LÝ THUYẾT LÝ THUYẾT 1 Câu 1 Cho 01 ví dụ minh họa về mỗi loại số tương đối và giải thích ý nghĩa của nó 3 Câu 2 Cho biết ưu điểm, hạn chế và các trường hợp áp dụng của phương pháp phân tích nhân tố và. Câu 1: Cho 01 ví dụ minh họa về mỗi loại số tương đối và giải thích ý nghĩa của nó. Số tương đối có 6 loại. Trong đó: Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch + KN: Biểu thị tương quan so sánh giữa nhiệm vụ kế hoạch ở kỳ nghiên cứu so với kết quả thực hiện ở kỳ kinh doanh trước. Trong đó: INV (I’NV): Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch YKH: Nhiệm vụ kế hoạch của chỉ tiêu phân tích ở kỳ nghiên cứu Y0: Kết quả thực hiện của chỉ tiêu phân tích ở kỳ kinh doanh trước + Vd: dn x trong năm 2019 sản xuất ra 100 tấn gạo và KH năm 2020 thì sản xuất được 120 tấn vậy số tương đối nhiệm vụ kế hoạch là 120100=120%. + Ý nghĩa: Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch phản ánh tương quan giữa nhiệm vụ kế hoạch so với thực tế đạt được ở kỳ kinh doanh trước
Có tài liệu về kết quả kinh doanh xuất khẩu của một doanh nghiệp như sau
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm
2 Giá vốn hàng xuất khẩu
3 Tỉ suất chi phí xuất khẩu
(Chi phí bán hàng và quản lý)
- Giá xuất khẩu (tính bằng USD) năm 2019 tăng 10 % so với năm 2018;
- Tỉ giá hối đoái bình quân năm 2018 là 21.000 VNĐ/USD và năm 2019 là 21.500 VNĐ/USD.
Phân tích doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp cho thấy sự biến động đáng kể do ảnh hưởng của nhiều yếu tố như thị trường quốc tế, chính sách thương mại và chi phí sản xuất Đánh giá hiệu quả kinh doanh năm 2019 so với năm 2018 cho thấy doanh nghiệp đã có sự cải thiện nhất định, với doanh thu tăng và lợi nhuận được nâng cao, phản ánh sự thích ứng tốt với các biến động của thị trường.
*Phân tích doanh thu xuất khẩu
Chỉ tiêu phân tích: doanh thu xuất khẩu
Nội dung phân tích: Tổng doanh thu xuất khẩu
Ta có Doanh thu xuất khẩu = kinh ngạch xuất khẩu - Thuế Xuất khẩu
Nhận xét: Doanh thu xuất khẩu của kì thực hiện là 68.800 Triệu VND và tăng 18.400 Triệu VND hay tăng 36,51% so với kì kế hoạch.
*Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu xuất khẩu
Doanh thu chịu ảnh hưởng bởi ba nhân tố chính: sản lượng, giá bán và tỷ giá hối đoái Ba yếu tố này có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, vì vậy phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng để đo lường mức độ ảnh hưởng của chúng theo thứ tự: sản lượng (q), giá bán (p) và tỷ giá hối đoái (e).
Ta có: P1=1,1P0 ; e 0 !000 (VNĐ/USD), e 1 = 21500 (VNĐ/USD)
=> Q1/Q0@/33 Đối với các 2 không cần thông qua cách lấy (2)/(1)
Xét sự ảnh hưởng của Q
Xét sự ảnh hưởng của P
Xét sự ảnh hưởng của e
Nhận xét: Doanh thu xuất khẩu của kì thực hiện là 68.800 Triệu VND và tăng 18.400 Triệu VND hay tăng 36,51% so với kì kế hoạch Trong đó:
+ Do sản lượng tăng làm cho doanh thu xuất khẩu tăng 10.690,91 Triệu VND hay tăng 21,21%
Do giá bán tăng, doanh thu xuất khẩu đã tăng 6.109,1 triệu VND, tương đương với mức tăng 10% Bên cạnh đó, sự gia tăng tỉ giá hối đoái cũng đã góp phần làm cho doanh thu xuất khẩu tăng thêm 1.600 triệu VND, tương ứng với mức tăng 2,34%.
B Đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018.
Doanh thu (1000 USD) 2,400 3,200 800 33.3% giá vốn ( VND) 34,000 44,500 10,500 30.9% tỉ suất chi phí bán hàng và quản lí (%) 18 20 tỉ giá hối đoái 21,000 21,500
Doanh thu (Trd) 50,400 68,800 18,400 36.5% tỉ suất giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng và QL 9,072 13,760 4,688 51.7%
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh: lợi nhuận và suất sinh lời trên doanh thu
Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh bao gồm doanh thu, tỷ suất giá vốn, và tỷ suất chi phí bán hàng và quản lý Cụ thể, chi phí bán hàng và quản lý (Co) được tính bằng cách nhân tỷ suất chi phí bán hàng và quản lý với doanh thu xuất khẩu (R).
Từ đây ta tính được lợi nhuận (EBT) = DT – Giá vốn (Cg) – Co
∆EBT = EBT 2019– EBT2018 = 10.540 - 7.328 =3.212 Triệu VND
Nhận xét: Doanh thu xuất khẩu trong năm 2019 đạt 68.800 triệu đồng và tăng
18.400 triệu đồng hay tăng 36,5% so với kì kinh doanh trước
Lợi nhuận kỳ thực hiện đạt 10.540 triệu VND, tăng 3.212 triệu VND, tương đương 43,83% so với kế hoạch Tỉ suất giá vốn trong kỳ này là 64,68%, giảm 2,78% so với kỳ kinh doanh trước Đồng thời, suất sinh lợi trên doanh thu (ROS) đạt 15,32%, tăng 0,78% so với kế hoạch, cho thấy công ty đã hoàn thành kế hoạch kinh doanh một cách hiệu quả.
Có tài liệu về kết quả kinh doanh nhập khẩu của một doanh nghiệp như sau
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
1 Doanh thu bán hàng nhập khẩu
2 Giá bán đơn vị hàng nhập khẩu
3 Giá vốn hàng nhập khẩu
4 Chi phí bán hàng và quản lý
Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng
- Chi phí bán hàng và quản lý được coi là chi phí cố định;
- Định suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
Để đạt lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là 1,5 tỉ đồng trong năm 2019, doanh nghiệp cần xác định sản lượng hàng nhập khẩu tiêu thụ cần thiết Phân tích lợi nhuận và các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận cho thấy sự biến động về chi phí, giá cả và nhu cầu thị trường là những yếu tố quan trọng So với năm 2018, tình hình kinh doanh nhập khẩu của doanh nghiệp năm 2019 cần được đánh giá dựa trên sự thay đổi trong sản lượng tiêu thụ, chiến lược giá cả và hiệu quả quản lý chi phí.
Biến động Ảnh hưởng đến lợi nhuận Giá trị % Giá trị % 1.Doanh thu 12000 15400 3400 28%
A Trong năm 2019, Sản lượng bao nhiêu để đạt được LN sau thuế là 1,5 tỷ Để lợi nhuận sau thuế đạt 1,5 tỷ thì ta có:
NI= EBT - Thuế xuất (Ti)
1500= EBT - (EBT * %thuế thu nhập DN)
Vậy để được lợi nhuận sau thuế 1,5 tỷ thì ta cần lợi nhuận trước thuế là 2 tỷ-
Qmt= (FC+ EBT)/(P-AVC) = 2000+ 2000/(22-17) = 800 sp
vậy sản lượng là 800 sản phẩm thì doanh nghiệp sẽ đạt được lợi nhuận 1,5 tỷ sau thuế
B Phân tích lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận và đánh giá tình hình kinh doanh xnk của DN năm 2019 so với năm 2018
- các chỉ tiêu phân tích: Lợi nhuận, tỉ suất sinh lợi doanh thu thu của doanh nghiệp
- các nhân tố ảnh hưởng: doanh thu(R), sản lượng(Q), giá vốn (Cg), chi phí hoạt động
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Ảnh hưởng của sản lượng:
6 00(2 0−16)−12003 % Ảnh hưởng của CPHĐ Co
600(20−16)−1200=−67 % Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Cg
700∗(20−16)−2000=−87,5 % Ảnh hưởng của giá bán Ps
Nhận xét: lợi nhuận của kì thực hiện là 1500 tr.đ và tăng 300 tr.đ hay tăng 25% so với kì kế hoạch Trong đó:
+ Do sản lượng tăng làm cho lợi nhuận tăng 400 tr.đ hay tăng 33%
+ Do giá bán xuất khẩu tăng làm cho lợi nhuận tăng 1400 tr.đ hay tăng 175%
+ Do chi phí giá vốn tăng làm cho lợi nhuận giảm 700 tr.đ hay giảm 87,5%
+ Do chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận giảm 800 tr.đ hay giảm 67%
Tỉ suất sinh lợi trên doanh thu trong kỳ thực hiện đã giảm 3% so với kỳ kế hoạch, cho thấy tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ thực hiện chưa đạt hiệu quả mong đợi.
Như vậy, sự biến động về sản lượng và giá bán xuất khẩu là có lợi cho doanh nghiệp.
Nguyên nhân chính khiến doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch hiệu quả kinh doanh bán hàng xuất khẩu là do các yếu tố chi phí, bao gồm chi phí giá vốn và chi phí hoạt động.
Có tài liệu về tình hình kinh doanh xuất khẩu của một doanh nghiệp trong năm
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
1 Giá trị xuất khẩu Nghìn USD 10.200 12.500
2 Giá vốn hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 138.200 173.500
3 Chi phí bán hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 14 15
4 Chi phí quản lý hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 5,5 7,0
Giá xuất khẩu (tính bằng USD) năm 2019 tăng 5% so với năm 2018
- Tỉ giá hối đoái bình quân trong năm 2018 là 22.000 VNĐ/USD, năm 2019 là 23.000 VNĐ/USD.
Năm 2019, doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp tăng trưởng so với năm 2018, nhờ vào các yếu tố như cải thiện chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ và tăng cường hoạt động marketing Bên cạnh đó, sự biến động của tỷ giá hối đoái và chính sách thương mại quốc tế cũng có ảnh hưởng đáng kể đến doanh thu xuất khẩu Đánh giá tình hình kinh doanh năm 2019 cho thấy doanh nghiệp đã có những bước tiến tích cực, với lợi nhuận tăng và chi phí được kiểm soát tốt hơn, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai.
2018, từ đó đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh xuất khẩu của doanh nghiệp
A Phân tích doanh thu xuất khẩu và các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp của năm 2019 so với năm 2018
Phân tích doanh thu xuất khẩu
Doanh thu XK = Kim ngạch XK – Thuế XK
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Biến động tuyệt đối tương đối
Doanh thu xuất khẩu của kì thực hiện là 273125 Triệu VND và tăng 59945 Triệu VND hay tăng 28.12% so với kì kế hoạch.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu xuất khẩu:
Lấy (2)/(1) ta được R1/R0 = q1*p1*e1/q0*p0*e0 => 273125/213180 q1*1,05p0*(23000/22000)e0/ q0*p0*e0 => q1/q0 287500/224400*1,05*(2300/22000) 50/1071 Đối với các 2 không cần thông qua cách lấy (2)/(1)
Xét sự ảnh hưởng của sản lượng
Xét sự ảnh hưởng của P
Xét sự ảnh hưởng của e
Nhận xét: Doanh thu xuất khẩu của kì thực hiện là 273125 Triệu VND và tăng 59945 Triệu VND hay tăng 28.12% so với kì kế hoạch Trong đó
+ Do sản lượng tăng làm cho doanh thu xuất khẩu tăng 35629,52 Triệu VND hay tăng 16,71%
+ Do giá bán tăng làm cho doanh thu xuất khẩu tăng 12440,48 Triệu VND hay tăng 5%
+ Do tỉ giá hối đoái tăng làm cho doanh thu xuất khẩu tăng 11875 Triệu VND hay tăng 4,55%
B Đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp năm 2019 so với năm
2018, từ đó đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh xuất khẩu của doanh nghiệp
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Biến động tuyệt đối tương đối
3 Tỉ giá hoái đoái Triệu
