Tính cấp thiết của đề tài
Nền kinh tế Việt Nam hiện nay là một nền kinh tế đa thành phần, chịu ảnh hưởng bởi các quy luật kinh tế như cạnh tranh, giá bán và giá trị Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp cần quản lý tài chính hiệu quả, đảm bảo có đủ nguồn lực tài chính trong khi vẫn duy trì chất lượng sản phẩm Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải chú trọng đến công tác kế toán, đặc biệt là trong việc hạch toán vốn bằng tiền.
Sự thành công của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường phụ thuộc nhiều vào công tác hạch toán kế toán Việc tổ chức một hệ thống thông tin kế toán khoa học và hiệu quả là yếu tố quan trọng góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Vốn bằng tiền là một tài sản đặc biệt trong doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh và tạo ra lợi nhuận Để đảm bảo tái sản xuất mở rộng, doanh nghiệp cần tăng cường quản lý và sử dụng vốn bằng tiền một cách hợp lý và hiệu quả Việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền hiệu quả giúp doanh nghiệp chủ động trong thu chi, nâng cao khả năng quay vòng vốn Trong bối cảnh cạnh tranh và cơ hội kinh doanh, hạch toán vốn bằng tiền sẽ đáp ứng nhu cầu thanh toán thường xuyên, cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý, từ đó giúp họ đánh giá hiệu quả kinh doanh và đưa ra quyết định đầu tư chính xác.
Hiện nay, sự phát triển vượt bậc của nền kinh tế Việt Nam và tính năng động của nền kinh tế thị trường đã đặt ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộng thị trường Việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phức tạp và ảnh hưởng lớn đến hoạt động của doanh nghiệp Do đó, tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam, tôi nhận thấy tầm quan trọng của việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền Qua đó, tôi đã quyết định chọn đề tài này để nghiên cứu và phân tích sâu hơn về quy trình và phương pháp hạch toán hiệu quả.
“ Kế toán vốn bằng tiền” để đi sâu vào nghiên cứu và làm báo cáo thực tập.
Mục đích nghiên cứu
- Hệ thống hóa lý luận về tổ chức Kế toán vốn bằng tiền trong Doanh nghiệp.
- Phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam.
- Đưa ra những ý kiến nhận xét đánh giá, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu
Để phục vụ cho quá trình tìm hiểu nghiên cứu và làm báo cáo thực tập tốt nghiệp em đã sử dụng các phương pháp chủ yếu sau
Thu thập thông tin là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp dữ liệu cần thiết cho nghiên cứu Phương pháp này được áp dụng trong giai đoạn thu thập thông tin và dữ liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu.
- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích.
Phân tích số liệu là phương pháp quan trọng giúp đánh giá ưu nhược điểm trong công tác kế toán và kinh doanh của công ty Qua việc nghiên cứu các số liệu đã có, chúng ta có thể xác định những vấn đề cần giải quyết và tìm ra nguyên nhân cũng như biện pháp khắc phục Bên cạnh đó, việc so sánh các số liệu tương đối và tuyệt đối, thường là giữa hai năm liền kề, giúp phát hiện sự tăng giảm của các giá trị, từ đó hỗ trợ cho quá trình phân tích kinh doanh hiệu quả hơn.
Phương pháp kế toán là cách thức sử dụng chứng từ, tài khoản và sổ sách nhằm hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, chủ yếu hình thành từ quá trình bán hàng và các quan hệ thanh toán Nó đóng vai trò như một phương tiện trao đổi chung trong các giao dịch mua bán, đồng thời là tài sản linh hoạt nhất, giúp doanh nghiệp duy trì khả năng thanh toán kịp thời.
Các tài khoản vốn bằng tiền phản ánh số dư và biến động của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và các tài sản tương đương như vàng bạc, kim khí quý và ngoại tệ Vốn bằng tiền rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp thanh toán nợ và mua sắm vật tư hàng hóa Do tính thanh khoản cao, vốn bằng tiền cần được quản lý chặt chẽ để tránh sai sót và gian lận Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc và chế độ quản lý của Nhà nước để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hạch toán.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam phải sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ chính Tuy nhiên, họ có thể ghi sổ kế toán bằng ngoại tệ, nhưng cần có sự chấp thuận bằng văn bản từ Bộ Tài chính.
Các đơn vị sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh cần quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do NHNNVN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Việc này nhằm ghi sổ kế toán và theo dõi chi tiết từng nguyên tệ trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”.
Các loại vàng, bạc, đá quý và kim khí quý cần được quy đổi ra đồng Việt Nam tại thời điểm mua hoặc theo giá thực tế ghi trên hóa đơn Doanh nghiệp cũng có thể sử dụng giá niêm yết tại Ngân hàng địa phương nơi có trụ sở để ghi sổ kế toán Đồng thời, cần theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại tài sản.
Cuối mỗi kỳ, doanh nghiệp cần đánh giá lại số dư ngoại tệ trên các tài khoản vốn bằng tiền theo tỷ giá giao dịch bình quân do NHNNVN công bố Việc xử lý chênh lệch tỷ giá phải tuân thủ chế độ kế toán, ghi nhận số bù trừ giữa chênh lệch tỷ giá tăng và giảm vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các chênh lệch này sẽ được phản ánh trong doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính.
Vốn bằng tiền là một phần thiết yếu trong vốn lưu động của doanh nghiệp, có tính chất vận động liên tục và phức tạp Để quản lý hiệu quả kế toán vốn bằng tiền, doanh nghiệp cần thực hiện các nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo sự lưu chuyển và sử dụng hợp lý nguồn vốn này.
- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền.
- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, quy định, các thủ tục về quản lý vốn bằng tiền.
Kế toán tiền mặt
Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp được thủ quỹ bảo quản trong két Khoản tiền này bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý và đá quý.
TK 111 “Tiền mặt” chỉ ghi nhận số tiền mặt và ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Nếu khoản tiền thu được được chuyển nộp ngay vào ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt, thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt”, mà thay vào đó ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.
Các khoản tiền mặt được ký quỹ hoặc ký cược bởi các doanh nghiệp và cá nhân tại doanh nghiệp sẽ được quản lý và ghi nhận như các tài sản bằng tiền của đơn vị.
Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu, phiếu chi đầy đủ và có chữ ký của các bên liên quan, bao gồm người nhận, người giao và người cho phép, theo quy định của chế độ kế toán.
Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán riêng biệt cho từng loại tiền mặt, ghi chép liên tục và chính xác các khoản nhập, xuất quỹ hàng ngày Điều này giúp tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, bao gồm việc ghi chép các khoản nhập, xuất quỹ hàng ngày Họ cần duy trì sổ quỹ tiền mặt để theo dõi số tồn quỹ tại mọi thời điểm và thực hiện kiểm kê để đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán Trong trường hợp phát hiện chênh lệch, thủ quỹ và kế toán sẽ phối hợp kiểm tra nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý thích hợp.
Trong các doanh nghiệp, khi có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, cần quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Nếu mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam, việc quy đổi cũng phải dựa trên tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có tài khoản 1112 sẽ được quy đổi theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán của tài khoản này, sử dụng một trong các phương pháp quy đổi đã được quy định.
Ngoài ra tiền mặt ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng nguyên tệ trên
TK 007 “Ngoại tệ các loại”
Vàng bạc, kim khí quý và đá quý được ghi nhận trong TK 111 “Tiền mặt” chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực này.
2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng kê vàng bạc, đá quý
2.2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng
+ Tính chất: Là tài khoản vốn
+ Tác dụng: Sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi (biến động tăng,giảm), tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.
+ Nội dung và kết cấu:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ.
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ.
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… phát hiện thiếu khi kiểm kê quỹ.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại só dư ngoại tệ cuối kỳ(đối với tiền mặt ngoại tệ)
Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có tại thời điểm đầu kỳ (cuối kỳ).
2.2.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt
Rút tiền gửi NH về quỹ tiền mặt
Xuất quỹ tiền mặt gửi vào
Doanh thu và thu nhập khác Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt
Nếu có Mua TS vật tư, hàng hóa bằng tiền mặt
Vay ngắn hạn, dài hạn
Thu hồi các hoản nợ, tạm ứng
Chi phí phát sinh bằng tiền
Thu hồi các khoản đầu tư ( Lỗ ghi Nợ 635, lãi ghi Có 515) Đi ký quỹ, ký cược
Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược
Xuất quỹ thanh toán các khoản nợ phải trả
Nhận ký quỹ, ký cược TK 333, 334
Chi trả lương, trả nội bộ
Một số nghiệp vụ chủ yếu đối với tiền mặt ngoại tệ:
- Doanh thu bán hàng chịu phải thu bằng ngoại tệ:
Nợ TK 131 – Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
- Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ:
Nợ TK 111(1112) Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ
Có TK 131 – Theo tỷ giá ghi nhận nợ
Khi có TK 515 (hoặc Nợ TK 635), điều này phản ánh chênh lệch tỷ giá thực tế khi số nợ thu được lớn hơn (hoặc nhỏ hơn) so với tỷ giá ghi nhận lúc ban đầu Đồng thời, cần ghi Nợ TK 007 để phản ánh ngoại tệ liên quan.
- Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ:
Nợ TK 111(1112) – Theo tỷ giá thực tế
Có TK 511- Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi: Nợ TK 007: Ngoại tệ
- Mua sắm vật tư, hàng hóa TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ:
Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường (theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh)
Nợ TK 152- Nguyên vật liệu (theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh)
Nợ TK 153- Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh)
Nợ TK 156- Hàng hóa (theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh)
Nợ TK 211- TSCĐ (theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh)
Có TK 111( 1112) Tỷ giá xuất ngoại tệ
Có TK 515(hoặc 635) – Chênh lệch lãi (lỗ) tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi: Có TK 007: Ngoại tệ
- Các khoản chi phí phát sinh bằng ngoại tệ:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh (theo TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ)
Nợ TK 635- Chi phí tài chính (theo TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ)
Nợ TK 811- Chi phí khác (theo TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ)
Có TK 111(1112) theo tỷ giá xuất ngoại tệ
Có TK 515 (hoặc TK 635) chênh lệch lãi (lỗ) tỷ giá hối đoái. Đồng thời ghi: Có TK 007: Ngoại tệ
- Phản ánh khoản nợ phải trả theo TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ:
Có TK 331 (theo TGTT tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả)
- Chi ngoại tệ trả nợ người bán
Nợ TK 331 (Theo tỷ gía ghi nhận nợ)
Có TK 111(1112) (Tỷ giá xuất ngoại tệ)
Có TK 515 (hoặc TK 635) chênh lệch lãi (lỗ) tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi: Có TK 007: Ngoại tệ
Cuối kì, Kế toán sử dụng tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố để đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu và nợ phải trả Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng cao hơn tỷ giá đã ghi nhận trên sổ kế toán, khoản chênh lệch sẽ được Kế toán phản ánh theo quy định.
1) Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng lớn hơn tỷ giá đã ghi nhận trên sổ kế toán thì khoản chênh lệch được Kế toán phản ánh như sau:
+ Chênh lệch tăng vốn bằng ngoại tệ
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
+ Chênh lệch tăng nợ phải trả
Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
2) Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá đã ghi sổ trên sổ kế toán thì khoản chênh lệch được kế toán phản ánh như sau:
+ Chênh lệc giảm vốn bằng ngoại tệ
Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
+ Chênh lệch giảm nợ phải trả bằng ngoại tệ
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Việc kiểm kê quỹ tiền mặt được thực hiện định kỳ vào cuối mỗi tháng, quý, năm hoặc kiểm tra đột xuất khi có tình trạng bất thường, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của từng công ty.
Quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt tại như sau:
Bước 1: Công ty Ban hành quyết định kiểm kê quỹ tiền mặt
Bước 2: Thành lập Hội đồng kiểm kê quỹ Tiền mặt
Chủ tịch hội đồng kiểm kê là Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, trong khi hội đồng này cần có sự hiện diện của kế toán vốn bằng tiền, thủ quỹ và các thành viên khác để tham gia vào quá trình kiểm kê Kế toán quản lý số liệu trên sổ sách, còn thủ quỹ phụ trách quản lý số tiền tồn thực tế tại quỹ của doanh nghiệp.
Bước 3: Tiến hành kiểm kê
Hội đồng kiểm kê tiến hành đếm số tiền còn tồn thực tế tại quỹ đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của kế toán vốn bằng tiền.
Bước 4: Lập biên bản kiểm kê báo cáo kết quả kiểm kê Kết quả kiểm kê có trong ba trường hợp
- Trường hợp 1: Số tiền tồn tại quỹ thực tế khớp đúng với số tiền tồn trên Sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền (ĐỦ).
- Trường hợp 2: Số tiền tồn tại quỹ thực tế khớp ít hơn số tiền tồn trên
Sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền (CHÊNH LỆCH THIẾU).
- Trường hợp 3: Số tiền tồn tại quỹ thực tế khớp nhiều hơn số tiền tồn trên Sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền (CHÊNH LỆCH THỪA).
Kế toán ghi sổ điều chỉnh chênh lệch thừa, thiếu tiền mặt tại quỹ như sau:
Nghiệp vụ 1 liên quan đến việc chênh lệch thiếu tiền mặt do chưa xác định nguyên nhân Để điều chỉnh số liệu trên sổ sách, kế toán cần dựa vào biên bản kiểm kê kế toán và điều chỉnh số liệu tiền mặt giảm xuống bằng số liệu thực tế tồn tại tại quỹ Kế toán sẽ ghi sổ theo quy định phù hợp.
Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý
Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là nguồn vốn bằng tiền của doanh nghiệp được gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước và các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, vàng bạc, kim loại quý và đá quý.
Kế toán tiền gửi ngân hàng cần dựa trên các chứng từ gốc hợp pháp và hợp lý, bao gồm giấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng sao kê, Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản và séc bảo chi.
Khi nhận chứng từ từ Ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, chứng từ gốc và chứng từ Ngân hàng, doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để tiến hành đối chiếu và xác minh Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân, kế toán phải ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo.
Có, báo Nợ hay các bản sao kê Sang tháng sau lại tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
Kế toán tiền gửi ngân hàng yêu cầu mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi tài khoản tại các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản Các sổ chi tiết này cần được quản lý theo từng loại tiền, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý và đá quý, với sự chú ý đến cả số lượng và giá trị.
Khi gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền đó cần được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm giao dịch.
Khi mua ngoại tệ để gửi vào ngân hàng, tỷ giá mua thực tế sẽ được áp dụng Ngược lại, khi rút tiền gửi bằng ngoại tệ, số tiền sẽ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán tài khoản 112, sử dụng một trong các phương pháp như bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước hoặc thực tế giá đích danh.
Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh, bao gồm cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp, nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái liên quan đến tiền gửi ngoại tệ, các khoản chênh lệch này sẽ được hạch toán vào bên Có tài khoản 515.
Doanh thu từ hoạt động tài chính liên quan đến lãi tỷ giá được ghi nhận vào bên Nợ tài khoản 635, trong khi lỗ tỷ giá sẽ được phản ánh trong chi phí tài chính Trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, khoản này sẽ được hạch toán vào tài khoản 413.
2.3.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng
- Giấy báo Có hoặc bảng sao kê
- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi
2.3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng
-TK 112- Tiền gửi ngân hàng
+ Tính chất: là loại TK vốn
TK 112 được sử dụng để phản ánh số dư hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc kho bạc nhà nước.
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.
- Các khoản tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.
Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… còn gửi tại Ngân hàng đầu kỳ (cuối kỳ).
2.3.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng
Xuát quỹ tiền mặt gửi vào
Rút tiền gửi NH về quỹ
Thu hồi các khoản đầu tư ( Lỗ ghi Nợ 635, lãi ghi Có 515) Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi NH
TK 341 TK 211, 241 Đi vay ngắn hạn, dài hạn ghi tăng tiền gửi NH
Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi phí sửa chữa lớn …
Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi NH
Mua vật tư, hàng hóa bằng tiền gửi NH
Nhận ký quỹ, ký cược, tiền hàng ứng trước
TK 411 Trả nợ bằng tiền gửi NH
Nhận được vốn cấp, vốn góp
Doanh thu và thu nhập khác Chi phí khác bằng tiền gửi NH
Một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng liên quan tới ngoại tệ được phản ánh tương tự như đối với tiền mặt (Thay 1112 thành 1122)
2.3.4 Kiểm kê tiền gửi ngân hàng
Kiểm kê tiền gửi ngân hàng và các khoản thanh toán là quá trình đối chiếu số dư tài khoản giữa sổ kế toán doanh nghiệp và sổ ngân hàng Khi phát hiện chênh lệch, cần đối chiếu lại theo chứng từ liên quan để xác định nguyên nhân và lập chứng từ đính chính Trong quá trình kiểm kê, cần lập báo cáo kiểm kê, ghi rõ tên tài khoản và số dư từng khoản, đồng thời nêu rõ nguyên nhân và người chịu trách nhiệm về sự chênh lệch nếu có.
Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là số tiền mặt hoặc séc đã được doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc gửi qua bưu điện để chuyển cho đơn vị khác, nhưng vẫn chưa nhận được thông báo từ Ngân hàng.
2.4.2 Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc nộp séc nộp thẳng vào Ngân hàng.
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho các dơn vị khác.
- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho Kho bạc Nhà nước.
2.4.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi: phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng
- Các bảng kê hoặc nộp séc, giấy nộp tiền trong trường hợp thu tiền bán hàng là tiền mặt hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng không qua quỹ.
- Các giấy báo Có, báo Nợ
2.4.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng
+ Tính chất: là loại TK vốn
+ Tác dụng: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình sự biến động tăng, giảm các khoản tiền đang chuyển
Bên Nợ bao gồm các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ và séc đã được nộp trực tiếp vào ngân hàng hoặc gửi qua bưu điện Ngoài ra, cũng cần lưu ý đến số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do quá trình đánh giá lại.
Cuối kỳ, số kết chuyển vào tài khoản 112 hoặc các tài khoản liên quan sẽ phản ánh số chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ do việc đánh giá lại số dư ngoại tệ.
Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển đầu kỳ (cuối kỳ)
2.4.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển
Thu nợ của khách hang bằng chuyển khoản chưa nhận được giấy báo Có
Nhận được giấy báo Có vế số tiền đã gửi vào NH
Nhận được giấy báo Nợ về số tiền chuyển trả cho người bán
Thu tiền bán hàng, thu nhập khác bằng chuyển khản chưa nhận được giấy báo
Xuất quỹ TM gửi vào NH chưa nhận được giấy báo
CK trả nợ chưa nhận được giấy báo
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH BEUER N&C VIỆT NAM
Khái quát chung về Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
- Tên công ty : Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
- Giám đốc : Nguyễn Ngọc Cẩm
- Trụ sở chính : Số 3A, ngõ 535, đường Lạc Long Quân, P Xuân La,
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của TNHH Beuer N&C Việt Nam
Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam hoạt động dưới hình thức công ty TNHH, tuân thủ đầy đủ các quy định của luật doanh nghiệp và pháp luật của Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Công ty có mã số thuế 0106859627, được cấp bởi cục thuế thành phố Hà Nội vào ngày 25 tháng 5 năm 2011, hiện đang được quản lý trực tiếp bởi chi cục thuế quận Tây Hồ - Hà Nội.
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH BEUER N&C VIỆT NAM.
- Tên giao dịch: BEUER CO.,LTD.
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 3A, ngõ 535, đường Lạc Long Quân, Phường Xuân La, Quận Tây Hồ, Hà Nội.
- Vốn điều lệ của Công ty là 9.800.000.000 đồng (chín tỷ tám trăm triệu đồng).
- Người đại diện theo pháp luật của Công ty là ông NGUYỄN NGỌC CẨM (chức danh giám đốc).
Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam là thành viên của Tập đoàn BEUER tại Cộng hòa Liên bang Đức, chuyên sản xuất, lắp ráp, xuất nhập khẩu và phân phối thiết bị vệ sinh cùng điện gia dụng mang nhãn hiệu độc quyền BEUER.
Công ty được thành lập từ ngày 25 tháng 5 năm 2011 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0106859627 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Công ty chúng tôi tự hào về đội ngũ cán bộ nhân viên dày dạn kinh nghiệm cùng với năng lực tài chính và trang thiết bị hiện đại Chúng tôi đã thực hiện nhiều đơn hàng và hợp đồng, luôn đáp ứng đúng yêu cầu của đối tác Sự hài lòng và tin tưởng của khách hàng là minh chứng cho chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp.
Biểu 01: Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty ĐVT: Đồng
Kim ngạch xuất khẩu (USD) 4.500.000 5.000.000
Kim ngạch nhập khẩu (USD) 7.000.000 8.500.000
Thuế thu nhập doanh nghiệp 315.459.914 899.037.942
Lợi tức bình quân/năm 9% 10%
Thu nhập bình quân người/tháng 1.500.000 2.000.000
* Chức năng, nhiệm vụ của công ty
+ Kinh doanh xuất nhập khẩu.
+ Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng như:
Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến;
Bán buôn gạch xây, ngói , đá, cát, sỏi;
Bán buôn kính xây dựng;
Bán buôn sơn, véc ni;
Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh;
Bán buôn đồ ngũ kim;
Bán buôn ống nối, khớp nối và chi tiết lắp ghép khác;
Bán buôn thiết bị lắp đặt vệ sinh như: ống, ống nối, khớp nối, vòi, cút chữ T, ống cao su.
+ Bán buôn kim loại và quặng kim loại
+ Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh
+ Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình như :
Bán buôn đồ điện gia dụng, đèn và bộ đèn điện;
Bán buôn giường, tủ, bàn ghế và đồ dùng nội thất tương tự;
Bán lẻ đồ điện gia dụng, bao gồm giường, tủ, bàn, ghế và các loại nội thất tương tự, cùng với đèn và bộ đèn điện Ngoài ra, còn cung cấp các đồ dùng gia đình khác trong các cửa hàng chuyên doanh.
+ Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
+ Bán buôn thiết bị điện tử, viễn thông
+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp
+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác như :
Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng ;
Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện
Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng
+ Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh
+ Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh
+ Hoạt động thiết kế chuyên dụng
+ Sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi
+ Sửa chữa thiết bị liên lạc
+ Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử gia dụng
+ Sửa chữa thiết bị, đồ dùng gia đình
+ Sửa chữa giường, tủ, bàn, ghế, thiết bị nội thất tương tự
+ Sửa chữa máy móc, thiết bị
+ Sửa chữa thiết bị điện tử, quang học
+ Sửa chữa thiết bị điện
+ Sửa chữa thiết bị khác
+ Lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp
+ Sản xuất thiết bị dây dẫn điện các loại
+ Sản xuất thiết bị điện chiếu sáng
+ Sản xuất đồ điện dân dụng
+ Sản xuất thiết bị điện khác
+ Sản xuất sản phẩm chịu lửa
+ Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét
+ Sản xuất sản phẩm gốm sứ khác
+ Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao.
Tổ chức nghiên cứu thị trường cả trong và ngoài nước giúp nắm bắt nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, từ đó xây dựng chiến lược marketing hiệu quả Điều này không chỉ đảm bảo cho doanh nghiệp chủ động trong kinh doanh mà còn giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.
Tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh là cần thiết để công ty quản lý khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn vốn, từ đó mở rộng đầu tư sản xuất và đổi mới trang thiết bị Điều này giúp bù đắp các chi phí, cân đối giữa xuất và nhập, đồng thời đảm bảo thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách đối với nhà nước.
+ Thực hiện tốt các chính sách chế độ quản lý kinh tế quản lý nhập khẩu và giao dịch đối ngoại.
Để nâng cao hiệu quả quản lý, công ty cần thực hiện tốt các chính sách về chế độ cán bộ, quản lý tài sản, tài chính, lao động, tiền lương và tiền thưởng Đồng thời, cần chú trọng vào công tác phân phối lao động một cách công bằng, đảm bảo sự công bằng xã hội Việc đào tạo và bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ và tay nghề cho cán bộ công nhân viên cũng là yếu tố quan trọng để phát triển bền vững.
+ Thực hiện các cam kết trong hợp đồng mua bán ngoại thương và hợp đồng có liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu của công ty.
+ Nghiên cứu trực tiếp hoặc ủy thác cho các đơn vị khác hoặc nhờ đơn vị khác ủy thác xuất nhập khẩu.
+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, không ngừng đảm bảo và phát triển vốn, quản lý và sử dụng tốt ngoại tệ.
Để đảm bảo an toàn lao động và bảo hộ lao động hiệu quả, cần chú trọng đến việc duy trì trật tự xã hội, bảo vệ môi trường và tài sản xã hội chủ nghĩa Đồng thời, việc đảm bảo an ninh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ quốc phòng cũng là những yếu tố quan trọng không thể thiếu.
3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
3.1.2.1 Quy trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ
Công ty hoạt động đa dạng trong lĩnh vực sản xuất và xuất nhập khẩu, với quy trình khác nhau cho từng lĩnh vực Việc kinh doanh hàng nhập khẩu không chỉ thu hút lao động mà còn tạo ra nguồn ngoại tệ, giúp nhập khẩu nguyên vật liệu và máy móc hiện đại từ các nước phát triển Điều này không chỉ thúc đẩy sự phát triển sản xuất và đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao mà còn mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Hơn nữa, việc này còn giúp công ty cải thiện quản lý và có vốn để tiếp tục đầu tư mở rộng và nâng cao chất lượng sản xuất.
Xuất khẩu giúp doanh nghiệp mở rộng thị trường và quan hệ kinh doanh với đối tác quốc tế, tạo ra lợi ích chung cho các bên Nhờ đó, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp được tăng cường, rủi ro trong sản xuất kinh doanh được chia sẻ, và uy tín của công ty cũng được nâng cao Tuy nhiên, hoạt động chính của công ty vẫn chủ yếu tập trung vào việc tìm kiếm đầu ra cho các sản phẩm địa phương.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình xuất khẩu hàng hóa
Thuê vận chuyển, bảo hiểm
Khiếu nại, giải quyết khiếu nại (nếu có)
Thu gom, kiểm tra chất lượng
Làm thủ tục hải quan, giao hàng lên tàu
Chào hàng và giới thiệu sản phẩm
Xuất khẩu trực tiếp không qua trung gian đòi hỏi doanh nghiệp phải tiếp cận thị trường một cách hiệu quả Đây là bước quan trọng nhất trước khi tiến hành xuất khẩu hàng hóa Do đó, việc nắm vững các điều kiện chính trị thương mại, luật pháp và chính sách buôn bán của các quốc gia đối tác là rất cần thiết.
Sau khi lựa chọn khách hàng và tìm hiểu kỹ nhu cầu của họ, việc gửi đơn chào hàng là bước quan trọng tiếp theo Đơn chào hàng cần thể hiện sự hấp dẫn để thu hút khách hàng, bao gồm các điều kiện về giá cả, chất lượng sản phẩm, điều kiện cung cấp, cũng như cam kết giao hàng đúng thời gian và địa điểm đã thỏa thuận.
Khi khách hàng đồng ý ký hợp đồng, chúng ta cần bắt đầu thu gom hàng hóa Nếu hàng hóa sản xuất đủ cho xuất khẩu, không cần mua thêm bên ngoài Ngược lại, nếu không đủ, chúng ta phải tiến hành thu mua, nhưng cần chú ý đến chất lượng của hàng hóa được thu mua.
Để hoàn tất thủ tục hải quan, bạn cần thực hiện ba bước chính Đầu tiên, chủ hàng hóa phải khai báo chi tiết về hàng hóa trên tờ khai báo hải quan, bao gồm các thông tin như loại hàng hóa, tên hàng, khối lượng, giá trị hàng, tên công cụ vận tải, nước xuất khẩu và các chứng từ liên quan như hóa đơn thương mại, phiếu đóng gói, và bản kê chi tiết.
Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
3.2.1.Công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam 3.2.1.1.Các quy định quản lý vốn bằng tiền tại công ty
Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu và phiếu chi, đồng thời đảm bảo đủ chữ ký của người nhận, người giao và người có thẩm quyền cho phép nhập xuất quỹ, theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện kiểm kê hàng ngày để đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán Nếu phát hiện chênh lệch, thủ quỹ và kế toán cần kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý.
Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán và ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt theo trình tự phát sinh.
3.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng
3.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Trong tháng 2/2012, công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Số dư đầu kỳ của TK 111: 400.700.000 đồng
Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ
* Các chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Các chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng và các chứng từ có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ trong kế toán bắt đầu khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền, kế toán lập phiếu thu và phiếu chi kèm chứng từ gốc Sau đó, phiếu được trình giám đốc phê duyệt, kế toán trưởng ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ để thực hiện thu, chi tiền Tiếp theo, kế toán phần hành thực hiện định khoản và cập nhật số liệu vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt, trong khi thủ quỹ lập sổ quỹ tiền mặt và báo cáo quỹ.
Nghiệp vụ số 1: Thu tiền bán máy vi tính cho khách hàng Lê Thu Hà – Ba Đình, tiền hàng thu về chưa thuế GTGT 10% là 33.600.000đ.
Nghiệp vụ số 2: Thu tiền bán vòi rửa – bán lẻ cho Công ty TNHH KGD số tiền chưa thuế GTGT 10% là 1.457.500đ.
Nghiệp vụ số 3: Vay ngắn hạn NH TMCP Kỹ Thương Việt Nam vào ngày
06/02/2012 số tiền 300.00.000đ, kèm theo phiếu lĩnh tiền mặt.
Nghiệp vụ số 4: Nguyễn Thu Hiền thanh toán tiền tạm ứng kỳ trước làm biển, khung chữ hội nghị Số tiền tạm ứng 4.000.000đ, số tiền đã chi 1.930.000đ.
Nghiệp vụ số 5: Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ để chi trả lương cho công nhân viên số tiền 135.000.000đ.
Nghiệp vụ số 6: Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng số tiền 200.000.000đ.
Nghiệp vụ số 7: Thanh toán tiền điện mỏ Titan số tiền chưa thuế GTGT 10% là 22.067.850đ.
Nghiệp vụ số 8: Mua áo phông đồng phục cho công nhân viên số tiền chưa thuế GTGT 10% là 3.825.000đ.
Nghiệp vụ số 9: Chi tạm ứng cho Ông Hoàng Trung Hiếu 1.000.000đ để tiếp khách.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trên vào sổ kế toán theo trình tự sau:
Kèm theo: phụ lục số 27
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt:
Kèm theo: phụ lục số 28
Kèm theo: phụ lục số 29
Kèm theo: phụ lục số 30
3.2.2 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
3.2.2.1 Các chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Các chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo có, sec chuyển khoản hoặc các bảng kê sao của Ngân hàng.
- Trình tự luân chuyển chứng từ:
Ngay sau khi nhận thông báo từ ngân hàng, kế toán thực hiện việc kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ gốc và sổ sách kế toán của công ty Việc này giúp theo dõi khoản tiền gửi ngân hàng của công ty một cách chính xác.
3.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Giấy báo Có hoặc bảng sao kê
- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi
3.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng
3.2.2.4 Hạch toán kế toán Đối với công tác kế toán vốn bằng tiền, hàng ngày phải theo dõi các hoạt động thu chi, thanh toán và bán hàng, các khoản tiền mặt đồng thời cũng phải theo dõi các khoản thu chi đó bằng tiền gửi ngân hàng Việc lưu động tiền tệ và việc kết hợp thanh toán giữa tiền gửi và tiền mặt sẽ tạo điều kiện thuận lợi trong việc thanh toán và luân chuyển vốn của công ty. Để hạch toán tài khoản 112, kế toán vốn bằng tiền căn cứ vào các chứng từ như giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu Các loại séc thanh toán để định khoản các nghiệp vụ kế toán Trong kỳ khi doanh nghiệp mua bán vật tư hàng hoá liên quan đến các đơn vị khác thì có uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi qua ngân hàng có thể dựng séc thanh toán không cần dùng tiền mặt.
Khi ghi nhận số tiền gửi ngân hàng vào sổ sách, kế toán cần kiểm tra tính chính xác và hợp lý của các chứng từ, bao gồm ngày, tháng, số phiếu, và đảm bảo có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan.
Mỗi tháng, kế toán cần kiểm tra số liệu giữa chứng từ của công ty và ngân hàng sau khi nhận bảng sao kê cùng với các giấy báo nợ và giấy báo có Nếu phát hiện sự chênh lệch, kế toán phải thông báo cho ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý kịp thời.
Công ty có quy mô lớn duy trì quan hệ hợp tác với các đối tác trong và ngoài nước, nhưng trong tháng này không có giao dịch phát sinh với các đối tác nước ngoài Do đó, tiền gửi ngân hàng chỉ bao gồm đồng Việt Nam mà không có ngoại tệ Số hiệu tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty là 140.20756370.01.8 tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam, chi nhánh THN - TCB Hà Nội.
Trong tháng 2/2012 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
Số dư đầu kỳ TK 1121: 2.450.500 đồng
Nghiệp vụ số 1: Thanh toán tiền hàng kỳ trước cho Công ty TNHH An Thái bằng chuyển khoản số tiền 99.352.000đ.
Nghiệp vụ số 2: Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền
200.000.000đ Công ty nộp vào tài khoản trong ngày 10 tháng 2 năm 2012
Nghiệp vụ số 3: Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền do Công ty
TNHH An Thái trả tiền hàng kỳ trước số tiền 69.200.000đ.
Nghiệp vụ số 4: Bán hàng cho Công ty CPTM Thái Hưng thu bằng tiền gửi ngân hàng, nhận được giấy báo Có, số tiền hàng sau thuế GTGT 10% là 24.687.278đ.
Nghiệp vụ số 5: Rút tiền về quỹ tiền mặt 135.000.000đ để trả lương công nhân viên nhận được giấy báo Nợ
Nghiệp vụ số 6: Nhận giấy báo Nợ từ ngân hàng về số tiền 29.000.000đ, dùng để chuyển trả cho công ty CPTM Thái Hưng, thanh toán khoản nợ hàng hóa theo hợp đồng đã ký từ tháng trước.
Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành vào sổ theo trình tự sau:
- Sổ Tiền gửi Ngân hàng
Kèm theo: phụ lục số 31
Kèm theo: phụ lục số 29
Kèm theo: phụ lục số32
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam hiện áp dụng hình thức Nhật kí chung, một phương pháp kế toán phức tạp nhưng khoa học và chặt chẽ Hệ thống này yêu cầu quản lý phức tạp, song lại giúp cung cấp thông tin một cách thuận tiện và dễ dàng hơn Chứng từ được quản lý nghiêm ngặt và có tính pháp lý cao, đảm bảo tính hợp lý trong việc sử dụng trong các nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng như các hoạt động kế toán khác, tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép và luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành.
Về tài khoản kế toán:
Công ty đã sử dụng các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán theo quy định
Về phương pháp hạch toán:
Hạch toán tiền mặt thông qua việc lập Sổ quỹ tiền mặt dựa trên các Phiếu thu, Phiếu chi hàng ngày giúp quản lý tiền mặt hiệu quả Kế toán tiền mặt cho phép đối chiếu số liệu với Sổ quỹ một cách nhanh chóng, thuận tiện và chính xác Điều này giúp phát hiện chênh lệch, tìm ra nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý kịp thời.
Hạch toán tiền gửi ngân hàng là quá trình lập sổ tiền gửi dựa trên Giấy báo Nợ và Giấy báo Có, giúp kế toán theo dõi và quản lý hiệu quả lượng tiền gửi.
Về sổ sách báo cáo :
Việc áp dụng hình thức “Nhật ký chung” trong công ty giúp tiết kiệm chi phí hạch toán, đồng thời duy trì hệ thống sổ sách kế toán gọn nhẹ và đơn giản Hình thức này vẫn đảm bảo đáp ứng đầy đủ nhu cầu công tác kế toán theo quy định hiện hành.
+ Hệ thống báo cáo tài chính theo đúng quy định và được lập đúng thời hạn để nộp cho các cơ quan có thẩm quyền.
Kế toán tổng hợp đã thiết lập đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu chi của Tiền mặt (TK 111) và Tiền gửi Ngân hàng (TK 112), bao gồm Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngân hàng và Sổ cái TK 111, 112 Công việc này đảm bảo tổ chức hạch toán tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng hiệu quả, với các số liệu có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh.
Các mẫu sổ mà doanh nghiệp áp dụng phải tuân thủ theo quy định của Bộ Tài chính trong quyết định số 48 năm 2006 Sổ sách kế toán không chỉ là công cụ lưu trữ số liệu mà còn là cơ sở để xác minh các quỹ còn lại trong doanh nghiệp Do đó, công ty cần quy định sổ sách một cách thống nhất và chặt chẽ về nội dung lẫn hình thức, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ theo quyết định 48/2006/QĐ của Bộ Tài chính.
Kế toán cần nắm vững và áp dụng các thông tư, quyết định mới của Bộ Tài chính liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền Đồng thời, công ty đã nhanh chóng cập nhật các quy định về phương pháp hạch toán tại các phần hành kế toán để đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kế toán mới.
Tổ chức bộ máy kế toán :
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách gọn nhẹ và hoàn chỉnh, với kế hoạch rõ ràng, được sắp xếp và chỉ đạo từ cấp trên xuống, phù hợp với mô hình và đặc điểm kinh doanh của công ty.
Công tác tổ chức đơn giản và hiệu quả tạo điều kiện làm việc thoải mái, thu hút nhân viên có trình độ chuyên môn cao, năng lực, nhiệt tình và trách nhiệm Đặc biệt, đội ngũ kế toán của công ty có năng lực và kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, tiếp cận và vận dụng linh hoạt các chế độ kế toán hiện hành, đồng thời thể hiện tác phong làm việc khoa học và tinh thần tương trợ lẫn nhau.
Công ty đã khuyến khích đội ngũ nhân viên văn phòng tham gia các lớp học Đại học tại chức và Cao học, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho họ trong việc nâng cao trình độ học vấn.
4.1.2.Những hạn chế cần khắc phục
Trong quá trình khảo sát tình hình công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty, nhận thấy công tác kế toán đã đi vào nề nếp và phát huy nhiều điểm mạnh Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số vấn đề chưa hợp lý và chưa tối ưu trong hạch toán Cụ thể, bộ máy kế toán có nhiều nhưng cơ sở vật chất kỹ thuật, bao gồm thiết bị cho quản lý và kế toán, vẫn chưa đầy đủ Hơn nữa, nguyên vật liệu sản xuất chủ yếu phải nhập khẩu và thu mua tại chỗ, dẫn đến giá thành sản phẩm cao hơn so với thu nhập trong nước.
Các hóa đơn chứng từ gốc như hóa đơn GTGT và hóa đơn vận chuyển thường được chuyển đến phòng kế toán tổng hợp vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến tiến độ hoàn thành báo cáo Điều này dẫn đến tình trạng công việc dồn lại vào cuối tháng.
Về phương pháp kế toán:
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mặc dù đơn giản và dễ tính toán, nhưng không thể hiện chính xác giá trị thực tế của tài sản cố định (TSCĐ) đã bị hao mòn trong kỳ.
Công ty không áp dụng Bảng kê chi tiền, dẫn đến việc không thể liệt kê các khoản chi đã thực hiện, gây khó khăn trong việc quyết toán và kiểm tra số liệu, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý tài chính.
Công ty không hạch toán tiền đang chuyển, dẫn đến việc không phản ánh đúng trách nhiệm quản lý vốn Với phạm vi hoạt động rộng, có những trường hợp thủ tục thanh toán đã được thực hiện nhưng công ty chưa nhận được thông báo từ ngân hàng về khoản thụ hưởng (như Giấy báo Có, Bản sao kê) Hiện tại, công ty cũng không sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển để theo dõi các khoản này.
Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH
4.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
Công ty đã ra đời và phát triển trong một nền kinh tế thị trường đầy biến động, vượt qua nhiều khó khăn thử thách để khẳng định vị trí vững chắc của mình Điều này đã tạo ra tiền đề cho sự tồn tại và phát triển không ngừng, cả về mặt vật chất lẫn trình độ quản lý và năng lực của người lao động.
Công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung, phù hợp với yêu cầu và mục tiêu chung, giúp hạch toán trở nên dễ dàng và khoa học hơn Điều này đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và hiệu quả cho nhà quản lý Đội ngũ nhân viên phòng kế toán có trình độ chuyên môn cao và tinh thần trách nhiệm trong công việc.
Công ty áp dụng linh hoạt các chuẩn mực và quy định kế toán hiện hành, đảm bảo sổ sách và báo cáo tài chính phản ánh chính xác hoạt động kinh tế Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, công ty trang bị máy vi tính cho từng nhân viên, giúp xử lý dữ liệu nhanh chóng và dễ dàng chia sẻ thông tin giữa các bộ phận Đồng thời, công ty thường xuyên cập nhật các quy định mới và thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các nhân viên kế toán để đảm bảo tính chính xác.
4.2.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam
Để tối ưu hóa việc quản lý vốn bằng tiền tại công ty và đạt được lợi ích cao nhất, việc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền là một thách thức không đơn giản Do đó, công ty cần đáp ứng những yêu cầu nhất định để đảm bảo hiệu quả trong quá trình này.
- Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cần đảm bảo tính nguyên tắc,khách quan, trung thực, minh bạch.
- Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước như:
+ Sử đụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam.
+ Công ty sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán nhưng phải được Bộ tài chính chấp nhận bằng hình thức văn bản.
+ Công ty sử dụng ngoại tệ trong kinh doanh phải quy đổi ra đồngViệt Nam theo quy định và được theo dõi.
Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam, em đã có cơ hội tiếp xúc với công tác kế toán thực tế Dựa trên những kiến thức đã học, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán "Vốn bằng tiền" tại công ty.
Trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế toán cần lưu giữ các chứng từ gốc như lệnh chuyển tiền, bản sao kê tài khoản, giấy báo lãi và ủy nhiệm chi Việc này là cần thiết để làm căn cứ ghi sổ kế toán, giúp tránh những khó khăn khi xảy ra sai sót giữa công ty và ngân hàng nơi mở tài khoản giao dịch.
Hiện nay, việc giao nhận chứng từ giữa phòng kế toán và các phân xưởng sản xuất diễn ra chậm, dẫn đến tình trạng công việc bị dồn vào cuối tháng và gây khó khăn cho công tác kế toán Do đó, cần tổ chức lại quy trình giao nhận chứng từ giữa các phòng ban để nhanh chóng nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó giúp ban lãnh đạo đưa ra quyết định kịp thời và chính xác Bên cạnh đó, kế toán Vốn bằng tiền nên hoàn thiện Bảng kế chi tiền để liệt kê các khoản chi, làm cơ sở cho việc quyết toán và ghi sổ kế toán.
Về phương pháp kế toán:
Hiện nay, Công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển để hạch toán, mặc dù đây là số tiền đang trong quá trình xử lý như chuyển tiền vào ngân hàng hoặc kho bạc nhà nước Việc không sử dụng tài khoản này có thể gây khó khăn trong việc xác nhận công nợ với khách hàng, đặc biệt khi phát sinh tiền khách hàng đang chuyển vào cuối kỳ kế toán Nếu không ghi nhận số dư này, báo cáo tài chính sẽ không chính xác, ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán Do đó, công ty nên cân nhắc việc sử dụng tài khoản 113 để đảm bảo tính chính xác và cập nhật về tiền.
Xu thế hiện nay là tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt, đặc biệt là các khoản tiền lớn của doanh nghiệp nên thực hiện qua hệ thống ngân hàng Hệ thống ngân hàng đang phát triển mạnh mẽ cả trong nước và quốc tế, với sự gia tăng của các ngân hàng tư nhân cung cấp nhiều dịch vụ tiện ích Công nghệ hiện đại giúp việc chuyển tiền giữa các ngân hàng diễn ra nhanh chóng và thuận lợi Hơn nữa, thanh toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt và đồng tiền trong quá trình vận chuyển, đồng thời hạn chế các rủi ro tiêu cực trong thanh toán.
Kế toán cần thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý và cuối năm, cũng như có thể kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý hoặc khi bàn giao quỹ Việc này giúp xác định số chênh lệch (nếu có) giữa lượng tiền tồn quỹ thực tế và Sổ quỹ, từ đó nâng cao quản lý quỹ và làm cơ sở để quy trách nhiệm vật chất cũng như ghi sổ kế toán chênh lệch.
Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập bảng kiểm kê, trong đó Thủ quỹ và
Kế toán tiền mặt, hay còn gọi là kế toán thanh toán, là một phần quan trọng trong quản lý tài chính Trước khi tiến hành kiểm kê quỹ, thủ quỹ cần ghi chép đầy đủ tất cả các Phiếu thu và Phiếu chi, đồng thời tính toán số dư tồn quỹ tại thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phát sinh phải được báo cáo cho giám đốc để xem xét Khi thực hiện kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm tra.
Một bản do thủ quỹ lưu Một bản do Kế toản tiền mặt hoặc Kế toán thanh toán lưu.
Công ty nên triển khai kế toán trên máy tính thông qua việc sử dụng các phần mềm kế toán để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán Vốn bằng tiền.
Hiện nay, kế toán thủ công không còn đáp ứng đủ yêu cầu quản lý và hạch toán Để hiện đại hóa công tác quản lý và nâng cao chất lượng, cần tiết kiệm nguồn nhân lực và giảm áp lực cho công việc kế toán Việc áp dụng công nghệ giúp kế toán có thể đảm nhiệm nhiều phần hành hơn, cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác và kịp thời khi cần thiết.
Hiện nay, thị trường phần mềm kế toán rất phong phú, cho phép các công ty lựa chọn chương trình phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh của mình.
Mặc dù Công ty đã sử dụng phần mềm Microsoft Excel để hỗ trợ công tác kế toán, nhưng hiệu quả chưa đạt tối ưu Do đó, Công ty nên xem xét việc mua phần mềm kế toán chuyên dụng cho hình thức kế toán Nhật ký chung Phần mềm kế toán được thiết kế riêng cho từng hình thức sẽ cung cấp các loại sổ sách phù hợp, giúp nâng cao hiệu quả công việc kế toán.
Về tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh:
Công ty TNHH Beuer N&C Việt Nam đang đối mặt với thực trạng cần thiết phải cải thiện hoạt động xuất khẩu Để thúc đẩy xuất khẩu, công ty cần áp dụng các giải pháp hiệu quả, đặc biệt là đa dạng hóa mặt hàng xuất khẩu Việc tập trung vào các mặt hàng như khoáng sản sẽ giúp tận dụng tốt hơn các cơ hội trên thị trường.
Ngày nay để đứng vững trên thương trường thì vấn đề không ngừng tạo uy tín của doanh nghiệp với khách hàng.
Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, cần tăng cường kiểm tra phân phối lao động và áp dụng các chính sách ưu tiên khuyến khích lợi ích tinh thần cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, việc đầu tư vốn và công nghệ cho sản xuất hàng xuất khẩu là rất quan trọng, vì hiện tại, hàng xuất khẩu chủ yếu là hàng thô và hàng sơ chế Nhà nước cần khuyến khích đầu tư vào khoa học công nghệ để cải thiện chất lượng và giá trị sản phẩm xuất khẩu.