Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dược và thiết bị y tế hà tĩnh

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN NGHUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá yếu tố trình sản xuất kinh doanh - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động - Lao động Đặc điểm: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị tiêu hao tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên hình thể sản phẩm Còn xét mặt giá trị nguyên vật liệu kết chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm Yêu cầu nguyên vật liệu: trình sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng số tài sản lưu động, mặt khác tổgn chi phí giá thành sản phẩm tỉ trọng nguyên vật liệu chiếm đáng kể việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên liệu, vật liệu kinh doanh biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhiệm vụ: Tổ chức ghi chép tính tốn phản ánh cách trung thực xác kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế loại thứ vật liệu nhập kho xuất kho Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, nguyên liệu, kiểm tra tình hình xuất nhập vật liệu phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu ứ đọng hay phẩm chất Tính tốn xác định giá trị vật liệu tiêu hao cho đối tượng sử dụng Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ quy định, lập báo cáo vật tư, nâng cao hiệu sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh II PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: Phân loại nguyên vật liệu: Để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải sử dụng khối lượng vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại loại có tác dụng khác q trình sản xuất Trong điều kiện địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu cách hợp lý tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu - Có nhiều cách phân loại nguyên liệu theo tiêu thức khác Hiện chủ yếu phân loại theo vai trò tác dụng vật liệu sản xuất doanh nghiệp sau: 1.1 Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm Như sắt, thép cơng nghiệp khí, gạch ngói, ximăng xây dựng 1.2 Vật liệu phụ: Vật liệu phụ đối tượng lao động nưnh vật liệu phụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm vật liệu phụ thường sử dụng kết hợp với vật liệu nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga phẩm Như màu sắc, hình dáng, mùi vị, hay dùng để bảo quản phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức 1.3 Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, khí đốt, củi 1.4 Phụ tùng thay thế, sửa chữa: chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máu móc thiết bị 1.5 Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng 1.6 Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản dùng hay bán ngoài, phế liệu hết giá trị sử dụng ban đầu (sắt vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ, phôi bào ) 1.7 Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu cịn phải ngồi thứ chưa kể tên bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng + Trên thực tế việc xây lắp nguyên liệu , vật liệu theo loại trình bày vào công cụ chủ yếu nguyên liệu, vật liệu đơn vị cụ thể, ngun liệu, vật liệu đơn vị nguyên vật liệu đơn vị khác nguyên vật liệu phụ Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ Nguyên liệu, vật liệu cần phải biết cách đầy đủ, cụ thể rõ tình hình biến động thứ nguyên vật liệu sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì nguyên liệu vật liệu cần phải phân chia cách chi tiết theo tình lý, hoá học theo quy cách phân cấp nguyên liệu, vật liệu Công việc đãđược thực sở xây dựng lập số doanh điểm Nguyên liệu, vật liệu, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu xây dựng sở số hiệu vật liệu loại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, thứ nguyên liệu vật liệu Tùy theo số lượng nhóm thứ nguyên liệu vật liệu để xây dựng số hiệu gồm 1,2 3,4 chữ số SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Loại: nguyên liệu, vật liệu - Ký hiệu 1521 Ký hiệu Tên, nhãn hiệu Đơn vị Đơn giá cách Ghi Danh điểm quy tính hạch tốn Nhóm NL,VL NL,VL 1521-01 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-99 1521-01 1521-02-01 1521-02-02 1521-02-99 1521-99 1521-99-01 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán Đánh giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác hạch toán vật liệu doanh nghiệp sau: SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: - Với vật liệu mua ngoài: giá trị thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn người bán cộng thuế nhập (nếu có) với chi phí thu mua thực tế "chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua) trừ khoản giảm giá hàng mua hưởng - Với vật liệu, nguyên liệu tự sản xuất: tính theo giá thành thực tế (giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí chế biến) - Với vật liệu thuê mua gia công chế biến: giá thực tế gồm giá vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ) - Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liên doanh: giá thực tế = giá thoả thuận + chi phí tiếp nhận (nếu có) - Với phế liệu: giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương + chi phí tiếp nhận (nếu có) 2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: - Tuỳ theo hoạt động doanh nghiệp yêu cầu vào trình độ quản lý sử dụng phương pháp sau sử dụng quán kỳ kế toán Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá bình quân Giá thực tế vật liệu Số lượng vật Đơn giá bình = x xuất dùng liệu xuất dùng quân Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ đơn giản dể làm, độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng cơng tác tốn nói chung Giá thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá đơn vị bình = quân kỳ dự trữ Lương thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước mắt dù đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ Giá trị thực tế VL tồn đầu kỳ cuối kỳ Đơn giá BQ cuối = kỳ trước Lương thực tế VL tồn kho đầu kỳ cuối kỳ Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại, khắc phục nhược điểm phương pháp nhiên nhược điểm phương pháp lại tốn nhiều thời gian tính tốn Giá trị vật liệu + Giá thực tế Giá đơnvị BQ tồn trước nhập số nhập sau lần nhập = Lượng thực tế VL Lượng thực + lại tồn trước nhập tế nhập Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp số vật liệu nhập trước ưu tiên xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Hay nói cách khác giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, phương pháp thích hợp trường hợp lạm phát Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp nguyên liệu, vật liệu xác định theo giá trị đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng xuất vật liệu tính theo vật liệu Phương pháp cịn gọi phương pháp đích danh Phương pháp giá hạch tốn: Phương pháp toàn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch tốn Giá thực tế vật liệu Giá hạch toán vật liệu xuất Hệ số giá vật = x xuất dùng dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) liệu Việc quản lý nguyên liệu, vật liệu nói chung hàng tồn kho nói riêng nhiều đơn vị phận doanh nghiệp tham gia việc quản lý tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu chủ yếu phận kho phòng kế toán doanh nghiệp thực III.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU Mỗi loại vật liệu có vai trị định q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sự thiếu hụt loại vật liệu làm cho q trình sản xuất bị ngưng trệ Việc hạch tốn cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin tình trạng biến động thứ vật liệu yêu cầu đặt cho kế toán chi tiết vật liệu Đáp ứng yêu cầu giúp cho việc quản lý, cung cấp sử dụng vật liệu đạt hiệu cao Hạch toán chi phí vật liệu thực kho phịng kế tốn Tại kho loại vật liệu quy định số hiệu riêng giống TSCĐ gọi "Sổ danh điểm vật liệu" Mỗi danh điểm vật liệu theo dõi thẻ kho Thẻ kho kế toán lập phát cho thủ kho sau ghi vào sổ "Đăng ký thẻ kho" thẻ kho xếp hàm thẻ theo loại nhóm vật liệu để tiện cho việc tìm kiếm Hàng ngày vào phiếu nhập kho xuất kho vật liệu thủ kho ghi chép tình hình biến động danh điểm vật liệu vào thẻ kho Việc kiểm tra đối chiếu kế toán với thủ kho tiến hành theo phương pháp sau: Phương pháp thẻ song song: 1.1.Tại kho: Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật liệu thước đo vật theo số thực nhập Cuối ngày hay sau lần xuất nhập kho, thủ kho phải tính tốn đối chiếu số lượng vật liệu tồn kho thực tế so với sổ sách Hàng ngày hay định kỳ thủ kho phải chuyển toàn thẻ kho phịng kế tốn 1.2.Tại phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ thẻ chi tiết cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho Hàng ngày hay định kỳ, nhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho nộp, kế toán phải kiểm tra ghi đơn giá tính thành tiền phân loại chứng từ Sau phân loại chứng từ song kế tốn vào để ghi chép biến động danh điểm vật liệu thước đo vật giá trị vào sổ (thẻ) chi Cuối tháng sau ghi chép xong toàn nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng ghi số tồn kho cho danh điểm vật liệu Số hiệu phải khớp với số liệu tồn kho thủ kho thẻ kho tương ứng Một sai sót phải kiểm tra, phát điều chỉnh kịp thời theo thực tế * Nhược điểm phương pháp này: SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Việc ghi chép trùng lặp loại vật liệu phải lập riêng thẻ kho kho phịng kế tốn Trong doanh nghiệp sử dụng nhiều công sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ hach toán theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập (xuất) kho Sổ chi tiết Thẻ kho Ghi chú: Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho NLVL Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Phương pháp đối chiếu luân chuyển: 2.1.Tại kho: Thủ kho mở thẻ ghi chép phương pháp thẻ song song 2.2.Tại phịng kế tốn: Thay cho sổ (thẻ) chi tiết kế toán mở sổ "đối chiếu luân chuyển" để ghi chép luân chuyển số lượng giá trị danh điểm vật liệu kho Trên sổ "Đối chiếu ln chuyển" kế tốn khơng ghi theo chứng từ nhập, xuất kho mà ghi lần thay đổi danh điểm vật liệu sở tổng hợp chứng từ phát sinh tháng loại vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu ghi dòng sổ "Đối chiếu luân chuyển" Cuối tháng số liệu ghi sổ "Đối chiếu luân chuyển" đối chiếu với số tiền thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp thước đo giá trị * Ưu điểm: Phương pháp giảm bớt số lần ghi chép kế toán Tuy công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc báo cáo thông tin bịn chậm trễ sơ đồ hach toán theo phương pháp đối chiếu luân chuyển: p kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập vật tư Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất vật tư Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Phương pháp sổ số dư: 3.1.Tại kho: Thủ kho ghi chép thẻ kho giống phương pháp hàng ngày thủ kho tính ghi số dư thẻ kho sau lần nhập xuất Thủ kho phải tập hợp phân loại lập phiếu gia nhận chứng từ nhập (xuất) cho loại vật liệu để định kỳ giao cho phịng kế tốn Cuối tháng thủ kho phải vào thẻ kho để lập "Sổ số dư" tính số danh điểm vật liệu sau đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu phịng kế tốn ghi chép 3.2.Tại phịng kế toán: sau nhận chứng từ thủ kho giao nộp kế toán vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra đối chiếu với chứng từ liên quan Sau kiểm tra xong kế tốn tính tiền cho phiếu tổng số tiền nhập (xuất) kho loại vật liệu ghi vào bảng "luỹ kế nhập (xuất) kho vật liệu" "Bảng luỹ kế nhập (xuất) kho vật liệu" mở cho kho Số liệu tồn kho cuối tháng danh điểm vật liệu sổ luỹ kế đối chiếu với số liệu số dư số liệu kế toán tổng hợp + Ưu điểm: Phương pháp tránh ghi chép trùng lặp mặt số lượng thủ kho kế toán Việc kiểm tra đối chiếu chặt chẻ đòi hỏi trình độ nghiệp vụ thủ kho kế toán thành thạo Sơ đồ hạch toán theo phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất bảng tổng hợp nhập,xuất,tồn kho vật liệu Bảng luỹ kế xuất kho Bảng luỹ nhập kho Ghi chú: kế Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Ghi chuù: haỡng ngaỡy SVTH: Bùi Ghi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Ghi cuọỳi thaùng VAN CHATÂọỳi LUONG chióỳu download Trang : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN: Khái niệm tài khoản sử dụng: 1.1 Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh tình hình thực có biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung vật liệu nói riêng cách thường xuyên liên tục tài khoản phản ánh loại Phương pháp sử dụng phổ biến Theo phương pháp thời điểm kế tốn xác định lượng nhập xuất tồn kho, loại hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng 1.2 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu kế toán sử dụng loại: Tài khoản 152 (nguyên vật liệu) Tác dụng: Dùng phản ánh giá trị có tình hình biến động loại nguyên vật liệu TK 152 Giá trị NVL nhập kho mua ngoài, nhập - Giá trị thực tế NVL dùng cho sản kho thuê gia công chế biến tồn kho xuất th ngồi gia cơng hay góp vốn đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ, phát thừa liên doanh, giá trị vật liệu thiết hụt khi kiểm kê kiểm kê SD: + TK 152 cịn có tài khoản cấp sau: TK 1521: Vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: phụ tùng thay TK 1525: Vật liệu thiết bị xây dựng TK 1528: Phế liệu - Để theo dõi loại vật liệu hàng hoá mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho kế toán sử dụng TK 151 :"Hàng mua đường" + Kết cấu TK 151 TK 151 - Nguyên vật liệu đường đầu kỳ - Hàng đường nhập - Nguyên vật liệu đường phát sinh kho kỳ + NVL đường cịn cuối SDCK: Hạch tốn tình hình nhập vật liệu doanh nghiệp: 2.1 Hàng hoá đơn về: Nợ TK 152: giá mua chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng số tiền toán + Giảm giá : Nợ TK 111,112,331: Tổng giá giảm Có TK 152 SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Có TK 153 + Chiết khấu Nợ TK 111,331 : số tiền chiết khấu Có TK 711: Thu nhập khác 2.2 Trường hợp hàng thừa so với hố đơn - Nhập tồn Nợ TK 152 : Giá trị toàn số hàng Nợ TK 133: GTGT tính theo hố đơn Có TK 331 : Giá trị tốn theo hố đơn Có TK 338 : Giá trị số hàng thừa (không thuế) - Nếu nhập theo số hoá đơn + Xử lý số hàng thừa ghi Có TK 002 : nhận giữ hộ + Đồng ý mua hàng thừa: Nợ TK 338 : Giá trị hàng thừa Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 111,112,331 : số tiền tốn + Nếu khơng rõ ngun nhân: Nợ TK 338 :Giá trị hàng thừa Có TK 711 : Số thừa không rõ nguyên nhân 2.3 Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn: - Chấp nhận nhập: Nợ TK 152 :Giá trị số thực nhập kho Nợ TK 138 : Giá trị số thiếu Nợ TK 133 :GTGT theo hố đơn Có TK 331: Giá trị toán theo hoá đơn - Xử lý: + Người bán giao tiếp số hàng thiếu: Nợ TK 152 : Số thiếu nhận Có TK 138 : Xử lý số thiếu + Nếu cá nhân làm phải bồi thường: Nợ TK138,334 : Người làm bồi thường Có TK133 : Thuế GTGT số hàng thiếu Có TK 1381: Xử lý số thiếu + Nếu người bán không hàng: Nợ TK331 : Ghi giảm số tiền phải trả cho người bán Có TK 138 : Xử lý số thiếu Có TK 133: Thuế GTGT số hàng thiếu + hàng thiếu không xác định rõ nguyên nhân: Nợ TK 632: Số thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 138 : Xử lý số thiếu 2.4 Trường hợp hàng hố phẩm chất, sai quy cách khơng đảm bảo chất lượng hợp đồng: Nợ TK 111,112,331 Có TK 152: Chi tiết vật liệu Có TK 133: Thuế GTGT số hàng giao đủ SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga 2.5 Hàng hoá đơn chưa : Nợ TK 152 : giá chưa thuế Nợ TK 133 : thuế GTGT Có TK 111,112,331 : Hình thức toán 2.6 Trường hợp tăng NVL khác: Nợ TK 152 Có TK411 : Nhà nước cấp, tổ chức tài trợ Có TK 412 : đánh giá tăng NVL Có TK 642 : Thừa định mức Có TK 338: Thừa ngồi định mức chưa rõ ngun nhân Có TK 128,222,241: Nhận góp vốn LD, phế liệu thu hồi từ XD Hạch tốn tình hình xuất ngun vật liệu: a Xuất NVL dùng cho sản xuất kinh doanh vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621: Dùng cho sản xuất Nợ TK 641 : Xuất cho bán hàng Nợ TK 642: Xuất phục vụ cho quản lý Có TK 152 : Giảm nguyên vật liệu b Góp vốn liên doanh NVL: Nợ TK 128,222: giá trị góp vốn liên doanh dài hạn (ngắn hạn) Nợ (hoặc Có) TK412 : Phần chênh lệch Có TK 152 : Giá thực tế c Vật liệu thiếu hụt kiểm kê: Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK152 d Xuất gia cơng, chế biến Nợ TK 154 : Giá thực tế vật liệu xuất Có TK 152 : Giá thực tế e Vật liệu thiếu kiểm kê: tuỳ theo trường hợp quản lý Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán Nợ TK 138 (1388) : phải thu khác Có TK 152 - Chờ xử lý Nợ TK 1381 Có TK 152 - Xử lý Nợ TK 632 Nợ TK 1388 Có TK 152 - Thiếu định mức Nợ TK 642 : hao hụt định mức Nợ TK 1388,111,334: Cá nhân bồi thường Có TK 152 SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111,112,,331 TK 152 Vật liệu mua TK 611,627,641,642 Xuất vật liệu cho phận sử dụng TK 133 TK 151 NVL nhập kho đường TK 111,112,331 NVL mua vào trả lại cho người bán TK 133 TK 154 TK 128,222 NVL gia cơng chế biến Góp vốn liên doanh NVL TK 128,222 TK 642 Nhận lại góp vốn liên doanh NVL thiếu định mức TK 411 TK 154 Nhận VGLD, viện trợ biếu tặng Xuất NVL gia công chế biến TK 333(3333) TK 411 Thuế nhập (nếu có) Trả lại vốn góp liên doanh TK 138(1381) TK 3381 Vật liệu thừa chờ xử lý Vật liệu thiếu chờ xử lý TK 412 TK 412 Đánh giá tăng NVL SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Đánh giá giảm NVL Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Biểu 2.9: Sổ chi tiết vật tư: Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh Địa chỉ: 167 - Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh sổ chi tiết vật tư Ngày 31 tháng 01 năm 2009 TK: 152 Tên vật tư: Bột Paracetamol Mẫu số S10-Doanh nghiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH NT 75 76 78 80 04/01 06/01 12/01 25/01 30/01 Diễn giải TK đối ứng Nhập Đơn giá SL (kg) Tồn đầu tháng Xuất để sản xuất Nhập kho Xuất để sản xuất Xuất để sản xuất Xuất để sản xuất 621 152 621 621 621 550.000 550.000 550.000 550.000 1.000 Cộng phát sinh x x 1.000 Xuất TT SL (kg) TT 45 550.00.000 500 TT 1000 850 675 545 550.000.000 467.500.000 371.250.000 299.750.000 545 299.750.000 22.500.000 22.500.000 550.000.000 150 175 130 Tồn SL (kg) 45 82.500.000 96.250.000 71.500.000 272.750.00 Tồn cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Trang 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Biểu 2.10: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Công ty CP Dược&TBYT Hà Tĩnh Địa chỉ: 167 - Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu Tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TT Tên vật tư ĐV T kg kg kg kg kg Bột Tlac Axit Stearic Ampicilin Paracetamol Natricirat Cộng Tồn đầu tháng Số Thành tiền lượng 272,358 2.159.587 120.000 35 15.400.000 45 22.500.000 Nhập tháng Số Thành tiền lượng 500 4.000.000 25 375.000 1000 450.000.000 1000 550.000.000 25 600.000 2.320.000.00 140.258.000 Xuất tháng Số Thành tiền lượng 558,238 4.446.627 12 180.000 450 202.150.000 500 272.750.000 10 240.000 2.095.258.00 Số lượng Thành tiền 214,12 21 585 545 15 1.712.960 315.000 263.250.000 299.750.000 360.000 365.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Tồn cuối tháng Trang 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Kế toán tổng hợp Tại Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh, kế toán tổng hợp NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Đây phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư sổ sách kế toán Cuối kỳ kế toán vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế tốn, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân có giải pháp xử lý kịp thời Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: 98 Ngày 31 tháng năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Nhập kho Bột Tlac Nhập kho Bột Paracetamol Nhập kho Ampicilin Nhập kho Natricirat Nhập kho Axit Stearic Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 331 152 331 152 331 152 111 152 112 Cộng Người lập (Ký, họ tên) Số tiền Ghi 4.000.000 550.000.000 450.000.000 600.000 375.000 2.320.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: 99 Ngày 31 tháng năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Xuất kho Bộ Tlac để sản xuất Xuất kho Bột Paracetamol để sản xuất Xuất kho Axit Stearic để sản xuất Xuất kho Ampicilin để sản xuất Xuất kho Natricirat để sản xuất Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 621 152 4.446.627 621 152 272.750.000 621 621 621 152 152 152 180.000 202.150.000 240.000 2.095.258.000 Ghi Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái, sau kế tốn đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để xem có khớp xác khơng 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Biểu 2.13: Sổ TK 152 Sổ Tháng 01 năm 2009 Tên TK : Nguyên vật liệu Số liệu: 152 CTGS NT GS SH NT Số tiền TK ĐƯ Diễn giải 331 4.000.000 31/01 Nhập kho Bột Tlac Nhập kho Bột Paracetamol 331 550.000.000 Nhập kho Ampicilin 331 450.000.000 Nhập kho Natricirat 111 600.000 Nhập kho Axit Stearic 112 375.000 31/01 99 Có 140.258.000 Số dư đầu kỳ 31/01 98 Nợ Gh i ch ú 31/01 Nhập kho Bột Tlac để SX Nhập kho Bột Paracetamol để SX Nhập kho Axit Stearic để SX Nhập kho Ampicilin để SX Nhập kho Natricirat để SX 621 621 621 4.446.627 272.750.000 180.000 621 202.150.000 621 240.000 2.320.000.0 2.095.258.0 00 00 365.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ chứng từ ghi sổ, kế tốn tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào xong kế toán thường tiến hành đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh để xem có khớp đúng, xác khơng 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Biểu 2.14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu 98 99 Cộng: Số tiền Ngày, tháng 31/01/2009 31/01/2009 2.320.000.000 1.855.258.000 18.589.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 5.Cơng tác kiểm kê nghun liệu vật liệu Nguyên vật liệu công ty thường kiểm kê tháng lần, tổ chức vào ngày 30/6 31/12 năm Việc kiểm kê cần thiết ngăn chặn mát thành phần Ban kiểm kê gồm có: + Đại diện phịng kinh doanh + Thủ kho + Kế tốn ngun vật liệu Trường hợp phải tính giá lại NVL tuỳ thuộc vào kết kiểm kê xếp NVL vào dạng: + Chất lượng tốt + Không dùng đến + Hỏng, phẩm chất + Chờ lý SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TK 331 TK 331 Nhập kho NVL TK 621,641,627 NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh Tổng giá tốn TK 333 Thuế nhập tính vào NVL (nếu có) TK 338 TK 642 NVL hao hụt định mức kiểm kê TK 412 NVL thừa kiểm kê (chưa34 Đánh giá chênh lệch giảm đánh giá chênh lệch tăng xác định nguyên nhân) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga 6.Công tác quản lý nguyên liệu vật liệu công ty cổ phần Dược Nguyên vật liệu Công ty Dược TBYT Hà Tĩnh bảo quản chặt chẽ kho quan sát phòng kinh doanh phòng kế tốn trường hợp thơng qua ký kết việc lập kế hoạch sản xuất, việc sử dụng NLVL với số lượng phòng kinh doanh đề Phòng kinh doanh phải giám sát trình nhập xuất NLVL làm để tránh mát, lãng phí, tiết kiệm chi phí NLVL cách tốt tháng lần, kế toán NLVL thủ kho phòng kinh doanh phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê số lượng tồn kho, đánh giá lại chất lượng NLVL 6.1 Về việc tìm nguồn hàng cung cấp: Việc thu mua NLVL cơng ty , tìm nguồn hàng ký kết hợp đồng mua NLVL để đáp ứng cho việc sản xuất theo kịp tiến độ, theo kế hoạch sản xuất trách nhiệm phòng kinh doanh Các nhà cung cấp NLVL cho công ty xí nghiệp, cơng ty ngồi nước Nhưng công ty mua NLVL chủ yếu thị trường nước ngồi Nếu cơng ty muốn mua NLVL cơng ty nước ngồi phải lập kế hoạch mua hàng hợp lý để đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời giao hàng theo hợp đồng 6.2 Về việc sử dụng nguyên vật liệu công ty: Để bảo quản nguyên vật liệu thật tốt sử dụng tiết kiệm có hiệu quả, từ dó giúp cho việc tính giá thành sản phẩm xác, công ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng nguyên vật liệu hợp lý Do đảm bảo trình sản xuất diễn bình thường, nhân cơng có ý thức tiết kiệm, khơng lãng phí NLVL Ngoài ra, để việc sản xuất tiến hàng cách thường xuyên, liên tục không bị gián đoạn NLVL xuất dùng khơng sử dụng hết nhập lại kho 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH I.NHẬN XẾT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DƯỢC Qua thời gian thực tập, với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh, xem xin đưa vài nhận xét tình hình chung công ty công tác quản lý hạch tốn NLVT Cơng ty sau: 1.nhận xét chung cơng tác kế tốn: Cơng ty Dược - Thiết bị y tế Hà Tĩnh điêu kiện cổ phần hoá từ năm 2002 thị trường thuốc chữa bệnh có biến động phức tạp, cạnh tranh thành phần kinh tế tham gia kinh doanh thuốc diễn gay gắt, mạng lưới hoạt động kinh doanh rộng nên công tác kiểm tra, kiểm sốt, đạo ban giám đốc, phịng ban chun mơn cịn gặp nhiều hạn chế Việc đầu tư cho sản xuất cịn gặp nhiều khó khăn cán kỹ thuật, nguồn kinh phí, trang thiết bị, chi phí đầu vào tìm kiếm thị trường cho đầu Sự chuyển đổi mơ hình cung ứng thuốc ảnh hưởng lớn đến doanh thu Tuy năm gần cơng ty có nhiều cố gắng phát triển đầu tư chiều sâu, nâng cao trình độ quản lý sản xuất, quản lý tài nói riêng, tìm tịi nghiên cứu, cải tiến hợp lý hoá sản xuất, đổi dần bước công nghệ sản xuất, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm Về doanh thu có tăng trưởng 10% hoàn thành tiêu đề Các mặt hàng qua kiểm tra đạt chất lượng theo quy định ngành Công ty cố gắng hạ giá thành số mặt hàng, tăng cường quản lý chi phí đầu vào Bộ máy quản lý tài góp phần khơng nhỏ vào kết chung tồn Cơng ty Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức kế tốn phân tán Đặc điểm Công ty cổ phần dược thiết bị y tế Hà Tĩnh hoạt động quy mô lớn, việc tổ chức quản lý trải địa bàn rộng phân tán cơng việc kế tốn phân cơng cho 18 đơn vị hạch tốn báo sổ Bộ phần xí nghiệp sản xuất thực thu thập chứng từ gốc, xử lý, hạch tốn, tính chi phí sản số liêu báo cáo toán kịp thời làm tham mưu cho ban giám đốc điều hành Đã tổ chức vận dụng chế độ tài chứng từ hợp lý tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản phù hợp yêu cầu quxuất giá thành sản phẩm Đồng chí kế tốn trưởng qn xuyến, phân cơng cụ thể phần hành đặc biệt kế toán vật liêu, kế tốn làm giá thành sản phẩm đảm bảo tính toán kịp thời hàng tháng Kiểm tra, xử lý phân tích hoạt động kinh tế đặc biệt phần chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm áp dung chuẩn mực kế toán phù hợp theo quy định chung, nghiệp vụ công tác quản lý tài nâng cao Phịng tài kế tốn hoạt động có quy chế cụ thể, rõ ràng, ản lý vận dụng chế độ sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ phù hợp với quản lý tài Cơng ty Làm đầy đủ báo cáo tài có hiệu quả, báo cáo quản trị thích ứng với mục tiêu quản lý đề 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Kết đạt Nhìn chung cơng tác kế tốn Công ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung Công ty Công tác xây dựng kế hoạch thu mua vật tư hàng tháng phòng ban Công ty thực tốt Với khối lượng vật tư sử dụng lớn, nhiều chủng loại mà cung cấp cho sản xuất đầy đủ không làm gián đoạn Đó cố gắng với tinh thần trách nhiệm cao phòng ban phòng kế hoạch sản xuất Hệ thống kho NLVL chính, hố chất độc hại, NLVL phụ, bao bì, xăng dầu Công ty xếp cách hợp lý nên thuận lợi cho việc nhập, xuất kho đảm bảo NLVL bảo quản tốt Cán công nhân viên kho có tinh thần trách nhiệm bảo quản tổ chức giao nhận NLVL Nhân viên kinh tế phân xưởng thực tốt việc theo dõi tình hình cung cấp sử dụng vật tư phân xưởng mình, ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng cách kịp thời, cung cấp đầy đủ chứng từ, tài liệu cho kế toán vật liệu kế toán giá thành Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, sử dụng chứng từ luân chuyển hợp lý khoa học phận liên quan, sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với khả trình độ đội ngũ cán kế toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hình thức kế tốn Cơng ty Kế tốn vật liệu đảm bảo theo dõi sát tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu theo loại, giúp cho công tác quản lý vật liệu Cơng ty chặt chẽ, góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng xuất ra, đáp ứng nhu cầu xã hội Các loại sổ kế toán NLVL sử dụng đầy đủ từ chi tiết đến tổng hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty hạch tốn NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nên theo dõi tình hình biến động vật tư cách thường xuyên Hàng tháng, quý, năm kế hoạch thu mua lập đặn thực tốt sở tiêu Công ty quy định, đơn đặt hàng khả tiêu thụ sản phẩm Cơng ty Do đó, Cơng ty ln cung cấp cho sản xuất nhu cầu khác đầy đủ vật tư theo yêu cầu, không làm gián đoạn sản xuất Để sản xuất sản phẩm, Công ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu gồm nhiều thứ, loại vật liệu với tính chất, cơng dụng khác Theo công dụng kinh tế vật liệu, Công ty chia vật liệu theo kho mã hoá loại vật tư, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý tránh thất việc hạch tốn vật liệu xác Hạn chế cịn tồn Bên cạnh ưu điểm thi Cơng ty số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện Cơng ty: - Về việc lập danh điểm vật tư: Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm NLVL khoa học, hợp lý Nó giúp kế tốn kiểm tra đối chiếu xác dễ dàng hơn, tránh phải nhiều thời gian tìm kiếm sổ danh điểm vật tư chia theo loại, nhóm, mức theo tính lý học, hố học, theo quy cách phẩm chất vật liệu - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Công ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty ln dự trữ NLVL lớn mà thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường Công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xẩy Việc lập dự phòng thực chất việc gi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau - Về việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NLVL Phương pháp đơn giản, dễ làm phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại NLVL tình hình nhập xuất khơng nhiều Trong với Cơng ty q trình nhập xuất NLVL diễn hàng ngày với số lượng, chủng loại lớn đa dạng, công việc chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên công việc ghi chép lớn Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp thẻ song sóng hạch tốn chi tiết NLVL cịn có nhược điểm kế tốn thủ kho có ghi chép trùng lặp tiêu số lượng II.KIẾN NGHỊ ĐĨNG GĨP Cơng ty nên xây dựng sổ danh điểm vật tư, hàng hoá Lập danh điểm vật tư, hàng hoá quy định cho vật tư, hàng hoá ký hiệu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng; đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lặp Cụ thể, Cơng ty giữ ngun việc phân chia thành nhóm ký hiệu theo chữ từ A đến X nên tiếp tục chi tiết cách nhóm xếp NLVL theo thứ tự A, B, C thêm ký hiệu số số 01 vào sau theo ký hiệu nhóm Xây dựng sổ danh điểm vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho xí nghiệp Biểu số 2.15: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu danh Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Đơn giá Ghi điểm vật liệu vật liệu 152.1 Vật liệu 152.1.01 Thuốc độc bảng A 152.1.01.01 Uabain 152.1.01.02 Papaverin 152.1.01.03 Codeinbazơ 152.02 Thuốc độc bảng B 152.02.01 Axit Clohyđric 152.02.02 Dexamcthazon 152.03 Thuốc thường 152.03.01 Bộc Tlac 152.03.02 Nabicar 152.03.03 Vitamin B1 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga Mở sổ danh điểm vật liệu phải có nghiên cứu phịng kế tốn, phịng kế hoạch sản xuất sau trình lên quan chủ quản biết để thống quản lý sử dụng tồn Cơng ty Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết theo mặt hàng Cơng ty tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Đối với NVL phải có thêm điều kiện mặt hàng sản xuất từ chúng giảm giá Cơng ty áp dụng cơng thức tính sau: Giá thị trường đơn vị mặt hàng Công ty nên mở TK 621 để tập hợp chi phí NVL trực tiếp TK 621 mở chi tiết cho phân xưởng Mức dự phòng cần lập cho = mặt hàng A Số lượng tồn kho x mặt hàng A Giá gốc đơn vị mặt hàng + TK 6211: Bộ phận sản xuất 6211.1: Phân xưởng tiêm 6211.2: Phân xưởng viên 6211.3: Phân xưởng kháng sinh + TK 6212: Bộ phận sản xuất phụ 6212.1: Phân xưởng điện 6212.2: Phân xưởng sửa chữa lớn 6212.3: Phân xưởng nồi 6212.5: Phân xưởng nước cất 6212.8: Tổ trạm bơm 6212.9: Tổ khí nén Cuối tháng kế toán kết chuyển từ TK 621 TK 154 (chi tiết cho phân xưởng) để tính giá thành sản phẩm hồn thành Cơng ty nên sử dụng phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết NVL phù hợp với đặc điểm quy mơ sản xuất lớn Phương pháp khắc phục việc ghi chép trùng lặp phương pháp thẻ song song Hơn nữa, công việc ghi sổ phân kỳ nên không bị dồn vào cuối kỳ tránh việc nhầm lẫn Vì bao bì sản phẩm sử dụng lần, Cơng ty nên tính ln giá trị bao bì vào giá trị NLVL Ở cơng ty hạch tốn NVL theo phương pháp thẻ song song phương pháp tốn nhiều thời gian cơng sức Theo em nên chuyển sang hạch tốn theo phương pháp sổ số dư Phương pháp tránh ghi chép trùng lặp mặt số lượng thủ kho kế toán việc kiểm tra đối chiếu chặt chẽ tránh mát NVL điều góp phần vào lợi nhuận cơng ty đáng kể 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng luỹ kế nhập kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng luỹ kế xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Từ sơ đồ ta hạch toán đưa số liệu vào để lấy ưu điểm phương pháp Từ phiếu nhập kho cộng tất sang chuyển thẻ kho số tiền 163.411.600 Sóo tiền chuyển xuống phiếu giao nhận chứng từ nhập, để lưu lần song chuyển từ sóo tiền vào bảng luỹ kế nhập kho Đồng thời chuyển sang bảng X-N-T Từ phiếu xuất kho cộng tất phiếu xuất tháng với số tiền: 112.509.600 bên nhập, chuyển số tiền vào phiếu giao nhận chứng từ xuất Song chuyển tiếp sang bảng luỹ kế xuất kho Đồng thời chuỷen sang bảng X-N-T để theo dõi Từ phiếu xuất phiếu nhập từ lúc đưa vào thẻ kho chuyển sang sổ số dư NVL tháng, quý hay năm Từ sổ số dư đối chiếu với bảng X-N-T lúc kế toán trưởng cần nắm số liệu sổ số dư mà 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ VỚI SỐ TIỀN MINH HOẠ Phiếu nhập kho Lần 1: 4.000.000 Lần 2: 550.000.000 Thẻ kho Nhập Xuất 554.000.000 277.196.627 Phiếu xuất kho lần 1:4.446.627 lần Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho Cộng lần: 554.000.000 Sổ số dư: lấy số nhập trừ xuất 276.803.373 Phiếu giao nhận chứng từ xuất 277.196.627 Bảng luỹ kế nhập kho 554.000.000 Bảng tổng hợp N-X-T Nhập Xuất 554.000.000 277.196.627 Tồn 276.803.373 Bảng luỹ kế xuất kho 277.196.627 Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga MỤC LỤC PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN NGHUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ 1 Khái niệm: .1 Đặc điểm: .1 Nhiệm vụ: .1 II PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: 1 Phân loại nguyên vật liệu: .1 1.1 Nguyên liệu, vật liệu chính: 1.2 Vật liệu phụ: 1.3 Nhiên liệu: .2 1.4 Phụ tùng thay thế, sửa chữa: 1.5 Vật liệu thiết bị xây dựng bản: 1.6 Phế liệu: 1.7 Vật liệu khác: 2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu: 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: 2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: .3 III.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU Phương pháp thẻ song song: 1.1.Tại kho: 1.2.Tại phịng kế tốn: Phương pháp đối chiếu luân chuyển: 2.1.Tại kho: 2.2.Tại phịng kế tốn: Phương pháp sổ số dư: 3.1.Tại kho: 3.2.Tại phịng kế tốn: IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN: Khái niệm tài khoản sử dụng: 1.1 Khái niệm: .7 1.2 Tài khoản sử dụng: Hạch tốn tình hình nhập vật liệu doanh nghiệp: 2.1 Hàng hoá đơn về: .7 2.2 Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn 2.3 Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn: .8 2.4 Trường hợp hàng hoá phẩm chất, sai quy cách không đảm bảo chất lượng hợp đồng: 2.5 Hàng hoá đơn chưa : 2.6 Trường hợp tăng NVL khác: Hạch tốn tình hình xuất ngun vật liệu: 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Nga PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH .11 A Khái quát chung công ty: 11 I.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 11 1.Lịch sử hinh cơng ty 11 2.Chức Công ty .11 II.ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ TỔ CHỨC SẢN XUẤT, TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VĂ THIẾT BỊ Y TẾ TĨNH: 12 Quy trình công nghệ 12 2.Tổ chức máy 13 IV.NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 14 Tổ chức máy kế toán: .14 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 16 B CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN DƯỢC VÀ TBYT HÀ TĨNH 17 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 17 1.1 Đặc điểm: .17 1.2 Phân loại: .17 1.3 Công tác quản lý nguyên liệu công ty 18 1.4 Đánh giá NLVL 18 Chứng từ chủ yếu trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho nguyên vật liệu 20 2.1 Chứng từ sử dụng 20 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 20 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu .23 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 25 3.1 kho: .25 3.2 Tại phịng kế tốn 27 Kế toán tổng hợp 31 5.Công tác kiểm kê nghuyên liệu vật liệu 34 6.1 Về việc tìm nguồn hàng cung cấp: 35 6.2 Về việc sử dụng nguyên vật liệu công ty: 35 PHẦN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH 36 I.NHẬN XẾT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DƯỢC 36 1.nhận xét chung cơng tác kế tốn: 36 Kết đạt .37 Hạn chế tồn 37 II.KIẾN NGHỊ ĐÓNG GÓP .38 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... liệu, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu x? ?y dựng sở số hiệu vật liệu loại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, ... loại vật tư đặc trưng + Trên thực tế việc x? ?y lắp nguyên liệu , vật liệu theo loại trình b? ?y vào công cụ chủ y? ??u nguyên liệu, vật liệu đơn vị cụ thể, ngun liệu, vật liệu đơn vị nguyên vật liệu. .. qu? ?y hàng thành phố huyện trực thuộc, chi nhánh Hà Nội Mạng lưới cung ứng thuốc Công ty cổ phần Dược TBYT Hà Tĩnh CÔNG TY -XNDTW CT XND TỈNH BẠN CƠNG TY CP DƯỢC NGN KHÁC VÀ TBYT HÀ TĨH T.T.T.M DƯỢC