Chuyên ngành tài chính nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh ninh bình

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Giáo viên hướng dẫn : THS TRẦN HOÀNG MINH Sinh viên thực : TRIỆU NGỌC HÀ Mã sinh viên : 5093402115 Khóa :9 Ngành : TÀI CHÍNH - ĐẦU TƯ Chuyên ngành : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – NĂM 2022 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới người giúp đỡ tơi q trình viết khóa luận tốt nghiệp Tơi xin gửi tới thầy khoa Tài – Đầu tư lời cảm ơn chân thành Với tận tình truyền đạt kiến thức giảng học đường, quan tâm, giúp đỡ, bảo tận tình chu đáo thầy giúp tơi có vốn kiến thức q báu để hồn thành luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy Ths Trần Hoàng Minh- Khoa Tài Đầu tư quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn giải đáp thắc mắc để hồn thành khóa luận tốt nghiệp thời gian qua Và muốn dành lời cảm ơn sâu sắc tới Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Ban lãnh đạo tạo điều kiện tốt để thực tập đây, anh chị phòng ban nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành khóa luận Với điều kiện thời gian kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên, khóa luận khơng thể tránh thiếu sót Tơi mong nhận bảo, đóng góp ý kiến q thầy để hồn thành khóa luận tốt nghiệp tốt Tôi xin chân thành cảm ơn! i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu mang tính độc lập cá nhân tơi Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, khơng chép nguồn khác Tơi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Sinh viên Hà Triệu Ngọc Hà ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC BẢNG viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận văn Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn -2 Phương pháp nghiên cứu luận văn Kết cấu luận văn -2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề chung thuế -4 1.1.1 Khái niệm thuế phân loại thuế .4 1.1.1.1 Khái niệm thuế .4 1.1.1.2 Phân loại thuế .4 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2.1 Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước .6 1.1.2.2 Điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.2.3 Điều hòa thu nhập, thực công xã hội 1.1.3 Đặc điểm thuế 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm thuế TNDN iii 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.2.1.3 Nội dung thuế TNDN .10 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.2.1 Tổng quan quản lý thuế 16 1.2.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH GIAI ĐOẠN 2019 - 2021 .29 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế tỉnh Ninh Bình 29 2.1.1 Vị trí địa lý – đặc điểm dân cư 29 2.1.2 Tình hình kinh tế xã hội giai đoạn 2019-2021 .30 2.2 Giới thiệu tổng quát Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 31 2.2.1 Thơng tin tổng quan Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 31 2.2.2 Vị trí, chức 31 2.2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm .31 2.2.4 Cơ cấu tổ chức máy 33 2.2.5 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phận .34 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2019- 2021 - 39 2.3.1 Khái quát tình hình thực việc thu NSNN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình năm 2019- 2021 39 2.3.1.1 Kết thực việc thu NSNN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2019- 2021 39 2.3.1.2 2.3.2 Đánh giá chung tình hình thực thu NSNN 42 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 43 2.3.2.1 Thực trạng cơng tác quản lý đăng ký, kê khai 43 2.3.2.2 Thực trạng công tác quản lý nộp thuế 44 2.3.2.3 Thực trạng công tác miễn thuế, giảm thuế 47 iv 2.3.2.4 Thực trạng cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 48 2.3.2.5 Thực trạng công tác quản lý thông tin NNT 48 2.3.2.6 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, tra thuế 49 2.3.2.7 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 50 2.3.2.8 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện thuế 51 2.3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Ninh Bình .51 2.3.3.1 Những ưu điểm 51 2.3.3.2 Những hạn chế 55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 58 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 58 3.1.1 Phát huy vai trò tối đa thuế TNDN việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế 58 3.1.2 Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN 58 3.1.3 Công tác tra, kiểm tra cần trọng 59 3.1.4 Cải cách hành thuế 59 3.1.5 Cải tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế 59 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn toàn tỉnh - 59 3.2.1 thuế Nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác 59 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 60 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 61 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm chống thất thu thuế TNDN .62 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 63 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế TNDN 63 3.3 Kiến nghị - 63 3.3.1 Đối với Nhà nước .63 v 3.3.2 Đối với Bộ ban ngành 64 3.3.3 Đối với Tổng Cục Thuế 64 3.3.4 Đối với Ủy ban Nhân dân tỉnh 65 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 vi DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Việt DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC HÌNH Hình Biểu đồ Tổng sản phẩm xã hội GRDP tồn tỉnh Ninh Bình 30 Hình 2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .35 Hình Số doanh nghiệp giảm thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 53 Hình Số doanh nghiệp nợ thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .54 Hình Kết cơng tác tra- kiểm tra Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .54 DANH MỤC BẢNG Bảng Tình hình thu thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình năm 2019-2021 40 Bảng 2 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế kê khai thuế .43 Bảng Kết quản lý công tác nộp thuế 46 Bảng Kết công tác miễn thuế, giảm thuế .48 Bảng Kết công tác tra- kiểm tra 50 Bảng Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 50 LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC BẢNG viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận văn Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn -2 Phương pháp nghiên cứu luận văn Kết cấu luận văn -2 viii NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề chung thuế -4 1.1.1 Khái niệm thuế phân loại thuế .4 1.1.1.1 Khái niệm thuế .4 1.1.1.2 Phân loại thuế .4 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2.1 Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước .6 1.1.2.2 Điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.2.3 Điều hòa thu nhập, thực công xã hội 1.1.3 Đặc điểm thuế 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.2.1.3 Nội dung thuế TNDN .10 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.2.1 Tổng quan quản lý thuế 16 1.2.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.2.2.1.2 Vai trò quản lý thuế 16 1.2.2.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 17 1.2.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH GIAI ĐOẠN 2019 - 2021 .29 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế tỉnh Ninh Bình 29 2.1.1 Vị trí địa lý – đặc điểm dân cư 29 Số doanh nghiệp nợ thuế 550 543 394 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Hình Số doanh nghiệp nợ thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (Nguồn: Tác giả tự xử lý số liệu thu thập được) - Về công tác kiểm tra thuế: Qua năm, Cục Thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra DN địa bàn, số lượng DN tra kiểm tra tăng số trường hợp vi phạm giảm đáng kể Cụ thể hình 2.5 đây: 300 264 250 200 222 187 150 100 95 84 67 50 Năm 2019 Năm 2020 Số DN tra- kiểm tra Năm 2021 Số DN vi phạm Hình Kết công tác tra- kiểm tra Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (Nguồn: Tác giả tự xử lý số liệu thu thập được) Ngay từ đầu năm, Cục Thuế tập trung nguồn lực đạo, đẩy mạnh công tác kiểm tra, rút ngắn thời gian kiểm tra DN đảm bảo kế hoạch đề ra, kiểm tra chủ yếu DN có quy mơ nộp thuế ít, đồng thời đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ kê khai thuế trụ sở quan thuế nhằm tăng cường giám sát việc kê khai thuế NNT, đấu tranh làm giảm âm thuế, tăng số thuế kê khai Cục Thuế tiến hành kiểm tra, rà soát tiêu, thông tin kê khai hồ sơ thuế, đối chiếu 54 với sở liệu NNT tài liệu có liên quan, so sánh với liệu NNT ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để kiểm tra tiêu kê khai doanh thu lớn số thuế nộp ít, có quy mơ kinh doanh số thuế nộp hơn, tập trung kiểm tra ngành có nhiều dấu hiệu rủi ro tiềm ẩn kê khai - Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Trong năm qua, khoản nợ thuế (nợ đọng) có xu hướng giảm, Cục Thuế tập trung đạo phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý chức phối hợp thực biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ, tập trung rà soát, phân loại nợ thuế, thực liệt giải pháp kiểm tra, đôn đốc theo quy trình cưỡng chế nợ thuế Luật Quản lý thuế 2.3.3.2 Những hạn chế Trong thời gian qua, có nhiều cố gắng hồn thành nhiệm vụ giao công tác quản lý thuế TNDN tồn hạn chế cần khắc phục sau: - Về công tác tổ chức cán bộ: Trong năm qua, ngành thuế nói chung Cục Thuế nói riêng tuyển dụng nhân ngành thuế năm, số lượng nhân cải thiện hơn, số lượng cán lớn tuổi nhiều, chưa đến tuổi hưu, hay cán trẻ vào ngành chưa đào tạo nhiều dẫn đến việc chưa đáp ứng hiệu yêu cầu quản lý khoa học đại Bên cạnh đó, khả tiếp cận công nghệ thông tin cán lớn tuổi, hay trung niên chưa cao, việc khai thác áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế thật chưa hiệu quả; khả phân tích, dự báo, xử lý số liệu thuế, kiến thức kế tốn, phân tích báo cáo tài DN cịn hạn chế; số cán quản lý thuế có trình độ hiểu biết thực thi sách thuế cịn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu đại cải cách hệ thống hóa ngành thuế; số cán cịn chưa tận tụy với công việc giao - Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Cục Thuế coi trọng việc tuyên truyền, hỗ trợ hướng dẫn sách thuế cho đối tượng nộp thuế chưa ngang tầm với yêu cầu chung; việc hướng dẫn giải vướng mắc thuế đơi cịn chậm, chưa đảm bảo tính kịp thời NNT; nội dung tuyên truyền chưa vào chiều sâu, chưa giải thích rõ lý 55 phải nộp thuế, lợi ích việc nộp thuế cho đối tượng nộp thuế biết rõ để chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Cục Thuế tổ chức buổi đối thoại DN Cục quản lý nhằm giải đáp vướng mắc DN DN chưa trọng đến cơng tác mà chủ yếu kế tốn thay người đứng đầu DN nên việc trao đổi với quan thuế hạn chế Việc khen thưởng DN nộp thuế tốt chưa rà soát kỹ, cân đối số thuế nộp vào NSNN nên có tình trạng kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế DN bị phạt lớn không chấp hành pháp luật thuế trước DN lại khen thưởng Bên cạnh cịn số cán phục vụ chưa tốt, hướng dẫn chưa tận tình chu đáo, tiếp xúc có thái độ khơng hịa nhã gây nên tâm lý khơng thoải mái cho NNT, DN ngại tiếp xúc với quan thuế Đặc biệt, việc giải đáp sách thuế khơng đồng nhất, hiểu giải thích nên có giải thích mâu thuẫn với làm cho NNT xúc bị phạt làm sai Việc phối hợp phận Cục Thuế chưa tốt, chưa đồng dẫn đến việc tuyên truyền hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa cao - Về cơng tác kê khai, kế tốn thuế: Cơng tác kê khai, kế tốn thuế cịn tồn tại, hạn chế việc phối hợp cấp mã số thuế qua Sở kế hoạch đầu tư có lúc cịn gặp trở ngại có đơn vị khơng qua quan thuế thực thủ tục toán thuế, hóa đơn,… trước thay đổi loại hình DN Việc xây dựng sở liệu NNT triển khai chưa chủ động, việc khai thác, thu thập, phân tích thơng tin cịn nhiều hạn chế, chưa tra cứu nắm bắt thông tin nhiều chiều dẫn đến việc phân tích rủi ro thuế chưa xác.Việc phối hợp với kho bạc khâu hạch tốn, điều chỉnh số liệu nộp vào NSNN cịn sai sót, gây phiền hà cho NNT Cán chưa bắt kịp hết văn thay đổi nên nhận hồ sơ khai thuế cịn sai sót dẫn đến phiền phức cho đối tượng nộp thuế - Về công tác kiểm tra thuế: Mặc dù Cục Thuế quan tâm đến công tác kiểm tra thuế DN, kiểm tra tăng số lượng chất lượng chưa thực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, chưa kiểm soát hết hoạt động kê khai DN số lượng DN chưa tuân thủ pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thương mại ngày nhiều 56 tinh vi Trong với số lượng cán Cục Thuế cải thiện, số lượng cán lớn tuổi cán trẻ tuổi vào ngành chưa đào tạo nên khơng có nhân lực có chun mơn tốt để bố trí vào vị trí cán kiểm tra, tra, thực nghĩa vụ tra, kiểm tra hạn chế Bên cạnh đó, trình độ nghiệp vụ cán kiểm tra không đồng đều, phần lớn cán lâu năm ngành nên trình độ kế tốn khơng cao, có trường hợp khơng thể phát sai sót, gian lận thuế DN, đội ngũ kế toán DN ngày chuyên nghiệp, gian lận việc hạch toán ghi chép sổ sách ngày tinh vi đại hơn, việc phát sai sót, gian lận gặp nhiều khó khăn - Về việc ứng dụng cơng nghệ thông tin: Ngành thuế triển khai ứng dụng nhiều chương trình cơng nghệ thơng tin để phục vụ NNT cách thuận lợi nhất, cán thuế chưa theo kịp với tình hình thực tế quản lý, đặc biệt phần mềm quản lý thuế, sở liệu thông tin NNT, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế chưa hồn thiện, sách thuế thay đổi làm ảnh hưởng không nhỏ đến cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Cơ quan thuế thường xuyên nâng cấp, thay đổi phần mềm ứng dụng để phù hợp với sách thuế thay đổi dẫn đến việc cán phải thời gian để làm quen với việc thay đổi này, công tác kê khai thuế, cập nhật liệu, báo cáo số liệu chưa thực kịp thời 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 3.1.1 Phát huy vai trò tối đa thuế TNDN việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế Thuế TNDN tác động đến chủ thể tiến hành hoạt động SXKD có thu nhập kinh tế Thơng qua sách ưu đãi thuế suất, ưu đãi miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần khuyến khích đầu tư, mở rộng SXKD, chuyển dịch cấu kinh tế, phân bố lại lực lượng sản xuất vùng miền nước theo hướng hợp lý, cân đối Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế TNDN thời gian qua thể số bất cập Vì vậy, yêu cầu đặt phải có biện pháp hữu hiệu để phát huy tối đa vai trò quan trọng thuế trực thu kinh tế việc khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế 3.1.2 Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN Đây coi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng Thuế TNDN thực việc điều chỉnh số lượng lớn đối tượng nộp thuế, phạm vi rộng khắp, song công tác quản lý mà gặp nhiều khó khăn Hiện tại, tồn số lượng lớn đối tượng nộp thuế cịn cố tình dây dưa, chậm nộp thuế Vì vậy, cần thiết phải có biện pháp để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN Thu hiểu việc tính số thuế phải nộp đơn vị phải thực theo quy định pháp luật Có thu đảm bảo cơng ĐTNT ĐTNT có thu nhập chịu thuế lớn phải nộp thuế nhiều ngược lại Thu đủ, thu kịp thời hiểu quan thuế phải đơn đốc đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế tính vào Kho bạc Nhà nước cách đầy đủ, theo thời hạn quy định Để thực tốt việc thu đúng, thu đủ, kịp thời có nhiều biện pháp song biện pháp cưỡng chế lựa chọn bất đắc dĩ quan hành thu Phương pháp tối ưu giáo dục, tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế để từ thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế cho NSNN 58 3.1.3 Công tác tra, kiểm tra cần trọng Đối với công tác quản lý thuế TNDN, chuyển dần từ chế độ quản lý đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo thơng báo thuế sang chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Điều đồng nghĩa với việc cho phép đối tượng nộp thuế tự chủ việc thực nghĩa vụ với NSNN Song điều kiện ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế chưa cao, quan thuế nới lỏng công tác tra, kiểm tra 3.1.4 Cải cách hành thuế Đi đơi với quản lý Thuế TNDN cải cách công tác hành thu, việc cải cách cơng tác hành thu chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế cho đối tượng nộp thuế nộp vào NSNN sang quy định đối tượng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN Cán thuế người hỗ trợ tích cực, đắc lực có hiệu cho đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền giải thích, hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra việc tự khai,tự tính, tự nộp đối tượng nộp thuế Việc cải cách hành thuế giúp cho đối tượng nộp thuế phát huy quyền làm chủ nâng cao tinh thần tự giác, tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế 3.1.5 Cải tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế Tuy công nghệ tin học ứng dụng vào quản lý thuế, chưa hiệu Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế giảm thiểu công tác quản lý, phù hợp với chủ trương cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành, đồng thời làm cho công việc nhanh gọn xác 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tồn tỉnh 3.2.1 Nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thuế Đội ngũ cán chìa khóa quan trọng thành công công tác quản lý thuế, cần đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, công chức yếu tố cần thiết Cục Thuế cần khuyến khích cán học tập sử dụng công nghệ tin học thành thạo ngoại ngữ để dễ dàng việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sở kinh doanh xử lý tình nghiệp vụ nhanh chóng, xác 59 Khuyến khích cán bộ, cơng chức học nâng cấp có cử nhân, thạc sĩ để nâng cao chất lượng học thức, chuyên môn cán thuế Bên cạnh đó, đạo đức nghề nghiệp yếu tố quan trọng việc đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức Cục Thuế cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế nhằm làm đội ngũ cán ngành thuế, củng cố thêm niềm tin đối tượng nộp thuế vào nội ngành, sức hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đồng thời cán phải không ngừng nâng cao ý thức, trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại tiêu cực xảy ngành; cần có quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí cơng tác, cán cần kiểm tra theo tiêu chí: kết cơng tác số lượng chất lượng công việc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị Bên cạnh cần phát xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp vi phạm động viên khen thưởng cán có tinh thần trách nhiệm cao công việc 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền có tác động mạnh đến việc vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế, nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NSNN tầng lớp nhân dân Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội; nguyên nhân trước hết NNT chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế mình, chưa hiểu quyền lợi hưởng từ khoản tiền thuế mà đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế, tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nằm nâng cao trình độ hiểu biết khơng ĐTNT mà tất đối tượng khác Cục Thuế cần tiếp tục đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục cao thi tìm hiểu pháp luật thuế, ấn phẩm, quảng bá thuế; xây dựng biện pháp, hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm đối tượng, bảo đảm tác động hiệu đến tất đối tượng tuyên truyền; xây dựng quy trình tự động hóa để tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế NNT thông qua phát triển dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử; nâng cao phát triển hệ thống kê khai trực tuyến qua cổng thông tin điện tử ngành thuế; đẩy mạnh tiến độ triển khai trung tâm hỗ trợ NNT, 60 trung tâm cung cấp dịch vụ, hình thức tư vấn để NNT thực luật có lợi Để đáp ứng nhu cầu giải thích, hướng dẫn cho DN, Cục Thuế cần phải bố trí cán bộ, cơng chức am hiểu sâu sách có kỹ giao tiếp, trả lời qua điện thoại để hướng dẫn giải đáp thắc mắc cho DN kịp thời xác; cần đầu tư sở vật chất để phục vụ công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn để hiểu rõ làm tốt 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế - Thông qua công tác kiểm tra, tra thực tế DN địa bàn toàn tỉnh để nắm bắt kịp biến động DN chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, DN sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản để yêu cầu DN phải đăng ký bổ sung, đặc biệt số DN vãng lai từ địa phương khác đến, chi nhánh cơng ty mẹ đóng địa bàn tỉnh khác - Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành thủ tục kê khai, nộp thuế khuyến khích DN tự giác nộp thuế - Xác định số DN không hoạt động mà không thông báo với quan thuế để làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Đẩy mạnh phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin q trình quản lý thuế, đặc biệt công tác kê khai thuế; đẩy mạnh công tác thực kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế; Đồng thời, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế - Tăng cường phối hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở kế hoạch đầu tư) – quan cấp đăng ký mẫu dấu DN (cơ quan công an) – quan thuế nhằm nắm bắt thông tin cách nhanh chóng xác DN thành lập - Xây dựng sở liệu tập trung NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT; triển khai chế phối hợp 61 trao đổi thông tin với quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin NNT 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm chống thất thu thuế TNDN Theo quy định Luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra coi chức quan trọng việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thực mục tiêu đại hóa cơng tác quản lý thuế, nội dung nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công xã hội hiệu lực Luật quản lý thuế Thực tế, công tác kiểm tra Cục Thuế chưa đáp ứng yêu cầu chế tự kê khai nộp thuế DN Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vấn đề nhức nhối quan thuế Do vậy, Cục Thuế cần rà soát lại toàn hoạt động kinh doanh DN, định hướng lại mục tiêu xây dựng chương trình, giải pháp kiểm tra, coi cơng tác trọng tâm công tác quản lý thuế giai đoạn tới Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra Cục Thuế phải tập trung vào số vấn đề sau: - Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế địa phương 100% - Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra, tra DN trốn lậu thuế đạt hiệu quả; tra, kiểm tra DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, không hợp lý,… - Đẩy mạnh công tác kiểm tra DN có số thu lớn, q trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá - Đội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời, đặc biệt đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu - Cơng tác kiểm tra thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh - Các kết luận kiểm tra nội dung phải xác, đồng thời phải có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác kiểm tra 62 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Do số lượng DN địa bàn toàn tỉnh phát triển ngày nhiều, với phạm vi hoạt động rộng nên phải bổ sung thêm cán chuyên trách phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ - Tiến hành rà soát, xác định, phân loại theo dõi tình hình nợ thuế xác định làm sở áp dụng biện pháp nghiệp vụ thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế phù hợp, hiệu quả, hạn chế nợ phát sinh, giảm dần số nợ thuế hàng năm - Đối với khoản nợ đóng thuế mà DN chây ỳ phải thường xun đơn đốc nhắc nhở, khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép kinh doanh, - Tăng cường, đổi áp dụng biện pháp, kỹ quản lý công tác đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế - Thực quy chế phối hợp phận Chi cục thuế, đồng thời phối hợp với quan khác Kho bạc, Ngân hàng, Cơng an, Tịa án việc thực việc cưỡng chế nợ thuế 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế TNDN Theo yêu cầu quản lý cơng đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, phục vụ cho công tác quản lý thuế Cục Thuế Tuy nhiên, việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chưa thực hiệu số cán chưa sử dụng thành thạo thao tác máy tính Vì cần phải đào tạo, tập huấn cán sử dụng chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phục vụ cơng việc cách nhanh chóng tiện lợi 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước - Văn phịng Chính phủ cần tiếp tục nâng cấp, mở rộng Cổng Dịch vụ công quốc gia bảo đảm hoạt động ổn địnhm tạo điều kiện thuận lợi trình cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người dân, doanh nghiệp cách hiệu - Tiến hành sửa đổi, bổ sung Luật Doanh nghiệp theo hướng thơng thống chặt chẽ theo cần quy định người đại diện theo pháp luật DN, điều 63 kiện người điều hành DN (về văn hóa, pháp luật, trình độ chun mơn nghiệp vụ, chứng hành nghề); đặc biệt phải có quy định chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định DN sau cấp phép kinh doanh; nâng cao mối quan hệ phối hợp quan thuế Sở Kế hoạch đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập nhật thông tin hoạt động DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN Việc sửa đổi tạo điều kiện để quan cấp đăng ký kinh doanh quan thuế nắm diễn biến thường xuyên tình hình tồn hoạt động DN, kịp thời xử lý DN vi phạm - Cần sửa đổi, bổ sung quy định Luật kế toán quy định phối hợp quan thuế với quan tài việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành nghiêm tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình tra, kiểm tra xử lý vi phạm quan thuế DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn quan thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán DN 3.3.2 Đối với Bộ ban ngành - Bộ Thông tin Truyền thông đẩy mạnh phối hợp việc kết nối, trao đổi liệu, cung cấp thông tin, phục vụ công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử xây dựng văn quy phạm pháp luật bảo đảm đầy đủ sở pháp lý để xử lý hành vi vi phạm, cố tình khơng tuân thủ - Bộ Công an tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Bộ Tài chính, ngành thuế việc vận hành hệ thống tích hợp Cơ sở liệu quốc gia dân cư để sử dụng mã cước công dân xác thực tài khoản đăng nhập dịch vụ thuế điện tử cho cá nhân tổ chức thực thủ tục hành thuế, tiến tới sử dụng mã định danh cá nhân làm mã số thuế - Bộ Kế hoạch Đầu tư xem xét báo cáo cấp có thẩm quyền bố trí đầy đủ, kịp thời vốn đầu tư cơng cho ngành thuế nhằm đẩy mạnh tiến trình chuyển đổi số công tác quản lý thuế, đặc biệt dịch vụ thuế số phục vụ người dân, doanh nghiệp 3.3.3 Đối với Tổng Cục Thuế - Tổng Cục Thuế cần tăng cường hỗ trợ, thường xuyên rà soát, kiểm tra, giám sát việc thực đăng ký, kê khai, nộp thuế nhà cung cấp nước để bảo 64 đảm tính tuân thủ pháp luật công bằng, minh bạch việc thực nghĩa vụ với Nhà nước - Ngành thuế cần tiếp tục nghiên cứu, nâng cấp, tích hợp, bổ sung tính năng, tiện ích mới, đáp ứng tốt nhu cầu nhà cung cấp nước ngồi q trình thực hiện, chấp hành sách pháp luật thuế nghĩa vụ thuế Việt Nam nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hoạt động kinh doanh xuyên biên giới dựa tảng số, thích ứng kịp thời với phát triển mơ hình, phương thức sản xuất kinh doanh thời đại chuyển đổi số nhanh chóng tồn cầu Mở rộng ứng dụng eTax Mobile để cung cấp cho doanh nghiệp phát triển dịch vụ thuế số khác phục vụ công tác quản lý thuế - Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu, đổi tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, đảm bảo để tổ chức triển khai thực quy định thuế; có chế độ khuyến khích người dân cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thơng tin, kênh thơng tin đấu tranh phịng chống gian lận trốn lậu thuế thành phần kinh tế cách tốt 3.3.4 Đối với Ủy ban Nhân dân tỉnh - Lãnh đạo UBND tỉnh thường xuyên quan tâm, đạo sát sở, ngành phối hợp chặt chẽ, đồng hành quan thuế địa phương trình triển khai dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế, người dân, doanh nghiệp - Cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn tỉnh Ninh Bình - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư; đạo công tác hỗ trợ cho DN thông qua sách tính dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Phòng thống kê, Sở Công thương, Công an, phối hợp chặt chẽ với quan thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách 65 KẾT LUẬN Qua trình thực tập Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, với việc tìm hiểu cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp đạt mục tiêu sau: Chương 1: Đã tìm hiểu hệ thống lý luận lĩnh vực quản lý thuế TNDN qua giáo trình luật, thơng tư Từ đó, nghiên cứu thực tế công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tồn tỉnh Ninh Bình Bao gồm vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNDN đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế , xử lý vi phạm pháp luật thuế , giải khiếu nại, tố cáo thuế Chương 2: Dựa sở lý luận đưa Chương với vấn đề quan sát tìm hiểu qua trình thực tập Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, tơi hồn thành mục tiêu tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Từ phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế, đưa đánh giá ưu điểm hạn chế công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Chương 3: Từ phân tích thực trạng, đánh giá kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế TNDN, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới, giúp tăng nguồn thu cho ngân sách tỉnh, giúp cho Cục Thuế tỉnh Ninh Bình hồn thành nhiệm vụ đề Bên cạnh, mục tiêu đạt luận văn tơi cịn tồn hạn chế, là: Do thời gian thực tập ngắn nên chưa có đủ điều kiện nghiên cứu, tổng hợp đủ số liệu liên quan để phân tích, so sánh Đồng thời, chưa có hội tìm hiểu kỹ tất quy trình liên quan đến công tác quản lý thuế Cục Thuế kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế cịn thiếu nên vấn đề trình bày luận văn cịn mang tính chủ quan, phiến diện, nghiêng lý thuyết nhiều thực tiễn,… Trên kết luận mà rút sau hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do kiến thức cịn hạn chế thời gian nghiên cứu giới hạn vài tháng thực tập nên khóa luận tơi khơng tránh khỏi thiếu 66 sót Tơi mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp thầy để khóa luận tơi hồn thiện 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế Tỉnh Ninh Bình (2019), Báo cáo tốn sổ nộp NSNN năm 2019, Văn Phịng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Cục Thuế Tỉnh Ninh Bình (2020), Báo cáo tốn sổ nộp NSNN năm 2020, Văn Phòng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Cục Thuế Tỉnh Ninh Bình (2021), Báo cáo tốn sổ nộp NSNN năm 2021, Văn Phịng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Chính phủ, Nghị định 114/2020/NĐ-CP (ngày 25/09/2020) giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác, Hà Nội Chính phủ, Nghị định 92/2021/NĐ-CP (ngày 27/10/2021) thi hành nghị số 406/NQ-UBTVQH 15 Ủy ban thường vụ Quốc Hội ban hành số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động Dịch Covid 19, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu - Đồng chủ biên (2014), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2020), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2020), Nghị số 116/2020/QH14 (ngày 19/06/2020) giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác, Hà Nội 10 Ủy Ban Thường Vụ Quốc Hội, Nghị 406/NQ-UBTVQH 15 (ngày 19/10/2021) ban hành số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động Dịch Covid 19, Hà Nội 11 Trang web tham khảo: + ninhbinh.gdt.gov.vn + ninhbinh.gov.vn + www.gdt.gov.vn + https://dangcongsan.vn 68 ... PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH NINH BÌNH 58 10 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH NINH BÌNH 3.1 Những u cầu đặt cơng tác quản lý. .. nhiệm vụ quản lý thu? ?? người nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Cục Thu? ??; đăng ký thu? ??, khai thu? ??, tính thu? ??, thơng báo thu? ??, nộp thu? ??, hồn thu? ??, khấu trừ thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, xóa nợ tiền thu? ??, ... Phó Cục trưởng Cục Thu? ?? Đỗ Văn Hải: Giúp Cục trưởng đạo lĩnh vực: ● Công tác Quản lý thu? ?? doanh nghiệp thu? ??c Cục Thu? ?? quản lý; ● Công tác quản lý kê khai thu? ??, kế tốn thu? ??; ● Cơng tác quản lý