Tình hình thực tế hạch toán kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ ở Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 tại Hoà Bình

LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động xây lắp. Cho đ

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động xây lắp Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp hoạt động xây lắp đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hoá trên đà ổn định và phát triển Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập của mình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận Để thực hiện những yêu cầu đó các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình thi công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và thực hiện tái sản xuất mở rộng Muốn vậy các đơn vị xây lắp phải thực hiện tổng hoà nhiều biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động xây lắp của doanh nghiệp.

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động xây lắp của Doanh nghiệp.

Chi phí vật liệu là một trong những yếu tố của qúa trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì thế công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình Từ đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, làm sao cho với một lượng chi phí nguyên vật liệu như cũ sẽ làm ra được nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi mà vẫn đảm bảo chất lượng Bởi vậy làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực,

một vấn đề đang được quan tâm nhiều trong quá trình thi công xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp hiện nay.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong việc quản lý chi phí sản xuất của doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu

đề tài"Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công Ty Cổ

Phần Sông đà 7.02 tại Hoà Bình " làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế để hoàn thành đề tài em đã nhận được sự tận tình giúp đỡ của thầy, cô giáo trong Khoa Kế Toán - Trong Trường, cùng các anh chị, các cô chú trong phòng Tài chính Kế toán Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 Thông qua lý luận để tìm hiểu thực tiền, đồng thời từ thực tiễn làm sáng tỏ kiến thức học hỏi ở trường Tuy nhiên do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế, nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thày cô giáo, các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính Kế toán - Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 tại Hoà Bình cùng các bạn sinh viên để bài viết của em thêm hoàn thiện.

Nội dung của báo cáo này ngoài lời mở đầu và kết luận được chia làm 3 phần:

ần thứ nhất : Sơ lược về quá trình hình thành- phát triển và Tổ chức bộ

máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 tại Hoà Bình.

ần thứ hai : Tình hình thực tế hạch toán kế toán Nguyên vật liệu - Công

cụ dụng cụ ở Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 tại Hoà Bình.

ần thứ ba : Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện

công tác kế toán Nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ở Công Ty Cổ Phần Sông đà 7.02 tại Hoà Bình

ần thứ I.

SƠ LƯỢC VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH - PHÁT TRIỂN VÀ TỔ CHỨC

BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 7.02 TẠI HOÀ BÌNH

Trang 2

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 702

Công Ty Cổ Phần Sông Đà 702 là một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập trực thuộc - Tổng công ty Sông Đà Hiện nay trụ sở làm việc của Công Ty Cổ Phần đóng tại Phường Hữu Nghị - Thị xã Hoà Bình - Tỉnh Hoà Bình.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty.

Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Công Ty Sông Đà được thành lập năm 1976 với tên gọi ban đầu là Công ty SX bê tông

Công ty có nhiệm vụ tổ chức sản xuất các loại vật liệu xây dựng nhằm phục vụ xây dựng các công trình trong và ngoài Tổng công ty Sông Đà đồng thời bổ xung thêm nhiều nghành nghề kinh doanh phù hợp với tình hình nhiệm vụ và sự phát triển lớn mạnh không ngừng về quy mô tổ chức, năng lực sản xuất kinh doanh đa chức năng như: Khai thác và sản xuất đá, sản xuất bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn, khoan khai thác nước; sản xuất các sản phẩm cơ khí xây dựng; chế biến nông lâm sản và sản xuất đồ gỗ dân dụng; xây lắp các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, giao thông, công nghiệp và dân dụng

Được sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo Tổng công ty Sông Đà, Chi nhánh Cồng Ty Sông đà 7 tại Hoà Bình Nhận nhiệm vụ mới, chủ trương chính sách của nhà nước của lãnh đạo của Tổng Công Ty Sông Đà đã đổi tên là Công Ty Cổ Phần Sông đà 7.02 và được thành lập để tiếp tục hoàn thành các công trình trực thuộc Công ty Sông đà 7 cũ đang thi công dở dang tại Tỉnh Hoà Bình

Để phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế đang chuyển đổi từng ngày, Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02 Hoà Bình xác định nhiệm vụ chính của Đơn vị là :

• Sản xuất vật liệu xây dựng (SX bê tông thương phẩm , đá dăm, cát )

• Xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi và giao thông.

• Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và trang trí nội thất.

• Xây dựng công trình ngầm.

• Xây dựng các công trình điện thế 500KV, hệ thống cấp thoát nước.

• Sản xuất và gia công các sản phẩm cơ khí xây dựng.

• Khoan nổ mìn và khai thác mỏ.

• Chế biến nông lâm sản và sản xuất đồ gỗ dân dụng.

• Thực hiện các nhiệm vụ khác mà Tổng công ty giao.

2 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công Ty Cổ Phần Sông đà 7.02:

Hiện nay, Công ty cổ Phần Sông Đà 7.02 có khoảng 542 cán bộ công nhân viên với 8 đơn vị trực thuộc : 7 Đội xây lắp, 01 xưởng sản xuất đá và cơ quan Công Ty

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 7.02

Xuất phát từ yêu cầu của sản xuất kinh doanh, bộ máy tổ chức của Công ty Cổ Phần Sông Đà được tổ chức như sau :

Công Ty thực hiện quản lý tập trung hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức tham mưu đồng thời tăng cường tính chủ động cho các tổ, đội.

Trang 4

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QT

PHÒNG VT CG

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG TCKTPHÒNG

KTCLPHÒNG

KT KHPHÒNG

GIÁM ĐỐC

Tại các Đội sản xuất có bộ máy và cơ cấu tổ chức riêng phù hợp với từng loại hình sản xuất kinh doanh, từng công trình thi công và chịu sự quản lý của Công Ty

* Ban Giám đốc bao gồm:

+ Giám đốc Công Ty: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về mọi mặt hoạt động sản

xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị Công Ty

+ Phó Giám đốc phụ trách kinh tế: Là người giúp việc cho Giám đốc Công Ty trong

việc điều hành các hoạt động kinh tế của đơn vị.

+ Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là người giúp việc cho giám đốc Công Ty về các

vấn đề kỹ thuật, mỹ thuật chất lượng sản phẩm ; kỹ thuật, tiến độ thi công các công trình.

* Phòng Tài chính - Kế toán: Là một phòng chức năng trong Công Ty giúp Giám đốc

Công Ty trong lĩnh vực Tài chính Kế toán Chức năng của Phòng Tài chính Kế toán là:Cung cấp thông tin để lãnh đạo Công Ty biết được tình hình sử dụng các loại tài sản, lao động vật tư, tiền vốn, doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; tính đúng đắn của các giải pháp đã đề ra và thực hiện trong sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc điều hành, quản lý hoạt động của Công Ty một cách kịp thời, hiệu quả, phân tích, đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó đề ra các biện pháp, quyết định phù hợp về đường lối phát triển của Công Ty.

Kiểm tra kiểm soát toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty theo đúng pháp luật của Nhà nước, theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh Kế toán thống kê, điều lệ tổ chức Kế toán Nhà nước, điều lệ Kế toán trưởng và các quy định khác của Công ty.

* Phòng Kinh tế-Kế hoạch: Giúp giám đốc Công Ty trong việc thực hiện toàn bộ công

tác Kinh tế - Kế hoạch, công tác hợp đồng kinh tế định mức đơn giá sản xuất , công tác lập và chỉ đạo kế hoạch sản xuất và việc lập quản lý, triển khai thực hiện các dự án trong phạm vi toàn Công Ty theo cơ chế quản lý mới theo đúng pháp lệnh hợp đồng kinh tế và các quy định khác của Nhà nước, Tổng Công ty.

*Phòng Vật tư cơ giới: Giúp giám đốc Công Ty trong các lĩnh vực như: Công tác đầu

tư tái đầu tư thiết bị, quản lý, sửa chữa và bảo dưỡng, công tác sử dụng thiết bị ,vật tư thiết bị và hồ sơ thiết bị.

* Phòng Tổ chức- Hành chính: Giúp giám đốc Công Ty về công tác tổ chức lao động

và tiền lương, công tác hành chính, văn phòng, đối ngoại, đời sống y tế của cán bộ công nhân viên chức Đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân kỹ thuật

* Phòng Kỹ thuật chất lượng: Giúp Giám đốc Công Ty xây dựng chiến lược định

hướng phát triển của Công ty, lập và chỉ đạo kế hoạch sản xuát tháng, quý, năm; công tác quản lý kỹ thuật, theo dõi lập biện pháp khối lượng và tiến độ thi công tại các công trình Quản lý các công tác đầu tư xây dựng cơ bản, phân tích hoạt động về quản lý kỹ thuật, quản lý chi phí sản xuất, xây dựng công trình, sản phẩm, an toàn và bảo hộ lao động trong toàn Công Ty

II Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ Phần Sông đà 7.02:

Việc tổ chức thực hiện chức năng nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Để đảm bảo được những yêu cầu trên, việc tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căn cứ vào việc áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức vào quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vào hình thức phân công quản lý, khối lượng, tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính cũng như yêu cầu, trình độ quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý và cán bộ kế toán Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán ở công ty có mối quan hệ chặt chẽ với hình thức tổ chức công tác kế toán Hiện nay việc tổ chức công tác kế toán ở Công Ty tiến hành theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty và tại các đội trực thuộc, các đội không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ về phòng tài chính kế toán của công ty Bộ máy kế toán của cơ quan công ty bao gồm 7 người và các nhân viên kinh tế ở các đội, được phân công công tác như sau:

+ Kế toán trưởng Công Ty : Giúp giám đốc công tác tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản

Trang 6

lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành.

- Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ và đội ngũ cán bộ tài chính kế toán trong công ty Phổ biến hướng dẫn thực hiện và cụ thể hoá kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán nhà nước và của Công ty.

- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công Ty và Kế toán trưởng Công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán.

-Tổ chức việc tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn.

+ Phó kế toán trưởng: Thay mặt Kế toán trưởng Công Ty điều hành công tác tài chính kế toán trong toàn công ty khi Kế toán trưởng đi vắng Phó Kế toán trưởng giúp Kế toán trưởng trong các lĩnh vực sau:

- Chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho các thành viên trong phòng và các đội, trực thuộc phù hợp với chế độ Tài chính Kế toán hiện hành

- Lập và giao kế hoạch cho các đơn vị trực thuộc.- Tổ chức kiểm tra kế toán.

- Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế.

- Chỉ đạo lập và thực hiện kế hoạch tài - chính tín dụng.

- Kiểm tra đôn đốc các đơn vị và các kế toán viên trong phòng Tài chính Kế toán hoàn thành nhiệm vụ phân công.

+ Kế toán tổng hợp.

- Theo dõi công tác thu vốn và công nợ các công trình do công ty thi công.- Kiểm tra và tổng hợp báo cáo quyết toán toàn công ty theo chế độ quy định.- Thực hiện quyết toán đối với các đội trực thuộc Công Ty Hướng dẫn, kiểm tra các Đội trưởng thực hiện quyết toán chi phí các công trình theo đúng chế độ quy định.

- Kiểm tra đôn đốc các các kế toán viên trong phòng Tài chính Kế toán hoàn thành nhiệm vụ phân công

+ Kế toán Thuế và Nhật ký chung

- Xỏc định cỏc khoản Thuế phải nộp ngõn sỏch.

- Lập kờ khai Thuế và quyết toỏn Thuế với cỏc cục thuế

- Kiểm tra, sử lý cỏc chứng từ kế toỏn trước khi vào Nhật ký chung - Lập bỏo quyết toỏn Tài chớnh ty theo chế độ quy định.

+ Kế toỏn TSCĐ và đầu tư dài hạn

- Theo dừi TSCĐ và tớnh hỡnh biến động của TSCĐ trong Cụng Ty

- Theo dừi thanh lý TSCĐ, Kiểm tra quyết toỏn sửa chữa lớn TSCĐ, tỏi đầu tư, lập hồ sơ thủ tục về đầu tư xõy dựng cơ bản, quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản.

- Theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ

- Lập cỏc bỏo cỏo về TSCĐ theo yờu cầu quản lý của Tổng Cụng ty.+ Kế toỏn tiền lương, tiền gửi, tiền vay và thanh toỏn.

- Theo dừi tiền vay và tiền gửi ngõn hàng

- Theo dừi thanh toỏn với ngõn sỏch - thanh toỏn nội bộ, thanh toỏn với đơn vị cung cấp, cỏc khoản phải thu của khỏch hàng.

- Lập cỏc chứng từ thanh toỏn với Ngõn hàng.- Lập phiếu thu- chi.

- Theo dừi thanh toỏn tạm ứng

- Theo dừi thanh toỏn lương, BHXH + Kế toỏn vật tư-cụng cụ dụng cụ.

- Theo dừi tỡnh hỡnh Nhập – Xuất – Tồn kho vật liệu, cụng cụ dụng cụ của cụng ty- Lập phiếu nhập, xuất vật tư

+ Thủ quỹ kiờm kế toỏn vật tư :

- Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch tiền mặt doanh từng thỏng- Bảo quản theo dừi sổ số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ của quỹ.

- Ghi chộp thường xuyờn việc thu- chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.- Thanh toỏn cỏc khoản bằng ngõn phiếu hoặc tiền mặt.

- Ở phòng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ ban đầu, theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, lập các chứng từ, nhật ký cho tới việc ghi sổ tổng hợp, hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý Đồng thời dựa trên các báo cáo kế toán đã lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý, điều hành hoạt động của các công trình.

Trang 8

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

- Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm: số lượng các loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ kế toán, trình tự và phương pháp ghi chép cũng như việc tổng hợp số liệu đó lập báo cáo kế toán Để thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung và sử dụng gần hết các tài khoản do Bộ Tài chính ban hành Niên độ kế toán được Công Ty áp dụng từ 01/01 đến 31/12 và kỳ kế toán Công Ty làm theo một năm 4 quý.

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

KẾ TOÁN TH CP SX

VÀ GT

KẾ TOÁN TSCĐ, THỦ

QUỸKẾ TOÁN

THANH TOÁN, NGÂN HÀNG, NGUYÊN VẬT

LIỆU

Trình tự ghi sổ:

(1) Hàng tháng căn cứ chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán rồi ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái.

(2) tổng hợp cần mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ cái.

(3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết.(4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết.

(5) Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản(6) Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết.(7) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán.

• Một số chỉ tiêu Đơn vị đã đạt đợc :

- Khái quát tình hình sử dụng và dơ hữu vốn tại Công Ty theo số liện báo cáo Quyết toán năm 2003 Công Ty có tổng số vốn là : 75.972.977.549 đồng Trong đó :

+/ Nợ phải trả : 52.583.819.310 đồng +/ Nguồn vốn chủ sở hữu : 23.389.158.239 đồng

+/ Vốn cố định : 8.922.943.753 đồng +/ Vốn lu động : 15.616.360.145 đồng

- Cơ sở vật chất, kỹ thuật của Công Ty ớc tính đến hết tháng 6 năm 2005 nh sau :

Trang 10

Bảng cõn đối số phỏt sinh

Bỏo cỏo kế toỏn

+/ Tổng số vốn lu động và đầu t ngắn hạn : 78.972.977.549 đ+/ TSCĐ và ĐT ngắn hạn : 24.374.469.571 đ

Là Đơn vị kinh doanh xây lắp đợc nhà nớc khoán thu bù chi nên lơng của CB CNV cũng đợc khoán theo sản phẩm hoàn thành

Là Đơn vị làm ăn có hiệu quả trong nhiều năm, đờ sống CB CNV trong Công Ty đợc đảm bảo ổn định với mức lơng bình quân khoảng 1.100.000 đồng / ngời / tháng Là một Đơn vị kinh doanh của Công Ty có quy mô, bộ máy tổ chực hoạt động tơng đối ổn định với tổng số CB CNV trong Công Ty là : 326 ngời, trong đó nhân viên quản lý : 148 ngời

Thu nhập bình quân CB CNV đợc tổng hợp Bảng dới đay :

1 Tổng quỹ lơng 293.400.000 277.100.000 179.300.0002 Tổng thu nhập 293.400.000 277.100.000 179.300.000

4 Tổng thu nhập bình quân

( Đồng / ngời / tháng ) 900.000 850.000 550.000Do tổng quỹ lơng toàn Công Ty tăng nên thi nhập của ngời lao động cũng tăng rõ rệt

Nhìn vào báo cáo Tài chính của Công Ty năm 2003 và năm 2004 ta thấy doanh thu năm 2003 đạt : 13.510.000.000 đồng, đến năm 2004 đạt : 16.285.000.000 đồng vợt xấp sỉ 26 % so với năm 2003 Trong đó lợi nhuận của năm 2004 tăng

- Lợi nhuận năm 2003 360.450.000 đồng - Lợi nhuận năm 2004 449.980.000 đồng

Với kết quả khả quan và đáng tự hào nh vậy nhất định Công ty sẽ ngày càng phát triển hang năm Công Ty đã đóng góp vào Ngân sách Nhà nớc hàng trăn triệu đồng qua

việc nộp thuế tài nguyên, Thuế Thu nhập doanh nghiệp Cụ thể trong năm 2004 vừa qua số thuế Chi nhánh đa nộp vào Ngân sách nhà nớc

Thuế tài nguyên 60.000.000 đồng

Tuy vậy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty còn nhiều khó khăn một phần do Công Ty hoạt động sản xuất kinh doanh riêng biệt trong thời gian còn ngắn, một phần do cơ chế thịu trờng diễn ra nhanh chóng cấp thiết vậy nên công tác tổ chức sản xuất kinh doanh cha đạt hiệu quả cao nhất, tiến đọ thi công các công trình còn chậm, máy móc thiết bị cũ cha đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng dẫn đến hiệu quả sử dụng máy cha cao, ảnh hởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Trong năm 2005 Công Ty sẽ cải thiện máy móc nhắm nâng cao hiệu quả của Công Ty

PHẦN THỨ II

TèNH HèNH THỰC TẾ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CễNG CỤ DỤNG CỤ Ở CễNG TY CỔ PHẦN SễNG ĐÀ 7.02

1 Phõn loại vật liệu cụng cụ dụng cụ ở Cụng ty:

Để tiến hành thi cụng xõy dựng nhiều cụng trỡnh khỏc nhau đỏp ứng nhu cầu thị trường cụng ty phải sử dụng một khối lượng nguyờn vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khỏc nhau, mỗi loại vật liệu cụng cụ, dụng cụ cú vai trũ, tớnh năng lý hoỏ riờng Muốn quản lý tốt và hạch toỏn chớnh xỏc vật liệu cụng cụ dụng cụ thỡ phải tiến hành phõn loại vật liệu- cụng cụ dụng cụ một cỏch khoa học, hợp lý Tại Cụng ty cũng tiến hành phõn loại VL-CCDC Song việc phõn loại vật liệu chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dừi, bảo quản nguyờn vật liệu- cụng cụ dụng cụ ở kho Nhưng trong cụng tỏc hạch toỏn do sử dụng mó vật tư nờn cụng ty khụng sử dụng tài khoản cấp II để phản ỏnh từng loại vật liệu cụng cụ dụng cụ mà Cụng ty đó xõy dựng mỗi thứ vật tư một mó số riờng, như quy định một lần trờn bảng mó vật tư ở mỏy vi tớnh bởi cỏc chữ cỏi đầu của vật liệu cụng cụ dụng cụ Vỡ vậy tất cả cỏc loại vật liệu sử dụng đều hạch toỏn tài khoản 152 "nguyờn liệu vật liệu" cỏc loại cụng cụ dụng cụ sử dụng đều hạch toỏn vào tài khoản 153 "cụng cụ dụng cụ" Cụ thể ở Cụng ty sử dụng mó vật tư như sau:

* Đối với vật liệu của cụng ty được phõn loại như sau:

Trang 12

+ NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà được coi chúng là vật liệu chính: "Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong mỗi loại được chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép Φ 6A1, thép Φ10A1, thép Φ 20A2… thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng.

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như xăng, dầu.

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc như máy cẩu, máy trộn bê tông, máy nghiền đá và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: săm lốp ô tô.

+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không sử dụng được nữa, vỏ bao xi măng…

Công ty bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ tại kho tập trung của Công ty ; ngoài ra tại mỗi công trình cũng có một kho riêng nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc cấp phát vật liệu để tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, các kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoá vật liệu - công cụ dụng cụ, các kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi được đưa thẳng tới công trình Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng vật tư cơ giới đưa ra Để phục vụ cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý NVL, công cụ dụng cụ công ty đã phân loại NVL một cách khoa học nhưng Công ty chưa lập sổ danh điểm và mỗi loại VL Công ty sử dụng bởi chữ cái đầu là tên của vật liệu Yêu cầu đối với thủ kho ngoài những kiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết nhất định các loại nguyên vật liệu của ngành xây dựng cơ bản để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép chính xác việc nhập, xuất bảo quản NVL trong kho.

* Đối với công cụ - dụng cụ như sau:

- Công cụ dụng cụ: dàn giáo, mác, cuốc, xẻng.- Bao bì luân chuyển: vỏ bao xi măng.

- Đồ dùng cho thuê: các loại máy móc phục vụ thi công.

2 Tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công Ty

Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tuy nhiên cũng có một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chức năng của kế toán Cụ thể khi vật liệu, công cụ dụng cụ mua về đến kho của Công ty trình tự hạch toán được tiến hành như sau:

2.1 Thủ tục nhập kho:

2.1.1 Trường hợp nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài:

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu công cụ dụng cụ về đến Công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.

Khi vật liệu, công cụ dụng cụ được chuyển đến Công ty, người đi nhận hàng (nhân viên tiếp liệu) phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu, Công ty cụ dụng cụ lên phòng vật tư cơ giới, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán.

Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng vật tư cơ giới xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo, thì đồng ý nhập kho số vật liệu đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập kho.

Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập và vào thẻ kho rồi giao cả 2 liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thực nhập rồi ký nhận cả 2 liên phiếu nhập kho, sau đó vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán vật liệu một liên phiếu nhập còn một liên phiếu nhập phải chuyển cho kế toán công nợ (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) để theo dõi thanh toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát hiện những trường hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho hoặc nhân viên tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến thanh toán nợ Kế toán theo dõi công nợ phải thường xuyên theo dõi thông báo số nợ của từng người.

Thủ tục nhập kho được biểu diễn theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 04

Trang 14

Hoá đơn

Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán công ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho Từ những chứng từ gốc sau đây, kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ sẽ tiến hành công việc của mình

Vật liệu, công cụ, dụng cụ

Ban kiểm nghiệm

Phòng vật

tư cơ giới Nhập kho

Phòng kế toánHoá đơnBiên bản kiểm nghiệm

Phiếunhập kho

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT - 3LLLiên 2: Giao cho khách hàng FD/99 - B

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng vật liệu xây dựng số 27B

Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 8588553 MS:

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn HùngĐơn vị: Công Ty Cổ Phần Sông đà 7.02.

Địa chỉ: P Hữu Nghị- Thị xã Hoà Bình Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _Hình thức thanh toán: TM Mã số

STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵnNgười mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đơn vị bán có thể sử dụng hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để thay cho hoá đơn bán hàng Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho là căn cứ để đơn vị bán hạch toán doanh thu và người mua hàng làm chứng từ để ghi sổ kế toán.

Căn cứ vào hoá đơn và số hàng thực tế đã về, phòng vật tư cơ giới viết phiếu nhập kho ngày 8/4/2004 - Số 538 Thủ kho xác định số lượng và đơn giá tiến hành nhập kho.

Mẫu số 03Đơn vị: Cửa hàng VLXD 27B Phiếu nhập kho

Thanh xuân - Hà Nội Ngày 8/06/2004

Số 154Tên người mua: Nguyễn Văn Hùng

Theo hoá đơn số 538 ngày 8/6/2004 của cửa hàng vật liệu xây dựng số 27B Thanh Xuân - Hà Nội.

STT Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá

Đơn vị tính

Số lượngYêu

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT - 3LLLiên 2: Giao cho khách hàng EC/99 - T

Đơn vị bán hàng: CT thương mại Hà Thành

Địa chỉ: 36A - Đường Láng Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 7562.346 MS:

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn HùngĐơn vị: Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02.

Địa chỉ: P Hữu Nghị- Hoà Bình Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số

STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền1

Xi măng Hoàng ThạchCước vận chuyển

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu, một trăm bốn sáu nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Trang 18

Đơn vị tính

Số lượngYêu cầu

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT - 3LLLiên 2: Giao cho khách hàng I/99 - F

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng ki ốt số I chợ Tân Thành

Địa chỉ: P Tân Hoà - Hoà Bình Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _

Bàn văn phòngCuốc

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Trang 20

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần SĐ7.02

Phiếu nhập kho Số 161

Ngày 10/6/2004Tên người nhập: Nguyễn Văn Hùng

Theo hoá đơn số 622 ngày 9/6/2004

STT Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá

Đơn vị tính

Số lượngYêu

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

Bàn máy tính focmica

2.1.3 Nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế theo số lượng và giá cả phòng vật tư cơ giới lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực hiện cùng kho, cùng nhóm, cùng nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước khi nhập và lập biên bản kiểm nghiệm mới được

nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế toán công nợ và đưa phiếu nhập kho cho kế toán công nợ làm báo cáo kế toán.

2.2 Thủ tục xuất kho.

Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các đội xây dựng trực thuộc Chi nhánh thi công các công trình.

- Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh.

Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng của cán bộ kỹ thuật, phòng vật tư cơ giới lập phiếu xuất kho gồm 2 liên Người lĩnh vật tư mang 2 liên phiếu vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư Thủ kho căn cứ vào quyết định của đội trưởng và theo tiến độ thi công để xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Thủ kho giữ lại một liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để hạch toán, một liên gửi cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu, công cụ dụng cụ đưa từ kho đến nơi sử dụng.

Trang 22

Phiếu xuất kho.

Ngày 16/4/2004

Số 143Họ tên người nhận hàng: Vũ Thanh Bình

Địa chỉ: Đội Xây lắp số 6

Lý do xuất kho: Thi công công trình "Hạ lưu Thuỷ điện Hoà Bình"Xuất kho tại: Chi nhánh

Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá

Đơn vị tính

Số lượngYêu cầu Thực

Đơn giá Thành tiền

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Căn cứ vào dự toán vật liệu cho từng công trình, phòng vật tư cơ giới lập phiếu xuất kho như sau:

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Sông Đà 7.02

Đại chỉ : Hữu Nghị- Hoà Bình

Đơn vị tính

Số lượngYêu cầu Thực

Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng Hoàng Thạch kg 40.000 30.000 840 25.200.0002 Xi măng Hoàng Thạch kg 10.000 10.000 840 8.400.000

Viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn.

Ngày 13 tháng 4 năm 2004

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3 Trình tự nhập - xuất kho vật liệu.

Công tác kế toán vật liệu ở Công ty do một thủ kho và một kế toán viên đảm nhận Phần hành kế toán nhập kho xuất kho vật liệu đều được xử lý trên máy vi tính Vì vậy các công đoạn lập sổ, ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết đều do máy thực hiện Thủ kho và nhân viên kế toán vật liệu chỉ phải làm thủ tục ban đầu và tập hợp liệt kê các chứng từ gốc liên quan đến nhập - xuất vật liệu, tạo cơ sở dữ liệu để đưa vào máy.

3.1 Trình tự nhập kho vật liệu.

Ở Công ty, việc mua vật tư thường do phòng Vật tư cơ giới đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hoặc theo yêu cầu sản xuất Khi vật liệu được mua về, người đi mua sẽ mang hoá đơn mua hàng như: Hoá đơn bán hàng (GTGT) của đơn vị bán, hoá

Trang 24

đơn cước phí vận chuyển… lên phòng vật tư cơ giới Trước khi nhập kho, vật tư mua về sẽ được thủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách đối chiếu với hoá đơn nếu đúng mới cho nhập kho và phòng vật tư cơ giới sẽ viết phiếu nhập kho Trường hợp vật liệu mua về có khối lượng lớn, giá trị cao thì Chi nhánh sẽ có ban kiểm nghiệm vật tư lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" Sau khi đã có ý kiến của ban kiểm nghiệm vật tư về số hàng mua về đúng quy cách, mẫu mã, chất lượng theo hoá đơn thì thủ kho mới tiến hành cho nhập kho.

3.2 Trình tự xuất kho.

Ở Công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu là dùng cho sản xuất sản phẩm NVL của Chi nhánh gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn ra thường xuyên trong ngành cho từng bộ phận sử dụng là các phân xưởng sản xuất Việc xuất vật liệu được căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao NVL trên cơ sở các đơn đặt hàng đang được ký kết Sau khi có lệnh sản xuất của Giám đốc, phòng kế hoạch tổ chức thực hiện tiến độ sản xuất, theo dõi sát sao tiến độ sản xuất sản phẩm và tiến độ thực hiện các đơn đặt hàng.

Hàng ngày phòng Vật tư cơ giới viết phiếu sản xuất cho từng phân xưởng sản xuất Theo phiếu sản xuất và dựa trên cơ sở tính toán kỹ thuật các phân xưởng sản xuất sẽ có yêu cầu xuất loại vật tư nào, số lượng bao nhiêu Khi đó phòng Vật tư cơ giới sẽ viết phiếu đồng thời cử người xuống các phân xưởng để thông báo về lệnh sản xuất Phân xưởng sẽ cử người đại diện (quản đốc hoặc phó quản đốc phân xưởng) xuống kho để nhận NVL.

Sau khi đối chiếu khối lượng NVL trên phiếu xuất kho tại cột số lượng yêu cầu đối với khối lượng NVL thực tế có trong kho, thủ kho sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột số lượng thực xuất và ký xác nhận Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho NVL.

4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty.

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất - tồn kho cho từng nhóm, từng

loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty sẽ đáp ứng được nhu cầu này Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

Để tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ nói chung và kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng, thì trước hết bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán Tại Công ty chứng từ kế toán được sử dụng trong phần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là:

- Phiếu nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ.

- Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, công cụ dụng cụ.Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: