công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TMSX và DVVT Phú Quang

LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm gần đây việc quản lý kinh tế của nhà nước đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện tạo điều kiện cho niền kinh tế phát triển một cách nhanh chóng mục tiêu phát t

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây việc quản lý kinh tế của nhà nước đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện tạo điều kiện cho niền kinh tế phát triển một cách nhanh chóng mục tiêu phát triển của đất nước đã có sự điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu của từng thời kỳ, từng giai đoạn Nhiều chính sách quản lý kinh tế và chế độ kế toán tài chính đã ra đời và đang liên tục đổi mới và hoàn thiện kế hoạch kế toán với tư cách là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chính, đã cải tiến và hoàn thiện theo mức độ phát triển và yêu cầu của cơ chế quản lý, thời kỳ này để phù hợp với cơ chế thị trường thì việc hạch toán kế toán phải hết sức chặt chẽ hạn chế các khe hở gây khó khăn cho quá trình quản lý tài chính và thất thoát tài chính

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường thì xây dựng cơ bản đang được nhà nước quan tâm đúng mức Sự phát triển đó kéo theo sự xuất hiện của những công ty TNHH kinh doanh thiết bị phục vụ cho công nghiệp nặng ra đời và từng bước mở rộng thị trường, ngày càng nhiều chi nhánh được thành lập rộng khắp đất nước Các chi nhánh hoạt động trong sư thống nhất của công ty về tài chính, kế toán.

Để hoàn chỉnh kiến thức kế toán cả lý thuyết lẫn thực hành sinh viên chuyên ngành kế toán được đi thực tập thực tế tại các đơn vị kinh tế Đây là dịp để sinh viên có cơ hội hiểu rõ thêm về tình hình kinh tế hiện nay của nước ta nói chung cụ thể là tình hình hoạt động tổ chức kinh doanh của đơn vị Lần đầu tiên sinh viên có cơ hội tiếp cận với môi trường kế toán của đơn vị Sau khóa thực tập sinh viên có thêm kiến thức lý thuyết lẫn thực tế Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại chi nhánh công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng em đã có được một số hiểu biết nhất định về hoạt động kinh doanh

của chi nhánh, hiểu biết thêm về hệ thống kế toán cũng như phương pháp hạch toán kế toán trên thực tế

Được sự hướng dẫn nhiệt tình của Giáo sư - tiến sỹ Nguyễn Quang Quynh và sự giúp đỡ nhiệt tình của phòng kế toán Chi nhánh Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng, em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên

đề " Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Chi nhánh Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng" với nội dung chính gồm ba chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Chi

Chương I:

đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của chi nhánh CÔng Ty TNHH THIếT Bị Nặng tấT HồNG1 Đặc điểm hoạt động bỏn hàng tại Chi nhỏnh Cụng ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng

1.1 Danh mục hàng bỏn của Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Thiết bị nặng Tất Hồng

Hoạt động kinh doanh của chi nhỏnh là:

+ Mua bỏn, sửa chữa, cho thuờ mỏy múc thiết bị ngành xõy dựng, xe ụ tụ và xe cơ giới ;

+ Đại lý ký gửi hàng húa;

+ Xõy dựng cụng nghiệp và xõy dựng dõn dụng; + Kinh doanh và cho thuờ nhà ở;

+ Mua bỏn dầu nhờn động cơ,dầu thủy lực,dầu nhờn hộp số, mỡ bụi trơn;Hàng bỏn tại Chi nhỏnh Cụng ty là phụ tựng, mỏy múc thiết bị cho ngành xõy dựng, xe ụ tụ của hóng Hitachi và dịch vụ bảo dưỡng, bảo hành sản phẩm Cỏc mục hàng bỏn trong danh mục đều được thống nhất về mó để thuận lợi trong việc nhập, xuất hàng.

1.2 Thị trường của Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Thiết bị nặng Tất Hồng

Chi nhỏnh cụng ty TNHH Thiết bị nặng Tất Hồng tại Hà Nội là địa điểm hoạt động chớnh của Cụng ty Tất Hồng tại miền Bắc Hoạt động của chi nhỏnh là mở rộng thị trường trờn phạm vi tất cả cỏc vựng miền trong cả nước nhằm cung cấp cỏc sản phẩm linh kiện cho mỏy múc xõy dựng hóng Hitachi như mỏy xỳc, đào, cần cẩu…

Quảng Ninh là địa điểm khai thỏc than và mỏ nờn hoạt động của chi nhỏnh tại Quảng Ninh đó mang lại nguồn thu lớn từ việc cung cấp phụ tựng

cho nhiều khách hàng tiềm năng như: Công ty TNHH Một thành viên than Hòn Gai - TKV; Công ty cổ phần Than Vàng Danh - TKV; Công ty than Núi Béo - TKV

Tất Hồng đã trở thành một phần không thể thiếu cho các công trình xây dựng Chi nhánh chủ yếu nhập khẩu trang thiết bị kỹ thuật phục vụ cho ngành công nghiệp nặng Những trang thiết bị này do hãng Hitachi sản xuất nhằm thay thế các phụ tùng hỏng của máy móc xây dựng do chính hãng sản xuất Do tầm quan trọng của đặc điểm kinh doanh đó chi nhánh đã nhanh chóng trở thành địa chỉ tin cậy của các nhà xây dựng Hiện nay máy móc, phụ tùng Hitachi do Tất Hồng phân phối đã có mặt tại các công trình, công trường xây dựng trên khắp tỉnh thành từ Nam ra Bắc Vì vậy đã có rất nhiều khách hàng tiềm năng lựa chọn sản phẩm Hitachi do Tất Hồng cung cấp như Công Ty TNHH Nhà Nước một thành viên đầu tư xây lắp và thương mại 36, Công ty Than Núi Hồng VVMI, Chi nhánh tổng Công ty cổ phần dịch vụ Dầu khí - Công ty Cảng dịch vụ Dầu khí…

1.3 Phương thức bán hàng của Chi nhánh Công ty TNHH Thiết bị nặng Tất Hồng

Chi nhánh nhập hàng từ Công ty Tất Hồng Singapore về, hàng được nhập thẳng vào kho Hà Nội và phần gửi tại đơn vị trực thuộc là Chi nhánh Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng tại Quảng Ninh để thuận lợi cho việc tiêu thụ Do vậy Chi nhánh bán hàng chủ yếu theo phương thức trực tiếp là hàng xuất thẳng từ kho Hà Nội cho khách hàng và chuyển hàng cho chi nhánh tại Quảng Ninh bán.

2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Chi nhánh Công ty TNHH Thiết bị nặng Tất Hồng

Do đặc thù hoạt động của Chi nhánh phù hợp với ngành nghề kinh doanh mà tất cả các vấn đề liên quan đến kinh doanh chủ yếu do phòng kinh

doanh chịu trách nhiệm thực hiện Dưới sự chỉ đạo của quản lý và hỗ trợ của các phòng ban trong công ty nên hoạt động bán hàng tại Chi nhánh đã mang lại hiệu quả cao trong thời gian qua.

Hàng hóa mà chi nhánh nhập vào là những máy móc linh kiện quan trọng có những đặc điểm riêng , có giá trị cao.Vì vậy việc quản lý hàng hóa trong kho là việc khá quan trọng đòi hỏi người quản lý phải hiểu rõ về hàng hóa Công việc này được giao cho phòng kinh doanh Việc làm này giúp phòng kinh doanh có thể đáp ứng được yêu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng nhất.

Hàng hóa của chi nhánh là thiết bị của ngành xây dựng nên việc bán hàng của các nhân viên trong phòng kinh doanh phụ thuộc vào khả năng nhanh nhạy nắm bắt được thị trường tiêu thụ Tất cả các công trình xây dựng lớn trong nước đều được phòng kinh doanh lập kế hoạch cho nhân viên đi thực tế để bán hàng Chỉ có như vậy mới mở rộng được thị trường kinh doanh xây dựng được địa chỉ tin cậy cho những công trình Các nhân viên phòng kinh doanh đều là những người hiểu biết rất rõ về kỹ thuật, máy móc thuận tiện cho công việc bán hàng nhanh chóng.

Phòng kinh doanh: Bao gồm trưởng phòng kinh doanh, nhân viên quản lý kho phụ tùng và các nhân viên bán hàng Chức năng, nhiệm vụ của phòng kinh doanh:

- Xây dựng kế hoạch kinh doanh và dài hạn của công ty

- Tìm kiếm, phát triển thị trường trong nước theo chiến lược của chi nhánh và của tổng công ty cũng như tập đoàn đã đề ra.

- Tham khảo ý kiến các phòng liên quan để phân bổ kế hoạch bán hàng, kế hoạch nhập, xuất phụ tùng từ tập đoàn Singapore.

- Dự báo thường xuyên cung cầu, giá cả hàng hóa thị trường về sản phẩm xuất bán.

- Tham mưu, đề xuất với ban giám đốc về hoạt động bán hàng, tổ chức quản lý công tác thông tin kinh tế, báo cáo thống kê định kỳ lên tổng giám đốc về kết quả hoạt động.

- Đảm bảo bí mật thông tin kinh tế đối với những người không có trách nhiệm để tránh thiệt hại cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh và tổng công ty.

- Phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán thuận lợi cho công tác theo dõi công nợ phải thu khách hàng.

- Cần nắm bắt được nhu cầu thị trường và mong muốn của khách hàng cụ thể thuận lợi cho công tác bán hàng.

- Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là:

+ Nhân viên quản lý kho phụ tùng làm thủ tục, thực hiện việc nhập khẩu hàng từ Sigapore, kết hợp phòng kế toán theo dõi nộp thuế cho các tờ khai nhập khẩu theo đúng quy định Cân đối số lượng phụ tùng trong kho và lên kế hoạch cho việc nhập phụ tùng đáp ứng số lượng xuất bán cho khách hàng Làm báo cáo kho hàng trong tháng để cung cấp thông tin cho trưởng bộ phận và đối chiếu với kế toán.

+Nhân viên bán hàng có nhiệm vụ tiếp khách hàng, phân tích thị trường, tìm thị trường, khách hàng cho công ty, đảm bảo nguồn hàng cung cấp thường xuyên và ổn định.

+ Nhận đơn đặt hàng, làm báo giá hàng xuất bán, hợp đồng kinh tế + Làm thủ tục xuất hàng ra khỏi kho và giao hàng cho khách hàng đảm bảo yêu cầu.

+ Kết hợp phòng kế toán theo dõi công nợ khách hàng và đòi nợ với những khoản chưa đòi được và có biện pháp giải quyết các khoản nợ quá hạn Xử lí các trường hợp hóa đơn xuất bán không đạt yêu cầu.

+ Nhân viên bán hàng có trách nhiệm lên kế hoạch trước khi công tác, thông báo trưởng bộ phận và làm báo cáo kết quả kinh doanh tuần, tháng, quý theo quy định của chi nhánh công ty.

+ Trường phòng kinh doanh theo dõi toàn bộ hoạt động của phòng về nhập xuất phụ tùng và tổng hợp báo cáo lên Giám đốc về hoạt động kinh doanh của phòng Cần giám sát lịch công tác của nhân viên và theo dõi chi phí của nhân viên đó trong từng chuyến công tác sao cho hợp lí chi phí Đưa ra phương hướng cụ thể trong chiến lược kinh doanh nhằm góp phần mang lại hiệu quả cao.

+ Phòng kinh doanh cần phối hợp chặt chẽ với các phòng ban trong công ty Cần thông báo về lịch công tác cụ thể thị trường nào nhằm bố trí xe công tác và theo dõi trong thời gian vắng mặt tại văn phòng chi nhánh công ty.

1 Kế toán chi tiết hàng hóa

Hạch toán chi tiết hàng hóa phải theo dõi cụ thể cho từng mặt hàng về hiện vật giá trị trong quá trình nhập xuất Do đó công tác hạch toán kế toán cần kết hợp chặt chẽ giữa bộ phận kế toán và bộ phận quản lý kho hàng Định kỳ hàng tháng làm bản đối chiếu tồn kho nhằm theo dõi được lượng hàng tồn kho và tăng cường giám sát việc quản lý kho và hiệu quả hạch toán kế toán hàng hóa của phòng kế toán Hiện nay có ba phương pháp hạch toán chi tiết hàng hóa: phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phương pháp sổ số dư Chi nhánh Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng sử dụng phương pháp thẻ song song:

Sơ đồ I.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Theo phương pháp này thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất linh kiện để ghi " thẻ kho" (mở theo từng danh điểm trong kho) Kế toán vật tư dựa vào chứng từ nhập, xuất phòng phụ tùng cung cấp và hóa đơn xuất bán để cập nhật số lượng và trị giá vật tư Cuối kỳ phòng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán (Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn ) theo từng danh điểm và từng loại vật tư với bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thực tế của bộ phận quản lý kho hàng Phương pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho trong từng danh điểm vật tư kịp thời chính xác.

Chứng từ xuất

Thẻ kho

Chứng từ nhập

Sổ kế toán chi tiết hàng hóa

Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng

hóa

Chi nhánh Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng là một đơn vị phụ thuộc nên việc quản lý kho hàng tại đây có những đặc điểm khá riêng biệt Hàng hóa tại Chi nhánh được nhập từ kho hàng tại Tất Hồng Singapore, hàng hóa ở đây là những loại vật tư, thiết bị có giá trị lớn, nhỏ khác nhau, số lần nhập xuất diễn ra thường xuyên Số lượng vật tư đưa vào kho lớn nên việc theo dõi cũng khó khăn, do đó cần có sự phối hợp chặt chẽ trong việc kiểm tra kho hàng thường xuyên của phòng kế toán và phụ tùng

- Hàng hoá mua được thực hiện theo phương thức hàng nhập từ Tất Hồng Singapore và định kỳ Công ty Tất Hồng Hồ Chí Minh sẽ chuyển trả Tất Hồng Singapore.

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá thực tế

hàng nhập =

Giá mua hàng hoá (ghi trên hoá đơn)

Chi phí mua khác

+ Thuế nhập

-Các khoản CKTM, GGHM (nếu

có)- Chi nhánh sử dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp giá bình quân gia quyền Đây là phương pháp tính giá phù hợp với đặc điểm kinh doanh của chi nhánh Công việc theo dõi hàng xuất nhập kho do phòng kế toán và người quản lý kho phải diễn ra đồng thời

Theo phương pháp này căn cứ vào giá thực tế của vật tư tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị vật tư Căn cứ vào lượng vật tư xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân xác định giá thực tế xuất trong kỳ.

Giá thực tế vật tưxuất kho

= Giá bình quân của một đơn vị

xuất kho

- Hóa đơn GTGT ( Do doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế) - Hóa đơn cước phí vận chuyển

- Các chứng từ phản ánh thanh toán ( Phiếu thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng )

1.2 Tài khoản sử dụng

Hệ thống tài khoản chi nhánh đang áp dụng là hệ thống tài khoản theo chế độ do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006-BTC của Bộ tài chính ngày 20/03/2006.

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh hệ thông tài khoản sử dụng bao gồm hầu hết các tài khoản theo quy định trong đó các tài khoản được chi tiết thành nhiều tiểu khoản theo các đối tượng.

1.2.1 Tài khoản 156 - Hàng hoá

Tài khoản 156 không mở chi tiết cho từng loại hàng hoá.Tất cả những biến động của hàng hóa trong kỳ đều được phản ánh lên một tài khoản duy nhất TK156 Tài khoản phản ánh hàng hoá tồn kho, xuất, nhập trong kỳ báo cáo theo trị giá nhập kho thực tế.

Nội dung kết cấu tài khoản như sau:* Bên Nợ:

• Trị giá mua, nhập kho của hàng hóa nhập kho trong kỳ ( theo phương pháp kê khai thường xuyên )

• Trị giá hàng thuê gia công, chế biến nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên )

• Chi phí thu mua hàng hóa ( theo phương pháp kê khai thường xuyên )

• Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được ghi nhận ( theo phương pháp kiểm kê định kỳ )

* Bên Có :

• Trị giá vốn xuất kho của hàng hóa

• Trị giá vốn hàng hóa xuất trả lại người bán ( theo phương pháp kê khai thường xuyên)

• Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt coi như xuất ( theo phương pháp kê khai thường xuyên)

• Trị giá vốn hàng hoá tồn kho đầu kỳ đã kết chuyển ( theo phương pháp kiểm kê định kỳ )

• Số dư bên Nợ : Trị giá vốn hàng tồn cuối kỳ

Tài khoản 156 - Hàng hoá được chi tiết thành hai tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1561 - Giá mua của hàng hoá

- Tài khoản 1562 - Phí mua hàng hoá

1.2.2 Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ Với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Bên Nợ : Trị giá vốn hàng hóa cung cấp theo hóa đơn

- Bên Có : Kết chuyển giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 632 không có số dư

1.2.3 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Tài khoản phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu.

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư

* Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư cuối kỳ

1.2.4 Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại:

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.

- Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK 511 - Tài khoản không có số dư cuối kỳ

1.2.5 Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại:

Tài khoản dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hóa, thành phẩm dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại

Kết cấu nội dung tài khoản:

- Bên Nợ: Doanh thu số hàng đã tiêu thụ bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán ra

- Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ

- Tài khoản không có số dư cuối kỳ

1.2.6 Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán:

Tài khoản dùng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp.

Kết cấu nội dung tài khoản:

- Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận

- Bên có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu trong kỳ

- Tài khoản không có số dư cuối kỳ

1.2.6 Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ ; Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ

Do đặc thù hoạt động bán hàng của Chi nhánh, Kế toán sử dụng hai Tài khoản trên để theo dõi các khoản công nợ của ba chi nhánh, đó là căn cứ để cuối tháng đối chiếu công nợ nội bộ.

Có TK 156 - Hàng hóa

- Nếu doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thì ghi giá vốn theo bút toán:+ Kế toán ghi Giá vốn:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hoá

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ

Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ.* Chi phí bán hàng gồm các khoản :

• Chi phí nhân viên bán hàng gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng

• Chi phí vật liệu bao bì

• Chi phí dụng cụ đồ dùng trong quá trình tiêu thụ hàng hóa

• Chi phí khấu hao tài sản cố định trong khâu bán hàng

• Chi phí bảo hành khi bán hàng

• Chi phí dịch vụ mua ngoài : tiền thuê bốc vác, vận chuyển

• Chi phí bằng tiền khác

2.2 Hệ thống chứng từ sử dụng

• Chi phí nhân viên : Bảng thanh toán lương

• Chi phí khấu hao : Bảng trích khấu hao TSCĐ

• Chi phí mua ngoài: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

• Chi phí vật liệu bao bì : Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

• Chi phí băng tiền khác : Phiếu chi

2.3 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Tài khoản phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hành sản phẩm, chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng…

Nội dung kết cấu Tài khoản:

+ Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

+ Bên Có: Kết chuyển chi phí vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh + Tài khoản không có số dư cuối kỳ

Tài khoản được mở chi tiết như sau:

- TK 6411 - Chi phí nhân viên: Theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, các khoản bảo hiểm cho nhân viên, cước vận chuyển, bốc dỡ hàng…

- TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì: Là các khoản chi phí cật liệu liên quan đến hàng như vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên bánh hàng…

- TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là các khoản chi phí cho dụng cụ cân đong, đo, đếm, bàn ghế… phục vụ cho bán hàng.

- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao tài sản ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, phương tiện vận chuyển…)

- TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm: Là chi phí phát sinh trong thời gian bảo hành theo hợp đồng.

- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, bãi, thuê bốc dỡ, vận chuyển hàng…

- TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, ngoài chi phí kể trên như chi phí tiếp khách của bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm…

2.4 Phương pháp hạch toán

+ Tổng tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, bốc vác hàng hóa, kế toán ghi:

Nợ TK 641 ( 6411) Có TK 334

+ Trích BHXH, KPCĐ,BHYT theo tỷ lệ quy định tính trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ

Có TK 153 : Xuất dùng với giá trị nhỏ phân bổ 1 lần + Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

Nợ TK 641 ( 6414)

Có TK 214

+ Khi trích trước chí phí bảo hành sản phẩm ghi : Nợ TK 641 ( 6415 )

Có TK 352 : Dự phòng phải trả + Khi phát sinh chi phí bảo hành ghi Nợ TK 632

Có TK 111, 112,152, 334 + Các chi phí khác liên quan Nợ TK 641

3 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp3.1 Nội dung Chi phí Quản lý doanh nghiệp

* Chí phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất cứ một hoạt động nào

* Chi phí quản lý nghiệp bao gồm:

 Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm các khoản tiền lương, tiền công phải trả trực tiếp cho nhân viên và các khoản trích theo lương

 Chi phí vật liệu dùng cho quản lý: là giá trị của các loại vật liệu xuất sử dụng cho hoạt động quản lý

 Chi phí công cụ đồ dùng: là giá trị phân bổ của các loại công cụ dụng cụ đồ dùng sử dụng cho quản lý

 Chi phí khấu hao TSCĐ

 Các khoản thuế, phí, và lệ phí phải nộp  Chi phí dự phòng

 Chi phí dịch vụ mua ngoài  Chi phí bằng tiền khác

3.3 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán và theo dõi chi phí quản lý phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết cấu nội dung tài khoản như sau:

+ Bên nợ: Tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong kỳ

+ Bên có: Các khoản giảm giá chi phí, kết chuyển chi phí sang tài khoản xác định kết quả

+ Tài khoản không có số dư cuối kỳ Tài khoản được mở chi tiết như sau : - TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý- TK 6422 Chí phí vật liệu quản lý - TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ- TK 6425 Thuế phí và lệ phí - TK 6426 Chi phí dự phòng

- TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 Chi phí bằng tiền khác

3.4 Phương pháp hạch toán

+ Tiền lương, các khoản phụ cấp (nếu có) phải trả cho nhân viên Quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 642 Có TK 334

+ Trích BHXH, KHYT, KPCĐ của nhân viên Quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642

Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

+ Khi trích lập dự phòng trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp: Nợ TK 642

Có TK 352 - Dự phòng phải trả+ Chi phí sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ: Nợ TK 642

Có TK 331 Có TK 111, 112

+ Các khoản chi phí khác liên quan: Nợ TK 642

4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.1 Nội dung xác định kết quả kinh doanh

Kết quả tiêu thụ hàng hóa trong các doanh nghiệp thương mại được biểu hiện quả chỉ tiêu lợi nhuận hay lỗ từ tiêu thụ Đó là phần chênh lệch giưa doanh thu thuần với giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Khi kết quả có lãi nghĩa là hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã tạo ra lợi nhuận Như vậy bản chất của hạch toán xác định kết quả kinh doanh là xác định lãi lỗ đó cũng chính là mối quan tâm của doanh nghiệp.

4.2 Hệ thống chứng từ sử dụng

Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: - Hóa đơn bán hàng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng - Biên bản xử lý tài sản thừa thiếu - Biên lai thu thuế

- Chứng từ, giấy báo của bên tổ chức liên doanh

- Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

+ Tài khoản không có số dư cuối kỳ

* Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối + Bên Nợ : Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh + Bên Có : Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh

4.4 Phương pháp hạch toán

+ Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu : giảm giá hàng bán, doanh thu hàng trả lại

Nợ TK 511

Có TK 521 : chiết khấu thương mại

Có TK 531 : doanh thu hàng bán bị trả lại Có TK 532: giảm giá hàng bán

+ Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911

Có TK 641, 642

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911

Có TK 911

+ Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính Nợ TK 515

Có TK 911+ Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421+ Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 Có TK 911

II KẾ TOÁN CHI TIẾT VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ NẶNG TẤT HỒNG

1 Quá trình mua hàng

- Mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hóa Hàng hóa mua vào của chi nhánh chủ yếu là các thiết bị nặng được nhập từ nước ngoài vào do hãng Hitachi cung cấp Tất Hồng chính là nhà phân phối độc quyền của Hitachi.

- Chi nhánh nhập hàng từ Công ty Tất Hồng Singapore về, mọi chi phí nhập hàng cũng như các khoản thuế phải chịu cho lô hàng đó Chi nhánh đều phải thanh toán còn giá trị lô hàng được nhập từ Singapore thì Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng tại Hồ Chí Minh là trụ sở chính có trách nhiệm thanh toán.

- Chi nhánh áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp, các chứng từ sử dụng khi nhập hàng về kho:

+ Tờ khai hàng hoá nhập khẩu (phụ lục tờ khai nếu có)+ Tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu

+ Đề nghị thu mua hàng (Purchase Order)+ Hoá đơn

+ Packing List

+ Phiếu nhập kho (Material Input Form)+ Hoá đơn GTGT về chi phí nhập hàng+ Bảng kê thanh toán cho đơn vị vận chuyển + Các chứng từ thanh toán khác

* Quá trình nhập hàng tại Chi nhánh có những điểm rất đặc trưng đó là hàng được nhập từ Singapore về Chi nhánh nhưng Công ty Tất Hồng tại Hồ Chí Minh sẽ thanh toán trị giá lô hàng cho Singapore, mọi chi phí liên quan cho lô hàng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các khoản thuế nhập khẩu, thuế GTGT theo tờ khai nhập khẩu thì Chi nhánh công ty phải chịu trách nhiệm thanh toán.

* Xem xét ví dụ cụ thể sau: Nhập khẩu lô hàng theo tờ khai nhập khẩu số 5284/NKD ngày 21.04.2010

Nhận được chứng từ đầy đủ cho lô hàng nhập, Kế toán xác định đối tượng thanh toán và vào phiếu nhập kho và phiếu nhập chi phí cụ thể.

Biểu số II.1 1 Phiếu nhập kho

CHI NH¸NH C¤NG TY TNHH THIÕT BÞ NÆNG TÊT HåNG

Số 11, lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO Số: 020/10/HN

Ngày 25 tháng 4 năm 2010 Nợ: 156

Có: 3311Người giao hàng:

Đơn vị: BAN021 - Tat Hong Machinery PTE.LTDĐịa chỉ: 18 Sungei Kadut Avenue

Số hoá đơn: TK5284 Seri: TKNK Ngày 21 tháng 4 năm 2010Nội dung: Nhập khẩu phụ tùng theo TK5284/NKD ngày 21.04/ Inputing SPS fr Custom No 5284/NKD on Apr 21' 2010

STT khoMã

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng

Đơn vị tính

Số lượngTheo chứng từ

Thực

nhập Đơn giá Thành tiền

2KC 1878121361 - Gasket Set; Eng (Bộ gioăng phớt) Cái1,0017 991 01717 991 0173KC 1122710721 - Metal set;

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu số II.12 Phiếu nhập chi phí

CHI NH¸NH C¤NG TY TNHH THIÕT BÞ NÆNG TÊT HåNG

Số 11, lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO Số: 020/HN/10

Ngày 25 tháng 4 năm 2010 Nợ: 156

Có: 3311Người giao hàng:

Đơn vị: BAN140 - Công ty Cổ phần giao nhận ISO

Địa chỉ: Số 154 Lô C, Khu ĐTM Đại Kim, Hoàng Mai, HNSố hoá đơn: TK5284 Seri: ĐNTT Ngày 21 tháng 4 nặm 2010Nội dung: Nhập khẩu phụ tùng theo TK5284/NKD ngày 21.04/ Inputing

SPS from Custom No 5284/NKD on Apr 21' 2010STT khoMã Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa) vị tínhĐơn Thành tiền

2 KC 1878121361 - Gasket Set; Eng (Bộ gioăng phớt) Cái 299 3143 KC 1122710721 - Metal set; Conn (Bạc biên) Cái 26 230

Tổng cộng tiền thanh toán1 821 145

Bằng chữ: Một triệu tám trăm hai mươi mốt nghìn một trăm bốn mươi lăm đồng

Nhập, ngày tháng năm

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Diễn giải về nghiệp vụ nhập hàng trên:

* Số tiền phải trả người bán (TK 3311) cho Công ty Tat Hong Machinery PTE.LTD là 111 279 206 do Công ty TNHH thiết bị nặng Tất Hồng - Trụ sở chính tại Hồ Chí Minh thanh toán sau khi nhận được bản đối chiếu công nợ do Singapore chuyển về yêu cầu thanh toán, khoản tiền thuế NK và thuế GTGT của hàng nhập khẩu do Chi nhánh trực tiếp thanh toán cho cơ quan thuế theo tờ khai thuế.

* Số tiền phải trả người bán (TK 3311) cho Công ty Cổ phần Giao nhận ISO là 1 821 145 Đây là khoản chi phí liên quan đến nhập hàng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, phí Hải quan Khi nhận được đề nghị thanh toán (các chứng từ hợp lệ) từ ISO thì Chi nhánh sẽ thanh toán cho khoản này theo yêu cầu

Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 156- Hàng hóa (xem biểu II.24)

- Trường hợp theo dõi hàng xuất từ kho Quảng Ninh, kế toán Chi nhánh Hà Nội căn cứ vào phiếu xuất kho thực tế để làm phiếu xuất.

Xem xét ví dụ sau: Ngày 9 tháng 4 xuất phụ tùng từ kho Quảng Ninh, kế toán lập phiếu xuất kho:

Biểu II.21 Phiếu xuất kho

CHI NH¸NH C¤NG TY TNHH THIÕT BÞ NÆNG TÊT HåNG

Số 11, lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ký hiệu:

Ngày 9 tháng 4 năm 2010 Số: 0013/10/CP

Căn cứ lệnh điều động số: Ngày tháng năm Của về việc Họ tên người vận chuyển: Hợp đồng số: Phương tiện vận chuyển: Nhập tại kho: CP - hàng gửi bán tại kho CP

Xuất tại kho: KC - Kho chính

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngThực

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

Xuất, ngày tháng năm Nhập, ngày tháng năm

Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Trường hợp theo dõi hàng xuất từ kho Hà Nội, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho thực tế để vào phiếu xuất.

Xem xét ví dụ sau: Ngày 1 tháng 4 xuất phụ tùng từ kho Hà Nội bán cho khách hàng, kế toán lập phiếu xuất kho:

Biểu II.22 Phiếu xuất kho

CHI NH¸NH C¤NG TY TNHH THIÕT BÞ NÆNG TÊT HåNG

Số 11, lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ký hiệu:

Ngày 1 tháng 4 năm 2010 Số: 0022/10/HN

Căn cứ lệnh điều động số: Ngày tháng năm Của về việc Họ tên người vận chuyển: Hợp đồng số: Phương tiện vận chuyển: Nhập tại kho: HN - Hàng gửi bán tại kho HN

Xuất tại kho: KC - Kho chính

Đơn vị tính

Số lượngThực

Thực nhập

Đơn giá

Thành tiền

Tổng cộng

Bằng chữ: Không đồng chẵn

Xuất, ngày tháng năm Nhập, ngày tháng năm

Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Đối với phương thức bán hàng trực tiếp: : Căn cứ vào hợp đồng bán hàng được ký kết giữa Chi nhánh và khách hàng cụ thể, kế toán tiến hành xác định giá vốn của lô hàng xuất bán và lập hóa đơn bán hàng Căn cứ hóa đơn bán hàng và giá vốn giá vốn đã được xác định kế toán vào sổ chi tiết liên quan.

- Ví dụ xem xét nghiệp vụ bán hàng cho Chi nhánh Tổng công ty Cổ Phần dịch vụ dầu khí - Công ty Cảng dịch vụ dầu khí ngày 19 tháng 4 năm 2010:

Kế toán vào phần mềm kế toán lập Hóa đơn bán hàng ngày 19 tháng 4 năm 2010

Biểu II.23 Hóa đơn bán hàng

CHI NH¸NH C¤NG TY TNHH THIÕT BÞ NÆNG TÊT HåNG

Số 11, lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Ngày 19 tháng 4 năm 2010 Ký hiệu: AP/2010B

Số: 53478Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: MUA110 - CN TCty cổ phần dịch vụ dầu khí - Cty cảng dịch vụ DK

Địa chỉ: 65A đường 30/4, phường Thống Nhất, TP Vũng Tàu

Nội dung: Xuất bán phụ tùng cho Cty cảng dịch vụ dầu khí - MIF 0028 ( Selling SPS for PVC Vũng Tàu)

Tài khoản Nợ: 1311

STT khoMã

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa)

Đơn vị tính

Số lượngTheo chứng

4620513 - Wire Rope; Hoist (Cáp tời

Tổng cộng tiền thanh toán:503 876 010

Bằng chữ: Năm trăm linh ba triệu tám trăm bảy mươi sáu nghìn không trăm mười đồng chẵn.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Theo dõi tình hình biến động hàng hoá trong tháng 4 năm 2010 dưới biểu sau:

Biểu II.24: Sổ cái Tài khoản 156 - Hàng Hoá

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ NẶNG TẤT HỒNGSỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 156 - Hàng hóa

sốSố TT dòng

Số hiệu TK đ/

Số phát sinh

0015A/10/HN4/1/2010 Nhập mua PT cho phòng Part từ V-Trac theo HĐ3603, 3757 Inputing SPs for Part Dept. 33116 199 0000009A/10/HN4/1/2010 Nhập khẩu Pt theo TK228/PMD ngày 1.04

0009A/10/HN4/1/2010 Nhập khẩu Pt theo TK228/PMD ngày 1.04Inputing SPs fr Cus No 228/NKD Apr 1 3333294 7790013/10/HN4/1/2010 Chi phí nhập khẩu theo TK893/NKD tháng 3

534694/6/2010 Xuất bán PT cho Cty 18 - Mif0023/10/HN

0004/10/CP4/7/2010 Xuất hàng cho phòng service sửa cylinder máy ZX670H serial: 20468 (Quang Hanh); FOC parts for ZX670H serial 20468

534714/8/2010 Xuất bán PT cho Cty 472 - Mif0025/10/HN

534724/9/2010 Xuất bán Pt cho XN than 917- Mif0014, 0015/10/CPHN

534734/9/2010 Xuất bán PT cho XN than 917- Mif0014/10/HN

534744/9/2010 Xuất bán PT cho Cn than 917- Mif0014/10/CPHN

0016/10/HN4/12/2010 Nhập khẩu PT theo TK5194/NKD ngày 07.04

0016/10/HN4/12/2010 Nhập khẩu PT theo TK5194/NKD ngày 07.04

0017/10/HN4/13/2010 Nhập khẩu PT theo TK1185/NKD ngày 13.04

0017/10/HN4/13/2010 Nhập khẩu PT theo TK1185/NKD ngày 13.04

0018/10/HN4/13/2010 Nhập khẩu Pt theo TK1187/NKD ngày 13.04

0018/10/HN4/13/2010 Nhập khẩu Pt theo TK1187/NKD ngày 13.04

0018/10/HN4/13/2010 Phí nhập khẩu lô PT theo TK1187/NKD ngày 13.04

0016/10/HN4/15/2010 Chi phí nhập khẩu PT theo TK5194/NKD ngày 07.04

0017/10/HN4/15/2010 Chi phí nhập khẩu theo TK1185/NKD ngày 13.04

0009A/10/HN4/15/2010 Chi phí nhập khẩu theo TK228/PMD ngày 1.04

534764/15/2010 Xuất bán Pt cho cty Trờng Sơn- Mif0003/10/HCM Selling

0018/10/CPHN4/16/2010 Nhập mua PT cho phòng Part từ V-Trac theo HĐ3614

0019A/10/HN4/16/2010 Nhập khẩu Pt theo TK1232/NKD ngày 16.04

0019A/10/HN4/16/2010 Nhập khẩu Pt theo TK1232/NKD ngày 16.04

0019A/HN/104/16/2010 Chi phí nhập khẩu theo TK1232/NKD ngày 16.04

0027A/10/HN4/16/2010 Xuất hàng cho phòng service sửa máy AF180 serial:

534774/19/2010 Xuất bán PT cho Cty cảng dịch vụ dầu khí - Mif0028/10/HN Selling SPs for PVC Vung Tau

534784/19/2010 Xuất bán PT cho Cty Bảo Sơn- Mif0029/10/Hn

534794/19/2010 Xuất bán PT cho Cty VIMECO- Mif0027/10/HN

534804/20/2010 Xuất bán PT cho Cty than QHanh - Mif0017/10/CPHN

534814/20/2010 Xuất bán PT cho Cty than QHanh - Mif0017/10/CPHN

0011/10/HN4/21/2010 Nhập khẩu Pt theo DHK Inv No E-11000148 ngày 13.04

020/10/HN4/25/2010 Nhập khẩu Pt theo TK5284/NKD ngày 21.04

020/10/HN4/25/2010 Nhập khẩu Pt theo TK5284/NKD ngày 21.04

020/HN/104/25/2010 Chi phí nhập khẩu theo TK5284/NKD ngày 21.04

534824/26/2010 Xuất bán PT cho XN than 917- Mif0018/10/CPHN

534844/26/2010 Xuất bán PT cho XN than 917-Mif0018/10/CPHN

534854/26/2010 Xuất bán PT cho Cty Phúc Sơn- Mif0018/10/CPHN

534864/29/2010 Xuất bán PT cho cty Máy- VIMCO - Mif0032/10/HN

534884/29/2010 Xuất bán PT cho Cn Tất Hồng Quang Ninh-

534894/29/2010 Xuất bán PT cho Cty than TNĐM- Mif0019/10/CPHN

PXCL044/30/2010 Chênh lệch NX: 4620513 - Wire Rope; Hoist (Cáp tời

Tổng phát sinh Nợ: 532 597 960Tổng phát sinh Có: 833 736 955

Xem xét ví dụ 1: Ngày 08 tháng 4 năm 2010 xuất hoá đơn và thu tiền hàng từ Công ty Xây dựng 472 BQP Kế toán

lập phiếu thu tiền mặt:

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ NẶNG TẤT HỒNG

Số 11, Lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội Quyển số

PHIẾU THU Số: THHE-HN841

Ngày 8 tháng 4 năm 2010

Nợ: 1111 : 2 965 982Có: 1311: 2 965 982Họ, tên người nộp tiền: MUA - Công ty Xây dựng 472 - BQP

Địa chỉ: Phường Tân Lập - TP Thái Nguyên - Thái NguyênLý do nộp: Thu tiền hàng Công ty 472 - BQP theo HĐ53471(Receiving the money from 472 Co - Inv No 53471)

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản (TGNH): Kế toán kiểm tra tài khoản Chi nhánh tại ngân hàng, căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng và chi tiết khoản tiền hàng khách hàng chuyển trả, Kế toán lập phiếu thu ngân hàng (chi tiết tài khoản tại Ngân hàng Eximbank Hà Nội) và hạch toán theo dõi công nợ phải thu khách hàng

từ Công ty Vimid chuyển vào tài khoản Chi nhánh tại Ngân hàng Eximbank Hà Nội Kế toán lập phiếu thu ngân hàng:

Biểu số II.26: Phiếu thu tiền ngân hàng

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ NẶNG TẤT HỒNG

Số 11, Lô 2B, Khu ĐTM Trung Yên, Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội Số phiếu: 006/BC/HN04TK Nợ :11214: 97 145 000TK Đứ: 1311 : 97 145 000

PHIẾU THU (TIỀN NGÂN HÀNG)

Ngày 22 tháng 04 năm 2010

Người nộp tiền:

Về khoản: Thu tiền đặt cọc tiền hàng của Công ty Vimid ngày 22.04 (Receiving the Deposit from Vimid on April 22’ 2010)

Thu tiền đặt cọc tiền hàng của Công ty

Cty Vimid -

Tổng số tiền: 97 145 000

Bằng chữ:Chín mươi bảy triệu, một trăm bốn mươi lăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 Giấy báo Có ngân hàng

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):…

Ngày … tháng… năm…THỦ QUỸ NGƯỜI NỘP TIỀN

Biểu II.2.1.1 : Sổ cái Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ NẶNG TẤT HỒNGSỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/04/2010

Số dư đầu kỳ: 0Chứng từ

N.K chungTrang

sốSố TT dòngSố hiệu TK đ/ư

Số phát sinh

Xuất bán PT cho Cty than TNĐM- Mif0011/10/

Xuất bán PT cho Cty 18 - Mif0023/10/HN /

Xuất bán hàng cho Cty Đức Hoà -

Xuất bán PT cho Cty 472 - Mif0025/10/HN /

Xuất bán Pt cho XN than 917- Mif0014,