Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần mỹ thuật ứng dụng hà nội bản đầy đủ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội Tên công ty : Công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội Địa trụ sở chính: Phịng 103, nhà H4, khu tập thể Thanh Xuân Nam, Phường Thanh Xuân Nam quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103013708 Sở Kế hoạc Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 09 tháng 10 năm 2006 Lĩnh vực kinh doanh: Nhận xây dựng cơng trình thủy điện, nhà máy, xí nghiệp, cầu đường, cơng trình dân dụng, kinh doanh nhà ở, vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông thương phẩm 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 1- sơ đồ 1) 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban  Hội đồng quản trị: quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty Hội đồng quản trị có nhiệm vụ định kế hoạch đầu tư phát triển, sản xuất kinh doanh xác định mục tiêu hoạt động, mục tiêu chiến lược Đại hội đồng cổ đông thông qua, định cấu tổ chức Ban giám đốc, định giá bán cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán chuyển đổi đề xuất mức cổ phiếu hàng năm  Ban kiểm sốt: quan giám sát cơng ty Đại hội đồng cổ đông bầu ra, hoạt độc độc lập chịu trách nhiệm tập thể trước Đại hội đồng cổ đông SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Nhiệm vụ Ban Kiểm Soát kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động công ty Kiến nghị biện pháp bổ sung sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty, thường xuyên thông báo với hội đồng quản trị kết hoạt động  Ban giám đốc: Ban giám đốc công ty cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội gồm thành viên: 01 giám đốc 03 phó giám đốc Giám đốc cơng ty ơng Phạm Hồng Anh Giám đốc cơng ty có nhiệm vụ phụ trách chung, trực tiếp đạo lĩnh vực thị trường, nhân sự, tài kế tốn, kinh tế kế hoạch, hợp đồng kinh tế, đầu tư phát triển, giao khoán nội bộ, an ninh nhân sự, ban hành chế quản lý, công tác đối ngoại  Phịng Tài kế tốn: Có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo công ty lĩnh vực tài kế tốn, tổ chức thực cơng tác kế tốn thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thực chức mà pháp luật Nhà nước quy định lĩnh vực tài kế tốn  Phịng Tổ chức hành chính: Nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc triển khai thực định giám đốc lĩnh vực tổ chức cán bộ, tuyển dụng quản lý nhân Phịng tổ chức hành phải phân tích nắm rõ nhu cầu nhân lực cơng ty, tiến tới tổ chức tuyển dụng, trình giám đốc duyệt  Phòng kinh tế kế hoạch đầu tư: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư, hoạt động khác công ty Kế hoạch lập theo tháng, quý hay năm, kế hoạch phát triển ngắn hạn, trung hạn dài hạn…  Phòng đấu thầu quản lý dự án: Có nhiệm vụ lập hồ sơ pháp lý, lập đề xuất kỹ thuật, đề xuất tài để tham gia dự thầu theo yêu cầu bên mời thầu Khi có định trúng thầu, phịng đấu thầu quản lý dự án tham gia thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư, chuẩn bị hợp đồng ký kết, tổ chức thực dự án SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh  Phòng Kinh doanh quản lý: Có nhiệm vụ quản lý tồn hệ thống máy móc thiết bị, tài sản cố định cơng ty Bộ phận có trách nhiệm theo dõi tình hình kỹ thuật, tình hình khai thác sử dụng yêu cầu kỹ thuật, nhằm đạt hiệu kinh tế cao 1.3 Quy trình xây lắp chung Quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh (Phụ lục - sơ đồ 2) (1) Giải phóng mặt bằng: giải phóng đất chuẩn bị mặt để xây dựng (2) Tập kết vật liệu: Chuẩn bị đầy đủ vật liệu cần thiết như: sắt, thép, xi măng, cát… (3) Làm móng: Đào móng theo vẽ thi cơng (4) Gia cố nền, thi công phần khung (5) Xây thơ (6) Hồn thiện: Thực kiểm tra chất lượng (7) Nghiệm thu: Sau sản phẩm hoàn thành tiến hành nghiệm thu kiểm tra sản phẩm (8) Bàn giao: Sau hoàn thành làm thủ tục để bàn giao cho đối tác nghiệm thu 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2013 năm 2014 Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh công ty (Phụ lục 3) Nhận xét: Nhìn chung kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần tương đối tốt, doanh thu lợi nhuận có xu hướng tăng Cụ thể sau: - So với năm 2013 năm 2014 tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên: 262.431.015.455đ tương ứng với 46,76% - Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 tăng lên so với năm 2013 11.701.121.371đ - Năm 2014 doanh thu hoạt động tài tăng 843.372.853đ SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh - Chi phí tài năm 2014 tăng 29.341.851.610đ Tổng hợp khoản lợi nhuận ta có lợi nhuận trước thuế năm 2014 đạt 18.027.580.262đ giảm 880.294.960đ tương ứng 4,7% - Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2014 13.520.685.195đ giảm so với năm 2013 660.221.222đ tương ứng 4,7% SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục - sơ đồ 3) Cơng ty có 12 nhân viên kế tốn bao gồm: - trưởng phịng kế tốn ( kế tốn trưởng ) - phó phịng - kế tốn viên chun mơn - thủ quỹ Trong đó, có nhân viên làm việc văn phịng cơng ty, nhân viên phụ trách đội xây dựng lớn Tại đội lớn này, kế toán tiến hành thu nhận chứng từ, tập hợp phân loại chứng từ, sau lập bảng kê chứng từ ghi sổ, bảng tính lương, lập phiếu chi…để nộp lên phịng Tài kế tốn chờ phê duyệt Các phần hành kế toán đưa vào thực quản lý phần mềm kế toán ANA 4.0, phần mềm xây dựng sở đảm bảo yêu cầu quản lý cơng ty - Kế tốn trưởng: người chịu trách nhiệm chung tồn cơng tác kế tốn cơng ty, tổ chức điều hành máy kế tốn ngồi kế tốn trưởng cịn lựa chọn, cải tiến hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty - Kế tốn tổng hợp: người kiểm tra, thực ghi chép luân chuyển chứng từ, hướng dẫn đạo việc lưu trữ tài liệu, số sách kế toán - Kế toán vật tư TSCĐ: có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn, kho vật tư, đồng thời theo dõi tình hình biến động TSCĐ, hàng tháng tiến hành trích khấu hao TSCĐ - Kế tốn ngân hàng: chịu trách nhiệm theo dõi tình hình thu,chi tiền mặt, tình hình cơng nợ cơng ty SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh - Kế toán tiền lương: chịu trách nhiệm phân bỏ tiền lương, thưởng, khoản trích theo lương cho tồn cơng nhân viên - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản vốn tiền mặt cơng ty Theo dõi tình hình biến động tiền mặt, làm đối chiếu với số liệu kế toán chứng từ, sổ sách khác 2.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội  Một số sách công ty áp dụng: Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theo định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20-03-2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Năm tài cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho, phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho Việc xác định nguyên giá tính khấu hao TSCĐ áp dụng theo định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12-12-2003 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Cơng ty sử dụng phương pháp đường thẳng để xác định tỷ lệ khấu hao TSCĐ Công ty thực kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; kê khai nộp thuế TNDN theo mức 25% Lợi nhuận kế tốn trước thuế  Hình thức sổ kế tốn: Hiện công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật kí chung (Phụ lục 5) sử dụng phần mềm kế toán ANA 4.0 Hàng ngày vào chứng từ chuyển đến, phó phịng kế tốn tiến hành kiểm tra chuyển cho kế toán viên thuộc phần hành liên quan nhập chứng từ vào máy, phần mềm kế toán lên nhật ký chung tự động lên số dư cho tài khoản SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Cuối ngày phó phịng kế tốn kiểm tra lại lần trình vào sổ nhân viên Cuối q, kế tốn tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cần phân bổ, tính giá thành với hỗ trợ phần mềm kế tốn, máy tính tự động thực bút toán kết chuyển Cuối năm, kế toán thực thao tác in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế tốn ghi tay Quy trình xử lý nghiệp vụ máy vi tính phần mềm ANA 4.0 sau (Phụ lục – sơ đồ 4) 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội 2.3.1 Kế tốn tài sản cố định  TSCĐ cơng ty bao gồm: • TSCĐ hữu hình : phịng làm việc, nhà kho, máy trộn, máy cắt, máy vi tính, oto, máy cẩu • TSCĐ vơ hình: quyền sử dụng đất, giấy phép xây dựng  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ  Tài khoản sử dụng: TK 211, 241 412  Tài khoản liên quan như: TK411, TK711  Phương pháp hạch toán Kế tốn chi tiết TSCĐ: Tại phịng Kế tốn, vào hóa đơn GTGT, biên lý, giao nhận TSCĐ , kế toán tổng hợp chứng từ loại vào sổ, thẻ chi tiết TK 211, 213, 214 ( ) * Kế toán tổng hợp TSCĐ: - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: Ví dụ 1: ngày 09 tháng 10 năm 2014, Công ty mua máy phô tô Toshiba Công ty TNHH Trần Anh với giá trị là: 52.000.000đ, thuế GTGT 10% SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Cơng ty tốn chuyển khoản, kế tốn vào hóa đơn GTGT số 0001569 định khoản: Nợ TK 211: 52.000.0000 đ Nợ TK 1331: 5.200.000 đ Có 111: 57.200.000 đ Biên giao nhận TSCĐ (Phụ lục 7) - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ VD4: Căn biên lý TSCĐ (phụ lục 08) ngày 25 tháng 10 năm 2014 lý máy , kế toán ghi giảm TSCĐ Nợ TK 811: 31.000.000đ Nợ TK 214: 3.000.000đ Có TK 211: 34.000.000đ * Kế tốn khấu hao TSCĐ: = = Ví dụ: Căn vào ví dụ ta tính mức khấu hao máy photo Nguyên giá máy phô tô là: 57.200.000đ Mức khấu hao sử dụng năm Mức khấu hao hàng năm = 57.200.000đ / = 11.440.000đ Mức khấu hao hàng tháng = 11.440.000đ / 12 = 953.333đ Cuối tháng kế toán vào bảng tính khấu hao TSCĐ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6442: 953.333đ Có TK 211: 953.333đ Bảng tính khấu hao (Phụ lục 9) 2.3.2 Kế tốn vật tư, hàng hóa:  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, biên nghiệm thu…  Tài khoản sử dụng: SV: Nguyễn Đức Việt MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh • TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: dùng để ghi chép số có tình hình tăng giảm ngun vật liệu theo giá thực tế • TK 153 “ Công cụ dụng cụ”: dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm loại cơng cụ doanh nghiệp  Phương pháp hạch tốn: Ví dụ: Ngày 06/10/2014, Công ty nhập kho sắt để thi công cho Nhà máy Bia Hà Nội với số lượng tấn, đơn giá tính theo tiền 102.000.000đ/tấn Kế toán phiếu nhập kho số 50 Nợ TK 002: 102.000.000đ Phiếu nhập kho: (Phụ lục 10) * Hạch tốn NVL – CCDC sản xuất Tại Cơng ty việc xuất vật tư cho sản xuất dự vào kế hoạch sản xuất Phòng KT- VT-TB sau nhận đơn đặt hàng lên kế hoạch việc cung cấp NVL cho sản xuất Ví dụ: Ngày 17/10/2014, Công ty xuất sắt phục vụ cho thi cơng , kế tốn vào phiếu xuất kho số 60 Nợ TK 154: 52.000.000đ Có TK 152: 52.000.000đ Phiếu xuất kho: (Phụ lục 11) 2.3.3 Kế toán vốn tiền 2.3.3.1 Kế toán tiền mặt  Tài khoản sử dụng: TK 111  Tài khoản liên quan: TK 112, 131, 138, 221…  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi,…  Phương pháp kế tốn Ví dụ1: Ngày 12/11/2014 PT324 thu tiền từ công ty Kim Loại Màu trả nợ tiền mặt với số tiền 150.000.000đ ( Phụ lục 12) Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: SV: Nguyễn Đức Việt 150.000.000đ MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Có TK 131: 150.000.000đ Ví dụ 2: 10/10/2014 công ty chi tiền tạm ứng cho anh Nguyễn Văn Hà tiếp khách hàng với số tiền 5.500.000đ PC321( Phụ lục 13) Kế toán hạch ghi Nợ TK 141: 5.500.000đ Có TK 111: 5.500.000đ 2.3.3.1 Kế tốn tiền gửi ngân hàng  Tài khoản sử dụng: TK 112  Tài khoản liên quan:111, 1333, 152, 211, 217…  Chứng từ sử dụng: giấy báo có, giấy báo nợ, kê tài khoản…  Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 22/10 công ty đem tiền mặt gửi vào TK ngân hàng với số tiền gửi 400.000.000đ Kế toán ghi phiếu chi vào giấy báo có ngân hàng Nợ TK 112: 400.000.000đ Có TK 111: 400.000.000đ Ví dụ: ngày 25/10 cơng ty tốn tiền mua ngun vật liệu cho cơng trình sửa nhà xưởng xi măng Bỉm Sơn số tiền 120.000.000đ Kế toán ghi Nợ TK 331: 120.000.000đ Có TK 112: 120.000.000đ 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, phiếu xác nhận hoàn thành sản phẩm, hợp đồng giao khoán  Tài khoản sử dụng + TK 334: Phải trả công nhân viên +TK 338: Phải trả, phải nộp khác  Tài khoa liên quan như: TK 111, TK112  Phương pháp hạch toán SV: Nguyễn Đức Việt 10 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Hiện công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, quy định mức lương tối thiểu cho người lao động là: 4.300.000đ Các khoản trích theo lương: BHXH,BHYT, BHTN Cơng ty thực trích theo quy định nhà nước cụ thể sau: - BHXH Trích 26% quỹ lương bản, có 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% trừ vào lương người lao động - BHYT trích 4,5% quỹ lương bản, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% trừ vào lương người lao động - BHTN trích 2% quỹ lương bản, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương người lao động - KPCĐ: 2% lương thực tế người lao động tính vào chi phí SXKD VD1: Chị Trần Thị Thủy, hệ số lương 2,7 lương làm thêm 500.000đ, số ngày làm thực tế 26, tiền thưởng 500.000đ Ta có: Lương (1) = 1.481.000 * 2,7 = 3.999.000đ Lương BQ ngày = 3.999.000 /26 = 153.807đ Lương thực tế = 153.807*26 + 500.000 + 500.000 = 4.999.000 đ BHXH = Lương (1) x 8% = 3.999.000 x 8% = 319.920đ BHYT = Lương nhà nước (1) x 1,5% = 3.999.000 x 1,5% = 59.985đ BHTN = Lương nhà nước (1) x 1% = 3.999.000 x 1% = 39.990đ Các khoản khấu trừ = BHXH + BHYT + BHTN + Khác = 319.920+59.985 +39.990 =419.895đ Tổng thu nhập = Lương thực tế – Các khoản khấu trừ = 4.999.000 – 419.895 = 4.579.105đ Nợ TK 334: 4.579.105đ SV: Nguyễn Đức Việt 11 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Có TK 111: 4.579.105đ 2.3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.5.1 Kế tốn chi phí NVLTT  Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí NVLTT  Tài khoản liên quan: 111, 152, 154  Phương pháp hạch tốn: Ví dụ: Ngày 6/10/2014 mua sắt để đưa vào cơng trình tu sửa lại nhà máy Bia Hà Nội với số tiền 102.000.000đ Kế toán ghi (Phụ lục 10) Nợ TK 621: 102.000.000đ Nợ TK 133: 10.200.000đ Có TK 112: 112.200.000đ Ví dụ: Ngày 17/10/2014 xuất sắt để đưa vào tu sửa nhà máy Bia Hà Nội 52.000.000đ (chưa VAT) Kế toán ghi: (Phụ lục 11) Nợ TK 621: 52.000.000 Có TK 152: 52.000.000 2.3.5.2 Kế tốn chi phí NCTT Chi phí nhân công trực tiếp khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm thựa loại lao vụ, dịch vụ Căn vào hợp đồng thuê nhân công bảng chẩm công bảng tốn, kế tốn lập báo cáo chi phí theo tháng, sau gửi báo cho phịng dự án kiểm tra xem xét chuyển lại cho phòng kế toán theo dõi  Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp  Tài khoản liên quan: TK 152, 154, 334 Ví dụ: Cuối tháng 10/2014 vào bảng tính lương cho CNTTSX ké tốn ghi: Nợ TK 622: 210.100.000đ Có TK 334: 210.100.000đ 2.3.5.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công  Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng SV: Nguyễn Đức Việt 12 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh  Tài khoản liên quan: TK 111, 112, 154, 152,  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, hợp đồng thuê máy, biên lý, biên sử dụng máy Ví dụ: Tháng 10/2014 cơng ty tính tiền lương cho cơng nhân điều khiển máy thi công 25.000.000đ sử dựng máy thi cơng 7.000.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 623: 32.000.000đ Có TK 334: 25.000.000đ Có TK 152: 7.000.000đ 2.3.5.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung Tại cơng ty, chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí quản lý nhân viên, chi phí CCDC, vật liệu khác, chi phí dịch vụ mua ngồi Hạch tốn kỳ, kế toán vào chứng từ gốc để tiến hành lập bảng tổng hợp CPSXC Từ kế toán phân bổ, sổ chi tiết, sổ TK 627, kế tốn ghi: (Phụ lục 14) Ví dụ: Ngày 30/10/2014 tiền lương nhân viên quản lý cơng trình xây dựng Kế Toán ghi: Nợ TK 627: 14.000.000đ Ngày 15/10 tốn dịch vụ mua ngồi Kế tốn ghi: Nợ TK 627: 23.000.000đ Nợ TK 133: 2.300.000đ Có TK 111: 25.300.000đ Cuối tháng 30/10/2014 kết chuyển chi phí sang TK 154; Nợ TK 154: 37.000.000 Có TK 627: 37.000.000đ 2.3.5.5 Kế tốn tập hợp chi phí tồn doanh nghiệp Các chi phí sản xuất phát sinh doanh nghiệp tập hợp TK 621, 622, 623,627 Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 cách ghi nợ TK 154 có TK Kế tốn ghi (Phụ lục 15) SV: Nguyễn Đức Việt 13 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Nợ TK 154 : 433.100.000đ Có TK 621: 154.000.000đ Có TK 622: 210.100.000đ Có TK 623: 32.000.000đ Có TK 627: 37.000.000đ 2.3.5.6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp • Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội, đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất đồng thời đối tượng tính giá thành • Kế toán đánh giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Ví dụ: Cơng trình tu sửa nhà máy Bia Hà Nội có số liệu sau: CP thực tế KLĐ đầu kỳ: 300.550.000 đ CP thực tế KLXL thực tế phát sinh kỳ: 433.100.000đ CP theo dự toán KLXL dở dang cuối kỳ:450.000.000đ CP theo dự toán KLXL dở dang cuối kỳ: 16.900.000đ CPSX thực tế KLXL dở dang cuối kỳ = 26.555.333đ • Phương pháp tính giá thành Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành đơn giản cho cơng trình, tồn chi phí phat sinh cơng trình đến hồn thành bàn giao giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao xác định theo công thức: Giá thành Giá trị sản khối lượng cơng tác hồn = thành TK phẩm xây Tổng CP + sản xuất PS lắp DD ĐK - TK Giá trị xây lắp DD CK - Giá thành dở dang đầu kỳ 300.650.000đ - Chi phí phát sinh kỳ 433.100.000đ - Giá trị dở dang cuối kỳ 26.555.333đ SV: Nguyễn Đức Việt 14 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Nên khối lương cơng tác hồn thành : = 300.650.000 + 433.100.000 – 26.555.333 = 707.194.667đ Cuối tháng 11/2014 nhà máy Bia Hà Nội hoàn tất việc tu sửa và hoạt động Kế toán ghi: (Phụ lục 16) Nợ TK 632: 707.194.667đ Có TK 154: 707.194.667đ SV: Nguyễn Đức Việt 15 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Thời gian thưc tập Công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội giúp em hiểu thêm phần tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn cơng ty Nhờ bảo giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn em học hỏi nhiều hiểu biết công tác kế tốn thực tế, từ giúp em nâng cao kiến thức bước đầu tự tin công việc Trong trình thực tập em có hội tiếp cận chứng từ, sổ sách kế toán thực tế cách ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, đươc cơng ty tin tưởng giao cơng việc kế tốn thực Qua tìm hiểu thu thập tài liệu quan sát thân kết hợp với kiến thức đào tạo nhà trường em thấy Công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội cơng ty có quy mơ lớn Cơng ty bối cảnh khủng khoảng kinh tế gặp nhiều khó khăn, nhiên nhờ lãnh đạo chiến lược kinh doanh hợp lý cán đầu ngành đồng lịng trí cơng nhân viên, công ty khồng ngừng cố gắng vượt qua thử thách để gặt hái thành công ngày nhiều Công ty ngày nhận nhiều hợp đồng nước ngồi, có kế hoạch tuyển thêm lao động vào năm tới Đây không niềm tự hào thân doanh nghiệp mà dấu hiệu đáng mừng toàn ngành khu vực kinh tế toàn xã hội 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội 3.2.1 Ưu điểm: - Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ phối hợp phòng ban chức khác phục vụ có hiệu cho lãnh đạo công ty việc theo dõi, giám sát, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty hạn chế nhiều gian lận, sai sót - Hệ thống chứng từ sử dụng đầy đủ, hợp lý, đáp ứng nhu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vận dụng theo định 15 Bộ SV: Nguyễn Đức Việt 16 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Tài Chính Cơng ty có hệ thống tài khoản xây dựng hoàn chỉnh khoa học giúp tiện lợi cho việc theo dõi hạch tốn - Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật kí chung thực phần mềm kế toán máy ANA 4.0, phần mềm thiết kế riêng cho cơng ty nên có ưu điểm phù hợp với đặc điểm quản lý cơng ty, tiện ích dễ sử dụng - Các báo cáo tài lập theo mẫu, thời hạn gửi đến cấp, quan theo quy định Cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty nhìn chung tương đối khoa học hợp lý - Việc xác định đối tượng kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho công tác xác định giá thành sản xuất sản phẩm, giảm nhẹ cơng việc tính tốn cuối kì kế tốn cho kết có tính xác cao - Phương pháp tính giá thành mà cơng ty áp dụng phương pháp trực tiếp, phương pháp tương đối đơn giản, dễ làm, phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, đảm bảo tính xác tương đối, cung cấp thơng tin nhanh nhạy cho nhà quản trị 3.2.2 Tồn - Luân chuyển chứng từ: Công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội công ty xây dựng quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng phân tán, địa điểm thi công xa trụ sở công ty Nên việc chậm trễ luân chuyển chứng từ từ tổ đội lên công ty điều không tránh khỏi Sự chậm trễ giao nộp chứng từ từ phía tổ đội dẫn đến cơng việc phận kế tốn cơng ty nhiều bị dồn vào cuối kì, dễ dẫn đến sai sót Chứng từ mà cơng ty sử dụng có nhiều loại, mẫu quy định Bộ tài cơng ty cịn có mẫu sử dụng nội công ty, số mẫu có nội dung chưa hợp lý cần hồn chỉnh tạo điều kiện cho việc ghi sổ - Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: SV: Nguyễn Đức Việt 17 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Thứ nhất, công ty áp dụng hình thức tính giá vật liệu xuất kho theo giá thực tế đích danh Phương pháp cho phép phản ánh xác giá trị lô vật liệu xuất kho Nhưng điều kiện công ty có nhiều loại vật liệu việc theo dõi quản lý chúng chắn gặp nhiều khó khăn Thứ hai, cơng ty lựa chọn phương thức khốn gọn cơng việc cho tổ đội xây dựng tức bên nhận khốn, việc kiểm sốt tình hình sử dụng vật liệu tổ đội khó, dễ dàng xảy tình trạng rút ruột cơng trình mà cơng ty khơng thể kiểm sốt làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình làm giảm hiệu kinh doanh công ty Thứ ba, trước công ty sử dụng TK 623 để phản ánh chi phí liên quan đến máy thi cơng, TK khơng sử dụng Vì phí vật liệu sử dụng cho máy thi cơng hạch tốn vào TK 621 Thế q trình hạch tốn khoản chi phí đơi bị hạch tốn sang TK 6272- chi phí vật liệu phụ tùng Tuy việc hạch tốn khơng ảnh hưởng đến tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm lại làm sai lệch chất nghiệp vụ kinh tế - Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Thứ nhất, việc hạch tốn chi phí tiền lương cho tổ đội cơng ty thường bị chậm trễ Tình trạng chịu ảnh hưởng việc chậm luân chuyển chứng từ Thứ hai, tất công việc từ tính tốn đến hạch tốn chi phí tiền lương phận kế toán đảm nhiệm Khối lượng công việc lớn lại thường nhân viên kế tốn tiền lương phụ trách, dễ có sai sót, khơng đảm bảo tính khách quan -Hạch tốn chi phí sản xuất chung: Khoản mục chi phí sản xuất chung cơng ty chia thành khoản mục chi phí nhỏ tương ứng với TK chi tiết TK 627 Với phân chia nhỏ chi phí sản xuất chung cộng thêm việc công ty tập hợp trực tiếp chi phí sản xuất cho cơng trình, hạng mục cơng trình, làm gia SV: Nguyễn Đức Việt 18 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh tăng số lượng sổ sách kế toán, đơi gây khó khăn cho việc theo dõi tình hình chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa bảo hành cơng trình Khi cơng trình cần sửa chữa thay thiết bị hư hỏng, bên chủ đầu tư yêu cầu, công ty tiến hành lập dự tốn chi phí phát sinh tổ chức công tác sửa chữa Như vậy, bên cạnh mặt mạnh cần phát huy mình, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng ty cịn số tồn chưa phù hợp với chế độ chung, chưa thật khoa học, cần phải phân tích làm sáng tỏ Trên sở có phương hướng, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá sản phẩm xây lắp SV: Nguyễn Đức Việt 19 MSV: 12404826 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh MỤC LỤC PHẦN I PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội .1 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội .1 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 1- sơ đồ 1) 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.3 Quy trình xây lắp chung 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2013 năm 2014 PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục - sơ đồ 3) 2.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội 2.3.1 Kế toán tài sản cố định 2.3.2 Kế toán vật tư, hàng hóa: 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 10 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16 3.1 Thu hoạch 16 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội .16 3.2.1 Ưu điểm: .16 3.2.2 Tồn 17 SV: Nguyễn Đức Việt 20 MSV: 12404826 ... VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội .1 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần. .. doanh công ty năm 2013 năm 2014 PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT ỨNG DỤNG HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty ... Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục - sơ đồ 3) 2.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội 2.3 Thực trạng công tác kế tốn cơng ty Cổ phần mỹ thuật ứng dụng Hà Nội