Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Cty sản xuất- XNK Việt An

Trong thời gian thực tập tổng hợp tại Công ty SX-XNK (*************) Việt An, với sự giúp đỡ tận tình của phòng kế toán (*************) và các phòng ban khác, em đã có những hiểu biết nhất định về Công

Lời nói đầu

Trong xu thế phát triển không ngừng của nền kinh tế thế giới, cạnh tranh ngàycàng trở nên gay gắt hơn Một lĩnh vực hay một ngành nào đó muốn tồn tại trên th -ơng trờng thì phải có u thế về mọi mặt.

Ngành công nghiệp dệt may ở Việt Nam cũng đang tìm cho mình một chỗđứng vững chắc trên thị trờng quốc tế Đây là ngành công nghiệp có vị trí quan trọngtrong nền kinh tế quốc dân, là ngành cung cấp hàng tiêu dùng thiết yếu và có khảnăng thu hút tạo việc làm cho nhiều lao động xã hội nhất trong các ngành côngnghiệp Vì những lý do trên mà em muốn thực tập ở Công ty SX-XNK Việt An để cónhững hiểu biết thêm về ngành công nghiệp dệt may này

Công ty sản xuất- xuất nhập khẩu Việt An là thành viên của Tổng công ty HồTây-Ban tài chính quản trị trung ơng Đảng, là doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trongngành may mặc.Trong quá trình thực tập tổng hợp ở công ty sản xuất –xuất nhậpkhẩu Việt An em đã đợc học hỏi rất nhiều về công tác quản lý và công tác kế toáncủa công ty mà nếu chỉ trong kiến thức sách vở thì em không thể có đợc những hiểubiết đó.

Qua báo cáo thực tập tổng hợp em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫnTrần Nam Thanh và bác Nguyễn Thu Kỷ kế trởng cùng toàn thể phòng kế toán đãgiúp đỡ em tận tình để em hoàn thành báo cáo này.

Em xin đợc khái quát nội dung của báo cáo thực tập tổng hợp gồm nhữngphần sau:

ơng I : Tình hình chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ

máy quản lý tại công ty sản xuất –xuất nhập khẩu Việt An.

ơng II : Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty sản xuất- xuất nhập

khẩu Việt An

ơng III : Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán tại công ty sản

xuất-xuất nhập khẩu Việt An.

Nội dungChơng I

Tình hình chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổchức bộ máy quản lý tại công ty

sản xuất - xuất nhập khẩu Việt An.

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.

Tháng 4 năm 1993 công ty sản xuất- kinh doanh Trờng An đợc thànhlập trực thuộc ban Tài chính quản trị trung ơng, là công ty đợc góp vốn bởicác đơn vị: Tổng công ty may Việt Tiến, Bộ Công nghiệp nhẹ thành uỷ HàNội, công ty nông thổ sản I, Ban Tài chính quản trị trung ơng, Bộ Thuỷ sản.Công ty sản xuất- kinh doanh Trờng An ra đời với chức năng sản xuất- kinhdoanh, xây dựng và kinh doanh dịch vụ để góp phần đóng góp cho ngân sáchĐảng và Nhà nớc.

Công ty có một xí nghiệp may Việt An chuyên may ra công hàng xuấtkhẩu với trên 100 cán bộ, công nhân viên, năng lực sản xuất thử sáu thángcuối năm 1993 là 12000 sản phẩm (áo jácket) với tổng doanh thu 24000USD Ngoài ra công ty còn có một trung tâm kinh doanh xây dựng và mộtphòng kinh doanh thơng mại dịch vụ

Ngày 1-4-1994 do cơ cấu góp vốn của các đơn vị liên kết đợc xem xétvà xác định lại chủ yếu là của Nhà nớc và tổ chức đoàn thể, công ty đãchuyển đổi và thành lập lại vẫn có tên là công ty Trờng An, là doanh nghiệptrực thuộc Ban Tài chính quản trị trung ơng

Ngày 1-7-1995 do quy mô sản xuất kinh doanh đợc mở rộng, đa dạnghoá trong loại hình hoạt động, đủ sức hoạt động kinh doanh độc lập Ban Tàichính quản trị trung ơng đã sát nhập công ty Trờng An vào tổng công ty HồTây sau khi trả lại vốn cho các đơn vị liên kết.

Công ty sản xuất – xuất nhập khẩu Việt An (SX-XNK Việt An) đợcthành lập ngày 1-7-1995 theo quyết định số2000-QĐ/UB của Uỷ ban nhândân thành phố Hà Nội và chính thức đi vào hoạt động đợc gần 7 năm.

2 Loại hình doanh nghiệp

Công ty SX-XNK Việt An (tên giao dịch VAPROMEXCO) là mộtdoanh nghiệp nhà nớc, thành viên hạch toán độc lập của tổng công ty HồTây-Ban chính quản trị trung ơng Đảng, hoạt động theo luật doanh nghiệpnhà nớc, bình đẳng trớc pháp luật nh các doanh nghiệp nhà nớc và các doanhnghiệp thuộc thành phần kinh tế khác, hoạt động theo điều lệ tổ chức củaTổng Công ty Hồ Tây và các văn bản pháp quy khác của Nhà nớc Chấp hànhnghiêm chỉnh các chính sách, chế độ về quản lý kinh tế, tài chính do Nhà nớcvà Ban Tài chính quản trị trung ơng ban hành, thực hiện đầy đủ và kịp thờinghĩa vụ giao nộp ngân sách Nhà nớc.

Bộ máy quản lý Nhà nớc của Công ty đợc thiết lập theo đúngLuật Doanh nghiệp Nhà nớc gồm: trên có Ban Giám đốc dới có các phòngban chức năng và đơn vị sản xuất (phân xởng).

Khi mới thành lập Công ty có trụ sở chính tại 251 Minh Hai Bà Trng – Hà Nội, đến tháng 3 năm 1997 do yêu cầu sản xuất Công tymở thêm 1 phân xởng sản xuất tại số 1A- Đặng Tiến Đông – Đống Đa –HàNội và chuyển cả bộ máy tổ chức quản lý về số 1A- Đặng Tiến Đông – HàNội Lúc mới thành lập Công ty chỉ có 150 máy móc thiết bị về may mặc cácloại và 90 công nhân, tổng giá trị tài sản là 5,5 tỷ đồng Từ đó đến nay Côngty liên tục phát triển, hiện nay đã có 400 máy chuyên dùng các loại và 375các bộ công nhân viên với tổng số vốn kinh doanh lên đến 13,3 tỷ đồng.

Khai-Tính đến thời điểm hiện nay Công ty chủ yếu tập trung sản xuấtvà kinh doanh may mặc áo dệt kim theo đơn đặt hàng, tiến hành sản xuất-xuất nhập khẩu uỷ thác và trực tiếp.

Nhìn chung trong những năm đầu Công ty hoạt động cha cóhiệu quả, do kinh nghiệm, trình độ hạn chế, trang thiết bị lạc hậu Gần đâyCông ty đã và đang tiến hành đầu t đổi mới trang thiết bị, đổi mới phơngthức kinh doanh, tìm bạn hàng nên trong năm 2002 đã đạt đợc những thànhcông nhất định Hiện tại Công ty đang nghiên cứu và triển khai các biện phápnh hoàn thiện cơ cấu bộ máy quản lý, nhằm ổn định và phát triển sản xuất –kinh doanh.

3 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh tại công ty sảnxuất – xuất nhập khẩu việt an.

3.1 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

Trớc đây Công ty sản xuất – kinh doanh xuất nhập khẩu may mặc áojacket và chủ yếu là gia công theo đơn đặt hàng, do đó lợi nhuận thu đợc rấtthấp có khi còn bị lỗ Nhng sang năm 2001 Công ty đã bắt đầu sản xuất tựdoanh mặt hàng áo dệt kim,đây là một lĩnh vực mới mẻ, bên cạnh đó công tytrực tiếp mua nguyên vật liệu sản xuất và xuất nhập khẩu trực tiếp, giảm tỷ lệhàng gia công theo đơn đặt hàng, sang năm 2002, Công ty chỉ tập trung sảnxuất hàng dệt kim, đây là mặt hàng đang đợc a chuộng trên thị trờng khu vựcnhờ đó lợi nhuận và doanh thu của năm 2002 đã tăng lên đáng kể so với cácnăm trớc đây, xoá bỏ tình trạng sản xuất kinh doanh lỗ vốn kéo dài Công tySX-XNK Việt An luôn đặt ra mục tiêu mở rộng qui mô sản xuất đầu t trangthiết bị hiện đại, để tăng năng xuất lao động, thu hút bạn hàng trên khu vực

và trên thế giới, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động góp phần giảm tỷ lệthất nghiệp trong cả nớc

3.2 Đặc điểm về sản phẩm và thị trờng mua bán hàng hoá

- Đặc điểm về sản phẩm

Thị trờng hàng may mặc ở Việt Nam nói riêng và trên thế giới nóichung hiện nay thu hút số lợng lớn các công ty tham gia sản xuất kinh doanh Những năm qua đợc sự quan tâm của nhà nớc ngành công nghiệp dệtmay ngày càng lớn mạnh Để tạo vị thế cho mình trên thị trờng khu vực vàquốc tế thì một giải pháp khá hữu hiệu mà hầu hết các công ty áp dụng là tạocho mình một sản phẩm đặc trng nhằm tạo u thế về cạnh tranh Với tinh thầnnày Công ty SX-XNK Việt An đã tìm đợc cho mình một mặt hàng chính đólà sản xuất và xuất nhập khẩu quần áo dệt kim, sản phẩm của Công ty thực tếrất đợc a chuộng trên thị trờng

Để tạo ra sản phẩm này thì vật t chủ yếu là vải, sợi và các phụ liệukhác Trung bình mỗi năm Công ty sử dụng khoảng hơn 10000 m vải vàkhoảng 5800 tấn phụ kiện

- Thị trờng mua bán hàng hoá

Thị trờng tiêu thụ sản phẩm của Công ty chủ yếu là thị trờng TrungQuốc, Hàn Quốc, Đài Loan Đồng thời Công ty cũng trực tiếp nhập nguyênvật liệu từ những nớc này để sản xuất và một số phụ liệu khác thì đợc muangay trong nớc

3.3 Tình hình kinh tế tài chính của Công ty

-Nguồn vốn

Trớc đây công ty đợc hình thành bởi sự góp vốn của nhiều đơn vị liênkết, ngày nay số vốn của Công ty chủ yếu là nguồn ngân sách Nhà Nớc vàvốn tự bổ sung của Công ty Số vốn ban đầu của Công ty khi mới hoạt độnglà 6 tỷ đồng (vốn đợc cấp) Mỗi năm Công ty trích khoảng 150 triệu đồngcho đầu t xây dựng cơ bản và khoảng 800 triệu đồng cho đổi mới trang thiếtbị kĩ thuật Do xu thế phát triển ngoài hai nguồn vốn trên Công ty cũng đãchủ động vay vốn của các tổ chức khác để phục vụ quá trình sản xuất kinhdoanh, tính đến cuối năm 2002 số vốn của Công ty đã đạt đợc 13,3 tỷ đồngtrong đó vốn lu động là hơn 7 tỷ và vốn cố định là gần 6 tỷ

Vốn sản xuất kinh doanh và cơ cấu vốn đợc khái quát qua bảng sau:

Bảng chỉ tiêu về vốn và cơ cấu vốn

Đơn vị triệu đồng

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy rằng vốn lu động và vốn cố định tăngliên tục qua các năm, thể hiện quá trình sản xuất của doanh nghiệp liên tụcphát triển, quy mô sản xuất ngày càng đợc mở rộng, việc kinh doanh sản xuấtcó hiệu quả hơn.

3.4 Đặc điểm về nguồn nhân lực, chế độ trả lơng và thu nhậpcủa ngời lao động

- Đặc điểm về nguồn nhân lực.

Tổng số lao động của công ty tính đến tháng 12 năm 2002 là 375 ngời(không bao gồm những ngời đang trong quá trình cử đi học, những ngời nghỉchờ việc và những ngời thử việc) Do đặc điểm về công việc may mặc đòi hỏisự khéo léo và tính kiên trì nên số lao động nữ chiếm tỷ lệ tơng đối lớn trongcông ty Số lao động này đợc phân bố ở các bậc thợ từ 1/6 đến 5/6 nhng đôngnhất là ở bậc thợ 2/6 vì trình độ tay nghề của công nhân nói chung cha cao.

Lực lợng lao động trực tiếp sản xuất chiếm khoảng 80% cán bộ côngnhân viên, quản lý lao động gián tiếp chiếm khoảng 20% Đây là tỷ lệ chahợp lý về lý thuyết tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý doanh nghiệp Điều đó sẽdẫn đến sự phân bố về số lợng của từng vị trí, chức năng còn cha hoàn chỉnh,cha hợp lý về mặt trình độ chuyên môn Bên cạnh đó cán bộ công nhân viêncó trình độ đại học chiếm 5% trên tổng số lao động của Công ty, trình độ caođẳng, trung cấp chiếm 10% trên tổng số lao động của Công ty Đây là một tỷlệ rất khiêm tốn so với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.Do đó Công ty cần phải có những chính sách, giải pháp để thu hút đợc nhữngngời có trình độ, năng lực.

- Chế độ trả lơng.

Công ty áp dụng hình thức trả lơng cho ngời lao động theo thời gianlàm việc và theo khối lợng sản phẩm, có áp dụng hình thức thởng trong lơngnếu đạt hoặc vợt mức chỉ tiêu năng suất và chất lợng.Việc tính lơng căn cứvào bảng chấm công, bảng phân loại thi đua, đơn giá tiền lơng theo hệ số cấpbậc, đơn giá tiền lơng theo sản phẩm và các loại phụ cấp khác (Công ty chacó quy chế cụ thể và thống nhất trong việc phân phối và tính lơng).

Lơng nghỉ phép đợc tính bằng lơng chính, lơng ngừng sản xuất đợctính bằng 70% lơng cấp bậc, lơng nghỉ vịêc, chờ việc đợc hởng theo mức l-ơng cơ bản.

Chế độ mỗi công nhân trong biên chế đợc nghỉ 12 ngày phép và 7,5ngày lễ trong năm.

Tiền lơng đợc thanh toán 2 lần trong tháng vào ngày 2 và ngày 15 (tạmứng và trả đủ).

Thu nhập bình quân của công nhân viên trong Công ty đợc nâng caoqua từng năm, tính đến năm 2002 mức lơng bình quân là 725000 đồng trêntháng.

Bảng chỉ tiêu về lao động và thu nhập bình quân

3.5 Kết quả sản xuất kinh doanh qua các thời kỳ.

Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua các thời kỳđợc khái quát qua bảng sau:

Năm

Bảng chỉ tiêu về kết quả sản xuất kinh doanh qua các thời kỳ.

Tình hình nộp ngân sách cho Nhà nớc cũng tăng lên qua các năm, năm2002 là năm doanh nghiệp đóng góp nhiều nhất cho ngân sách Nhà nớc.

Lợi nhuận thu đợc cũng tăng qua các năm, năm 2002 lợi nhuận củaCông ty đạt đợc là 52 triệu Đây là một kết quả đáng khích lệ, là sự cố gắngrất lớn Mặc dù vậy nhng tỷ suất lợi nhuận của năm 2002 thấp hơn năm 2001.Lợi nhuận là chỉ tiêu thể hiện hiệu quả sản xuất kinh doanh và sự nỗ lựckhông ngừng của Công ty.

4 Tổ chức bộ máy quản lý và các chính sách quản lý tàichính, kinh tế đang áp dụng tại Công ty SX-XNK Việt An

4.1 Mô hình cơ cấu, tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Mô hình cơ cấu tổ chức quản lý đang đợc áp dụng tại Công tySX-XNK Việt An là cơ cấu tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng bao gồmba cấp

Năm

- Cấp quản trị cao nhất đó là ban giám đốc

- Cấp quản trị trung gian là các phòng ban chức năng

- Cấp thừa hành là các phân xởng sản xuất

Cơ cấu tổ chức quản lý này đợc biểu diễn qua sơ đồ sau:

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty SX-XNK Việt An

4.2 Chức năng, quyền hạn của các bộ phận cấu thànhtrong cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

4.2.1 Ban giám đốc

Bao gồm 2 ngời

 Giám đốc là ngời đứng đầu Công ty do tổng công ty bổ nhiệm, làngời có quyền điều hành cao nhất trong toàn Công ty, thực hiện nhiệm vụquyền hạn của mình theo điều lệ của tổng công ty, tức là đại diện cho nhà n-

Giám đốc

Phó giám đốc điều hành sản xuất

Phân x ởng IPhân x ởng IIPhòng

kỹ thuật

Phòng kế toán

tài chính

Phòng kế hoạch

tổng hợpPhòng TC

hành chính- lao

động tiền l ơng

chính kế toán đồng thời đại diện cho Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luậtvà cơ quan cấp trên.

Giám đốc làm việc theo chế độ thủ trởng: đối với các vấn đề quantrọng nh chủ trơng liên doanh, liên kết trong và ngoài nớc, kế hoạch đầu tphát triển đợc bàn bạc trong tập thể ban giám đốc trớc khi giám đốc trìnhtổng công ty Khi cần thiết giám đốc xin ý kiến của tổng giám đốc để giảiquyết công việc hàng ngày

 Phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc trong các lĩnh vựctheo phân công và uỷ quyền của giám đốcvà chịu trách nhiệm trớc giám đốcvề các lĩnh vực đó.

Phó giám đốc thờng xuyên kiểm tra đôn đốc việc tổ chức thực hiện kếhoạch, kỹ thuật trong Công ty nh triệu tập hoặc chủ trì các cuộc họp với cácđơn vị trực thuộc trong Công ty, giải quyết những vấn đề thuộc phạm vi phụtrách Phó giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc về các quyết định có liênquan đến việc thực hiện nhiệm vụ đợc giao, xây dựng kế hoạch hàng thángcủa mình, thực hiện kế hoạch đó và

báo cáo với giám đốc.

4.2.2 Chức năng của các phòng (ban)

Dới sự chỉ đạo và chủ trơng của giám đốc, các phòng ban chức năng ợc quy định quyền hạn và trách nhiệm cụ thể, nhằm giúp đỡ giám đốc giảiquyết các mặt hoạt động của Công ty trong quá trình sản xuất, kinh doanhcủa Công ty Trởng các phòng ban chức năng đợc giám đốc đề bạt, đợcquyền tham gia vào việc xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh doanh, các hợpđồng kinh tế và thực thi các hoạt động mà giám đốc đã duyệt Trởng phòngcó quyền sắp xếp nhân viên trong phòng cho phù hợp với năng lực nhiệm vụ,với trình độ chuyên môn của từng ngời Các trởng phòng của các phòng, banchức năng chịu trách nhiệm trớc giám đốc về những quyết định của mìnhtrong phạm vi cho phép

đ Phòng kinh doanh (gồm 17 ngời)

Chức năng: tham mu cho giám đốc về hoạt động kinh doanh xuất nhậpkhẩu các mặt hàng may do Công ty sản xuất, hai thác nguồn hàng và kinhdoanh các mặt hàng khác có hiệu quả, bảo toàn tài sản, dự toán thị trờngtrong và ngoài nớc, định hớng kinh doanh có hiệu quả

Nhiệm vụ của phòng kinh doanh dựa trên sự chỉ đạo và chủ trơng củagiám đốc Công ty, tổ chức các hoạt động kinh doanh buôn bán có lãi, chấphành các chính sách của Nhà nớc, xây dựng phơng án kinh doanh trình giámđốc đồng thời thực hiện các phơng án đã phê chuẩn

-Phòng tổ chức hành chính- lao động tiền lơng

Tham mu và thực hiện các mặt công tác theo chủ trơng của giám đốcnh: tổ chức cán bộ, tuyển dụng, đề bạt, thay đổi vị trí công tác của lao độngtrong Công ty Quyết định mức lơng, thởng, các khoản phúc lợi cho từng ng-ời lao động dựa trên quy định của Nhà nớc và nội quy, quy chế của Công ty.Phụ trách công tác bảo hộ lao động, bảo vệ y tế, giải quyết các chế độ chínhsách và hồ sơ nhân sự

-Phòng tài chính kế toán

Chức năng: tham mu cho giám đốc công tác thống kê tài chính Lập

chứng từ xử lý ghi sổ các loại sổ sách tổng hợp, sổ chi tiết, thoe dõi dòng luchuyển tiền tệ của Công ty, phân tích tình hình và hiệu qủa hoạt động sảnxuất kinh doanh sau đó báo cáo với giám đốc về kết quả hoạt động đó, đềxuất kiến nghị sau khi lập và phân tích báo cáo kế toán, báo cáo tài chínhquản trị

Nhiệm vụ: Các kế toán viên có nhiệm vụ phản ánh, ghi chép, xử lý

phân loại và tổn hợp một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ toàn diện có hệthống các thông tin về tài sản, nguồn vốn, các hoạt động kinh tế, tài chínhtrong Công ty vào hệ thống chứng từ sổ sách kế toán và báo cáo tài chínhtheo nguyên tắc kế toán và theo các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành

Phòng kế toán gồm 1 kế toán trởng, một kế toán tổng hợp và bốn nhânviên kế toán các phần hành Đây là nơi tổng hợp số liệu để xác định kết quảkinh doanh của kỳ thực hiện, là cơ sở đánh giá điểm mạnh, điểm yếu củaCông ty, xây dựng kế hoạch cho kỳ sau

-Phòng kế hoạch

Tham mu cho giám đốc về các công tác h lập các kế hoạch ngắn hạn,dài hạn, kế hoạch tác nghiệp, điều độ sản xuất hằng ngày Phụ trách công táccân đối, thủ tục hải quan, cung ứng về giao nhận nguyên vật liệu, hàng hoá,quản lý nguyên vật liệu hàng hoá của Công ty

-Phòng kỹ thuật

Phụ trách kỹ thuật của hai phân xởng nh cắt mẫu, định mức cho mộtsản phẩm, giải sơ đồ, phụ trách quy trình quản lý kỹ thuật, công nghệ sảnxuất, nghiên cứu các mặt hàng mới, mẫu mã bao bì, quản lý và xây dựng kếhoạch sửa chữa thiết bị, kiểm tra chất lợng sản phẩm và nguyên vật liệu đầuvào

5 Tổ chức hoạt động sản xuất- kinh doanh và quy trìnhsản xuất sản phẩm trong Công ty SX-XNK Việt An

Công ty SX-XNK Việt An có hai phân xởng sản xuất

-Phân xởng I: có địa điểmc tại số 1A- Đặng Tiến Đông- Hà Nội-Phân xởng II: có địa điểm tại 251 Minh Khai- Hai Bà Trng- Hà NộiMỗi phân xởng có 4 tổ may, mỗi tổ may có 35 công nhân may, một tổcắt vải thành bán thành phẩm, một bộ phận kiểm tra chất lợng bán thànhphẩm, một bộ phận đóng thành phẩm vào hộp v.v.

-Quy trình sản xuất của Công ty

Quy trình sản xuất của Công ty là một quy trình khép kín, liên tục trênmột dây chuyền sản xuất bán tự động Sản phẩm có thời gian chế tạo ngắn, đ-ợc sản xuất hàng loạt theo mã hàng và có giá trị không cao.

Quy trình sản xuất đợc bắt đầu từ khi đa nguyên vật liệu đến các tổsản xuất để gia công, chế biến và kết thúc ở giai đoạn nhập kho chờ xuấtkhẩu

Quy trình này đợc diễn ra nh sau:

Cắt bán thành phẩm đợc tiến hành ở tổ cắt: bắt đầu của quy trình nàylà kiểm tra nguyên phụ liệu trải vải giác mẫu kiểm tra chấtlợng bán thành phẩm trên bàn cắt buộc các bộ phận chi tiết

ơng II

Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công tySX-XNK Việt An.

1 Chế độ kế toán áp dụng tai Công ty SX-XNK Việt An

-Niên độ kế toán đợc bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàngnăm

-Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng: chứng từ ghi sổ.-Phơng pháp hạch toán kế toán: phơng pháp kê khai thờng xuyên.-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phơngpháp chuyển đổi các đồng tiền khác.

o Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ.

o Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển đổi sang theo tỷ giágiao dịch ngân hàng ngoại thơng Việt Nam.

-Đối với hàng tồn kho.

o Nguyên tắc đánh giá ghi nhận theo giá thực tế.-Phơng pháp ghi nhận doanh thu và chi phí.

Nguyên vật

Thành phẩm nhập khoĐóng gói

Kiểm tra

 Doanh thu đợc ghi nhận khi hàng trong kho đã xuấtkhỏi kho và đợc khách hàng chấp nhận thanh toán.

Bộ máy kế toán của Công ty gồm một kế toán trởng và 5 nhân viên kếtoán đợc sắp xếp vào các phần hành kế toán nh sau:

Một kế toán trởng.Một kế toán tổng hợp.

Một kế toán thành phẩm, tiêu thụ.

Một kế toán ngân hàng, công nợ, phải thu, phải trả.

Một kế toán tiền mặt, thanh toán tạm ứng, theo dõi chi tiết các khoảnchi phí, doanh thu.

Thủ quỹ kiêm kế toán thuế GTGT.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty SX-XNK Việt An.

Kế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán ngân hàng,

công nợ, phải thu, phải trả

Kế toán tiền mặt, thanh toán

tạm ứng, theo dõi chi

tiết chi phí, donh thu

Kế toán kho, thành phẩm, tiêu

Thủ quỹ kiêm kế toán thuế

GTGT

2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán

Kế toán trởng

Nhiệm vụ:

-Tham mu giúp giám đốc trong công tác tài chính kế toán

-Chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty, kế toán trởng-tổng giám đốctổng Công ty Hồ Tây về công tác tài chính kế toán

-Tổ chức bộ máy kế toán thống kê, tổ chức phản ánh kịp thời trungthực mọi hoạt động của đơn vị, lập các báo cáo kế toán, thống kê theo quyđịnh Thực hiện việc trích nộp thanh toán theo đúng chế độ, thực hiện việckiểm tra kiểm soát việc chấp hành luật pháp, thực hiện kế hoạch sản xuất-kinh doanh, thực hiện việc đào tạo bồi dỡng chuyên môn cũng nh phổ biến vàhớng dẫn các quy định mới cho các bộ phận, cá nhân có liên quan trong bộmáy kế toán Tiến hành phân tích kinh tế, tham gia xây dựng kế hoạch sảnxuất- kinh doanh mà trọng tâm là kế hoạch tài chính, củng cố và hoàn thiệnchế độ hạch toán trong đơn vị Ngoài ra còn cung cấp thong tin về tài chínhkế toán cho các cơ quan hữu quan và chịu trách nhiệm về tính chính xác củacác thông tin đó.

Quyền hạn

Phân công chỉ dạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán làm việc tạiđơn vị, có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong đơn vị cung cấp những tàiliệu thông tin càan thiết cho công việc kế toán.Kiểm tra các loại báo cáo kếtoán cũng nh các hợp đồng phải có chữ kí của kế toán trởng mới có giá trịpháp lý Kế toán trởng đợc quyền từ chối những mệnh lệnh vi phạm pháp luậtđồng thời báo cáo kịp thời nhng hoạt động sai trái của các thành viên trongđơn vị cho các cấp có thẩm quyền tơng ứng

Kế toán tổng hợp

Tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán khác, tiến hành tập hợp chiphí tính giá thành sản phẩm, phản ánh theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trên sổ tổng hợp, cuối kỳ lập các báo cáo tài chính và một số báo cáokhác Ngoài ra còn theo dõi các tài khoản chi tiết còn cha đợc các nhân viênkế toán khác theo dõi chẳng hạn nh tài khoản 335, 154, 211, 214, 135

Kế toán ngân hàng, công nợ, phải thu, phải trả

Có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh liên quan đến mua hàng, vay vốn ngân hàng khi có lệnh của kế toán tr-ởng, theo dõi số d tiền gửi ngân hàng Theo dõi, ghi chép các khoản phải thucủa khách hàng, phải trả ngời bán, các khoản phải trả khác

Kế toán tiền mặt, thanh toán tạm ứng, theo dõi chi tiết các khoảnchi phí, doanh thu

Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh các phiếu thu, phiếu chi,thanh toán tạm ứng trên sổ chi tiết tiền mặt Phản ánh chi tiết các khoản chiphí doanh thu

Kế toán kho, thành phẩm, tiêu thụ

Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ nhập – xuất- tồn nguyên vật liệu,thành phẩm, hàng hoá theo dõi số d của các tài khoản 152, 153, 155, 157 trênsổ chi tiết

Thủ quỹ kiêm kế toán thuế GTGT

Có nhiệm vụ giữ gìn bảo mật, an toàn tuyệt đối tài sản của Công tythu, chi kịp thời, đầy đủ, chính xác theo lệnh đã đợc duyệt Ngoài ra cònphản ánh, ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến thuế GTGTtrên sổ chi tiết

2.3 Liên hệ tổ chức bộ máy kế toán với bộ máy quản lý chungtrong Công ty

Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ là tham mu cho giám đốc về côngtác kế toán, tài chính Lập các chứng từ sổ sách thu chi với khách hàng, theodõi dòng lu chuyển tiền tệ của Công ty, cung cấp các thông tin cho giám đốcvề kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó phòng kế toán có mối quanhệ chặt chẽ và bình đẳng với tất cả các phòng ban trong Công ty trên tinhthần hợp tác giúp đỡ lẫn nhau cùng hoàn thành công việc

Mối quan hệ này đợc thể hiện nh sau:

Phòng tổ chức lao động tiền lơng: Cung cấp cho phòng kế toán

những thông tin liên quanđến việc tính và trẩ lơng cho cán bộ công nhân viêntrên các chngs từ sổ sách nh bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xãhội Bởi vì việc tính và trả lơng đợc thực hiện ở phòng tổ chức hành chính laođộng tiền lơng, do đó phòng kế toán phải thu thập các chứng từ liên quan đến

tổng quỹ lơng của ngời lao động để trích vào chi phí nhân công trực tiếp vàcác chi phí khác

Phòng kế hoạch: có quan hệ chặt chẽ với phòng kế toán do xuất phát

từ chức năng của phòng kế hoạch là lập các kế hoạch sử dụng nguyên vậtliệu, lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Do đó các phân xởng trongtháng có nhu cầu mua vật t thì phải đề nghị với phòng kế hoạch, phòng kếhoạch đề nghị lập kế hoạch về số lợng nguyên vật liệu sử dụng sau đó trựctiếp đi mua nguyên vật liệu và mang hoá đơn GTGT về phòng ké toán thanhtoán Quá trình nguyên vật liệu đợc đa vào sản xuất để ra thành phẩm sau đóthành phẩm nhập kho thì phải thông qua phòng kế hoạch để lập phiếu nhậpkho thành phẩm và chuyển cho phòng kế toán ghi sổ kế toán Nh vậy cácchứng từ liên quan đến sản xuất, tiêu thụ đều phải chuyển đến phòng kế toándo đó phòng kế toán và phòng kế hoạch có quan hệ thờng xuyên với nhauhơn so với các phòng ban khác

Tóm lại, mối quan hệ các phòng ban chức năng trong Công ty là mốiquan hệ bình đẳng, mà phòng kế toán là một trong những phòng quan trọngnhất, chịu trách nhiệm lớn nhất vì nó có ảnh hởng đến kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty Mặc dù vậy sự phân công nhiêm vụ với cácphòng ban chức năng cha đợc hợp lý thể hiện đối với một doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh thì công tác tính và trả lơng là nhiệm vụ của phòng kế toán,việc phòng tổ chức hành chính lao động tiền lơng tính và trả lơng cho ngờilao động, đây là sự phân công không hợp lý, phòng tổ chức hành chính laođộng tiền lơng chỉ nên phụ trách công tác tuyển dụng, chuyển đổi vị trí, đềbạt ngời lao động và quản lý hồ sơ của họ.

3 Chế độ kế toán và sự khác biệt trong việc vận dụng chếtoán của Công ty với thông lệ chung

3.1 Chế độ chứng từ tại Công ty

Hiện nay Công ty SX-XNK Việt An đang áp dụng hệ thống chứng từtheo hớng dẫn của hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp của vụ chế độ kếtoán xuất bản 1995

Hệ thống chứng từ đó bao gồm:

-Hệ thống chứng từ để sử dụng hạch toán tiền lơng

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lơng

Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội Bảng thanh toán bảo hiểm xã hộiBảng thanh toán

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thànhPhiếu báo làm thêm giờ

Hợp đồng giao khoán

Biên bản điều tra tai nạn lao động

-Hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán hàng tồn kho

Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu chiGiấy báo có Giấy báo nợ

Giấy thanh toán tạm ứngGiấy đề nghị tạm ứngBiên bản kiểm kê quỹ

-Hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán những nghiệp vụ liênquan đến tài sản cố định

Biên bản giao nhận tài sản cố địnhThẻ tài sản cố định

Biên bản thanh lý tài sản cố định

Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa mới hoàn thànhBiên bản đánh giá lại tài sản cố định

3.2 Chế độ tài khoản sử dụng tại Công ty

Công ty SX-XNK Việt An áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chếđộ kế toán 1141 Để phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp mình trêncơ sở hệ thống tài khoản đã đợc Nhà nớc ban hành Công ty đã mở các tàikhoản chi tiết đến cấp 3 (5 chữ số) để phản ánh tài sản, nguồn vốn mà doanhnghiệp muốn có thông tin chi tiết

Ngoài những tài khoản có trong quy định thì một số tài khoản đợc mởchi tiết nh sau:

-Tài khoản loại 1:

Số hiệu tài khoảnTên tài khoản

1121Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng11211

Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng : VietComBankTiền Việt Nam gửi Ngân hàng: TechComBankTiền Việt Nam gửi Ngân hàng: ChiFon

1122Ngoại tệ 11221

USD VietComBankUSD TechComBankEur VietComBankDM VietComBank131Phải thu của khách hàng1311

Phải thu của khách hàng : May mặc

Phải thu của khách hàng: dịch vụ thơng mạiPhải thu của khách hàng: Bất động sản

1331Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ13311

Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụThuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩuThuế GTGT đợc khấu trừ hoàn lại trả lại nhà cungcấp

136Phải thu nội bộ

1361`Phải thu nội bộ vốn kinh doanh tại các đơn vị

1368Ph¶i thu néi bé kh¸c141T¹m øng

T¹m øng c¸c kho¶n phô cÊp theo l¬ngT¹m øng mua vËt t hµng ho¸

T¹m øng hµnh chÝnh152Nguyªn vËt liÖu1521

Nguyªn vËt liÖu chÝnhVËt liÖu phô

Nhiªn liÖuPhô tïngBao b×

Nguyªn vËt liÖu tiÐt kiÖmVËt liÖu kh¸c

Dù phßng gi¶m gi¸ NVL, CCDC

Dù phßng gi¶m gi¸ thµnh phÈm , hµng ho¸,-Tµi kho¶n lo¹i 2

Sè hiÖu tµikho¶n

Tªn tµi kho¶n

2141Hao mßn TSC§ h÷u h×nh21411

Hao mßn TSC§ h÷u h×nh : nhµ cöa vËt kiÕn trócHao mßn TSC§ h÷u h×nh: m¸y mãc thiÕt bÞ

Hao mßn TSC§ h÷u h×nh: ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒndÉn

Hao mßn TSC§ h÷u h×nh: dông cô qu¶n lýHao mßn TSC§ h÷u h×nh

Hao mßn TSC§ h÷u h×nh kh¸c

-Tµi kho¶n lo¹i 3

Sè hiÖu tµi

3331ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép33311

ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép

ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu3339PhÝ, lÖ phÝ

33391C¸c kho¶n phô thu

Các khoản phí, lệ phíCác khoản phải nộp khác334Phải trả công nhân viên3341

Phải trả công nhân viên trong biên chếPhải trả lao động thuê ngoài

336Phải trả nội bộ3361

Tên tài khoản

511Doanh thu bán hàng5111

Doanh thu bán hàng: hàng hoáDoanh thu bán hàng: thành phẩmDoanh thu bán hàng: cung cấp dịch vụ521Chiết khấu bán hàng

Chiết khấu bán hàng: hàng hoáChiết khấu bán hàng: thành phẩmChiết khấu bán hàng:cung cấp dịch vụ532Giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán: hàng hoáGiảm giá hàng bán: thành phẩmGiảm giá hàng bán: dịch vụ-Tài khoản loại 6

Số hiệu tài khoảnTên tài khoản

621Chi phí NVL trực tiếp6211

Chi phí NVL trực tiếp: phân xởng IChi phí NVL trực tiếp: phân xởng II632Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán: hàng hoáGiá vốn hàng bán: thành phẩm

-Tài khoản loại 7

Số hiệu tài khoảnTên tài khoản

Thu nhập hoạt động tài chínhThu nhập hoạt động bất thờng

-Tài khoản loại 8

Số hiệu tài khoảnTên tài khoản

Chi phí hoạt động tài chínhChi phí hoạt động bất thờng

-Tài khoản loại 9

Số hiệu tài khoảnTên tài khoản

911Xác định kết quả kinh doanh-Hệ thống tài khoản ngoài bảng

Số hiệu tài khoảnTên tài khoản

Tài sản thuê ngoài

Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia côngHàng hoá nhận bán hộ, ký gửi

Nợ khó đòi đã xử lýNgoai tệ các loạiNguồn khấu hao XDCB

Nh vậy hệ thống tài khoản của Công ty vẫn theo quy định chung củahệ thống tài khoản cũ Do đó việc hạch toán các phần hành kế toán vẫn giữnguyên cha thay đổi theo thông t 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002

Theo thông t mới thì một số tài khoản đợc thay đổi số hiệu, tên gọi.Ngoài ra còn bổ sung thêm một tài khoản mới chẳng hạn nh:

TK515 “Doanh thu hoạt động tài chính” thay cho tài khoản 711TK635 “Chi phí hoạt động tài chính” thay cho tài khoản 811TK711 đợc đổi tên thành “Thu nhập khác” thay cho TK721TK811 đợc đổi tên thành “Chi phí khác” thay cho TK821

TK511 đợc đổi tên thành “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”TK512 đợc đổi tên thành “Doanh thu nội bộ”

Tài khoản đợc bổ sung

TK242 “Chi phí trả trớc dài hạn”

Việc cha kịp thời sửa đổi hệ thống tài khoản và phơng pháp hạch toántheo thông t mới ảnh hởng tới kết quả SXKD của Công ty

3.3.Chế độ sổ sách sử dụng và trình tự ghi sổ kế toán tạiCông ty

Công ty SX-XNK Việt An sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ và ápdụng phần mềm máy tính vào công tác hạch toán kế toán

Hệ thống sổ kế toán tổng hợp của Công ty bao gồm

-Chứng từ –ghi sổ

-Sổ đăng ký chứng từ –ghi sổ-Sổ cái

Hệ thống sổ chi tiết bao gồm

-Sổ chi tiết vật t , thành phẩm, hang hoá-Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng-Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán-Sổ chi tiết bán hàng

-Sổ chi tiết tiền gửi-Sổ chi tiết tiền mặt-Sổ chi tiết tiền vay

-Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp-Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

-Sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp-Sổ chi tiết chi phí trả trớc

-Sổ chi tiết chi phí phải trả

-Sổ chi tiết thanh toán nội bộ, thanh toán với ngân sách-Sổ chi tiết tài khoản (136, 138, 141, 144 v.v.)

-Sổ chi tiết TSCĐ

Hệ thống bảng phân bổ

-Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH-Bảng phân bổ nguyên vật liệu-Bảng tính và phân bổ khấu hao

-Bảng kê Nhập- Xuất- Tồn hàng hoá: kho thành phẩm

-Bảng kê Nhập- Xuất- Tồn hàng hoákinh doanh nhập vào Công ty Quy trình hạch toán kế toán của Công ty đợc biểu diễn qua sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ –ghi sổ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tập hợp vào bảng kêchi tiết chứng từ, căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết và sổ quỹ có liênquan

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Căn cứ vào bảng kê chi tiết chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ chocác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng loại

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, mỗichứng từ ghi sổ đợc ghi một dòng

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái cho các tài khoản có liênquan

Căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết

Cuối kỳ phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trên sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổngsố phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào sổ cái lậpBảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cáivà Bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính

Nh vậy qua sốliệu trên ta thấy Công ty có một hệ thống chứng từ và hệthống sổ sách rất hoàn thiện và đầy đủ Điều này tạo điều kiện cho công táchạch toán kế toán đợc thuận lợi

4 Đặc điểm hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu tạiCông ty SX-XNK Việt An

4.1 Đặc điểm hạch toán kế toán tài sản cố định

-Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo giá thực tế của tài sản cốđịnh (TSCĐ)

-Phơng pháp tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao đều-Các trờng hợp khấu hao đặc biệt không có

-Biên bản đánh giá lại TSCĐ-Biên bản nghiệm thu TSCĐ

-Biên bản quyết toán công việc sửa chữa lớn hoàn thành

Trình tự ghi sổ quá trình hạch toán TSCĐ đợc khái quát qua sơ đồsau:

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ hạch toán TSCĐ đãđợc kiểm tra, kế toán vào sổ quỹ và thẻ TSCĐ mỗi một TSCĐ một tờ thẻ sauđó vào sổ TSCĐ mỗi TSCĐ đợc ghi vào một dòng của sổ

Căn cứ vào chứng từ hạch toán TSCĐ kế toán vào chứng từ- ghi sổ, sauđó lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ, mỗichứng từ ghi sổ đợc vào một dòng

Căn cứ vào chứng- từ ghi sổ để vào Sổ Cái TK211, TK213, TK214…Cuối kỳ khoá và tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrên sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phátsinh Có trên sổ cái, sau đó tiến hành đối chiếu giữa sổ cái và sổ TSCĐ, sauđó dùng để lập các báo cáo tài chính.

4.2 Đặc điểm hạch kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụngcụ

-Nguyên tắc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : ơng pháp thẻ song song

ph-Chứng từ hạch toán

Chứng từ- ghi sổ

Sổ cái TK211, 213, 214

Thẻ TSCĐSổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ- ghi

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Bảng kê chi tiết

Sổ TSCĐ

-Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán theo phơngpháp kê khai thờng xuyên.

-Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu xuất kho: phơng pháp nhập trớcxuất trớc

-Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theogiá thực tế nhập

Các chứng từ sử dụng để hạch toán vật t bao gồm:

-Phiếu nhập kho-Phiếu xuất kho

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

-Biên bản đánh giấ lại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ-Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho

Hệ thống sổ sách để hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

-Sổ kế toán tổng hợp : chứng từ – ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ- ghi

sổ, sổ cái

-Sổ kế toán chi tiết

Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Trình tự ghi sổ quá trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụngcụ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ hoặc bảng kê nhập – xuất nguyên vậtliệu thủ kho mở thẻ kho, mỗi thẻ kho đợc mở cho một loại nguyên vật liệu …để theo dõi về mặt số lợng, hiện vật ở phòng kế toán, kế toán tiến hành mởsổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để theo dõi tình hình nhập- xuất-tồn cả về mặt số lợng, hiện vật và giá trị

Căn cứ vào chứng từ hoặc bảng kê chi tiết nhập xuất NVL, CCDC kếtoán vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ

Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái cho các tài khoản 152, 153 …

Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụkinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ, tính ra tổng số phát sinhNợ, phát sinh Có trên của các tài khoản trên sổ cái.

Cuối kỳ kế toán chi tiết cộng sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho về mặt sốlợng hiện vật sau đó lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn

Thực hiện việc đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp nhập- xuất- tồnđể làm cơ sở lập các báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ quá trình hạch toán nguyên vật liệu, CCDC đợckhái quát qua sơ đồ sau: