PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ANH Trường ĐH Kinh doanh&Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định TS Tài sản NVL Nguyên vật liệu[.]
Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định TS Tài sản NVL Nguyên vật liệu CBCNV Cán công nhân viên GĐ Giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp VNĐ Việt Nam đồng PXK Phiếu xuất kho GBC Giấy báo có KQKD Kết kinh doanh DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài GVHB Giá vốn hàng bán CPTC Chi phí tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPNVL TT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNC TT Chi phí nhân cơng trực tiếp Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn LỜI NĨI ĐẦU Thực tập cuối khóa hay thực tập tốt nghiệp khâu quan trọng chương trình đào tạo hệ đại học, tạo điều kiện cho sinh viên củng cố kiến thức, tiếp thu kinh nghiệm làm việc kỹ nghề nghiệp đơn vị thực tập qua nâng cao trình độ thực hành nghề nghiệp Theo kế hoạch nhà trường chấp thuận Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh, em thực tập từ ngày 05/03/2012 Trong thời gian thực tập công ty, em có hội tiếp cận tìm hiểu thực tế đặc điểm kế toán, cấu tổ chức máy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Đó thật điều bổ ích giúp em vận dụng kiến thức lý thuyết học vào thực tế, tạo cho em cách nhìn mới, hiểu biết mới, làm hành trang sau trường Bài báo cáo thực tập em mở đầu kết luận gồm có phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh Phần 2: Tình hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh Phần 3: Thu hoạch Nhận xét Mặc dù có nhiều cố gắng, song trình độ thời gian hạn hẹp nên báo cáo em có nhiều sai sót nội dung hình thức Em mong giúp đỡ góp ý thầy để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Công nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn PHẦN 1: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH IN VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI LÝ ANH Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh: Công ty TNHH In Dich vụ Thương mại Lý Anh cơng ty có tư cách pháp nhân pháp luật thừa nhận, thành lập năm 2005 tính đến năm 2012 năm có trụ sở đặt số 117 đường Đản Dị, xã Uy Nỗ, Huyện Đông Anh, Hà Nội Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh: Tên giao dịch: LY ANH TRADE SERVICE AND PRINTER COMPANY LIMITED Địa : 117 đường Đản Dị, Xã Uy Nỗ, Huyện Đông Anh, Hà Nội Điện thoại : (04) 39655601 Fax : (04) 39655611 Số ĐKKD : 2804000066 Mã số thuế:0103016410 Cấp ngày: 09/09/2005 Cục thuế TP Hà Nội Vốn kinh doanh: 4.000.000.000 đồng Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh công ty chuyên sản xuất cung cấp mặt hàng may mặc nhằm đảm bảo cho việc tăng cường lợi nhuận công ty, mang lại đầy đủ cho cán công nhân viên góp phần vào phát triển chung đất nước Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh Đặc diểm quy trình cơng nghệ sản xuất: Hiện cơng ty có phân xưởng là: Phân xưởng may 1, phân xưởng may 2, phân xưởng hoàn thành Hoạt động sản xuất cơng ty quy trình sản xuất dây chuyền hàng loạt loại lớn, theo dây chuyền nước chảy, sản phẩm khâu trước nguyên vật liệu khâu sau Tồn quy trình cơng nghệ thể qua sơ đồ: (Phụ lục 01) Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Công nghệ Hà NộiKhoa: Kế Toán 3) Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh máy quản lý kinh doanh Công ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo hướng động chun mơn hóa kinh doanh, gồm: Ban lãnh đạo phòng ban nghiệp vụ tham mưu cho Giám đốc theo chức Theo mơ hình (Phụ lục 02) - Giám đốc: Là người lãnh đạo, điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước cơng ty nói riêng Nhà nước nói chung - Các phó Giám đốc: Có trách nhiệm giúp Giám đốc điều hành số lĩnh vực Công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc - Các phòng ban: Chịu trách nhiệm tham mưu giúp việc cho Giám đốc theo lĩnh vực Ban Giám đốc bổ nhiệm phân công - Các phân xưởng may: Thực sản xuất quần áo theo kế hoạch công ty đảm bảo đủ số lượng, chất lượng - Phân xưởng hồn thành: Đóng gói sản phẩm phân xưởng may phân xưởng may Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 20010– 2011: Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2010 2011 thể qua (phụ lục 3) Nhìn chung tình hình kinh doanh công ty tốt phản ánh qua tiêu: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2010 đạt 22.514.630.207, năm 2011 đạt 29.495.831.826 tăng so với năm 2010 6.981.201.619 tương ứng với mức tăng 31,1% mức tăng tốt - Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh năm 2010 đạt 3.993.294.783, năm 2011 đạt 5.431.144.318 tăng so với năm 2010 1.497.849.535 tương ứng với 38,1% mức tăng tốt - Nhờ có sách sáng suốt ban lãnh đạo cơng ty kết hợp với sách kích thích tăng trưởng kinh tế phủ, cơng ty Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Công nghệ Hà NộiKhoa: Kế Toán tăng trưởng tốt mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp cụ thể tổng lợi nhuận trước thuế năm 2010 127.568.941, năm 2011 497.286.506 tăng so với năm 2010 369.717.565 tương ứng với mức tăng 289.82% mức tăng tốt… Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn PHẦN 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH IN VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI LÝ ANH Tổ chức máy kế toán Cơng ty: a) Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế toán “Esort Financials” Phần mềm thiết kế dựa hình thức “Nhật ký – Chứng từ” b) Cơ cấu tổ chức máy kế toán Cơng ty: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: (Phụ lục 04) * Chức năng, nhiệm vụ phận: - Kế toán trưởng: người điều hành trực tiếp nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm trực tiếp cơng tác tổ chức kế tốn, kiểm tốn tồn quy trình lưu thơng tiền tệ, đảm bảo đủ nguồn vốn phục vụ sản xuất - Kế toán ngân hàng kiêm kế toán toán nợ: Theo dõi khoản thu chi tiền gửi ngân hàng, khoản phải thu người mua, phải trả người bán, giao dịch với ngân hàng - Kế toán NVL kiêm kế tốn tiền lương: Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, kịp thời tình hình sử dụng NVL đơn vị, số tiền lương, khoản trích theo lương khoản thu nhập người lao động - Kế tốn giá thành phẩm, bán thành phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp khoản chi phí trình sản xuất để tính giá thành sản phẩm - Kế toán thành phẩm tiền mặt: Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, lập phiếu thu, phiếu chi tiền - Thủ quỹ: Phân bổ chi phí, phải thu khác, doanh thu, có nhiệm vụ bảo quản số tiền mặt quỹ công ty, thực thu chi quản lý tiền mặt vào phiếu thu chi tiền Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty: - Chế độ kế toán áp dụng: Căn vào chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Hình thức kế tốn: Nhật ký chứng từ (Phụ lục 05) - Kỳ kế toán: theo Quý - Kỳ lập báo cáo: báo cáo tổng hợp lập vào cuối quý - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính giá thành phẩm: theo phương pháp phân bước - Phương pháp xuất kho thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ: theo trị giá vốn thực tế (giá vốn) Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế tốn Cơng ty: 3.1 Kế tốn ngun vật liệu: a) Nguyên vật liệu công ty: - Nguyên vật liệu chính: Các loại vải vải nilon, vải kaki… - Nguyên vật liệu phụ: Kim, chỉ, phấn vẽ… - Nhiên liệu: Chủ yếu xăng dầu dùng cho máy móc hoạt động b) Kế tốn chi tiết ngun vật liệu: Hiện cơng ty hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Phụ lục 06) c) Phương pháp tính trị giá NVL, CCDC nhập kho, xuất kho: * Phương pháp tính trị giá NVL, CCDC nhập kho: Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá mua ghi + hóa đơn Chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ * Phương pháp tính trị giá NVL, CCDC xuất kho: Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá bình qn gia quyền kỳ dự trữ để tính giá xuất nguyên liệu phục vụ cho sản xuất Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Toán Trị giá vốn thực tế Đơn giá bình vật tư đầu kỳ Trị giá vốn thực tế + vật tư nhập quân kỳ dự = kỳ Số lượng Số lượng hàng tồn trữ hàng đầu kỳ + nhập kỳ Ví dụ: Tồn đầu tháng 4/2011 NVL chính: vải lon trắng 1000m đơn giá 28.500đ - Ngày 18/04/2011: Nhập kho 2.500m vải lon trắng theo HĐ số 63075 đơn giá 27.500đ - Ngày 19/04/2011: Xuất kho 1.700m vải lon trắng để may áo sơ mi phân xưởng - Kế toán hạch toán: Đơn (1000 x 28.500) + (2.500 x 27.500) 3500 giá = - Trị giá vốn xuất tháng: 27.785,71đ = 1700 x 27.785,71 = 47.235.707đ d) Kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên vật liệu: * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT), Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03 – VT) … * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152, TK 153, TK 621… * Phương pháp kế tốn: - Kế tốn tổng hợp tăng NVL: Ví dụ: Ngày 18/04/2011 mua 2500 mét vải lon trắng theo hóa đơn số 0063075 để gia công áo sơ mi, nhập kho số 01 theo phiếu nhập số 527, trị giá thuế trả tiền mặt 75.625.000 đồng (Phụ lục 07) Kế toán ghi: Nợ TK 152: 68.750.000đ Nợ TK 133(1): 6.875.000đ Có TK 111: 75.625.000đ - Kế tốn tổng hợp giảm NVL: Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn Ví dụ: Ngày 19/04/2011, phân xưởng may đề nghị xuất 1700m vải lon trắng phục vụ cho việc may áo sơmi phân xưởng Vải xuất kho số Theo phiếu xuất kho số 592 (phụ lục 08) Kế tốn ghi: Nợ TK 621: 52.270.070đ Có TK 152: 52.270.070đ 3.2 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): a) Phân loại đánh giá tài sản cố định: * Phân loại tài sản cố định Tài sản cố định chia thành nhóm: Nhóm 1: Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: nhà làm việc, nhà xưởng… Nhóm 2: Máy móc thiết bị dùng cho sản xuất gồm: máy móc thiết bị động lực cho sản xuất… Nhóm 3: Phương tiện vận tải thiết bị truyền dẫn gồm: ô tô… Nhóm 4: Máy móc thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý gồm: máy chiếu, máy tính… * Đánh giá tài sản cố định Tài sản cố định công ty đánh giá theo nguyên giá giá trị lại + Xác định nguyên giá tài sản cố định: Là tồn chi phí mà cơng ty bỏ để có tài sản cố định đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ mua = Giá mua Chi phí liên quan Các khoản thuế thực tế trực tiếp(vận khơng hồn (khơng bao + chuyển, lắp đặt, gồm thuế + chạy thử…) GTGT) lại( thuế nhập khẩu, thuế TTĐB…) Ví dụ: Ngày 15/04/2011 Cơng ty mua máy cắt vải PU–ELA công ty cổ phần phát triển Trường Thành theo hóa đơn số 0053755 Giá mua thực tế 12.400.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 600.000 đ Nguyên giá TSCĐ = 12.400.000 + 600.000 = 13.000.000 đ Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn + Giá trị cịn lại TSCĐ: Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ - TSCĐ Giá trị hao mòn(Số khấu hao lũy kế) b) Kế toán chi tiết TSCĐ: Kế toán chi tiết tài sản cố định công ty việc lập thu thập chứng từ ban đầu có liên quan đến chi tiết tài sản cố định cơng ty, tổ chức kế tốn chi tiết phịng kế toán tổ chức kế toán chi tiết phận sử dụng chi tiết tài sản cố định Tại nơi sử dụng, bảo quản chi tiết tài sản cố định (các phòng ban, phân xưởng…) sử dụng sổ theo dõi chi tiết tài sản cố định theo phận sử dụng để “ theo dõi tình hình tăng giảm chi tiết tài sản cố định phạm vi phận quản lý” Tại phịng kế tốn cơng ty, kế tốn sử dụng “ thẻ chi tiết tài sản cố định sổ chi tiết tài sản cố định tồn cơng ty” để theo dõi tình hình tăng giảm, hao mòn chi tiết tài sản cố định phạm vi tồn cơng ty c) Kế tốn tổng hợp tăng giảm chi tiết tài sản cố định: * TK sử dụng: TK 211 TK liên quan TK 214, TK 711, TK 811… * Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận chi tiết tài sản cố định (Mẫu số 01 – TSCĐ), Biên lý chi tiết tài sản cố định (Mẫu số 02 – TSCĐ), Biên kiểm kê tài sản cố định (Mẫu số 05 – TSCĐ), Bảng tính phân bổ khấu hao chi tiết tài sản cố định (Mẫu số 06 – TSCĐ)… * Phương pháp kế toán: - Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định: Ví dụ: Ngày 15/04/2011 cơng ty mua tơ biển số 30Y – 3636 cho Giám đốc sử dụng phục vụ cơng việc cơng ty theo hóa đơn số 0078631 giá mua chưa thuế 260.554.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 09) Kế toán ghi tăng nguyên giá tài sản cố định: Nợ TK 211: 260.554.000đ Nợ TK 133(2): 26.055.400đ 10 Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn Có TK 112: 286.609.400đ - Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định: Ví dụ: Ngày 20/04/2011 Cơng ty lý tài sản cố định, nguyên giá 12.540.000đồng, giá trị khấu hao 12.200.000đồng (đã bao gồm thuế GTGT đầu vào), thu từ lý 550.000 đồng tiền mặt (bao gồm thuế GTGT đầu ra) Kế toán ghi: BT1: Ghi giảm nguyên giá: Nợ TK 214: 12.200.000đ Nợ TK 811: 340.000đ Có TK 211: 12.540.000đ BT2: Phản ánh số thu lý tài sản cố định Nợ TK 111: 550.000đ Có TK 711: 500.000đ Có TK 333(1): 50.000đ 3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: a) Kế tốn tiền lương: Cơng ty áp dụng hình thức lương thời gian cho cơng việc chưa xây dựng định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm, áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng như: phịng hành chính, kế tốn… Và áp dụng hình thức lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất lao động gián tiếp phục vụ sản xuất * Tiền lương trả theo thời gian tính theo cơng thức: Lương thời gian = Thời gian làm việc thực tế x Mức lương thời gian * Tiền lương trả theo sản phẩm tính theo cơng thức: Lương sản phẩm = Số lượng, khối lượng sản phẩm Đơn giá tiền x hoàn thành đủ tiêu lương sản Thưởng + (nếu có) phẩm chuẩn chất lượng * Tài khoản sử dụng: TK 334 – phải trả người lao động tài khoản liên quan TK 111, TK 112… 11 Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Toán * Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công (Phụ lục 10.1), Phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành, Bảng tốn tiền lương Ví dụ: Căn bảng lương tháng năm 2011, Nhà A1 – Phân xưởng may (Phụ lục 10.2) Kế tốn ghi: Nợ TK 622: 17.122.400đ Có TK 334: 17.122.400đ b) Kế tốn khoản trích theo lương: * Nội dung khoản trích theo lương: - Quỹ Bảo hiểm xã hội: Được trích hàng tháng lương theo tỉ lệ 16% công ty nộp tính vào Chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty 6% trừ vào lương người lao động - Quỹ Bảo hiểm y tế: Được trích hàng tháng lương theo tỉ lệ 3% công ty nộp tính vào Chi phí sản xuất kinh doanh công ty 1,5% trừ vào lương người lao động - Kinh phí cơng đồn: Được trích hàng tháng lương thực tế theo tỉ lệ 2% tính vào Chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty - Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp: Được trích hàng tháng lương theo tỉ lệ 1% cơng ty nộp tính vào Chi phí sản xuất kinh doanh công ty 1% trừ vào lương người lao động * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 338 “ Phải trả phải nộp khác” * Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Bảng chi tiết thu BHXH, BHYT, BHTN… Ví dụ: Căn bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm tháng 01/2012 (Phụ lục 11) Trích khoản trích theo lương theo tỉ lệ quy định Kế toán ghi: Nợ TK 622(1): 37.166.000 x 22% = 8.176.520 Nợ TK 622(2): 28.103.500 x 22% = 6.182.770 Nợ TK 622(3): 38.830.000 x 22% = 8.542.600 Nợ TK 627(4): 6.000.000 x 22% = 1.320.000 12 Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn Nợ TK 642(1): 29.105.300 x 22% = 6.403.166 Nợ TK 334: 139.204.800 x 8,5% = 11.832.408 Có TK 338: 139.204.800 x 30,5% = 42.457.464 Có TK 338(2): 139.204.800 x 2% = 2.784.096 Có TK 338(3): 139.204.800 x 22% = 30.625.056 Có TK 338(4): 139.204.800 x 4,5% = 6.264.216 Có TK 338(9): 139.204.800 x 2% = 2.784.096 3.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: a) Đặc điểm phân loại chi phí giá thành sản phẩm: * Chi phí sản xuất: - Chi phí NVL trực tiếp như: chi phí thu mua vải, tơ, sợi, bơng… - Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: chi phí tiền lương, tiền cơng, khoản trích theo lương, khoản khác như: tiền lương làm thêm giờ… - Chi phí sản xuất chung: tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến việc tổ chức phục vụ quản lý sản xuất * Giá thành sản phẩm: Giá thành sản phẩm công ty phân loại theo sở số liệu thời điểm tính giá thành, theo giá thành chia thành loại: + Giá thành sản phẩm kế hoạch + Giá thành sản phẩm định mức + Giá thành sản phẩm thực tế b) Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: * Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất: Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng ty phân xưởng sản xuất Các chi phí phát sinh, sau tập hợp xác định theo phân xưởng sở để tính giá thành sản phẩm * Đối tượng tính giá thành sản phẩm: Đối tượng tính giá thành loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hồn thành c) Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: 13 Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn Cơng ty vận dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sau tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ, để tính giá thành sản phẩm hồn thành, kế tốn kiểm kê, đánh giá SPDD cuối kỳ theo CP NVL TT Căn vào kết đánh giá sản phẩm SPDD CPSX tập hợp được, kế tốn tổ chức tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tính giá thành phân bước d) Tài khoản sử dụng: - Kế tốn chi phí NVL trực tiếp: TK 621 TK liên quan như: TK152… - Kế tốn chi phí NCTT: TK 622 - Kế tốn chi phí sản xuất chung: TK 627 - Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty: TK 154 Ví dụ: Tập hợp chi phí sản xuất thang 04/2011 sau: - Chi phí sản xuất sản phẩm dở dang đầu tháng: 30.000.000đồng - Chi phí sản xuất sản phẩm tháng: 450.000.000đồng Trong đó: CPNVLTT: 300.000.000đ CPNCTT: 95.000.000đ CPSXC: 55.000.000đ Cuối tháng hoàn thành 4.000 sản phẩm, 1000 sản phẩm dở dang * Chi phí NVLTT sản phẩm dở dang: (30.000.000 + 450.000.000)/ (4000 + 1000) x 1000 = 96.000.000đ - Tổng giá thành NVLTT: 30.000.000 + 450.000.000 – 96.000.000 = 384.000.000đ - Giá thành đơn vị theo NVLTT: 384.000.000/5000 = 76.800đ * Chi phí NCTT SPDD: 95.000.000/ (4000 + 1000) x 1000 = 19.000.000đ - Tổng giá thành NCTT: 95.000.000 – 19.000.000 = 76.000.000đ - Giá thành đơn vị: 76.000.000/5000 = 15.200đ * Chi phí SXC sản phẩm dở dang: 14 Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Toán 55.000.000/(4000 + 1000) x 1000 = 11.000.000đ - Tổng giá thành: 55.000.000 – 11.000.000 = 44.000.000đ - Giá thành đơn vị: 44.000.000/ 5000 = 8.800đ * Giá thành sản phẩm áo sơ mi là: 76.800 + 15.200 + 8.800 = 100.800đ * Kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 621: 300.000.000đ Có TK 152: 300.000.000đ Nợ TK 622: 95.000.000đ Có TK 334: 95.000.000đ Nợ TK 627: 55.000.000đ Có TK 154: 55.000.000đ 3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: a) Kế toán bán hàng: * Phương thức bán hàng: Bán hàng sỷ lẻ, Bán theo đơn đặt hàng * Hình thức tốn: Thu tiền trực tiếp, thu qua ngân hàng * Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo nợ, Giấy báo có ngân hàng chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng: TK 511 TK liên quan TK 331, TK 338(7)… b) Kế toán giá vốn hàng bán: - Nội dung: Giá vốn hàng xuất bán công ty bao gồm: Trị giá mua thực tế hàng xuất bán Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán * Tài khoản sử dụng: TK 632 “giá vốn hàng bán” tài khoản đối ứng liên quan Ví dụ: Ngày 20/05/2011 cơng ty bán 100 áo sơ mi trắng cho cửa hàng Hà Hoa với tổng giá toán 8.250.000đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Cửa hàng Hà Hoa toán tiền gửi ngân hàng Giá vốn 100 áo sơ mi trắng 6.757.000đồng Kế tốn ghi: 15 Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Công nghệ Hà NộiKhoa: Kế Toán - Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 6.757.000đ Có TK 156: - 6.757.000đ Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 112: 8.250.000đ Có TK 511: 7.500.000đ Có TK 333(1): 750.000đ c) Kế tốn chi phí bán hàng: * Nội dung chi phí bán hàng: Chi phí tiếp khách, chi phí lương nhân viên bán hàng * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, Hóa đơn GTGT * Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 641 “chi phí bán hàng”, tài khoản đối ứng có liên quan *phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 21/05/2011 cơng ty phát sinh chi phí tiếp khách 3.250.000đồng, chi trả tiền mặt, thuế 10% vào chứng từ: Kế toán ghi: Nợ TK 641: 3.250.000đ Nợ TK 133(1): 325.000đ Có TK 111(1): 3.575.000đ d) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: * Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí tiền khác,… * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng… * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”, tài khoản đối ứng có liên quan *phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 31/05/2011 cơng ty trả lương cho nhân viên quản lý số tiền 2.560.000đồng Kế toán ghi: Nợ TK 642: 2.560.000đ 16 Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Công nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn Có TK 334: 2.560.000đ e) Kế tốn xác định kết bán hàng: * Kết hoạt động kinh doanh là: Kết kinh doanh phản ánh tình hình lãi lỗ công ty Thông qua kết sản xuất kinh doanh giám đốc xem xét đưa định, đường lối đắn cho công ty cho tháng, năm * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh”, tai khoan đối ứng liên quan * Kế toán xác định kết bán hàng: Kết = HĐBH Doanh thu - Giá vốn - CPBH bán hàng hàng cung xuất cấp dịch bán vụ - CPQL DN Ví dụ: Cuối tháng 04/2011 kết chuyển doanh thu chi phí bán hàng Doanh thu: + Nợ TK 511 : 2.900.000.000đ Có TK 911 : Giá vốn hàng bán + Nợ TK 911 : 2.900.000.000đ 2.018.099.739 đ Có TK 632: Chi phí bán hàng + Nợ TK 911 : 2.018.099.739 đ 320.000.000đ Có TK 642(11): Chi phí quản lý doanh nghiệp + Nợ TK 911: 320.000.000đ 260.000.000đ Có TK 642(12): 260.000.000đ Kết bán hàng = 2.900.000.000đ – 2.018.099.739đ – 320.000.000đ – 260.000.000đ =301.900.261đ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : 301.900.261*25%=75.475.065đ Nợ TK 821 : 75.475.065đ Có TK 333(4) :75.475.065đ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định lợi nhuận sau thuế : Nợ TK 911 : 75.475.065 đ 17 Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn Có TK 821 : 75.475.065 đ Lợi nhuận sau thuế : 301.900.261đ – 75.475.065đ = 226.425.196đ Nợ TK 911 : 226.425.196đ Có TK 421 : 226.425.196đ PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Thu hoạch: 18 Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn - Về nghiệp vụ : + Được tiếp xúc với công việc thực tế, với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế - tài chính, với công việc chuyên môn thuộc ngành học, với nghiệp vụ tài chính, kế tốn thực cơng ty + Được tìm hiếu tất phần hành kế tốn cơng ty, có hội nghiên cứu tìm hiểu, phân tích, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế Qua đó, giúp em so sánh, đối chiếu với điều học trường với sách, chế độ tài chính, kế tốn nhà nước bước đầu tập vận dụng kiến thức học vào thực tế hoạt động nghiệp vụ doanh nghiệp, tạo lực khả thực hành nghề nghiệp -Về nhận thức: Em nhận thức hiểu rõ vai trò, tầm quan trọng máy kế toán việc điều hành, quản lý, cung cấp thơng tin cần thiết cho nhà quản lý nói riêng cho tồn cơng ty nói chung Thơng qua máy kế tốn mà giám đốc xem xét đưa định việc điều chỉnh phát huy mặt mạnh, hạn chế thiếu sót quan trọng đưa hoạch định cho phát triển tương lai công ty Nhận xét: a) Ưu điểm: Công tác kế tốn cơng ty TNHH In Dịch vụ Thương mại Lý Anh: Thứ nhất: Hệ thống kế toán sử dụng theo chế độ quy định Nhà nước, Bộ tài ban hành Thực nguyên tắc, hợp lệ luân chuyển cách hợp lý, khoa học Trong công tác quản lý doanh nghiệp quản lý tài kế tốn áp dụng chế độ nhà nước ban hành Thứ hai: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, quy định rõ ràng, cụ thể chức cụ thể cho nhân viên kế toán, đảm bảo kiểm tra đối chiếu lẫn phần hành kế tốn Các cán nhân viên có kinh nghiệm làm việc trình độ chun mơn cao nên máy kế tốn làm việc thuận lợi có hiệu Thứ ba: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký – chứng từ: quy định mở ghi chép bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết tương đối chặt chẽ khoa 19 Sinh viên:Hồng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05 Trường ĐH Kinh doanh&Cơng nghệ Hà NộiKhoa: Kế Tốn học Bộ máy quản lý nói chung phận kế tốn nói riêng, khơng ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh b) Những mặt tồn tại: Thứ nhất: Việc bảo quản, lưu giữ chứng từ, sổ kế toán thực theo quy định lưu chứng từ gốc 20 năm Nhưng lại lưu nhiều vị trí cơng ty điều gây khó khăn cho việc tìm kiếm kiểm tra chứng từ cần thiết Thứ hai:Hoạt động bán hàng gắn liền với toán công nợ quản lý hàng tồn kho Tuy nhiên cơng ty chưa trích lập dự phịng cho khoản phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho Đây nguồn tài quan trọng nhằm bù đắp tổn thất xảy giúp cho cơng ty chủ động đối phó tình hình xấu, tiếp tục sản xuất kinh doanh bình thường c) Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Cơng ty: Thứ nhất: Kiểm soát khoản nợ phải thu biện pháp thu hồi nợ + Mở sổ theo dõi nợ phải thu tình hình tốn với khách hàng - Thường xuyên nắm vững, kiểm soát tình hình nợ phải thu tình hình thu hồi nợ khách hàng - Thường xuyên theo dõi phân tích cấu nợ phải thu theo thời gian, thực tốt biện pháp thu hồi nợ đặc biệt khoản nợ đến hạn + Trích lập dự phịng cho khoản thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nguồn tài quan trọng nhằm bù đắp tổn thất xảy giúp cơng ty chủ động đối phó với tình hình xấu Thứ hai: Một số hóa đơn cịn ghi sai ngày tháng khó để theo dõi tình hình kinh doanh công ty Em xin chân thành cảm ơn! 20 Sinh viên:Hoàng Văn Tuyến Lớp: 7CĐLT-KT05