Giá vốn hàng xuất khẩu
Chi phí bán hàng xuất khẩu
Chi phí quản lý hàng xuất khẩu
Tỉ suất giá vốn hàng bán % 64.83% 63.52% -1.30%
Chỉ tiêu đo lường hiệu quả kinh doanh: LN và ROS
Các yếu tố ảnh hưởng giá vốn, chi phí bán hàng và quản lí
Lợi nhuận sau thuế trong năm 2019 là 99603 triệu đồng và tăng 24642.5 triệu đồng hay tăng 32.87%
Về tỉ suất sinh lợi trên doanh thu trong năm 2019 là 36,47% và tăng 1,3 % so với năm
Từ năm 2018, công ty đã thể hiện chiến lược kinh doanh hiệu quả, với tỉ suất giá vốn hàng bán năm 2019 đạt 63,52%, giảm 1,3% so với năm trước Mục tiêu của việc này là tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để tối đa hóa lợi nhuận, bên cạnh việc giảm chi phí giá vốn hàng bán, công ty cần chú trọng vào việc giảm thiểu chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Chi phí giá vốn đã tăng 0,95% trong năm 2019 so với năm 2018, điều này đặt ra yêu cầu cho công ty cần xem xét nguyên nhân và tìm cách khắc phục tình trạng này.
Có tài liệu vềtình hình kinh doanh xuất khẩu của một doanh nghiệp trong năm
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
1 Giá trị xuất khẩu Nghìn USD 10.200 12.500
2 Giá vốn hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 146.200 183.500
3 Tỉ suất chi phí bán hàng xuất khẩu % 9,6 10,2
4 Tỉ suất chi phí quản lý hàng xuất khẩu 5,2 6,5
5 Thuế thu nhập doanh nghiệp % 20 20
- Giá xuất khẩu (tính bằng USD) năm 2019 tăng 10% so với năm 2018.
- Tỉ giá hối đoái bình quân trong năm 2018 là 22.000 VNĐ/USD, năm 2019 là 23.000 VNĐ/USD.
Năm 2019, doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp tăng trưởng so với năm 2018, nhờ vào các yếu tố như cải thiện chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường và tăng cường hoạt động marketing Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng phải đối mặt với thách thức từ cạnh tranh gia tăng và biến động thị trường toàn cầu Phân tích lợi nhuận cho thấy hiệu quả kinh doanh xuất khẩu năm 2019 cao hơn năm 2018, nhưng vẫn cần tối ưu hóa chi phí và nâng cao quy trình sản xuất Để nâng cao hiệu quả kinh doanh xuất khẩu, doanh nghiệp cần tập trung vào đổi mới công nghệ, đào tạo nguồn nhân lực và mở rộng hợp tác quốc tế.
Phân tích doanh thu xuất khẩu
Doanh thu XK = Kim ngạch XK – Thuế XK
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm
Biến đổi Tuyệt đối tương đối
Giá trị xuất khẩu Nghìn USD 10200 12500 2300 22.55%
Tỉ giá hối đoái Triệu VND 0.022 0.023
Doanh thu xuất khẩu Triệu VND 224400 287500 63100 28.12%Nhận xét : doanh thu xuất khẩu năm 2019 là 287500 Triệu đồng và tăng 63100 triệu đồng hay tăng 28,12% so với doanh thu xuất khẩu năm 2018.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu
Xét sự ảnh hưởng của sản lượng
Xét sự ảnh hưởng của P
Xét sự ảnh hưởng của e
Nhận xét : Doanh thu xuất khẩu năm 2019 là 287500 Triệu đồng và tăng 63100 triệu đồng hay tăng 28,12% so với doanh thu xuất khẩu năm 2018.
+ Do sản lượng tăng làm cho doanh thu xuất khẩu tăng 25600 Triệu VND hay tăng 11,41%
Giá bán tăng đã giúp doanh thu xuất khẩu tăng 25.000 triệu VND, tương đương với mức tăng 10% Bên cạnh đó, sự gia tăng tỉ giá hối đoái cũng đóng góp vào việc nâng cao doanh thu xuất khẩu, với mức tăng 12.500 triệu VND, tương ứng với 4,32%.
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Giá trị xuất khẩu Nghìn USD 10200 12500 2300 22.55%
Tỉ giá hối đoái Triệu VND 0.022 0.023
Doanh thu xuất khẩu Triệu VND 224400 287500 63100 28.12% Giá vốn hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 146200 183500 37300 25.51%
Tỉ suất chi phí giá vốn % 65.15% 63.83% -1.33%
Tỉ suất chi phí bán hàng xuất khẩu % 9.6 10.2
Tỉ suất chi phí quản lý hàng xuất khẩu % 5.2 6.5
Chi phí bán hàng Triệu VNĐ 21542.4 29325 7782.6 36.13%
Chi phí quản lý Triệu VNĐ 11668.8 18687.5 7018.7 60.15%
Thuế thu nhập doanh nghiệp % 20 20
Thuế thu nhập doanh nghiệp Triệu VNĐ 8997.76 11197.5
Lợi nhuận sau thuế Triệu VNĐ 35991.04 44790 8798.96 24.45%
Chỉ tiêu phân tích: Lợi nhuận và tỉ suất sinh lợi trên doanh thu
Các nhân tố ảnh hưởng: tỉ suất chi phí giá vốn, bán hàng, quản lý
+ Chi phí bán hàng = tỉ suất chi phí bán hàng*Doanh thu
+ Chi phí quản lí = tỉ suất chi phí quản lí*Doanh thu
+ Lợi nhuận sau thuế = doanh thu – giá vốn hàng xk - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí – thuế thu nhập doanh nghiệp
Nhận xét: Lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2019 là 44790 Triệu đồng và tăng
8798.96 triệu đồng hay tăng 24.45% so với năm 2018 Suất sinh lợi trên doanh thu trong năm 2019 giảm 0,36% so với năm 2018 Trong đó
+ Tỉ suất Chi phí bán hàng tăng 0,6% triệu đồng so với năm 2018
+ Tỉ suất Chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 1,3% so với năm 2018
+ Tỉ suất chi phí giá vốn giảm 1,33% so với năm 2018
Mặc dù lợi nhuận công ty đang tăng trưởng, nhưng tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu lại giảm, cho thấy công ty chưa hoạt động hiệu quả Để cải thiện hiệu quả kinh doanh, công ty cần xác định và khắc phục nguyên nhân dẫn đến tỉ suất chi phí bán hàng và chi phí quản lý cao hơn so với kỳ kinh doanh trước.
Có tài liệu tóm tắt về kết quả kinh doanh nhập khẩu của một doanh nghiệp
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
1 Doanh thu xuất khẩu Triệu VNĐ 12.000 14.700
2 Giá vốn hàng nhập khẩu Triệu VNĐ 9.600 11.900
3 Chi phí hoạt động Triệu VNĐ 1.800 2.000
Năm 2019, doanh nghiệp đặt mục tiêu lợi nhuận sau thuế là 800 triệu đồng, trong khi sản lượng tiêu thụ sản phẩm ước tính từ 6.000 đến 7.000 đơn vị Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp cần tính toán sản lượng tiêu thụ hàng nhập khẩu và doanh thu tương ứng Đồng thời, việc đánh giá tình hình kinh doanh nhập khẩu của doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 cũng rất quan trọng để xác định xu hướng và hiệu quả hoạt động.
- Chi phí hoạt động được coi là chi phí cố định;
- Định suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
A để lợi nhuận sau thuế đạt 800 triệu đồng thì
800= EBT- (EBT* %thuế thu nhập DN)
T Chỉ tiêu Đơn vị tính
1 Doanh thu xuất khẩu Triệu VNĐ 12000 14700
2 Giá vốn hàng nhập khẩu Triệu VNĐ 9600 11900
3 Chi phí hoạt động Triệu VNĐ 1800 2000
4 Sản lượng tiêu thụ Sản phẩm 6000 7000
5 Giá nhập khẩu Triệu VNĐ 2 2.1
6 Giá vốn đơn vị Triệu VNĐ 1.6 1.7
Sản lượng mục tiêu: Qmt= (FC+ EBT)/(P-AVC) = 2000+ 1000/(2.1-1.7) u00sp Doanh thu mục tiêu : Rmtu00*2.1750 Triệu Đ
Để đạt được lợi nhuận sau thuế 800 triệu VND, sản lượng tiêu thụ hàng nhập khẩu cần đạt 7.500 sản phẩm, với doanh thu mục tiêu là 15.750 triệu VND.
B Đánh giá tình hình kinh doanh nhập khẩu của doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018.
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính
Biến động Ảnh hưởng lợi nhuận Tuyệt đối
2 Giá vốn hàng nhập khẩu
3 Chi phí hoạt động Triệu
4 Tỉ suất chi phí hoạt động % 15.00% 13.61% -
6 Sản lượng tiêu thụ Sản phẩm 6000 7000 1000 16.67% 400 66.67%
8 Giá vốn đơn vị Triệu
10 Thuế thu nhập doanh nghiệp %
11 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh thu xuất khẩu của công ty trong năm 2019 là 14700 triệu đồng và tăng 2700 triệu đồng hay tăng 22,5% so với năm 2018.
Về lợi nhuận trong năm 2019 là 640 triệu đồng và tăng 160 triệu đồng so hay tăng 33,33% so với năm 2018 Trong đó
+ Do sản lượng tăng làm cho lợi nhuận tăng 400 hay tăng 66,67%
+ Do giá vốn nhập khẩu tăng làm cho lợi nhuận giảm 700 hay giảm 87,5%
+ Do chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận giảm 200 hay giảm 33,33%
+ Do giá bán nhập khẩu tăng làm cho lợi nhuận tăng 700 hay tăng 87,5%
Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty trong năm 2019 đã tăng 0,35% so với năm 2018, cho thấy hiệu quả kinh doanh được cải thiện Tuy nhiên, công ty cần xem xét và khắc phục nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng 0,95% của tỉ suất chi phí giá vốn so với năm trước.
Có tài liệu về tình hình kinh doanh xuất khẩu của một doanh nghiệp trong năm
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
1 Giá trị xuất khẩu Nghìn USD 5.200 6.300
2 Giá vốn hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 78.200 92.500
3 Chi phí bán hàng xuất khẩu Triệu VNĐ 14.800 20.800
4 Chi phí quản lý Triệu VNĐ 5.400 8.150
5 Thuế thu nhập doanh nghiệp % 20 20
6 Tổng giá trị tài sản bình quân Triệu VNĐ 64.500 81.200 Biết rằng:
Tỉ giá hối đoái bình quân trong năm 2018 là 22.000 VNĐ/USD, năm 2019 là 23.000 VNĐ/USD.
Năm 2019, tình hình kinh doanh xuất khẩu của doanh nghiệp đã có những chuyển biến so với năm 2018, tuy nhiên vẫn còn nhiều thách thức cần vượt qua Để nâng cao hiệu quả kinh doanh trong năm 2019, doanh nghiệp cần tập trung vào việc cải thiện quy trình sản xuất, tăng cường marketing và mở rộng thị trường Đồng thời, việc nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ khách hàng cũng sẽ góp phần quan trọng trong việc duy trì và phát triển doanh thu.
Bài làm Doanh thu xk = giá trị xk – thuế xk
Do không có thuế xk nên suy ra trong trường hợp này Doanh thu xk = giá trị xk
Biến động tuyệt đối tương đối
5 Chi phí bán hàng xuất khẩu 14800 14800 6000 40.54%
7 Thuế thu nhập doanh nghiệp (%) 20 20 - -
10 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3200 6440
Chỉ tiêu Phân tích: Lợi nhuận, ROS
Các nhân tố ảnh hưởng: doanh thu, tỉ suất chi phí giá vốn
Doanh thu xuất khẩu năm 2019 là 144900 triệu đồng và tăng 30500 triệu đồng hay tăng 26.66% Trong đó, Tỉ suất giá vốn trong năm 2019 là 63.84% và giảm -4.52% so với năm 2018
Lợi nhuận trước thuế năm 2019 đạt 32.200 triệu đồng, tăng 7.450 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 46,56% Tỉ suất giá vốn hàng bán trong kỳ là 63,84%, giảm 4,62% so với kỳ kinh doanh trước.
Tỉ suất sinh lợi trên doanh thu trong kỳ thực hiện đạt 22.22%, tăng 8.24% so với kỳ kinh doanh trước, cho thấy công ty đang áp dụng chiến lược kinh doanh hiệu quả Việc giảm thiểu tỉ suất giá vốn hàng bán đã giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để tiếp tục tối đa hóa lợi nhuận, ngoài việc giảm chi phí giá vốn hàng bán, doanh nghiệp cần chú trọng vào việc giảm thiểu các chi phí bán hàng và quản lý.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý đã tăng hơn 40% so với năm 2018, điều này ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công ty Để cải thiện tình hình, công ty cần xác định rõ nguyên nhân dẫn đến tỷ suất chi phí cao hơn so với kỳ kinh doanh trước và thực hiện các biện pháp khắc phục thích hợp.
Trong năm 2019 doanh nghiệp X có kế hoạch sản xuất và xuất khẩu một loại sản phẩm với các chi phí tương ứng là
Tổng chi phí cố định 3.000 triệu đồng (FC000)
Chi phí nguyên vật liệu và tiền lương cho một đơn vị sản phẩm 25.000 đồng;(AVC)
Tỉ suất chi phí biến đổi khác là 10%; (Pcvc)
Giá bán một đơn vị sản phẩm 50.000 đồng (P)
Yêu cầu: a Xác định sản lượng tối thiểu doanh nghiệp cần sản xuất và xuất khẩu trong năm 2019.
Ta có chi phí biến đổi AVC = 25000+50000*10%0000 đồng =0,03 trd
Sản lượng tối thiểu doanh nghiệp cần sản xuất và xuất khẩu hay nói cách khác tại điểm doanh thu bằng chi phí
Qhv = FC/(P-AVC) = 3000/ (0,05-0,03)0000 sản phẩm
Doanh nghiệp cần sản xuất và xuất khẩu tối thiểu 150.000 sản phẩm Dựa vào lý thuyết điểm hòa vốn, mức lợi nhuận doanh nghiệp có thể đạt được trong năm 2019 nếu sản xuất và xuất khẩu 200.000 sản phẩm sẽ được xác định.
Mức lợi nhuận mà doanh nghiệp có thể đạt được với mức sản lượng 200000 sản phẩm
Với sản lượng 200,000 sản phẩm, doanh nghiệp có lợi nhuận 1,000 triệu đồng Nếu doanh nghiệp tăng chi phí quảng cáo lên 200 triệu đồng và đặt mục tiêu suất sinh lợi nhuận trước thuế là 20%, cần xác định sản lượng sản xuất và doanh thu xuất khẩu phù hợp để đạt được mục tiêu này.
Ta có: ∆ Fc 0 triệu đồng => FC200
Yêu cầu: Để suất sinh lợi trên doanh thu ROS đạt 20% thì sản lượng và doanh thu xuất khẩu đạt bao nhiêu
Mà ta có R = TC+EBT Q*p=(FC+q*avc)+0,2R Q*p=(FC+q*avc)+0,2*Q*p
Khi sản lượng sản xuất đạt 320.000 sản phẩm và doanh thu đạt 160.000 triệu đồng, doanh nghiệp sẽ đạt được mục tiêu tỷ suất sinh lợi trên doanh thu là 20%.
Có tài liệu về kết quả kinh doanh nhập khẩu của một doanh nghiệp trong năm
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
1 Doanh thu bán hàng nhập khẩu
2 Sản lượng bán hàng nhập khẩu
3 Giá vốn hàng nhập khẩu
4 Tỉ suất chi phí bán hàng nhập khẩu
5 Tỉ suất chi phí quản lý nhập khẩu
Triệu đồng Tấn Triệu đồng
Biết rằng : Định suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 và năm 2019 là 20%.
Để đạt được mục tiêu lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng thêm 1.680 triệu đồng trong năm 2019, doanh nghiệp cần xác định sản lượng và doanh thu bán hàng nhập khẩu phù hợp, với giả định chi phí quản lý và bán hàng nhập khẩu là chi phí cố định Đồng thời, việc phân tích lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh xuất khẩu của doanh nghiệp trong năm 2019 so với năm 2018 là cần thiết để nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Từ đó, doanh nghiệp có thể đề xuất các kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tối ưu hóa quy trình và tăng cường lợi nhuận.
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Doanh thu bán hàng nhập khẩu Trđ Tấn 120000 159000
Sản lượng bán hàng nhập khẩu Tấn 6000 7000
Giá bán hàng nhập khẩu trd 20 22.714
Giá vốn hàng nhập khẩu Trđ Tấn 90000 112000
Giá vốn đơn vị hàng nhập khẩu Trđ 15 16
Tỉ suất chi phí bán hàng nhập khẩu % 7,0 7,0
Tỉ suất chi phí quản lý nhập khẩu % 8,0 8,0
Chi phí bán hàng Trd 8400 11130 chi phí quản lí Trd 9600 12720
Thuế thu nhập doanh nghiệp 2400 4630
Chi phí bán hàng nhập khẩu: C s2018 = PcCs*R =0,07*12000000 trd
Chi phí quản lí hàng nhập khẩu: C m2018=PcCm*R=0,08*120000= 9600 trd
EBT2019= R-Cg-Cs-Cm= 159000-112000-11130-12720#150 trd
Yêu cầu để lợi nhuận sau thuế tăng thêm 1680 trd hay nói cách khác ta có
Ta có Ni mt= EBT-Ti 20200-(EBT*20%) 20200*(1-0,2)
Để lợi nhuận sau thuế tăng thêm 1680 trd thì sản lượng cần đạt được là 7313 sản phẩm và doanh thu cần đạt được 166107,5 triệu đồng
B Phân tích lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận
Chỉ tiêu Đơ n vị tính 2018 2019 Biến động Ảnh hưởng lợi nhuận Giá trị % Giá trị %
Doanh thu bán hàng nhập khẩu Trđ
Sản lượng bán hàng nhập khẩu Tấn 6000 7000 1000 16.67% 5000 41.67%
Giá bán hàng nhập khẩu trd 20 22.714 2.714 13.57% 18970 170.13%
Giá vốn hàng nhập khẩu
Trđ Tấn 90000 112000 22000 24.44% -7000 -62.78% Giá vốn đơn vị hàng nhập khẩu Trđ 15 16 1
Tỉ suất chi phí giá vốn % 75% 70,44% -4,56%
Tỉ suất chi phí bán hàng nhập khẩu % 7,0 7,0
Tỉ suất chi phí quản lý nhập khẩu % 8,0 8,0
Chi phí bán hàng Trd 8400 11130 2730 32.50% chi phí quản lí Trd 9600 12720 3120 32.50%
Chi phí hoạt động Trd 18000 23850 5850 32.50% -5850 -48,75%
Thuế thu nhập doanh nghiệp Trd 2400 4630 2230 92.92%
*Phân tích lợi nhuận và các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh
Chỉ tiêu phân tích: Lợi nhuận, ROS
Các yếu tố ảnh hưởng: Giá vốn, chi phí hoạt động, sản lượng, giá bán, tỉ suất chi phí giá vốn
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Ảnh hưởng của sản lượng:
12000A.67 % Ảnh hưởng của Chi Phí Hoạt Động Co
120 00=−48,75 % Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Cg
1115 0 =−62,78 % Ảnh hưởng của giá bán Ps