Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

Luận văn: Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU vii

CHƯƠNG MỘTTỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ ĐẦUTƯ SÔNG ĐÀ 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầutư Sông Đà 1

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Xây lắp vàĐầu tư Sông Đà 5

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh của Công ty 8

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 11

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11

1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty 13

CHƯƠNG HAITHỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY LẮP VÀ ĐẦU TƯ SÔNG ĐÀ 19

2.1 Đặc điểm của chi phí sản xuất tại Công ty 19

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 21

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CP NVLTT) 21

2.2.1.1 Đặc điểm của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 21

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 22

2.2.1.3 Quy trình hạch toán 22

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp ( CP NCTT) 34

2.2.2.1 Đặc điểm của chi phí nhân công trực tiếp 34

2.2.2.2 Quy chế trả lương 35

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 35

2.2.2.4 Quy trình hạch toán 36

2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung (CPSXC) 44

2.2.3.1 Đặc điểm của chi phí sản xuất chung 44

2.4.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành sản phẩm 55

2.4.2 Nội dung hạch toán giá thành 55

CHƯƠNG BAMỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẬPHỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨMTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ ĐẦU TƯ SÔNG ĐÀ.583.1 Đánh giá về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tại Công ty 58

3.1.1 Ưu điểm 59

3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy quản lý 59

3.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán 59

3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán 60

3.1.1.4 Về công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 60

3.1.2 Hạn chế 63

3.1.2.1 Về tổ chức bộ máy quản lý 63

3.1.2.2 Về tổ chức bộ máy kế toán 63

3.2.4.1 Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 77

3.2.4.2 Về chi phí nhân công trực tiếp 77

3.2.4.3 Về chi phí sử dụng máy thi công 78

3.2.4.4 Về chi phí sản xuất chung 78

KẾT LUẬN 80

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BHXH: Bảo hiểm xã hộiBHYT: Bảo hiểm y tếKPCĐ: Kinh phí công đoànCP: Chi phí

CP NCTT: Chi phí nhân công trực tiếp

CP NVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpCPSX: Chi phí sản xuất

CP SXC: Chi phí sản xuất chung

CP SDMTC: Chi phí sử dụng máy thi công

CP SXKDDD: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangCT: Công trình

Ckỳ: Cuối kỳCty: Công tyĐkỳ: Đầu kỳ

HĐQT: Hội đồng quản trịKH: Khấu hao

TK: Tài khoản

TSCĐ: Tài sản cố định

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh 3 năm gần đây của Công ty Cổ phần Xây

lắp và Đầu tư Sông Đà 3

Bảng 1.2: Kết quả tăng trưởng một số chỉ tiêu của Công ty cổ phần Xâylắp và Đầu tư Sông Đà 4

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà 6

Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất tại Công ty Cổ phần Xây lắp và 10

Đầu tư Sông Đà 10

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tưSông Đà 12

Sơ đồ 1.4 : Quy trình ghi sổ tại 17

Sơ đồ 2.1 : Quy trình ghi sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 23

Biểu số 2.1 : Phiếu chi 24

Biểu số 2.2 : Hoá đơn giá trị gia tăng 25

Biểu số 2.3: Phiếu xuất kho 27

Biểu số 2.4 : Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng 29

Biểu số 2.5 : Sổ chi tiết tài khoản 621 30

Biểu số 2.6: Sổ Nhật ký chung 32

Biểu số 2.7: Sổ Cái tài khoản 621 33

Sơ đồ 2.2 : Quy trình ghi sổ chi phí nhân công trực tiếp 36

Biểu số 2.8: Bảng chấm công 37

Biểu số 2.9: Bảng thanh toán tiền lương 38

Biểu số 2.10: Hợp đồng giao khoán 39

Biểu số 2.11: Bảng thanh toán tiền lương trực tiếp 41

Biểu số 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 622 42

Biểu số 2.13: Sổ Cái tài khoản 622 43

Sơ đồ 2.3 : Quy trình ghi sổ chi phí sản xuất chung 45

Biểu số 2.14: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 47

Biểu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 6271 49

Biểu số 2.16: Sổ Cái tài khoản 6271 50

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 154 52

Biểu số 2.18: Sổ Cái tài khoản 154 53

Biểu số 2.19: Thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp 56

Biểu số 2.20: Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm công trình 57

Biểu số 3.1: Sổ Nhật ký chi tiền 70

Biểu số 3.2: Biên bản giao nhận vật tư 71

Biểu số 3.3: Biên bản đánh giá giá trị vật tư, phế liệu thu hồi 72

Biểu số 3.4: Biên bản đánh giá khối lượng công việc hoàn thành 74

Biểu số 3.5: Bảng theo dõi thời gian sử dụng máy thi công 76

LỜI NÓI ĐẦU

Sau khi gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, Việt Nam đã cónhững thành tựu đáng tự hào Năm 2008, tốc độ tăng trưởng của Việt Nam ướcđạt 6,23 % Cùng với sự tăng trưởng chung của cả nước, ngành xây dựng đã tạonên một hệ thống cơ sở vật chất vững chắc cả về số lượng và chất lượng, đápứng yêu cầu ngày càng cao của xã hội và cũng là cơ sở để phát triển mọi mặtcủa xã hội Mặc dù hội nhập tạo cho các doanh nghiệp Việt Nam nhiều cơ hộihơn trước nhưng cũng đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp phải đối mặt vớinhiều khó khăn, thử thách hơn và khó khăn, thử thách cũng phức tạp hơn Đểđứng vững và phát triển, các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xâydựng nói riêng phải có hướng đi đúng đắn, có kế hoạch sản xuất và tiêu thụ hợplý, không ngừng tìm kiếm và mở rộng thị trường

Mục tiêu của các doanh nghiệp luôn là tăng lợi nhuận từ hoạt động sảnxuất, kinh doanh Một trong những biện pháp quan trọng để tăng lợi nhuận củadoanh nghiệp đó là tiết kiệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất đối với doanhnghiệp sản xuất nói chung và doanh nghiệp xây dựng nói riêng là một khoảnmục hết sức quan trọng Vì thế, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm luôn là trọng tâm của công tác kế toán tại các doanhnghiệp xây dựng Làm tốt công tác này sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho quátrình quản lý, giúp Ban lãnh đạo Công ty nhìn nhận đúng đắn thực trạng quátrình sản xuất, từ đó đề ra phương hướng, chiến lược nhằm tiết kiệm chi phí sảnxuất, hạ giá thành sản phẩm, sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, tăng khảnăng cạnh tranh và khẳng định vị thế của Công ty trên thương trường.

Nhận thức được điều đó, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phầnXây lắp và Đầu tư Sông Đà, được sự hướng dẫn tận tình của Thạc sỹ ĐặngThuý Hằng và tập thể các anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán của Công ty,

em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà” làm đề tài

cho chuyên đề thực tập của mình Chuyên đề sẽ cho thấy thực trạng công táchạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty, đồngthời đưa ra một số giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuấtcho Công ty

Chuyên đề ngoài Lời nói đầu và Kết luận có kết cấu gồm 3 chương:

Chương một: Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông

Chương hai: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

Chương ba: Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

Do thời gian và trình độ còn hạn chế, bài viết của em không tránh khỏinhững thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy côgiáo để bài viết của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 4 năm 2009 Sinh viên thực hiện

Đỗ Thuỳ Thương

Công ty cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà (SODACO) được thành lập

theo Quyết định số 1156 QĐ/BXD ngày 14/7/2004 của Bộ trưởng Bộ xây dựngvề việc chuyển bộ phận doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Công ty Sông Đà12 - Tổng công ty Sông Đà thành Công ty cổ phần Công ty hoạt động theoGiấy chứng nhận ĐKKD số 0103005151 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phốHà Nội cấp ngày 19 tháng 08 năm 2004; Đăng ký thay đổi lần thứ 5 ngày 23tháng 01 năm 2008.

Tên hợp pháp của Công ty bằng tiếng Việt là: Công ty Cổ phần Xây lắp

và Đầu tư Sông Đà

Tên giao dịch quốc tế: SONG DA CONSTRUCTION AND

INVESTMENT JOIN STOCK COMPANY Tên viết tắt là: SODACO

Trụ sở chính của Công ty đặt tại: Số 37/464 Đường Âu Cơ - Phường

Nhật Tân - Quận Tây Hồ - Hà Nội Mã số thuế: 0101528854

Số điện thoại: 043.7534070 Fax: 043.7534070Email: SODACO@Viettel.com.vn; Website: http://www.sodaco.com.vn

Tài khoản giao dịch: 43110104007 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát

triển nông thôn Bắc Hà Nội, chi nhánh Kim Mã.

Vốn điều lệ của Công ty do các cổ đông tự nguyện tham gia đóng gópbằng nguồn vốn hợp pháp của mình, tại thời điểm thành lập là:

11.000.000.000VND (Mười một tỷ đồng Việt Nam) Trong đó cổ phần Nhànước chiếm 38,5%, cổ phần của các cổ đông khác chiếm 61,5%.

Qua hơn 20 năm xây dựng và trưởng thành, cùng với bề dày kinhnghiệm thi công, kinh doanh vật tư thiết bị, các cán bộ công nhân củaSODACO đã tham gia thi công nhiều dự án trọng điểm quốc gia như: Thuỷđiện Hoà Bình, Yaly; Xi măng Hoàng Thạch, Sông Đà; Nhà máy thép ViệtÝ… SODACO đã lớn mạnh về mọi mặt, mở rộng thị trường, phát triển lĩnhvực thi công xây lắp, đa dạng hoá lĩnh vực kinh doanh và không ngừng lớnmạnh Với mục tiêu là không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng,SODACO đã áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 vào quản lý

Đơn vị trực thuộc Công ty:

1 Chi nhánh tư vấn thiết kế SODACO

2 Ban chỉ huy công trường Thủy điện Tuyên Quang.3 Ban chỉ huy công trường Nhà máy xi măng Hạ Long.

4 Ban chỉ huy công trường Nhà máy thủy điện Bình Điền - Huế.5 Ban chỉ huy công trường Tòa nhà HH4 Twin Tower.

6 Ban chỉ huy công trường Thủy điện Nậm Mở 3.7 Các đội xây lắp các công trình: 12 đội.

Tiền thân là Xí nghiệp Vật tư vận tải Sông Đà 1 trực thuộc Công ty vậttư thiết bị được thành lập theo Quyết định số 63 TCT-TCLĐ ngày 01/01/1994của Tổng giám đốc Tổng công ty Sông Đà, quá trình hình thành và phát triểncủa Công ty được thể hiện bằng những dấu mốc quan trọng sau:

- Đổi tên Xí nghiệp vật tư vận tải Sông Đà 1 thành “Xí nghiệp xây lắp vật tưvận tải Sông Đà 12-1” theo QĐ số 04TCT/TCLĐ ngày 19/11/1996 của Tổnggiám đốc Tổng công ty xây dựng Sông Đà;

- Đổi tên Xí nghiệp xây lắp vật tư vận tải Sông Đà 12-1 thành “Xí nghiệp SôngĐà 12-1” theo QĐ số 21TCT/TCĐT ngày 21/3/2003 của Hội đồng quản trịTổng công ty xây dựng Sông Đà nay là Tổng công ty Sông Đà;

- Quyết định số 1156 QĐ/BXD ngày 14/7/2004 của Bộ trưởng Bộ xây dựng vềviệc chuyển bộ phận doanh nghiệp Nhà nước: Xí nghiệp Sông Đà 12-1 thànhCông ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà thuộc Tổng công ty Sông Đà.

Để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty, ta cùngxem xét bảng sau:

Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh 3 năm gần đây của Công ty Cổ phần Xây lắpvà Đầu tư Sông Đà

( Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Qua bảng số liệu trên, ta thấy nhìn chung tình hình sản xuất kinh doanhcủa Công ty đã có sự tăng trưởng Cụ thể như sau:

Bảng 1.2: Kết quả tăng trưởng một số chỉ tiêu của Công ty cổ phần Xây lắpvà Đầu tư Sông Đà

Năm 2007 so với Năm 2008 so với

Năm 2008 so với năm 2007, chỉ tiêu Vốn cố định tăng 21.7%; Vốn lưuđộng tăng 13.1%; chỉ tiêu Doanh thu giảm 15% do chịu tác động bất lợi từ thịtrường, tuy nhiên Lợi nhuận sau thuế vẫn tăng 270 triệu đồng, do Công ty đượchưởng khuyến mại tiêu thụ tăng từ nhà cung cấp xi măng, được vay vốn Ngânhàng với lãi suất giảm…Số lao động tăng 422 người, thu nhập bình quân đầungười tăng 0,3 triệu đồng Điều này chứng tỏ đời sống của cán bộ công nhânviên trong Công ty ngày càng được nâng cao, là một yếu tố quan trọng để nângcao năng suất lao động, tăng khả năng cạnh tranh của Công ty.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Xây lắp vàĐầu tư Sông Đà

MÔ HÌNH TỔ CHỨC:1 Hội đồng quản trị Công ty

- Chủ tịch Hội đồng quản trị - 04 Ủy viên Hội đồng quản trị

2 Ban kiểm soát Công ty

- Trưởng ban kiểm soát - 02 Uỷ viên ban kiểm soát

3 Ban Giám đốc điều hành

a Giám đốc điều hànhb Các phó Giám đốc:

- Phó Giám đốc phụ trách Kinh tế, kỹ thuật - Phó Giám đốc phụ trách thi công, an toàn - Phó Giám đốc phụ trách Vật tư cơ giới

Bộ máy của Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà được tổ chứctheo mô hình sau:

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN KIỂM SOÁT

G.ĐỐC ĐIỀU HÀNH

P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH PHỤ TRÁCH PHỤ TRÁCH THI CÔNG KỸ THUẬT KINH TẾ, VTCG

PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG CHI NHÁNH TƯ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH KINH TẾ KỸ THUẬT VẬT TƯ VẤN ĐẦU TƯ XD HCHÍNH KẾ TOÁN KẾ HOẠCH AN TOÀN CƠ GIỚI SODACO

Các đội BCH CT BCH CT BCH CT BCH CT TĐ BCH CT xây lắp Nậm Mở 3 Toà nhà HH4 XM Hạ Long Bình Điền Tuyên Quang

Các tổ Các đội Các đội Các đội Các đội Các đội xây lắp xây lắp xây lắp xây lắp xây lắp xây lắp Trạm trộn BT Đội thi công Trạm trộn BT Trạm trộn BT Trạm trộn BT Đội vận 45m³/h HN cơ giới 45m³/h 30m³/h 45m³/h chuyển Tầu hút 800m³/h

Trạm trộn Bê tông 30m³/h

( Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty được bố trí theo kiểu trực tuyến đachức năng Được hình thành phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh củaCông ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà, sự phối hợp phân công nhiệm vụvà chức năng của tưng phòng ban, Ban chỉ huy công trường và các đội xây lắptrong bộ máy đã được quy định chặt chẽ bằng hệ thống văn bản Từng người,

từng bộ phận có chức năng, nhiệm vụ rõ ràng và phối hợp nhịp nhàng với nhaunhằm đảm bảo cho sự thống nhất và hiệu quả trong hoạt động của Công ty

Hội đồng quản trị (HĐQT): do Đại Hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) bầu ra

để quản lý Công ty HĐQT có toàn quyền nhân danh Công ty để giải quyết mọivấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộcthẩm quyền của ĐHĐCĐ

Ban kiểm soát: do HĐQT bầu ra Ban kiểm soát giúp HĐQT kiểm tra,

giám sát các công việc điều hành của Giám đốc, các Phó Giám đốc và phòngban trong Công ty

Giám đốc điều hành: do HĐQT bổ nhiệm,là người đại diện hợp pháp

của Công ty, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày củaCông ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện các quyền và nghĩavụ được giao

Phó Giám đốc phụ trách Kỹ thuật: là người giúp Giám đốc quản lý,

điều hành hoạt động của Công ty trong lĩnh vực kỹ thuật, chịu trách nhiệmtrước Giám đốc, trước Pháp luật về nhiệm vụ được phân công.

Phó Giám đốc phụ trách Kinh tế, VTCG: là người giúp Giám đốc quản

lý, điều hành hoạt động của Công ty trong lĩnh vực Kinh tế, Kinh doanh, Tàichính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước Pháp luật về nhiệm vụ đượcphân công.

Phó Giám đốc phụ trách Thi công: là người giúp Giám đốc quản lý,

điều hành hoạt động của Công ty trong lĩnh vực thi công, chịu trách nhiệmtrước Giám đốc, trước Pháp luật về nhiệm vụ được phân công.

Phòng Tổ chức hành chính: giúp Giám đỗc về tổ chức cán bộ, công tác

kỷ luật, thi đua khen thưởng, giải quyết các chế độ chính sách về lao động.

Phòng Tài chính - Kế toán: giúp Giám đốc về công tác kế toán, thống

kê tài chính, hạch toán tài sản, lương, tổ chức hạch toán, quyết toán báo cáo tàichính.

Phòng Kỹ thuật an toàn: giúp Giám đốc trong công tác hồ sơ đấu thầu,

chỉ đạo công tác kỹ thuật, thi công an toàn lao động tại các công trình xâydựng.

Phòng Kinh tế - Kế hoạch: là đầu mối giúp Giám đốc trong công tác

tiếp thị, có trách nhiệm đầu tư, tổ chức ác nghiệp vụ cho cả Công ty và tổ chứcđiều độ, đẩy mạnh việc thanh quyết toán bàn giao các công trình kịp thời.

Phòng Vật tư cơ giới: chịu trách nhiệm cung cấp vật tư cho hoạt động

sản xuất kinh doanh, quản lý theo dõi số vật tư để đưa vào trong quá trình sảnxuất.

Ngoài các phòng ban trên, Công ty còn có các đội xây dựng trực tiếp và

các ban chỉ huy các công trường.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh của Công tyNgành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm:

- Đầu tư kinh doanh nhà ở và khu đô thị - Đầu tư các công trình thủy điện nhỏ

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

- Xây dựng các công trình giao thông (đường bộ, cầu, sân bay)

- Xây dựng các công trình thủy lợi ( Đê, đập, kênh mương, hồ chứa, trạm bơm) - Xây dựng đường dây tải điện và trạm biến thế, hệ thống điện

- Xây lắp hệ thống cấp thoát nước dân dụng và công nghiệp - Khai thác nguyên vật liệu phi quặng

- Kinh doanh vật tư, thiết bị, phụ tùng máy xây dựng

- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc nội - ngoại thất đối với các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp

- Thiết kế kết cấu , hạ tầng kĩ thuật công trình dân dụng, công nghiệp

- Giám sát thi công xây dựng công trình dân công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật - Lập tổng dự toán xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, KĐT, KCN

- Tư vấn lập hồ sơ thầu và lựa chọn nhà thầu trong lĩnh vực xây dựng - Lập, quản lý và tổ chức thực hiện các dự án đầu tư xây dựng công trình - Thẩm tra dự án, kiểm tra thiết kế, thẩm tra tổng dự toán công trình - Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật và tài chính) - Sản xuất và lắp đặt cửa kính, khung nhôm, cửa cuốn

- Sản xuất, lắp đặt vách ngăn, trần giá bằng mọi chất liệu, gia công lắp dựng cửa hoa, cửa sắt, lan can inox

- Nhận uỷ thác đầu tư của các tổ chức và cá nhân.

Quy trình sản xuất kinh doanh:

Trong điều kiện cạnh tranh hiện nay, Công ty thường tự mình tìm kiếmcác công trình để thi công.

Quy trình hoạt động kinh doanh được tiến hành theo trình tự sau:

Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

Đấu thầu Lập kế hoạch Tiến hành Mua sắm vật và nhận thầu xây lắp thi công liệu, thuê xây lắp công trình xây lắp nhân công

Giao nhận công trình, hạng mục công trình hoàn thành

Duyệt, quyết toán công trình, hạng mục công trình

Thanh lý hợp đồng, bàn giao công trình

(Nguồn : Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Sau khi đấu thầu thành công và nhận thầu các công trình, Phòng Kinh Kế hoạch sẽ có trách nhiệm lập kế hoạch thi công, xây lắp công trình Kế hoạchsản xuất sẽ được trình lên Giám đốc duyệt rồi đưa xuống các Ban chỉ huy côngtrình Phó Giám đốc phụ trách Thi công sẽ là người chịu trách nhiệm chínhtrong việc tổ chức, điều hành việc thi công công trình Sau khi công trình hoànthành, tiến hành duyệt quyết toán công trình hoàn thành, giao cho khách hàngvà thanh lý hợp đồng xây lắp.

tế-Đặc điểm sản phẩm:

Sản phẩm của Công ty chính là các công trình, hạng mục công trình xâydựng, đáp ứng các yêu cầu về kỹ thuật, mỹ thuật, thời gian xây dựng cũng nhưsử dụng lâu dài và đòi hỏi vốn đầu tư lớn Mặt khác, các công trình thường nằmrải rác ở nhiều nơi, xa Công ty nên việc quản lý thi công chủ yếu do các đội, tổthi công chịu trách nhiệm, dưới sự giám sát của các cán bộ quản lý cấp trên.Công tác thi công thường tiến hành ngoài trời nên đôi khi tiến độ và chất lượngthi công chịu ảnh hưởng bởi thời tiết.

Đặc điểm tiêu thụ:

Các công trình, hạng mục công trình Công ty thi công tại các địa điểmmà chủ đầu tư yêu cầu nên thị trường của Công ty rất rộng lớn, trải khắp mọimiền đất nước Doanh thu các công trình, hạng mục công trình được xác địnhdựa trên phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng.

1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông

Đà được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo mô hình này thì toànbộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại Phòng Tài chính kế toán củaCông ty Tại các đội xây lắp, thi công trực thuộc Công ty có nhân viên củaPhòng Tài chính kế toán là kế toán đội thi công được cử làm nhiệm vụ hạchtoán ban đầu như thu thập, kiểm tra, xử lý số liệu rồi gửi về Phòng Tài chính -Kế toán Công ty Kế toán Công ty sẽ tiến hành hạch toán dựa trên các số liệunày.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tưSông Đà

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

KẾ KẾ KẾ KẾ KẾ KẾTOÁN TOÁN TOÁN TOÁN TOÁN TOÁNTỔNG THANH NGÂN TIỀN TÀI CÔNG HỢP TOÁN HÀNG MẶT SẢN TRÌNH

CÔNG NỢ CỐ ĐỊNH

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty bao gồm 10 người Trong đó,nhân sự được phân công thực hiện từng công việc cụ thể, cơ cấu phù hợp vớicông việc, các phần hành kế toán Công tác kế toán được tổ chức khá chặt chẽvà khoa học để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Chức năng, nhiệmvụ của nhân viên Phòng Tài chính kế toán :

Kế toán trưởng : trực tiếp quản lý các nhân viên và phân công công việc

trong phòng kế toán Đồng thời Kế toán trưởng là người giúp Giám đốc về mặtcân đối tài chính Công ty, tham mưu đắc lực nhất về việc sử dụng vốn kinhdoanh để đạt hiệu quả tối ưu Nhiệm vụ cụ thể của Kế toán trưởng :

- Tổ chức việc lập kế hoạch tài chính tín dụng.

- Phối hợp với các Phòng ban liên quan lập kế hoạch đầu tư, sản xuất

- Thường xuyên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho Ban lãnh đạoCông ty…

Phó phòng kế toán : kiểm tra, rà soát lại toàn bộ tính hợp lý của các hoá

đơn, chứng từ, số liệu khi đưa lên Kế toán trưởng.

Kế toán tổng hợp : ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh

doanh trong kỳ, tính giá thành sản phẩm theo từng đơn đặt hàng, theo dõi tìnhhình tăng giảm tài sản, khấu hao tài sản Đồng thời hàng quý lập báo cáo lêncấp trên.

Kế toán tiền mặt : phụ trách thanh toán, theo dõi các nghiệp vụ liên quan

đến tiền mặt.

Kế toán Tài sản cố định : phản ánh số hiện có tình hình tăng giảm tài

sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định và theo dõi phân bổ những công cụ,dụng cụ có giá trị tương đối lớn được phân bổ thành nhiều kỳ.

Kế toán ngân hàng : kế toán vay trả với ngân hàng, thu nộp ngân sáchKế toán công trình: tổng hợp chi phí, giá thành của từng công trình.Kế toán thanh toán công nợ: theo dõi về thanh toán, vay trả công nợ,

thu, chi của nội bộ Công ty và bên ngoài, kê toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương : BHXH, BHYT.

1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty

* Chính sách kế toán:

Chế độ kế toán : Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt

Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, Chếđộ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ báocáo tài chính tại Thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002, Thông tư

105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003, Thông tư 23/2005/TT-BTC ngày30/3/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Niên độ kế toán : Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01

tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.

Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chung

Đơn vị tiền tệ : Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi sổ kế toán và lập

Báo cáo tài chính là Đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh không phải làĐồng Việt Nam được quy đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ.

Hàng tồn kho (HTK) :

- Nguyên tắc đánh giá : giá gốc, bao gồm : chi phí mua và các chi phí liên

quan trực tiếp khác phát sinh để có được nguyên vật liêụ, công cụ dụng cụ đếnđịa điểm và trạng thái sẵn sàng sử dụng.

- Phương thức hạch toán HTK : Kê khai thường xuyên - Phương pháp hạch toán thuế GTGT : Khấu trừ

Tài sản cố định (TSCĐ) :

TSCĐ của Công ty được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mònluỹ kế Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng áp dụng chotất cả các tài sản theo tỷ lệ tính toán để phân bổ nguyên giá trong suốt thời giansử dụng ước tính phù hợp với quy định tại Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Thời gian ước tính sử dụng cho mục đích tính toán này như sau : - Nhà cửa, vật kiến trúc : 6 năm

- Máy móc, thiết bị : 3-10 năm

- Phương tiện vận tải : 8-10 năm - Dụng cụ quản lý : 3-8 năm - TSCĐ khác : 10 năm

Ghi nhận doanh thu :

Doanh thu đối với hợp đồng xây dựng dựa trên phương pháp xác địnhphần công việc đã hoàn thành của hợp đồng, căn cứ vào : Biên bản nghiệm thukhối lượng thi công xây dựng hoàn thành được xác nhận giữa chủ đầu tư, nhàthầu, tư vấn giám sát; Giá trị thanh toán tương ứng với phần khối lượng thiết kếđược duyệt trong bảng thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành được A-B kýchấp nhận thanh toán; Hoá đơn giá trị gia tăng phát hành được khách hàng chấpnhận thanh toán.

Doanh thu đối với hoạt động kinh doanh khác được ghi nhận trên cơ sởhoá đơn bán hàng phát hành và được khách hàng chấp nhận thanh toán, khôngphụ thuộc đã thu tiền hay chưa.

Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở dồn tích, được xác định trên số dưcác tài khoản tiền gửi và lãi suất áp dụng.

Trích l ập dự phòng: Công ty tiến trích lập các khoản dự phòng hàng quý.

* Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ :

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ dùng trong các Doanh nghiệp do BộTài chính ban hành Đây là cơ sở cho việc hạch toán tại đơn vị, phù hợp vớiquy định và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.

Các chứng từ bắt buộc như : Phiếu chi, Biên lai thu tiền, Hoá đơn giá trịgia tăng, Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn…

Một số chứng từ khác như : Hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công,Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng… đượcthiết kế dựa trên mẫu được hướng dẫn (ban hành kèm theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) và phù hợp với đặcđiểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

* Vận dụng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty

Công ty áp dụng chế độ tài khoản theo chế độ kế toán doanh nghiệp ViệtNam ban hành kèm theo Quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính

Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán và việc mở tài khoản chi tiếttại Công ty phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm hoạtđộng sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nhân viên kế toán, thuậntiện cho việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu Tuy nhiên, Công ty không sửdụng tài khoản 623.

Ví dụ tài khoản 154 –Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được chi tiếtthành :

15408- Công trình Thanh thiếu niên Tuyên Quang.15410- Công trình Nhà khách Kim Bình

15415- Công trình Thuỷ điện Bình Điền15421- Toà nhà hỗn hợp HH4

v.v

* Vận dụng tổ chức hệ thống sổ kế toán tại Công ty

Công ty sử dụng hình thức kế toán máy với phần mềm kế toán SAS

(Song Da Accounting System) áp dụng chung cho cả Tổng Công ty Xây dựng

Sông Đà và áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung.

Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại Công tynhư sau :

Sơ đồ 1.4 : Quy trình ghi sổ tại

Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

(Nguồn : Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Ghi chú :

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Kiểm tra, đối chiếu số liệu

Chứng từ gốc hoặc bảng tổnghợp chứng từ gốc cùng loại

Nhật ký chung

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đốitài khoản

Báo cáo tài chínhSổ quỹ,

báo cáo quỹ

Sổ chi tiết, thẻ chi tiết

Bảng tổng hợpchi tiết

Hệ thống Số kế toán chi tiết, Sổ kế toán tổng hợp đã cung cấp đượcthông tin về hoạt động của Công ty Sổ chi tiết mở theo yêu cầu của Công tynhằm tập hợp chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh Sau khi số liệu được cập nhật vào Sổ Nhật ký chung sẽ được chuyểnvào Sổ Cái các tài khoản Ngoài ra, Công ty còn lập các Sổ chi tiết theo dõi tìnhhình nhập - xuất - tồn cho từng loại hàng hoá, Sổ chi tiết theo dõi tài sản cốđịnh, Sổ chi tiết theo dõi chi phí các công trình xây dựng cơ bản.

* Vận dụng tổ chức hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty

Hệ thống báo cáo tài chính được sử dụng tại Công ty gồm : - Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo được lập thành bộ gửi cho HĐQT, Ban kiểm soát, Ban giámđốc, Phòng Tài chính kế toán Tổng Công ty Thời gian quy định nộp báo cáochậm nhất vào ngày 15 tháng sau đối với báo cáo quý, và chậm nhất sau 30ngày đối với báo cáo năm Báo cáo thuế hàng tháng gửi liên tục lên Cục ThuếHà Nội vào ngày 10 tháng sau.

Các báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp làm và được lập theo quý,năm Các báo cáo tài chính của Công ty được lập đúng biểu mẫu quy định, luônđược lập chính xác, gửi đúng nơi, đã cung cấp đủ thông tin đáp ứng yêu cầuquản lý Doanh nghiệp.

Tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà, chi phí nguyên vật liệuchiếm tỷ lệ lớn trong tổng giá thành công trình, hạng mục công trình cùng vớicác loại chi phí khác như : chi phí nhân công, chi phí máy thi công, chi phí sảnxuất chung, mỗi loại lại bao gồm những khoản mục nhỏ hơn nên đòi hỏi cán bộkế toán phải có kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm thực tế để có thể hạch toánđầy đủ, chính xác các loại chi phí này.

 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Do đặc điểm của ngành xây lắp là các công trình thi công thường nằm rảirác, không tập trung, sản phẩm xây lắp lại là các công trình, hạng mục côngtrình mang tính đơn chiếc, giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài, quy trình sảnxuất phức tạp nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty chính là cáccông trình, hạng mục công trình được thi công.

 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

Cũng do đặc điểm trên mà phương pháp tập hợp chi phí tại Công ty làphương pháp tập hợp chi phí trực tiếp, tức là chi phí phát sinh cho công trình,hạng mục công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình, hạng mục

công trình đó Nếu có chi phí liên quan đến nhiều công trình thì tập hợp lại rồisau đó phân bổ chi phí cho các công trình theo tiêu thức thích hợp.

Hàng năm, Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà tiến hành thicông nhiều công trình, hạng mục công trình nằm ở nhiều tỉnh, thành phố khácnhau Trong năm 2008, Công ty đã tiến hành thi công nhiều công trình như :Nhà khách Kim Bình - Tuyên Quang, Toà nhà hỗn hợp HH4 Twin Tower ởMỹ Đình – Hà Nội, Nhà máy chế biến thức ăn gia súc - Bắc Ninh, Thuỷ điệnBình Điền - Thừa Thiên Huế

Trong chuyên đề thực tập này, em xin được trình bày việc hạch toán chiphí sản xuất và tính giá thành công trình xây dựng Thuỷ điện Bình Điền - ThừaThiên Huế, công trình được thi công trong thời gian từ ngày 29 tháng 01 năm2005 đến tháng 12 năm 2008 Em xin lấy số liệu phát sinh trong quý IV năm2008 để minh hoạ

Thi công công trình đầu mối

Dự án Thuỷ điện Bình Điền trên sông Hữu Trạch (một nhánh của sôngHương) được thi công tại địa phận xã Bình Điền, huyện Hương Trà, tỉnh ThừaThiên Huế :

+ Hồ chứa nước có dung tích toàn bộ 423 triệu m3 Mực nước dâng bìnhthường 85 m.

+ Đập chính là đập bằng bê tông đầm lăn Chiều dài đập theo đỉnh331,6m; chiều cao đập lớn nhất 83,5 m.

+ Tràn xả lũ có 5 cửa, cửa van cung.

+ Số tổ máy: 2 tổ máy Tổng công suất lắp máy: 44 MW.

+ Khối lượng đất đá đào đắp : 255x103 m3; 127,3x103 m3 bê tông thường;189x103 m3 bê tông đầm lăn

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CP NVLTT)

2.2.1.1 Đặc điểm của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm khoảng 60 - 70 % tổnggiá trị của công trình xây dựng hoàn thành, do đó việc sử dụng tiết kiệmnguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật của công trìnhlà rất cần thiết

Nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ thi công xây dựng tại các công trườngcủa Công ty rất đa dạng, bao gồm nhiều chủng loại khác nhau và được chiathành các loại sau :

- Nguyên vật liệu chính trực tiếp dùng cho công trình: gạch, cát, đá,sỏi, xi măng, sắt thép…

- Nguyên vật liệu phụ trực tiếp dùng cho công trình: đinh ốc, dây thép,dây điện,…

- Công cụ dụng cụ dùng cho công trình : cuốc, xẻng, dao xây, xà beng,cây chống…

Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công trình nào thì được hạch toán trựctiếp cho công trình, hạng mục công trình đó Giá nguyên vật liệu xuất dùngđược hạch toán theo giá bình quân gia quyền tháng.

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi nguyên vật liệu phát sinh trực tiếp sử dụng cho công trình,

Công ty sử dụng Tài khoản 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài

khoản 621 được chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình dựa vào mãcủa công trình, hạng mục công trình đó

Kết cấu của tài khoản này như sau :Bên Nợ : Tập hợp chi phí phát sinh

Bên Có : Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm xây lắpTài khoản 621 không có số dư cuối kỳ.

Chẳng hạn như công trình Thuỷ điện Bình Điền có mã số là 15 Chi phínguyên vật liệu trực tiếp phục vụ thi công công trình sẽ được hạch toán vào tàikhoản 62115 - CT Thuỷ Điện Bình Điền.

2.2.1.3 Quy trình hạch toán

Ta có thể khái quát quy trình ghi sổ đối với chi phí nguyên vật liệu trựctiếp tại Công ty như sau :

Sơ đồ 2.1 : Quy trình ghi sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Ghi chú :

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Kiểm tra, đối chiếu số liệu

a) Hạch toán chi tiết

Trong quá trình thi công công trình, hạng mục công trình, nếu có nhu cầuvề sử dụng vật tư nào thì các đội thi công tiến hành lập Phiếu yêu cầu cung ứngvật tư có xác nhận của Đội trưởng, kèm theo bản giải trình các khoản chi phícần chi, sau đó gửi lên Phòng Kinh tế - Kế hoạch và Phòng Tài chính - Kế toáncủa Công ty Sau khi kế toán xem xét yêu cầu cung ứng vật tư và định mức chi

Chứng từ gốc hoặc bảng tổnghợp chứng từ gốc cùng loại

Nhật ký chung

Sổ cái tài khoản 621

Bảng cân đốitài khoản

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiếtTK 621

Bảng tổng hợpchi tiết

phí nguyên vật liệu cho các công trình do Phòng Kinh tế - Kế hoạch lập, nếuthấy phù hợp sẽ tiến hành tạm ứng cho đội trưởng đội thi công nói trên

Sau khi Giấy đề nghị tạm ứng được Giám đốc hoặc Kế toán trưởng kýduyệt sẽ đưa cho kế toán tiền mặt lập Phiếu chi Thủ quỹ dựa vào Phiếu chi nàychi tiền cho cán bộ thi công đi mua vật tư.

Biểu số 2.1 : Phiếu chi

Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông ĐàĐịa chỉ : 37/464 Âu Cơ - Tây Hồ - Hà Nội

PHIẾU CHI Quyển số : 12

Ngày 14 tháng 12 năm 2008

Số : 198 Nợ : 141 Có : 1111

Họ và tên người nhận tiền : Ông Đặng Hải NamĐịa chỉ : Công trình xây dựng Thuỷ điện Bình Điền

Lý do chi : Chi tạm ứng mua nguyên vật liệu phục vụ công trình Thuỷđiện Bình Điền - Thừa Thiên Huế

Số tiền : 28 000 000 (Hai mươi tám triệu tám đồng chẵn)Kèm theo 2 chứng từ gốc

Ngày 14 tháng 12 năm 2008

Giám đốc

(Ký, họ tên,đóng dấu)

Kế toántrưởng

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền : Hai mươi tám triệu đồng chẵn

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Đội trưởng đội thi công lĩnh tiền rồi dùng tiền đó để mua vật tư phục vụthi công

Biểu số 2.2 : Hoá đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NR/2008B

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắpvà Đầu tư Sông ĐàĐịa chỉ: 37/464 Âu Cơ - Tây Hồ - Hà Nội

Số tài khoản: 43110104007

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101528854

Cộng tiền hàng: 34.200.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 3.420.000Tổng cộng tiền thanh toán: 37.620.000Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi bảy triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Do đặc điểm của các công trình, hạng mục công trình thường ở xa nênvật tư mua về thường được vận chuyển thẳng tới chân công trình để sử dụngngay Chỉ những khi lượng vật tư mua về có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâudài, cũng có thể sử dụng cho nhiều công trình hoặc công trình thi công ở gầnCông ty thì mới tiến hành nhập kho Công ty Nếu vật tư có sẵn tại công trườngthì sẽ được xuất dùng ngay.

* Khi nguyên vật liệu được nhập kho Công ty

Giá nguyên vật liệu nhập kho được tính như sau :

Giá NVL nhập kho = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí thu mua –Các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán)

Sau khi vật tư được mua về, thủ kho Công ty cùng với người giao vật tưsẽ tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng vật tư Sau khi kiểm tra, nếu thấyđạt yêu cầu sẽ cho nhập kho Khi đó, thủ kho Công ty sẽ lập Phiếu nhập kho Kế toán Công ty căn cứ vào Phiếu nhập kho này để ghi sổ kế toán.

Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, các đội thi công tiến hành lập Phiếu xinlĩnh vật tư có xác nhận của Đội trưởng, Phiếu xin lĩnh vật tư được chuyển đếnthủ kho Thủ kho tiến hành xuất kho vật tư để cung cấp vật tư cho thi công Khiđó, thủ kho lập Phiếu xuất kho.

Biểu số 2.3: Phiếu xuất kho

Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà Mẫu số 02-VTCông trình Thuỷ điện Bình Điền

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Nợ : 62115 Số : 12 Có : 152

Họ và tên người nhận hàng : Dương Hải Nam - Đội trưởng đội thi công số Công ty SODACO

3-Lý do xuất kho : Phục vụ thi công công trình xây dựng Thuỷ điện Bình ĐiềnXuất tại kho: Kho công trình xây dựng Thuỷ điện Bình Điền.

STT Tên vật tư Mã số Đơn vịtính

Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : Số chứng từ gốc kèm theo : 01

Ngày 30 tháng 11 năm 2008

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Người lậpphiếu

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(ký, họtên)

Ngườinhận hàng

Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho để ghi sổ kế toán Giá vật tư xuất kholà giá bình quân gia quyền tháng Do đó, kế toán chưa ghi đơn giá vật tư xuấtkho trên Phiếu xuất kho tại thời điểm xuất vật tư Đến cuối tháng, khi đã tính ragiá bình quân gia quyền tháng, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán giá trị vật tư đãxuất kho phục vụ thi công dựa trên số lượng thực xuất và đơn giá đã tính

* Khi vật tư mua về được sử dụng luôn

Do các công trình thường nằm xa Công ty nên không phải lúc nào vật tưmua về cũng nhập kho Công ty Hầu hết vật tư được mua về khi đang có nhucầu sử dụng ngay, do đó, phần lớn nguyên vật liệu cho thi công công trình khimua về được vận chuyển thẳng đến công trình Tại công trình, Công ty có cáckho tạm để cất giữ và bảo quản vật tư Tại đây, kế toán đội thi công có tráchnhiệm tập hợp các chứng từ để cuối tháng gửi về phòng Tài chính - Kế toánCông ty Kế toán Công ty khi nhận được chứng từ mà kế toán đội thi công gửilên có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính đầy đủ của chứng từ kếtoán rồi mới tiến hành ghi Sổ kế toán chi tiết, Sổ kế toán tổng hợp.

Tại các đội thi công của Công ty, Bảng kê nhập được sử dụng để ghichép tất cả những lần vật tư được mua về để sử dụng ngay Bảng kê này đượclập theo tháng Khi có nhu cầu về sử dụng vật tư, các đội lập Bảng kê xuất,cũng được lập hàng tháng Giá vật tư xuất kho là giá bình quân gia quyềntháng.

Cuối tháng, căn cứ trên những chứng từ đã lập, sau khi nguyên vật liệuđã được đưa vào phục vụ thi công công trình, đội trưởng đội thi công côngtrình đó làm Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng Giấy đề nghị thanh toán tạm ứngkhi có đủ các chứng từ kèm theo như : Hoá đơn giá trị gia tăng, Phiếu nhậpkho, Phiếu xuất kho… và được Giám đốc hay Kế toán trưởng xác nhận sẽ đượcthanh toán tạm ứng

Biểu số 2.4 : Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà Mẫu số : 05-TTCông trình xây dựng Thuỷ điện Bình Điền

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG

Ngày 30 tháng 11 năm 2008

Kính gửi : Giám đốc Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà

Tôi là : Lê Văn Minh - Đội trưởng đội thi công số 2 - Công ty SODACOCăn cứ vào Hoá đơn số 020130, tôi đề nghị đề nghị thanh toán số tiềnmua xà gỗ, cốp pha thi công với số tiền là : 63 185 000 đồng (Sáu mươi batriệu một trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn)

Nếu tạm ứng thừa thì đội trưởng công trình phải nộp lại số tiền thừa Khiđó, kế toán tiền mặt sẽ lập Phiếu thu Ngược lại, nếu số tiền tạm ứng không đủđể mua vật tư thì kế toán tiền mặt sẽ lập Phiếu chi để trả cho người mua vật tưsố tiền còn thiếu Đồng thời, kế toán sẽ ghi Sổ chi tiết tài khoản 621 cho cáccông trình.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ tháng 10/2008 đến tháng 12/2008 62115 – Thuỷ điện Bình Điền

Số dư đầu kỳ

Số CTNgày CTNgày GSDiễn giảiMã sốĐối ứngPhát sinh NợPhát sinh CóSố dư

PC1533-31/12/2008 PC1533-31/12/2008 Trần Ngọc Thái:T.toán tiền mua bêtôngcuả Cty CPBTRDMix VN

Biểu số 2.5 : Sổ chi tiết tài khoản 621

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)

Việc hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được thực hiệnvào cuối quý Công ty hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo phươngpháp kê khai thường xuyên

Từ các chứng từ kế toán được kế toán ở đội thi công chuyển lên hàngtháng, kế toán Công ty sẽ kiểm tra các chứng từ, sau đó căn cứ vào các chứngtừ đó để ghi vào các Sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật kýchung nên sử dụng các Sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 621, Sổchi tiết tài khoản 621 đối với kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hàngngày, căn cứ vào các chứng từ được kế toán đội chuyển lên, kế toán Công tytiến hành ghi Sổ Nhật ký chung Đến cuối tháng thì tập hợp chứng từ, số liệu đểghi Sổ Cái tài khoản 621 cho các công trình, hạng mục công trình.

Sau đây là mẫu Sổ Nhật ký chung.

Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông ĐàMST: 0101528854

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ tháng 10/2008 đến tháng 12/2008

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)