Bảng 2.6 Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
3.1.2. Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN
Đây được coi là một nhiệm vụ cơ bản của cơng tác quản lý thu thuế nói chung và cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng. Thuế TNDN thực hiện việc điều chỉnh một số lượng lớn các đối tượng nộp thuế, phạm vi rộng khắp, song công tác quản lý cũng chính vì thế mà gặp nhiều khó khăn. Hiện tại, cịn tồn tại số lượng lớn các đối tượng nộp thuế cịn cố tình dây dưa, chậm nộp thuế. Vì vậy, cần thiết phải có biện pháp để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN.
Thu đúng có thể hiểu là việc tính số thuế phải nộp đối với từng đơn vị phải thực hiện theo đúng các quy định của pháp luật. Có thu đúng thì mới đảm bảo sự cơng bằng giữa các ĐTNT. ĐTNT có thu nhập chịu thuế lớn thì phải nộp thuế nhiều và ngược lại. Thu đủ, thu kịp thời có thể hiểu là cơ quan thuế phải đôn đốc các đơn vị thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đã tính vào Kho bạc Nhà nước một cách đầy đủ, theo đúng thời hạn quy định.
Để thực hiện tốt việc thu đúng, thu đủ, kịp thời thì có rất nhiều biện pháp song biện pháp cưỡng chế chỉ là sự lựa chọn bất đắc dĩ đối với cơ quan hành thu. Phương pháp tối ưu vẫn là làm sao giáo dục, tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế để từ đó có thể thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế cho NSNN.
59
3.1.3. Công tác thanh tra, kiểm tra cần được chú trọng
Đối với công tác quản lý thuế TNDN, chúng ta đang chuyển dần từ chế độ quản lý đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo thông báo thuế sang cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế. Điều đó cũng đồng nghĩa với việc cho phép đối tượng nộp thuế tự chủ hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Song trong điều kiện ý thức chấp hành pháp luật của các đối tượng nộp thuế còn chưa cao, các cơ quan thuế không thể nới lỏng công tác thanh tra, kiểm tra.
3.1.4. Cải cách hành chính thuế
Đi đơi với quản lý Thuế TNDN là cải cách công tác hành thu, việc cải cách cơng tác hành thu đó là chuyển từ quy định cơ quan thuế ra thông báo số thuế cho đối tượng nộp thuế nộp vào NSNN sang quy định đối tượng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN. Cán bộ thuế là người hỗ trợ tích cực, đắc lực và có hiệu quả nhất cho đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ về tuyên truyền giải thích, hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra việc tự khai,tự tính, tự nộp của đối tượng nộp thuế. Việc cải cách hành chính thuế sẽ giúp cho các đối tượng nộp thuế phát huy được quyền làm chủ và nâng cao tinh thần tự giác, tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.1.5. Cải tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế
Tuy công nghệ tin học đã được ứng dụng vào quản lý thuế, nhưng vẫn chưa được hiệu quả. Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế sẽ giảm thiểu cơng tác quản lý, nó cũng phù hợp với chủ trương cải cách hành chính thuế, giảm biên chế cán bộ trong ngành, đồng thời làm cho cơng việc nhanh gọn và chính xác.
3.2. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn
tồn tỉnh
3.2.1. Nâng cao trình độ quản lý của đội ngũ cán bộ, công chức làm cơng tác thuế
Đội ngũ cán bộ là chìa khóa quan trọng của thành cơng trong công tác quản lý thuế, do vậy cần đào tạo, bồi dưỡng và nâng cao trình độ của từng cán bộ nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức là yếu tố cần thiết. Cục Thuế cần khuyến khích cán bộ học tập sử dụng cơng nghệ tin học thành thạo và ngoại ngữ cơ bản để dễ dàng trong việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của các cơ sở kinh doanh và xử lý các tình huống nghiệp vụ được nhanh chóng, chính xác hơn.
60
Khuyến khích cán bộ, cơng chức học nâng cấp có bằng cử nhân, thạc sĩ để nâng cao chất lượng học thức, chuyên môn của cán bộ thuế.
Bên cạnh đó, đạo đức nghề nghiệp là một yếu tố quan trọng trong việc đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức. Cục Thuế cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế nhằm làm trong sạch đội ngũ cán bộ ngành thuế, củng cố thêm niềm tin của đối tượng nộp thuế vào nội bộ ngành, ra sức hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Đồng thời mỗi cán bộ phải không ngừng nâng cao ý thức, trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại mọi tiêu cực xảy ra trong ngành; cần có quy định rõ trách nhiệm của từng loại cán bộ trên từng vị trí cơng tác, cán bộ cần được kiểm tra theo tiêu chí: kết quả cơng tác số lượng và chất lượng công việc được giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, chính trị. Bên cạnh đó cần phát hiện xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm cũng như động viên khen thưởng các cán bộ có tinh thần trách nhiệm cao trong cơng việc.
3.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Cơng tác tun truyền có tác động mạnh đến việc vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế, nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế đối với NSNN trong mọi tầng lớp nhân dân. Tình trạng trốn thuế, lậu thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội; nguyên nhân trước hết là do NNT chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế của mình, chưa hiểu được quyền lợi được hưởng từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung, chính sách thuế, kê khai và nộp thuế, do đó tính tn thủ tự nguyện chưa cao. Vì vậy cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục nằm nâng cao trình độ hiểu biết khơng chỉ đối với các ĐTNT mà còn đối với tất cả các đối tượng khác.
Cục Thuế cần tiếp tục đổi mới phương thức, phát triển đa dạng, phong phú các hình thức tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục cao như thi tìm hiểu pháp luật về thuế, các ấn phẩm, quảng bá về thuế; xây dựng các biện pháp, hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với từng nhóm đối tượng, bảo đảm tác động hiệu quả đến tất cả các đối tượng được tuyên truyền; xây dựng quy trình tự động hóa để tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế của NNT thơng qua phát triển các dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử; nâng cao phát triển hệ thống kê khai trực tuyến qua cổng thông tin điện tử ngành thuế; đẩy mạnh tiến độ triển khai trung tâm hỗ trợ NNT,
61
đây là trung tâm sẽ cung cấp các dịch vụ, các hình thức tư vấn để NNT thực hiện đúng luật và có lợi.
Để đáp ứng được nhu cầu giải thích, hướng dẫn cho các DN, Cục Thuế cần phải bố trí những cán bộ, cơng chức am hiểu sâu về chính sách và có kỹ năng giao tiếp, trả lời qua điện thoại để hướng dẫn giải đáp thắc mắc cho các DN được kịp thời và chính xác; cần đầu tư cơ sở vật chất để phục vụ công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, chính sách thuế khi có thay đổi, bởi vì đại đa số DN đều muốn được cơ quan thuế tổ chức tập huấn để hiểu rõ hơn và làm tốt hơn.
3.2.3. Nâng cao công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế
- Thông qua công tác kiểm tra, thanh tra thực tế tại các DN trên địa bàn toàn tỉnh để nắm bắt kịp các biến động của DN khi chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, các DN sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản để yêu cầu DN phải đăng ký bổ sung, đặc biệt là một số DN vãng lai từ các địa phương khác đến, những chi nhánh của công ty mẹ đóng trên địa bàn tỉnh khác.
- Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành chính về thủ tục kê khai, nộp thuế thì mới khuyến khích được DN tự giác nộp thuế.
- Xác định số DN không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế để làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin trong quá trình quản lý thuế, đặc biệt là cơng tác kê khai thuế; đẩy mạnh công tác thực hiện kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế; Đồng thời, phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành chính thuế.
- Tăng cường phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở kế hoạch đầu tư) – cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu của DN (cơ quan công an) – cơ quan thuế nhằm nắm bắt thơng tin một cách nhanh chóng và chính xác các DN mới thành lập.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT; triển khai cơ chế phối hợp
62
trao đổi thông tin với các cơ quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thơng tin về NNT.
3.2.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các DN nhằm chống thất thu thuế TNDN TNDN TNDN
Theo quy định của Luật quản lý thuế, công tác thanh tra, kiểm tra hiện nay được coi là chức năng quan trọng trong việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Thực hiện mục tiêu hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế, một trong những nội dung cơ bản là nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công bằng xã hội và hiệu lực của Luật quản lý thuế.
Thực tế, công tác kiểm tra tại Cục Thuế vẫn chưa đáp ứng yêu cầu trong cơ chế tự kê khai và nộp thuế của DN. Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vẫn là vấn đề nhức nhối đối với cơ quan thuế. Do vậy, Cục Thuế cần rà sốt lại tồn bộ các hoạt động kinh doanh của DN, định hướng lại các mục tiêu và xây dựng chương trình, giải pháp kiểm tra, coi đây là cơng tác trọng tâm của công tác quản lý thuế trong giai đoạn tới.
Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra ở Cục Thuế phải tập trung vào một số vấn đề sau:
- Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế tại địa phương là 100%.
- Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra, thanh tra tại DN trốn lậu thuế đạt hiệu quả; thanh tra, kiểm tra các DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, không hợp lý,…
- Đẩy mạnh công tác kiểm tra các DN có số thu lớn, trong q trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành các quy định về giá.
- Đội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin các sai phạm của DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời, đặc biệt đối với các đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu.
- Công tác kiểm tra thuế phải được tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho DN trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Các kết luận của kiểm tra nội dung phải chính xác, đồng thời phải có các biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực của cơng tác kiểm tra.
63
3.2.5. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
- Do số lượng DN trên địa bàn toàn tỉnh phát triển ngày càng nhiều, cùng với phạm vi hoạt động rộng nên phải bổ sung thêm cán bộ chuyên trách phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ.
- Tiến hành rà soát, xác định, phân loại và theo dõi tình hình nợ thuế được xác định làm cơ sở áp dụng các biện pháp nghiệp vụ thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế phù hợp, hiệu quả, hạn chế nợ mới phát sinh, giảm dần số nợ thuế hàng năm.
- Đối với các khoản nợ đóng thuế mà DN chây ỳ thì phải thường xun đơn đốc nhắc nhở, nếu khơng thực hiện thì áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như ra lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép kinh doanh,...
- Tăng cường, đổi mới và áp dụng các biện pháp, kỹ năng quản lý trong công tác đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế.
- Thực hiện quy chế phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục thuế, đồng thời phối hợp với các cơ quan khác như Kho bạc, Ngân hàng, Cơng an, Tịa án trong việc thực hiện việc cưỡng chế nợ thuế.
3.2.6. Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế TNDN
Theo yêu cầu quản lý và công cuộc hiện đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị và các chương trình ứng dụng tin học đã được đầu tư, nâng cấp, phục vụ cho công tác quản lý thuế tại Cục Thuế. Tuy nhiên, việc thu thập, khai thác, phân tích và xử lý thơng tin từ máy tính chưa thực sự hiệu quả do một số cán bộ vẫn chưa sử dụng thành thạo các thao tác trên máy tính. Vì vậy cần phải đào tạo, tập huấn các cán bộ sử dụng các chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phục vụ cơng việc của mình một cách nhanh chóng và tiện lợi hơn.
3.3. Kiến nghị
3.3.1. Đối với Nhà nước
- Văn phịng Chính phủ cần tiếp tục nâng cấp, mở rộng Cổng Dịch vụ công quốc gia bảo đảm hoạt động ổn địnhm tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình cung cấp các dịch vụ thuế điện tử cho người dân, doanh nghiệp một cách hiệu quả.
- Tiến hành sửa đổi, bổ sung Luật Doanh nghiệp theo hướng thơng thống nhưng chặt chẽ theo đó cần quy định về người đại diện theo pháp luật của DN, điều
64
kiện của người điều hành DN (về văn hóa, pháp luật, trình độ chun mơn nghiệp vụ, chứng chỉ hành nghề); đặc biệt là phải có quy định về cơ chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định của DN sau khi được cấp phép kinh doanh; nâng cao mối quan hệ phối hợp giữa cơ quan thuế và Sở Kế hoạch đầu tư trong việc cấp đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế, cập nhật thông tin về hoạt động của DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN. Việc sửa đổi như trên sẽ tạo điều kiện để cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế có thể nắm được mọi diễn biến thường xuyên về tình hình tồn tại và hoạt động của DN, kịp thời xử lý DN vi phạm.
- Cần sửa đổi, bổ sung quy định trong Luật kế toán như quy định về sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan tài chính trong việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán của các tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành chính nghiêm đối với các tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm. Để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm của cơ quan thuế đối với DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế