Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước trong luật hình sự việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT CAO CHÍ HỒN TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU Nộp NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG LUẬT HÌNH VIỆT NAM Chun ngành: Luật Hình Tơ tụng hình Mã số : 8380101.03 LU AN VAN THAC SI LU AT HOC Người hướng dẫn khoa học: GS TS Bùi Minh Thanh HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi, kết nghiên cứu nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học toán tất nghĩa vụ tài chỉnh theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết lỏi cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét đê tơi bảo vệ luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Cao Chí Hồn MỤC LỤC Chương 1: 1 Chương 2: 2 2 Chuo’ng 3: MỞ ĐÀU MỘT SỐ VẤN ĐÈ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT VỀ TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHÚNG TÙ THU Nộp NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Một số khái niệm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Lịch sử phát triển tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Luật hình Việt Nam Quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước luật hình Việt Nam hành Quy định số nước tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước TIÊU KẾT CHƯƠNG ĐỊNH TỘI DANH VÀ QUYẾT ĐỊNH HÌNH PHẠT ĐOI Với Tội in, phát hành, mua BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHÚNG TÙ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHÓ HÀ NỘI Định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Quyết định hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Nhận xét, đánh giá TIỂU KẾT CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ AP DỤNG PHAP LUẬT Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật tội in, Trang 9 17 23 31 39 40 40 53 63 69 70 70 phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu áp dụng quy định pháp luật đối tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước TIÊU KẾT CHƯƠNG KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 78 84 85 87 95 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BLHS BƠ lt Hình sư PLHS Pháp luật hình CỌĐT Cơ quan điều tra NSNN Ngân sách nhà nước TAND Tòa án nhân dân TTQLKT Trật tự quản lý kinh tể VKSND Viên • kiểm sát nhân dân ♦ • • MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng giới giai đoạn Đặc biệt, với xuất cách mạng công nghiệp lần thứ tư làm thay đổi hoạt động kinh tế - xã hội tồn cầu nói chung Đáp ứng u cầu thực tiễn, Nhà nước có sách thúc đẩy, tạo điều kiện để doanh nghiệp nước phát triển Trong bối cảnh đó, lợi dụng sách khuyến khích phát triến kinh tế, nhiều cá nhân, tổ chức thành lập doanh nghiệp không kinh doanh mà để thực hành vi vi phạm pháp luật với mục đích thu lợi bất chính, xâm phạm TTQLKT mơi trường kinh doanh lành mạnh Trong trội lên hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Những năm gần đây, tội phạm lĩnh vực quàn lý kinh tế nói chung tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN nói riêng diễn biến phức tạp Theo báo cáo năm quan tư pháp, số vụ án, số đối tượng tính chất mức độ nguy hiểm vụ phạm tội liên quan đến mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN gia tăng qua năm Trước yêu cầu cấp thiết bảo vệ kinh tế non trẻ đà phát triển, BLHS năm 2015 sửa đổi bổ sung năm 2017 (sau gọi BLHS năm 2015) quy định cụ thể, chi tiết tình tiết định khung, định tội, chế định hình phạt liên quan đến hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Tuy nhiên, việc định tội danh định hình phạt loại tội phạm chưa thực hiệu quả, đảm bảo tương xứng với tính chất mức độ nguy hành vi phạm tội gây Nhiêu vụ án phát hiện, xử lý chưa kịp thời, chưa hạn chê hậu nguy hành vi phạm tội gây Đứng trước khó khăn vướng mắc tình hình tội phạm hoạt động định tội danh, định hình phạt liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đon, chứng từ thu nộp NSNN, với mong muốn nghiên cứu, làm rõ thuận lợi, khó khăn, vướng mắc từ đề xuất giài pháp nâng cao hiệu cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm việc áp dụng pháp luật xử lý loại tội phạm này, học viên lựa chọn đề tài: “Tói in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước luật hình Việt Nam ” làm đề tài luận văn Thạc sĩ chuyên ngành luật Hình Tố tụng hình Tình hình nghiên cửu Tội phạm xâm phạm TTQLKT nói chung tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN nói riêng ln vấn đề nhức nhối mang tính thời đặc biệt giai đoạn phát triển kinh tế thị trường Từ ý nghĩa lý luận đến thực tiễn áp dụng phức tạp vấn đề nghiên cứu, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN thu hút quan tâm nghiên cứu nhiều nhà khoa học Có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến tội phạm xâm phạm TTQLKT nói chung tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN nói riêng kể đến cơng trình như: Thứ nhất, cơng trình nghiên cứu dạng tài liệu chun khảo, tham khảo, giáo trình, bình luận khoa học Đây tài liệu có tính chất phổ biến cung cấp tri thức lý luận liên quan đến đề tài tác giả nghiên cứu Có thể kể đến số cơng trình tiêu biểu sách chun khảo: GS.TSKH Lê Cảm (2007), Giáo trình Luật Hĩnh Việt Nam - Phần chung, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội; Đỗ Khắc Hưng (2018), “Xu hướng phát triển PLHS Việt Nam tội xâm phạm TTQLKT”, Hội tháo xu hướng phát triển PLHS Việt Nam - Viện Đại học mở Hà Nội, Hà Nội; Đinh Thế Hưng (2018), “Xu hướng phát triển PLHS nhóm tội xâm phạm TTQLKT”, Hội thảo xu hướng phát triền PLHS Việt Nam - Viện Đại học mở Hà Nội, Hà Nội; Phạm Mạnh Hùng (2019), Bình luận khoa học BLHS 2015, sửa đỏi, bổ sung năm 2ớ77,Nhà xuất lao động, Hà Nội; Đinh Văn Quế (2019), Bình luận BLHS năm 2015, Nhà xuất Thông tin Truyền thông, Hà Nội; r Nõ Khánh Vinh (2013), Lý luận chung vê định tội danh, Nhà xuât Khoa học xã hội, Hà Nội; Thứ hai, cơng trình nghiên cứu thê qua Luận văn, Luận án, tài liệu tham khảo quý giá để tác giả tham khảo định hướng, phương pháp nghiên cứu tiếp cận đề tài Có thể kể đến số cơng trình như: Luận án tiến sĩ tác giả Mai Thế Bày: “Đấu tranh phòng chống tội xâm phạm TTQLKT”, năm 2006; Luận văn thạc sĩ luật học tác giả Chu Khánh Phương: “Tội in, phát hành, mua trải phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN (Trên sở thực tiễn địa bàn tinh Phú Thọ) ”, khoa Luật Đại học quốc gia Hà Nội, năm 2017; Luận văn thạc sĩ tác giả Lê Đức Quang: “Tội in, phát hành, mua trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN theo luật hình Việt Nam (Trên sở sổ liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hải Phòng ”, khoa Luật Đại học quốc gia Hà Nội, năm 2019; Thứ ba: cơng trình nghiên cứu tạp chí chun ngành cung cấp cho tác giả kiến thức, cập nhật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN kể đến như: Hoàng Thị Liên (2013), cần hướng dẫn giải thích sổ quy định BLHS tội liên quan đến hóa đơn giả trị gia tăng, Tạp chí Kiểm sát; Hương Thủy (2020), Ngăn chặn mua bán hóa đơn: Triển khai nhiều giải pháp, Báo Hà Nội mới; Nam Kiên - Thư Nguyễn (2021), Kiến nghị tăng mức hình phạt tù tịch thu tài sản tội phạm mua bán hóa đơn VAT trái phép, Tạp chí điện tử pháp lý; Văn Tuấn (2021), Nhiều thủ đoạn tinh vi đê gian lận tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, Thời báo tài - Bộ Tài Có thể nhận thấy tất đề tài, cơng trình nghiên cứu nghiên cứu tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, đưa nhiều quan điếm đóng góp ý kiến, đề xuất giải pháp, xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật xử lý loại tội phạm Tuy nhiên chưa có đề tài, cơng trình nghiên cứu nghiên cứu cách chi tiết tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN việc gắn với tình hình thực tiễn địa bàn cụ thể thành phố Hà Nội - trung tâm kinh tế, trị lớn nước Chính vậy, tác giả lựa chọn vấn đề nghiên cứu vừa có ý nghĩa lý luận vừa có ý nghĩa thực tiễn cao Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đoi tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu giải vấn đề lý luận thực tiễn áp dụng pháp luật hoạt động định tội danh định hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN cua quan có thấm quyền tiến hành tố tụng, đồng thời đề xuất giải pháp, kiến nghị nâng cao hiệu hoạt động - Phạm vi nghiên cứu: + Luận văn tập trung nghiên cứu quy định vê tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN BLHS năm 2015 hoạt động định tội danh định hình phạt + thời gian nghiên cứu: Từ năm 2017 đến hết tháng năm 2021 + Địa bàn nghiên cứu: Thành phố Hà Nội + Chủ thể nghiên cứu: CQĐT, Viện kiểm sát, Tòa án Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu • • • - Mục đích nghiên cứu Ngồi mục đích hệ thống lại sở lý luận phục vụ công tác thực tiễn, Luận văn làm rõ số vấn đề vướng mắc, tranh cãi gây cản trở hoạt động định tội danh định hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN; từ đánh giá ưu, nhược điếm, đưa nguyên nhân hạn chế, thiếu sót kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu công tác - Nhiệm vụ nghiên cứu Đe đạt mục đích nêu trên, Luận văn đặt nhiệm vụ làm sáng • • • • • • • tỏ nội dung chủ yếu sau đây: + Nghiên cứu làm rõ nội hàm khái niệm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN theo luật hình Việt Nam + Nghiên cứu vai trị, lịch sử hình thành tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN đồng thời phân tích nội dung quy định tội PLHS nước ta PLHS số nước + Khảo sát, nghiên cứu đánh giá thực trạng việc áp dụng quy định PLHS tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội; tìm uu điểm cần phát huy đồng thời phát vướng mắc bất cập cần khắc phục phong phú hon, co quan có thâm quyên tập trung xử lý, sàng lọc tin báo dùng chúng làm sở để tra, kiếm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp bị tố giác Điều giúp việc phát doanh nghiệp vi phạm nhanh chóng, kịp thời, hạn chế thiệt hại cho NSNN, đem lại môi trường kinh doanh sạch, lành mạnh cho doanh nghiệp kinh doanh chân 3.2.4 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục, ý thức chấp hành pháp luật cho người dân Cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm nhiệm vụ chung tồn thề xã hội, khơng phải riêng quan chức năng, cần tuyên truyền, giáo dục ý thức pháp luật, nâng cao tinh thần chấp hành pháp luật tội in, phát hành, mua bán hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN doanh nghiệp người dân Việc tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn người dân doanh nghiệp quy định pháp luật thuế quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN giúp người dân hiểu rõ vị trí, vai trị hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN trách nhiệm nộp thuế cùa cá nhân doanh nghiệp Cần thường xuyên tuyên truyền, giáo dục người dân thông qua phương tiện, cách thức khác như: qua hệ thống phương tiện thông tin đại chúng, qua truyền hình, báo, đài, tạp chí, sách in, tổ chức thi, hội thảo, tìm hiểu thuế, hành vi trốn thuế, hành vi phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN để nhân dân tham gia 85 TIÊU KÊT CHƯƠNG Tại Chương luận văn, tác giả vào kêt nghiên cứu Chương Chương luận văn để đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu áp dụng pháp luật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Cụ thể: Tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật hành tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN như: bổ sung hành vi khởi tạo hóa đơn hóa đơn điện tử; bở tình tiết “hóa đơn, chứng từ ghi nội dung từ 10 số đến 30 số”; bổ sung tình tiết xử lý hình đối tượng có tiền án, tiền chưa xóa án tích; tăng mức hình phạt tiền áp dụng người phạm tội, pháp nhân thương mại phạm tội; Ngoài sổ giải pháp hoàn thiện pháp luật, tác giả đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN như: nâng cao chất lượng đội ngũ cán có thẩm quyền tiến hành tố tụng, tăng cường tập huấn pháp luật hình sự, tổng kết thực tiễn áp dụng pháp luật đặc biệt nâng cao chất lượng tư tưởng, đạo đức học tập gương đạo đức Hồ Chí Minh; xây dựng hệ thống án lệ; tăng cường phối hợp, tra, kiểm tra, giám sát; tăng cường tuyên truyền, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật cho người dân 86 KẾT LUẬN Cùng với phát triển ngày nhanh chóng kinh tế thị trường, nước ta đưa nhiều sách pháp luật thúc đẩy phát triển kinh tế, đẩy mạnh họp tác quốc tế Tuy nhiên, nhiều đối tượng lợi dụng thơng thống để thực hành vi phạm tội nhằm chuộc lợi cho thân có tơi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Việc hình hóa hành vi vào BLHS năm 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009 phần đáp ứng yêu cầu cấp thiết thời điểm đấu tranh phòng chống loại tội phạm Tuy nhiên nay, với vận động không ngừng kinh tế xã hội, quy định cũ khơng cịn đáp ứng u cầu cơng tác đấu tranh phịng chống tội phạm nên BLHS năm 2015 có thay đổi quy định hành vi phạm tội Qua kết nghiên cứu lý luận thực tiễn áp dụng quy định PLHS tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2020, luận văn tập chung rõ nội dung sau: Thứ nhất, làm rõ vấn đề lý luận khái niệm, đặc điểm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN theo quy định BLHS Việt Nam hành, đồng thời nghiên cứu quy định tội quy định số nước giới, từ so sánh, đánh giá với Việt Nam Thứ hai, khảo sát thực trạng pháp luật, nghiên cún thực tiễn việc áp dụng PLHS tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội từ đánh giá kết đạt được, tìm hạn chế thiếu sót, nguyên nhân hạn chế Thứ ba, thông qua nghiên cứu làm rõ nguyên nhân, hạn chế thiếu sót luận văn đưa kiến nghị, giải pháp hoàn thiện pháp luật, 87 nâng cao hiệu việc áp dụng PLHS đôi với tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đon, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội Thông qua kết nghiên cứu luận văn, tác giả mong đóng góp phần vào việc xây dựng hệ thống lý luận thực tiễn việc áp dụng PLHS tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng tù thu nộp NSNN PLHS Việt Nam Tuy nhiên, nhiều yếu tố quan khách quan luận văn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy khoa luật nhà khoa học để luận văn hoàn thiện hơn./ 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiêng Việt Phạm Văn Beo (2010), Giáo trình Luật hình Việt Nam — Quyên (phần tội phạm), Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Công an - TANDTC - VKSNDTC - Bộ tư pháp (2004), Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCA- TANDTC-VKSNDTCBTP hướng dẫn truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua bán, sử dụng trái phép hóa đơn giả trị gia tăng, ban hành ngày 13 tháng 11 năm 2004, Hà Nội Bộ Giáo dục đào tạo - Trung tâm ngơn ngữ văn hóa Việt Nam (1998), Đại từ điển Tiếng Việt, Nxb Văn Hóa Thông tin, Hà Nội Bộ Ke hoạch Đầu tư (2019), Sách trắng Doanh nghiệp Việt Nam 2019, Nxb Thống kê, ban hành ngày 19/03/2019, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thơng tư sổ 120/2002/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định sổ 89/2002/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2002 việc in, phát hành, sử dụng, quán lý hóa đơn, ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2002, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2010 hướng dần thi hành Nghị định sổ 5Ỉ/20I0/NĐ-CP Chính phủ ngày 14 tháng năm 2010 hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư sổ 32/20] 1/TT-BTC hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 14 tháng 03 năm 2011, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư sổ 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng dẫn thi hành NĐ số 51/20Ỉ0/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đon bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 89 Bộ Tài (2014), Thơng tư sơ 10/20Ì4/TT-BTC ngày 17 tháng 01 năm 2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn, Hà Nội 10 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014/ TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định sổ 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định sổ 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 11 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC sửa đôi bô sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2014 hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 27 tháng 02 năm 2015, Hà Nội 12 Bộ Tài (2015), Vãn họp sổ 17/VBHN/BTC hưởng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2015, Hà Nội 13 Bộ Tài (2017), Dự thảo tờ trình Chính phủ đề nghị xây dụng Nghị định thay Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 25 tháng 04 năm 2017, Hà Nội 14 Bộ Tài (2019), Thông tư số 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực sổ điều Nghị định số ỉ 19/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 09 năm 2018 hóa đon điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ban hành ngày 30 thảng 09 năm 2019, Hà Nội 15 Bộ Tư pháp, Bộ Công an, TTQLKT tối cao, VKSND tối cao, Bộ Tài (2013), Thơng tư liên tịch số 10/2013/TTLTBTP-BCA-TANDTC- 90 VKSNDTC-BTC ngày 26 tháng năm 2013 hướng dẫn áp dụng số điều BLHS tội phạm lĩnh vực thuế, tài - kế tốn chứng khoán, Hà Nội 16 Bộ Tư pháp - Viện khoa học pháp lý (2006), Từ điên luật học, Nxb Tư pháp, Hà Nội 17 Nguyễn Mai Bộ - Tòa án quân Trung Ương (2004), “Các tội phạm xâm phạm TTQLKT cần thiết phải hoàn thiện chế đấu tranh chống tội xâm phạm TTQLKT”, Tạp chí TAND, (7) 18 GS TSKH Lê Văn Cảm (2001), Giáo trình luật hình Việt Nam, Nxb Đại học quốc gia, Hà Nội 19 GS TSKH Lê Văn Cảm (2005), Những vấn đề khoa học hình (Phần chung), Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 20 GS TSKH Lê Văn Cảm (chủ biên) (2018), Pháp luật hình Việt Nam từ kỳ X đến nay: Lịch sử thực tại, Sách chuyên khảo, Nxb Đại học quốc gia, Hà Nội 21 GS TSKH Lê Văn Cảm (2018), Nhận thức khoa học phần chung pháp luật hĩnh Việt Nam sau pháp điên hóa lần thứ ba, Sách chuyên khảo, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 22 GS TSKH Lê Văn Cảm (2019), Giáo trĩnh Những vấn đề Phần chung pháp luật hình Việt Nam, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 23 GS TSKH Lê Văn Cảm (2021), Giáo trình luật hình Việt Nam — Phần chung, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 24 Chính phủ (2002), Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07 tháng Ị ỉ năm 2002 quy định việc in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đon, Hà Nội 91 25 Chính phủ (2003), Nghị định sô 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội 26 Chính phủ (2006), Nghị định sổ 57/2006/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2006 Thương mại điện tử, Hà Nội 27 Chính phủ (2010), Nghị định sổ 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 28 Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đon bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 29 Chính phủ (2018), Nghị định số 119/20Ỉ8/NĐ-CP ngày 12 tháng 09 năm 2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử hán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ban hành, Hà Nội 30 Chủ tịch nước (1996), Luật NSNN số 47 - L/CTN, ban hành ngày 20 thảng 03 năm 1996, Hà Nội 31 Đỗ Văn Chỉnh (2004), “Xác định tội danh, xác định số tiền phải chịu trách nhiệm hình vụ án liên quan đến hoàn thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí TAND, (24), tr 17-20 32 Đại học Luật Hà Nội (2011), Bộ luật hình Liên bang Nga (1996), Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 33 Đại học Luật Hà Nội (2013), Giáo trình Luật Hình Việt Nam tập 1, tập 2, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 34 Đại học Quốc gia Hà Nội (2007), Giáo trình luật hình Việt Nam Phần chung, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 35 Đại học Quốc gia Hà Nội (2021), Giáo trình luật hình Việt Nam Phần chung, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 36 Lê Văn Đệ (2004), Định tội danh định hình phạt luật hình Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 92 37 •GS.TS Nguyễn Ngọc Hịa (chủ biên) (2017), Bình luận khoa học Bộ luật hình năm 2015 sửa đôi bô sung năm 2017 - Phần chung, Nxb Tư pháp, Hà Nội 38 GS.TS Nguyễn Ngọc Hòa (chủ biên) (2018), Bình luận khoa học Bộ luật hình năm 2015 sửa đôi bổ sung năm 2017 — Phần tội phạm (quyền 1), Nxb Tư pháp, Hà Nội 39 Hội đồng Nhà nước (1985), BLHS sổ 17 - LCT/HĐNN ngày 27 tháng năm 1985, Hà Nội 40 Hội đồng phối hợp công tác phổ biến giáo dục pháp luật Chính phủ (2009), Đặc san tuyên truyền pháp luật so 07 — Chủ đề Luật sửa đôi, bổ sung số điều BLHS, Hà Nội 41 Hội đồng thẩm phán TAND tối cao (2003), Nghị số 02/2003/NQ-HĐTP ngày 17 tháng năm 2003 hướng dẫn áp dụng số quy định BLHS, Hà Nội.90 42 Hội đồng thẩm phán TAND tối cao (2006), Nghị số 01/2006/NQ-HĐTP ngày 12 tháng năm 2006 hướng dẫn áp dụng so quy định BLHS, Hà Nội 43 Huỳnh Quốc Hùng - Viện kiểm sát Quân Trung Ương (2010), “Cần sớm có văn hướng dần áp dụng Điều 164a, Điều 164b Luật sửa đổi, bổ sung sổ điều BLHS 1999”, Tạp chí Kiêm sát, VKSND tối cao, (14) 44 Ngụy Thế Hùng (2005), “Kinh nghiệm thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra vụ án liên quan đến chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí kiểm sát, VKSND tối cao, (15) 45 Phạm Mạnh Hùng (2019), Bình luận khoa học BLHS 2015, sửa đôi, bô sung năm 2017, Nxb lao động, Hà Nội 46 Dương Tuyết Miên (2003), Quyết định hình phạt luật hình 93 Việt Nam, tóm tăt Luận án Tiên sĩ Luật học, Đại học luật Hà Nội, Hà Nội 47 Dương Tuyết Miên (2007), Định tội danh định hình phạt, Nxb Lao động, Hà Nội 48 Trần Trung Nhân (2006), “Một số vấn đề áp dụng chế tài hành vi gian lận thuế chậm nộp tiền thuế”, Tạp chi Nhà nước pháp luật, (9) 49 Đinh Văn Quế (2009), “Cần sửa đổi, bổ sung tội phạm xâm phạm TTQLKT cho phù họp với thực tiễn xét xử”, Tạp chí TAND, (2) 50 Đinh Văn Quế (2019), Bình luận BLHS năm 2015, Nxb Thông tin Truyền thông, Hà Nội 51 Quốc hội (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002, Hà Nội 52 Quốc hội (2003), Luật Ke toán số 03/2003/QHỈ1 ngày 17 tháng 06 năm 2003, Hà Nội 53 Quốc hội (2006), Luật Quản lỷ thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội 54 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng sổ 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008, Hà Nội.91 55 Quốc hội (2009), BLHS số 15/1999/QH10 ngày 21 tháng 12 năm 1999 sửa đôi, bỏ sung năm 2009, Hà Nội 56 Quốc hội (2012), Luật xử lý vi phạm hành sổ 15/20Ỉ2/QH12 ngày 20 tháng năm 2012, Hà Nội 57 Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13, ban hành ngày 25 thảng 06 năm 2015, Hà Nội 58 Quốc hội (2015), Luật Ke toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015, Hà Nội 94 59 Qc hội (2015), Luật sơ 100/20Ì5/QH13 BLHS, ban hành ngày 27 tháng 11 năm 2015, Hà Nội 60 Quốc hội (2015), Luật số 101/2015/QHỈ Bộ luật Tổ tụng Hình sự, han hành ngày 27 tháng 11 năm 2015, Hà Nội 61 Quốc hội (2017), Luật sổ 12/2017/QH14 sửa đôi hổ sung số điều BLHS số Ỉ00/2015/QHỈ3, ban hành ngày 20 tháng 06 năm 2017, Hà Nội 62 Nguyễn Xn Sơn (2010), “Đa dạng hóa loại hình hình thức hóa đơn, tiền đề cho việc áp dụng cơng nghệ quản lý hóa đơn”, Tạp chí quản lý Nhà nước, Học viện Hành chính, (175), tháng 63 Tổng cục thuế (2005), Công văn sổ 3144/TCT-TTr ngày 12 tháng năm 2005 việc phát hiện, ngăn ngừa, xử lý doanh nghiệp thành lập để mua, bán hóa đơn bỏ trốn 64 Tổng cục thuế (2005), Công văn sổ 4160/TCT-TTr ngày 16 tháng 11 năm 2005 việc đạo thực Câng văn số 3144 65 Phạm Văn Thiệu (2005), “Bàn tội phạm lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí TAND, TAND tối cao, (19) 66 Nguyễn Văn Thuyết (chủ biên) (2018), Bình luận điểm Bộ luật hình hành sửa đơi bơ sung năm 2017, Nxb Chính trị quốc gia Sự thật 67 Trung tâm Từ điển ngôn ngữ (1992), Từ điên Tiếng Việt, Nxb Từ điển Bách khoa, Hà Nội 68 PGS TS Trịnh Tiến Việt (2013), Tội phạm Trách nhiệm hình sự, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 69 PGS TS Trịnh Tiến Việt (chủ biên) (2019), Pháp luật hình Việt Nam trước thách thức an ninh phi truyền thống, Sách chuyên khảo, Nxb Chính trị quốc gia Sự thật, Hà Nội 95 70 PGS TS Trịnh Tiên Việt (chủ biên) (2021), Trách nhiệm hình hình phạt, Giáo trình sau đại học, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội 71 Võ Khánh Vinh (chủ biên) (2005), Giáo trình Luật hình Việt Nam (Phần chung), Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội, 2005 72 Võ Khánh Vinh (2013), Lý luận chung định tội danh, Nxb Khoa học xã hội, Hà Nội 73 Võ Khánh Vinh (2014), Giáo trình Luật hình Việt Nam - Phần chung, Nxb Khoa học xã hội, Hà Nội 74 Nguyễn Như Ý (chủ biên) (1996), Từ điên Tiếng Việt thông dụng, Nxb Giáo dục, Hà Nội Tiếng Anh 75 Bộ luật hình Cộng hịa Pháp (1990), https://www.legifrance.gouv.fr/codes/texte lc/LEGITEXT0000060707 19?etatTexte=VIGUEUR 76 Luật thương mại Cộng hòa Pháp (1803), https://www.legifrance.gouv.fr/codes/texte lc/LEGITEXT0000056343 79?etatTexte=VIGUEUR 77 Luật hình Cộng hịa Nhân dân Trung Hoa (1997), https://www.fmprc.gov.cn/ce/cgvienna/eng/dbtvw/idwt/crimelaw/t2090 43.htm 78 Bộ luật hình Cộng hòa Liên bang Đửc (1971, sửa đổi năm 2013), https://legislationline.org/sites/default/files/documents/8c/Germany cc am2013 en.pdf 79 Bộ luật Tài Cộng hịa Liên bang Đức (2002, sửa đổi năm 2017), http://www.gesetze-im-internet.de/englisch ao/englisch ao.html 96 PHỤ LỤC Bảng 2.1: Tình hình phát xử lý vi phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội Năm 2017 Phát hiên • Số đối số vu• tượng 57 123 khởi tố, điều tra 46 Số đối tượng 98 Số vu• Tỷ lệ Số đối Số vu• tượng 80,70 79,67 2018 69 149 56 121 81,16 81,21 2019 76 162 63 130 82,89 80,25 2020 85 170 72 135 84,71 79,41 06 tháng đầu năm 2021 50 98 43 80 86,00 81,63 337 702 Tơng 280 564 80,34 83,09 (Ngn: Tịa án nhân dân thành phô Hà Nội) X - - Bảng 2.2: Tình hình truy tơ tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội Năm 2017 khởi tố Số đối số vu• tượng 46 98 truy tố Số đối số vu• tượng 44 92 Tỷ lệ Số đối Số vu• tượng 95,65 93,88 2018 56 121 53 112 94,64 92,56 2019 63 130 58 121 92,06 93,08 2020 72 135 67 127 93,06 94,07 06 tháng đầu năm 2021 43 80 40 77 93,02 96,25 280 564 Tơng 262 93,57 529 93,79 (Ngn: Tịa án nhân dân thành phô Hà Nội) ỹ - - 97 Bảng 2.3: Tình hình xét xừ vụ án phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội Năm 2017 Số xét xử Số đối Số vu• tượng Số truy tố Số đối Số vu• tuợng 44 92 Tỷ lệ Số đối Số vu• tượng 43 89 97,73 96,74 2018 53 112 53 112 100,00 100,00 2019 58 121 57 117 98,28 96,69 2020 67 127 66 123 98,51 96,85 06 tháng đầu năm 2021 40 77 38 72 95,00 93,51 262 529 Tông 257 513 96,98 98,09 (Ngn: Tịa án nhân dân thành phơ Hà Nội) X Bàng 2.4: Thực tiễn định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội nn Năm r Tong sô đối tượng Theo cấu thành Theo cấu thành tăng nặng Số đối Tỷ lệ tượng 33 37,08 44 39,29 2017 89 số đối tượng 56 2018 112 68 60,71 2019 117 70 59,83 47 40,17 2020 06 tháng đầu năm 2021 Tông 123 72 58,54 51 41,46 72 41 56,94 31 43,06 513 59,84 307 206 40,16 (Ngn: Tịa án nhân dân thành phơ Hà Nội) Tỷ lệ 62,92 X 98 Bảng 2.5: Thực tiễn định hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN địa bàn thành phố Hà Nội Loại hình phạt Hình phạt bổ sung Hình phạt Phat • tiền Cải tạo khơng giam giữ Phat • tù có thời han • Phạt tiền Cấm đảm nhiêm • chức vụ, cấm hành nghề hoăc • làm cơng việc đinh • 89 17 65 20 2018 112 19 16 77 24 2019 2020 117 21 23 81 90 25 31 11 123 15 10 72 14 51 17 513 94 rri /X Tông sô đối tuợng 2017 Năm 06 tháng đầu năm 2021 Tông f 13 364 117 55 47 (Ngn: Tịa án nhân dân thành phơ Hà Nội) T - - - T 99 ... sử phát triển tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Luật hình Việt Nam Quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách. .. PHÁP LUẬT VỀ TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHÚNG TÙ THU Nộp NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Một số khái niệm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước. .. tế nước nhà 1.3 Quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Luật hình Việt Nam hành 1.3.1 Dấu hiệu pháp lý tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa