Tổng quan về công ty TNHH Quân Định
Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Quân Định
Công ty sẽ tiến hành mua hàng hóa để nhập kho, đồng thời bộ phận kinh doanh sẽ chủ động tìm kiếm khách hàng và chuẩn bị báo giá để gửi đến khách hàng cho việc xem xét và nghiên cứu.
Khi khách hàng đồng ý mua hàng, bộ phận kế toán sẽ tiến hành lập đơn hàng và xuất kho hàng hóa để giao cho khách Đồng thời, bộ phận này cũng thu tiền theo hợp đồng đã thỏa thuận giữa hai bên.
Lập báo giá gửi khách hàng
Xuất kho và giao hàng
Sơ đồ 1: quy trình tổ chức kinh doanh của công ty TNHH Quân Định
Ngành nghề kinh doanh của công ty TNHH Quân Định bao gồm các ngành sau:
1 Buôn bán vật liệu thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng: gạch ốp lát, gạch men, sơn, thiết bị vệ sinh
2 Hoàn thiện công trình xây dựng F43300
3 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ H4933
4 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh
5 Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao C2394
Công ty TNHH Quân Định chuyên cung cấp vật liệu và thiết bị lắp đặt cho xây dựng, bao gồm gạch ốp lát, gạch men, sơn, chống thấm và thiết bị vệ sinh Chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ vận tải giao hàng miễn phí tận nhà cho khách hàng.
Công ty chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ sơn, xử lý chống thấm và lắp đặt thiết bị vệ sinh Đội ngũ thợ sơn và thợ lắp đặt chuyên nghiệp của chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ hiệu quả nhất cho khách hàng.
Công ty TNHH Quân Định chủ yếu tiêu thụ sản phẩm tại tỉnh Thái Bình, cùng với một số khu vực lân cận như Hải Phòng, Nam Định và Hà Nội.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty TNHH Quân Định
Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Quân Định
Giám đốc là ông Khổng Tiến Quân.
Chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động kinh doanh của công ty, người lãnh đạo quyết định chính sách, xác định mục tiêu và đề ra phương hướng, kế hoạch kinh doanh hàng năm nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững và hiệu quả cho doanh nghiệp.
Phòng kế toán Phòng kinh doanh
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty
- Thực hiện các phương án kinh doanh, đầu tư liên doanh, liên kết với bên ngoài.
- Phân công nhiệm vụ quản lý cho đơn vị cấp dưới phụ trách và chịu trách nhiệm về những nhiệm vụ phân công cho Phó giám đốc.
- Lãnh đạo các cuộc họp xem xét về tình hình hoạt động cũng như kết quả kinh doanh của công ty.
- Giám đốc Công ty có quyền ký kết các hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với các cơ quan liên quan.
Tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Công ty trong việc tổ chức và chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, cung cấp thông tin kinh tế và thực hiện hạch toán kinh tế hiệu quả tại Công ty.
Xây dựng một hệ thống tổ chức công tác kế toán và thống kê hoàn chỉnh, phù hợp với cấu trúc sản xuất của đơn vị và các quy định tài chính hiện hành Đảm bảo ghi chép, phản ánh thông tin một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác và trung thực.
Tổ chức ghi chép và tính toán các nghiệp vụ kinh tế trong quá trình sản xuất kinh doanh cần phải chính xác, đầy đủ, trung thực và kịp thời, tuân thủ đúng chế độ kế toán quy định.
- Tổ chức, bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu kế toán thuộc bí mật của Công ty.
- Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và quyết toán tài chính theo chế độ quy định.
- Tính toán trị giá các sản phẩm nhập, xuất.
- Kê khai các khoản thuế đối với Nhà nước, theo dõi việc áp dụng chính sách thuế mới của Chính phủ.
- Tính toán trích nộp đúng đủ, kịp thời các khoản nộp ngân sách, đảm bảo thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, công nợ phải thu, phải trả.
Để đảm bảo kết quả kiểm kê tài sản được chính xác và kịp thời, cần xác định và phản ánh đúng chế độ kiểm kê Ngoài ra, việc chuẩn bị các thủ tục và tài liệu cần thiết một cách kịp thời cũng rất quan trọng.
Tổ chức phân tích giá thành sản phẩm và hoạt động kinh tế giúp đánh giá chính xác kết quả và hiệu quả kinh doanh của đơn vị Qua đó, phát hiện lãng phí, thiệt hại và những hoạt động không hiệu quả, từ đó đề xuất biện pháp khắc phục Mục tiêu là nâng cao kết quả hoạt động và doanh lợi, đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty tuân theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn.
- Bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trong Công ty.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về chế độ kế toán, thống kê, quản lý tài chính của công ty.
- Cung cấp kịp thời, chính xác số liệu tài chính cho giám đốc để lập kế hoạch đúng đắn cho hoạt động kinh doanh.
- Xây dựng kế hoạch bán hàng, mở rộng thị trường.
- Quản lý việc kinh doanh, xác nhận việc bán hàng và đơn hàng của khách hàng gửi tới Đặt hàng và quản lý số lượng đặt hàng của khách.
- Xây dựng các chương trình quảng cáo, khuyến mãi thu hút khách hàng.
- Đảm nhiệm công tác cán bộ, tổ chức bộ máy quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư tiếp khách, bảo vệ tài sản,
- Ngoài ra còn làm công tác tuyển dụng và hợp tác lao động, quản lý theo dõi bổ sung hồ sơ của nhân viên toàn Công ty.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Quân Định
1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Quân Định
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin liên tục và toàn diện về hoạt động kinh tế tài chính của công ty cho giám đốc Những thông tin này là cơ sở để đưa ra quyết định quản lý hiệu quả Chức năng chính của phòng kế toán bao gồm ghi chép và phản ánh mọi nghiệp vụ phát sinh, từ đó tính toán chi phí và lợi nhuận Ngoài việc ghi chép và trình bày số liệu, kế toán còn thực hiện phân tích sơ bộ nhằm hỗ trợ quản trị nội bộ Do đó, phòng kế toán được xem là trợ thủ đắc lực cho lãnh đạo trong việc đưa ra các quyết định chiến lược.
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Quân Định
Bộ phận kế toán của công ty bao gồm 5 thành viên: kế toán trưởng, kế toán doanh thu và thuế, kế toán thanh toán, kế toán kho, cùng với kế toán bán hàng và công nợ.
Kế toán trưởng là bà Bùi Thị Thái, người đứng đầu phòng kế toán, có trách nhiệm báo cáo và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về mọi hoạt động của phòng mình.
Người phụ trách toàn bộ công tác kế toán của công ty có trách nhiệm quyết định mọi vấn đề trong phòng kế toán và hỗ trợ Giám đốc trong việc ra quyết định Họ cần phải nắm vững các quy trình và quy định kế toán để đảm bảo hoạt động hiệu quả.
Kế toán trưởng kế toán bán hàng- Công nợ
Kế toán doanh thu-thuế
Kế toán kho đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận và quản lý toàn bộ tình hình tài chính của công ty, từ đó cung cấp thông tin cần thiết để Giám đốc đưa ra các quyết định chiến lược về chính sách và kế hoạch tài chính hiệu quả.
Tham gia kiểm tra và giám sát việc thực hiện các quy định và chính sách tài chính kế toán là rất quan trọng để ngăn ngừa sai phạm có thể ảnh hưởng đến công ty Việc tuân thủ quy định này không chỉ bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp mà còn đảm bảo sự minh bạch trong quản lý tài chính.
Phòng Kế toán thường xuyên báo cáo tình hình hoạt động cho Ban Giám đốc Công ty, đồng thời tiếp nhận, phổ biến và triển khai kịp thời các chỉ thị từ Ban Giám đốc.
- Có nhiệm vụ phối hợp hoạt động của các nhân viên kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán.
Kế toán doanh thu và thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát hóa đơn bán hàng và kê khai doanh thu cho từng loại hàng hóa Công việc này bao gồm theo dõi và kê khai các loại thuế như Thuế GTGT đầu vào, Thuế GTGT đầu ra, Thuế TNDN và Thuế TNCN (nếu có) trên phần mềm.
Kế toán kho đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại hàng hóa theo mã sản phẩm Công việc này bao gồm việc báo cáo tồn kho hàng tháng nhằm kiểm soát hiệu quả hàng hóa trong kho.
Kế toán thanh toán có trách nhiệm theo dõi và quản lý tình hình chi tiêu tiền mặt, đảm bảo đáp ứng kịp thời và chính xác cho mọi hoạt động của công ty Họ tập hợp và kiểm soát chứng từ trước khi thực hiện thu chi và thanh toán, đồng thời cung cấp thông tin và lập báo cáo theo yêu cầu của ban quản lý.
Kế toán bán hàng và công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc lập hóa đơn bán hàng, theo dõi và tổng hợp số lượng hàng bán để tạo báo cáo về tình hình bán hàng và biến động hàng hóa theo yêu cầu của cấp trên Đồng thời, kế toán cũng cần theo dõi các khoản công nợ phải thu từ khách hàng và phải trả cho nhà cung cấp, từ đó đưa ra kế hoạch thanh toán cụ thể cho từng nhà cung cấp Việc quản lý chặt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng và yêu cầu thanh toán đúng hình thức, thời gian là cần thiết để tránh tình trạng ứ đọng vốn.
1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Quân Định 1.4.2.1 Chính sách kế toán áp dụng
- Kế toán áp dụng tại công ty tuân thủ theo Luật kế toán và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng: theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016
- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo trị giá gốc.
- Phương pháp tính giá xuất kho: phương pháp bình quân cuối kì
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định là theo nguyên giá.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ).
➢ Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chính của Công ty TNHH Quân Định bao gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính - Mẫu số B01a-DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN
- Bảng cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN
Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN được lập bởi nhân viên Phòng kế toán dưới sự hỗ trợ của kế toán trưởng Sau khi hoàn thành, kế toán trưởng sẽ tiến hành rà soát để đảm bảo các báo cáo được lập đúng quy định và chuẩn mực hiện hành Tất cả báo cáo đều tuân thủ các quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian và số lượng.
Cuối tháng và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp cùng với sổ kế toán chi tiết sẽ được in ra giấy và đóng thành quyển Sau đó, các thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán ghi bằng tay sẽ được thực hiện theo quy định hiện hành.
1.4.2.2 Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với phần mềm MISA, giúp ghi chép nhanh chóng và dễ dàng Hình thức này là một giải pháp kế toán tiên tiến, phù hợp với xu hướng hiện đại hóa và chuyên môn hóa trong lĩnh vực kế toán, đáp ứng nhu cầu phát triển công nghệ thông tin và ngày càng được sử dụng phổ biến.
Hằng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ và ghi Có Dữ liệu sẽ được nhập vào máy vi tính thông qua các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, giúp tự động đưa số liệu vào các sổ kế toán liên quan như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái và Sổ, thẻ chi tiết Cuối tháng hoặc khi cần thiết, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính Quá trình đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết diễn ra tự động, đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin đã nhập trong kỳ.
Hình thức nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán sau:
- Sổ cái các tài khoản
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
nội dung cơ bản về các phần hành kế toán tại công ty TNHH Quân Định
Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thuộc tài sản lưu động Nó chủ yếu được hình thành từ quá trình bán hàng và các quan hệ thanh toán.
- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng
Kế toán vốn bằng tiền tuân thủ những nguyên tắc sau :
- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam
- Các loại ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được theo dõi chi tiết riêng từng loại ngoại tệ
Các loại vàng, bạc, kim khí và đá quý được định giá theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh, đồng thời được theo dõi chi tiết về số lượng, trọng lượng và quy cách phẩm chất của từng loại.
- Vào cuối mỗi kỳ, kế toán điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo giá thực tế (Công ty không sử dụng ngoại tệ)
Kế toán vốn bằng tiền cần đảm bảo phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ số dư hiện có cũng như tình hình biến động của các khoản mục vốn bằng tiền.
Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ các quy định và thủ tục quản lý các khoản mực vốn bằng tiền.
Tiền mặt là nguồn vốn quan trọng được quản lý bởi thủ quỹ, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu Để đảm bảo hoạt động kinh doanh liên tục, doanh nghiệp cần duy trì một lượng tiền mặt nhất định Tuy nhiên, tiền mặt mang theo rủi ro cao và chi phí cơ hội lớn, vì vậy việc tính toán mức tồn quỹ hợp lý là rất cần thiết Mức tồn quỹ này phụ thuộc vào từng giai đoạn trong quá trình kinh doanh và kế hoạch sản xuất cụ thể của công ty.
Thủ quỹ là người quản lý tiền mặt tại quỹ, có trách nhiệm về các khoản thu chi tiền mặt Để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thủ quỹ không được tham gia vào công tác kế toán cũng như không được trực tiếp mua bán hàng hóa và nguyên liệu.
Số tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc công ty tài chính là nguồn tài chính quan trọng của doanh nghiệp Để quản lý hiệu quả, kế toán cần mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản tiền gửi, giúp dễ dàng kiểm tra và đối chiếu Trong trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán và ngân hàng, doanh nghiệp phải ghi nhận theo chứng từ của ngân hàng và theo dõi số chênh lệch này trên tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng để xác minh lại.
Các khoản thu chi bằng ngoại tệ:
Hạch toán được thực hiện bằng cách quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Công ty không sử dụng ngoại tệ trong quá trình ghi sổ.
Kế toán tiền mặt: Các loại chứng từ được sử dụng ở công ty TNHH Quân Định là
- Giấy đề nghị thanh toán
❖ Kế toán tiền gửi ngân hàng: Các loại chứng từ được sử dụng ở công ty TNHH Quân Định là
- Bảng sao kê của ngân hàng
Phiếu thu và phiếu chi tiền mặt trên phần mềm của công ty TNHH Quân Định Ủy nhiệm chi
2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ Luân chuyển chứng từ chi tiền mặt:
Khi cần ứng tiền hoặc thanh toán, khách hàng hoặc nhân viên phải viết giấy đề nghị kèm theo chứng từ gốc và gửi cho kế toán để thực hiện thanh toán.
(2) Nhận được bộ chứng từ, kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tính trung thực của bộ chứng từ.
Sau khi kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, kế toán sẽ tự cân đối thanh toán cho những khoản chi nhỏ như tiền làm đêm và tiền ăn của công nhân.
(4) Giấy đề nghị sau khi được duyệt kế toán thanh toán lập phiếu chi tiền 3 liên.
(5) Trình giám đốc, kế toán trưởng ký phiếu chi.
(6) Sau đó chuyển thủ quỹ tiến hành chi tiền cho khách hàng, nhân viên công ty.
Thủ quỹ khi chi tiền yêu cầu người nhận ghi rõ số tiền bằng chữ, ngày tháng, ký tên và ghi họ tên vào ba liên phiếu chi Sau khi nhận tiền, thủ quỹ sẽ ký xác nhận vào vị trí của mình trên phiếu chi, chuyển liên 3 cho người nộp tiền giữ Tiếp theo, thủ quỹ ghi sổ quỹ và vào cuối ngày, sẽ tập hợp và chuyển trả liên 1 cho kế toán thanh toán.
Cuối ngày, kế toán thực hiện việc thanh toán, kiểm tra và đối chiếu số liệu với thủ quỹ Sau đó, kế toán thanh toán ghi chép vào sổ kế toán tiền mặt và chuyển thông tin cho các bộ phận liên quan để cập nhật sổ kế toán thích hợp.
(8) Kế toán thanh toán chuyển chứng từ cho bộ phận kế toán liên quan để tiến hành ghi sổ kế toán liên quan.
(9) Chứng từ được chuyển cho kế toán thanh toán lưu theo thời hạn quy định.
Luân chuyển chứng từ thu tiền mặt:
(1) Khi khách hàng, nhân viên có nhu cầu nộp tiền kế toán thanh toán lập phiếu thu làm 3 liên.
(2) Chuyển phiếu thu cho Kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt và giao lại cho kế toán thanh toán.
(3) Chuyển phiếu thu người nộp tiền ký phiếu thu và nộp tiền
Thủ quỹ chịu trách nhiệm thu tiền, ký nhận vào phiếu thu và giao liên 3 cho người nộp tiền Sau đó, thủ quỹ cần ghi sổ quỹ và chuyển liên 1 cùng liên 2 cho kế toán thanh toán.
(5) Kế toán thanh toán ghi sổ kế toán tiền mặt, lưu liên 1.
(6) Kế toán thanh toán chuyển liên 2 cho bộ phận liên quan ghi sổ kế toán liên quan.
(7) Chứng tù được chuyển cho kế toán thanh toán lưu theo thời hạn quy định.
2.1.5 Tài khoản sử dụng và hạch toán
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (mở chi tiết theo từng ngân hàng)
Có TK 131 ( TK 141, TK 711,…): TK liên quan
Nợ TK 331 (TK 156, TK 157,…): TK liên quan
- Sổ cái tiền mặt, sổ cái tiền gửi ngân hàng
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: VNĐ; sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Kế toán hàng hóa
Hàng hóa bao gồm các vật tư và sản phẩm, có thể có hoặc không có hình thái vật chất, mà doanh nghiệp mua về nhằm mục đích bán Trị giá hàng hóa mua vào được xác định bởi trị giá mua và chi phí liên quan đến việc mua hàng hóa.
Ví dụ về hàng hóa của cty: sơn, gạch ốp, thiết bị vệ sinh, xi măng bột đá
2.2.1 Tài khoản sử dụng và hạch toán
Khi mua ngoài nhập kho doanh nghiệp, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị Hàng hóa nhập kho:
- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 156: Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có các TK 111, 112, 141, 331,…Tổng giá thanh toán
- Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 156: Giá mua bao gồm cả thuế GTGT
Có các TK 111, 112, 141, 331,…Tổng giá thanh toán
Đánh giá hàng hóa nhập – xuất kho là một quy trình quan trọng trong quản lý tài chính Đối với hàng hóa nhập kho, giá trị được phản ánh theo giá gốc, và việc tính giá nhập kho phải tuân theo các nguyên tắc cụ thể.
Giá gốc hàng nhập kho = Giá mua + Chi phí mua (vận chuyển, bốc dỡ) + Chi phí gia công – Các khoản giảm giá.
Đối với hàng hóa xuất kho, vì chủ yếu là bán ngay tại kho của công ty, nên trị giá vốn thực tế xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
Trị giá hàng xuất kho được tính bằng cách nhân đơn giá bình quân của hàng xuất với số lượng hàng xuất kho Công thức tính đơn giá bình quân là trị giá hàng tồn đầu kỳ cộng với trị giá hàng nhập trong kỳ, chia cho tổng số lượng hàng tồn đầu kỳ cộng với số lượng hàng nhập trong kỳ.
2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết hàng hóa
- Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn
Ví dụ về 1 số chứng từ của công ty TNHH Quân Định:
Hóa đơn mua hàng nhập kho
Hóa đơn bán hàng( liên 1 lưu)
2.2.3 Quy trình xuất/nhập kho hàng hóa
Quy trình xuất kho hàng hóa
Người yêu cầu Kế toán Thủ kho
Cụ thể hóa quy trình:
(1) Khi có nhu bán hàng, nhân viên có nhu cầu sẽ lập Yêu cầu xuất kho Yêu cầu xuất kho sẽ được lập thành mẫu
Kế toán kho thực hiện việc lập Phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho Phiếu xuất kho được tạo thành nhiều liên, trong đó một liên sẽ được lưu tại quyển, còn lại sẽ được giao cho thủ kho để quản lý.
(3) Thủ kho nhận Phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho cho nhân viên yêu cầu xuất kho
Kí phiếu và nhận hàng
Ghi sổ kế toán hàng hóa
Ghi thẻ khoNhận lại phiếuXuất khoNhận phiếu
(4) Nhân viên nhận hàng hóa nhận hàng và ký vào Phiếu xuất kho và nhận 1 liên
(5) Thủ kho nhận lại một liên Phiếu xuất kho, tiến hàng ghi thẻ kho, trả lại Phiếu xuất kho cho kế toán
(6) Kế toán ghi sổ kho và hạch toán hàng xuất
Quy trình nhập kho hàng hóa:
Người yêu cầu Kế toán Thủ kho
(1) Khi mua hàng về, nhân viên mua hàng, hoặc người nhập hàng sẽ có yêu cầu nhập kho Yêu cầu nhập kho này được lập thành mẫu
Kí phiếu và chuyển hàng
Ghi sổ kế toán hàng hóa
Nhận phiếu và nhập kho
Kế toán kho tiếp nhận yêu cầu nhập kho và lập Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được tạo thành nhiều liên, trong đó 1 liên sẽ được lưu tại sổ, còn 2-3 liên sẽ được giao cho nhân viên mua hàng để thực hiện thủ tục nhập kho.
(3) Sau khi có phiếu nhập kho, nhân viên mua hàng sẽ giao hàng cho thủ kho.
Hàng hóa được kiểm đếm và nhập kho Nếu phát hiện hàng hóa có thừa hoặc thiếu, thủ kho cần lập biên bản và báo cáo ngay cho người có trách nhiệm để xử lý theo quy định.
Sau khi hàng hóa được nhập kho, thủ kho sẽ ký nhận vào phiếu nhập kho (PNK) và lưu lại một liên Đồng thời, thủ kho sẽ ghi thẻ kho, giao một liên cho kế toán kho và một liên cho người nhập hàng.
(6) Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán kho sẽ ghi sổ kho và hạch toán hàng nhập
Kế toán tài sản cố định
2.3.1 Khái niệm và đặc điểm :
TSCĐ (Tài sản cố định) trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động quan trọng và các tài sản có giá trị lớn, đóng vai trò thiết yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh Giá trị của TSCĐ được chuyển dần vào giá trị sản phẩm và dịch vụ trong từng chu kỳ sản xuất, góp phần tạo ra hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp.
Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ là :
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy.
- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên.
- Có giá trị theo quy định hiện hành (theo quy định hiện nay là từ 30.000.000 đồng trở lên).
- Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh,
- TSCĐ bị hao mòn và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì.
- TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
Kế toán cần theo dõi và phản ánh kịp thời số lượng và tình hình biến động của từng loại, nhóm tài sản cố định (TSCĐ) trong toàn doanh nghiệp và từng đơn vị sử dụng Điều này giúp đảm bảo an toàn cho tài sản, đồng thời khai thác và sử dụng hiệu quả để đạt công suất tối đa.
Công ty TNHH Quân Định có các TSCĐ sau:
Để quản lý tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp, cần lập bộ hồ sơ đầy đủ cho từng TSCĐ Bộ hồ sơ này bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua bán, hóa đơn và các chứng từ liên quan khác.
Tổ chức và phân loại tài sản cố định (TSCĐ) là một nhiệm vụ quan trọng trong phòng kế toán của đơn vị Việc thống kê, đánh số và lập chứng từ cho TSCĐ giúp theo dõi chi tiết từng đối tượng ghi TSCĐ trong sổ theo dõi Điều này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài sản mà còn nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản của đơn vị.
- TSCĐ phải được quản lý theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán
Cuối mỗi năm tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê tài sản cố định (TSCĐ) Mọi trường hợp thiếu hụt hoặc thừa tài sản đều phải được lập biên bản để xác định nguyên nhân và xử lý kịp thời.
Tổ chức ghi chép và phản ánh số liệu chính xác, đầy đủ và kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị của tài sản cố định (TSCĐ) hiện có, cũng như tình hình tăng giảm và di chuyển của chúng.
TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm , đầu tư, bảo quản và sử dụng TSCĐ.
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, việc phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) trong quá trình sử dụng là rất quan trọng Điều này bao gồm việc tính toán và ghi nhận đúng đắn số khấu hao cũng như chi phí kinh doanh liên quan đến TSCĐ trong mỗi kỳ kế toán.
Tham gia vào công tác kiểm kê và kiểm tra định kỳ hoặc bất thường, đồng thời đánh giá lại tài sản cố định (TSCĐ) khi cần thiết Tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ tại doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản.
2.3.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ
Là việc sắp xếp các TSCĐ trong doanh nghiệp thành các loại , các nhóm TSCĐ có cùng tính chất, đặc điểm theo tiêu thức nhất định.
- Phân loại dựa theo hình thái biểu hiện :
+ TSCĐ hữu hình : là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
+ TSCĐ vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
- Phân loại theo quyền sở hữu :
+ TSCĐ tự có + TSCĐ đi thuê ngoài
● TSCĐ do mua sắm mới :
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua, lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ
Nguyên giá = Giá trị ghi trong biên bản gốc + Chi phí tiếp nhận (nếu có) (biên bản giao nhận TSCĐ)
● TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế:
Nguyên giá = Giá thành thực tế của TSCĐ + Chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa vào sử dụng
2.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng:
- Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu số 01- TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số 02-TSCĐ
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 04-TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ Mẫu số 05-TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06-TSCĐ
Ngoài các mẫu chứng từ đã đề cập, công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ khác để quản lý Tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm hợp đồng mua bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, cùng với phiếu thu và phiếu chi.
Theo quy định kế toán hiện hành, để ghi chép tình hình hiện có và biến động tăng, giảm của Tài sản cố định (TSCĐ) và Bất động sản đầu tư (BĐSĐT), bao gồm nguyên giá và giá trị hao mòn, các đơn vị cần sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp.
2.3.4.1 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ
Khi mua sắm tài sản cố định căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán ghi:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng
Nợ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)
Có TK 111,112, 331…: Tổng giá trị thanh toán.
Phát sinh chi phí trong quá trình thu mua kế toán ghi:
Nợ TK 211 : Tổng giá thanh toán
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua
Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán
Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Chi phí nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) được ghi nhận qua tài khoản 111, 112, 331, dựa trên biên bản giao nhận TSCĐ Kế toán sẽ tiến hành ghi giảm TSCĐ và phản ánh giá trị còn lại như một khoản chi phí khác.
Nợ TK 214: Phần giá trị đã hao mòn
Nợ TK 811: Phần giá trị còn lại
Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định
2.3.4.2 Hạch toán khấu hao TSCĐ tại công ty.
Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) của công ty bị hao mòn do nhiều nguyên nhân khác nhau, dẫn đến giảm sút giá trị sử dụng Hao mòn TSCĐ xảy ra không chỉ do hoạt động kinh doanh mà còn do các yếu tố khách quan như thời tiết và thời gian Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để quản lý hao mòn TSCĐ.
Theo quy định hiện hành, việc trích khấu hao hoặc ngừng trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bắt đầu từ ngày TSCĐ tăng hoặc ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Do TSCĐ thường ít biến động, nên số khấu hao hàng tháng chỉ thay đổi khi có sự biến động tăng hoặc giảm TSCĐ.
Giá trị hao mòn của TSCĐ:
- Hạch toán khấu hao tại đơn vị cụ thể như sau:
+ Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ”
+ Trình tự hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu:
Mức trích khấu hao TSCĐ bình quân hàng năm
Nguyên Giá Thời gian sử dụng
Mức trích khấu hao tháng
Mức trích khấu hao năm
Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
TSCĐ đã trích tháng trước
Khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng
Hàng tháng, dựa trên bảng phân bổ và tính khấu hao kế toán, các chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình và chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được tính vào.
2.3.4.3 Hạch toán sửa chữa TSCĐ
Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau khi ghi nhận ban đầu:
Nợ TK 2413 : XDCB dở dang
Khi công việc hoàn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng:
- Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá
Nợ TK 2111: TSCĐ hữu hình
Có TK 2413: XDCB dở dang
- Nếu không thoả mán điều kiện ghi tăng nguyên giá
Nợ TK 154, 642: (Nếu chi phí sửa chữa nhỏ)
Nợ TK 242: (Nếu chi phí sửa chữa lớn)
Có TK 241: XDCB dở dang
2.3.5 Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ về TSCĐ
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương là khoản thù lao mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động, dựa trên số lượng và chất lượng công việc mà họ thực hiện Mục đích của tiền lương là để tái sản xuất sức lao động và bù đắp cho những hao phí mà người lao động gặp phải trong quá trình sản xuất và kinh doanh.
Tại Công ty TNHH Quân Định, phòng kế toán – tài vụ chịu trách nhiệm tính toán các khoản phải trả cho người lao động Khi ký kết hợp đồng lao động, mức lương cụ thể được ghi rõ, và vào cuối tháng, phòng kế toán sẽ dựa vào đó để tính lương cho từng nhân viên Công ty hiện áp dụng hình thức trả lương khoán theo thời gian, với số ngày công thực tế ghi trên hợp đồng là 26 ngày, do công ty chỉ nghỉ vào ngày chủ nhật.
Tiền lương của nhân viên công ty TNHH Quân Định được tính như sau:
Lương thực tế Lương theo hợp đồng x Số ngày công thực tế
Tổng lương = Lương thực tế + Các khoản phụ cấp+ các khoản thưởng(nếu có)
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng tính lương và phân bổ Bảo hiểm
2.4.2 Tài khoản sử dụng và hạch toán:
TK 334: “ Phải trả người lao động”
TK 338: “ Phải trả, phải nộp khác”
Hạch toán lương cho cán bộ nhân viên:
Có TK 334: Phải trả người lao động
Trả lương người lao động:
- Nợ TK 334: Phải trả người lao động
2.4.3 Nội dung các khoản trích theo lương và sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương:
Số ngày công thực tế bắt buộc( 26 ngày)
Bảo hiểm xã hội (BHXH) áp dụng cho các trường hợp như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động và hưu trí Tỷ lệ trích BHXH là 25.5% trên tổng quỹ lương cơ bản, trong đó 17.5% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 8% tính vào thu nhập của người lao động, mà người lao động phải chịu.
BHYT được sử dụng để thanh toán chi phí khám chữa bệnh cho người lao động trong thời gian ốm đau và nghỉ đẻ Tỷ lệ trích nộp BHYT là 4.5% trên tổng quỹ lương cơ bản, trong đó 3% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1.5% tính vào thu nhập của người lao động, phần này do người lao động phải chịu.
KPCĐ được sử dụng để tài trợ cho các hoạt động của công đoàn, với tỷ lệ trích nộp là 2% trên tổng quỹ lương thực tế Khoản này sẽ được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
BHTN được thiết lập để hỗ trợ người lao động trong giai đoạn chưa tìm được việc làm, đồng thời tạo cơ hội cho họ học nghề và tìm kiếm công việc mới.
Tỷ lệ trích nộp quỹ lương cơ bản là 2%, trong đó 1% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% còn lại tính vào thu nhập của người lao động.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Vào chi phí SXKD
TK 111, 112 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT khấu trừ vào các khoản khác cho NLĐ Lương của NLĐ
Sơ đồ 6: Quy trình hạch toán các khoản trích theo lương Đối với các khoản trích theo lương, công ty áp dụng theo chế độ hiện hành.
- Kinh phí công đoàn: 2% lương thực tế toàn bộ 2% tính vào CPDN
- Bảo hiểm xã hội: 25.5% lương cơ bản (trong đó 17.5% tính vào CPDN, 8% tính vào lương của người lao động)
- Bảo hiểm y tế: 4,5% lương cơ bản (trong đó 3% tính vào CPDN, 1,5% tính vào lương của người lao động)
- Bảo hiểm thất nghiệp: 2% lương cơ bản (trong đó 1% tính vào CPDN, 1% tính vào lương của người lao động).
2.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán thanh toán tính lương (chuyển bảng lương)
Kế toán trưởng, Giám đốc: Ký duyệt (nhận bảng lương đã có chữ kí)
Kế toán thanh toán thực hiện lập phiếu chi để ghi nhận giao phiếu chi Thủ quỹ có trách nhiệm giao nhận tiền theo bảng lương cho các khoản trợ cấp BHXH dành cho người lao động Đồng thời, chi kinh phí công đoàn cũng được thực hiện qua việc nhận tiền chi hộ từ cơ quan.
Kế toán thanh toán lưu chứng từ
Sơ đồ 7 : Quy trình luân chuyển chứng từ về tính lương
Cụ thể hóa quy trình:
(1) Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương công nhân viên,
(2) Sau đó chuyển bảng lương cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt.
(3) Sau khi được ban giám đốc duyệt chi lương, chuyển cho kế toán thanh toán lập phiếu chi
(4) Thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt chi lương cho công nhân viên theo bảng lương.
Sau đó chuyển bảng lương cho kế toán thanh toán lưu giữ.
Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá trị thể hiện số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, và bất động sản đầu tư mà doanh nghiệp đã tiêu thụ trong một khoảng thời gian nhất định Nó không chỉ phản ánh mức tiêu thụ của sản phẩm mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận của doanh nghiệp trong mỗi chu kỳ kinh doanh.
2.5.1 Tài khoản sử dụng và hạch toán
TK 632: “Giá vốn hàng bán”
- Khi xuất bán các hàng hóa hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
- Hạch toán khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Trong trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập ở kỳ này lớn hơn số đã lập ở kỳ trước, kế toán sẽ thực hiện việc trích lập bổ sung phần chênh lệch.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản (2294)
+ Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản (2294)
Có TK 632 Giá vốn hàng bán
- Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Khi nhận được khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán sau khi mua hàng, kế toán cần phân bổ số chiết khấu này dựa trên tình hình biến động của hàng tồn kho Việc phân bổ phải dựa vào số hàng tồn kho chưa tiêu thụ hoặc đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Có TK 156: Hàng hóa (giá trị khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của số hàng tồn kho chưa tiêu thụ trong kỳ)
Có TK 632: Giá vốn hàng bán (giá trị khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của số hàng tồn kho đã tiêu thụ trong kỳ)
Cuối kỳ, giá vốn hàng bán của hàng hóa đã được xác định là đã bán trong kỳ sẽ được kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
2.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT mua vào
Ví dụ về 1 số chứng từ sử dụng tại công ty TNHH Quân Định:
2.5.3 Trình tự tính giá vốn hàng bán
(1a) GV thực tế hàng xuất kho gửi bán
(1b)GV hàng mua gửi bán thẳng (1c)GV thực tế hàng giao bán (3)Trị giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho
(2)K/c giá vốn hàng gửi đi bán (4)K/c GV xác định kết quả KD
Sơ đồ 8 : Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến gía vốn
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.6.1 Kế toán bán hàng 2.6.1.1 Chứng từ sử dụng:
- Bảng kê nhập – xuất – tồn Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng
Ví dụ về 1 số chứng từ sử dụng:
TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
TK 333: “Thuế GTGT phải nộp”
TK 131: “Phải thu khách hàng”
TK 112: “Tiền gửi Ngân hàng”
2.6.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
Sơ dồ 9: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất hóa đơn bán hàng
2.6.1.4 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng
Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng bao gồm việc nhập các chứng từ ban đầu liên quan đến hoạt động bán hàng vào phần mềm kế toán Những chứng từ này sẽ được sử dụng làm căn cứ để tổng hợp vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan.
- Căn cứ theo hóa đơn GTGT kế toán tiến hành định khoản để làm căn cứ ghi nhận doanh thu bán hàng trong kỳ.
Nợ TK 131, 111: Phải thu khách hàng/ Thu tiền ngay
Có TK 511: Doanh thu BH & CCDV
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nhà nước
Khi khách hàng thanh toán tiền:
Nợ TK 112: Tiền gửi NH
Có TK 1311: Phải thu khách hàng
- Bộ phận kế toán viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho gồm 3 liên.
Trong đó: Liên 1 kế toán dùng để ghi sổ sách kế toán liên quan, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu nội bộ.
Dựa trên hóa đơn GTGT, phiếu thu và các chứng từ liên quan đến các giao dịch bán hàng trong tháng, kế toán sẽ tổng hợp thông tin vào sổ chi tiết bán hàng và sổ tổng hợp doanh thu, nhằm theo dõi tình hình doanh thu hàng tháng.
Dựa vào các sổ chi tiết kế toán, tiến hành ghi chép vào sổ tổng hợp doanh thu để tổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ và xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 10: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết tài khoản 511
Ví dụ về sổ kế toán sử dụng:
Khi khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền
Thuế GTGT đầu raTheo PP khấu trừ
2.6.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.6.2.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh là thành quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, được thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ.
- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường phản ánh hiệu quả từ các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, bao gồm hoạt động bán hàng và các hoạt động tài chính.
Doanh thu thuần từ bán hàng được xác định bằng cách lấy tổng doanh thu bán hàng trừ đi các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bị trả lại, thuế xuất khẩu và thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác:
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN
- Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp
Kết quả từ hoạt động bán hàng
Giá vốn hàng xuất đã bán
Tổng doanh thu thuần về bán hàng
Chi phí về hoạt động tài chính
Tổng doanh thu thuần về hoạt đông tài chính
Kết quả từ hoạt động tài chính
- Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối + Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có:
Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng + Tài khoản 421 chia làm 2 tài khoản cấp 2:
TK4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí trong kỳ từ hoạt động KD
TK 711 từ hoạt động TC
Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển thuế Xác định thuế
Kết chuyển LN trong kỳ
Tình hình kinh doanh của công ty TNHH Quân Định từ năm 2015 đến 2017 ĐVT: VNĐ
Doanh thu thuần từ bán hàng và CCDV
Lợi nhuận kế toán trước thuế
Lợi nhuận sau thuế TNDN
Từ năm 2015 đến 2017, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Quân Định có xu hướng tăng trưởng mạnh mẽ Cụ thể, doanh thu năm 2017 đạt 4.328.332.531 VNĐ, tăng 25,92% so với năm 2016, và tăng 46,12% so với năm 2015, đạt 6.637.150.946 VNĐ Sự gia tăng này cho thấy chính sách bán hàng của công ty đang được thực hiện hiệu quả, đồng thời phản ánh tình hình tài chính ổn định, điều này mang lại tín hiệu tích cực cho công ty.
Lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty năm 2016 đã tăng 1.678.523 VNĐ so với năm 2015, tuy nhiên vẫn chưa đạt mức cao Đến năm 2017, công ty ghi nhận lợi nhuận âm 72.065.253 VNĐ Nguyên nhân chính dẫn đến lợi nhuận thấp là do chi phí và giá vốn, trong đó giá vốn chiếm tỷ lệ lớn, khiến lợi nhuận chưa thể cải thiện đáng kể.
Mặc dù công ty chưa đạt lợi nhuận trong năm 2017, nhưng doanh thu đã có sự tăng trưởng tích cực từ 2015 đến 2017, cho thấy thị trường đang tiếp nhận sản phẩm của công ty một cách khả quan Điều này chỉ ra rằng triển vọng kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai là khá hứa hẹn.
Kế toán nguồn vốn
Vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu đóng góp vào doanh nghiệp mà doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán
Vốn chủ sở hữu bao gồm:
- Vốn góp ban đầu của các chủ sở hữu khi mới thành lập doanh nghiệp hoặc khi mở rộng doanh nghiệp.
- Vốn đựơc bổ sung từ lợi nhuận trong quá trình họat động kinh doanh theo quyết định của các chủ sở hữu vốn hoặc của Hội đồng quản trị.
- Các khoản điều chỉnh: chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá chưa xử lý và các quỹ của doanh nghiệp
- Nếu nhận góp vốn bằng tài sản phải phản ánh NVKD theo giá do các bên góp vốn thỏa thuận.
- Chỉ ghi giảm nguồn vốn kinh doanh khi DN hoàn trả vốn cho các chủ sở hữu hoặc giải thể, hoặc bù lỗ KD.
Vốn góp bằng vàng và ngoại tệ cần được quy đổi sang đồng Việt Nam Trong suốt quá trình hoạt động, không được phép đánh giá lại số dư của tài khoản 411 có nguồn gốc ngoại tệ.
Khi doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động:
- Hồ sơ thành lập doanh nghiệp
Trong quá trình hoạt động:
- Biên bản nhận vốn góp
- Các chứng từ có liên quan khác…
TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”
TK 4111 “Vốn đầu tư của chủ sở hữu”
TK 4112 “Thặng dư vốn cổ phần”
Vốn chủ sở hữu được trình bày trên phần Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán
- Chỉ tiêu "Vốn đầu tư của chủ sở hữu”
- Chỉ tiêu "Thặng vốn vốn cổ phần"
- Chỉ tiêu "Vốn khác của chủ sở hữu".
Công ty TNHH Quân Định có hai thành viên sáng lập: với số vốn góp ban đầu là 500.000.000 VNĐ
Tính đến thời điểm hiện nay số vốn đầu tư của chủ sở hữu đã tăng lên là 1.890.000.000 VNĐ Trong đó bao gồm
Số vốn góp: 1.500.000.000 VNĐ Chức vụ: Giám đốc
Số vốn góp: 390.000.000 VNĐChức vụ: Thành viên
Một số đánh giá và định hướng hoàn thiện công tác kế toán tại công
Đánh giá về công ty TNHH Quân Định
3.1.1 Đánh giá khái quát tình hình kinh doanh của công ty Với sự nỗ lực không ngừng nghỉ của đội ngũ quản lý và nhân viên trong công ty, cùng hỗ trợ lẫn nhau đã giúp cho công ty có được chỗ đứng tương đối ổn định trên thị trường tạo dựng được niềm tin, uy tín với khách hàng Doanh thu đều tăng qua các năm cho thấy việc kinh doanh của công ty đang phát triển Tuy nhiên năm 2017 lợi nhuận của doanh nghiệp bị âm do phần giá vốn và chi phí quản lí doanh nghiệp khá cao vì vậy công ty cần phải nỗ lực hơn nữa để giảm bớt chi phí 1 cách hợp lí để đem lại được lợi nhuận trong tương lai.
3.1.2 Đánh giá về tổ chức bộ máy quản lý công ty
Đội ngũ cán bộ quản lý dày dạn kinh nghiệm và năng lực, có khả năng thích ứng linh hoạt với sự biến động trong kinh doanh Môi trường làm việc nghiêm túc và văn minh đã tạo ra tinh thần trách nhiệm cao cho mỗi nhân viên đối với công việc của mình.
- Công ty đã có được sự đồng thuận và thống nhất giữa các thành viên của các phòng ban để đạt được hiệu quả cao nhất cho công ty.
3.1.3 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán của công ty
Công ty đã tổ chức công tác kế toán một cách hệ thống, tuân thủ chính sách, chế độ và các quy định tài chính kế toán hiện hành.
Công ty tuân thủ Thông tư 133/2016TT-BTC và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành, cùng với các văn bản sửa đổi, bổ sung và hướng dẫn thực hiện liên quan.
Hệ thống sổ sách kế toán hiện tại đã được thiết lập đầy đủ với các loại sổ chi tiết và tổng hợp, tuân thủ đúng các mẫu quy định và chuẩn mực kế toán.
Công ty đã thiết lập và thực hiện quy trình lập cùng luân chuyển chứng từ một cách khoa học và hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng trình tự Quy trình này được kiểm tra và kiểm soát chặt chẽ bởi những cá nhân có trách nhiệm và thẩm quyền, nhằm nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý chứng từ.
Bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả nhờ vào đội ngũ cán bộ kế toán có chuyên môn cao và sự nhiệt tình trong công việc Họ luôn cập nhật kịp thời các chế độ kế toán và linh hoạt trong việc áp dụng Mỗi cán bộ phụ trách một phần hành riêng nhưng luôn hỗ trợ và đối chiếu với nhau trong từng nghiệp vụ, tạo nên sự đồng bộ và gắn kết chặt chẽ trong công việc chung.
Hàng tháng, Phòng kế toán cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý qua các báo cáo, giúp lãnh đạo công ty đưa ra quyết định chính xác và áp dụng biện pháp phù hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Doanh nghiệp không tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho điều đó làm tăng rủi ro cho doanh nghiệp.
Công ty đang sở hữu một lượng hàng hóa tồn kho lớn, vì vậy cần đẩy nhanh quá trình tiêu thụ để cải thiện tốc độ luân chuyển vốn, từ đó nâng cao khả năng đạt được lợi nhuận.
Để tránh ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình tài chính của công ty, kế toán bán hàng cần triển khai các giải pháp hiệu quả nhằm thu hồi nợ tồn đọng lớn.
Thị trường sản phẩm của công ty đang biến động mạnh mẽ với sự gia tăng đối thủ cạnh tranh Để duy trì và phát triển, công ty cần áp dụng các biện pháp thích ứng hiệu quả nhằm khai thác thêm thị trường mới.
Hiện nay, nhu cầu tiêu thụ sản phẩm chất lượng cao đang gia tăng, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lược phù hợp để đáp ứng Việc xây dựng mối quan hệ và tìm kiếm khách hàng lớn có khả năng hợp tác lâu dài là rất quan trọng, giúp tận dụng tối đa nguồn nhân lực, nâng cao hiệu suất làm việc và gia tăng lợi nhuận.
Mặc dù doanh thu hàng năm của công ty đã tăng, nhưng vẫn còn ở mức thấp Do đó, công ty cần triển khai chiến lược mở rộng tìm kiếm khách hàng cả trong và ngoài tỉnh để thúc đẩy doanh thu tăng trưởng.
Định hướng hoàn thiện công tác kế toán
Bố trí kế toán viên phù hợp với cấu trúc tổ chức và trình độ quản lý là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo rằng khối lượng công việc và sự đa dạng của các nghiệp vụ kinh tế được xử lý hiệu quả.
Đảm bảo sự phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận trong hệ thống kế toán là rất quan trọng, nhằm phân công trách nhiệm hợp lý và nâng cao hiệu suất làm việc.
Để nâng cao năng suất lao động và đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán, công ty cần thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ kế toán Việc này không chỉ giúp xử lý công việc một cách thuận lợi mà còn giảm thiểu số lượng nhân sự cần thiết cho từng phần hành kế toán cũng như toàn bộ quy trình kế toán.
Để đảm bảo việc thu nhận, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin hiệu quả cho việc điều hành của nhà quản trị, tổ chức cần phân công nhiệm vụ hợp lý cho từng bộ phận kế toán.
Dựa trên các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán viên thực hiện kiểm tra, phân loại và tính toán để xác định kết quả kinh doanh theo từng hoạt động hoặc loại hàng hóa Họ cũng tính toán các khoản thuế phải nộp cho nhà nước và ghi sổ kế toán theo từng loại doanh thu, nhằm cung cấp thông tin tài chính cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Cảm ơn cô đã dành thời gian đọc Báo cáo của em Em rất mong nhận được những nhận xét và góp ý từ cô để có thể cải thiện Báo cáo lần 1 và hoàn thành tốt nhất bài luận văn tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn cô!
Hà Nội, ngày 17 tháng 03 năm 2019 Sinh viên thực hiện Đỗ Thị Thùy Trang
