Phòng Tăi chính kế toân: Có nhiệm vụ lă tham mưu cho lênh đạo cơngty trong lĩnh vực tăi chính kế tôn, tổ chức thực hiện cơng tâc kế tôn thống kí,phđn tích hoạt động sản xuất kinh doanh
Trang 1PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG
DỤNG HÀ NỘI
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội
Tên công ty : Công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội
Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 103, nhà H4, khu tập thể Thanh Xuân Nam, PhườngThanh Xuân Nam quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội
Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103013708 do Sở Kế hoạc và Đầu tư thànhphố Hà Nội cấp ngày 09 tháng 10 năm 2006
Lĩnh vực kinh doanh: Nhận xây dựng các công trình thủy điện, nhà máy, xínghiệp, cầu đường, công trình dân dụng, kinh doanh nhà ở, vật liệu xây dựng,sản xuất bê tông thương phẩm
1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội
1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty (Phụ lục 1- sơ đồ 1)
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh
công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty.Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quyết định kế hoạch đầu tư phát triển, sản xuấtkinh doanh và xác định mục tiêu hoạt động, mục tiêu chiến lược do Đại hộiđồng cổ đông thông qua, quyết định cơ cấu tổ chức của Ban giám đốc, quyếtđịnh giá bán cổ phiếu, trái phiếu, các chứng khoán chuyển đổi và đề xuất mức
cổ phiếu hàng năm
Ban kiểm soát: cơ quan giám sát của công ty do Đại hội đồng cổ đông
bầu ra, hoạt độc độc lập và chịu trách nhiệm tập thể trước Đại hội đồng cổ đông
Trang 2Nhiệm vụ của Ban Kiểm Soât lă kiểm tra tính hợp lý, hợp phâp trong quản lý,điều hănh trong hoạt động của công ty Kiến nghị biện phâp bổ sung sửa đổi, cảitiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hănh hoạt động kinh doanh của công ty, thườngxuyín thông bâo với hội đồng quản trị về kết quả hoạt động.
Ban giâm đốc: Ban giâm đốc của công ty cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hă
Nội gồm 4 thănh viín: 01 giâm đốc vă 03 phó giâm đốc Giâm đốc công ty lẵng Phạm Hoăng Anh Giâm đốc công ty có nhiệm vụ phụ trâch chung, trực tiếpchỉ đạo câc lĩnh vực thị trường, nhđn sự, tăi chính kế toân, kinh tế kế hoạch, hợpđồng kinh tế, đầu tư phât triển, giao khoân nội bộ, an ninh nhđn sự, ban hănh câc cơchế quản lý, công tâc đối ngoại
Phòng Tăi chính kế toân: Có nhiệm vụ lă tham mưu cho lênh đạo công
ty trong lĩnh vực tăi chính kế toân, tổ chức thực hiện công tâc kế toân thống kí,phđn tích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vă thực hiện câcchức năng mă phâp luật Nhă nước quy định trong lĩnh vực tăi chính kế toân
Phòng Tổ chức hănh chính: Nhiệm vụ lă tham mưu cho giâm đốc vă
triển khai thực hiện câc quyết định của giâm đốc về lĩnh vực tổ chức cân bộ,tuyển dụng quản lý nhđn sự Phòng tổ chức hănh chính phải phđn tích vă nắm rõđược nhu cầu nhđn lực của công ty, tiến tới tổ chức tuyển dụng, trình giâm đốcduyệt
Phòng kinh tế kế hoạch đầu tư: Có nhiệm vụ tham mưu cho giâm đốc về
kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư, vă câc hoạt động khâc của công
ty Kế hoạch có thể lập theo từng thâng, quý hay năm, cũng có thể lă kế hoạchphât triển ngắn hạn, trung hạn vă dăi hạn…
Phòng đấu thầu vă quản lý dự ân: Có nhiệm vụ lập hồ sơ phâp lý, lập
đề xuất kỹ thuật, đề xuất tăi chính để tham gia dự thầu theo yíu cầu của bín mờithầu Khi có quyết định trúng thầu, phòng đấu thầu quản lý dự ân sẽ tham giathương thảo hợp đồng với chủ đầu tư, chuẩn bị hợp đồng ký kết, tổ chức thựchiện dự ân
Trang 3 Phòng Kinh doanh quản lý: Có nhiệm vụ là quản lý toàn bộ hệ thống
máy móc thiết bị, tài sản cố định của công ty Bộ phận này có trách nhiệm theodõi tình hình kỹ thuật, tình hình khai thác và sử dụng đúng yêu cầu kỹ thuật,nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao nhất
1.3 Quy trình xây lắp chung
Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh (Phụ lục 2 - sơ đồ 2)
(1) Giải phóng mặt bằng: giải phóng đất chuẩn bị mặt bằng để xây dựng.(2) Tập kết vật liệu: Chuẩn bị đầy đủ vật liệu cần thiết như: sắt, thép, ximăng, cát…
(3) Làm móng: Đào móng theo bản vẽ thi công
(4) Gia cố nền, thi công phần khung
(5) Xây thô
(6) Hoàn thiện: Thực hiện kiểm tra chất lượng
(7) Nghiệm thu: Sau khi sản phẩm hoàn thành tiến hành nghiệm thu kiểm trasản phẩm
(8) Bàn giao: Sau khi hoàn thành làm thủ tục để bàn giao cho đối tác nghiệmthu
1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty trong 2 năm 2013 và năm 2014
Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của công ty (Phụ lục 3).
Nhận xét:
Nhìn chung kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 2năm gần đây là tương đối tốt, doanh thu và lợi nhuận có xu hướng tăng Cụ thểnhư sau:
- So với năm 2013 thì năm 2014 tổng doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ tăng lên: 262.431.015.455đ tương ứng với 46,76%
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 cũng tăng lên so với năm 2013
là 11.701.121.371đ
- Năm 2014 doanh thu hoạt động tài chính tăng 843.372.853đ
Trang 4- Chi phí tài chính năm 2014 tăng 29.341.851.610đ
Tổng hợp các khoản lợi nhuận trên ta có lợi nhuận trước thuế của năm
2014 đạt 18.027.580.262đ giảm 880.294.960đ tương ứng 4,7%
- Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2014 là 13.520.685.195đ giảm sovới năm 2013 là 660.221.222đ tương ứng 4,7%
Trang 5PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG
HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty (Phụ lục 4 - sơ đồ 3)
Công ty có 12 nhân viên kế toán bao gồm:
- 1 trưởng phòng kế toán ( kế toán trưởng )
- 1 phó phòng
- 9 kế toán viên chuyên môn
- 1 thủ quỹTrong đó, có 8 nhân viên làm việc tại văn phòng công ty, và 4 nhân viênphụ trách tại 4 đội xây dựng lớn
Tại 4 đội lớn này, kế toán tiến hành thu nhận chứng từ, tập hợp và phânloại chứng từ, sau đó lập bảng kê chứng từ ghi sổ, bảng tính lương, lập phiếuchi…để nộp lên phòng Tài chính kế toán chờ phê duyệt
Các phần hành kế toán đã và đang được đưa vào thực hiện và quản lýbằng phần mềm kế toán ANA 4.0, phần mềm này được xây dựng trên cơ sở đảmbảo những yêu cầu trong quản lý của công ty
- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kếtoán tại công ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán ngoài ra kế toán trưởng cònlựa chọn, cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hình kinh doanh củacông ty
- Kế toán tổng hợp: là người kiểm tra, thực hiện ghi chép luân chuyểnchứng từ, hướng dẫn chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu, số sách kế toán
- Kế toán vật tư TSCĐ: có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn,kho vật tư, đồng thời theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, hàng tháng tiếnhành trích khấu hao TSCĐ
- Kế toán ngân hàng: chịu trách nhiệm theo dõi tình hình thu,chi tiền mặt,tình hình công nợ của công ty
Trang 6- Kế toán tiền lương: chịu trách nhiệm phân bỏ tiền lương, thưởng, cáckhoản trích theo lương cho toàn bộ công nhân viên.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản vốn bằng tiền mặt của công ty Theodõi tình hình biến động tiền mặt, làm căn cứ đối chiếu với số liệu của kế toántrên chứng từ, sổ sách khác
2.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội
Một số chính sách công ty đang áp dụng:
Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theoquyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng Bộ TàiChính
Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày
31 tháng 12 cùng năm dương lịch
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổnghợp hàng tồn kho, và phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồnkho
Việc xác định nguyên giá và tính khấu hao TSCĐ được áp dụng theoquyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12-12-2003 của Bộ trưởng Bộ TàiChính Công ty sử dụng phương pháp đường thẳng để xác định tỷ lệ khấu haoTSCĐ
Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
kê khai và nộp thuế TNDN theo mức 25% Lợi nhuận kế toán trước thuế
Trang 7Cuối ngày phó phòng kế toán sẽ kiểm tra lại một lần nữa quá trình vào sổcủa các nhân viên Cuối quý, kế toán tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chungcần phân bổ, tính giá thành với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, máy tính sẽ tựđộng thực hiện các bút toán kết chuyển Cuối năm, kế toán thực hiện các thaotác in báo cáo tài chính theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp
và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tụcpháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay
Quy trình xử lý nghiệp vụ trên máy vi tính bằng phần mềm ANA 4.0 như
sau (Phụ lục 6 – sơ đồ 4)
2.3 Thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội
2.3.1 Kế toán tài sản cố định
TSCĐ của công ty bao gồm:
TSCĐ hữu hình : phòng làm việc, nhà kho, máy trộn, máy cắt, máy vitính, oto, máy cẩu
TSCĐ vô hình: quyền sử dụng đất, giấy phép xây dựng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bảnthanh lý TSCĐ
Trang 8Công ty thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số
VD4: Căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ (phụ lục 08) ngày 25 tháng 10 năm
2014 thanh lý máy , kế toán ghi giảm TSCĐ
Mức khấu hao sử dụng là 5 năm
Mức khấu hao hàng năm = 57.200.000đ / 5 = 11.440.000đMức khấu hao hàng tháng = 11.440.000đ / 12 = 953.333đCuối tháng kế toán căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ Kế toán hạchtoán:
Nợ TK 6442: 953.333đ
Có TK 211: 953.333đ
Bảng tính khấu hao (Phụ lục 9)
2.3.2 Kế toán vật tư, hàng hóa:
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu…
Tài khoản sử dụng:
Trang 9 TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: dùng để ghi chép số hiện có và tình hình
tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế
TK 153 “ Công cụ dụng cụ”: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình
tăng giảm các loại công cụ của doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán:
Ví dụ: Ngày 06/10/2014, Công ty đã nhập kho sắt để thi công cho Nhà máyBia Hà Nội với số lượng là 1 tấn, đơn giá tính theo tiền 102.000.000đ/tấn Kế toáncăn cứ phiếu nhập kho số 50
Nợ TK 002: 102.000.000đ
Phiếu nhập kho: (Phụ lục 10)
* Hạch toán NVL – CCDC trong sản xuất
Tại Công ty việc xuất vật tư cho sản xuất là dự vào kế hoạch sản xuất củaPhòng KT- VT-TB sau khi nhận được đơn đặt hàng sẽ lên kế hoạch về việc cungcấp NVL cho sản xuất
Ví dụ: Ngày 17/10/2014, Công ty xuất sắt phục vụ cho thi công , kế toán căn
cứ vào phiếu xuất kho số 60
Tài khoản liên quan: TK 112, 131, 138, 221…
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi,…
Phương pháp kế toán
Ví dụ1: Ngày 12/11/2014 PT324 thu tiền từ công ty Kim Loại Màu trả nợ
bằng tiền mặt với số tiền 150.000.000đ ( Phụ lục 12) Kế toán hạch toán như
sau:
Nợ TK 111: 150.000.000đ
Trang 10Có TK 131: 150.000.000đ
Ví dụ 2: 10/10/2014 công ty chi tiền tạm ứng cho anh Nguyễn Văn Hà tiếp
khách hàng với số tiền 5.500.000đ PC321( Phụ lục 13) Kế toán hạch ghi
Nợ TK 141: 5.500.000đ
Có TK 111: 5.500.000đ
2.3.3.1 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tài khoản sử dụng: TK 112
Tài khoản liên quan:111, 1333, 152, 211, 217…
Chứng từ sử dụng: giấy báo có, giấy báo nợ, sao kê tài khoản…
Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 22/10 công ty đem tiền mặt gửi vào TK của ngân hàng với số tiền gửi là 400.000.000đ Kế toán ghi phiếu chi vào giấy báo có của ngân hàng
2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếuxác nhận hoàn thành sản phẩm, hợp đồng giao khoán
Trang 11Hiện công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội đang áp dụng hình thứctrả lương theo thời gian, quy định mức lương tối thiểu cho người lao động là:4.300.000đ
Các khoản trích theo lương: BHXH,BHYT, BHTN được Công ty thựchiện trích theo đúng quy định của nhà nước cụ thể như sau:
- BHXH Trích 26% trên quỹ lương cơ bản, trong đó có 18% tính vào chiphí sản xuất kinh doanh, 8% trừ vào lương của người lao động
- BHYT trích 4,5% trên quỹ lương cơ bản, trong đó 3% tính vào chi phísản xuất kinh doanh, 1,5% trừ vào lương của người lao động
- BHTN trích 2% trên quỹ lương cơ bản, trong đó 1% tính vào chi phí sảnxuất kinh doanh, 1% trừ vào lương của người lao động
- KPCĐ: 2% trên lương thực tế của người lao động và tính vào chi phíSXKD
VD1: Chị Trần Thị Thủy, hệ số lương cơ bản là 2,7 lương làm thêm giờ500.000đ, số ngày đi làm thực tế là 26, tiền thưởng là 500.000đ
Trang 12Có TK 111: 4.579.105đ.
2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
2.3.5.1 Kế toán chi phí NVLTT
Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí NVLTT
Tài khoản liên quan: 111, 152, 154
Phương pháp hạch toán:
Ví dụ: Ngày 6/10/2014 mua sắt để đưa vào công trình tu sửa lại nhà máy
Bia Hà Nội với số tiền 102.000.000đ Kế toán ghi (Phụ lục 10)
Nợ TK 621: 102.000.000đ
Nợ TK 133: 10.200.000đ
Có TK 112: 112.200.000đ
Ví dụ: Ngày 17/10/2014 xuất sắt để đưa vào tu sửa nhà máy Bia Hà Nội là
52.000.000đ (chưa VAT) Kế toán ghi: (Phụ lục 11)
án kiểm tra xem xét rồi chuyển lại cho phòng kế toán theo dõi
Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản liên quan: TK 152, 154, 334
Ví dụ: Cuối tháng 10/2014 căn cứ vào bảng tính lương cho CNTTSX ké toán ghi:
Nợ TK 622: 210.100.000đ
Có TK 334: 210.100.000đ
2.3.5.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Trang 13 Tài khoản liên quan: TK 111, 112, 154, 152,
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý,biên bản sử dụng máy
Ví dụ: Tháng 10/2014 công ty tính tiền lương cho công nhân điều khiển máy thi công là 25.000.000đ và sử dựng máy thi công là
7.000.000đ Kế toán ghi:
Nợ TK 623: 32.000.000đ
Có TK 334: 25.000.000đ
Có TK 152: 7.000.000đ
2.3.5.4 Kế toán chi phí sản xuất chung.
Tại công ty, chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí quản lý nhân viên, chi phí CCDC, vật liệu khác, chi phí dịch vụ mua ngoài
Hạch toán trong kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành lập bảng tổng hợp CPSXC Từ đó kế toán phân bổ, sổ chi tiết, sổ cái
TK 627, kế toán ghi: (Phụ lục 14)
Ví dụ: Ngày 30/10/2014 tiền lương của nhân viên quản lý công trình xâydựng Kế Toán ghi:
Nợ TK 627: 14.000.000đNgày 15/10 thanh toán dịch vụ mua ngoài Kế toán ghi:
Nợ TK 627: 23.000.000đ
Nợ TK 133: 2.300.000đ
Có TK 111: 25.300.000đCuối tháng 30/10/2014 kết chuyển chi phí sang TK 154;
Nợ TK 154: 37.000.000
Có TK 627: 37.000.000đ
2.3.5.5 Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp.
Các chi phí sản xuất phát sinh trong doanh nghiệp tập hợp ở TK
621, 622, 623,627 Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 bằng cách ghi nợ TK 154
và có TK trên Kế toán ghi (Phụ lục 15)
Trang 142.3.5.6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp
Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cổ phần mỹ thuậtứng dụng Hà Nội, đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất đồng thờicũng là đối tượng tính giá thành
Kế toán đánh giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Ví dụ: Công trình tu sửa nhà máy Bia Hà Nội có số liệu như sau:
CP thực tế KLXL thực tế phát sinh trong kỳ: 433.100.000đ
CP theo dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ:450.000.000đ
CP theo dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ: 16.900.000đ
CPSX thực tế KLXL dở dang cuối kỳ = 26.555.333đ
Phương pháp tính giá thành
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành đơn giản cho từng công trình,toàn bộ chi phí phat sinh của công trình đến khi hoàn thành bàn giao chính làgiá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ
Giá th nh kh i lành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theo ối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theo ượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theong xây l p ho n th nh b n giao ắp hoàn thành bàn giao được xác định theo ành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theo ành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theo ành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theo đượng xây lắp hoàn thành bàn giao được xác định theoc xác định theonh theocông th c:ức:
+
Tổng CP sản xuất PS TK
- Giá trị xây lắp DD CK
- Giá thành dở dang đầu kỳ 300.650.000đ
- Chi phí phát sinh trong kỳ 433.100.000đ
- Giá trị dở dang cuối kỳ 26.555.333đNên khối lương công tác hoàn thành :