Định tội danh với tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước theo luật hình sự việt nam (trên cơ sở thực tiễn địa bàn thàn

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT DƢƠNG ĐÌNH AN ĐịNH TộI DANH VớI TộI IN, PHáT HàNH, MUA BáN TRáI PHéP HóA ĐƠN, CHứNG Từ THU NộP NGÂN SáCH NHà NƯớC THEO LUậT HìNH Sự VIệT NAM (trên sở thực tiễn địa bàn Thành phố Hải Phòng) LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2022 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT DƢƠNG ĐÌNH AN ĐịNH TộI DANH VớI TộI IN, PHáT HàNH, MUA BáN TRáI PHéP HóA ĐƠN, CHứNG Từ THU NộP NGÂN SáCH NHà NƯớC THEO LUậT HìNH Sự VIệT NAM (trên sở thực tiễn địa bàn Thành phố Hải Phòng) Chuyên ngành: Luật Hình Tố tụng hình Mã số: 8380101.03 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS BÙI MINH THANH HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập thực cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức thân, kết hợp nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học Thầy GS.TS Bùi Minh Thanh Các kết quả, số liệu luận văn trung thực Các trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình khác Tác giả Luận văn Dƣơng Đình An LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo GS.TS Bùi Minh Thanh trực tiếp tận tình hướng dẫn phương pháp nghiên cứu, nội dung nghiên cứu cách làm việc khoa học để tơi hồn thành Luận văn Thạc sĩ Trong q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn, nhận giúp đỡ quý báu cán bộ, giảng viên Khoa Luật Đại học Quốc gia Tôi xin cảm ơn giúp đỡ lãnh đạo, cán công tác quan Công an nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân, Tòa án nhân dân Thành phố Hải Phòng đặc biệt Sở Kế hoạch đầu tư, Cục Thuế thành phố Hải Phòng số Doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hải Phòng cung cấp số liệu đóng góp nhiều ý kiến quý báu, ủng hộ nhiệt tình đề tài nghiên cứu Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tới gia đình bạn bè, người động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu khoa học Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Mục lục Danh mục từ viết tắt MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT VỀ ĐỊNH TỘI DANH ĐỐI VỚI TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Khái niệm, ý nghĩa định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 13 1.1.3 Ý nghĩa định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 14 1.2 Cơ sở pháp lý định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc 16 1.2.1 Bộ luật Hình 16 1.2.2 Bộ luật Tố tụng hình 18 1.2.3 Cấu thành tội phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 18 1.3 Các giai đoạn trình định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc 22 Tiểu kết Chƣơng 27 CHƢƠNG 2: THỰC TIỄN ĐỊNH TỘI DANH ĐỐI VỚI TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 28 2.1 Thực tiễn định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc thành phố Hải Phòng 28 2.1.1 Các kết đạt định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước thành phố Hải Phòng 28 2.1.2 Thực tiễn định tội danh theo cấu thành tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 31 2.1.3 Thực tiễn định tội danh theo cấu thành tăng nặng tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 38 2.2 Những bất cập, hạn chế nguyên nhân dẫn đến vƣớng mắc định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc thành phố Hải Phòng 40 2.2.1 Một số hạn chế, bất cập 40 2.2.