Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

Trong điều kiện kinh tế thị trường các doanh nghệp muốn tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển đòi hỏi phải có một tiềm lực tài chính mạnh mẽ để tiến hành sản xuất kinh doanh và cạnh tran

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện kinh tế thị trường các doanh nghệp muốn tồn tại, đứngvững và ngày càng phát triển đòi hỏi phải có một tiềm lực tài chính mạnh mẽ đểtiến hành sản xuất kinh doanh và cạnh tranh có hiệu quả.Mặt khác theo đà pháttriển của nền kinh tế các mối quan hệ kinh tế tài chính ngày càng trở nên phongphú và phức tạp.

Vì vậy vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là phải thường xuyên tiến hành côngtác phân tích tài chính và đặc biệt là công tác quản lý tài chính.Chỉ có quản lýtình hình tài chính mà trước hết là giám sát một cách chặt chẽ công tác kế toánsẽ giúp giảm bớt các sai sót trong quá trình sản xuất kinh doanh ,giúp công tyđứng vững trong thời kì khó khăn này.Công tác kế toán là một công cụ đắc lựccho các nhà quản lý bẳng cách cung cấp các thông tin tài chính kế toán phản ánhchính xác tình hình hoạt động kinh doanh của công ty ,trên cơ sở đó định hướngcho các quyết định nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh ,cải thiên tìnhhình tài chính của doanh nghiệp.Thực tiễn đã chứng minh các nhà quản trịdoanh nghiệp quan tâm đúng mức tới công tác phân tích tài chính vá quản lý tàichính thì họ sẽ có những quyết định đúng đắn và đưa ra mục tiêu chính xác giúpcông ty phát triển.Không nằm ngoài xu thế chung ấy ,công ty TNHH đã có mộtkết quả kinh doanh khả quan trong tình hình hiện nay.Trên cơ sở kết hợp giữa lýthuyết được học ở trường và kiến thức thực tế thu nhập được trong giai đoạnthực tập tại công ty … ,em đã hiểu hơn về kiến thức chuyên ngành mà em đãchọn.

Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ trong phòng Kế toán tại công tyTNHH CN Quang Dũng và đặc biệt là sự chỉ dẫn nhiệt tình của thầy giáo:PGS-TS Đặng Văn Thanh trong suốt thời gian thực tập đã giúp em hoàn thành bảnbáo cáo này

Bản báo cáo này của em được chia thành 3 chương:

Chương 1:Tổng quan về công ty TNHH CN Quang Dũng

Chương 2:Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán:Chương3:Thu hoạch và nhận xét.

Vốn điều lệ: 1.900.000.000đ Danh sách thành viên góp vốn

STT Tên thành viên Nơi dk hộ khẩu Giá trị vốn góp Tỷ lệ vốn góp1 Lê Quang

Dũng

Phường 13 Q Tân Bình

1.000.000.000 52,6%

2 Lê Phúc Phường 2 Q Bình Thạnh

380.000.000 20%

3 Phạm Hùng cường

Phường 4 Q PhúNhuận

620.000.000 27,4%

Công ty T NHH TM công nghệ Quang Dũng được thành lập theo giấychứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102009481 ngày22 tháng 04 năm2002 củaphòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch và đầu tư TP HCM cấp.

Kể từ khi thành lập đến nay công ty đã không ngừng mở rộng kinh doanhđể đáp ứng nhu

cầu của thị trường.Hiện nay công ty hoạt động trong các lĩnh vực như:buônbán

Tư liệu sản xuất,tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là hàng thiết bị điện tử,tinhọc,tiêu dùng);buôn bán ,sửa chữa ,bảo hành,bảo trì máy móc,thiết bị điện,điệntử,tin học,viên thông;tư vấn ,chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực tin học,điêntử.

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là nhá cung cấp linh kiện thiết bịđiên tử cho các đại lý,doanh nghiep vùa và nhỏ,người tiêu dùng

1.2Tình hình và kết quả hoạt đong sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Quanh Dũng trong 2 năm (2007-2008)

Đơn vị tính:1000d

Số tiền %1Doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ

292.356.741 292.120.653 1.118.912 0.382.các khoản giảm trừ doanh

và cung cấp dịch vụ

2.131.011 2.231.222 100.211 4.76 Doanh thu hoạt động tài

656.003 721.870 65.867 10.0410 Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh

329.351 325.464 -3.887 1.1911.Thu nhập khác 296.581 175.896 -120.685 -40.6

13 Lợi nhuận khác 296.581 175.896 -120.685 -40.614 Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế

625.392 501.360 -124.032 -19.815 Chi phí thuế thu nhập

Qua báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy

Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng 0.36% so với năm 2007 Doanh thu nămsau cao hơn năm trước 0.38% Lợi nhuận sau thuế năm 2007 thấp hơn năm 2008là 19.8% Qua đó ta thấy tình hình kết quả kinh doanh của công ty chưa tốt lắm

1.3 Nhiệm vụ:

Thực hiện nghĩa vụ của người lao động theo quy định của bộ LĐTBXHđảm bảo cho người lao động tham gia quản lý công ty& ký kết các thỏa ước laođộng tập thể và các thỏa ước khác Công bố công khai các tài chính báo cáonăm, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phí nộp ngân sách nhà nước

1.4 Quy trình bán hàng của công ty:

Đại lý DN vừa vànhỏ

Người tiêudùng

1.5 Cơ cấu tổ chức của công ty:

Bộ máy của công ty gồm 30 người được chia thành các bộ phận khác nhau với mức thu nhập bình quân 1,2 triệu đồng / người/ tháng.

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty:

Giám Đốc

Phòng kinh doanh

Phòng kế toánPhòng kĩ thuật

Phòng tổ chức

 Phòng kinh doanh:

Tìm hiểu thị trường, lập các kế hoạch , nhập và tiêu thụ các mặt hàng của công ty.

 Phòng kế toán:

- Hạch toán toàn bộ quá trình KD của công ty theo quy định

- Lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm để đánh giá hiệu quả hoạt đông KD- Lập kế hoạch hoạt động kinh doanh, tham mưu chiến lược KD của công ty.

* Phòng kĩ thuật:

-Tổ chức lăp đặt ,bảo hành,bảo dưỡng các máy móc,thiết bị điên tửmà công ty nhập vào và đem bán cho khách hàng

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng

Kế toán tiền mặt và thanh toán Kế toán thuế giá trị gia tăng

- Kế toán trưởng:

Là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về các công việc kế toán thuộc chức năng của mình Có nhiệm vụ tổ chức kế toán và điều hành hệ thống kế toán của công ty Tham mưu cho giám đốc về quản lý tài chính và sử dụng vốn có hiệu quả.

- Kế toán tiền mặt và thanh toán:

Chịu trách nhiệm về thanh toán tiền lương và các khoản thanh toán của công ty với ngân sách Nhà nước, với khách hàng, với nhà cung cấp.

- Kế toán thuế giá trị gia tăng:

- Thực hiện công tác liên quan đến thuế.

- Thủ quỹ:

- Là người có nhiệm vụ giữ, và quản lý tiền mặt của công ty Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu chi để xuất hoặc nhập theo đúng quy định

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán: Từ 01/01/N đến 32/12/N ( theo năm dương lịch) - Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam(VNĐ)

Thủ quỹ

- Hình thức sổ kế toán áp dụng:Hình thức Kế toán trên máy- Sổ nhật ký chung

- Phương pháp kê khai và tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.

Số thuế GTGT phải nộp= Số thuế GTGT đầu ra – Số thuếGTGT đầu vào

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đều cho mỗi chu kỳ sản xuất.

- Hệ thống tài khoản kế toán công ty đang áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.

2.3 Tổ chức công tác kế toán một số phần hành chủ yếu tại công ty:2.3.1 Kế toán hàng hóa

2.3.1.1 Kế toán bán hàng tại công ty

Mặt hàng của công ty phục vụ cho điên tử,tin học,viễn thông Chủ yếu

công,USB,HPU,Ram,nguồn,mực in,mực phô tô,chip,main board,key board, cardmạng,linh kiện máy in,linh kiện máy phô tô…

Công ty cung cấp các mặt hàng trên cho các đại lý,các doanh nghiêp,ngườitiêu dùng dưới nhiều hình thức như:bán trực tiếp, tiêu thụ qua đại lý,bán hàng trảchậm,gửi hàng.

Trong qu¸ trình trao dổi ,mua bán hàng hóa công ty áp dụng nhiêu hìnhthức khuyến mại như giảm giá hàng bán,tặng thẻ siêu thị,tặng đồng hồ đeo tay,…Trong qua trình kinh doanh để tạo niềm tin cho khách hàng công ty co thựchiện việc cho vay, mượn hàng mẫu để dùng thử.Hàng mẫu được cho vay,mượn,với thời hạn thỏa thuận giữa hai bên và sau khi trả lại hàng có thể lựa chọn xemco nên tiếp tục sử dụng sản phẩm của công ty nữa hay không

VD: Công ty đã cho công ty TNHH Thiên Bảo mượn 4 máy chấm công sửdụng và lùa chọn loại hàng phù hợp với yêu cầu của công ty.

2.3.1.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán2.3.1.2.1 Xuất kho hàng hóa:

Cơ sở và phương pháp lập phiếu xuất kho hàng hóa :Căn cứ vào hóa đơn

hoặc theo yêu cầu bộ phận xin lĩnh lập phiếu xuất kho thành 3 liên.Phiếu xuấtkho lập cho 1 hoặc nhiều hàng hóa cùng 1 kho.sau khi xuất kế toán ghi số lượngthực tế xuất kho,ghi đơn giá và thành tiền vào phiếu ,ghi vào sổ kế toán.Liên1 :lưu ở bộ phận lập phiếu.liên 2:kế toán giữ.liên 3;người nhận giữ.

VD: Phiếu xuất kho ngày 12/07/2009 số869 Nợ:Có:-Họ và tên ngườinhận hàng:Nguyễn Kim Dung phòng kĩ thuËt-lý do xuất bán:xuat bán.Địa điểm102 Chu Văn A

Số lượng

Theo CT

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)

2.3.1.2 Cơ sở lập phiếu thu

Sau khi xuất kho giao hàng kế toán tiến hành lập phiếu thu dựa trên phiếu xuất kho,bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Xem chi tiết phụ lục :05

2.3.1.3 Tài khoản sử dụng:511,512,515,632…

2.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: ( xem sơ đồ số 06)

Công ty trả lương theo hình thức trả lương theo thời gian Cuối mỗi thángkế toán căn cứ vào bảng chấm công và mức lương theo thỏa thuận theo hợpđồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả:

Tiền lương = Mức lương thỏa thuận x Số ngày thực tế phải trả 22 ngày Lao động

Chứng từ kế toán sử dụng: bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công,phiếu chi…

Tài khoản sử dụng: 111,334 và các TK liên quan khác

o VD: Trong tháng 7, dựa trên bảng chấm công, kế toán tính lương cho anhNguyễn Mạnh Hùng như sau:

Anh Nguyễn Mạnh Hùng nhân viên kỹ thuật mức lương trong hợp đồng anhHùng ký với công ty là 2.200.000/ tháng Trong tháng 7 anh Hùng đi làm 20ngày nên số tiền anh được nhận là:

2.200.000 x 20 = 2.000.000 22 ngày

Kế toán dựa vào bảng chấm công định khoảnNợ TK 622 : 2.500.000

Có TK 334 : 2.500.000

2.3.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương: ( xem sơ đồ số 07)

Ngoài tiền lương, người lao động ở công ty còn được hưởng các khoản trợcấp BHXH,BHYT,KPCĐ,Quỹ này được hình thành băng cách trích theo tỷ lệ quy định của Nhà nước.

Theo quy định đối với BHXH tỷ lệ trích là: 20% tính trên quỹ tiền lương cơ bản,đối với BHYT tỷ lệ trích là 3% tính trên quỹ tiền lương cơ bản( ttrong đócông ty đóng 2%, người lao động đóng 1%) ,Đối với KPCĐtỷ lệ trích nộp là 2%tính trên lương thực tế do công ty đóng

Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương để lập bảng phânbổ tiền lương

TK sử dụng: 111.3382.3383.3384 và các TK liên quan khác

- VD: Ngày 30/7 căn cứ vào bảng chấm công tháng 7, kế toán lập bảng thanh toán lương và tính số tiền lương phải trả cho anh Nguyễn Mạnh Hùng như sau:

Nợ TK622 : 2.500.000Có TK334 : 2.500.000

Đồng thời trích % số tiền KPCĐ,BHXH,BHYT kế toán định khoản:

2.3.3.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ: Là doanh nghiệp mới được thành lập nhưng

công ty đã có một cơ sở hạ tầng khá hiện đại được hình thành từ nhiều nguồnkhác nhau như: Vốn tự có, vốn đi vay TSCĐ của công ty bao gồm:

- TSCĐ hữu hình: Maý vi tính, máy điều hòa, máy in, máy FAX, nhàxưởng, phương tiện vận tải phục vụ cho hoạt động

- Tài sản vô hình: Quyền sử dụng đất

2.3.3.2 Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:

Tại công ty TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại- Xác định nguyên giá của tài sản:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua thực tế- các khoản chiết khấu giảm giá+ thuếkhông được hoàn lại+ chi phí liên quan khác

- Xác định giá trị còn lại của TSCĐ:

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ- Số đã khấu hao lũy kế

2.3.3.3 Kế toán chi tiết TSCĐ:

Để phục vụ cho nhu cầu quản lý về TSCĐ một cách hiệu quả, công ty đãthực hiện kế toán chi tiết TSCĐ theo địa điểm sử dụng và tại phòng kế toánthông qua sổ tài sản theo đơn vị sử dụng và sổ TSCĐ.

2.2.3.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

- VD: Ngày 14/7 công ty mua một máy chấm công với giá 12.000.000d thanhtoán bằng tiền mặt, thuế suất thuế gia trị gia tăng 10%( xem mục lục 02,03)

Kế toán định khoản:

Nợ TK 211 : 12.000.000

Nợ TK 1332 : 1.200.000Có TK 111 : 13.200.000

Kế toán lập phiếu chi, chứng từ ghi sổ, vào sổ các các tài khoản

111,133,211 Từ hóa đơn giá trị gia tăng kế tóa vào sổ TSCĐ, sổ thuế GTGT

2.3.3.5 Tại công ty TNHH TSCĐ được khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng

Căn cứ vào mức KH trung bình hàng năm đã được cấp trên phê duyệt cho tất cả các TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng.

Mức KH TB năm=NG TSCĐ/Thời gian sử dụng

Mức KH trung bình hàng năm = Mức KH hàng năm : 12 thángTK sử dụng: 2111,2113,214 và các TK liên quan khác

-VD: Công ty quyết định KH máy chấm công trên trong thời gian 4 nămVậy mức KH bình quân 1 năm = 13.200.000: 4 năm = 3.300.000d

Mức KH trung bình 1 tháng = 3.300.000 : 12 tháng = 275.000dĐịnh kỳ kế toán trích KH vào chi phí SXKD ghi:

Nợ TK 624 : 275.000Có TK 2141 : 275.000

Đồng thời phản ánh tăng vốn khấu hao ghi đơn vào bên nợ TK 009: Nguồn vốnkhấu hao

2.3.3.6 Kế toán sửa chữa TSCĐ

- Kế toán sửa chữa thường xuyên:

Chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh nhỏ, kế toán định khoản:Nợ TK 627.641,642

Nợ TK 1332( Nếu có)

Có TK111,112,153,152

Chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh lớn, kế toán định khoản:

BT1:

Nợ TK 142,242

Nợ TK 1332( Nếu có)

Có TK111,112,153,152 BT2 :

Nợ TK 627,641,642Có TK 142,242

- Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ:

Công ty không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Khi phátsinh chi phí lớn sửa chữa TSCĐ kế toán định khoản:

BT1:

Nợ TK 2413 Nợ TK 1332

Có TK111,112,152,331 BT2:

Nợ TK 142,242 Có TK 2413Định kỳ phân bổ vào chi phí SXKD:

BT3: Nợ TK 627,641,642Có TK2413

2.3.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh2.3.4.1 Phương thức bán hàng ở công ty

-Tại công ty đang áp dụng các phương thức bán hàng như : phương thứcbán hàng trực tiếp ,phương thức tiêu thụ qua đại lý,phương thức bán hàng trảchậm, phương thúc bán hàng gửi hàng đi cho khách hàng.

Công ty cũng đã chọn phương thức thanh toán thích hợp để tạo điều kiệnthuận lợi cho khach hàng ,bao gồm:

+Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thươngxuyên mua hoặc mua voi số lượng ít.Công ty cũng tạo điều kiện cho khách hàngthanh toán bằng tiền mặt,tiền gửi ngân hàng,séc chuyển khoản.

+Hình thức trả chậm: áp dụng phổ biến với hình thức bán buôn,việc thanhtoán diễn ra sau một thêi gian nhất định sau khi nhận hàng (tối đa là 3 tháng)

2.3.4.2 Kế toán doanh thu

- Chứng từ kế toán sử dụng: Trong công tác b¸n hµng chứng từ ban đầuđược sử dụng là hóa đơn GTGT ,hóa đơn bán hàng,phiếu thu,giấy báo có củangân hàng,và các chứng từ hợp lý liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Tài khoản sử dụng: TK511,TK3311,và các TK liên quan khác.

2.3.4.3 Kế toán các khoản giảm trừ tại công ty:

Đối tác của công ty là các công ty TMDV nên công ty đều thực hiệngiảm giá hàng bán cho khách hàng.Tuy nhiên việc giảm giá này lại thực hiệnngay khi kí kết hợp đồng và trước khi viết hóa đơn nên không làm giảm doanhthu bán hàng đã được ghi nhận.

2.3.4.4 Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty:(xem sơ đồ 09)

-Phương pháp xác định giá vốn:

Giá gốc của hàng hóa nhập kho tại công ty chính là Trị giá mua hanghóa và chi phí thu mua hàng hóa.Để tính được trị giá mua của hàng hóa xuất khokế toán áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền.

Gía thực tế nhập kho = Trị giá mua của hàng hóa+Chi phí thu mua

Trị giá thực tế của + Trị giá thực tế hàng hóaTrị giá mua của hàng hóa = hàng hóa tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập

Phí thu mua Tiêu thức phân bổ của Tổng tiêu thức phân bổ của phân bổ hàng đã tiêu thụ hàng tồn đầu kỳ cho hàng = Tổng tiêu thức phân bổ của x và hàng phát sinh trong kỳtiêu thụ hàng tiêu thụ trong kỳ và

hàng còn lại cuối kỳ-TK sử dụng:TK632: giá vốn hàng

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan :TK156,TK511,TK911 Phương pháp kế toán:

-VD: Trường hợp khách hàng thanh toán ngay:

Ngày 24/07/2009 công ty xuất kho bán 3 máy FAX Gía bán 15.000.000/máy,VAT 10%,giá vốn

14.200.000/máy, công ty TNHH T.D.E thanh toán ngay bằng tiền mặt.Căn cứ vào số liệu trên kế toán định khoản như sau:

BT1: Nợ TK 111: 49.500.000 Có TK 511: 45.000.000 Có TK 33311: 4.500.000 BT2: Nợ TK 632 : 42.600.000

Có TK 156: 42.600.000

VD:Trường hợp khách hàng mua hàng thanh toán theo ph¬ng thøc trả chậm:Ngày 16 tháng 7 năm 2009 công ty bán cho công ty TNHH Khánh Thảo03 máy LATPOP hãng ITEL với giá bán 9.158.000d/ 1máy, giá vốn là8.950.000d/ cái, VAT là 10% Công ty TNHH Khánh Thảo thanh toán trả chậm.

Kế toán định khoản như sau:

Bút toán 1: Nợ TK 131 : 30.221.400 Có TK 511 : 27.474.000

Có TK 33311 : 2.747.400

Bút toán 2: Nợ TK 632 : 26.850.000 Có TK 156 : 26.850.000

2.3.5 Kế toán vốn bằng tiền:

2.3.5 1 Chứng từ kế toán sử dụng: ( Xem sơ đồ 10)

Gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy báo nợ, báo có của Ngân hàng, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi.

2.3.5 2 Tài khoản kế toán sử dụng:( Xem sơ đồ 10)

Để phản ánh tình hình biến động của vốn bằng tiền Kế toán sử dụng tài khoản sau:

TK 111(tiền mặt)

TK 111 (Tiền gửi ngân hàng)TK 113( Tiền đang chuyển)Và một số tài khoản có liên quan khác

2.3.5.3 Phương pháp kế toán:

-VD: Căn cứ vào phiếu chi tạm ứng tiền mặt ngày 5/7 số tiền: 2.000.000d choông Đặng Hoàng Minh đi giao dịch tiếp khách Kế toán định khoản(Xem phụlục 04)

Nợ TK 141 : 2.000.000Có TK:111 : 2.000.000

-VD: Ngày 10/7 công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Số tiền là:15.000.000d

Kế toán định khoản(Xem phụ lục 05)

Nợ TK 111 : 15.000.000Có TK112 : 15.000.000