Tổ chức công tác kế toán tại Cty TNHH Garnet Nam Định

Tổ chức công tác kế toán tại Cty TNHH Garnet Nam Định

Mở đầu

Ngày nay với sự phát triển mạnh của khoa học kỹ thuật cũng nh sự pháttriển của ngành công nghiệp trên thế giới Nớc ta đã từng bớc đẩy mạnh côngnghiệp hoá- hiện đại hoá đất nớc đi lên chủ nghĩa xã hội, để đạt đợc mục tiêuđó, nớc ta đang từng bớc xây dựng cơ sở hạ tầng vững chắc tạo đà cho các bớctiếp theo phát triển.

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, Đảng và Nhà nớc ta đã khắc phục ợc những khó khăn của đất nớc và đang từng bớc xây dng cơ sở hạ tầng kỹthuật bằng cách mở rộng loại hình sản xuất kinh này, với nền kinh tế thị trờnghiện nay mang bản chất là cạnh tranh gay gắt đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phảicó phơng hớng và chiến lợc phù hợp mới có thể tồn tại và phát triển trên thị tr-ờng, phải biết phân tích đánh giá các hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huynhững mặt tốt, khắc phục những yếu kém không ngừng nâng cao hiệu quả sảnxuất kinh doanh.

đ-Nhng vấn đề quan trọng nhất đợc tất cả các doanh nghiệp quan tâm làlàm sao tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Muốn vậy côngtác tổ chức bộ máy quản lý, các phòng ban, tổ đội sản xuất phải hợp lý,tiếtkiệm nguyên vật liệu để biết đợc các chi phí bỏ ra đã hợp lý hay cha Chỉ cóthông qua công tác hạch toán mới giúp cho doanh nghiệp biết để điều chỉnhkịp thời nhằm đạt đợc lợi nhuận cao nhất, do đó hạch toán kế toán là bộ phậnrất quan trọng của hệ thống tài chính giúp cho việc kiểm soát của cấp trên đ-ợc tốt hơn.

Chính vì tầm quan trọng đó mà mỗi sinh viên khi thực tập tại các doanhnghiệp phải biết cách hạch toán tập hợp chi phí về tiền lơng, nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ, tài sản cố định từ đó tính đợc giá thành sản phẩm với mụctiêu là vận dụng những kiến thức đã học ở nhà trờng vào thực tiễn, giúp chomỗi sinh viên hoàn thiện hơn, vững hơn để khi ra trờng còn biết cách làm.

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty may TNHH Garnet NamĐịnh cùng với sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo và các anh chị tại phòng kếtoán nói chung cũng nhu các phòng ban khác đã giúp em hoàn thành bài báocáo tổng hợp của mình.

Nội dung báo cáo tổng hợp đợc trình bày gồm các phần sau:

Phần I: Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và quảnlý tại công ty may TNHH Garnet Nam Định.

Phần II:Tổ chức công tác kế toán tại công ty may TNHH Garnet NamĐịnh

Phần III: Nhận xét đánh giá về tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.

Tuy đã cố gắng vận dụng tất cả những kiến thức đã học vào thực tiễn đểlàm bài nhng do thời gian có hạn và kinh nghiệm thực tế của em còn hạn chế,bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc sự chỉ bảocủa cô giáo Trần Thị Phợng để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn, giúp em cóthêm kinh nghiệm khi ra trờng.

Em xin chân thành cảm ơn!

+ Luật tổ chức Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân.

+ Xét đơn và hồ sơ dự án do công ty Garnet Corperation( Hàn Quốc)nộp ngày 26/10/2002 và phụ lục bổ xung nộp ngày 29/10/2002.

Tên giao dịch: Công ty may TNHH Garnet Nam ĐịnhTên tiếng Anh : Garnet Nam Dinh Co.Ltd

Trụ sở, nhà xởng đạt tại: C6-5.C6-6 Khu CN Hoà Xá-Nam ĐịnhChi nhánh tại: Tầng 5-nhà 105-Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội.Số điện thoại:04562-2425~8

Mã số thuế: 0600310003

Giấy phép đầu t số:04/GP-NĐ ngày 19/11/2002 do Sở Kế hoạch và Đầut tỉnh Nam Định, Giấy phép này đồng thời là giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh và Giấy chứng nhận đăng ký Điều lệ doanh nghiệp của công ty mayTNHH Garnet Nam Định và có hiệu lực kể từ ngày ký Giấy phép này đợc lậpthành 5 bản gốc: một bản cấp cho công ty may TNNHH Garnet Nam Đinh,một bản lu tại Sở Kế hoạch và Đầu t tỉnh Nam Định, một bản gửi Ban chỉ đạoxây dựng hạ tầng khu công nghiệp và một bản đăng ký tại Uỷ ban nhân dântỉnh Nam Định.

Công ty có t cách pháp nhân và có con dấu riêng.

Số Tài khoản : 23907048306 mở tại Ngân hàng Chohung vina Bank.Thời gian hoạt động của công ty là 15 năm kể từ ngày đợc cấp giấyphép đầu t (19/1/2002) Với số vốn đầu t đăng ký của công ty là1.100.000 USD(một triệu một trăm nghìn đô la Mỹ) Và số vốn pháp định là 350.000USD (Batrăm năm mơi nghìn đô la Mỹ)

Từ khi thành lập đến nay, công ty luôn tuân thủ pháp luật Việt Nam,các quy địng giấy phép đầu t, Điều lệ công ty, luôn thực hiện đầy đủ các biệnpháp xử lý chất thải bảo vệ môi trờng, môi sinh,phòng chống cháy nổ, an toànlao động theo các quy định của Nhà nớc Việt Nam Tuy mới đợc hơn hai nămnhng công ty đã trải qua nhiều thử thách và không ngừng phát triển nh ngàyhôm nay Hiện nay công ty đã có hơn 200 cán bộ công nhân viên có đầy đủtrình độ và tay nghề Về máy móc thiết bị thì cung đợc trang bị đầy đủ cho laođộng (252 máy may) Và trong tơng lai không xa số lao động này còn tănghơn nữa đặc biệt công ty luôn có những lớp bồi dỡng cán bộ và nâng cao taynghề cho đội ngũ lao động, ngoài ra công ty cũng rất chú trọng đến các trangthiết bị máy móc, thờng xuyên đổi mới, tiếp thu công nghệ khoa học kỹ thuậthiện đại (Chủ yếu máy móc thiết bị xuất sứ từ Đức và Nhật)

Mục tiêu kinh doanh của công ty lẩn xuất hàng may mặc mà sản phẩmchủ yếu là áo Jacket, quần âu và đồ lót với sản lợng 2.000.000 (hai triệu) sảnphẩm/năm Các sản phẩm này đợc tiêu thụ ở các nớc EU và Hoa Kỳ.

II Loại hình doanh nghiệp

Công ty may TNHH Garnet là công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thànhviên và có 100 % vốn nớc ngoài.

III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại công ty.

1-Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

Công ty có nhiệm vụ tổ chức điều tra, nghiên cứu nhu cầu tiêu dùnghàng may mặc trên thị trờng nớc ngoài mà cụ thể là các nớc EU và Hoa Kỳ,cũng nh năng lực sản xuất của công ty để xây dựng kế hoạch sản xuất kinhdoanh và chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện kế hoạch đó.

Công ty phải tổ chức khai thác các loại vật t, thiết bị máy móc kỹ thuậtvà các nguyên phụ liệu một cách có hiệu quả.

Tăng cờng khai thác năng lực sản xuất, đổi mới mẫu mã, nâng cao trìnhđộ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên, tăng năngsuất lao động, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Tổ chức tốt việc tiêu thụ sản phẩm của công ty sản xuất ra trên thị trờngnớc ngoài.

Chấp hành tốt các chính sách, chế độ quản lý kinh tế tài chính của Nhànớc và quy định của công ty Công ty phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nớc ViệtNam nh đã quy định.

2-Thị tr ờng mua bán hàng

Lĩnh vực hoạt động sản xuất chủ yếu của công ty may TNHH GarnetNam Định là sản xuất các mặt hàng may mặc để kinh doanh xuất khẩu ra thịtrờng thế giới mà cụ thể là các nớc EU và Hoa Kỳ.

Các sản phẩm may mặc đợc sản xuất ra hiện nay của công ty để phụcvụ xuất khẩu bao gồm:

+ áo Jacket+ Quần âu+ Quần bò+ Đồ lót

Công ty có quan hệ bạn hàng với nhiều khách hàng ở các quốc gia trênthế giới nh Anh, Pháp, Đức và Mỹ Trong đó có nhiều khách hàng lớn có uytín trên thị trờng may mặc quốc Công ty đã ký hợp đồng sản xuất gia côngvới khối lợng lớn, tạo đợc nhiều công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viêncủa công ty Từ đó đã làm cuộc sống của công nhân viên không ngừng đợc cảithiện, họ đã ngày càng gắn bó với công ty.

3-Tình hình kinh tế, tài chính, lao động

a) Về kinh tế

- Tình hình tài sản-nguồn vốn của công ty.

Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004

-2 Các khoản phải thu370,641,8243,254,788,681Phải thu của khách hàng82,367,9762,587,974,907

Nguyên vật liệu tồn kho188,333,594399,811,844

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang613,678,171956,250,744

Chi phí trả trớc0449,014,906

B Tài sản cố định và đầu t dài hạn 10,610,173,99810,010,271,0481 Tài sản cố định 9,636,661,1358,730,119,403Tài sản cố định hữu hình

-4 Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn973,512,8631,280,151,6455 Chi phí trả trớc dài hạn

Tổng cộng Tài sản 11,903,836,34916,472,179,614Nguồn Vốn

A Nợ phải trả 952,013,1813,791,606,950

-Nợ dài hạn đến hạn trả330,245,875289,947,186-Phải trả ngời bán

-Lợi nhuận cha phân phối(2,352,997,832)(5,036,193,310)

2 Nguồn kinh phí và quỹ khác36,000,00036,000,000-Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm36,000,00036,000,000-Quỹ khen thởng, phúc lợi

-Quỹ quản lý cấp trên

-Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Tổng cộng nguồn vốn 11,903,836,34916,472,179,614

Ngày 01 tháng 03 năm 2005 Ngời lập biểu Kế toán trờng Tổng giám đốc

Từ bảng cân đối kế toán ta thấy:

Nguồn vốn kinh doanh của công ty trong năm 2004 là 17,671,261,000 (Mời bảy tỷ sáu trăm bảy mốt triệu hai trăm sáu mốt nghìn ) đồng.Đây là mộtcon số khá lớn đối với một công ty mới đi vào hoạt động và cũng là kết quảlớn đối với các doanh nghịêp cùng ngành

Ta có tỷ suất tự tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu xấp xỉ 77% điều này chobiết cứ 100đ Tài ản thì có 77đ đợc đầu từ bằng nguồn vốn chủ sở hữu Do chỉtiêu này lớn nên chứng tỏ công ty không những không bị phụ thuộc mà còn rấtchủ động trong hoạt động tài chính Đây là nhân tố thúc đẩy hoạt động kinhdoanh của công ty phát triển.

Hơn nữa ta có hệ số thanh toán bình thờng, hệ số thanh toán ngắn hạnđều lớn hơn 1 chứng tỏ khả năng thanh toán đối với các khoản công nợ vàcông nợ ngắn hạn của công ty là tốt, tức là công ty có đủ TSLĐ để thanh toáncác khoản công nợ.Đây là chỉ tiêu góp phần ổn định tình hình tài chính củacông ty

- Tình hình máy móc thiết bị và nguyên phụ liếu sản xuất

Có thể nói máy móc thiết bị là một trong các điều kiện để nâng cao kếtquả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Nếu máy móc thiết bị cũ kỹ,lạc hậu thì dù các yếu tố về lao động, trình độ quản trị có cao đến đâu thì cũngkhông thể làm chất lợng và hiệu qủa hoạt động tăng theo một cách tơng ứngđợc Máy móc thiết bị có hiện đại và đồng bộ thì sẽ góp phần nâng cao năngsuất lao động của công nhân cũng nh chất lợng sản phẩm và nhất là đáp ứngđợc thời hạn giao hàng mà khách hàng đặt ra.

Hiện nay, công ty may TNHH Garnet đã có hệ thống máy tơng đối hiệnđại với tổng số máy lên tới 252 máy may các loại Trong đó có khoảng trên80% là máy may của Nhật và CHLB Đức Với hệ thống máy hiện đại và trìnhđộ quản lý và trình độ chuyên môn của ngời lao động đợc nâng lên, năng suất

lao động cũng nh chất lợng sản phẩm và hiệu quả kinh doanh của công tykhông ngừng tăng, chính vì vậy mà sản phẩm của công ty đã có mặt rộng rãi ởthị trờng các nớc Châu Âu, và ở Mỹ Tuy nhiên đồng bộ của hệ thống máymóc không cao so với trình độ kỹ thuật của các nớc trong khu vực và trên thếgiới thì vẫn còn nhiều hạn chế.

Thị truờng tiêu thụ của công ty là các nớc thuộc khối EU và Mỹ, do đócông ty phải thờng xuyên nhập nguyên vật liệu của các bạn hàng trong vàngoài nớc để sản xuất Đối với các bạn hàng trong nớc thì công ty có các bạnhàng quen thuộc nh Công ty Đông San, công ty Vinatex, công ty Nhựa ĐôngPhơng và công ty Bao Bì Hà Nội.

- Quy trình công nghệ gia công sản phẩm

Cũng nh các doanh nghiệp may mặc khác của nớc ta hình thức sản xuấtkinh doanh của công ty là gia công sản phẩm may mặc để xuất khẩu ra thị tr -ờng thế giới Sản phẩm gia công của công ty gồm có các mặt hàng: Quần, áonhiều cỡ số khác nhau Sản phẩm đợc sản xuất theo đơn đặt hàng của kháchhàng là chủ yếu, đợc sản xuất theo một quy trình khá hợp lý:

Quy trình công nghệ chế biến nh sau:

1: Đầu tiên là đo đếm nguyên vật liệu vải- chọn mẫu- chọn khổ.

2: May mẫu-lấy mẫu-giác sơ đồ-Cắt trải cải ghép sơ đồ cắt phá, cắt đánh số-ghép kiện-bó buộc

gọt-3: May vải truyền theo dây chuyền mốc chảy-sản phẩm hoàn thành tậpthể theo thiết kế của từng loại sản phẩm

4: Hoàn chỉnh-thể loại-dán cỡ-số tem- đóng vào túi PE

5- Hoàn thành gồm mẫu-cỡ từng địa chỉ vào từng thùng cáttông-xiếtnẹp, sau nhập kho hoặc chuyển đi.

Mỗi công việc đều có KCS (Kiểm tra chất lợng sản phẩm)- Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Nguyên vật liệu

Mẫu sơ đồ cắt

May làĐóng góiNhập kho

Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạp,kiểu liên tục, sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn xuất kế tiếp nhau Mặthàng của công ty bao gồm các loại quần áo, đồ lót theo nhiều chủng loại khácnhau và đều qua các công đoạn: Cắt- may-là- đóng gói

Riêng đối với mặt hàng có nhu cầu giặt mài hoặc thêu thì trớc khi là vàđóng gói phải qua hai công đoạn đó ở các phân xởng phụ Ta có thể thấy quytrình sản xuất của công ty đợc tiến hành nh sau:

Nguyên vật liệu đợc xuất từ kho theo đúng chủng loại vải mà phòng kỹthuật đã yêu cầu với từng loại mặt hàng Vải đợc đa vào nhà cắt, tại đay vải đ-ợc trải, đặt mẫu, cắt thành bán thành phẩm và đánh số sau đó các bán thànhphẩm đợc chuyển một phần nhỏ đến tổ may mẫu để may thử theo yêu cầu củabản thiết kế và đợc duyệt bởi các kỹ thuật viên và KCS Sau khi đã đợc côngnhận là đúng tiêu chuẩn sản phẩm mẫu và các bán thành phẩm còn lại đợcchuyển đến các tổ may của phân xởng trong công ty Bộ phận may đợc chiathành nhiều công đoạn nh may tay,may cổ, may thân thành một dây chuyền.Bớc cuối cùng của dây chuyền là hoàn thành sản phẩm Khi sản phẩm mayxong đợc chuyển vào giặt là rồi chuyển qua bộ phận KCS của công ty để kiểmtra chất lợng sản phẩm Sau khi đợc kiểm tra các sản phẩm đạt yêu cầu sẽ đợcchuyển vào kho thành phẩm để đóng gói và đóng kiện.

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty đợc minh hoạ nhsau:

b)Về tài chính

Tình hình tài chính tác động đến kết qủa của hoạt động sản xuất kinhdoanh trong mọi giai đoạn phát triển của công ty Mọi hoạt động đầu t, muasắm, lu kho cũng nh khả năng thanh toán của công ty ở mọi thời điểm đềuphụ thuộc vào khả năng tài chính.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty may TNHH Garnet cuốinăm 2003 và 2004

Kho Nguyên vật liệuCắtKho Phụ kiện

ChØ tiªu M·sè 2003 2004

- Tổng doanh thu 01 1,998,332,897 10,802,526,918Trong đó – doanh thu hàng

xuất khẩu 02 0 0

- Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 03 0 0

11 Chi phí bất thờng 42 0 0

12 Lợi nhuận bất thờng 42) 50 0 0

(41-13 Tổng lợi tức trớc thuế(30+40+50)60 (2,352,665,332) (2,683,195,478)15 Thuế lợi tức phải nộp 70 0 016 Lợi tức sau thuế (60-70) 80 (2,352,997,832) (2,683,195,478)

Ngày 01 tháng 03 năm 2005

Qua bảng chỉ tiêu trên ta thấy rằng tình hình sản xuất kinh doanh củacông ty là tơng đối khả quan Do công ty may TNHH Garnet mới thành lập và

đi vào hoạt động vào cuối năm 2002 nên tình tình tài chính của công ty khôngthể không tránh khỏi bị lỗ do phải đầu t vào Tài sản lúc bắt đầu thành lập côngty Tuy nhiên tình hình tài chính năm 2004 đã có bớc chuyển biến rõ rệt so vớinăm đầu khi mới đi vào hoạt động Tổng doanh thu thuần năm 2004 đã caohơn so với năm 2003 là 8.804.194.013 (tám tỷ tám trăm linh bốn triệu mộttrăm chín t nghìn không trăm mời ba) đồng tức 440,58% so với năm 2003,mặt khác giá vốn hàng bán của năm 2004 lại chỉ tăng 7.141.896.637 (Bảy tỷmột trăm bốn mốt triệu tám trăm chín sáu nghìn sáu trăm ba bảy)đồng tơngứng với 284,31% so với năm 2003 Nh vậy tốc độ tăng của doanh thu thuầnlớn hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán Đặc biệt ở năm2003 thì lợi nhuận gộp của công ty bị âm một khoản do giá vốn hàng bán lớnhơn tổng doanh thu thuần còn năm 2004 thì ngợc lại không những GVHB nhỏhơn mà còn nhỏ hơn rất nhiều khiến lợi nhuận gộp của năm 2004 tăng hơn sovới 2003 nhiều cụ thể tăng 1.662.297.374 (một tỷ sáu trăm sáu hai triệu haitrăm chín bảy nghìn ba trăm bảy t) đồng tơng ứng 323.63% Tuy nhiên do chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2004 lại tăng rất nhiềuso với năm 2003 mặc dù năm 2003 bị lỗ một khoản từ hoạt động tài chính là6.158.706 (sáu triệu một trăm năm tám nghìn bảy trăm linh sáu) đồng ,năm2004 lại thu đợc lợi nhuận là 1.432.454 ( một ttriệu bốn trăm ba hai nghìn bốntrăm năm bốn) đồng nhng vẫn không đủ bù cho khoản chi phí bán hàng và chiphí quản lý doanh nghiệp mà công ty nbỏ ra, nên lợi nhuận sau thuế của côngty năm 2004 bị lỗ hơn 2003 là 330.530.146(ba trăm ba mơi triệu năm trăm bamơi nghìn một trăm bốn sáu) đồng tơng ứng 14,04% (do công ty không phảinộp thuế lợi tức nên lợi nhuận sau thuế không bị ảnh hởng bởi thuế).

-Các khoản nộp ngân sách Nhà nớc

+ Tiền thuê đất hàng năm kể từ khi đợc bàn giao đất trên thực địa đốivới diện tích đất sử dụng tại C6-5.C6-6 Khu công nghiệp Hoà Xá, Nam Địnhvới mức: 0.06 (không phẩy không sáu) USD/năm Mức tiền thuế đất đợc điềuchỉnh lại sau mỗi chu kỳ 5 năm và có tỷ lệ gia tăng không vợt quá 15% (mờilăm phần trăm) so với lần công bố trớc đó.

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm bằng: 10% (mời phần trăm)lợi nhuận thu đợc.

+Thuế chuyển lợi nhuận bằng 3% (ba phần trăm) số lợi nhuận chuyểnkhỏi Việt Nam.

+Công ty đợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 06 ( sáu) năm kểtừ khi kinh doanh có lãi và đợc giảm 50% (năm mơi phần trăm) trong 04 (bốn)năm tiếp theo.

+Trờng hợp nhập khẩu thiết bị đã qua sử dụng phải tuân thủ các quyđịnh có liên quan của Pháp luật Việt Nam.

c)Về lao động.

Tổng số lao động của Công ty may TNHH Garnet tại thời điểm hiệnnay (Đầu năm 2005) là 211 ngời Cụ thể:

Bảng cơ cấu lao động của công ty:

Trong số lao động ở bộ phận quản trị điều hành thì hầu hết có trình độđại học, cao đẳng về chuyên ngành, lĩnh vực mà mình phụ trách Tuy nhiêncông ty vẫn thờng xuyên cử cán bộ nhân viên đi đào tạo tại các khoá ngắn hạndo các trờng Đại học, Viện nghiên cứu để cập nhật kiến thức quản lý mới, ápdụng vào công ty

Nội quy lao động

- Thời gian làm việc và thời gian nghỉ ngơi.

Thời gian làm việc bình thờng là 8 giờ 1 ngày, 48 giờ 1 tuần.Làm hànhchính : buổi sáng từ 8 giờ đến 12 giờ, buổi chiều từ 1 giờ đến 5 giờ (nghỉ tr a 1giờ)

Nghỉ phép hàng năm:

Ngời lao động có đủ 12 tháng làm việc tại công ty thì đợc nghỉhàng năm hởng nguyên lơng 12 tháng Nếu dới 12 tháng thì đợc nghỉ theo tỷlệ tơng ứng.

Số ngày nghỉ hàng năm đợc tăng thêm theo thâm niên làm việc,cứ 5 năm thì đợc nghỉ thêm 1 ngày.

Thời gian nghỉ hàng năm đợc dành bố trí cùng với dịp nghỉ tếtÂm lịch.

Ngời lao động cha nghỉ hết số ngày hàng năm do công ty khôngbố trí đợc thì đợc trả lơng những ngày cha nghỉ.

Nghỉ lễ: Ngời lao động đợc nghỉ làm việc hởng nguyên tháng lơngnhững ngày lễ sau đây:

Nếu ngày nghỉ trên trùng với ngày nghỉ hàng tuần thì ngời laođộng đợc nghỉ bù vào ngày tiếp theo.

Nghỉ việc riêng: Ngời lao động đợc nghỉ về việc riêng mà vẫn hởngnguyên lơng trong các trờng hợp:

Kết hôn nghỉ 3 ngàyCon kết hôn nghỉ 1 ngày

Bố, mẹ (cả hai bên vợ chồng) mất, vợ hoặc chồng mất, con mấtnghỉ 3 ngày.

Lao động nữ trong thời gian nuôi con dới 12 tháng tuổi đợc nghỉmỗo ngày 60 phút tính vào thời gian làm việc.

Ngời lao động không tự ý nghỉ việc riêng, nghỉ ốm phải có giấyphép của bác sỹ, nghỉ việc riêng từ 3 ngày trở lên không lơng phải đợc giámđốc cho phép.

Làm thêm giờ:

Tuỳ theo tình hình sản xuất mà công ty sẽ thoả thuận và báo trớcvới công nhân về thời gian làm thêm giờ nhng không quá 4 giờ 1 ngày và 2ngày chủ nhật trong 1 tháng

Khi có sự cố xảy ra thì giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền cóquyền huy động mọi lực lợng để ứng cứu, bất kể thời gian nào.

- Trật tự trong công ty

Trong thời gian làm việc không đùa chơi, nói chuyện riêng, không tự ýđi lại ở khu vực khác không thuộc nhiệm của mình về sớm phải có phép củaquản đốc, trởng phòng Công nhân sản xuất không đợc đọc sách báo trong giờlàm việc.

Mọi ngời đều có nghĩa vụ bảo vệ tài sản của công ty Không đợc cungcấp các số liệu có liên quan đến việc sản xuất, kinh doanh của công ty khi chađợc sự đồng ý của giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền Không làm h hỏng đồdùng tài sản của công ty Không tự ý di chuyển máy móc, dụng cụ, đồ dùngsang khu vực khác Không tháo phụ tùng của máy này sang máy khác khi chađợc sự đồng ý của phân xởng Dụng cụ đồ dùng giao cho cá nhân sử dụng docá nhân tự giữ gìn, bảo quản, khi chuyển sang bộ phận khác hoặc nghỉ việcphải bàn giao lại đầy đủ cho ngời quản lý,

Tuyệt đối tuân thủ sự chỉ dẫn của chuyên gia, kỹ thuật và sự điều hànhcủa cán bộ quản lý.

Không gây mất trật tự, không gây chia rẽ mất đoàn kết hoặc làm tổn hạiđến nhân phẩm, sức khoẻ của ngời.

Tiết kiệm điện, nớc, vật t, nguyên phụ liệu và các chỉ tiêu trong sửdụng, không tự ý lấy dụng cụ, nguyên phụ liệu

- An toàn, vệ sinh lao động Ngời lao động trớc khi nhận nhiệm vụsản xuất đều phải học tập nội quy, quy phạm về an toàn lao động, an toàn kỹthuật và phòng chống cháy nổ, có liên quan đến công việc phải thực hiện.

Hàng ngày phải làm vệ sinh máy trớc giờ làm việc, bảo quản máy mócvà thực hiện các quy phạm về vệ sinh an toàn lao động và phòng chống cháynổ theo quy định của công ty.

Ngời lao động trong khi làm việc phải sử dụng các trang thiết bị vệsinh, an toàn lao động, an toàn kỹ thuật theo quy định.

Giữ gìn vệ sinh sạch sẽ, không ăn quà bánh, uống rợu bia nơi làm việc,không hút thuốc trong các phân xởng, kho hàng.

Tại những nơi làm việc dễ xảy ra cháy nổ hoặc nguy hiểm đến tínhmạng ngời lao động và các thiết bị, vật t máy móc phải tuân theo bảng chỉ dẫnquy định rõ những việc phải làm và những việc không đợc làm.

Khi phát hiện nguy cơ xảy ra tai nạn lao động, nguy cơ xảy ra cháy, nổhoặc h hỏng máy móc phải thực hiện ngay các biện pháp ngăn chặn nếu có thểđồng thời báo ngay cho cán bộ quản lý biết giải quyết Khi cha khắc phụcxong, ngời lao động có quyền từ chối vào làm việc tại những nơi không đảmbảo an toàn lao động.

- Kỷ luật lao động và trách nhiệm vật chất

Ngời lao động không chấp hành đúng các quy định của bản nội quy nàyhoặc có hành vi xúi giục, tòng phạm hoặc bao che cho ngời khác vi phạm kỷluật đều coi là hành vi vi phạm kỷ luật.

Ngời lao động vi phạm kỷ luật, tuỳ theo mức độ vi phạm bị xử lý, kỷluật theo những hình thức sau:

+ Khiển trách đối với những hành vi:

Mang quà bánh, nớc uống vào khu vực sản xuất, sả rác bừa bãi Gây rối, làm mất trật tự trong công ty

Mang hàng riêng vào may trong khu vực sản xuất

Sơ xuất làm mất mát, h hỏng dụng cụ, hàng hoá có giá trị thấp.+ Chuyển làm công việc khác có mức lơng thấp hơn đối với những hànhvi:

Tái phạm trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày bị khiển trách hoặc bịkhiển trách từ lần 3 trở lên trong thời hạn một năm.

Không tuân thủ các quy trình kỹ thuật, làm h hỏng sản phẩm, vậtt quá mức quy định hoặc làm tổn hại đến dây chuyền sản xuất.

Gây chia rẽ mất đoàn kết hoặc làm tổn hại đến sức khoẻ, nhânphẩm của những ngời cùng làm việc trong bộ phận của mình.

+ Sa thải đối với những hành vi:

Bị kỷ luật chuyển làm công việc khác mà tái phạm trong thờigian cha đợc xoá kỷ luật.

Trộm cắp, tham ô hoặc có hành vi gây thiệt hại nghiêm trọng vềtài sản lợi ích của công ty.

Tự ý bỏ việc 3 ngày trong1 tháng hoặc 20 ngày trong 1 năm màkhông có lý do chính đáng

4-Tổ chức bộ máy quản lý và các chính sách quản lý tài chính- kinh tếđang đợc áp dụng tại công ty.

Công ty may TNHH Garnet là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộmáy quản ly sản xuất kinh doanh đợc tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt Đứng đầu là

Tổng Giám đốc, giúp việc cho Tổng Giám đốc là các phòng ban với các chứcnăng và nhiệm vụ cụ thể.

+Tổng giám đốc (TGĐ) công ty: Là ngời đứng đầu bộ máy lãnh đạocủa công ty, là ngời đại diện có t cách pháp nhân cao nhất tại công ty,chịutrách nhiệm trớc Pháp luật về điều hành hoạt động của công ty TGĐ cónhiệm vụ điều hành và quyết định mọi hoạt động của công ty theo đúng kếhoạch đã đề ra.

+ Các phòng ban: Đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý kinh doanh, chịu sựchỉ đạo trực tiếp củaTGĐ, làm nhiệm vụ tham mu cho TGĐ điều hành công tytrong phạm vi của từng phòng ban Công ty gồm các phòng ban sau:

a)Phòng Xuất nhập khẩu(gồm 5 ngời:1 trởng phòng, 4 nhân viên) là bộphận tham mu cho TGĐ công ty xác định các phơng hớng mục tiêu kinhdoanh xuất nhập khẩu, trực tiếp tổ chức triển khai thực hiện các mục tiêu vềkinh doanh xuất nhập khẩu theo kế hoạch của công ty trong từng thời kỳ, cócác nhiệm vụ chủ yếu sau

Điều tra ngiên cứu thu thập thông tin về nhu cầu của thị trờng,giá cả thịtrờng, chủng loại, mẫu mã hàng hoá và thị hiếu ngời tiêu dùng.

Làm các thủ tục xuất nhập khẩu cho công ty và các đơn vị nhận uỷ thác.Phòng XNK có nhiệm vụ làm các báo cáo về tình hình thực hiện các kếhoạch sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu theo yêu cầu của công ty.

b)Phòng kế toán (gồm 4 ngời, 1 kế toán trởng và 2 kế toán viên, 1 thủquỹ) Là bộ phận tham mu cho TGĐ về công tác tài chính kế toán: Tổ chứchạch toán, quản lý tài sản hàng hoá vật t, tiền vốn theo các nguyên tắc quản lýkinh tế của Nhà nớc và sự chỉ đạo của công ty Thực hiện chức năng quan sátviên của Nhà nớc tại công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật vềthực hiện các nghiệp vụ tài chính kế toán của công ty, có các nhiệm vụ sau:

Xây dựng các kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý và theo kế hoạchsản xuất kinh doanh của công ty.

Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh trung thực tình hình hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty về tải sản, nguồn vốn, vật t hàng hoá, tiềnvốn Tổng hợp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty hàng quývà cả năm.

Tổ chức trích nộp các khoản vào ngân sách Nhà nớc và các quỹ củacông ty theo đúng yêu cầu đề ra và phải kịp thời đầy đủ Tổ chức xử lý cáckhoản công nợ.

Lu trữ các chứng từ kế toán theo quy định của Nhà nớc, thực hiện kiểmkê định kỳ và đột xuất đảm bảo chất lợng và thời gian.

c) Phòng kỹ thuật chất lợng( gồm 10 ngời: 1 trởng phòng, 7 nhân viênkỹ thuật và 4 KCS): Là bộ phận tham mu cho TGĐ về mặt công tác nghiêncứu, quản lý khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất, chất lợng sản phẩm.Nghiên cứu các mẫu mã mốt, chế thử sản phẩm mới, quản lý máy móc thiếtbị, bồi dỡng đào tạo công nhân kỹ thuật trong toàn công ty, có các nhiệm vụsau:

Tham gia với phòng xuất nhập khẩu để thực hiện việc đàm phán cáchợp đồng gia công, sản xuất với khách hàng nớc ngoài.

Nghiên cứu nhu cầu thị trờng về mẫu mã thời trang đề xuất các mẫumay chào hàng, mẫu theo các đơn đặt hàng cần thiết.

Tổ chức gia công và chịu trách nhiệm về chất lợng hàng hoá cũng nhtiến độ giao hàng đảm bảo phù hợp với yêu cầu đã ký của hợp đồng.

Xây dựng các tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật của công nhân cắt, công nhânmay, công nhân là ép, trải vải

d) Phòng may mẫu (Gồm 6 ngời:1 trởng phòng, 5 nhân viên): Là bộphận tham mu cho TGĐ công ty về việc may thử các mẫu mới Có các nhiệmvụ sau:

Kết hợp với phòng kỹ thuật để may mẫu các sản phẩm theo yêu cầu củađơn đặt hàng.

Chịu trách nhiệm về kỹ thuật may cũng nh tiến độ hoàn thành sảnphẩm.

e) Phòng nhân sự (Gồm 2 ngời: 1 trởng phòng, 1 nhân viên): là bộ phậntham mu choTGĐ về mặt tuyển dụng, đào tạo bồi dỡng cán bộ công nhân viêncủa công ty, có các nhiệm vụ sau:

Xết tuyển công nhân viên theo yêu cầu cụ thể của từng phần hành côngviệc, tuỳ theo năng lực và khả năng của từng ngời để sắp xếp công việc chophù hợp.

f) Phòng kinh doanh (Gồm 6 ngời: 1 trởng phòng và 5 nhân viên): Làbộ phận tham mu cho TGĐ về phơng hớng mục tiêu kinh doanh nhằm đạt đợchiệu qủa kinh doanh tốt nhất trong từng thời kỳ và điều hành hoạt động kinhdoanh của công ty, có các nhiệm vụ sau:

Quản lý các đơn đặt hàng, kết hợp với các phòng ban để đảm bảo việcgiao hàng đúng thời hạn đối với khách hàng.

Cùng với phòng XNK nghiên cứu điều tra nhu cầu thị trờng để đảm bảoviệc sản xuất đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng.

Xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổng hợp kết quả sản xuấtkinh doanh và tài chính, tổ chức khai thác nguồn hàng sản xuất gia công, xây

dựng các hợp đồng kinh tế, tính toán các phơng án sản xuất kinh doanh đảmbảo việc thực hiện đúng các họp đồng đã ký.

Xây dựng giá thành kế hoạch sản phẩm, giá bán, giá gia công và giá cáchàng hoá và nguyên liệu phụ trợ.

vệTổ hoàn

thiệnTổ may

Tổ căt

Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty

I.Tổ chức bộ máy kế toán

Mọi công tác kế toán của công ty đều đợc thực hiện theo đúng thể lệ,chế độ

kế toán của Nhà nớc Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141/TC-QĐ/CĐKTngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính có bổ xung, hớng dẫn sửa đổi một số điềutheo Thông t 1097/TT-BTC ngày 1/1/1997 của Bộ tài chính Cùng với sự tiếnbộ của KHCN,công ty đã sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán (Sử dụngphần mềm có tên gọi là FAST)

Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức theo hình thức tậptrung, Phòng kế toán trung tâm đặt tại công ty.

Về Hệ thống sổ sách, chứng từ: Công ty có một hệ thống sổ sách chứngtừ khá hoàn chỉnh, từ khấu tổ chức đến khâu sổ sách kế toán.

Sổ kế toán là những tờ sổ lập theo nhiều mẫu quy định, có liên hệ chặtchẽ với nhau dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở củasố liệu chứng từ kế toán.

Sổ sách kế toán đợc mở theo Hệ thống tài khoản do Bộ tài chính quyđịnh nhằm phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh số hiện có vàtình hình biến động của từng đối tợng kế toán Mỗi đơn vị có một hệ thống sổsách kế toán chính thức.

Hình thức ghi sổ của công ty là hình thức Nhật ký chung Hình thức nàyđơn giản phù hợp với việc s dụng máy vi tính.

Về tổ chức chứng từ: Chế độ chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý của mọisố liệu ghi chép trong các sổ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trongđơn vị kế toán đều phải lập chứng từ Chứng từ phải lập theo đúng quy định,ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực hiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Công ty sử dụng các loại chứng từ nằm trong danh mục chứng từ kếtoán của Vụ chế độ kế toán quy định.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT doBộ Tài Chính ban hành có sửa đổi bổ xung theo các Thông t.

Về hệ thống báo cáo kế toán: BC kế toán là thông tin tổng hợp về tìnhhình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình về kết quả hoạt động của doanhnghiệp.

Trớc tình hình thực tế của công ty, từ yêu cầu tổ chức quản lý và trìnhđộ đội ngũ cán bộ, biên chế nhân sự phòng Tài chính-Kế toán hiện nay gồm 4ngời và đợc tổ chức nh sau:

-Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp) Có trách nhiệm tổ chức toàn bộcông tác kế toán của công ty, tổ chức phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thựcmọi hoạt động của công ty, lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán quyđịnh Kế toán trởng thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luậtpháp, thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh; thực hiện việc đào tạo, bồidỡng chuyên môn phổ biến và hớng dẫn các quy định mới cho các bộ phận, cánhân có liên quan cũng nh trong bộ máy kế toán, tiến hành phân tích kinh tế,tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh mà trọng tâm là kế hoạch tàichính đồng thời không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tếtrong công ty.

Kế toán trởng có các quyền hạn: Phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả cácnhân viên kế toán làm việc tại công ty, có quyền yêu cầu tất cả các bộ phậntrong công ty cung cấp những tài liệu, thông tin cần thiết cho công việc kếtoán và kiểm tra; các loại báo cáo kế toán cũng nh các hợp đồng phải có chữký của kế toán trởng mới có giá trị pháp lý; Kế toán trởng đợc quyền từ chối;không thực hiện những mệnh lệnh vi phạm luật pháp đồng thời phải báo cáokịp thời những hành động sai trái của thành viên trong công ty cho các cấp cóthẩm quyền tơng ứng

Việc bổ nhiệm kế toán trởng phải đợc thực hiện ngay sau khi có quyếtđịnh thành lập công ty.Kế toản trởng phẩi có đạo đức tốt, có nghiệp vụ chuyênmôn tơng xứng, có kinh nghiệm thực tế và đã qua lớp bồi dỡng kế toán trởngtheo chơng trình của Bộ Tài chính.

Kế toán truởng chịu trách nhiệm trực tiếp truớc TGĐ công ty về côngtác thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trởng.

-Kế toán viên (gồm 2 ngời): theo dõi hạch toán TSCĐ, Nguyên vật liệu,tiền lơng, BHXH, thuế GTGT, thuếTNDN và các khoản công nợ phải thu ,phải trả rồi báo cáo với kế toán trởng, chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng.

Thủ quỹ (1 ngời): Là ngời quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thực hiệnthu chi tiền mặt theo lệnh chi, tính toán, cân đối nhu cầu quỹ đảm bảo phục vụsản xuất kinh doanh, ghi sổ quỹ đối chiếu thực tế tồn quỹ hàng ngày với kếtoán viên.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

Kế TOáN TRƯởNG

Kế toán viên 1Kế toán viên 2Thủ quỹ

Bộ máy kế toán của công ty có quan hệ mật thiết với các bộ máy kháccủa công ty nói riêng cung nh bộ máy quản lý chung của toàn công ty, tất cảđều chịu sự quản lý và làm theo sự chỉ đạo của TGĐ công ty Bộ máy kế toánlà công cụ quản lý có vai trò hết sức quan trọng đối với công ty, là cơ sở đểlập kế hoạch, kiểm tra, đánh giá, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, kiểmtra việc chấp hành luật pháp và là cở để ra quyết định.

II.Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty

1 Chế độ chứng từ

Chứng từ là phơng pháp thông tin và kiểm tra chứng minh cho nghiệpvụ kinh tế phát sinh hoàn thành theo thời gian và địa điểm cụ thể,là cơ sở đểghi vào sổ kế toán.

Tổ chức chứng từ kế toán là việc tổ chức ban hành, ghi chép chứngtừ,kiểm tra, luân chuyển, lu trữ chứng từ kế toán trong doanh nghiệp để bảođảm tính chính xác của thông tin và là căn cứ để ghi sổ kế toán

Việc tổ chức chứng từ kế toán nhằm đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tếphát sinh đều đợc phản ánh, do đó phải quản lý chặt chẽ sự biến động của tàisản trong công ty.

Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán Mọi nghịêp vụ kinh tếphát sinh phải có chứng từ xác minh mới đợc ghi sổ kế toán.

Chứng từ ghi chép ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó nó gắn vớitrách nhiệm vật chất của công ty, do đó là căn cứ pháp lý để kiêm tra, thanhtra và xử lý tranh chấp trong hoạt động kinh doanh.

Công ty sử dụng chứng từ kế toán theo chế độ chứng từ kế toán ViệtNam Do đó trình tự tổ chức chứng từ kế toán cũng theo quy định chung củachế độ chứng từ kế toán Việt Nam

2.Chế độ tài khoản

Hệ thống tài khoản kế toán là mô hình phân loại các đối tợng kế toántheo yêu cầu xử lý thông tin để xác định và cung cấp những chỉ tiêu liên quanđến tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình và kết quả hoạt động củađơn vị.

Công ty may TNHH Garnet đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kếtoán theo chế độ kế toán Việt Nam quy định tại quyết định 1141TC/CĐKT doBộ tài chính ban hành ngày 01/11/1995 và sau đó có những thay đổi bổ xungtheo Thông t 10, 44, 64 về hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản của công ty sử dụng gồm tài khoản cấp 1 và nhiềutài khoản cấp 2 đợc phân bổ trong 9 loại:

Loại 1 và 2: Phản ánh tài sảnLoại 3 và 4: Phản ánh nguồn vốn

Loại 5-9: Phán ánh các quá trình hoạt động khác trong công ty.Với các tài khoản loại 1-9 đợc thực hiện theo nguyên tắc ghi kép.Ngoài ra công ty còn sử dụng một số Tài khoản loại 0 để phản ánh một số đốitợng đặc biệt, không nằm trong bảng cân đối kế toán Các tài khoản này thựchiện theo phơng pháp ghi đơn.

3.Chế độ sổ sách

Nh đã trình bày ở trên hình thức sổ mà công ty đang áp dụng là hìnhthức Nhật ký chung Hình thức này thích hợp với công ty vì công ty có trìnhđộ nhân viên kế toán cao và sử dụng máy vi tính vào kế toán

Với việc áp dụng hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phátsinh đều phải đợc ghi vào sổ Nhật ký , mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theotrình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấysố liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung

Số liệu trên sổ Nhật ký chung đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái.Ngoài ra để việc ghi sổ một cách ngắn gọn tránh trùng lặp đối vớinhững nghiệp vụ xảy ra nhiều lần công ty còn sử dụng các sổ Nhật ký đặcbiệt, là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi theo trình tự thời gian phát sinh củanghiệp vụ kinh tế và đã đợc định khoản Sổ này chỉ sử dụng cho các nghiệp vụkinh tế phát sinh thờng xuyên và lặp đi lặp lặp lại, nh Sổ Nhật ký thu tiền, sổNhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng

Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán đợc quy địnhtrong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản đ-ợc mở một hoặc một số trang liên tiếp trên sổ cái đủ để ghi chép trong mộtniên độ kế toán.

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tợng kếtoán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu,

tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị mà các sổ kế toán tổng hợp khôngthể đáp ứng đợc.

Công ty đã mở các sổ, thể chi tiết sau:Sổ TSCĐ

Sổ chi tiết nguyên vật lịêu,công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.Thẻ kho

Sổ chi phí sản xuất kinh doanhSổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, ngời muaSổ chi tiết tiêu thụ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của côngty:

-Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kếtoán lần lợt ghi sổ Nhật ký chung mỗi nghiệp vụ kinh tế ghi ít nhất 2 dòng.Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thờng xuyên lặp lại nh tiền mặt, tiềngửi ngân hàng, mua hàng, bán hàng thì căn cứ vào các chứng từ kế toán đãđợc kiểm tra để vào Nhật ký đặc biệt tơng ứng.

Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung và hàng ngàychuyển sang sổ Cái cho các Tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng cộng sốliệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.

Định kỳ trên cơ sở của số liệu Sổ Nhật ký đặc biệt để chuyển sang sổcái.

Căn cứ vào các chứng từ kế toán,chứng từ gốc vào sổ hoặc thẻ kế toánchi tiết.

Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản.

Cuối tháng kế toán thực hiện khoá sổ kế toán Tính ra số d cuối thángtrên sổ cái đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết, nếu có chêng lệch phải tìmnguyên nhân và điều chỉnh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu,kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh trên cơ sở số liệu của sổ cái

Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảngcân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh cótrên sổ Nhật ký chung.

Cuối cùng lập báo cáo kế toán trên cơ sở số liệu của Bảng Cân đối sốphát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết.

Sơ đồ trình tự Ghi sổ

4.Chế độ báo cáo tài chính

Báo cáo kế toán là thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốncũng nh tình hình về kết quả hoạt động của doanh nghiệp Hệ thống báo cáokế toán bao gồm 2 phân hệ : báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.

Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tài sản,nguồn vốn và tình hìnhhoạt động của đơn vị đợc doanh nghiệp lập ra để cung cấp cho các đối tợngbên trong và bên ngoài doanh nghiệp Báo cáo tài chính là báo cáo có tínhchất bắt buộc Báo cáo tài chính phải đợc doanh nghiệp lập đúng phơng pháp,đúng nội dung và phải theo mẫu quy định, đồng thời phải nộp (gửi) đến nhữngnơi có liên quan đúng theo thời hạn quy định.

Công ty may TNHH Garnet sử dụng những Báo cáo tài chính theo mẫuvà quy định chung trong hệ thống BCTC theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKTcó hớng dẫn sửa đổi bổ xung theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25tháng 10 năm 2000

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm có: Bảng cân đối kế toán

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanhBáo cáo lu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo Tài chính.

Cáo báo cáo này đợc lập vào cuối năm tài chínhIII.Hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu

1.Kế toán TSCĐ

TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất-kỹ thuật của một doanhnghiệp để thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau TSCĐ baogồm rất nhiều loại và đợc biểu hiện ở nhiều dạng khác nhau.

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo Kế toán

Nhật ký đặc biệtSổ/ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ quỹ

< > quan hệ đối chiếu ghi hàng ngày ghi cuối tháng

ë c«ng ty may TNHH Garnet Nam §Þnh th× TSC§ chñ yÕu lµ TSC§h÷u h×nh vµ bao gåm c¸c lo¹i TS sau:

- Nhµ cöa vËt kiÕn tróc: Xëng s¶n xuÊt, nhµ kho, nhµ ë, lµm viÖc.- M¸y mãc thiÕt bÞ: Bµn hót ch©n kh«ng, m¸y may c¸c lo¹i, bµn lµcheo c¸c lo¹i

TK 2114: Phơng tiện vận tải truyền dẫnTK 2115: Nhóm thiết bị dụng cụ quản lýTK 2118: TSCĐHH khác.

Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế

TSCĐHH của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm ngoài ra còn do đầut XDCB Khi nhận hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải nộp Biênbản giao nhận TSCĐ.

Hoá đơn này đợc lập thành 3 liên: liên 1 lu kho, liên 2 giao cho kháchhàng, liên 3 lu tại phòng kế toán

Đối với hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán giảm TSCĐHH công tythờng dùng những loại chứng từ chủ yếu sau:

Quyết định nhợng bán, thanh lý, trả lại TSCĐ đợc cấp có thẩmquyền quyết định.

Nếu nhợng bán thanh lý phải có biên bản đấu thầu, đấu giá.Hợp đồng kinh tế ký với ngời mua TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ (nếu nhợng bán)Biên bản thanh lý TSCĐ (nếu thanh lý)Quy trình luân chuyển chứng từ

Đối với việc tăng TSCĐ

Khi có nhu cầu mua TSCĐ thì phòng kỹ thuật làm đơn xin mua TSCĐđợc tổng giám đốc ký duyệt Khi TSCĐ về doanh nghiệp thì sẽ lập một hộiđồng giao nhận tài sản cố định bao gồm một ngời kỹ thuật ở phía công ty, mộtngời bên cung cấp TSCĐ và một th ký đồng thời lập Biên bản giao nhận

TSCĐ Sau đó gửi một bản kèm theo hoá đơn mua hàng lên phòng kế toán.Trên cơ sở đó kế toán lập phiếu nhập kho phiếu này đợc lập thành ba liên :

- Một phiếu gửi cho kho

- Một lu lại kế toán làm chứng từ gốc

- Một liên gửi cho kế toán thanh toán kèm theo hoá đơn mua hàngnếu tanh toán ngay hoặc kế toán công nợ để theo công nợ.

Đối với TSCĐ giảm do thanh lý

Khi nhận đợc giấy báo hỏng TSCĐ của các xí nghiệp, các bộ phậnphòng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra.Nếu TSCĐ hỏng không sửa chữa đợcgiám đốc kỹ thật sẽ tổ chức một hội đồng thanh lý TSCĐ.Họi đồng lập “Biênbản thanh lý TSCĐ” và gửi cho phòng kế toán tiến hành huỷ thẻ TSCĐ.

Ngoài ra TSCĐ tăng hay giảm còn do nguyên nhân đánh giá lạiTSCĐ Cứ 6 tháng một lần công ty lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ Kế toáncăn cứ vao “Biên bản đánh giá lại TSCĐ” do hội đồng chuyển tới để ghi vàosổ tăng (giảm)

Việc tăng, giảm TSCĐ đợc thể hiện quy trình sau :

Đối với sổ chi tiết TSCĐ: lập theo mẫu quy định, có các loại sau:Sổ chi tiết theo loại TSCĐ

Sổ chi tiết theo nơi sử dụng TSCĐ

Cách ghi: mỗi TSCĐ ghi một dòng Nếu TSCĐ giảm thì ta vừa ghi vàothẻ vừa ghi vào sổ chi tiết.

Các quyết định tăng, giảm

Phòng kỹ thuậtKho Kế toán TSCĐKế toán TSCĐ

Sơ đồ quy trình ghi sổ:

Quy trình ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ,Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ theo từng đối tợng, ghi thẻTSCĐ, sau đó kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ, sổ này đợc theo dõi chi tiết chotừng TSCĐ phân theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ.Số liệu từ sổ chi tiết sẽ đợc chuyển ghi vào sổ Nhật ký chúng và sổ cái TK cóliên quan Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tăng giảm TSCĐ đồngthời căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽlập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

Ngoài ra để hạch toán khấu hao TSCĐ công ty còn sử dụng Bảng tínhvà phân bổ khấu hao TSCĐ,

Đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ,đánh giá nguyên giá TSCĐ hoặc theo giá trị còn lại của TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ: Bao gồm tất cả các chi phí có liên quan đến việc xâydựng, mua sắm TSCĐ kể cả chi phí vận chuyển, bốc dỡ,lắp đặt, chạy thử trớckhi dùng và lệ phí trớc bạ( nếu có)

- TSCĐHH mua sắm

Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm bao gồm giá thực tế phải trả( Trừ chiếtkhấu thơng mại giảm giá) và các khoản thuế (trừ các khoản thuế đợc hoàn lại)và chi phí trực tiếp liên quan đến việc đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sửdụng (nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, chi phí chuyên gia ) (trừ các khoản thu đợc từ sản phẩm phế liệu do chạy thử nếu có.)

- TSCĐ mua theo phơng thức trả chậm trả góp

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thẻ TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐBiên bản giao nhận TSCĐ

Nguyên giá đợc phản ánh ngay giá mua tại thời điểm mua không baogồm lãi trả chậm, trả góp.

- TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi+ Trao đổi tơng tự

Nguyên giá của TSCĐ nhận về là giá trị còn lại sau khi đem trao đổi.+ Trao đổi không tơng tự

Nguyên giá của TSCĐ nhận về là giá trị hợp lý do hai bên thoả thuận.- TSCĐ đầu t xây dựng cơ bản cho thầu

Nguyên giá là giá trị quyết toán của công trình và các chi phí trực tiếpkhác, lệ phí trớc bạ (nếu có)

Sơ đồ và ph ơng pháp hạch toán : Công ty tính thuế GTGT theo phơngpháp khấu trừ

- Hạch toán các nghiệp vụ làm tăng tài sản

Nếu TSCĐ đợc mua ngoài bằng nguồn vốn kinh doanh thì khôngphải ghi kết chuyển nguồn vốn

Nếu TSCĐ đợc mua bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản ghi đơn:Có TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản theo nguyên giáNếu TSCĐ đợc mua bằng nguồn vay dài hạn thì cha ghi bút toánkết chuyển nguồn vốn, sau này căn cứ vào nguồn vốn dùng để trả nợ tiền vaymới ghi kết chuyển.

Nếu TSCĐ đợc mua bằng nguồn vốn đầu t XDCB hoặc các quỹXN thì cần ghi giảm các nguồn vốn này và tăng nguồn vốn kinh doanh:

Nợ TK 441 : Mua bằng nguồn vốn đầu t XDCBNợ TK 414 : Mua bằng quỹ đầu t XD phát triểnNợ TK 4312 : Mua bằng quỹ phúc lợi

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

o Bút toán thanh toán tiền mua TSCĐ nếu đợc ngời bán chochiết khấu thanh toán do thanh toán sớm:

Có TK 211 : Số tiền chiết khấu thơng mại cha cóthuế

Có TK 133 : Số thuế GTGT chiết khấu thơng mại,giảm giá.

Tổng giá tt

VAT đ ợc khấu trừ

VAT đ ợc khấu trừ

CF lắp đặtTK 152,111,112,331

TK 133