Môn Kiến Thức Chung TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ CÂU HỎI VÀ ĐÁN ÁN MÔN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Môn nghiệp Vụ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Câu 1 Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT, anh chị cho biết có ba.
TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ CÂU HỎI VÀ ĐÁN ÁN MÔN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Môn nghiệp Vụ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Câu 1: Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT, anh chị cho biết có phương pháp tính thuế GTGT? Trình bày phương pháp tính thuế giá trị gia tăng? Trả lời: Căn theo Điều 10 Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 sửa đổi, bổ sung Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 có phương pháp tính th́ giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng, Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ quy định Điều 10 Luật thuế giá trị gia tăng, cụ thể là: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng quy định sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ; b) Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định điểm k khoản Điều Luật này; c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện quy định Điều 12 Luật Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng quy định khoản Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng, cụ thể là: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Giá trị gia tăng vàng, bạc, đá quý xác định giá toán vàng, bạc, đá quý bán trừ giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: a) Đối tượng áp dụng: - Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật này; - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam khấu trừ nộp thay; - Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật này; b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Câu 2: Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT, anh chị cho biết Cơ sở kinh doanh khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nào? Trả lời: Theo Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 sửa đổi, bổ sung Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, cụ thể sau: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sau: a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ toàn bộ, kể thuế giá trị gia tăng đầu vào khơng bồi thường hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất; b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu th́ khơng chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch toán riêng th́ đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ % doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra; c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ tồn bộ; d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí khấu trừ toàn bộ; đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định sau: a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu; b) Có chứng từ toán không dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, các điều kiện quy định điểm a điểm b khoản cịn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngồi việc bán, gia cơng hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ toán khơng dùng tiền mặt; tờ khai hải quan hàng hóa xuất Việc toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất hình thức toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi toán không dùng tiền mặt Câu Trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng Trả lời: Điều 13 Luật thuế giá trị gia tăng quy định các trường hợp hoàn thuế sau: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng nếu ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số th́ cịn lại từ hai trăm triệu đồng trở lên hồn th́ giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh có qút định hồn th́ giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Câu Hoá đơn, chứng từ thuế giá trị gia tăng quy định này? Trả lời: Điều 14 Luật thuế giá trị gia tăng quy định hóa đơn, chứng từ, cụ thể sau: Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật các quy định sau đây: a) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hoá đơn phải ghi đầy đủ, nội dung quy định, bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định khoản nêu trên; b) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn bán hàng Đối với các loại tem, vé chứng từ toán in sẵn giá toán giá toán tem, vé bao gồm thuế giá trị gia tăng Câu 5: Nêu Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng Trả lời: Theo quy định khoản Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu là: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sau: a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ toàn bộ; b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu th́ khơng chịu th́ khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng không chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tồn bộ; c) Th́ giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn bộ; d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai , khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót Câu 6: Nêu điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng Trả lời: - Khoản Điều 12 quy định điều kiện để khấu trừ thuế gía trị gia tăng, cụ thể sau Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định sau: a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu; b) Có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, các điều kiện quy định điểm a điểm b khoản phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngồi việc bán, gia cơng hàng hoá, cung ứng dịch vụ, hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan hàng hoá xuất Việc toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất hình thức toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi toán qua ngân hàng Câu 7: Những đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng? Trả lời: Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng không chịu thuế, cụ thể sau: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phái sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ các dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ 11 Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo các cơng trình văn hóa, nghệ tḥt, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp ḷt 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17 Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh 19 Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam 20 Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hoá xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; hàng hoá, dịch vụ mua bán nước với các khu phi thuế quan các khu phi thuế quan với 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao cơng nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều khơng khấu trừ hồn th́ giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định khoản Điều Luật Câu 8: Thuế suất 0% áp dụng cho đối tượng nào? Trả lời: Khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng sau chịu thuế suât 0%: Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu th́ giá trị gia tăng quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng xuất khẩu, trừ các trường hợp chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định khoản 23 Điều Luật thuế giá trị gia tăng Câu 8: Thuế giá trị gia tăng loại thuế gì? Những đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng quy định sao? - Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh quá trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định Điều Luật ( xem câu 3) - Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau gọi người nhập khẩu) - Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Câu Giá tính thuế giá trị gia tăng quy định nào? Trả lời: Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định giá tính thuế giá trị gia tăng, cụ thể sau: Giá tính thuế quy định sau: a) Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh các hoạt động này; d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính th́ tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài; đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có th́ giá trị gia tăng hàng hoá đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; e) Đối với gia công hàng hoá giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính th́ giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; i) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ các hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; k) Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có th́ giá trị gia tăng giá tính th́ xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có th́ giá trị gia tăng = Giá toán + thuế suất hàng hoá, dịch vụ (%) Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ quy định khoản nêu bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Câu 1: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định nội dung gì? Đối tượng chịu thuế thu nhập loại doanh nghiệp nào? Trả lời: - Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp - Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định người nộp thuế sau: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam ; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; d) Ðơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam ; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Ðiều luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: 10 e) Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền Câu Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn gì? Trả lời: Điều 12 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn tổng số các khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế - Thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Câu 10 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn gì? Trả lời: Điều 13 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn xác định giá bán trừ giá mua các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán thu nhập chịu thuế xác định giá bán chứng khoán - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định pháp luật Câu 11.Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản gì? Trả lời: Điều 14 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: 1.Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng bất động sản theo lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản các chi phí liên quan, cụ thể sau: a) Giá chuyển nhượng bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm chuyển nhượng; b) Giá mua bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm mua; 24 c) Các chi phí liên quan trừ vào chứng từ, hoá đơn theo quy định pháp luật, bao gồm các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc đất; các chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng bất động sản Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật Câu 12 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng gì? Trả lời: Điều 15 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Câu 13 Thu nhập chịu thuế từ quyền gì? Trả lời: Điều 16 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: Thu nhập chịu thuế từ quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Câu 14 Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại gì? Trả lời: Điều 17 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Câu 15 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng gì? Trả lời: Điều 18 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 25 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế quy định sau: a) Đối với thu nhập từ thừa kế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế; b) Đối với thu nhập từ quà tặng thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Câu 16 Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ thu nhập trước tính thuế? Trả lời: Điều 20 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, bao gồm: a) Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; b) Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Tổ chức, sở các quỹ quy định điểm a điểm b khoản Điều phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khún học, khơng nhằm mục đích lợi nḥn Các khoản đóng góp trừ vào thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú tính thuế theo biểu thuế lũy tiến phần, không áp dụng các khoản thu nhập chịu thuế khác thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản, trúng thưởng, quà biếu, quà tặng Câu 17 Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế nào? Việc quy định biểu thuế năm biểu thuế tháng để làm gì? Trả lời: Điều 22 Luật qui định: biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho thu nhập tính thuế từ kinh doanh, tiền lương, tiền công cá nhân cư trú Biểu thuế lũy tiến phần qui định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 26 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế lũy tiến phần có qui định thu nhập tính th́ năm thu nhập tính thuế tháng: thu nhập tính tháng để quan chi trả thu nhập khấu trừ cá nhân kinh doanh tạm thu hàng tháng phát sinh thu nhập, cịn thu nhập tính th́ năm dùng để quyết toán năm Như vậy, cá nhân có tháng có thu nhập đến mức chịu thuế, quan chi trả khấu trừ; có tháng có thu nhập mức chịu thuế; cuối năm tổng hợp mức thu nhập tính thuế âm (khoản giảm trừ gia cảnh lớn thu nhập chịu th́) khơng phải nộp thuế Tiền thuế khấu trừ tính số nộp thừa hoàn Câu 18 Thuế suất toàn phần áp dụng thu nhập nào? Trả lời: Căn điều 23 Luật thuế suất toàn phần áp dụng cho các khoản thu nhập tính thuế sau: Thuế suất 5% áp dụng thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn, từ quyền; từ nhượng quyền thương mại Thuế suất 10% áp dụng thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng; từ trúng thưởng Thuế suất 20% áp dụng thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn Riêng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán cá nhân lựa chọn nộp thuế theo thuế suất 20 % thu nhập tính thuế 0,1% giá chuyển nhượng Thuế suất 25% áp dụng thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản tính th́ theo th́ suất 2% giá trị chuyển nhượng bất động sản Câu 19 Khoản thu nhập từ quà tặng thuộc diện chịu thuế? Trả lời: Khoản 10 Điều Luật quy định: có nhóm quà tặng cá nhân nhận thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân là: - Chứng khoán; - Phần vốn các tổ chức kinh tế, sở kinh doanh; - Bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 27 Khoản thu nhập nhận theo lần phát sinh vượt 10 triệu đồng/lần nộp thuế Như vậy, quà tặng chứng khoán, Ḷt Chứng khoán nhiều hình thức có thu nhập từ chứng khoán mà nội dung chứng khoán thể hình thức chứng chỉ, bút toán ghi sổ liệu điện tử, bao gồm: 1) Cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ; 2) Quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, nhóm chứng khoán số chứng khoán Các định nghĩa chứng khoán giúp việc xác định thu nhập hoạt động chứng khoán, kể số định nghĩa: Cổ phiếu xác nhận quyền lợi lợi ích hợp pháp người sở hữu phần vốn cổ phần Trái phiếu xác nhận quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu phần vốn nợ Chứng quỹ xác nhận quyền sở hữu nhà đầu tư phần vốn góp quỹ đại chúng Quyền mua cổ phần loại chứng khoán công ty cổ phần phát hành kèm theo đợt phát hành cổ phiếu bổ sung nhằm bảo đảm cho cổ đông hữu quyền mua cổ phiếu theo điều kiện xác định Chứng quyền loại chứng khoán phát hành với việc phát hành trái phiếu cổ phiếu ưu đãi, cho phép người sở hữu chứng khoán quyền mua số cổ phiếu phổ thông định theo mức giá xác định trước thời kỳ định Quyền chọn mua, quyền chọn bán quyền ghi hợp đồng cho phép người mua lựa chọn quyền mua quyền bán số lượng chứng khoán xác định trước khoản thời gian định với mức giá xác định trước Câu 20 Khoản thu nhập từ thừa kế thuộc diện chịu thuế? Trả lời: Khoản Điều Luật quy định: có nhóm tài sản thừa kế mà cá nhân nhận thuộc diện chịu thuế TNCN là: - Chứng khoán; - Phần vốn các tổ chức kinh tế, sở kinh doanh; - Bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Những thu nhập nhận theo lần phát sinh vượt 10 triệu đồng/lần nộp thuế Câu 21 Những khoản phụ cấp, trợ cấp; khoản tiền thưởng thuộc diện không chịu thuế? 28 Trả lời: Khoản Điều Luật quy định: khoản thu nhập không chịu thuế bao gồm: Các khoản phụ cấp, trợ cấp: Phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp ḷt ưu đãi người có cơng; Phụ cấp quốc phòng, an ninh; Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; Trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi; Trợ cấp suy giảm khả lao động; Trợ cấp hưu trí lần; Tiền tuất hàng tháng; Trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ Luật Lao động; Các khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả; Trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội Các khoản tiền thưởng: Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu Nhà nước phong tặng: Bà mẹ Việt Nam anh hùng, Anh hùng lực lượng vũ trang Nhân dân, Anh hùng lao động; Giáo sư; Nhà giáo Nhân dân, Nhà giáo ưu tú, Nghệ sỹ Nhân dân, Nghệ sỹ ưu tú các danh hiệu khác Nhà nước phong tặng; Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế; Tiền thưởng cải tiến kỹ tuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền công nhận; Tiền thưởng việc phát hiện, khai báo các hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền Câu 22 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trường hợp miễn thuế TNCN? Trả lời: Khoản Điều Luật quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản miễn thuế TNCN các trường hợp thực việc chuyển nhượng các đối tượng sau: 1) Vợ với chồng; 2) Cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; 29 3) Cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; 4) Cha chồng, mẹ chồng với dâu; 5) Cha vợ, mẹ vợ với rể; 6) Ông nội, bà nội với cháu nội; 7) Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; 8) Anh chị em ruột với Câu 23 Cá nhân miễn thuế thu nhập từ chuyển quyền nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất trường hợp nào? Trả lời: Theo quy định Khoản điều Luật cá nhân miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất trường hợp cá nhân có nhà ở, đất thực việc chuyển nhượng, chuyển đổi chỗ Nếu có từ nhà ở, đất trở lên khơng miễn th́ thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất Câu 24 Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng bất động sản trường hợp miễn thuế TNCN? Trả lời: Khoản điều Luật quy định: thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản miễn thuế TNCN các trường hợp người cho, người nhận có các mối quan hệ sau: 1) Vợ với chồng; 2) Cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; 3) Cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; 4) Cha chồng , mẹ chồng với dâu; 5) Cha vợ, mẹ vợ với rể; 6) Ông nội, bà nội với cháu nội; 7) Ông ngoại , bà ngoại với cháu ngoại; 8) Anh chị em ruột với Câu 25 Thu nhập từ tiền lãi cho doanh nghiệp vay, lãi tiền gửi tiết kiệm có phải nộp thuế TNCN khơng? Trả lời: Khoản điều Luật quy định: thu nhập từ tiền lãi cho doanh nghiệp vay khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn thuộc diện chịu thuế TNCN với thuế suất 5% 30 Căn quy định khoản điều Luật thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ khoản thu nhập miễn thuế Vì vậy, lãi tiền gửi tiết kiệm nộp thuế TNCN Câu 26 Cá nhân kinh doanh chưa tn thủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, thu nhập chịu thuế xác định nào? Trả lời: Căn vào khoàn Điều 10 Luật, cá nhân kinh doanh chưa tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ mà không xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu th́ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định nguyên tắc, trình tự thủ tục Pháp luật quản lý thuế (xác định số thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế) Điều 38 Luật quản lý thuế quy định mức thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sau: Cơ quan thuế xác định mức thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) các trường hợp sau đây: a) Hô kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh, khơng có đăng ký th́ Cơ quan th́ vào tài liệu kê khai hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, sở liệu quan thuế, ý kiến hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định thuế khoán Mức thuế khoán tính theo năm dương lịch phải công khai địa bàn xã, phường, thị trấn Trường hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mô kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán Bộ Tài hướng dẫn cụ thể việc xác định mức thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Câu 27 Trường hợp nhiều người tham gia kinh doanh đăng ký kinh doanh thu nhập chịu thuế người xác định nào? Trả lời: Căn khoản điều 10 Luật trường hợp nhiều người tham gia kinh doanh đăng ký kinh doanh (theo quy định pháp luật) thu nhập chịu thuế người xác định theo các ngun tắc sau: a) Tính theo tỷ lệ góp vốn cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; b) Tính theo thỏa thuận các cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; 31 c) Tính số bình quân thu nhập đầu người trường hợp đăng ký kinh doanh khơng xác định tỷ lệ vốn góp khơng có thỏa tḥn phân chia thu nhập các cá nhân Câu 28 Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản áp dụng theo thuế suất 25% nào? Trường hợp áp dụng thuế suất 2% giá chuyển nhượng bất động sản? Trả lời: Căn vào khoản điều 14 Luật thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng bất động sản theo lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản các chi phí liên quan, cụ thể sau: a) Giá chuyển nhượng bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm chuyển nhượng; b) Giá mua bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm mua; c) Các chi phí liên quan trừ vào chứng từ, hóa đơn theo quy định pháp luật, bao gồm các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lắp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc đất; các chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản Nếu không xác định Căn vào khoản điều 14 khoản điều 23 Luật, trường hợp khơng xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản nộp theo thuế suất 2% giá trị chuyển nhượng bất động sản LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Câu 1: Luật quản lý thuế quy định nội dung gì? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nội dung quản lý thuế gồm: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý thông tin người nộp thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành quyết định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế 32 Giải quyết khiếu nại, tố cáo thuế Câu 2: Việc quản lý thuế thực nguyên tắc nào? Trả lời: Theo quy định Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 việc quản lý thuế dựa nguyên tắc sau: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế các quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Câu 3: Thực nghĩa vụ thuế với Ngân sách nhà nước người nộp thuế hưởng quyền gì? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định quyền người nộp thuế sau: Được hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thơng tin theo quy định pháp ḷt Hưởng các ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác 33 Câu 4: Người nộp thuế có nghĩa vụ ? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nghĩa vụ người nộp thuế sau: Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định Câu 5: Trong Luật quản lý thuế trách nhiệm quan quản lý thuế quy định nào? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trách nhiệm quan quản lý thuế sau: Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai các thủ tục th́ Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền th́, xóa nợ tiền phạt, hồn th́ theo theo quy định Luật các quy định khác pháp luật thuế 34 Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền * Căn theo điều 17 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Trách nhiệm quan quản lý thuế Hợp tác quốc tế thuế sau: Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo các điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thoả thuận quốc tế song phương với quan quản lý thuế các nước; Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế các nước, các tổ chức quốc tế có liên quan Câu 6: Cơ quan quản lý thuế có quyền hạn thực quản lý thuế? Trả lời: Theo Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quyền hạn quan quản lý thuế quy định sau: Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch các tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành quyết định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm pháp luật thuế 35 Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Câu 7: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế? Trả lời: Điều 32 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sau: Đối với loại thuế khai nộp theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ 20 tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; Đối với hồ sơ khai thuế năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 30 tháng năm dương lịch năm tài chính; Đối với hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 30 quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính; Đối với loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; Khi chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp Chính phủ quy định cụ thể địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trường hợp cụ thể Câu 8: Người nộp thuế gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp nào? Thời gian quy định gia hạn nộp hồ sơ khai thuế? Trả lời: Điều 33 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Người nộp thuế gia hạn nộp hồ sơ khai th́ trường hợp người nộp th́ khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời gian gia hạn: không quá 30 ngày việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế Người nộp thuế phải gửi đến quan thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nêu rõ lý đề nghị gia hạn có xác nhận 36 Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn quy định khoản Điều Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Người gia hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế theo mức thuế ấn định quan thuế không bị phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế không khai thuế Câu 9: Khi phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót, người nộp thuế có khai bổ sung không? Trả lời: Điều 34 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Trước quan thuế công bố quyết định kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực các trường hợp sau đây: a) Trước thời điểm quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hoá quyết định miễn kiểm tra thực tế hàng hoá, người khai hải quan phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót; b) Người nộp thuế tự phát sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thời hạn 60 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan thực kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Câu 10: Cơ quan thuế, cơng chức quản lý thuế phải có trách nhiệm việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế? Trả lời: Điều 35 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế, công chức quản lý thuế sau: Đối với hồ sơ khai thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Hồ sơ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập nộp trực tiếp quan hải quan, công chức hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, đăng ký hồ sơ khai thuế; nếu không chấp nhận đăng ký hồ sơ, công chức hải quan thông báo lý cho người nộp thuế Đối với hồ sơ khai thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức th́ đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ khai thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan quản lý thuế thực thông qua hệ thống xử 37 lý liệu điện tử Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử cài đặt sẵn tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý các thơng tin khai hồ sơ thuế Người nộp thuế biết các lỗi kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ 38 ... thuế gia? ? trị gia tăng gia? ? tính thuế thuế suất Câu Giá tính thuế giá trị gia tăng quy định nào? Trả lời: Điều Luật thuế gia? ? trị gia tăng quy định gia? ? tính thuế gia? ? trị gia tăng, ... thuế gia? ? trị gia tăng đầu vào khấu trừ; b) Số thuế gia? ? trị gia tăng đầu tổng số thuế gia? ? trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn gia? ? trị gia tăng Thuế gia? ? trị gia tăng hàng.. .Môn nghiệp Vụ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Câu 1: Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT, anh chị cho biết có phương pháp tính thuế GTGT? Trình bày phương pháp tính thuế giá trị gia tăng? Trả lời: