Chuyên đề thực tập tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại tổng hợp và dịch vụ đức minh

Lời mở đầu LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển, việc mở cửa liên doanh với các tổ chức nước ngoài đã phát triển rộng rãi Do vậy, đòi hỏi nước ta phải có một chế độ quản lí[.]

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta đà phát triển, việc mở cửa liên doanh với tổ chức nước phát triển rộng rãi Do vậy, địi hỏi nước ta phải có chế độ quản lí kinh tế phù hợp với kinh tế thị trường khơng ngừng hồn thiện nó, giúp cho việc quản lí đạt kết kích thích phát triển kinh tế Với tư cách cơng cụ quản lí hệ thống kế tốn Việt Nam có bước đổi mới, tiến nhảy vọt chất góp phần tích cực vào phát triển kinh tế, nâng cao chất lượng quản lí kinh tế, tài Nhà nước doanh nghiệp Nhất nước ta mở cửa hội nhập với kinh tế giới , đặc biệt thức trở thành thành viên WTO, đem lại cho kinh tế nước ta hội bên cạnh khơng thách thức Vì kinh tế thị trường ln diễn gay gắt liệt đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, phù hợp với thị hiếu tiêu dùng Muốn đạt điều doanh nghiệp phải không ngừng đổi áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến để tạo sản phẩm chất lượng tốt phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Nhận thức điều với kiến thức học trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội kết hợp với thời gian thực tập, nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác Công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh giúp em hiểu thêm tầm quan trọng kế toán quản lý hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Đồng thời hướng dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Đặng Văn Thanh với giúp đỡ CBNV phịng kế tốn cơng ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Cùng với kiến thức thu nhập được, em xin trình bày qua báo cáo Nội dung báo cáo thực tập phần mở đầu kết luận kết cấu thành phần: Phần I: Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh Phần II: Tình hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh Phần III: Thu hoạch nhận xét PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY THHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DỊCH VỤ ĐỨC MINH Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.1 Thông tin chung công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh - Địa chỉ: Phòng 221 nhà G1 Tập thể học viện Ngân hàng, ngõ 82 Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa, Hà Nội - Công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh thành lập từ ngày 15/9/2008 theo giấy phép kinh doanh số: 0105759274 theo định số 70 GP/UB UBND thành phố Hà Nội 1.2 Ngành nghề kinh doanh - Về sản xuất: Công ty cung cấp sản phẩm may mặc phục vụ chủ yếu cho công nhân công ty nước.Bên cạnh sản phẩm may mặc dân sinh, công ty tham gia sản xuất cung ứng cho nhiều khách hàng - Về thương mại: Sản phẩm công ty trực tiếp cung ứng cho khách hàng tận nơi theo đơn đặt hàng không phân biệt bán bn hay bán lẻ Tình hình kết hoạt động kinh doanh Dựa tình hình hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh năm 2011-2010 ta rút số nhận xét sau: Nhìn vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty năm 2010 2011 ta thấy: doanh thu bán hàng năm 2011 tăng 49% so với năm 2010 Trong năm 2011 tốc độ tăng giá vốn hàng bán 52%, tăng 1,1 lần so với tốc độ tăng doanh thu Chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng lên với tỷ lệ tương ứng 53% 42% Lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng 29.5% so với năm 2010 Điều chứng tỏ tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm gần khả quan Tỷ suất lợi nhuận doanh thu ngày tăng chứng tỏ cơng ty kiểm sốt giá thành tăng lợi nhuận cơng ty Đó yếu tố tích cực cơng ty cần trì mức độ tăng trưởng doanh thu như cần có biện pháp hạn chế tăng giá vốn để đạt doanh thu cao (Bảng số 01) Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm - Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh sản phẩm đồ bảo hộ phục vụ chủ yếu cho công nhân công ty nước - Quy trình sản xuất sản phẩm công ty (Sơ đồ 01) Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh * Tổ chức hoạt động kinh doanh công ty gồm: - Bộ phận thiết kế - Bộ phận bán hàng Có nhiệm vụ tạo sản phẩm theo yêu cầu với kỹ thuật dùng * Tổ chức máy quản lý kinh doanh Mơ hình tổ chức máy công ty khái quát theo sơ đồ sau (Sơ đồ 02)  Ban giám đốc: Bao gồm giám đốc phó giám đốc  Giám đốc: Là người đứng đầu công ty đại diện chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, trực tiếp phụ trách công tác tổ chức tài  Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật tổ chức thi công: Thực việc giám sát, kiểm tra đôn đốc mặt kỹ thuật, chất lượng cơng trình mà cơng ty thực Tham mưu cho giám đốc tổ chức triển khai kế hoạch, kỹ thuật sản xuất cơng ty  Phó giám đốc phụ trách kế hoạch – tổ chức hành chính: Thực chức tổ chức lao động tiền lương hành quản trị cơng ty Quản lý việc thực chế độ, sách người lao động  Phịng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý hổ sơ, loại công văn  Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức phòng ban nhiệm vụ phòng ban, lập kế hoạch phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh  Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường, bảo đảm máy móc hoạt động có hiệu  Phịng kỹ thuật: Giám sát kỹ thuật, đảm bảo chất lượng sản phẩm công ty sản xuất Xây dựng tài liệu kỹ thuật quy trình lắp đặt, khai thác bảo dưỡng, bảo trì thiết bị PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DỊCH VỤ ĐỨC MINH Tổ chức máy kế toán cơng ty 1.1 Tổ chức máy kế tốn Căn vào chức kinh doanh yêu cầu quản lý kinh tế tài cơng ty, cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh tổ chức theo phương pháp tập trung, phù hợp với cách thức kinh doanh cơng ty Với trung tâm hạch tốn phịng tài vụ kế toán, cuối kỳ, kế toán phân xưởng phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tài phịng tài vụ để tốn lập báo cáo kế tốn Như vậy, mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh mơ hình tập trung khái qt mơ hình theo sơ đồ sau (Sơ đồ 3) 1.2 Chức nhiệm vụ phận Phịng kế tốn tài vụ bao gồm thành viên: tổ chức theo phần hành sau:  Kế toán trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn): Là người có quyền hạn trách nhiệm cao máy kế tốn cơng ty có nhiệm vụ tổ chức máy kế tốn cơng ty, đơn đốc kiểm tra tình hình thực hạch tốn nhân viên kế tốn, giám sát tình hình tài sử dụng tài theo mục đích người chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước cơng tác tài cơng ty  Kế tốn tổng hợp: Kiểm tra tính tốn tài sản cố định, kế toán tiền lương, kế toán tiêu thụ, kế toán tổng hợp giúp kế toán trưởng phần hành tình hình tăng giảm tài sản cố định, tiền lương phải trả cho cán công nhân viên cơng ty tình hình tiêu thụ sản phẩm, lập báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo thuế tình hình giá thành sản phẩm  Kế tốn ngun vật liệu: Có nhiệm vụ nắm vững thơng báo tình hình nguyên vật liệu số lượng, giá cả, chất lượng định mức tồn mức tiêu hao nguyên vật liệu  Kế tốn cơng nợ: Lập danh mục công nợ công ty, phân loại công nợ theo đối tượng lập sổ chi tiết công nợ đối tượng lập bảng cân đôi phát sinh công nợ tài khoản cuối tháng, quý, năm Đối chiếu công nợ với cán công nhân viên khách hàng  Thủ quỹ: Theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày qua quỹ công ty theo phiếu chi, theo mẫu quy định hợp lý đầy đủ chữ ký, mở sổ theo dõi thu chi phát sinh phải kế toán theo dõi đối chiếu, kiểm tra cộng phát sinh số dư cuối tháng phải cân đối số phát sinh số dư để ghi sổ quỹ TM Các sách kế tốn áp dụng công ty Hiện công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh áp dụng theo loại hình chế độ kế toán doanh nghiệp - Theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính Hình thức kế tốn áp dụng công ty: “ Nhật ký chung ” - Tổ chức máy cơng tác kế tốn theo phương pháp tập trung - Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12 - Nguyên tắc ghi nhận tiền khoản tương đương tiền: Việt Nam Đồng - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:  Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo trị giá vốn thực tế  Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ:  Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: theo nguyên giá giá trị lại  Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng  Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế toán phần hành kế toán 3.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, bảng kê mua hàng, hóa đơn GTGT… * Các nguyên vật liệu công ty: Căn vào chức công cụ nguyên vật liệu, công ty phân loại nguyên vật liệu sau: - Nguyên vật liệu gồm: Các loại vải kaki, vải sợi…… - Vật liệu phụ: Là vật liệu kết hợp với NVL để hồn thiện sản phẩm như: thuốc nhuộm loại, kim, chỉ, khóa… * Tài khoản kế toán sử dụng: - Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu - Tài khoản 331: Phải trả cho người bán - Tài khoản liên quan: TK 111, 112, 113, 157, … * Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Theo phương pháp thẻ song song * Hạch toán tổng hợp NVL - Kế tốn ghi tăng NVL: Ví dụ 1: Ngày 05/04/2011, Công ty mua 1285m vải kaki mã số KKT1055 công ty dệt Lý Minh cho phân xưởng cắt, đơn giá vải kaki mã số KKT1055 56.500đ/m Giá mua chưa thuế GTGT 10% Hàng kho (Phụ lục 01) Kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 152-KKT1055 72.602.500 đ Nợ TK 133 7.260.250 đ Có TK 331 79.862.750 - Kế tốn ghi giảm NVL: Ví dụ 2: Ngày 12/04/2011, Cơng ty xuất kho 20 cuộn màu MS101 cho xưởng gia công, đơn giá nguyên vật liệu xuất kho 25.000 đ/c, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 621- PXGC 500.000 đ Có TK 152-CM MS 01 500.000 đ 3.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Hình thức trả lương: - Đối với phận quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ cơng ty cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian tức trả lương theo thời gian làm việc, cấp bậc, chức danh Hệ số lương x Mức lương tối thiểu Lương = x Số công thực tế 26 (ngày) - Đối với phận trực tiếp thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo lương khốn Lương khốn cơng Tổng số tiền giao khốn = x Tổng số cơng nhân thực Số công thực công nhân Ngồi tiền cơng người lao động cơng ty cịn hưởng khoản phụ cấp, trợ cấp, BHXH, BHYT, Tiền thưởng, ăn ca ăn trưa * Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm cơng (Phụ lục 03), Bảng toán lương, Bảng phân bổ tiền lương BHXH (Phụ lục 04) * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 334: Phải trả người lao động  TK 334(1): Phải trả công nhân viên  TK 334(2): Phải trả người lao động khác - TK 338: Phải trả, phải nộp khác  TK 338(2) : KPCĐ  TK 338(3) : BHYT  TK 338(4) : BHXH  TK 338(8) : Phải trả phải nộp khác  TK 338(9) : Bảo hiểm thất nghiệp Các tài khoản liên quan khác: TK 335: Chi phí trả trước, … Ví dụ 3: Tháng 8, Cơng ty tính lương cho cơng nhân tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 92.500.000 đ, cho nhân viên phân xưởng 14.500.000 đ nhân viên quản lý doanh nghiệp 12.600.000 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 622: 92.500.000 đ Nợ TK 627(1): 14.500.000 đ Nợ TK 642(1): 12.600.000 đ Có TK 334 131.200.000 đ Ví dụ 4: Căn vào Bảng tốn tiền lương Bảo hiểm xã hội tháng Công ty tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên phân xưởng (Phụ lục 04) Kế toán hạch toán: Lương nhân viên quản lý phân xưởng: Nợ TK 627: 18.113.884 đ Có TK 334: 18.113.884 đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 627: 3.985.005 đ Nợ TK 334: 1.539.765 đ Có TK 338: 5.524.811 đ Tiền lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng: Nợ TK 627: 17.222.218 đ Có TK 334: 17.222.218 đ 3.3 Kế tốn tài sản cố định: * Tài sản cố định cơng ty bao gồm: - TSCĐ hữu hình:  Nhà cửa, vật kiến trúc  Máy móc, máy vi tính  Phương tiện vận tải … - TSCĐ vơ hình  Phần mềm máy tính  Quyền sử dụng đất có thời hạn  Giấy phép chuyển nhượng … * Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ biên lý TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu liên quan khác * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình  TK 211(2): Nhà cửa vật kiến trúc  TK 211(3): Máy móc thiết bị  TK 211(4): Phương tiện vận tải, truyền dẫn  TK 211(5): Thiết bị, dụng cụ quản lý - TK 213: TSCĐ vơ hình  TK 213(1): Quyền sử dụng đất  TK 213(4): Nhãn hiệu hàng hóa  TK 213(5): Phần mềm máy tính  Phương pháp kế tốn: * Phản ánh tăng TSCĐ: Ví dụ 5: Ngày 28/09/2011 Cơng ty mua máy dập công ty Hồng Phát Giá mua chưa có thuế GTGT 32.700.000 đ (Thuế GTGT 10%), công ty trả tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 32.700.000 đ Nợ TK 133: 3.270.000 đ Có TK 112: 35.970.000 đ Ví dụ 6: Ngày 20/08/2011 Cơng ty lý máy may nguyên giá 12.000.000 đ, hao mòn 3.000.000 đ Chi phí lý trả tiền mặt ( bao gồm thuế GTGT 10%) 1.100.000 đ Số tiền thu lý TSCĐ 7.900.000 đ chưa có thuế GTGT Kế tốn hạch tốn: * Ghi giảm TSCĐ lý: Nợ TK 214: 3.000.000 đ Nợ TK 811: 9.000.000 đ Có TK 211: 12.000.000 đ * Phản ánh số tiền thu lý: Nợ TK 111: 8.690.000 đ Có TK 711: 7.900.000 đ Có TK 333(1): 790.000 đ Nợ TK 811: 1.000.000 đ Nợ TK 133(2): 100.000 đ Có TK 111: 1.100.000 đ 3.4 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 3.4.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy tờ tạm ứng, hóa đơn GTGT giấy tờ khác - Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp mở chi tiết cho cơng trình TK liên quan khác như: TK 152 – Nguyên vật liệu - Phương pháp kế tốn: Ví dụ 7: Ngày 13/11/2011, Cơng ty xuất 1458,5m vải thô cho phân xưởng cắt, trị giá lô vải thô xuất kho 63.558.000 đ, vào phiếu xuất kho số 11020 kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 621- PXGC 63.558.000 đ Có TK152- KKT1055 63.558.000 đ Cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí kết chuyển: Nợ TK 154 136.660.500 đ Có TK 621 136.660.500 đ * Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương… - TK kế toán sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp, phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất cơng ty Ngồi cịn sử dụng số tài khoản liên quan: TK 334,338 … Ví dụ 8: Ngày 30/4/2011, kế tốn vào số chứng từ tiền lương, kế tốn tính lương phải trả cho công nhân phân xưởng cắt XC01 là: 456.890.000 đ, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 622 456.890.000 đ Có TK 334 456.890.000 đ Hàng tháng, vào “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” ghi nhận khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích cho cơng nhân trực tiếp sản xuất ( phần doanh nghiệp trả cho NLĐ tính vào chi phí), kế toán ghi: Nợ TK 622 100.515.800 đ Nợ TK 154 557.405.800 đ Có TK 622 557.405.800 đ Có TK 338 100.515.800 đ TK 338( ) 9.137.800 đ TK 338( ) 73.102.400 đ TK 338( ) 13.706.700 đ TK 338( ) 4.568.900 đ Cuối kỳ, tính tốn phân bổ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 154 557.405.800 đ Có TK 622 557.405.800 đ *Kế tốn chi phí sản xuất chung - Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng kê trích khấu hao TSCĐ, bảng chấm cơng bảng toán lương phận quản lý - Tài khoản kế toán sử dụng : TK 627 : Chi phí sản xuất chung Ngồi ra, sử dụng TK liên quan 111, 154, 334, 338… Ví dụ 9: Ngày 30/4/2011 doanh nghiệp chi 86.450.000 đ tiền mặt để trả tiền điện phục vụ cho phân xưởng cắt phân xưởng gia công, thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán tiến hành hạch toán sau: 10 ... HỢP VÀ DỊCH VỤ ĐỨC MINH Tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.1 Tổ chức máy kế toán Căn vào chức kinh doanh yêu cầu quản lý kinh tế tài cơng ty, cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ. .. ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY THHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ DỊCH VỤ ĐỨC MINH Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Thông tin chung công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Thương. .. tài vụ để tốn lập báo cáo kế tốn Như vậy, mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại tổng hợp dịch vụ Đức Minh mơ hình tập trung khái qt mơ hình theo sơ đồ sau (Sơ đồ 3) 1.2 Chức nhiệm vụ