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế việc định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 46 Tiểu kết Chƣơng 56 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ĐỊNH TỘI DANH ĐỐI VỚI TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 57 3.1 Định hƣớng cho việc hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc 57 3.1.1 Hoàn thiện pháp lý tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện xử lý hành vi phạm tội cách triệt để hiệu 57 3.1.2 Hướng tới môi trường kinh doanh thơng thống minh bạch 58 3.1.3 Góp phần nâng cao hiệu hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp, thuế nhà nước 59 3.1.4 Góp phần giáo dục, nâng cao ý thức người dân doanh nghiệp việc chấp hành pháp luật nhà nước 60 3.2 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc 60 3.3 Đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc 66 3.3.1 Ban hành án lệ mẫu làm sở tham khảo thống cho định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 66 3.3.2 Nâng cao trình độ, lực người tiến hành tố tụng định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 68 3.3.3 Tăng cường công tác đạo, quản lý, điều hành nhằm phối hợp hiệu quan tiến hành tố tụng định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 70 3.3.4 Tăng cường công tác phối hợp liên ngành việc phát hiện, xử lý hành vi phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 72 Tiểu kết Chƣơng 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC 80 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BLHS: Bộ luật hình CQTHTT: Cơ quan tiến hành tố tụng DWT: Deadweight tonnage/Trọng tải toàn phần GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NSNN: Ngân sách Nhà nước QĐHP: Quyết định hình phạt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTQLKT: Trật tự quản lý kinh tế VCCI: Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam WB: World Bank/Ngân hàng giới MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, ngày nhiều doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế khác thành lập hoạt động, tạo nên “bức tranh” sôi động kinh tế Việt Nam, đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN) Theo số liệu thống kê, nước có 767.737 doanh nghiệp hoạt động Việt Nam, khoảng 97% doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ [32] Tuy nhiên, với mặt trái kinh tế thị trường, xuống cấp đạo đức doanh nghiệp, khiến khơng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, mục tiêu có lợi nhuận giá, thực hành vi vi phạm pháp luật Trong số hành vi phạm tội mà tổ chức kinh tế vi phạm, nhóm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế mà cụ thể tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN ngày gia tăng, đáng báo động số lượng, tinh vi phương thức thủ đoạn, trở thành loại tội phạm gây nhức nhối xã hội Bộ luật Hình Việt Nam năm 1999 có quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Điều 164a tiếp tục kế thừa Điều 203 Bộ luật Hình Việt Nam năm 2015 sửa đổi năm 2017 (sau gọi tắt BLHS năm 2015) kèm theo nhiều văn quy phạm luật hướng dẫn thi thành Đây sở pháp lý cho hoạt động định tội danh định hình phạt tội phạm Tuy nhiên, quy định xử lý tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN luật hình hành tồn nhiều bất cập mặt lý luận thực tiễn áp dụng, không tạo kẽ hở cho đối tượng phạm tội lợi dụng trục lợi mà cịn gây khó khăn cho quan tiến hành tố tụng nguồn luật thức nên án lệ thường hiểu “những án, định tịa án có chứa đựng cách giải vấn đề pháp lý mới, có giá trị tham khảo giải vụ việc tương tự sau” [29, p 126] Tại Việt Nam, theo Quyết định số 74/QĐ-TANDTC triển khai thực chiến lược phát triển án lệ ngày 31/12/2012 án lệ hiểu “bản án, định Tịa án chứa đựng giải thích, áp dụng pháp luật tòa án vận dụng giải vụ án có nội dung tương tự” Nghị số 03/2015/NQ-HĐTP ngày 28/10/2015 Hội đồng Thẩm phán TANDTC ghi nhận: “Án lệ lập luận, phán án, định có hiệu lực pháp luật Tòa án vụ việc cụ thể Hội đồng Thẩm phán Toà án nhân dân Tối cao lựa chọn Chánh án Toà án nhân dân Tối cao công bố án lệ để Toà án nghiên cứu, áp dụng xét xử” Như vậy, Việt Nam án lệ nhìn nhận án, định có hiệu lực pháp luật, có tính chuẩn mực lựa chọn thành án lệ để Toà án nghiên cứu, áp dụng thống xét xử, tạo tính ổn định, minh bạch phán Tòa án Theo số liệu thống kê Cổng thông tin điện tử TANDTC ngày 31-7-2018, có 181 án, định Tòa án viện dẫn, áp dụng án lệ tính đến ngày 20/3/2019, nước có 275 án, định TAND cấp huyện có áp dụng án lệ Số liệu minh chứng án lệ khơng cịn mang tính lý luận mà thực vào đời sống pháp lý thông qua vụ án cụ thể Kể từ thời điểm 06 án lệ TANDTC công bố vào ngày 06/4/2016, đến Việt Nam có 43 án lệ đó, số án lệ thuộc lĩnh vực tư chiếm 35/43 án lệ, thuộc lĩnh vực cơng có 8/43 án lệ Xét mặt số lượng nói số án lệ chưa nhiều chưa đa dạng, chưa bao quát hết quan hệ pháp lý, tình pháp lý áp dụng, thi hành pháp luật mà thực tiễn địi hỏi TANDTC cần có án lệ để có thống 67 xét xử, định hình chuẩn mực ứng xử pháp lý cộng đồng, xã hội chủ thể Trong số 43 án lệ TANDTC cơng bố đến thời điểm nay, chưa có có án lệ liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước Do đó, tác giả đề xuất TANDTC cần sớm xem xét công bố án lệ liên quan đến tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước nhằm tạo cho lập luận, phán án, định Tòa án q trình tịa án định tội danh định hình phạt cho bị cáo phạm tội Đặc biệt, bối cảnh quy định Điều 203 BLHS tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước nhiều bất cập thiếu cách hiểu thống việc ban hành án lệ mẫu liên quan đến tội danh nguồn luật bổ trợ, có tính chất tham khảo giúp Thẩm phán áp dụng thống pháp luật xét xử, đảm bảo vụ án có tình tiết, kiện pháp lý giống xét xử nhau, góp phần nâng cao chất lượng công tác xét xử Bên cạnh đó, việc áp dụng án lệ đảm bảo tính độc lập quan xét xử, nâng cao vị Tịa án, bảo vệ cơng lý, góp phần củng cố lịng tin nhân dân quan Tòa án – nơi người dân gửi gắm lịng tin cơng bằng, cơng lý thực thi Đồng thời, áp dụng án lệ xét xử, người tiến hành tố tụng Thẩm phán, Hội thẩm vào án lệ để phán quyết, hạn chế can thiệp quan, tổ chức, cá nhân vào việc xét xử Tịa án góp phần đảm bảo độc lập quan xét xử tinh thần “Thẩm phán Hội thẩm nhân dân xét xử độc lập, tuân theo pháp luật” 3.3.2 Nâng cao trình độ, lực người tiến hành tố tụng định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước Để định tội danh đúng, công cần phải có điều tra viên, kiểm 68 sát viên thẩm phán, hội thẩm nhân dân có văn hóa, có trình độ ý thức pháp luật cao hiểu biết cách đắn, sâu sắc quy định luật pháp, đường lối, sách Đảng Nhà nước, lợi ích nhân dân Do đó, xây dựng đội ngũ người tiến hành tố tụng sạch, vững mạnh, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm, vững chuyên môn, giỏi kỹ nghề nghiệp giải pháp quan trọng nâng cao chất lượng hoạt động định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn công cải cách tư pháp đặc biệt công đấu tranh phịng chống tội phạm nói chung, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước giải pháp tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho thẩm phán, kiểm sát viên, điều tra viên, hội thẩm nhân dân phải thực thường xuyên Đặc biệt nâng cao hiệu hoạt động định tội danh có vai trị lớn Hội đồng xét xử Do vậy, đội ngũ Thẩm phán Hội thẩm nhân dân cần nắm rõ quy định cấu thành tội phạm cấu thành tội phạm tăng tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước để xét xử xác định tội danh hình phạt Các quan tiến hành tố tụng thường xuyên tổ chức thi tuyển để tuyển chọn người có đức, có tài nhằm loại bỏ người hội, thiếu trách nhiệm trình thực nhiệm vụ Thay đổi mạnh mẽ quy chế tuyển dụng hình thức thi tuyển có chế giám sát chặt chẽ nhằm tránh tình trạng tiêu cực việc tuyển dụng, đồng thời tạo điều kiện để học tập nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, có chế độ đãi ngộ người đào tạo có trình độ chuyên môn cao nhằm thu hút nhân tài Đặc biệt có chế độ khuyến khích khen thưởng kịp thời, đáng người 69 hồn thành tốt nhiệm vụ, tự học tập, trau dồi kiến thức để đáp ứng cho yêu cầu công việc giai đoạn Bổ sung đội ngũ cán điều tra viên, kiểm sát viên, Thẩm phán đủ số lượng, đảm bảo phẩm chất đạo đức, lĩnh trị, trình độ lực nghiệp vụ chuyên môn Cùng với việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cần trọng đến việc bồi dưỡng kiến thức xã hội trau dồi đạo đức nghề nghiệp để họ vững tâm kiên định trước cám dỗ vật chất Ngồi cần làm tốt cơng tác tổng kết thực tiễn khởi tố, truy tố, xét xử, đặc biệt công tác định tội danh hướng dẫn áp dụng thống pháp luật để kịp thời tháo gỡ vướng mắt công tác khởi tố, truy tố, xét xử tội Cần tăng cường công tác tổ chức buổi rút kinh nghiệm công tác xét xử trao đổi nghiệp vụ cấp tòa địa bàn thành phố Hải Phòng, hạn chế thiếu sót cơng tác xét xử, thơng qua giúp Thẩm phán tránh sai sót có vụ án tương tự Cần tăng cường kiểm tra việc thực thi công vụ cán bộ, đặc biệt Thẩm phán, kịp thời phát vi phạm hoạt động nghề nghiệp cán bộ, góp phần chống quan liêu tham nhũng quan Nhà nước 3.3.3 Tăng cường công tác đạo, quản lý, điều hành nhằm phối hợp hiệu quan tiến hành tố tụng định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước Thủ trưởng quan điều tra, Viện trưởng Viện kiểm sát, Chánh án Tòa án người tiến hành tố tụng không trực tiếp tham gia vào giải vụ án với tư cách Điều tra viên, Công tố viên hay Thẩm phán lại có vai trị quan trọng đạo điều hành công tác điều tra, truy tố, xét xử để định tội danh định hình phạt cho tội phạm nói chung tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà 70 nước nói riêng Thủ trưởng CQĐT đóng vai trị định cho thành công hay thất bại công tác truy tố Viện kiểm sát, cơng tác xét xử Tịa án Hiện theo quy định Điều 29, Điều 30 BLTTHS, Thủ trưởng CQĐT phải chịu trách nhiệm liên đới sai phạm trình điều tra Do đó, cần phân định quyền hạn rõ ràng Thủ trưởng CQĐT Điều tra viên theo hướng giảm bớt số quyền tố tụng Thủ trưởng CQĐT, giữ vai trò người theo dõi hoạt động Điều tra viên định quan trọng định khởi tố, tạm giam, truy tố … góp phần giảm gánh nặng trách nhiệm cho Thủ trưởng CQĐT tăng tính chủ động cho Điều tra viên Viện trưởng Viện kiểm sát người đóng vai trị quan trọng đạo hoạt động điều hành thực quyền công tố quyền kiểm sát hoạt động tư pháp Lãnh đạo VKSND phải chủ động việc phối hợp giải quyết, tháo gỡ từ đầu vướng mắc, khó khăn, khơng để xảy tình trạng mâu thuẫn định tội danh ngành kéo dài, gây chậm trễ, ảnh hưởng tới tiến độ điều tra, giải vụ án Chủ động phối hợp chặt chẽ việc đánh giá chứng cứ, xác định đối tượng khởi tố điều tra, thống quan điểm định tội danh từ chuẩn bị kết luận điều tra, lập cáo trạng truy tố, nhằm đẩy nhanh tiến độ giải án Chánh án người đứng đầu, lãnh đạo cơng tác Tịa án nhân dân; chịu trách nhiệm trước Ban chấp hành Trung ương Đảng, Bộ Chính trị, Ban Bí thư, Quốc hội, Chủ tịch nước tổ chức tồn hoạt động Tịa án nhân dân Tổ chức công tác xét xử theo dõi cơng tác xét xử Tịa án nhân dân tối cao; chịu trách nhiệm tổ chức thực nguyên tắc Thẩm phán, Hội thẩm xét xử độc lập tuân theo pháp luật Thực đầy đủ nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định pháp luật; bảo đảm thống công tác xét xử hướng dẫn thi hành pháp luật phạm vi toàn hệ thống 71 Tòa án nhân dân; trực tiếp đạo, điều hành vấn đề lớn, quan trọng, mang tính chiến lược tất lĩnh vực cơng tác thuộc chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Tòa án nhân dân tối cao Công tác trao đổi nghiệp vụ cấp tòa án nhân dân vừa qua cần thiết, bảo đảm tính độc lập xét xử vừa bảo đảm có thơng tin nghiệp vụ, rút kinh nghiệm thẩm phán xét xử với nhau, hội đồng xét xử với lãnh đạo ngành tòa án Ủy ban Thẩm phán Công tác thường xuyên thực có khó khăn vướng mắc đường lối giải định tội danh, nhiên nhiều tòa án thực theo kiểu lãnh đạo đạo, báo cáo xin ý kiến làm giảm vai trò định việc định tội danh hội đồng xét xử Do đó, cần đổi công tác để tránh áp đặt, mệnh lệnh, tạo điều kiện thuận lợi cho thẩm phán, hội đồng xét xử phát huy vai trò lực tốt giải vụ án Bên cạnh đó, nhằm nâng cao vai trò phối hợp hiệu CQTHTT cần xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thông tin kết điều tra, xử lý tội phạm Tòa án, VKS CQĐT, định kỳ họp trao đổi, thống vấn đề cịn có ý kiến khác định tội danh áp dụng pháp luật, nhằm đảm bảo giải tốt vụ án, tránh tình trạng trả hồ sơ yêu cầu điều tra bổ sung nhiều lần quan tiến hành tố tụng, dẫn tới kéo dài thời gian giải vụ án Cần xây dựng thực chế phối hợp chặt chẽ CQĐT -VKSND cấp việc phát tội phạm điều tra vụ án in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 3.3.4 Tăng cường công tác phối hợp liên ngành việc phát hiện, xử lý hành vi phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước Như phân tích số bất cập công tác hậu kiểm doanh nghiệp Chương 2, bên cạnh việc thực nhiệm vụ quan điều tra, 72 Viện Kiểm sát nhân dân, Tòa án nhân dân, quan thi hành án hình sự, việc điều tra, truy tố, xét xử thi hành án hành vi phạm tội, cần phối hợp tích cực chủ động quan chức khác, từ quan hải quan, biên phòng, cảnh sát biển, kiểm toán, ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước, quan quản lý nhà nước kinh doanh, doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước chuyên ngành lao động, bảo hiểm xã hội … để xử lý kịp thời, tận gốc hành vi phạm tội 73 Tiểu kết Chƣơng Trong chương 3, tác giả tập trung đề xuất giải pháp cần đảm bảo theo định hướng: hoàn thiện pháp lý tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN, nâng cao hiệu vào cơng phịng, chống tham nhũng, nâng cao hiệu hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp, thuế nhà nước, nâng cao ý thức người dân doanh nghiệp việc chấp hành pháp luật nhà nước Trên sở định hướng trên, từ tồn tại, bất cập nguyên nhân Chương 2, tác giả đề xuất giải pháp Đối với giải pháp hoàn thiện pháp luật, bên cạnh việc đề xuất sửa đổi bổ sung Điều 203 BLHS năm 2015 tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN, tác giả đề xuất việc sửa đổi số văn pháp luật chuyên ngành liên quan ban hành văn hướng dẫn tạo cách hiểu thống nội hàm khái niệm hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước nhằm góp phần định tội danh xác Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Hải Phòng ban hành án lệ mẫu làm sở tham khảo thống cho định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước, nâng cao trình độ, lực Thẩm phán, Hội thẩm nhân dân Tòa án nhân dân Thành phố Hải Phòng, tăng cường đạo, điều hành quan tiến hành tố tụng (cơ quan điều tra, viện kiểm sát, tòa án) tăng cường công tác phối hợp liên ngành quan thành phố Hải Phòng để góp phần nâng cao hiệu định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước phát sinh địa bàn Thành phố Hải Phòng 74 KẾT LUẬN Kể từ thực chủ trương đổi mới, khung pháp lý kinh tế thị trường hoàn chỉnh Việt Nam bắt đầu hưởng thành tiến trình đổi Song với thành đạt được, hành vi phạm tội xuất kinh tế thị trường theo diễn ra, hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp NSNN nằm xu Đứng trước thách thức vậy, Nhà nước Việt Nam kịp thời ban hành quy định pháp luật mức độ khác nhau, có quy định pháp luật hình để xử lý hành vi vi phạm Tuy vậy, thực tiễn xử lý hành vi phạm tội tội nhiều bất cập cần quan tâm nghiên cứu, chỉnh sửa cho phù hợp với thực tế sống Trong khuôn khổ luận văn, tác giả đưa tranh bất cập khơng gian giới hạn Thành phố Hải Phịng, thành phố hội tụ thành tựu đạt tiến trình đổi mới, tiêu cực, bất cập có liên quan mức độ khác việc định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp NSNN Việc hoàn thiện mặt luật pháp chế thực để xử lý hiệu hành vi phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN, địi hỏi khơng Nhà nước mà nhu cầu xã hội để hướng tới kinh tế thị trường hoạt động lành mạnh, minh bạch Địi hỏi bình đẳng nghĩa vụ thuế nhà nước người dân đặt bổn phận cán bộ, công chức thực thi công vụ liên quan đến thu thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Chỉ có thực tốt việc người dân có ý thực tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, ý thức lao động đáng để có thu nhập thay chim đoạt tiền thuế thơng qua việc mua bán hóa đơn 75 Tác giả hy vọng giải pháp đề xuất Luận văn góp phần nhỏ bé việc định tội danh định hình phạt đắn, từ góp phần đấu tranh phịng chống tội phạm, hướng tới xã hội công bằng, văn minh Đó điều tác giả mong muốn, bên cạnh mục đích hồn thành luận văn cấp độ thạc sĩ 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Cơng an – Tịa án nhân dân tối cao – Viện kiểm sát nhân dân tối cao – Bộ Tư pháp (2004), Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCATANDTC-VKSNDTC- BTP hướng dẫn truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua bán, sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, ban hành ngày 13 tháng 11 năm 2004, Hà Nội Bộ Giáo dục đào tạo (1998), Trung tâm ngôn ngữ văn hóa Việt Nam Bộ Tài (2019), Thông tư số 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 09 năm 2018 hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ban hành ngày 30 tháng 09 năm 2019, Hà Nội Bộ Tư pháp – Bộ Cơng an – Tịa án nhân dân tối cao – Viện kiểm sát nhân dân tối cao – Bộ Tài (2013), Thơng tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCA- TANDTC-VKSNDTC-BTC hướng dẫn áp dụng số điều Bộ luật hình tội phạm lĩnh vực thuế, tài – kế tốn chứng khốn, ban hành ngày 26 tháng năm 2013, Hà Nội Lê Văn Cảm (2005), Sách chuyên khảo sau đại học, Những vấn đề khoa học hình sự, Phần chung, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Lê Cảm & Trịnh Quốc Toản (2011), Định tội danh: Lý luận, hướng dẫn mẫu 350 thực hành, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Chính phủ (2002), Nghị định số 89/2002/NĐ-CP quy định in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn, ban hành ngày 07 tháng 11 năm 2002, Hà Nội 77 Chính phủ (2010), Nghị đinh số 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 14 tháng 05 năm 2010, Hà Nội Chính phủ (2021), Báo cáo cơng tác phòng, chống tội phạm vi phạm pháp luật năm 2021, Hà Nội 10 Lê Văn Đệ (2010), Định tội danh định hình phạt Luật Hình Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 11 Lê Văn Đệ (2015), Định tội danh định hình phạt Luật Hình Việt Nam, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 12 Nguyễn Ngọc Hòa (chủ biên) (2001), Chương QĐHP – Trách nhiệm hình hình phạt, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội 13 Dương Tuyết Miên (2003), QĐHP luật hình Việt Nam, Luận án Tiến sỹ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội 14 Dương Tuyết Miên (2007), Định tội danh định hình phạt, Nxb Lao động xã hội, Hà Nội 15 Ngân hàng giới (2013), Tham nhũng từ góc nhìn người dân, doanh nghiệp cán cơng chức viên chức, Nxb Chính trị Quốcgia Sự thật Hà Nội 16 Quốc Hội (2015), BLHS năm 2015 sửa đổi 2017, Hà Nội 17 Tòa án nhân dân Thành phố Hải Phòng (2016), Báo cáo tổng kết cơng tác ngành Tịa án 18 Tịa án nhân dân Thành phố Hải Phịng (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác ngành Tòa án 19 Tòa án nhân dân Thành phố Hải Phịng (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác ngành Tòa án 20 Tòa án nhân dân Thành phố Hải Phịng (2019), Báo cáo tổng kết cơng tác ngành Tòa án 21 Tòa án nhân dân Thành phố Hải Phịng (2020), Báo cáo tổng kết cơng tác ngành Tịa án 78 22 Trường Đại học Luật Hà Nội (2018), Giáo trình Luật hình Việt Nam, tập 1, Nxb Công an nhân dân 23 Võ Khánh Vinh (1989), QĐHP: Một số vấn đề chung, Tạp chí Nhà nước pháp luật, số 24 Võ Khánh Vinh (2003), Lý luận chung định tội danh hình phạt, Nxb Khoa học xã hội Hà Nội 25 Nguyễn Như Ý (chủ biên) (1996), Từ điển Tiếng Việt thông dụng, Nxb Giáo dục, Hà Nội 26 Nguyễn Như Ý (1999), Đại từ điển Tiếng Việt, Nxb Văn Hóa Thơng tin, Hà Nội II Tài liệu tiếng Anh 27 Bryan A, Garner (2004), Black’s Law Dictionary, 9th edition, West Group (34) 28 Guy Canivet (2007), “The Court of Cassation: Looking Into The Future”, Law Quarter Review, (123), pp 416 28 (35) 29 Michel Troper, and Christophe Gregorczyk, Precedent in France, in “Interpreting Precedents A Comparative Study” (1997), Edited by D.Neil MacCormick an R.S Summers, Ashgate Publishing Company (36) 79 PHỤ LỤC Bảng 2.1 Tổng số tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc thành phố Hải Phòng (giai đoạn năm 2015 – tháng 6/2021) Năm Đề nghị truy tố Tạm đình Vụ Bị can Vụ 2015 20 2016 27 01 2017 11 30 01 2018 12 2019 Đình Vụ Bị can 20 01 10 28 01 12 31 41 12 41 12 36 12 36 2020 15 40 16 41 01/2021 -6/2021 14 45 14 45 Tổng 80 239 83 242 01 03 Bị can Vụ Tổng Bị can 01 03 0 (Nguồn: Báo cáo tổng kết Cơng an thành phố Hải Phịng (từ năm 2015 – 6/2021)) Bảng 2.2 Tổng số vụ án in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN đƣa xét xử TAND Thành phố Hải Phòng (giai đoạn năm 2015 đến tháng năm 2021) Kết xét xử Năm Vụ Bị cáo 2015 2016 2017 2018 2019 2020 Đến 6/2021 Tổng 09 09 13 10 12 11 36 30 34 37 37 24 11 38 75 236 Án treo 07 11 12 03 33 Cải tạo không giam giữ Tù năm trở xuống Tù – năm 07 14 29 20 22 13 20 17 07 04 28 10 91 93 Phạt tiền 06 03 02 01 10 (Nguồn: Báo cáo tổng kết TAND Thành phố Hải Phòng (năm 2015 – tháng 6/2021) 80 Biểu đồ 2.1 Tình hình tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước thành phố Hải Phòng (giai đoạn 2015 – 6/2021) (Nguồn: Báo cáo tổng kết Công an thành phố Hải Phòng) 81 ... Thực tiễn định tội danh theo cấu thành tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Cấu thành tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp. .. thành tăng nặng tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Thực tiễn định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN thành... phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nước 14 1.2 Cơ sở pháp lý định tội danh tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc