Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH bao bì vạn lợi

 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Một số vấn đề chung kế toán NVL DNSX Khái niệm - Đặc điểm .5 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm Nhiệm vụ kế toán NVL II Phân loại tính giá NVL Phân loại 1.1 NVL 1.2 Vật liệu phụ .6 1.3 Nhiên liệu 1.4 Phụ tùng thay 1.5 Thiết bị xây dựng 1.6 Phế liệu 1.7 Vật liệu khác Tính giá NVL 2.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho .7 2.2 Tính giá thực tế NVL xuất kho .8 III Kế toán chi tiết NVL DNSX 10 Sổ sách kế toán chi tiết vật liệu .10 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu .10 2.1 Phương pháp thẻ song song 10 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 2.3 Phương pháp sổ số dư 12 IV Kế toán tổng hợp NVL DNSX 13 Chứng từ sử dụng 13 SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên .13 2.1 Tài khoản sử dụng 14 2.2 Phương pháp kế toán NVL .14 2.2.1 Kế toán tăng NVL 14 2.2.2 Kế toán giảm NVL 19 Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 3.1 Tài khoản sử dụng 22 3.2 Phương pháp kế toán NVL 23 PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI A/ Giới thiệu chung công ty TNHH bao bì Vạn Lợi 25 I Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 25 Quá trình hình thành .25 Quá trình phát triển .25 II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty TNHH bao bì Vạn Lợi 26 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 26 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH bao bì Vạn Lợi 26 III Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 28 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 28 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 29 B/ Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi .31 I Đặc điểm NVL phương pháp tính giá cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 31 Đặc điểm phân loại NVL 31 Tính giá NVL 31 II Tổ chức kế toán NVL cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 33 Chứng từ sử dụng 33 Tài khoản sử dụng 33 Sổ sách kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 33 SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải III Thực trạng công tác kế tốn NVL cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 34 Cách lập 34 Kế toán chi tiết NVL .34 Kế toán tổng hợp NVL 41 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI I Một số nhận xét chung 44 Mặt ưu điểm 44 Mặt nhược điểm 44 II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 45 KẾT LUẬN 49 KÝ HIỆU VIẾT TẮT - DNSX : Doanh nghiệp sản xuất - NVL : Nguyên vật liệu - GTGT : Giá trị gia tăng - KKTX : Kiểm kê thường xuyên - SXKD : Sản xuất kinh doanh - VL : Vật liệu - K/c : Kết chuyển TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế tốn tài doanh nghiệp - GV Nguyễn Phi Sơn - Phân tích hoạt động kinh doanh - Th.s Ngơ Hà Tấn, Th.s Trần Đình Khơi, NCS Hồng Tùng SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải Lời mở đầu Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Hiện nay, doanh nghiệp phải tự định hoạt động sản xuất kinh doanh cho có có hiệu Để đứng vững ngày phát triển tự thân doanh nghiệp bắt buộc phải tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất cho hợp lý đạt hiệu điều kiện vốn liếng, vật lực có Trong hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm vật chất cấu thành từ vật liệu, vật liệu yếu tố thiếu q trình sản xuất Có thể nói cơng tác kế toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập, xuất, bảo quản, dự trữ thúc đẩy cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, tận dụng hết lực máy móc thiết bị để tạo nhiều sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất Trong thời gian thực tập công ty TNHH bao bì Vạn Lợi, em nhận thấy phần kế tốn ngun vật liệu yếu tố không phần quan trọng, việc tổ chức quản lý hạch tốn vật liệu xác kịp thời giúp tốc độ chu chuyển vốn tăng nhanh Xuất phát từ nhận thức nên em chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi” Đề tài gồm có phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu DNSX Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH bao bì vạn Lợi Phần III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH bao bì vạn Lợi SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I/ Một số vấn đề chung kế toán NVL DNSX: 1.Khái niệm - đặc điểm: 1.1 Khái niệm: -Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời trinh tiêu hao ba yếu tố: sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động - Trong doanh nghiệp, NVL đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Khi sử dụng NVL cho sản xuất, kinh doanh hình thái NVL biến đổi giữ nguyên chất vật chất, giá trị NVL sau trình sản xuất thường cao so với trước đưa vào sản xuất 1.2 Đặc điểm: - Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kì sản xuất, bị tiêu hao tồn giá trị chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm Nhiệm vụ kế toán NVL: NVL tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động, lại chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, cần phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại lẫn giá mua chi phí mua có kế hoạch thu mua theo kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu trên, kế toán NVL cần thực tốt nhiệm vụ : - Ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại giá thành thực tế thứ, loại NVL nhập, xuất, tồn kho - Thông qua việc ghi chép, phản ánh để kiểm tra, kiểm sốt tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao NVL Qua phát xử lý kịp thời NVL thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa trường hợp sử dụng lãng phí phi pháp NVL SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải - Tính tốn, phân bổ giá trị NVL vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cách xác - Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo chế độ quy định nhà nước, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng NVL sản xuất kinh doanh, tình hình dự trữ, bảo quản NVL, lập báo cáo cung cấp thơng tin NVL II Phân loại tính giá NVL: 1.Phân loại NVL : Phân loại NVL xếp NVL theo loại, nhóm dựa tiêu thức phù hợp Căn vào nội dung kinh tế, NVL chia thành loại: 1.1 NVL chính: đối tượng lao động q trình sản xuất doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.2 Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Chúng loại vật liệu sử dụng để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm, giúp cho máy móc, thiết bị, cơng cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất Căn vào tác dụng chia vật liệu phụ thành nhóm sau: - Nhóm vật liệu phụ sử dụng để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm như: loại phụ gia, phẩm màu - Nhóm vật liệu phụ sử dụng để bảo quản phục vụ cho hoạt động máy móc, thiết bị, cơng cụ lao động như: dầu mỡ bơi trơn, thuốc chống ẩm - Nhóm vật liệu phụ phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho lao động cơng nhân như: xà phịng, hương liệu 1.3 Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị như: than , củi, xăng dầu, nén, khí đốt loại nhiên kiệu tồn dạng: thể rắn, thể thể lỏng thể khí 1.4 Phụ tùng thay thế: lầ chi tiết, phụ tùng dùng để sữa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải 1.5 Thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích sử dụng cho công tác đầu tư xây dựng thiêt bị xây dựng bao gồm loại thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ khí cụ vật kết cấu 1.6 Phế liệu: loại vật liệu bị loại trình sản xuất hay thu mua từ việc lý tài sản Phế liệu sử dụng hay bán 1.7 Vật liệu khác: tất vật liệu chưa nêu Tính giá NVL : 2.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho: - Tính giá vật liệu việc xác định giá trị theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế tốn nhập, xuất, tồn vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế Giá thực tế vật liệu nhập kho giá hình thành sở chứng từ hợp pháp, hợp lệ khoản chi phí để có vật liệu doanh nghiệp - Về nguyên tắc doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá trị vật tư hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh theo giá mua chưa có thuế Cịn doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động phúc lợi, dự án giá trị vật tư hàng hóa mua vào phản ánh theo giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) a) Đối với NVL mua ngoài: Giá thực tế NVL = Nhập kho Trong đó: Giá mua Trên + Các chi Các khoản thuế + phí khơng liên quan hồn lại Các khoản giảm trừ hóa đơn + Giá mua hóa đơn giá mua chưa thuế đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giá mua bao gồm thuế đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp + Các khoản thuế khơng hồn lại như: thuế nhập khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt + Các chi phí khác liên quan bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:7 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải + Các khoản giảm trừ: chiết khấu TM, giảm giá hàng mua trả lại hàng cho người bán b) Đối với NVL tự gia công chế biến: Giá thực tế = Giá thực tế NVL xuất gia Các chi phí khác + NVL nhập kho công chế biến c) Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NVL = NVL Nhập kho xuất kho thuê liên quan Các loại thuế + khơng ngồi gia cơng Các chi + phí liên hồn lại quan chế biến Trong : chi phí liên quan chi phí vận chuyển bốc dỡ từ đơn vị tới nơi nhận gia công chế biến ngược lại chi phí phải trả cho người nhận gia công chế biến d) Đối với NVL nhận vốn đầu tư từ đơn vị khác: giá thực tế NVL nhập kho giá bên tham gia xác định cộng với chi phí liên quan khác e) Đối với NVL biếu tặng, khơng hồn lại: giá thực tế NVL nhập kho giá thị trường tương đương giá trị thực chúng 2.2 Tính giá thực tế NVL xuất kho: a) Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: theo phương pháp giá thực tế NVL xuất kho thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lơ hàng Phương pháp áp dụng doanh nghiệp sử dụng NVL có giá trị lớn, chủng loại, có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo lô kho, mặt hàng ổn định nhận diện Phương pháp thể hiên thực tế tương xứng phù hợp doanh thu chi phí hàng bán ra, khơng mang lại thơng tin bổ ích cho người định kinh doanh b) Phương pháp bình quân gia quyền: theo phương pháp giá thực tế loại NVL xuất kho tính theo giá trị trung bình loại NVL tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại nhập kho kỳ: SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:8 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp Giá thực tế NVL Số lượng NVL = xuất kho GVHD : CH Phan Thanh Hải Đơn giá thực tế x xuất kho bình quân Đơn giá thực tế bình quân áp dụng đơn giá sau: + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Đơn giá bình quân Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Kỳ dự trữ + Đơn giá bình quân sau lần nhập: Đơn giá bình quân sau = Giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập lần nhập c) Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): theo phương pháp số lượng NVL nhập kho trước xuất dùng trước theo giá nhập kho chúng Cách tính cụ thể sau: Đơn giá thực Số lượng NVL xuất = Giá thực tế NVL xuất kho x dùng thuộc số tế NVL nhập kho theo lần lượng lần nhập kho trước nhập kho trước d) Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): theo phương pháp số lượng NVL nhập kho sau xuất dùng trước theo giá nhập kho chúng Cách tính sau: Đơn giá thực tế Số lượng NVL xuất Giá thực tế NVL = xuất kho dùng thuộc số lượng lần x NVL nhập kho theo lần nhập kho sau nhập kho sau Các phương pháp áp dụng cho hạch toán NVL theo phương pháp KKTX SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:9 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải III/ Kế toán chi tiết NVL DNSX: Sổ sách kế toán chi tiết vật liệu: - Thẻ kho - Sổ kế toán chi tiết - Sổ số dư - Sổ đối chiếu luân chuyển Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu: 2.1 Phương pháp thẻ song song: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết Bảng tổng hợp vật liêu nhập, xuất, tồn Phiếu xuất kho Ghi chú: : ghi ngày kho vật liệu :Đối chiếu, kiểm tra : ghi cuối tháng - Nguyên tắc ghi chép: Ở kho theo dõi số lượng, phận kế toán theo dõi số lượng lẫn giá trị - Trình tự ghi chép: + Tại kho: ngày thủ kho vào chứng từ nhập, xuất kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho mở theo danh điểm hay mặt hàng) Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn thực tế số tồn thẻ kho Hằng ngày định kỳ sau ghi vào thẻ kho xong, thủ kho chuyển tồn chứng từ nhập xuất cho phịng kế tốn + Tại phịng kế tốn: Phịng kế tốn mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Hằng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tinh thành tiền phân SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang:10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Khi phận yêu cầu xuất kho vật tư để sản xuất phận gửi yêu cầu cho phòng kỹ thuật “lệnh xuất vật tư” Sau duyệt vật tư cần xuất phòng kỹ thuật chuyển “lệnh xuất vật tư” cho giám đốc duyệt, giám đốc duyệt phịng kinh doanh tiến hàng lập phiếu xuất kho Trình tự luân chuyển chứng từ + Đối với trường hợp nhập kho vật tư: Từ hóa đơn GTGT HĨA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PS/2003N Liên 2: Giao cho khách hàng 0046201 Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: XNTD Trường Thắng Địa chỉ: Khu CN Hòa Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi Địa chỉ: Đường số KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 0400125116 STT Tênhàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền A B C 3=1x2 Kg 2.000 7.200 14.400.000 01 Giấy Doplex trắng Cộng tiền hàng: 14.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.440.000 Tổng cộng tiền toán: 15.840.000 Số tiền viết chữ: Mười lăm triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng./ Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Trang: 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Căn vào hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển, phịng kinh doanh tiến hành lập “Phiếu nhập vật tư” (ở trang 28) đồng thời tính đơn giá nhập kho để ghi vào “phiếu nhập kho” Phiếu nhập vật tư lập thành liên, sau chuyển liên xuống thủ kho để ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho sau đầy đủ chữ ký bên giao nhận Mẫu số 02 - VT CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI Đường số KCN Hịa Cầm - Cẩm Lệ Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Số: 356 Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Nợ TK 152,133 Tên địa người giao: XNTD Trường Thắng Có TK 111 Theo hóa đơn số 0046201 ngày 12 tháng 12 năm 2007 phiếu nhập vật tư số 356 ngày Của đơn vị: XNTD Trường Thắng Nhập kho: Cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi STT 01 Tên vật tư, sản phẩm Giấy Doplex trắng ĐVT Kg Số lượng Đơn Yêu cầu Thực nhập giá 2.000 7.225 Tổng Thành tiền 14.450.000 14.450.000 Tổng số tiền viết chữ: Mười bốn triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng./ Nhập, ngày 12 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) + Đối với trường hợp xuất kho vật tư: Khi phận yêu cầu xuất kho vật tư để phục vụ sản xuất, phận lập “lệnh xuất vật tư” SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI GVHD : CH Phan Thanh Hải CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đường số 02 - KCN Hòa Cầm - Cẩm lệ Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỆNH XUẤT VẬT TƯ Kính gửi: Giám đốc cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi Người yêu cầu (tổ sản xuất): Đặng Thị Mĩ Tên vật tư Giấy Doplex trắng ĐVT Số lượng Kg 1.000 Xuất kho: Công ty Ngày 13 tháng 12 năm 2007 Giám đốc duyệt Thủ kho Người yêu cầu Sau giám đốc ký duyệt, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho CƠNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI Mẫu số 02 - VT Đường số KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 13 tháng 12 năm 2007 Họ tên người nhận hàng: Đặng Thị Mỹ Số: 026 Nợ TK 621 Có TK 152 Địa (bộ phận): sản xuất Xuất kho: Công ty STT 01 Tên vật tư, sản ĐV phẩm T Giấy Doulep trắng Kg Số lượng Yêu cầu Đơn giá Thành tiền Thực xuất 1.000 Tổng 7.120 7.120.000 7.120.000 Tổng số tiền viết chữ: Bảy triệu trăm hai mươi nghìn đồng./ Xuất, ngày 13 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Khi thủ kho nhận phiếu nhập kho phiếu xuất kho phòng kinh doanh chuyển đến, thủ kho tiến hành ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho, số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho Sau đó, thủ kho ghi vào thẻ kho theo danh điểm NVL Sau ghi đầy đủ, thủ kho chuyển phiếu nhập kho phiếu xuất kho cho phịng kế tốn để ghi sổ Cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi THẺ KHO Tên nhãn hiệu: Giấy Doplex trắng ĐVT: Kg STT Mã số: Chứng từ SH NT Diễn giải Số lượng Ngày nhập xuất Nhập Xuất Tồn đầu kỳ 01 08 00356 12/12 Nhập kho 09 026 13/12 Xuất kho Tồn nhận 2.300 00349 05/12 Nhập kho Ký xác 1.500 3.800 2.000 5.810 1.000 4.810 Tổng cộng 5.285 4.010 1.850 Song song trình ghi chép kho thủ kho phịng kế tốn, kế tốn vật tư tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ có liên quan để lên sổ chi tiết vật tư SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 12 năm 2007 TK 1521: Nguyên vật liệu Tên vật tư: Giấy Doulep trắng Chứng từ SH Ngày Diễn giải TK đối Phát sinh Phát sinh ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ PN349 05/12 Nhập XNTD Trường Thắng 16.376.000 331 10.692.000 PN356 12/12 Nhập XNTD Trường Thắng 111 14.450.000 PX26 621 13/12 Xuất dùng sản xuất 7.120.000 Tổng số phát sinh 90.500.000 80.799.000 Số dư cuối kỳ 29.297.000 Căn vào sổ chi tiết vật tư kế toán lên sổ chi tiết nguyên vật liệu (trình bày trang 36) để theo dõi mặt số lượng giá trị, sổ chi tiết nguyên vật liệu mở chi tiết cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Cuối tháng tiến hành cộng “sổ chi tiết ngun vật liệu” (trình bày trang 36) tính tổng số nhập - xuất - tồn để đối chiếu với thẻ kho mở kho làm làm bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Tháng 12 năm 2007 Diễn giải Đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Cuối kỳ - Giấy Doplex trắng 16.376.000 90.500.000 80.799.000 26.077.000 - Giấy Karap nâu 8.356.000 80.474.000 68.360.000 20.470.000 - Farafin 5.630.000 20.360.000 15.452.000 10.538.000 30.362.000 191.334.000 164.611.000 57.085.000 Tổng SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2007 Tên vật tư: Giấy Doplex trắng Số chứng từ Ngày   Số lượng     Nhập XNTD Trường Thắng 111   Nhập Xuất     05/12 00349 12/12 00356       13/12   Tồn đầu kỳ TK đối ứng       Diễn giải Nhập XNTD Trường Thắng 331 026 Xuất dùng sản xuất 621   Tổng cộng     SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Nhập Đơn giá Thành tiền Số lượng   xuất Đơn giá     1.500 7.128 10.692.000       2.000       5.285   Thành tiền               7.225   14.450.000                 1.000 7.120 7.120.000 90.500.000 4.010   80.799.000   Số lượng 2.300 2.300 1.500 3.310 500 2.000 2.310 500 2.000 1.850 Tồn Đơn giá 7.120 7.120 7.128 7.120 7.128 7.225 7.120 7.128 7.225   Trang: 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thành tiền 16.376.000 16.376.000 10.692.000 23.567.200 3.564.000 14.450.000 16.447.200 3.564.000 14.450.000 26.077.000  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Kế toán tổng hợp NVL Hằng ngày, dựa vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho chứng từ khác có liên quan kế tốn tiến hành tập hợp phân loại để ghi vào “Bảng kê ghi Nợ TK 152” “Bảng kê ghi Có TK 152” BẢNG KÊ GHI NỢ TK 152 Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Ghi Có TK Diễn giải Số tiền PN 349 05/12 Nhập giấy Doplex trắng 10.692.000 PN 301 05/12 Nhập kem in 11.230.000 11.230.000 PN 299 06/12 Nhập băng keo 2.630.000 2.630.000 PN 56 06/12 Nhập giấy Karap nâu 5.630.000 Số Ngày PN 356 12/12 111 112 331 10.692.000 5.630.000 Nhập giấy Doplex trắng 14.450.000 14.450.000 Tổng cộng 191.334.000 20.460.200 45.630.000 125.243.800 BẢNG KÊ GHI CÓ TK 152 Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Ghi Nợ TK Diễn giải Số tiền Số Ngày PX 26 13/12 Xuất giấy Doplex trắng 7.120.000 PX 27 13/12 Xuất giấy Karap vàng 14.526.000 PX 16 14/12 Xuất đinh thép 4.563.120 Tổng cộng 164.611.000 SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 621 - đơn 621 - đơn đặt đặt hàng A hàng B 7.120.000 14.526.000 4.563.120 110.350.000 54.261.000 Trang: 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Căn vào “Bảng kê ghi Nợ TK 152” kế toán lên chứng từ ghi sổ số 38 “Bảng kê ghi Có TK 152” kế tốn ghi vào chứng từ ghi sổ số 39 sau CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Số: 038 Ký hiệu tài khoản Trích yếu Nợ TK NVL nhập kho tháng Có TK Số tiền Ghi 152 + Nhập mua tiền mặt 111 20.460.200 + Nhập mua TGNH 112 45.630.000 + Nhập nợ chậm toán 331 125.243.800 Tổng cộng 191.334.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2007 Trích yếu Số: 039 Ký hiệu tài khoản Số tiền Nợ TK Có TK - Xuất dùng cho đơn đặt hàng A 621 152 110.350.000 - Xuất dùng cho đơn đặt hàng B 621 152 54.261.000 Tổng cộng Ghi 164.611.000 Khi hoàn thành chứng từ ghi sổ kế tốn tiến hành ghi sổ TK 152 SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải SỔ CÁI TK152: Nguyên vật, vật liệu Tháng 12 năm 2007 Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số đối ứng Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 038 039 Số tiền Tài khoản Nợ 30.362.000 Mua VL trả tiền mặt 111 20.460.200 Mua VL trả TGNH 112 45.630.000 Mua chịu 331 125.243.800 Xuất dùng sản xuất 621 164.611.000 Tổng số phát sinh 191.334.000 Số dư cuối kỳ 57.085.000 SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Có 164.611.000 Trang: 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI I Một số nhận xét chung Mặt ưu điểm - Nhìn chung cơng ty xây dựng máy kế toán khoa học, hợp lý phù hợp với mơ hình cơng ty Mọi cơng việc phịng kế tốn đặt đạo kế tốn trưởng cơng ty Việc phân chia phần hành giúp cho việc kiểm tra đối chiếu với xác, nâng cao trách nhiệm nhân viên kế tốn đảm bảo khơng có chồng chéo phận - Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Có thể nói hình thức đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra phù hợp với loại hình sản xuất Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách ghi chép rõ ràng, thuận lợi cho quản lý - Cơng ty xây dựng bố trí hệ thống kho hợp lý, thuận lợi công tác quản lý nguyên vật liệu Phòng sản xuất kinh doanh kết hợp chặt chẽ với với phận vật tư để xây dựng kế hoạch cung ứng, cấp phát dự trữ hợp lý, đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ số lượng thực đơn đặt hàng thời gian - Công ty áp dụng phương pháp “Thẻ song song” phương pháp đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra đồng thời làm cho khối lượng công việc ghi chép giảm Mặt nhược điểm - Cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ lại khơng sử dụng mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nên khó phát sai sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối với cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ cơng ty lại hạch toán chung với NVL coi NVL công cụ dụng cụ điều không hợp lý - Khi mua NVL bên nhập kho, trường hợp NVL đến công ty mà hóa đơn chưa cơng ty cho nhập NVL vào kho mà không lập phiếu nhập kho, cần NVL để phục vụ sản xuất phịng sản xuất kinh doanh SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải tiến hành lập phiếu xuất kho ghi âm vào sổ chi tiết bảng cân đối nhập - xuất tồn Khi hóa đơn tiến hành lập phiếu nhập kho chưa hợp lý Vì bút tốn ghi âm dùng để chữa sổ để điều chỉnh số trường hợp định - Đối với nghiệp vụ hạch tốn nhập xuất NVL, thơng thường kế tốn vào nội dung phiếu nhập kho phiếu xuất kho để hạch toán Mà việc viết phiếu lại phịng kinh doanh lập Nhưng khơng nắm bắt nội dung khơng hiểu rõ nghiệp vụ nên phịng kinh doanh khơng phản ánh xác nội dung phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL Điều dễ dẫn đến việc hạch toán sai sau kiểm tra, toán phát sai lại phải tiến hành hạch tốn lại cho xác Điều làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn, phản ánh khơng nội dung, khoản chi phí sản xuất kinh doanh - Thủ tục nhập xuất NVL tiến hành chưa chặt chẽ điều dễ dẫn đến tình trạng sử dụng NVL khơng mục đích kiểm sốt NVL khơng chặt chẽ đồng thời khó quy định trách nhiệm - Công ty chưa trọng đến việc dự trữ NVL việc lập dự tốn chi phí NVL, lập kế hoạch thu mua hàng II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi Về phương pháp hạch tốn - Cơng ty nên hạch tốn riêng NVL cơng cụ dụng cụ chúng có nhiều điểm khác - Khi mua NVL bên ngồi nhập kho mà chưa có hóa đơn cơng ty u cầu phải lập phiếu nhập kho nhập kho sử dụng giá tạm tính để ghi sổ Nếu kỳ cần số NVL mà hóa đơn chưa kế tốn vào giá tạm tính để lập phiếu xuất kho Khi hóa đơn vào hóa đơn kế tốn tiến hành điều chỉnh giá tạm tính phương pháp chữa sổ kế tốn Vấn đề ghi chép: - Để thuận lợi công tác quản lý NVL công việc ghi chép, theo tơi nên để phận kế tốn vật tư tính giá nhập, xuất kho NVL nhằm tạo SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải điều kiện cho việc ghi chép vào sổ để đối chiếu, kiểm tra - Hiện nay, cơng ty có nhiều loại NVL cơng ty tổ chức mã hóa đối tượng NVL Ví dụ: Mã số “Giấy Doplex trắng”: 001, ta cần sử dụng TK: 1521.001 để theo dõi tình hình nhập xuất giấy Doplex trắng Khi cơng ty mã hóa đối tượng NVL việc ghi chép vào sổ chi tiết trở nên khoa học hơn, đồng thời việc vận dụng phần mềm máy vi tính vào cơng việc hạch tốn trở nên dễ dàng Phương pháp tính giá NVL - Đối với phương pháp tính giá xuất kho NVL: Hiện giá thu mua NVL thị trường thường xuyên biến động theo xu hướng tăng dần công ty tiếp tục sử dụng tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước làm cho chi phí NVL xuất dùng thời điểm có mức chênh lệch lớn Do vậy, để hạn chế điều cơng ty nên áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn sau lần nhập Cơng thức tính sau: Đơn giá bình qn sau = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập lần nhập Về công tác nhập xuất kho + Công ty nên quy định rõ trách nhiệm quyền hạn cho phận nhập xuất người có liên quan + Bộ phận tiếp nhận kiểm tra kỹ lưỡng chất lượng, số lượng NVL thông qua biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa nhập kho + Các thủ tục nhập kho phải ghi chép đầy đủ số liệu chất lượng số lượng, hao hụt, mát hư hỏng để tiện cho cơng tác kế tốn theo dõi Vấn đề dự trữ NVL: Hiện nay, công ty chưa trọng dự trữ NVL yếu tố quan trọng góp phần đảm bảo cho q trình sản xuất không bị gián đoạn Mức dự trữ cần phải hợp lý, dự trữ lớn vốn bị ứ động khơng khó khăn việc bảo quản, dự trữ bị gián đoạn sản xuất SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải Vì vậy, trước mua vật liệu công ty cần lập kế hoạch sản xuất tương lai tính số vật liệu cần mua vào Để thực điều cần phải thực nội dung sau: * Lập dự toán chi phí NVL, bao gồm nội dung sau: + Dự toán khối lượng NVL trực tiếp cần cho sản xuất sản phẩm kỳ + Dự toán khối lượng NVL cần mua vào kỳ Việc lập dự toán phải dựa vào nhu cầu sản phẩm sản xuất kỳ theo dự toán sản lượng sản phẩm sản xuất định mức tiêu hao đơn vị sản phẩm * Tính tỷ lệ % hồn thành kế hoạch cung ứng loại NVL theo công thức: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch = Số lượng NVL loại i thực tế nhập kỳ Số lượng NVL loại i cần mua theo kế cung ứng NVL loại i Trong đó: x 100 % hoạch kỳ Số lượng NVLi cần mua theo kế hoạch kỳ số lượng NVLi cần cho sản xuất kỳ cộng với số NVL i dự kiến tồn cuối kỳ chuẩn bị cho sản xuất kỳ sau trừ số lượng NVLi dự kiến tồn đầu kỳ Để tính nhu cầu NVLi cho sản xuất sản phẩm A kỳ ta có cơng thức sau: Mi = QA x mi Mi: Nhu cầu NVLi cho sản xuất sản phẩm A kỳ QA: Số lượng sản phẩm A cần sản xuất kỳ mi: Định mức tiêu hao NVLi cho đơn vị sản phẩm A Nếu Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch cung ứng NVLi hoàn thành kế hoạch cung ứng NVLi Tuy nhiên vượt lớn điều khơng tốt gây ứ động vốn Trường hợp < việc cung ứng NVLi khơng hồn thành kế hoạch Ví dụ: Trong kỳ công ty dự kiến sản xuất 1000 sản phẩm thùng carton - Dự kiến tình hình tồn kho giấy Doplex trắng sau: + Tồn đầu kỳ: 2.300 kg + Tồn cuối kỳ: 3.000 kg Giả sử thùng carton hoàn thành (kg) giấy Doplex trắng SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : CH Phan Thanh Hải Nhu cầu giấy Doplex trắng cho sản xuất sản phẩm thùng carton là: 1.000 x = 8.000 (kg) Số lượng giấy Doplex trắng dự kiến cần mua kỳ là: 8.000 + 3.000 - 2.300 = 8.700 (kg) * Nếu số lượng giấy Doplex trắng thực tế nhập kỳ là: 9.000 (kg) Thì tỷ lệ % hồn thành kế hoạch cung ứng giấy Doplex trắng (9.000 / 8.700) x 100% = 1,034 % Như với 9.000 (kg) số lượng giấy Doplex trắng nhập kỳ cơng ty hồn thành mức cung ứng cho sản xuất số lượng giấy Doplex mua vào kỳ mức hợp lý  Nói chung, để cung ứng mức NVL cách an toàn hợp lý ngồi việc tính tốn nêu cơng ty cần phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL Để thực tốt điều cơng ty nên lập phiếu xuất kho theo định mức Phiếu xuất kho theo định mức lập dựa vào tình hình số lượng sản phẩm mà công ty dự kiến sản xuất kỳ thủ kho dựa vào phiếu để xuất kho, cuối tháng vào vào số lượng thực xuất ghi vào cột thực xuất tháng cột thành tiền Phiếu xuất kho theo định mức lập sau cơng ty thiết kế cho phù hợp với đơn vị PHIẾU XUẤT KHO (Theo định mức) Tháng 12 năm 2007 Bộ phận sử dụng: Tổ sản xuất Lý do: sản xuất thùng carton Xuất kho: công ty STT Tên vật tư, sản phẩm ĐVT Hạn mức Thực tháng xuất tháng Thành tiền 01 Giấy Doplex trắng Kg 8.000 8.000 56.960.000 02 Giấy Karap nâu Kg 9.600 9.600 59.520.000 17.600 17.600 116.480.000 Tổng SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Ký nhận Trang: 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD : CH Phan Thanh Hải KẾT LUẬN Qua trình thực tập cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi giúp em tìm hiểu sâu q trình kế tốn việc quản lí NVL cơng ty Mặc dù cố gắng thời gian trình độ thân hạn chế Mặt khác kinh nghiệm thực tiễn cịn nên chắn chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Vì vậy, em mong nhận tham khảo, góp ý kiến thầy giáo mơn kế tốn tồn thể anh chị phịng kế tốn để em củng cố hồn thiện kiến thức chun mơn mình, đồng thời giúp em có kinh nghiệm quý báu cho công tác sau Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy: Phan Thanh Hải anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi giúp em hoàn thành chuyên đề Đà Nẵng, ngày 12 tháng năm 2008 SINH VIÊN THỰC TẬP PHẠM THỊ THANH SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Trang: 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... bì Vạn Lợi 28 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 28 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi 29 B/ Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi. .. II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI A/ Giới thiệu chung cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi: I Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi: Quá trình hình... ? ?Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi? ?? Đề tài gồm có phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu DNSX Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH bao bì