Tổ chức công tác kế toán tại Cty TNHH Garnet Nam Định

Tổ chức công tác kế toán tại Cty TNHH Garnet Nam Định

1 Mở đầu Ngày với phát triển mạnh cđa khoa häc kü tht cịng nh sù ph¸t triĨn ngành công nghiệp giới Nớc ta đà bớc đẩy mạnh công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc lên chủ nghĩa xà hội, để đạt đợc mục tiêu đó, nớc ta bớc xây dựng sở hạ tầng vững tạo đà cho bớc phát triển Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nớc ta đà khắc phục đợc khó khăn đất nớc bớc xây dng sở hạ tầng kỹ thuật cách mở rộng loại hình sản xuất kinh này, với kinh tế thị trờng mang chất cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải có phơng hớng chiến lợc phù hợp tồn phát triển thị trờng, phải biết phân tích đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy mặt tốt, khắc phục yếu không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhng vấn đề quan trọng đợc tất doanh nghiệp quan tâm tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Muốn công tác tổ chức máy quản lý, phòng ban, tổ đội sản xuất phải hợp lý,tiết kiệm nguyên vật liệu để biết đợc chi phí bỏ đà hợp lý hay cha Chỉ có thông qua công tác hạch toán giúp cho doanh nghiệp biết để điều chỉnh kịp thời nhằm đạt đợc lợi nhuận cao nhất, hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống tài giúp cho việc kiểm soát cấp đợc tốt Chính tầm quan trọng mà sinh viên thực tập doanh nghiệp phải biết cách hạch toán tập hợp chi phí tiền lơng, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định từ tính đợc giá thành sản phẩm với mục tiêu vận dụng kiến thức đà học nhà trờng vào thực tiễn, giúp cho sinh viên hoàn thiện hơn, vững để trờng biết cách làm Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty may TNHH Garnet Nam Định với hớng dẫn nhiệt tình cô giáo anh chị phòng kế toán nói chung nhu phòng ban khác đà giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Nội dung báo cáo tổng hợp đợc trình bày gồm phần sau: Phần I: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty may TNHH Garnet Nam Định Phần II:Tổ chức công tác kế toán công ty may TNHH Garnet Nam Định Phần III: Nhận xét đánh giá tổ chức hạch toán kế toán công ty Tuy đà cố gắng vận dụng tất kiến thức đà học vào thực tiễn để làm nhng thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế em hạn chế, viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo cô giáo Trần Thị Phợng để viết em đợc hoàn thiện hơn, giúp em có thêm kinh nghiệm trờng Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung Phần I:Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty may TNHH Garnet NamĐịnh I Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty may TNHH Garnet Nam Định công ty may 100% vốn nớc đợc thành lập vào: + Luật đầu t nwsc Việt Nam đợc Qc Héi níc Céng Hoµ X· Héi Chđ NghÜa ViƯt Nam thông qua ngày 12 tháng 11 năm 1996, Luật sửa đổi bổ xung số điều Luật đầu t nớc Việt Nam đợc Quốc Hội nớc Cộng Hoà Xà Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 07 tháng 06 năm 2000 Nghị định 24/2000/NĐ-CP ngày 31/07/2000 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu t nớc Việt Nam + Luật tổ chức Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân + Xét đơn hồ sơ dự án công ty Garnet Corperation( Hàn Quốc) nộp ngày 26/10/2002 phụ lục bổ xung nộp ngày 29/10/2002 Tên giao dịch: Công ty may TNHH Garnet Nam Định Tên tiÕng Anh : Garnet Nam Dinh Co.Ltd Trơ së, nhµ xởng đạt tại: C6-5.C6-6 Khu CN Hoà Xá-Nam Định Chi nhánh tại: Tầng 5-nhà 105-Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Số điện thoại:04562-2425~8 Fax:04562-2429 Mà số thuế: 0600310003 Giấy phép đầu t số:04/GP-NĐ ngày 19/11/2002 Sở Kế hoạch Đầu t tỉnh Nam Định, Giấy phép đồng thời giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký Điều lệ doanh nghiệp công ty may TNHH Garnet Nam Định có hiệu lực kể từ ngày ký Giấy phép đợc lập thành gốc: cấp cho công ty may TNNHH Garnet Nam Đinh, lu Sở Kế hoạch Đầu t tỉnh Nam Định, gửi Ban đạo xây dựng hạ tầng khu công nghiệp đăng ký Uỷ ban nhân dân tỉnh Nam Định Công ty có t cách pháp nhân có dấu riêng Số Tài khoản : 23907048306 mở Ngân hàng Chohung vina Bank Thời gian hoạt động công ty 15 năm kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t (19/1/2002) Với số vốn đầu t đăng ký công ty là1.100.000 USD (một triệu trăm nghìn đô la Mỹ) Và số vốn pháp định 350.000USD (Ba trăm năm mơi nghìn đô la Mỹ) Từ thành lập đến nay, công ty tuân thủ pháp luật Việt Nam, quy địng giấy phép đầu t, Điều lệ công ty, thực đầy đủ biện pháp xử lý chất thải bảo vệ môi trờng, môi sinh,phòng chống cháy nổ, an toàn lao động theo quy định Nhà nớc Việt Nam Tuy đợc hai năm nhng công ty đà trải qua nhiều thử thách không ngừng phát triển nh ngày hôm Hiện công ty đà có 200 cán công nhân viên có đầy đủ trình độ tay nghề Về máy móc thiết bị cung đợc trang bị đầy đủ cho lao động (252 máy may) Và tơng lai không xa số lao động tăng đặc biệt công ty có lớp bồi dỡng cán nâng cao tay nghề cho đội ngũ lao động, công ty trọng đến trang thiết bị máy móc, thờng xuyên ®ỉi míi, tiÕp thu c«ng nghƯ khoa häc kü tht đại (Chủ yếu máy móc thiết bị xuất sứ từ Đức Nhật) Mục tiêu kinh doanh công ty lẩn xuất hàng may mặc mà sản phẩm chủ yếu áo Jacket, quần âu đồ lót với sản lợng 2.000.000 (hai triệu) sản phẩm/năm Các sản phẩm đợc tiêu thụ nớc EU Hoa Kỳ II Loại hình doanh nghiệp Công ty may TNHH Garnet công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên có 100 % vốn nớc III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty 1-Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty có nhiệm vụ tổ chức điều tra, nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng hàng may mặc thị trờng nớc mà cụ thể nớc EU Hoa Kỳ, nh lực sản xuất công ty để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm tổ chức thực kế hoạch Công ty phải tổ chức khai thác loại vật t, thiết bị máy móc kỹ thuật nguyên phụ liệu cách có hiệu Tăng cờng khai thác lực sản xuất, đổi mẫu mÃ, nâng cao trình độ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề cán công nhân viên, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu kinh doanh Tổ chức tốt việc tiêu thụ sản phẩm công ty sản xuất thị trờng nớc Chấp hành tốt sách, chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nớc quy định công ty Công ty phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nớc Việt Nam nh đà quy định 2-Thị trờng mua bán hàng Lĩnh vực hoạt động sản xuất chủ yếu công ty may TNHH Garnet Nam Định sản xuất mặt hàng may mặc để kinh doanh xuất thị trờng giới mà cụ thể nớc EU Hoa Kỳ Các sản phẩm may mặc đợc sản xuất công ty để phục vụ xuất bao gồm: + áo Jacket + Quần âu + Quần bò + Đồ lót Công ty có quan hệ bạn hàng với nhiều khách hàng quốc gia giới nh Anh, Pháp, Đức Mỹ Trong có nhiều khách hàng lớn có uy tín thị trờng may mặc quốc Công ty đà ký hợp đồng sản xuất gia công với khối lợng lớn, tạo đợc nhiều công ăn việc làm cho cán công nhân viên công ty Từ đà làm sống công nhân viên không ngừng đợc cải thiện, họ đà ngày gắn bó với công ty 3-Tình hình kinh tế, tài chính, lao động a) Về kinh tế - Tình hình tài sản-nguồn vốn công ty Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tài sản A.Tài sản lu động đầu t ngắn hạn 31/12/2003 1,293,662,351 31/12/2004 6,461,908,566 TiỊn TiỊn tån q TiỊn gưi ng©n hàng 120,381,768 7,655,329 112,726,439 1,303,192,625 14,844,988 1,288,347,637 Tiền chuyển Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán 370,641,824 82,367,976 - 3,254,788,681 2,587,974,907 - 288,273,848 802,638,759 188,333,594 626,994 613,678,171 0 10,610,173,998 9,636,661,135 396,813,774 1,445,152,354 399,811,844 26,930,643 956,250,744 62,159,123 458,774,906 9,760,000 449,014,906 10,010,271,048 8,730,119,403 10,169,091,061 (532,429,926) 973,512,863 10,324,971,473 (1,594,852,070) 1,280,151,645 11,903,836,349 16,472,179,614 952,013,181 952,013,181 330,245,875 3,791,606,950 3,791,606,950 289,947,186 VAT đợc khấu trừ Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Hàng tồn kho Nguyên vật liệu tồn kho Công dơng kho Chi phÝ s¶n xt kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc B Tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Các khoản đầu t tài dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng Tài sản Nguồn Vốn A Nợ phải trả Nợ ngắn hạn -Nợ dài hạn đến hạn trả -Phải trả ngời bán -Ngời mua trả trớc -Thuế khoản phải nộp Nhà nớc -Phải trả cho công nhân viên -Phải trả cho đơn vị khác -Phải trả, phải nộp khác Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nọ dài hạn Nợ khác -Chi phí phải trả -Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm -Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B Ngn vèn chđ së h÷u Ngn vèn – Quỹ -Nguồn vốn kinh doanh -Quỹ đầu t phát triển -Quỹ dự phòng tài -Lợi nhuận cha phân phối -Nguồn vốn đầu t xây dựng Nguồn kinh phí quỹ khác -Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm -Quỹ khen thởng, phúc lợi -Quỹ quản lý cấp -Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn Ngời lập biểu Kế toán trêng 597,297,306 3,000,000 21,470,000 0 3,286,018,909 122,609,035 93,031,820 0 10,951,823,168 10,951,823,168 13,268,821,000 0 (2,352,997,832) 36,000,000 36,000,000 12,680,572,664 12,680,572,664 17,671,261,000 7,634,01 1,870,173 (5,036,193,310) 36,000,000 36,000,000 11,903,836,349 16,472,179,614 Ngày 01 tháng 03 năm 2005 Tổng giám đốc Từ bảng cân đối kế toán ta thÊy: Ngn vèn kinh doanh cđa c«ng ty năm 2004 17,671,261,000 ( Mời bảy tỷ sáu trăm bảy mốt triệu hai trăm sáu mốt nghìn ) đồng.Đây số lớn công ty vào hoạt động kết lớn doanh nghịêp ngành Ta có tỷ suất tự tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu xấp xỉ 77% điều cho biết 100đ Tài ản có 77đ đợc đầu từ nguồn vốn chủ sở hữu Do tiêu lớn nên chứng tỏ công ty không bị phụ thuộc mà chủ động hoạt động tài Đây nhân tố thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty phát triển Hơn ta có hệ số toán bình thờng, hệ số toán ngắn hạn lớn chứng tỏ khả toán khoản công nợ công nợ ngắn hạn công ty tốt, tức công ty có đủ TSLĐ để toán khoản công nợ.Đây tiêu góp phần ổn định tình hình tài công ty - Tình hình máy móc thiết bị nguyên phụ liếu sản xuất Có thể nói máy móc thiết bị điều kiện để nâng cao kết hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nếu máy móc thiết bị cũ kỹ, lạc hậu dù yếu tố lao động, trình độ quản trị có cao đến đâu làm chất lợng hiệu qủa hoạt động tăng theo cách tơng ứng đợc Máy móc thiết bị có đại đồng góp phần nâng cao suất lao động công nhân nh chất lợng sản phẩm đáp ứng đợc thời hạn giao hàng mà khách hàng đặt Hiện nay, công ty may TNHH Garnet đà có hệ thống máy tơng đối đại với tổng số máy lên tới 252 máy may loại Trong có khoảng 80% máy may Nhật CHLB Đức Với hệ thống máy đại trình độ quản lý trình độ chuyên môn ngời lao động đợc nâng lên, suất lao động nh chất lợng sản phẩm hiệu kinh doanh công ty không ngừng tăng, mà sản phẩm công ty đà có mặt rộng rÃi thị trờng nớc Châu Âu, Mỹ Tuy nhiên đồng hệ thống máy móc không cao so với trình độ kỹ thuật nớc khu vực giới nhiều hạn chế Thị truờng tiêu thụ công ty nớc thuộc khối EU Mỹ, công ty phải thờng xuyên nhập nguyên vật liệu bạn hàng nớc để sản xuất Đối với bạn hàng nớc công ty có bạn hàng quen thuộc nh Công ty Đông San, công ty Vinatex, công ty Nhựa Đông Phơng công ty Bao Bì Hà Nội - Quy trình công nghệ gia công sản phẩm 10 Cũng nh doanh nghiệp may mặc khác nớc ta hình thức sản xuất kinh doanh công ty gia công sản phẩm may mặc để xuất thị trờng giới Sản phẩm gia công công ty gồm có mặt hàng: Quần, áo nhiều cỡ số khác Sản phẩm đợc sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng chủ yếu, đợc sản xuất theo quy trình hợp lý: Quy trình công nghệ chế biến nh sau: Nguyên vật liệu Mẫu sơ đồ cắt May Đóng gói Nhập kho 1: Đầu tiên đo đếm nguyên vật liệu vải- chọn mẫu- chọn khổ 2: May mẫu-lấy mẫu-giác sơ đồ-Cắt trải cải ghép sơ đồ cắt phá, cắt gọtđánh số-ghép kiện-bó buộc 3: May vải truyền theo dây chuyền mốc chảy-sản phẩm hoàn thành tập thể theo thiết kế loại sản phẩm 4: Hoàn chỉnh-thể loại-dán cỡ-số tem- đóng vào túi PE 5- Hoàn thành gồm mẫu-cỡ địa vào thùng cáttông-xiết nẹp, sau nhập kho chuyển Mỗi công việc có KCS (Kiểm tra chất lợng sản phẩm) - Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm công ty quy trình sản xuất phức tạp, kiểu liên tục, sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn xuất Mặt hàng công ty bao gồm loại quần áo, đồ lót theo nhiều chủng loại khác qua công đoạn: Cắt- may-là- đóng gói Riêng mặt hàng có nhu cầu giặt mài thêu trớc đóng gói phải qua hai công đoạn phân xởng phụ Ta thấy quy trình sản xuất công ty đợc tiến hành nh sau: Nguyên vật liệu đợc xuất từ kho theo chủng loại vải mà phòng kỹ thuật đà yêu cầu với loại mặt hàng Vải đợc đa vào nhà cắt, đay vải đợc 48 Sơ đồ Hạch toán tổng hợp Chứng từ gèc NhËt ký chung Sỉ chi tiÕt Sỉ c¸i TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết 152 Bảng cân đối số phát sinh < > đối chiếu, kiểm tra ghi hàng ngày ghi cuối tháng Báo cáo kế toán 3.Kế toán tiền lơng Tiền lơng: Là biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế hay số lợng sản phẩm hay công việc đà hoàn thành Chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng loại chứng từ sau để hạch toán chi tiết tiền lơng hàng tháng công ty: Bảng chấm công Bảng toán tiền lơng Bảng nghỉ hởng BHXH Bảng toán BHXH Phiếu làm thêm Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Quy trình luân chuyển chứng từ 49 Giấy nghỉ ốm Bảng chấm công Chứng từ kalđ Bảng toán lương phân xưởng Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Bảng toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ Căn vào bàng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu nghỉ BHXH, lao động tiền lơng lập bảng toán lơng cho phận Bảng toán lơng đợc chuyển sang phòng kế toán cho kế toán viên lập giấy đề nghị chi lơng, sau đợc kế toán trởng duyệt, thủ quỹ xuất quỹ để chi lơng cho phận dựa vào bảng toán lơng, bảng toán làm thêm giờ, kế toán viên tập hợp, phân loại chứng từ cho đối tợng sử dụng, tính số tiền để ghi vào bảng phân bổ lơng BHXH, chứng từ để ghi vào sổ kế toán khác Căn vào tỷ lệ chi BHXH, BHYT, KPCĐ tổng số lơng phải trả theo đối tợng sử dụng để tính số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ Để ghi vào dòng phù hợp, khoản trích theo lơng đợc thực vào cuối thángvới tỷ lƯ nh sau: TrÝch lËp q BHXH: TrÝch 20% tỉng tiền lơng công nhân viên 15 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, % ngời lao động phải nộp Trích lập quỹ BHYT: trích 3% tổng tiền lơng cuả công nhân viên, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lơng ngời lao động Trích KPCĐ: trích 2% tổng tiền lơng công nhân viên, cho công đoàn cấp trên, 1% để lại cho công đoàn công ty Số liệu bảng phân bổ tiền lơng đợc dùng để ghi sổ chi tiết,chi phí sản xuất kinh doanh sở đề tính giá thành sản phẩm Cuối tháng,kế toán viên lập bảng toán BHXH, chuyển cho trởng ban BHXH xác nhận chuyển 50 cho kế toán trởng ký duyệt, bảng đợc lập làm liên phòng kế toán, liên quan quản lý quỹ BHXH để toán số thực chi Các loại sổ để hạch toán tổng hợp tiền lơng : Sổ Nhật ký chung Sổ cho tài khoản 334phải trả công nhân viên ; 338 phải trả khác Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết334 Bảng cân đối số phát sinh < > đối chiếu, kiểm tra ghi hàng ngày ghi cuèi th¸ng B¸o c¸o kÕ to¸n 51 Néi dung kÕ toán tiền lơng công ty Công ty may Garnet áp dụng hai hình thức trả lơng: Trả lơng theo sản phẩm ( áp dụng công nhân) Trả lơng theo thời gian ( áp dụng với nhân viên văn phòng) Ngoài công ty có khoản thu nhập khác nh tiền cơm ca, tiến trách nhiệm, tiền độc hại, tiền thâm niên - Hình thức trả lơng theo sản phẩm: hình thức trả lơng vào số lợng sản phẩmhay công việc mà ngời lao động đà hoàn thành Tiền lơng sản phẩm công nhân sản xuất trực tiếp Lơng sản phẩm = Số sản phẩm hoàn thành * đơn giá lơng sản phẩm Tiền lơng khối gián tiếp Lơng sản phẩm = ngày lơng * Hệ số chức danh Trong lơng ngày công ty lập Lơng ngày = Tổng lơng sản * số ngày công + tổng lơng phẩm lao động Hệ số chức danh: vào chức vụ ngời mà có hệ số khác - Hình thức trả lơng theo thêi gian ( phÐp, lƠ, tÕt, häc tËp ): Lµ hình thức trả lơng vào thời gian làm việc thực tế trình độ thành thạo nghề nghiệp ngời lao động Lơng thời gian = (Lơng * ngày công)/26 Phụ cấp thâm niên = Số ngày làm việc * Lơng * 1% Lơng phụ cấp trách nhiệm = Lơng tối thiểu * tỷ lệ phụ cấp Cơm ca = Số ngày công lao động * 4000 đ Các khoản trừ lơng BHXH = ( Lơng cấp bậc + Phụ cấp thâm niên) *5% BHYT, KPCĐ = Lơng cấp bậc * 2% 52 Còn lĩnh = Tổng lơng (BHXH+BHYT+KPCĐ+ cơm ca) Công ty phát lơng cho cán công nhân viên vào ngày mùng tháng sau Tuy nhiên tạm ứng cán công nhân viên đề nghị đợc đồng ý ngời có thẩm quyền Việc chi trả lơng thủ quỹ thực Thủ quỹ vào bảng toán lơng BHXH để trả lơng cho cán công nhân viên Tài khoản sử dụng TK 334 Phải trả công nhân viên- Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Các khoản khấu trừ vào tiền lơng công nhân viên Tiền lơng, thởng, BHXH khoản khác đà trả đà ứng cho công nhân viên Bên có: Tiền lơng, thởng, BHXH, khoản khác phải trả công nhân viên Số d có: tiền lơng, thởng BHXH , khoản khác phải trả công nhân viên Số d nợ (ít gặp): Số đà trả công nhân viên > số phải trả công nhân viên Tài khoản đợc chi tiết theo nội dung: Thanh toán lơng Thanh toán khoản khác Tài khoản 338 phải trả phải nộp khác dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan nhà nớc, cho tổ chức xà hội Tài khoản 338 đợc chi tiết thành tiểu khoản cấp hai : TK 3382 :Kinh pkí công đoàn TK 3383-1 : Quyết toán Bảo hiểm xà hội TK3383-2 : Quyết toán lơng ốm TK 3384 : Bảo hiểm y tÕ TK 3385 : Kinh phÝ nghØ dìng søc vµ phục hồi sức khoẻ Phơng pháp hạch toán 53 TK 333 TK 622 TK 334 KhÊu trõ thuÕ thu nhËp Tiền lương phải t toán Cho CN trực tiếp sản xuÊt TK 338 TK 335 KhÊu trõ BHXH, BHYT L­¬ng nghỉ fép t.tế Phải toán Trích trc TL nghỉ fÐp cña CN trùc tiÕp TK 141 TK 627 KhÊu trừ tiền tạm ứng Tiền lương nhân viên phân xưởng TK 1388 Khấu trừ khoản fải thu khác TK 641 Tiền lương nhân viên bán hàng TK 111 TK 642 ứng lương t.toán cho CN Tiền lương nhân viên quản lý chung TK 241,1562 TK 3388 Tiền lương nhân viên hoạt động khác Giữ hộ tiền lương cho CN TK 338 BHXH phải toán cho CN TK 4311 Tiền thưởng phải t toán cho CN 54 4.Kế toán Chi phí sản xuất-giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh: Là biểu tiền hao phí vềlao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ định Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh: công ty may Garnet phân chia chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục giá thành.Do có loại chi phí sản xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Ngoài giá thành đày đủ sản phẩm dịch vụ có thêm khoản mục chi phí: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ, sổ sách Công ty sư dơng hƯ thèng c¸c chøng tõ sau PhiÕu xuất kho Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL, ccdc Bảng toán tiền lơng, phụ cấp Các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ, có Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 621 Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp Bên nợ : CPNVLTT thực tế phát sinh kỳ Bên có : Giá trị NVL xuất dùng sử dụng ko hết nhập lại kho Cuối kỳ kết chuyển CPNVLTT sang tài khoản tính giá thành Ko co số d 55 TK 152 TK 621 Xuất NVL TT chế tạo sản phẩm TK 152 NVL xuÊt dïng sd ko hÕt nhËp kho TK 111, 112,331 TK 154 NVL mua ngoµi sd chế tạo sản phẩm K/ch CPNVLTT cuối kỳ TK 133 VAT đc khấu trừ Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh kỳ Bên có : Kết chuyển CPNCTT sang tài khoản tính giá thành Ko cã sè d TK 622 TK 334 TiÒn lg, fụ cấp thường xuyên, tiền ăn Ca phải trả CNTT s¶n xt TK 335 TrÝch trc tiỊn lg nghØ fÐp theo KH TK 3382-4 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT theo Tiền lương CNTTSX Hạch toán chi phí sản xuất chung Tài khoản sư dơng TK 154 K/ch CPNCTTSX ci kú 56 TK 627 Chi phí sản xuất chung Bên nợ: Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh Bên có: Kết chuyển CPSXC sang tài khoản tính giá thành Ko có số d Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí phục vụ cho trình sản xuất phân xởng nh: chi phí NVL, công cụ dụng dïng chung cho ph©n xëng, chi phÝ khÊu hao nhà xởng, chi phí lơng khoản trích theo lơng 57 nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua nh điện, nớc TK 334, 338 TK 627 (6271 - 6278) Tiền lương, phụ cấp thường xuyên, tiền ăn ca phải trả NV trích khoản theo tiền lương NV FX TK 152 611 TK 152,611,1338 Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung TK 152 hc 611 Xt dïng chung vËt liƯu cho phân xưởng Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK tính giá thành sản phẩm TK 153 611 Ccdc dïng chung vËt liƯu cho ph©n x­ëng TK 142,243,335 TK 632 Chi phí trả trước chi phí phải trả tính vào chi phí SX chung TK 214 Khấu hao TSCĐ phân xưởng TK 154,333 Giá trị sản phÈm lao vơ cđa SX phơ phơc vơ SX chÝnh thuế tìa nguyên thả TK 111,112,331 Dịch vụ mua chi phí khác tiền dùng cho phân xưởng TK 133 VAT dịch vụ mua Chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường không tính vào giá thành sản phẩm hạch toán gía vốn hàng bán 58 TK 334, 338 TK 627 (6271 - 6278) TiỊn l­¬ng, phơ cÊp th­êng xuyên, tiền ăn ca phải trả NV trích khoản theo tiền lương NV FX TK 152 611 TK 152,611,1338 Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung TK 152 hc 611 Xt dïng chung vËt liƯu cho phân xưởng Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK tính giá thành sản phẩm TK 153 611 Ccdc dïng chung vËt liƯu cho ph©n x­ëng TK 142,243,335 TK 632 Chi phí trả trước chi phí phải trả tính vào chi phí SX chung TK 214 Khấu hao TSCĐ phân xưởng TK 154,333 Giá trị s¶n phÈm lao vơ cđa SX phơ phơc vơ SX thuế tìa nguyên thả TK 111,112,331 Dịch vụ mua chi phí khác tiền dùng cho phân xưởng TK 133 VAT dịch vụ mua Chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường không tính vào giá thành sản phẩm hạch toán gía vốn hàng bán 59 Tổng hợp chi phí sản xuất, xác định giá trị sản phẩm dở dang Tài khoản sử dụng TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Bên nợ: Kết chuyển CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC cuối kỳ Bên có: Giá trị phế liệu thu hồi từ sx giá trị sp hỏng ko thể sửa chữa đc Giá trị NVL gia công xong nhập lại kho Tổng giá thành sx thực tế sản phẩm, dịch vụ kỳ D nợ: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi kú TK 621 TK 154 (Chi tiết theo đối tượng) Kết chun chi phÝ ngvl trùc tiÕp TK 154 (phÕ liƯu) PhÕ liÖu thu håi tõ SX nhËp kho TK 622 TK 138 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Giá trị sản phẩm không sửa chữa TK 677 TK 155,157 KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung tỉng giá thành SX sản phẩm, dịch vụ, hoàn thành kì sản phẩm nhập kho gửi bán sản phẩm dịch vụ tiêu thụ Xác định giá trị sản phẩm dở dang Công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang theo phơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng 60 Theo phơng pháp vào số lợng sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang để quy đổi spdd hoàn thành, sau tính giá trị spdd = Giá trị spdd CP NVL tính cho spdd + CP chÕ biÕn tÝnh cho spdd Trong ®ã CP NVL dd đầu kỳ CP NVL tính cho spdd = SP hoµn thµnh + CP NVL chÝnh FS kú + Sp dd ko quy ®ỉi * SP dd ko quy đổi Tính giá thành sản phẩm Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ công ty nên công ty xác định đối tợng tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho Chu kỳ sản xuất nên định kỳ hàng tháng, công ty tổ chức tính giá thành sản phẩm Kỳ tính giá thành công ty hàng tháng Việc xác định kỳ tính giá thành công ty đắn, phát huy khả kiểm tra, giám đốc kế toán yếu tố chi phí sản xuất, phát kịp thời trờng hợp gây thất thoát, lÃng phí chi phí để từ có biện pháp xử lý thích hợp Để phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành yêu cầu quản lý công ty Phơng pháp tính giá thành đợc áp dụng phơng pháp trực tiếp giản đơn Cuối tháng, vào báo cáo sản phẩm hoàn thành nhập kho, chi phí sản xuất đà tập hợp để tính giá thành sản phẩm Nếu ko có sản phẩm dở dang: Tổng giá thành sx t.tế = Tổng chi phí sx t.tÕ 61 NÕu cã s¶n phÈm dë dang: Tỉng giá thành sx t.tế= Gtrị sp dd + CPsx FS Gtrị sp dd đầu kỳ Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm Trong kỳ cuối kỳ Tổng Zsx t.tế sp = Số lượng sp hoàn thành Sơ đồ hạch toán tổng hợp Chứng từ gốc Sổ chi tiÕt TK 621,622,627 Sỉ nhËt ký chung Sỉ c¸i TK 621, 622, 627, 154 Sỉ chi tiÕt TK 154 B¶ng cân đối số phát sinh Bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thnàh Bảng cân đối kế toán IV.Báo cáo kế toán công ty Công ty may TNHH Garnet cã sư dơng hƯ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n theo 62 chế độ kế toán Việt Nam quy định, với loại báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo đợc lập vào cuối năm đợc kiểm tra công ty kiểm toán công ty lựa chọn Mẫu báo cáo công ty đợc trình bày phần phụ lục ... phân xưởng Tổ căt Tổ may Tổ hoàn thiện Tổ bảo vệ Tổ điện 22 Phần II: Tổ chức công tác kế toán công ty I .Tổ chức máy kế toán Mọi công tác kế toán công ty đợc thực theo thể lệ, chế độ kế toán Nhà... kinh doanh quản lý công ty may TNHH Garnet Nam Định Phần II :Tổ chức công tác kế toán công ty may TNHH Garnet Nam Định Phần III: Nhận xét đánh giá tổ chức hạch toán kế toán công ty Tuy đà cố gắng... chính -Kế toán gồm ngời đợc tổ chức nh sau: -Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp) Có trách nhiệm tổ chức toàn công tác kế toán công ty, tổ chức phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực hoạt động công