Cụng ty nờn xõy dựng sổ danh điểm vật tư, hàng hoỏ. Lập danh điểm vật tư, hàng hoỏ là quy định cho mỗi vật tư, hàng hoỏ một ký hiệu riờng bằng hệ thống cỏc chữ số (kết hợp với cỏc chữ cỏi) thay thế tờn gọi, quy cỏch, kớch cỡ của chỳng; đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, khụng trựng lặp. Cụ thể, Cụng ty cú thể giữ nguyờn việc phõn chia thành cỏc nhúm ký hiệu theo chữ cỏi từ A đến X và nờn tiếp tục chi tiết hơn bằng cỏch trong từng nhúm sẽ sắp xếp NLVL theo thứ tự A, B, C... và thờm ký hiệu số bắt đầu từ số 01 vào sau theo ký hiệu nhúm. Xõy dựng sổ danh điểm vật tư cũn tạo điều kiện thuận lợi cho xớ nghiệp
Biểu số 2.15: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu danh
điểm vật liệu Tờn, nhón hiệu, quy cỏchvật liệu ĐVT Đơn giỏ Ghi chỳ 152.1 Vật liệu chớnh 152.1.01 Thuốc độc bảng A 152.1.01.01 Uabain 152.1.01.02 Papaverin 152.1.01.03 Codeinbazơ ... .. 152.02 Thuốc độc bảng B 152.02.01 Axit Clohyđric 152.02.02 Dexamcthazon ... .. 152.03 Thuốc thường 152.03.01 Bộc Tlac 152.03.02 Nabicar 152.03.03 Vitamin B1 ... ...
Mở sổ danh điểm vật liệu phải cú sự nghiờn cứu của phũng kế toỏn, phũng kế hoạch sản xuất sau đú trỡnh lờn cơ quan chủ quản biết để thống nhất quản lý và sử dụng trong toàn Cụng ty.
Cụng ty nờn lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Việc lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được xỏc định một lần vào cuối niờn độ kế toỏn và phải theo dừi chi tiết theo từng mặt hàng. Cụng ty chỉ được tớnh dự phũng giảm giỏ đối với những mặt hàng tồn kho mà giỏ thị trường hiện tại giảm xuống so với giỏ gốc. Đối với NVL thỡ phải cú thờm điều kiện là mặt hàng được sản xuất từ chỳng cũng giảm giỏ.
Cụng ty cú thể ỏp dụng cụng thức tớnh sau: Mức dự phũng
cần lập cho mặt hàng A
= Số lượngtồn kho của mặt hàng A
x Giỏ gốc củamột đơn vị mặt hàng - Giỏ thị trường của một đơn vị mặt hàng
Cụng ty nờn mở TK 621 để tập hợp chi phớ NVL trực tiếp. TK 621 được mở chi tiết cho từng phõn xưởng. + TK 6211: Bộ phận sản xuất chớnh 6211.1: Phõn xưởng tiờm 6211.2: Phõn xưởng viờn 6211.3: Phõn xưởng khỏng sinh + TK 6212: Bộ phận sản xuất phụ
6212.1: Phõn xưởng cơ điện 6212.2: Phõn xưởng sửa chữa lớn 6212.3: Phõn xưởng nồi hơi 6212.5: Phõn xưởng nước cất 6212.8: Tổ trạm bơm
6212.9: Tổ khớ nộn
Cuối thỏng kế toỏn kết chuyển từ TK 621 về TK 154 (chi tiết cho từng phõn xưởng) để tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành.
Cụng ty nờn sử dụng phương phỏp sổ số dư để hạch toỏn chi tiết NVL thỡ sẽ phự hợp hơn với đặc điểm quy mụ sản xuất lớn. Phương phỏp này sẽ khắc phục được việc ghi chộp trựng lặp của phương phỏp thẻ song song. Hơn nữa, cụng việc ghi sổ được phõn đều trong kỳ nờn khụng bị dồn vào cuối kỳ trỏnh việc nhầm lẫn.
Vỡ bao bỡ của sản phẩm được sử dụng một lần, Cụng ty nờn tớnh luụn giỏ trị của bao bỡ vào giỏ trị NLVL chớnh.
Ở cụng ty hạch toỏn NVL theo phương phỏp thẻ song song cũng được nhưng phương phỏp này tốn nhiều thời gian cụng sức. Theo em nờn chuyển sang hạch toỏn theo phương phỏp sổ số dư. Phương phỏp này trỏnh được sự ghi chộp trựng lặp về mặt số lượng giữa thủ kho và kế toỏn việc kiểm tra đối chiếu được chặt chẽ hơn trỏnh được sự mất mỏt NVL điều này gúp phần vào lợi nhuận của cụng ty đỏng kể.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ
Từ sơ đồ trờn ta cú thể hạch toỏn và đưa số liệu vào để lấy được ưu điểm của phương phỏp này.
Từ phiếu nhập kho cộng tất cả sang chuyển thẻ kho số tiền 163.411.600. Súo tiền này chuyển xuống phiếu giao nhận chứng từ nhập, để lưu lần 1 song chuyển từ súo tiền này vào bảng luỹ kế nhập kho. Đồng thời cũng chuyển sang bảng X-N-T.
Từ phiếu xuất kho cộng tất cả cỏc phiếu xuất trong thỏng với số tiền: 112.509.600 cũng như bờn nhập, chuyển số tiền này vào phiếu giao nhận chứng từ xuất. Song chuyển tiếp sang bảng luỹ kế xuất kho. Đồng thời cũng chuỷen sang bảng X-N-T để theo dừi.
Từ phiếu xuất và phiếu nhập từ đú cựng lỳc đưa vào thẻ kho và chuyển sang sổ số dư NVL trong thỏng, quý hay năm.
Từ sổ số dư đối chiếu với bảng X-N-T lỳc này kế toỏn trưởng chỉ cần nắm số liệu ở sổ số dư mà thụi.
Thẻ kho
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho
Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng luỹ kế xuất kho Bảng luỹ kế nhập kho
Thẻ kho
Nhập Xuất 554.000.000 277.196.627
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ VỚI SỐ TIỀN MINH HOẠ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu
Phiếu xuất kho lần 1:4.446.627 lần Phiếu nhập kho Lần 1: 4.000.000 Lần 2: 550.000.000 Sổ số dư: chỉ lấy cũn số nhập trừ xuất 276.803.373 Phiếu giao nhận chứng từ xuất 277.196.627 Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho Cộng 2 lần: 554.000.000 Bảng tổng hợp N-X-T Nhập Xuất 554.000.000 277.196.627 Tồn 276.803.373 Bảng luỹ kế xuất kho 277.196.627 Bảng luỹ kế nhập kho 554.000.000
MỤC LỤC
PHẦN 1. CƠ SỞ Lí LUẬN VỀ HẠCH TỐN NGUYấN LIỆU VẬT LIỆU
TRONG CÁC ĐƠN VỊ................................................................................................1
I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN NGHUYấN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ........................................................................1
1. Khỏi niệm:.......................................................................................................1
2. Đặc điểm:.........................................................................................................1
3. Nhiệm vụ:.........................................................................................................1
II. PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYấN VẬT LIỆU:...........................................1
1. Phõn loại nguyờn vật liệu:...............................................................................1
1.1. Nguyờn liệu, vật liệu chớnh:......................................................................1
1.2. Vật liệu phụ: ............................................................................................1
1.3.. Nhiờn liệu: ...............................................................................................2
1.4. Phụ tựng thay thế, sửa chữa: ...................................................................2
1.5. Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản:........................................................2
1.6. Phế liệu:....................................................................................................2
1.7. Vật liệu khỏc: ...........................................................................................2
2. Phương phỏp đỏnh giỏ nguyờn vật liệu:........................................................2
2.1. Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho:........................................................3
2.2. Đỏnh giỏ nguyờn liệu, vật liệu xuất kho:.................................................3
III.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYấN LIỆU VẬT LIỆU.. 4
1. Phương phỏp thẻ song song:..........................................................................4
1.1.Tại kho:......................................................................................................4
1.2.Tại phũng kế toỏn:.....................................................................................4
2. Phương phỏp đối chiếu luõn chuyển:.............................................................5
2.1.Tại kho:......................................................................................................5
2.2.Tại phũng kế toỏn:.....................................................................................5
3. Phương phỏp sổ số dư:....................................................................................6
3.1.Tại kho:......................................................................................................6
3.2.Tại phũng kế toỏn:.....................................................................................6
IV. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYấN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP Kấ KHAI THƯỜNG XUYấN:..............................................................................7
1. Khỏi niệm và tài khoản sử dụng:...................................................................7
1.1. Khỏi niệm:.................................................................................................7
1.2. Tài khoản sử dụng:...................................................................................7
2. Hạch toỏn tỡnh hỡnh nhập vật liệu trong doanh nghiệp:..............................7
2.1 Hàng về hoỏ đơn cựng về:.........................................................................7
2.2. Trường hợp hàng thừa so với hoỏ đơn...................................................8
2.3. Trường hợp hàng thiếu so với hoỏ đơn:.................................................8
2.4. Trường hợp hàng hoỏ kộm phẩm chất, sai quy cỏch khụng đảm bảo chất lượng như hợp đồng:..............................................................................8
2.5. Hàng về hoỏ đơn chưa về :......................................................................9
2.6. Trường hợp tăng NVL khỏc:..................................................................9
PHẦN 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ
PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH.......................................................11
A. Khỏi quỏt chung về cụng ty:............................................................................11
I.QUÁ TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY...........11
1.Lịch sử hinh thanh cụng ty............................................................................11
2.Chức năng Cụng ty.........................................................................................11
II.ĐẶC ĐIỂM QUY TRèNH CễNG NGHỆ TỔ CHỨC SẢN XUẤT, TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VĂ THIẾT BỊ Y TẾ TĨNH:......................................................................................................12
1. Quy trỡnh cụng nghệ......................................................................................12
2.Tổ chức bộ mỏy..............................................................................................13
IV.NỘI DUNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY ..................................14
1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn:...............................................................................14
2. Chế độ kế toỏn được ỏp dụng tại cụng ty....................................................16
B. CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẨN DƯỢC VÀ TBYT HÀ TĨNH................................................................................17
1. Đặc điểm, phõn loại và đỏnh giỏ nguyờn vật liệu tại cụng ty.....................17
1.1. Đặc điểm:.................................................................................................17
1.2. Phõn loại:.................................................................................................17
1.3. Cụng tỏc quản lý nguyờn liệu tại cụng ty ................................................18
1.4. Đỏnh giỏ NLVL..................................................................................18
2. Chứng từ chủ yếu và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập xuất kho nguyờn vật liệu...................................................................................................20
2.1. Chứng từ sử dụng.....................................................................................20
2.2. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập kho nguyờn vật liệu........................20
2.3. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ xuất kho nguyờn vật liệu.........................23
3. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu....................................................................25
3.1. ở kho:.......................................................................................................25
3.2. Tại phũng kế toỏn.....................................................................................27
4. Kế toỏn tổng hợp...........................................................................................31
5.Cụng tỏc kiểm kờ nghuyờn liệu vật liệu........................................................34
6.1. Về việc tỡm nguồn hàng cung cấp:...........................................................35
6.2. Về việc sử dụng nguyờn vật liệu tại cụng ty:............................................35
PHẦN 3. HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH.............................36
I.NHẬN XẾT CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CễNG TY DƯỢC..........................................................................36
1.nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn:.............................................................36
2. Kết quả đạt được...............................................................................................37
3. Hạn chế cũn tồn tại............................................................................................37