1. Chế độ kế toán áp dụng tai Công ty SX-XNK Việt An
4.2. Đặc điểm hạch kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
-Nguyên tắc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : phơng pháp thẻ song song
-Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
-Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu xuất kho: phơng pháp nhập trớc xuất trớc
-Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá thực tế nhập
-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho
-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
-Biên bản đánh giấ lại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ -Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho
Hệ thống sổ sách để hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
-Sổ kế toán tổng hợp : chứng từ – ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ, sổ cái
-Sổ kế toán chi tiết
Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Trình tự ghi sổ quá trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ hoặc bảng kê nhập – xuất nguyên vật liệu thủ kho mở thẻ kho, mỗi thẻ kho đợc mở cho một loại nguyên vật liệu …
để theo dõi về mặt số lợng, hiện vật. ở phòng kế toán, kế toán tiến hành mở sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn cả về mặt số lợng, hiện vật và giá trị
Căn cứ vào chứng từ hoặc bảng kê chi tiết nhập xuất NVL, CCDC kế toán vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ
Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái cho các tài khoản 152, 153 …
Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có trên của các tài khoản trên sổ cái.
Cuối kỳ kế toán chi tiết cộng sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho về mặt số lợng hiện vật sau đó lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn
Thực hiện việc đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn để làm cơ sở lập các báo cáo tài chính
Trình tự ghi sổ quá trình hạch toán nguyên vật liệu, CCDC đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ trình tự ghi sổ quá trình hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo hình thức chứng từ ghi sổ– Sổ chi tiết NVL, CCDC Chứng từ nhập, xuất vật liệu …
Bảng kê chi tiết NVL, CCDC Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ Chứng từ- ghi sổ Sổ cái TK152, TK153 … Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
4.3. Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
-Công ty SX-XNK Việt An có hai phân xởng sản xuất và đặc điểm quy trình sản xuất là liên tục với số lơng lớn, thuộc nhiều loại sản phẩm vì vậy đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm ở từng phân xởng sản xuất tang kỳ hạch toán
-Đối tợng tính giá thành là khối lợng sản phẩm hoàn thành của từng phân xởng sản xuất
-Công ty SX-XNK Việt An có hai hình thức sản xuất : hình thức gia công và hình thức tự doanh sản xuất
Hình thức gia công là hình thức khách hàng cung cấp nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ cho Công ty để sản xuất theo thiết kế có sẵn và Công ty đợc hởng tiền gia công. ở hình thức này giá thành sản phẩm không bao gồm giá trị nguyên vật liêụ trực tiếp, nguyên vật liệu nhận gia công không hạch toán qua TK152 mà hạch toán qua TK002
Hình thức tự doanh sản xuất là hình thức Công ty tự mua nguyên vật liệu để sản xuất để thu lợi nhuận. Trong trờng hợp này giá thành sản xuất bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu
-Các nguyên vật liệu trớc khi xuất kho đều căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao đối với từng mã hàng sản xuất
Công ty tập hợp chi phí NVL trực tiếp cho từng đối tợng chịu chi phí, tức là ngay từ khâu hạch toán ban đầu kế toán đã bóc tách chi phí NVL trực tiếp cho từng mã hàng sản phẩm ở từng phân xởng
Chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp cho từng đối tợng kết hợp cả hai phơng pháp tập hợp trực tiếp và phơng pháp phân bổ gian tiếp
Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp liên quan đến nhiều đối tợng chịu chi phí nên Công ty sử dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp cho các mã hàng theo tiêu thức phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp
Phơng pháp tính giá thành Công ty theo phơng pháp giản đơn
Chứng từ hạch toán
-Hoá đơn mua hàng -Phiếu xuất kho
-Bảng phân bổ chi phí
-Các chứng từ khác có liên quan
Sổ chi tiết:
-Sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho từng phân xởng
-Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Sổ kế toán tổng hợp: chứng từ- ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ, sổ
cái TK621,TK622, TK627, TK154 … Giá thành sản phẩm sản xuất Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = = =
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
Trình tự ghi ghi sổ
Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhận nguyên vật liệu ở các phân xởng, hoá đơn mua hàng, bảng phân bổ chi phí và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh vào sổ chi tiết chi phí có liên quan…
cho từng phân xởng, lập thẻ tính giá thành, sau đó vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho từng phân xởng, cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết chi phí để lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí
Căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan kế toán vào bảng kê chi tiết, từ bảng kê chi tiết vào chứng từ ghi sổ, sau đó lấy số liệu trên chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK621, TK622, TK627, TK154 …
Cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành khoá sổ kế toán tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ cái
Tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi phí số liệu này làm cơ sởđể lập các báo cáo tài chính
Chứng từ gốc
Bảng kê chi tiết
Chứng từ- ghi sổ
Sổ cái TK621, TK622, TK627, TK154
Sổ chi tiết chi phí Bảng tổng hợp chi tiết chi phí Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra