cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi:
1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:
- Mặt hàng sản xuất chủ yếu của cơng ty là sản xuất các loại bao bì carton 3 lớp, 5 lớp, bao PE. Ngồi ra cơng ty cịn thực hiện in ấn trên bao bì cho các đơn vị sản xuất khác.
- Đối với việc sản xuất, in ấn … các loại bao bì của cơng ty được thu từ khách hàng, các đơn vị trong và ngoài tỉnh. Do đó ngành sản xuất bao bì đóng vai trị quan trọng trong nền kinh tế, cơng ty bao bì Vạn Lợi cung cấp một số lượng lớn về bao bì đóng gói cho khách hàng. Cho nên nhiệm vụ của nhà máy ngày một tăng cũng như về quy mô của công ty được mở rộng và phát triển.
- Tuy nhiên, trong điều kiện đất nước ta cịn gặp nhiều khó khăn trong quá trình phát triển nên ngành sản xuất bao bì cũng khơng gặp nhiều thuận lợi. Vì vậy cơng ty cần nỗ lực hơn nữa trong quá trình tìm ra cho mình một con đường đúng đắn, thích hợp và đạt hiệu quả tốt trong quá trình sản xuất kinh doanh.
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc cơng ty: là người đứng đầu có trách nhiệm quản lý và quyết định mọi hoạt động của công ty, là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, tham gia quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng. Đồng thời chịu trách nhiệm trước nhà nước và tập thể công nhân viên về kết quả hoạt động sản xuất.
- Phó Giám đốc kỹ thuật: là người giúp Giám đốc phối hợp điều hòa kế hoạch sản xuất kinh doanh của các phân xưởng, tổ, đội sản xuất trực thuộc. Chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật: thiết kế, quy trình cơng nghệ… nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề xuất các quy trình cơng nghệ mới, được phân cơng chỉ đạo các phịng kỹ thuật.
- Phó Giám đốc kinh doanh: giúp Giám đốc điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh được ủy nhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giải quyết mọi công việc khi Giám đốc vắng mặt.
- Phịng Tổ chức hành chính: tham mưu cho Giám đốc về việc bố trí cán bộ thực hiện cơng tác nội bộ, các quy hoạch … tham gia giải quyết các vần đề về BHXH,
Máy định hình phơi Giám đốc Phó Giám Đốc Kỹ thuật Phó Giám Đốc Sản xuất Kinh Doanh Phịng Tổ Chức Hành Chính Xưởng gia cơng chế biến Phịng kế tóan tài vụ Phịng Quản lý sản xuất
Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến
BHLĐ, đơn Thu khiếu nại.
- Phịng Kế tốn tài vụ: kiểm tra, giám sát tình hình chỉ tiêu của cơng ty, lên bảng cân đối để có kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm về việc quyết tốn tài chính hằng kỳ, hàng năm của cơng ty trước Giám đốc.
- Phịng quản lý sản xuất kinh doanh: tham mưu cho Giám Đốc về thị trường, vạch ra kế hoạch kinh doanh đúng đắn.
III. Tổ chức bộ máy kế tóan tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi
Cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi là một cơng ty có qui mơ sản xuất vừa và nhỏ do vậy cơng ty đã chọn mơ hình kế tốn tập trung để phù hợp với nhu cầu quản lý
1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH bao bì Vạn LợiSƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ công việc
b. Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành kế toán:
- Kế toán trưởng kiêm kế tốn tổng hợp: tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty, kiểm tra số liệu của kế toán nghiệp vụ, tổng hợp số liệu do các phần hành kế tốn khác cung cấp và lập báo cáo tài chính cho ban lãnh đạo.
Kế tốn trưởng (Kế tốn tổng hợp) Kế tốn vật tư Kế tốn cơng nợ, thanh toán Kế toán giá thành Kế toán tiêu thụ Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương Thủ quĩ
- Kế tốn cơng nợ, thanh tốn: theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp, công nợ phải thu khách hàng và các khoản phải thu, phải trả khác đồng thời theo dõi các khoản phải thu, chi, tiền mặt, kiểm tra số liệu giữa chứng từ và sổ sách cân đối, phù hợp. Lập kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp, trình giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt.
- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cả về mặt số lượng lẫn giá trị, tham gia kiểm kê đánh giá vật tư
- Kế toán giá thành: theo dõi hạch tốn chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong kì.
- Kế tốn tiêu thụ: theo dõi, quản lý sản phẩm được tiêu thụ, thực hiện nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ lãi lỗ, theo dõi lãi, theo dõi thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách.
- Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tăng giảm của tài sản cố định, xác định nguyên nhân làm tăng giảm, tính và trích khấu hao TSCĐ.
-Kế tốn tiền lương: theo dõi tình hình tiền lương của cán bộ cơng nhân viên, các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, đồng thời theo dõi các khoản phụ cấp, trợ cấp.Cuối tháng lập bảng thanh toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương báo cáo cho kế tốn trưởng biết.
-Thủ quĩ: theo dõi tình hình thu chi tại cơng ty, kiểm kê quĩ theo yêu cầu của lãnh đạo.
2. Hình thức sổ kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi
Để phù hợp với qui mơ của cơng ty, phịng kế tốn đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, với hình thức này tồn bộ cơng việc của kế toán thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng, cuối q
Trình tự ghi chép:
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị thuộc công ty lập các chứng từ và chuyển cho phịng kế tốn. Căn cứ vào các chứng từ gốc, thủ quỹ ghi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mạt vào sổ quỹ. Kế toán chi tiết vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết rồi tập hợp các chứng từ ghi sổ có liên quan. Do đặc điểm của cơng ty phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế trong tháng nên những chứng từ gốc không viết thẳng vào chứng từ ghi sổ mà qua bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ. Tuy nhiên, có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng ít thì sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng, từ các chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lên sổ cái. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép tổng hợp. Kế toán chi tiết sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra việc ghi chép chi tiết và để đối
: Kiểm tra, đối chiếu Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Giá thực tế NVL nhập kho
Giá mua trên hóa đơn (chưa thuế)
Các chi phí liên quan
Các khoản giảm trừ
chiếu với sổ cái. Từ số liệu được kiểm tra trên sổ cái và số liệu của bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo kế toán.
B/ Thực trạng cơng tác kế tốn NVL tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi I. Đặc điểm NVL và các phương pháp tính giá tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi
1. Đặc điểm và phân loại NVL
Đặc điểm NVL:
Là một công ty thực hiện chức năng sản xuất chế biến sản phẩm nên hoạt động mua hàng của công ty Vạn lợi chủ yếu là mua NVL để tổ chức sản xuất. Giá trị NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị sản phẩm bao gồm: nguyên, nhiên vật liệu. Vì vậy, cơng việc thu mua, bảo quản sử dụng NVL là vấn đề rất quan tâm. Đối với ngành sản xuất bao bì của cơng ty thì việc tổ chức thu mua NVL, nhập kho NVL chủ yếu đều lấy từ bên ngồi. Do đó, địi hỏi cơng ty phải tìm nguồn cung cấp NVL cho chính mình để cơng việc sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn.
Phân loại NVL:
- Nguyên vật liệu dùng để sản xuất chủ yếu là các loại giấy: Giấy Doplex trắng, giấy Karap vàng, giấy Karap nâu, giấy thường
- Vật liệu phụ: chủ yếu 10 loại vật liệu sau:Bột sắn (loại tinh và bột thường); Dầu hỏa (pha chế); Mực in (các loại, các màu); Đinh thép; Sút (dùng pha chế để tẩy rửa); Keo dán; Băng keo (cuộn); Farafin (tráng); Kem in (pha chế); Dầu bóng và chất chống thấm
- Nhiên liệu: năng lượng tiêu hao chủ yếu là điện năng
2. Tính giá NVL
Đối với NVL nhập kho:
- Hiện nay công ty đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kế toán NVL theo giá mua thực tế. Cách tính như sau:
= + -
Ví dụ: Căn cứ vào “Phiếu nhập vật tư” sau ta sẽ tính giá vật liệu giấy Doplex
trắng thực tế nhập kho như sau:
Cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi Mẫu số 02VT Đường số 2 KCN Hòa Cầm-Cẩm Lệ Số:356/1521
PHIẾU NHẬP VẬT TƯ
Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Nhập của: XNTD Trường Thắng
Theo hợp đồng số: 000763
Nhập tại kho: Cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi
STT Tên nhãn hiệu, quy
cách vật tư ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhập - Giấy Doplex trắng - 10% thuế - Phí vận chuyển Kg 2.000 2.000 7.200 14.400.000 1.440.000 50.000 Tổng cộng 15.890.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng./.
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng nhập kho = 14.400.000 + 50.000 = 14.450.000 Đối với NVL xuất kho:
- Hiện tại cơng ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO). Cơng thức tính như sau:
= x Ví dụ: Trong tháng 12/2007 có phát sinh nghiệp vụ sau: + Số lượng NVL xuất dùng cho sản xuất là:1.000
+ Đơn giá NVL nhập kho của lần nhập kho trước là: 7.120 Giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL xuất dùng thuộc số lượng từng lần nhập kho trước Đơn giá thực tế NVL nhập kho theo từng lần nhập kho trước
Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng xuất kho = 1.000 * 7.120 = 7.120.000
II. Tổ chức kế tốn NVL tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi:1. Chứng từ sử dụng: 1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (Liên 2)
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập vật tư - Lệnh xuất vật tư
2. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu. + TK 1521- Nguyên vật liệu chính
+ TK 1522- Vật liệu phụ
3. Sổ sách kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi:
Cơng ty sử dụng “Phương pháp thẻ song song” để hạch toán chi tiết NVL
Ghi chú:
Trình tự ghi chép :
+ Tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho được mở theo từng danh điểm hay mặt hàng). Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thực tế và số tồn trên thẻ kho. Hằng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi vào thẻ kho xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phịng kế tốn.
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết
vật tư
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
kho vật tư :Ghi hằng ngày
:Đối chiếu, kiểm tra :Ghi cuối tháng
+ Tại phịng kế tốn: Phịng kế tốn mở sổ kế toán chi tiết theo từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ rồi sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu liên quan.
Cuối tháng cộng sổ kế tốn chi tiết, tính ra tổng số nhập xuất tồn của từng loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho của thủ kho. Sau khi đối chiếu khớp, đúng kế toán lập bảng cân đối nhập xuất tồn vật tư về mặt giá trị để đối chiếu với bộ phận kế tốn tổng hợp.
III. Thực trạng cơng tác kế tốn NVL tại cơng ty TNHH bao bì Vạn Lợi1. Cách lập: 1. Cách lập:
a) Đối với trường hợp nhập kho vật tư:
Phiếu nhập vật tư được lập thành 2 liên, thủ kho sẽ giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho, 1 liên gửi về phịng kinh doanh, sau đó chuyển về phịng kế tốn ghi sổ và lưu.
Phiếu nhập kho do phòng kinh doanh lập thành 2 liên, thủ kho sẽ giữ 1 liên để
ghi vào thẻ kho, 1 liên gửi về phịng kinh doanh để tính giá nhập kho, sau đó chuyển về phịng kế tốn để ghi sổ và lưu
b) Đối với trường hợp xuất kho vật tư:
Phiếu xuất kho do phòng kinh doanh lập và được lập thành 3 liên, rồi chuyển cho thủ kho để ghi số thực xuất, sau đó thủ kho giữ 1 liên để ghi vào sổ kho, 1 liên người nhận vật tư giữ, 1 liên gửi lên phịng kinh doanh, sau đó chuyển lên phịng kế toán ghi sổ và lưu.
2. Kế toán chi tiết NVL
Thủ tục nhập kho
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế do 2 bên thỏa thuận và hóa đơn GTGT của bên bán, tiến hành kiểm tra số lượng, qui cách mẫu mã, phẩm chất của vật tư có đúng như trong ký kết hợp đồng hay khơng. Sau khi kiểm tra xong, phịng kinh doanh tiến hành nhập kho.
Khi bộ phận nào yêu cầu xuất kho vật tư để sản xuất thì bộ phận đó sẽ gửi u cầu cho phịng kỹ thuật bằng “lệnh xuất vật tư”. Sau khi duyệt vật tư cần xuất phòng kỹ thuật sẽ chuyển “lệnh xuất vật tư” cho giám đốc duyệt, nếu giám đốc duyệt thì phịng kinh doanh sẽ tiến hàng lập phiếu xuất kho.
Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Đối với trường hợp nhập kho vật tư: Từ hóa đơn GTGT
HĨA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG PS/2003N Liên 2: Giao cho khách hàng 0046201 Ngày 12 tháng 12 năm 2007
Đơn vị bán hàng: XNTD Trường Thắng
Địa chỉ: Khu CN Hòa Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Địa chỉ: Đường số 2 KCN Hịa Cầm - Cẩm Lệ Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MST: 0400125116
STT Tênhàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Giấy Doplex trắng Kg 2.000 7.200 14.400.000
Cộng tiền hàng: 14.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.440.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 15.840.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào hóa đơn GTGT như trên và các chi phí vận chuyển, phịng kinh doanh tiến hành lập “Phiếu nhập vật tư” (ở trang 28) đồng thời tính ra đơn giá nhập kho để ghi vào “phiếu nhập kho”. Phiếu nhập vật tư được lập thành 2 liên, sau đó chuyển cả 2 liên xuống thủ kho để ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho sau khi đã đầy đủ chữ ký của các bên giao nhận
CƠNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI Mẫu số 02 - VT
Đường số 2 KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC