.000 cc; 75% -Xe hòm từ 3.001 cc trở lên; 90% -Xe bán tải cửa, cao thấp; 20% -Xe bán tải cửa, cao thấp Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; Đồ điện: máy điều hoà, máy ảnh; Tủ lạnh, máy đun nước, máy dặt, máy hút bụi Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; Kinh doanh sổ xố Kinh doanh ca-si-nô 25% 10% 15% 10% 20% 25% 10% 10% 15% Thuế lợi tức Thuế lợi tức loại thuế gián thu mà thu từ lợi tức thể nhân hay pháp nhân hoạt động kinh doanh sản xuất, hàng hóa dịch vụ - Đối tượng phạm vi áp dụng Thuế lợi tức Lào đánh vào tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp thuộc loại hình kinh tế tổ chức kinh tế khác, bao gồm doanh nghiệp nước ngồi có hoạt động kinh doanh có sở thường trú Lào Cơ sở thường trú cơng ty nước ngồi Lào sở kinh doanh mà thông qua sở cơng ty nước ngồi tiến hành phần hay tồn hoạt động kinh doanh Lào mang lại thu nhập Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: Hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Lào Như vậy, thấy có phần quy định thuế lợi tức thuộc thuế TNDN, phần xác định đối tượng nộp thuế lợi tức lợi nhuận tổ chức kinh tế, phần thuế lợi tức đánh vào cá nhân kinh doanh phần thuế TNCN • Căn tính thuế Căn tính thuế lợi tức lợi nhuận thuế suất a/ Lợi nhuận kỳ tính thuế Lợi nhuận kỳ tính thuế bao gồm lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh nước lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước Lợi nhuận xác định theo hai cách sau đây: Cách thứ nhất: Lợi nhuận ròng xác định khóa sổ kế tốn năm, xác định số chênh lệch giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán cuối năm với giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán thời điểm đầu năm, sau trừ phần vốn đầu tư thêm năm cộng với khoản chi phí cá nhân mà doanh nghiệp chi Cách thứ hai: Lấy tổng doanh thu trừ tổng chi phí trừ kỳ kế tốn năm • Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung úng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, trường hợp có doanh thu ngồi tệ phải quy đổi kíp Lào theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Lào cơng bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ • Chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh trừ bao gồm: • Chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản chi phí quảng cáo, tiếp thị • Chi phí di chuyển lễ tân Mỗi loại tính tối đa 0,4% tổng doanh thu năm • Tiền lương, tiền cơng nhân viên khoản phí bảo hiểm xã hội, phí an ninh • Các khoản chi phí dịch vụ khác, lãi vay cước vận chuyển • Chi phí th văn phịng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh • Phí bảo hiểm tài sản doanh nghiệp • Các khoản dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho • Thuế doanh thu chưa khấu trừ khoản phí, lệ phí khác Về chi phí khấu hao tài sản cố định: việc trích khấu hao tài sản cố định phải thực theo tỷ lệ bảng: Thời Tỷ lệ khấu gian sử hao năm dụng năm 50% 20 năm 40 năm 5% 2,5% nhân + Loại vĩnh viễn + Loại nửa vĩnh viễn - Máy móc, xe cộ để phục vụ cho cơng nghiệp, nông 20 năm 10 năm 5% 10% nghiệp, thủ công nghiệp việc xây dựng khác - Phương tiện vận tải đường - Vật liệu dụng cụ hoàn chỉnh để phục vụ cho nghề năm 20% năm 20% Loại TSCĐ đủ điều kiện trích khấu hao - Chi phí việc xây dụng doanh nghiệp -Vật liệu xây dựng để phục vụ cho công nghiệp + Có thời gian sử dụng từ 20 năm trở xuống + Có thời gian sử dụng từ 21 năm đến 40 năm -Vật liệu xây dựng phục vụ cho thương mại nơi cá năm nghiệp cho cơng việc - Vật liệu dụng văn phòng 10 năm - Việc xây lắp, sửa chữa thiết kế 10 năm - Tàu máy bay 20 năm • Các khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế 20% 10% 10% 5% • Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi • Các khoản chi có tính chất không liên quan trực tiếp việc hoạt động kinh doanh như: Chơi gofl, giải trí, thể thao • Thuế TNDN thuế tối thiểu doanh nghiệp • Tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân tiền lương mà công ty liên doanh cổ đơng trả cho đối tác kinh doanh • Tiền lãi vay vốn để tài trợ • Các khoản chi khơng có chứng từ chứng từ khơng hợp pháp • Các khoản tiền phạt, khoản chi khơng liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế • Các khoản chi từ thiện, quà tặng, quà biếu b/ Thuế suất: • Mức thuế suất phổ thông áp dụng doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ 35 % • Đối với doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cá nhân hành nghề độc lập thực chế độ kế toán đơn giản áp dụng biểu thuế lũy tiến phần sau: Thuế TNDN Tổng số thuế Bậc Thu nhập chịu thuế Cơ sở tính Thuế bậc phải (Đơn vị: kíp) thuế suất (Đơn vị: nộp kíp) Từ 2.400.000 trở xuống 2.400.000 0% Từ 2.400.001 - 5.000.000 2.600.000 10% Từ 5.000.001 - 10.000.000 5.000.000 15% Từ 10.000.001 - 30.000.000 20.000.000 20% Từ 30.000.001 - 60.000.000 30.000.000 30% Cao 60.000.000 kíp trở lên 35% Từ nêu cho thấy, số thuế lợi tức (Đơn vị: kíp) 0 260.000 260.000 750.000 1.010.000 4.000.000 5.010.000 9.000.000 14.010.000 phải nộp xác định theo hai cách tùy thuộc vào quy định thuế suất Đối với pháp nhân (trừ doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế tốn đơn giản) lợi tức phải nộp xác định sau: Thuế lợi tức phải nộp = Lợi nhuận kỳ tính thuế x Thuế suất thuế lợi tức Đối với doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế toán đơn giản cá nhân kinh doanh số thuế phải nộp xác định theo biểu thuế lũy tiến phần nêu trên, nghĩa là, số thuế phải nộp tổng số thuế bậc biểu thuế lũy tiến Số thuế bậc xác định cách lấy lợi nhuận bậc nhân với thuế suất tương ứng Mức thuế suất cao áp dụng cho phần lợi nhuận bậc cao hơn, không áp dụng cho phần lợi nhuận bậc Thuế tối thiểu Thuế tối thiểu có tính chất khoản thuế lợi tức kinh doanh áp dụng tổ chức kinh tế cá nhân kinh doanh áp dụng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Theo đó, sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai lỗ lợi nhuận kinh doanh mức chịu thuế theo quy định pháp luật phải nộp thuế tối thiểu Số thuế tối thiểu phải nộp xác định cách lấy doanh thu năm tính thuế năm trước liền kề năm tính thuế nhân với thuế suất Số thuế tối thiểu phải nộp xác định số tối thiểu phải nộp trừ số thuế lợi tức tạm nộp năm tính thuế Thuế suất thuế tối thiểu áp dụng ngành sản xuất 0,25 % tính doanh thu không bao gồm thuế doanh thu Đối với lĩnh vực thương mại dịch vụ, mức thuế suất % tính doanh thu khơng bao gồm thuế doanh thu Các trường hợp sau miễn thuế tối thiểu: • Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật Đầu tư nước ngồi Lào • Nhà đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật khuyến khích đầu tư nước • Các tổ chức cá nhân nộp thuế lợi tức áp dụng chế độ kế tốn đơn giản • Các cơng ty bị lỗ có thu nhập trước quy định Luật thuế lợi tức báo cáo tài kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước cơng ty kiểm tốn Chính phủ cơng nhân Thuế thu nhập Thuế thu nhập Lào áp dụng thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập khác hoạt động kinh doanh không quy định thuế lợi tức mà quy định thuế thu nhập Thu nhập chịu thuế: Các khoản thu nhập tổ chức kinh tế phải chịu thuế thu nhập bao gồm: - Thu nhập từ cổ tức lãi góp vốn liên doanh, liên kết; lãi bán cổ phiếu, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh - Thu nhập từ cho thuê tài sản từ quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ quyền, sáng chế quyền sở hữu trí tuệ Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn Thuế thu nhập có liên quan đến thu nhập tổ chức kinh tế bao gồm: - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cơng trái phiếu phủ - Tiền thưởng nghiên cứu khoa học phát minh, sáng chế Xác định thuế phải nộp quản lý thu thuế: Tổ chức chi trả thu nhập phải khấu trừ tiền thuế trước chi trả cho tổ chức, cá nhân nhận thu nhập Tờ khai khấu trừ nộp thuế thu nhập phải nộp cho quan thuế chậm vào ngày 15 tháng tiếp theotháng phát sinh nghĩa vụ thuế Khi xác định thuế lợi tức phải nộp doanh nghiệp phải gộp thu nhập khác vào để tính thuế trừ phần thuế thu nhập khấu trừ nguồn Phí lệ phí: Phí lệ phí thuộc loại thuế trực thu cá nhân tổ chức cá nhân, sử dụng dịch vụ văn công cộng khác nhà nước - Thu phí lệ phí: Cho ngành nhà nước thu phí lệ phí khác từ tiêu dùng dịch vụ văn công cộng Nhà nước như: giấy phép kinh doanh, giấy phép đăng ký thuế, giấy chứng từ công văn sử dụng đường giao thơng vận tải, xuất nhập cảnh, bìa quảng cáo, bìa địa lý dịch vụ khác Lào - Các quy định thuế suất phí lệ phí: Thuế suất phí lệ phí khác ngành quy định pháp lệ chủ tịnh nước phủ hợp với thực tế kinh tê - xã hội thời kỳ - Việc nộp thu nhập phí lệ phí: Thu nhập từ phí lệ phí phải nộp vào ngân sách Nhà nước tập trung đầy đủ ... pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng? -... thuế TNDN địa bàn cụ thể tỉnh Xiêng Khoảng, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào chưa có đề tài nghiên cứu vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp tỉnh Xiêng Khoảng Do đề tài: ? ?Nâng cao hiệu quản lý thuế. .. xã hội tỉnh Xiêng Khoảng đến năm 2025 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Xiêng Khoảng