Trong phạm vi bài viết này tác giả phân tích những nội dung cơ bản về tội phạmin, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước; thực trạng tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, trên cơ sở đó đề xuất hoàn thiện pháp luật về tội phạm tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước.
Số 12/2020 - Năm thứ mười lăm BÀN VỀ TỘI PHẠM TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO QUY ĐỊNH CỦA BỘ LUẬT HÌNH SỰ NĂM 2015 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG NĂM 2017 Giáp Thành Trung1 Tóm tắt: Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước quy định Điều 203 Bộ luật hình (BLHS) năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) So với Điều 164a BLHS năm 1999 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) Điều 203 BLHS năm 2015 sửa đổi dấu hiệu định tội, bổ sung mức phạt tiền tình tiết tăng nặng trách nhiệm hình sự, đồng thời quy định chi tiết số lượng cụ thể hóa đơn in, phát hành, mua bán trái phép số tiền thu lợi bất người phạm tội, bên cạnh quy định chủ thể phải chịu trách nhiệm hình pháp nhân thương mại Trong thực tế, tình hình tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước có diễn biến gia tăng với phương thức, thủ đoạn tinh vi gây thất thu ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng Tuy nhiên, thực tiễn giải vụ án hình tội phạm hạn chế Trong phạm vi viết tác giả phân tích nội dung tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước; thực trạng tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, sở đề xuất hồn thiện pháp luật tội phạm tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Từ khóa:Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Nhận bài: 10/11/2020; Hoàn thiện biên tập: 10/12/2020; Duyệt đăng: 21/12/2020 Abstract: Crime of illegally printing, issuing, or buying and selling invoices and receipts to the State budget is specified in Article 203 of the Penal Code 2015 (amended in 2017) Compared with Article 164a of the 1999 Penal Code (amended and supplemented in 2009), Article 203 of the Criminal Code 2015 amended the signs of the crime, added the fine level for circumstances aggravating criminal liability, and also regulated spending detailing the specific quantity of invoices printed, issued, illegally traded and the amount of illicit profits earned by the offender, in addition to stipulating that the new subject must bear criminal responsibility as a commercial legal entity In fact, the criminal situation of illegally printing, issuing, or trading in invoices and receipts to the State budget has increased with sophisticated methods and tricks that cause loss of state budget revenue billions dong However, in practice, the settlement of this criminal cases is still limited In the scope of article, the author analyzes the basic contents of crimes of illegally printing, issuing, trading in invoices and receipts to the State budget; Actual situation of crime of illegal printing, issuance, sale and purchase of invoices and receipts to the State budget, on which basis propose perfecting the law on crimes of illegal printing, issuance, and sale applications and receipts of collection and remittance to the State budget Keywords: Crime of illegally printing, issuing, buying and selling invoices and receipts to the State budget Date of receipt: 10/11/2020; Date of revision: 10/12/2020; Date of approval: 21/12/2020 Khái quát chung tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Trên giới, số Nhà nước áp dụng chế độ kế toán cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp thường dựa vào hoá đơn để làm chứng từ gốc kế toán, theo trường hợp hố đơn chứng từ kế toán Một số Nhà nước áp dụng chế độ thuế, để xác định doanh thu hay thu nhập Thạc sỹ, Phịng Cảnh sát kinh tế, Cơng an thành phố Hà Nội HỌC VIỆN TƯ PHÁP tính thuế thường vào hoá đơn để xác định, nên trường hợp hố đơn cịn có vai trị chứng từ thuế Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, hoá đơn chứng từ thương mại quốc tế thể quan hệ mua bán hàng hố, dịch vụ tồn cầu Ở nước ta, Chính phủ ban hành nhiều văn quy định hướng dẫn quản lý hóa đơn bao gồm: Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực kể từ ngày 01/11/2018) Xuất phát từ thực tiễn việc sử dụng hoá đơn giả, lập khống hoá đơn, đặc biệt hành vi in, phát hành mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước diễn phức tạp, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng xấu đến môi trường sản xuất, kinh doanh Tại kỳ họp thứ khoá XII, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều BLHS năm 1999, lần quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Điều 164a BLHS có hiệu lực từ ngày 01/01/2010 Tiếp đó, ngày 26/6/2013, Bộ Tư pháp, Bộ Cơng an, Tồ án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư liên tịch số 10/2013/TTLT - BTP-BCATANDTC-VKSNDTC-BTC hướng dẫn áp dụng số điều BLHS tội phạm lĩnh vực thuế, tài - kế tốn chứng khốn Ngày 27/11/2015 kỳ họp thứ 10 Quốc hội khoá XII, thông qua BLHS năm 2015 thay BLHS năm 1999 BLHS năm 2015 quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Điều 203 kỳ họp thứ Quốc hội khoá XIV ngày 20/6/2017 Quốc hội thông qua BLHS năm 2015 sửa đổi, bổ sung BLHS năm 2015 có hiệu lực từ ngày 01/01/2018 So Điều 164a BLHS năm 1999 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) Điều 203 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) sửa đổi dấu hiệu định tội, bổ sung mức phạt tiền tình tiết tăng nặng trách nhiệm hình sự, đồng thời quy định chi tiết số lượng cụ thể hóa đơn in, phát hành, mua bán trái phép số tiền thu lợi bất người phạm tội, bên cạnh quy định chủ thể phải chịu trách nhiệm hình pháp nhân thương mại Dấu hiệu pháp lý tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước - Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước xâm phạm trật tự quản lý kinh tế Nhà nước, mà cụ thể xâm phạm đến chế độ quản lý hoá đơn, đồng thời xâm phạm đến hoạt động quản lý thuế, tài tiền tệ, hoạt động quản lý thu, chi ngân sách Nhà nước - Hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước thể sau: + In trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước hành vi tự in hóa đơn tự khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ điều kiện không đúng, không đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật; in hóa đơn giả khởi tạo hóa đơn điện tử giả; + Phát hành trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước hành vi lập tờ thông báo phát hành không đầy đủ nội dung; không gửi không niêm yết tờ thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định; + Mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gồm hành vi sau đây: Mua, bán hoá đơn chưa ghi nội dung ghi nội dung khơng đầy đủ, khơng xác theo quy định; Mua, bán hoá đơn ghi nội dung, khơng có hàng hố, dịch vụ kèm theo; Mua, bán hố đơn giả, hố đơn chưa có giá trị sử dụng, hoá đơn hết giá trị sử dụng, hoá đơn sở kinh doanh, dịch vụ khác để hợp thức hoá hàng hoá, dịch vụ mua vào cấp cho khách hàng bán hàng hoá dịch vụ; Mua, bán, sử dụng hố đơn có chênh lệch giá trị hàng hoá, dịch vụ liên hoá đơn Như vậy, người pháp nhân thương mại phạm tội sử dụng cơng cụ, phương tiện khác để in trái phép hóa đơn Hành vi phát hành trái phép hóa đơn trường hợp người Số 12/2020 - Năm thứ mười lăm pháp nhân thương mại phạm tội phát hành hóa đơn không theo quy định Hành vi mua bán trái phép hóa đơn việc người pháp nhân thương mại phạm tội dùng tiền dùng lợi ích vật chất để trao đổi hóa đơn - Hậu tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước: Theo quy định Điều 203 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) hậu trực tiếp tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước thể số lượng số hóa đơn in, phát hành, mua bán trái phép Nói cách khác, tội phạm có cấu thành vật chất cụ thể: Số lượng hóa đơn dạng phơi in, phát hành, mua bán trái phép từ 50 số hóa đơn trở lên Số lượng hóa đơn ghi nội dung in, phát hành, mua bán trái phép từ 10 số hóa đơn trở lên Người phạm tội thực hành vi tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn thu lợi bất từ 30.000.000 đồng trở lên - Mối quan hệ nhân hành vi hậu tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước: + Lợi dụng mua bán hàng hoá, toán, nhiều đối tượng thực hành vi sử dụng hoá đơn, chứng từ trái phép nhằm chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) toán khống rút tiền chiếm đoạt sử dụng cá nhân + Trong lĩnh vực thương mại số đối tượng in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước với mục đích hợp thức hóa hàng hóa bn lậu nhằm đối phó với quan chức + Trong lĩnh vực xây dựng số đối tượng thực hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước để hợp thức hóa chi phí liên quan đến tốn cơng trình xây dựng nhằm “rút ruột cơng trình” Trong thực dự án xây dựng phát triển kinh tế đối tượng nâng giá thầu, tốn khống khối lượng hồn thành, cách lập khống chứng từ, mua trái phép hóa đơn GTGT, sử dụng hoá đơn GTGT khống… để rút tiền Nhà nước + Trong lĩnh vực thuế số doanh nghiệp in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước nhằm trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua việc hợp thức hóa tăng chi phí “đầu vào”, mua trái phép hóa đơn khai tăng chi phí “khống” nhằm mục đích lừa đảo chiếm đoạt tài sản thơng qua hình thức hồn thuế + Một số đối tượng in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước để hợp thức hóa chi phí có liên quan đến chi phí quan, tổ chức nhằm tham ô tài sản + Trong lĩnh vực giao thông vận tải số đối tượng in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước để hợp thức hóa, khai tăng chi phí vận tải nhằm trốn thuế + Ngoài số đối tượng thực việc in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước để hợp thức hóa hợp đồng kinh tế, nhằm lừa đảo chiếm đoạt tài sản - Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước thực với lỗi cố ý trực tiếp: Người thực hành vi phạm tội với lỗi cố ý nhận thức hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước vi phạm pháp luật trái với quy định quản lý, sử dụng hóa đơn gây ảnh hưởng đến quản lý kinh tế thực mà không quan tâm đến hậu xảy Động phạm tội vụ lợi Nếu chủ thể tội phạm biết rõ hóa đơn, chứng từ in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ để thực tội phạm cụ thể khác như: Lừa đảo chiếm đoạt tài sản (Điều 174); Trốn thuế (Điều 200); Tham ô tài sản (Điều 353)… đồng phạm thực tội phạm - Người pháp nhân thương mại phạm tội: Căn Điều 12, 75, 76, 203 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) chủ thể tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gồm: Đối với cá nhân: người từ đủ 16 tuổi trở lên có lực trách nhiệm hình sự; pháp nhân thương mại: Khoản Điều 75 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) Thực trạng tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Theo thống kê Cục Cảnh sát kinh tế, giai đoạn từ năm 2015 đến tháng năm HỌC VIỆN TƯ PHÁP 2020, lực lượng Cảnh sát kinh tế phát hiện, xử lý 3.536 vụ, việc in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước khởi tố vụ án hình 682 vụ án/1.352 bị can, gây thất thu ngân sách nhà nước hàng nghìn tỷ đồng2 Điển hình, ngày 08/9/2020, Cơ quan Cảnh sát điều tra, Công an huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng Quyết định khởi tố vụ án số 113/QĐ-CATN (KT) tội mua bán trái phép hóa đơn theo Điều 203 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) đối tượng Ngô Văn Phát (sinh năm 1964, HKTT: số 60 Trần Quang Khải, quận Hồng Bàng, Hải Phòng, chỗ ở: số Lê Hồng Phong, quận Hải An, Hải Phòng) đồng phạm thực với thủ đoạn: khoảng thời gian từ tháng 3/2012 đến tháng 5/2018, Ngô Văn Phát thuê người đứng tên thành lập 13 “công ty ma”, với giao dịch lên tới 5.000 tỷ đồng, gây thất thu cho ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng3 Không xảy Hải Phịng, tình trạng tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước diễn nhiều tỉnh, thành phố khác như: Hà Nội; Phú Thọ; Quảng Ninh; Thanh Hóa; Nghệ An; Quảng Bình; Đà Nẵng; Thừa Thiên Huế, Bình Dương Qua thực tế đấu tranh phịng, chống tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, tác giả nhận thấy hạn chế pháp luật áp dụng pháp luật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước sau: Thứ nhất, khung hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước đánh giá nhẹ so với thiệt hại ngân sách nhà nước tác động tiêu cực tới kinh tế - xã hội mà loại tội phạm gây Khung hình phạt tội phạm từ cải tạo không giam giữ đến bị phạt tù từ năm đến năm, khó răn đe đối tượng phạm tội Kể trường hợp đối tượng phạm tội “có tổ chức”,“có tính chất chuyên nghiệp”, “thu lợi bất gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100 triệu đồng trở lên”, “tái phạm nguy hiểm” Trong điểm b Khoản Điều 188 (tội buôn lậu) BLHS năm 2015 sửa đổi, bổ sung năm 2017 quy định “thu lợi bất từ 1.000.000.000 đồng trở lên” phạt tù từ 12 đến 20 năm Thứ hai, Khoản Điều 203 quy định “thu lợi bất từ 30.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng ” điểm đ Khoản quy định: “Thu lợi bất 100.000.000 đồng trở lên” thực tế việc xác định tiền thu lợi bất khó khăn cho quan tố tụng ví dụ như: xác định đối tượng chi số tiền in hóa đơn, mua hóa đơn trái phép đầu vào, chi phí thành lập doanh nghiệp, văn phịng nào? Vì chưa có văn pháp lý hướng dẫn cụ thể Thứ ba, điểm e Khoản Điều 203 quy định: “Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng trở lên” nội dung thực tế khó chứng minh thiệt hại đối tượng phạm tội gây Thứ tư, thời gian qua, công tác cải cách thủ tục hành thuế doanh nghiệp, người nộp thuế đánh giá cao Các thủ tục hành thuế cải tiến, mang lại nhiều thuận lợi, tiết kiệm thời gian, kinh phí cho doanh nghiệp, người nộp thuế Tuy nhiên, có nội dung cải cách chưa thực hiệu quả, từ ngày 01/01/2015 đến nay, doanh nghiệp, người nộp thuế kê khai thuế phải nộp tờ khai thuế cho quan thuế Người nộp thuế phải hạch toán đầy đủ, kịp thời chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định Luật kế toán Luật quản lý thuế để xác định xác số thuế xuất trình đầy đủ quan thuế thực công tác tra, kiểm tra Đối với quan thuế, việc bỏ quy định doanh nghiệp phải gửi “Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào” lập hồ sơ khai thuế (thuế GTGT) gây khó khăn nhiều tiến hành phân tích, kiểm tra Nguyên nhân thiếu nhiều thơng tin để làm phân tích, đánh thơng tin sử dụng hóa đơn; thơng tin hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ kỳ; đối tượng tham gia giao dịch mua, bán với người nộp thuế… Đối với lực lượng Công an việc không thu thập tài liệu “Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào” doanh nghiệp xác định khó xác định Tổng hợp báo cáo tổng kết công tác (từ năm 2015- tháng 6/2020) Cục Cảnh sát kinh tế - Bộ Công an Báo cáo cơng tác tháng năm 2020 phịng Cảnh sát kinh tế Cơng an thành phố Hải Phịng Số 12/2020 - Năm thứ mười lăm doanh nghiệp mua, bán hàng hóa đơn vị doanh nghiệp nào? xác định số hóa đơn? ký hiệu hóa đơn, loại hàng hóa, dịch vụ? Đề xuất, kiến nghị hoàn thiện tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Từ việc phân tích thực trạng nêu trên, tác giả đưa số giải pháp sau: Một là, giải pháp hoàn thiện pháp luật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước - Bản chất hình phạt răn đe, giáo dục phòng ngừa tội phạm Nhưng chế tài xử lý BLHS năm 2015 hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước chưa nghiêm, có chênh lệch khơng tương xứng hành vi phạm tội hình phạt đưa để áp dụng cho tội phạm Nhiều đối tượng lợi dụng chế tài để vi phạm pháp luật nhằm vụ lợi bất Tác giả đề xuất quan xây dựng luật phải nghiên cứu, xem xét, đưa hình thức xử phạt cao cho phù hợp với tính chất, mức độ, diễn biến, hậu tội phạm như: + Tại Khoản Điều 203 “người in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước dạng phôi từ 50 số đến 100 số hóa đơn, chứng từ ghi nội dung từ 10 số đến 30 số ” điểm d Khoản quy định: “Hóa đơn, chứng từ dạng phơi từ 100 số trở lên hóa đơn, chứng từ ghi nội dung từ 30 số trở lên” Theo quy định trên, theo quan điểm tác giả cần bổ sung quy định số lượng hóa đơn ví dụ mức: Bổ sung từ 100 số hóa đơn đến 500 số hóa đơn quy định hình phạt số lượng hóa đơn Bên cạnh bổ sung mức số lượng từ 500 số đến 1.000 số 1.000 số hóa đơn quy định hình phạt số lượng hóa đơn Vì thực tế, quan tố tụng tiến hành điều tra vụ án tội phạm xác định đối tượng thực hành vi mua, bán trái phép số lượng hóa đơn lớn, đặc biệt lớn (trên 500; 1.000 số hóa đơn ) mà chịu hình phạt theo Khoản ( bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng phạt tù từ 01 năm đến 05 năm) + Đồng thời, điểm e, Khoản quy định: “Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng trở lên”; từ quy định này, theo quan điểm tác giả cần bổ sung quy định thiệt hại ngân sách nhà nước, ví dụ mức: bổ sung mức gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng đến 500.000.000”; quy định hình phạt thiệt hại tội phạm gây Bên cạnh bổ sung mức thiệt hại từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000 đồng 1.000.000.000 đồng quy định hình phạt số lượng hóa đơn Bởi thực tế, tội phạm gây thiệt hại lớn đặc biệt lớn ngân sách nhà nước mà chịu hình phạt theo Khoản ( bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng phạt tù từ 01 năm đến 05 năm) nhẹ, chưa đủ sức răn đe, phòng ngừa tội phạm Và đặc biệt, quan chức cần ban hành hướng dẫn cụ thể để xác định số tiền gây thiệt hại cho nhà nước “Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước ” quy định thực tế khó chứng minh thiệt hại chưa có văn hướng dẫn cụ thể để xác định số tiền thiệt hại cho ngân sách nhà nước - Các quan chức cần ban hành hướng dẫn cụ thể xác định số tiền thu lợi bất theo Khoản Điều 203 quy định “thu lợi bất từ 30.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng ” điểm đ Khoản quy định: “Thu lợi bất 100.000.000 đồng trở lên” để quan tiến hành tố tụng thuận lợi việc xác định số tiền thu lợi bất đối tượng phạm tội - Cần sớm ban hành Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật doanh nghiệp năm 2020 theo tăng cường công tác hậu kiểm tra điều kiện để thành lập doanh nghiệp lý lịch tư pháp chủ doanh nghiệp, vốn điều lệ, vốn pháp định, tài sản, phương án kinh doanh Đồng thời, cần tăng cường công tác quản lý Nhà nước đối tượng thành lập doanh nghiệp bổ sung quy định việc doanh nghiệp phải nộp bảng kê, hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán nhằm kiểm tra việc sử dụng hóa đơn phản ánh mua, bán hàng hóa, dịch vụ nộp thuế doanh nghiệp Hai là, giải pháp chế bảo đảm phát xử lý tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước hiệu + Lực lượng Cảnh sát kinh tế tăng cường phối hợp cơng tác phịng, chống tội phạm HỌC VIỆN TƯ PHAÙP tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước lực lượng Công an với lực lượng chức (cơ quan Thuế, Kế hoạch Đầu tư, Hải quan ) để chủ động nắm thơng tin tình hình hoạt động, đặc biệt việc chấp hành việc nộp thuế sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Hệ thống thông tin sở liệu doanh nghiệp quan trọng công tác quản lý thuế, giúp lực lượng Công an, quan quản lý thuế nắm tình hình thành lập, hoạt động chấp hành pháp luật thuế, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, cá nhân, từ có giải pháp cụ thể trường hợp để nâng cao hiệu quản lý thuế, hóa đơn, chứng từ, hạn chế hành vi vi phạm pháp luật tội phạm + Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật nâng cao nhận thức, trách nhiệm quần chúng nhân dân công tác đấu tranh phòng, chống tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước Trong đó, trọng tuyên truyền tới doanh nghiệp, tổ chức, quần chúng nhân dân pháp luật Nhà nước thuế, sách quản lý thuế, hóa đơn; thực nghiêm túc Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực kể từ ngày 01/11/2018), Luật quản lý thuế năm 2019, Luật doanh nghiệp năm 2020 Đồng thời, phối hợp cung cấp thông tin cho quan thông tin đại chúng công khai doanh nghiệp, tổ chức cá nhân trốn thuế nợ thuế; “công ty ma” phương thức, thủ đoạn tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước để người dân, quan tổ chức phát chủ động tố giác, tố cáo tội phạm với quan Công an./ KỸ NĂNG CỦA LUẬT SƯ THAM GIA GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ BỒI THƯỜNG (Tiếp theo trang 52) khác” Nguyên tắc bồi thường thiệt hại quy định chi tiết Nghị số 03/2006 hướng dẫn số quy định Bộ luật dân năm 2005 bồi thường thiệt hại hợp đồng, cụ thể: “Khi giải tranh chấp bồi thường thiệt hại hợp đồng, cần phải thực nguyên tắc bồi thường thiệt hại quy định điều 605 Bộ luật dân Cần phải tôn trọng thỏa thuận bên mức bồi thường, hình thức bồi thường phương thực bồi thường, thỏa thuận khơng trái pháp luật, đạo đức xã hội” Khi giải vấn đề dân sự, bồi thường thiệt hại vụ án hình sự, quan tiến hành tố tụng ln khuyến khích tơn trọng tự nguyện thỏa thuận bên Trên nguyên tắc có lợi cho thân chủ nhận bảo vệ, luật sư cần biết vận dụng nguyên tắc để trao đổi, đàm phán với bên người phạm tội vấn đề bồi thường thiệt hại để hai bên đạt thỏa thuận, sở có lợi cho tất bên Ví dụ: Trong vụ án giết người, bị cáo bị truy tố có hành vi đánh, dẫn đến chết cho bị hại Khi gia đình bị hại mời tham gia vụ án với tư cách người bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho bị hại, nhận thấy, vấn đề bồi thường thiệt hại, bên không tự thỏa thuận được, Tòa án quy định Nghị số 03/2006/NQ-HĐTP xác định mức bồi thường Nếu tính theo quy định Nghị quyết, tổng mức bồi thường khoảng 150 triệu đồng, chia cho bị cáo, bị cáo có trách nhiệm bồi thường 30 triệu đồng Trên nguyên tắc có lợi cho thân chủ nhận bảo vệ, vừa có lợi cho bị cáo, sau thống với gia đình bị hại, luật sư trao đổi với gia đình 05 bị cáo, theo hướng bị cáo tự nguyện bồi thường cho bị hại số tiền 60 triệu đồng, đổi lại, phía gia đình bị hại có đơn đề nghị giảm nhẹ hình phạt cho bị cáo Gia đình bị cáo chấp thuận thỏa thuận trên, tổng số tiền gia đình bị hại nhận 300 triệu đồng Căn đơn đề nghị giảm nhẹ trách nhiệm hình gia định bị hại, Tòa án giảm nhẹ mức hình phạt cho bị cáo Như vậy, tùy vai trò luật sư tham gia bào chữa cho bị can, bị cáo hay bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho bị hại mà luật sư có kỹ phù hợp để bảo vệ cho thân chủ Tất vấn đề bồi thường thiệt hại vụ án xâm phạm tính mạng, sức khỏe, danh dự, nhân phẩm cần giải cách hợp pháp, dựa sở quy định pháp luật phải bảo đảm tính hợp lý, phù hợp với thực tiễn sống người dân./ ... pháp lý tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước - Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước xâm phạm trật... pháp luật áp dụng pháp luật tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước sau: Thứ nhất, khung hình phạt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ. .. Theo quy định Điều 203 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) hậu trực tiếp tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước thể số lượng số hóa đơn in,