Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố nha trang

-iii- MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vii Danh mục bảng biểu ix Danh mục sơ đồ x Tóm tắt luận văn xi Mở đầu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò quản lý thuế 1.1.2.3 Khái niệm doanh nghiệp 10 1.1.2.4 Đối tượng quản lý thuế DN 10 1.1.2.5 Nguyên tắc quản lý thuế 11 1.1.3 Cơ sở lý thuyết nâng cao hiệu 1.1.3.1 Khái niệm 12 12 -iv- 1.1.3.2 Cơ sở lý thuyết nâng cao hiệu quản lý thuế 12 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 13 1.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 14 1.2.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 15 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 15 1.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 16 1.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 18 1.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 18 1.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 20 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 21 1.3.1 Các nhân tố vĩ mô 21 1.3.2 Các nhân tố vi mô 22 CHƢƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 26 2.1 Giới thiệu khái quát tình hình kinh tế - xã hội TP Nha Trang 26 2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TP Nha Trang 26 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 36 2.3.1 Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 36 2.3.2 Đánh giá cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế 39 2.3.3 Đánh giá cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 41 2.3.4 Đánh giá công tác quản lý thông tin người nộp thuế 42 2.3.5 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 43 -v- 2.3.5.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 43 2.3.5.2 Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 47 2.3.6 Đánh giá công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.7 Đánh giá công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 57 2.3.8 Đánh giá công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 59 2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP NhaTrang 59 2.4.1 Nhân tố vĩ mô 59 2.4.2 Nhân tố vi mô 60 2.5 Đánh giá chung 63 2.5.1 Một số kết đạt quản lý thuế 63 2.5.2 Một số hạn chế quản lý thuế 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 70 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế 70 3.1.1 Mục tiêu chung 70 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 71 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang 72 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành pháp luật Thuế NNT 73 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý hóa đơn 74 3.2.3 Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin NNT 74 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế 75 3.2.5 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra 75 -vi- 3.2.6 Giải pháp đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế 76 3.2.7.Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ, lực chun mơn cho đội ngũ cơng chức quản lý thuế 77 3.3 Kiến nghị 78 3.4 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Phụ lục 85 -vii- DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CC : Công chức CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CCT : Chi cục Thuế CP : Cổ phần CSDL : Cơ sở liệu CT : Cục thuế ĐKT : Đăng ký thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HS : Hồ sơ HSKT : Hồ sơ khai thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QHS : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế QLCCN : Quản lý cưỡng chế nợ QLT : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế TB : Thông báo TCT : Tổng cục thuế THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán -viii- TP : Thành phố TMS : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TƯ : Trung ương -ix- DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình thực dự tốn 2017 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 29 Bảng 2.2: Tình hình thực dự toán 2018 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 31 Bảng 2.3: Tình hình thực dự tốn 2019 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 33 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 37 Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 38 Bảng 2.6: Tình hình hồn thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 40 Bảng 2.7: Tình hình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 đến 2019 41 Bảng 2.8: Kết kiểm tra Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 52 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 56 Bảng 2.10: Xử lý vi phạm pháp luật Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 58 Bảng 2.11: Tình hình giải khiếu nại tố cáo Chi cục Thuế TP Nha Trang, 2017 đến 2019 59 -x- DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức hoạt động Chi cục Thuế TP Nha Trang 27 -xi- TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên đề tài: “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang” Lý nghiên cứu: Năm 2020, với xuất đại dịch Covid – 19 ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế giới nói chung TP Nha Trang nói riêng, ngành dịch vụ du lịch (được xem mạnh TP Nha Trang) bị ảnh hưởng nặng nề nhất, tác động trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gây nhiều khó khăn cơng tác thực dự tốn thu NSNN Tại TP Nha Trang, việc quản lý khai thác nguồn thu thuế doanh nghiệp nhiều tồn bất cập Mặt khác, số lượng công chức Chi cục Thuế TP Nha Trang thiếu so với tiêu nên việc kiểm soát phát hành vi gian lận thuế chưa đầy đủ chưa kịp thời Các doanh nghiệp kê khai thuế không đúng, không đủ, nợ thuế kéo dài cố tình kê khai kết sản xuất kinh doanh lỗ nhiều năm để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN Chi cục Thuế TP.Nha Trang giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019, kết đạt tồn hạn chế công tác quản lý thuế Từ đề giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp so sánh phương pháp chuyên gia nhằm đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác quản lý thuế -xii- DN địa bàn TP Nha Trang Trên sở đánh giá này, tác giả tìm nguyên nhân đưa đến tồn công tác quản lý Chi cục Thuế năm qua Kết nghiên cứu: Kết nghiên cứu rằng, thành công công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang như: thực cải cách thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế; đổi công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế; Rà soát, đối chiếu, phân loại, theo dõi số nợ thuế, Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tỷ trọng nợ chờ xử lý tổng nợ có xu hướng giảm dần; giải kịp thời hạn khiếu nại, tố cáo thuế Nghiên cứu nguyên nhân hạn chế chủ yếu là: hệ thống quản lý trình kê khai xuất hóa đơn GTGT chưa hiệu đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử cịn hạn chế khơng phải DN có đủ điều kiện tiếp cận hệ thống cơng nghệ thông tin, đặc biệt địa bàn vùng sâu, vùng xa; việc thực năm lần để lập kế hoạch kiểm tra khơng mang tính cập nhật thường xuyên để sớm phát hành vi khơng tn thủ thuế; hệ thống tích hợp thông tin liệu người nộp thuế ngành thuế chưa cập nhật đầy đủ kịp thời Kết luận hàm ý quản trị: Đề tài đề xuất giải pháp nâng cao cơng tác quản lý thuế DN, Chi cục Thuế TP Nha Trang tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý việc kê khai xuất hóa đơn GTGT chặt chẽ, hiệu hơn; Tăng cường công tác kiểm tra thuế DN, đặc biệt DN nợ đọng thuế kéo dài; Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế; Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế; Đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế đến DN -72- tra trụ sở NNT, tập trung kiểm tra trước doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, khơng để doanh nghiệp lợi dụng chủ trương hỗ trợ DN Nhà nước để vi phạm pháp luật, đồng thời không gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT - Rà soát nguồn thu tiềm để khai thác tăng thu thu từ đất đai, tài nguyên, khoáng sản, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, dịch vụ viễn thông, internet ; Tăng cường kiểm soát dự án hết thời gian ưu đãi thuế, dự án phát sinh, khoản truy thu theo kiến nghị quan Kiểm toán, Thanh tra; Phối hợp chặt chẽ với quan công an, hải quan, quản lý thị trường để kiểm sốt chặt chẽ giá hàng hóa, quản lý hiệu hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng internet, chống buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, hàng chất lượng, qua chống thất thu ngân sách, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng để khuyến khích, thu hút đầu tư địa bàn, tạo nguồn tăng thu cho NSNN - Triển khai liệt công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, quyền địa phương việc thu hồi nợ đọng thuế Định kỳ công bố danh sách doanh nghiệp nợ thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật - Triển khai kế hoạch, đào tạo, bồi dưỡng cho công chức thuế năm 2021 Tập trung đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang: Cơ sở xây dựng giải pháp: Qua đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 cho thấy : - Mặc dù tổng số thu nội địa qua năm tăng so với nămtrước, nhiên tồn nhiều hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp -73- - Số DN chưa kê khai nộp thuế nhiều, tỷ lệ nợ thuế qua năm cịn mức cao có xu hướng ngày tăng - Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế cịn gặp nhiều khó khăn số lượng cơng chức cịn thiếu, hạn chế chuyên môn - Số thuế truy thu qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế tăng qua năm, nhiên số thu bình qn cịn thấp - Cơng tác quản lý hóa đơn cịn nhiều rủi ro, làm kẻ hở cho doanh nghiệp lợi dụng trốn thuế, khai khống chi phí nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Từ sở đánh giá trên, đề tài đề xuất giải pháp trọng tâm nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2025, cụ thể sau: 3.2.1 Giải pháp tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành pháp luật Thuế NNT Cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách, pháp luật thuế phải đa dạng hình thức, phong phú nội dung, nội dung truyên truyền phải phù hợp với đối tựợng nộp thuế, sắc thuế Tăng cường tuyên truyền sách pháp luật thuế phải đôi với quyền lợi, nghĩa vụ NNT, hành vi vi phạm bị xử lý Kịp thời động viên khen thưởng NNT thuế có thành tích cơng tác nộp thuế, phát tố cáo hành vi vi phạm sách thuế đồng thời xử lý nghiêm NNT có hành vi vi phạm tạo công doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tốt sách miễn giảm, gia hạn nộp thuế Chính phủ doanh nghiệp để sách Nhà nước phát huy hiệu quả, thể quan điểm Đảng Nhà nước hỗ trợ phát triển doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Thường xuyên tổ chức hội nghị đối thoại với NNT theo chủ đề, sắc thuế, đối tượng để thu hút quan tâm NNT lĩnh vực mà họ có khó -74- khăn, vướng mắc cần tháo gỡ phát huy hiệu công tác truyên truyền hỗ trợ sách pháp luật thuế 3.2.2 Giải pháp tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn - Đối tượng tạo hóa đơn tự in rộng, cần tăng cường kiểm tra, kiểm sốt hoạt động in, phát hành, sử dụng hóa đơn theo quy định nhắm hạn chế tối đa việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tăng chi phí giảm thu nhập chịu thuế nhằm chiếm đoạt tiền thuế Để kiểm soát tốt việc phát hành hóa đơn tổ chức, cá nhân CQT phải khẩn trương xây dựng sở liệu hóa đơn, doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hóa đơn, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng tổ chức, cá nhân vi phạm hóa đơn để CQT NNT khai thác, sử dụng thông tin 3.2.3 Thƣờng xuyên cập nhật sở liệu thông tin ngƣời nộp thuế Xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đủ, xác, tập trung Nghiên cứu mơ hình thiết kế kho sở liệu thuế đáp ứng ba yêu cầu chính: (i) Phục vụ nhu cầu khai thác theo chức quản lý thuế (chủ yếu để chạy ứng dụng nhận dạng, phân tích rủi ro ảnh hưởng đến tuân thủ thuế) yêu cầu công tác báo cáo thống kê, dự toán, dự báo: Phải phù hợp với sách, quy trình quản lý thuế xác định rõ vai trò/trách nhiệm cán tổ chức, quan theo quy định pháp luật: Cần đảm bảo thông tin thu thập cách tự động từ bên thứ ba, kiểm chứng tính xác việc kê khai nghĩa vụ thuế người nộp thuế; (iii) Hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế: Phải đảm bảo tính tồn vẹn tính bảo mật liệu NNT truy cập trực tuyến Yếu tố ngành nghề kinh doanh ược luận án khẳng định có ảnh hưởng đến khơng tn thủ thuế Do vậy, việc cập nhật thông tin ngành nghề kinh doanh cho với thực tế quan trọng Hiện nay, DN đăng ký thay đổi, bổ sung lĩnh vực hoạt động hệ thống liệu chưa cập nhật cách có hệ thống mà thực cách thủ công, rải rác DN tra, kiểm tra Vì vậy, quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất thông tin -75- liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh DN để có liệu hồn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế hiệu Ngồi ra, hệ thống thơng tin DN phải đầy đủ, đáng tin cậy, dễ truy cập, cập nhật thường xuyên từ quan thuế, thơng tin từ bên thứ ba ngân hàng, khách hàng DN với hỗ trợ công nghệ tin học phải tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học 3.2.4 Nâng cao chất lƣợng công tác giải khiếu nại thuế Tăng cường hỗ trợ công nghệ thông tin lĩnh vực giải khiếu nại; minh bạch hóa cơng tác giải khiếu nại thông qua công khai thông tin trình giải khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế cập nhật Cổng thông tin điện tử quan thuế; sử dụng kết giải khiếu nại đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống thể chế, sách thuế 3.2.5 Giải pháp tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra thuế khơng tăng nguồn thu thuế mà cịn có tác dụng phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh, đưa dần việc quản lý doanh nghiệp DN vào nề nếp * Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế cần đổi phương pháp, nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế NNT quan thuế; sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp nhằm đảm bảo công tác kê khai thuế thực đầy đủ, xác số thuế phải nộp thời gian quy định Tăng cường công tác phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế quan thuế, kịp thời phát hoạt động sản xuất kinh doanh có dấu hiệu bất thường như: doanh thu tăng đột biến, doanh thu tăng thuế đầu vào không tăng, thuế -76- GTGT phát sinh lớn khơng phát sinh doanh thu bán hàng hóa dịch vụ để từ có kế hoạch tra kiểm tra thuế trụ sở NNT nhằm ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm kịp thời hiệu quả; lập kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế trọng tâm, nội dung doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao * Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế Tăng cường thu thập thông tin NNT từ sở liệu NNT quan thuế, từ quan chức thông tin DN từ Sở Kế hoạch đầu tư; thông tin gian lận thương mại từ Quản lý thị trường; thông tin cấp phát vốn đầu tư cho hoạt động xây dựng từ Sở Tài chính, kho bạc nhà nước; quan Công an tổ chức tài tín dụng để đánh giá phân tích lựa chọn đối tượng tra kiểm tra trọng tâm, trọng điểm hiệu Công tác tra, kiểm tra địi hỏi người tiến hành ngồi trình độ chun mơn sâu, phải có kinh nghiệm nghề nghiệp, kỹ tra kiểm tra, khả phán đốn tình xử lý tình cách xác, linh hoạt Chính vậy, Xây dựng phương pháp, kỹ tra, kiểm tra; đặc điểm nhận dạng hành vi vi phạm phát sinh q trình thực cho loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh, sắc thuế để cán thực tra, kiểm tra nhanh chóng tiếp cận phát vi phạm DN, nhằm rút ngắn thời gian tra kiểm tra sở, tiết kiệm chi phí cho DN quan thuế Tập trung nghiên cứu triển khai chuyên đề chống thất thu thuế chưa thực thời gian qua như: hoạt động kê khai giá chuyển nhượng bất động sản thấp giá trị thực tế, kinh doanh vật liệu xây dựng qua trung gian, hoạt động kinh doanh vận tải có gắn thiết bị giám sát hành trình, hoạt động xây dựng vãng lai, thương mại điện tử để thu thập thêm thông tin nâng cao chất lượng hiệu tiến hành kiểm tra trụ sở DN có liên quan 3.2.6 Giải pháp đẩy mạnh quản lý nợ cƣỡng chế thuế -77- Công tác quản lý nợ phải tăng cường, khoản nợ phải xác định xác Đẩy nhanh tiến độ phân loại nợ để có kế hoạch xử lý kịp thời nhằm giảm tỷ lệ nợ; giải dứt điểm khoản khó thu nợ chờ xử lý; triển khai thu triệt để số nợ có khả thu; Phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành địa phương, tổ chức tín dụng để tiến hành cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản NNT ngân hàng tổ chức tín dụng; đình sử dụng hóa đơn có thời hạn; thơng báo danh tính NNT nợ thuế lên thơng tin đại chúng đối tác NNT Cưỡng chế nợ thuế phải tiến hành liệt, bám sát tình hình DN nợ thuế để cơng tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu Các khoản nợ khó thu phải tiến hành xác định rõ nguyên nhân, đánh giá phân tích tình trạng nợ khả thu để trình cấp có thẩm quyền xem xét xóa nợ theo quy định nhằm giảm tỷ lệ nợ Giao tiêu công tác quản lý thu nợ, tăng cường kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, gắn với công tác đáng giá cán thi đua khen thưởng; kịp thời động viên tổ chức, cá nhân có thành tích công tác thu nợ cương xử lý tổ chức, cá nhân thiếu tinh thần trách nhiệm công tác xử lý thu nợ, cưỡng chế nợ thuế Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm đại hóa cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ, lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế Từng bước xây dựng máy quản lý thuế đại, phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ giao Tăng cường giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Sắp xếp máy tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ quản lý cho cán công chức thuế; thường xuyên tổ chức lớp tập huấn chế độ kế toán, -78- kỹ tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế có kỹ chuyên sâu Xậy dựng nguồn nhân lực có chất lượng 3.3 Kiến nghị Đề nghị Cục Thuế tham mưu UBND tỉnh kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét ban hành văn quy định quản lý, giám sát hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), mua bán hàng hóa thông qua mạng internet; bổ sung quy định chế độ đăng ký, báo cáo chế tài xử phạt vi phạm hành tổ chức có hoạt động kinh doanh TMĐT, bán hàng qua mạng internet, mạng xã hội , yêu cầu tổ chức phải đăng ký, báo cáo với Sở Công thương quan Thuế để phục vụ công tác quản lý theo quy định Đề nghị Cục Thuế kiến nghị UBND tỉnh bổ sung quy định chế tài xử phạt, cách thức, thẩm quyền xử phạt vi phạm hành trường hợp sở kinh doanh lưu trú không thực khai báo kịp thời số lượng khách lưu trú trang web lưu trú tỉnh Công an tỉnh quản lý 3.4 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu DN Chi cục Thuế TP Nha Trang quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị DN, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý Cục thuế, Chi cục Thuế địa bàn tỉnh, việc quản lý thuế loại hình DN khác chưa nghiên cứu đến Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật DN hoạt động kinh doanh Tóm tắt chƣơng Chương trình bày số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế DN Chi cục Thuế TP Nha Trang Trong tập trung giải pháp như: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành -79- pháp luật Thuế NNT; cơng tác quản lý hóa đơn; cơng tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế; đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế tập trung hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ, lực chun mơn cho đội ngũ công chức quản lý thuế Một số kiến nghị hạn chế đề tài -80- KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Doanh nghiệp thành phần kinh tế quan trọng có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế xã hội nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng doanh nghiệp nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số lượng doanh nghiệp gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp vấn đề quản lý thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Luận văn: “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Nha Trang” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp Hai là, Đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài Ba là, Đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội TP Nha Trang ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thuế doanh nghiệp Bốn là, phân tích, đánh giá trạng quản lý thuế doanh nghiệp theo chế hành; đánh giá kết bước đầu thực chế tự khai tự nộp; -81- rút kết nguyên nhân vấn đề đặt quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang Năm là, đề xuất số giải pháp nhằm tiếp tục hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hồn thiện Học viên mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hồn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ -82- TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội, 2006 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006, Hà Nội; Quốc Hội, 2013 Luật thuế GTGT, số 05/2013/VBHN-VPQH, ngày 11/7/2013, Hà Nội; Quốc Hội (2014) Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc Hội; Quốc Hội (2019) Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc Hội; Chính phủ (2014) Nghị định số 108/2014/NĐ-CP ngày 20/11/2014 Chính phủ sách tinh giảm biên chế; Chính phủ (2015) Nghị số 78/2015/NQ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp; Chính phủ (2016) Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020; Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư số 06/2012/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hà Nội; 10 Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 219/TT-BTC, Hà Nội; 11 Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 119/2014/TT-BTC, Hà Nội; 12 Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Hà Nội; 13 Bộ Tài (2018) Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 Bộ Tài việc tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để giảm nợ động ngành thuế quản lý; 14 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; -83- 15 Tổng cục Thuế (2015) Chuyên đề nội dung quản lý thuế (lưu hành nội bộ): Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới; 16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 17 Tổng cục Thuế (2018) Công văn số 4080/TCT-QLN ngày 19/10/2018 Tổng cục Thuế việc triển khai thực Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 Bộ Tài chính; 18 Tổng cục Thuế (2019) Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế; 19 Chi cục Thuế TP Nha Trang Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang năm 2017; năm 2018 năm 2019; 20 Chi cục Thuế TP Nha Trang (2018) Báo cáo theo chuyên đề công tác quản lý thuế năm 2018 nhiệm vụ giải pháp cho năm 2019 Chi cục Thuế TP Nha Trang; 21 Cổng thông tin điện tử, TP Nha Trang http://nhatrang.khanhhoa.gov.vn/vi/gioi-thieu/dieu-kien-tu-nhien; 22 Nguyễn Mạnh Hà (2014), Hoàn thiện cơng tác quản lý thuế DN ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên; 23 Hoàng Quảng Bình (2014), Hồn thiện quản lý thuế DN ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng; 24 Nguyễn Thị Tươi, Đỗ Thị Thanh Vinh (2014), công tác quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế huyện Diên Khánh, tỉnh Khánh Hòa, chuyên đề đăng Tạp chí Khoa học – Công nghệ Thủy sản ngày 13/4/2014 -84- 25 Nguyễn Ngọc Thanh (2019), Giải pháp chống thất thu thuế lĩnh vực hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch, dịch vụ phục vụ khách quốc tế địa bàn thành phố Nha Trang, Kết khoa học công nghệ, UBND TP Nha Trang 26 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 27 Nguyễn Quốc Toản (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên; 28 Trương Thị Hồng Nhung, 2013 Pháp luật quản lý thuế GTGT Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Khoa Luật, Đại học Quốc Gia Hà Nội 29 Văn Công Tuân (2012), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN” (Tình nghiên cứu Chi cục Thuế quận 1, TP Hồ Chí Minh), Luận án Thạc sỹ, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; 30 Trương Nhật Quang, 2012 Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công tác thu thuế địa bàn thị xã Tây Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế.Đại học quốc gia TP HCM -85- Phụ lục CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG (Phiếu dành cho chuyên gia Lãnh đạo Đội thuế; Lãnh đạo Chi cục Thuế) I Thông tin cá nhân chuyên gia: Họ tên: Chức vụ tại: II Nội dung khảo sát: Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế doanh nghiệp nào? Bình thường Theo Ơng (bà) tình hình gian lận sử dụng hóa đơn doanh nghiệp nào? Rất phổ biến Rất Phổ biến gian lận Theo Ơng (bà) tình hình thực sử dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp nào? Rất cao Còn thấp Tương đối cao Chưa thực Theo Ơng (bà) cơng tác phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế năm lần nào? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp -86- Theo Ơng (bà) việc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt áp dụng hóa đơn có tổng giá trị tốn từ 20.000.000 đồng trở lên nào? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) việc khơng cần xuất hóa đơn bán hàng hóa dịch có tổng giá trị tốn 200.000 đồng nào? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) tình hình gian lận chi phí lãi vay doanh nghiệp nào? Rất phổ biến Phổ biến Rất gian lận Theo Ơng (bà) tình hình gian lận chi phí mua hàng hình thức lập bảng kê doanh nghiệp nào? Rất phổ biến Rất Phổ biến gian lận Theo Ông (bà) người nộp thuế đánh giá thái độ làm việc cán thuế với người nộp thuế? Hài lòng hài lòng Tương đối hài lịng Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu khảo sát này! ... hội thành phố Nha trang, Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế; Kết thu thuế Chi cục Thuế; Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế; Những thành công hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp. .. Thuế TP Nha Trang, thân người công tác Chi cục Thuế TP Nha Trang nên hiểu tồn công tác -2- quản lý thuế nên chọn đề tài: ? ?Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố. .. trạng quản lý thuế giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN Chi cục Thuế TP Nha Trang -26- CHƢƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG