Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN BÙI THỊ NHƯ PHƯƠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020 CHUYÊN ĐỀ CỬ NHÂN KẾ TOÁN Đà Nẵng, 20.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
KHÁI NIỆM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Tiêu thụ, theo nghĩa hẹp, là quá trình chuyển đổi giá trị sản phẩm từ hàng hóa sang tiền tệ Điều này có nghĩa là doanh nghiệp thực hiện hoạt động bán sản phẩm do mình sản xuất cho khách hàng nhằm thu hồi vốn và tạo ra lợi nhuận.
Theo nghĩa rộng, tiêu thụ sản phẩm là một quá trình đa dạng bao gồm nhiều hoạt động quan trọng, từ nghiên cứu thị trường và thiết kế sản phẩm đến việc phân phối và cung cấp sản phẩm đến tay người tiêu dùng cuối cùng, đồng thời bao gồm cả các dịch vụ hỗ trợ sau bán hàng.
Thành phẩm và hàng hóa của doanh nghiệp được coi là đã tiêu thụ khi doanh nghiệp hoàn tất việc chuyển giao sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, và khách hàng đã thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
Kết quả tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng trong hoạt động lưu chuyển hàng hóa, phản ánh kết quả tài chính của doanh nghiệp sau một kỳ kinh doanh Nó cho thấy hiệu quả hoạt động trong kỳ, thể hiện phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ, giá trị vốn hàng bán cùng với chi phí quản lý kinh doanh.
1.1.2 Nhiệm vụ xác định kết quả tiêu thụ
-Theo dõi tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm một cách chính xác theo 2 chỉ tiêu: hiện vật, giá trị và tình hình thanh toán với khách hàng.
-Theo dõi các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giám sát chặt chẽ các khoản chi phí đó.
Xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng và loại sản phẩm, dịch vụ là rất quan trọng để đánh giá toàn bộ lợi nhuận từ việc tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa.
CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THỦ TỤC CHỨNG TỪ
1.2.1 Các phương thức tiêu thụ
1.2.1.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Tiêu thụ trực tiếp là hình thức giao hàng cho khách hàng ngay tại kho hoặc phân xưởng của doanh nghiệp mà không qua kho Khi hàng hóa được bàn giao và khách hàng thực hiện thanh toán, doanh nghiệp sẽ mất quyền sở hữu đối với số hàng hóa đó Phương thức này bao gồm cả bán lẻ và bán buôn.
Theo hợp đồng đã ký, vào ngày giao hàng, doanh nghiệp sẽ xuất kho và chuyển hàng cho bên mua bằng phương tiện của mình hoặc thuê ngoài, đến địa điểm ghi trong hợp đồng Chi phí vận chuyển sẽ phụ thuộc vào thỏa thuận giữa hai bên và được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế Hàng hóa gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, và khi bên mua thông báo đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán, số hàng đó sẽ được coi là tiêu thụ và doanh nghiệp sẽ hạch toán vào doanh thu.
1.2.1.3 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Phương thức bán hàng trả góp cho phép người mua thanh toán hàng hóa qua nhiều kỳ, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp thương mại thông qua khoản lãi trả góp, là sự chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán ngay Khi hàng hóa được giao cho người mua, quá trình tiêu thụ được xác định, nhưng khoản lãi trả góp không được ghi nhận ngay mà sẽ được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính trong các kỳ tiếp theo sau giao dịch bán.
1.2.1.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý, ký gửi
Phương thức này áp dụng khi doanh nghiệp xuất hàng hóa cho các đại lý cá nhân, với hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi nhận được thông báo tiêu thụ từ đại lý Trong trường hợp này, doanh nghiệp cần trả hoa hồng cho các đại lý.
SVTH: Bùi Thị Như Phương Trang 4
1.2.1.5 Các phương thức tiêu thụ khác
Doanh nghiệp có thể sử dụng sản phẩm không chỉ để tiêu thụ mà còn để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho nhân viên, trao đổi vật tư và hàng hóa khác, hoặc cung cấp theo yêu cầu của nhà nước.
1.2.2.Thủ tục và chứng từ sử dụng
KẾ TOÁN TIÊU THỤ
1.3.1 Kế toán tiêu thụ theo phương pháp KKTX
1.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
-Bảng thanh toán hàng đại lý kí gửi
-Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, séc thanh toán,…
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch phát sinh doanh thu, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh
TK 511 có các tài khoản cấp 2 như sau:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,
Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối lỳ
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Bảng 1.1: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
( không có số dư cuối kỳ)
SVTH: Bùi Thị Như Phương Trang 6
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chung TK 511
1.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
-Biên bản trả lại hàng, hóa đơn GTGT bị trả lại
-Hóa đơn có chiết khấu
Các khoản giảm trừ doanh thu là những điều chỉnh làm giảm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Lưu ý rằng tài khoản này không bao gồm các khoản thuế như thuế giá trị gia tăng đầu ra được giảm trừ vào doanh thu.
Doanh thu bán Doanh thu
K/c DTT hàng bán hàng hóa chưa thuế hàng bị trả lại, giảm giá, chiết khấu
Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Thuế GTGT
K/c doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khấu phát sinh trong kì
TK 521 có 3 tài khoản cấp 2 như sau :
-TK 5211: Chiết khấu thương mại
-TK 5212: Hàng bán bị trả lại
-TK 5213: Giảm giá hàng bán
Bảng 1.2: TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (không có số dư cuối kì)
SVTH: Bùi Thị Như Phương Trang 8
-Cuối kì, Kế toán kết chuyển toàn bộ số CKTM, GGHB, HBBTL sang TK
511 để xác định doanh thu thuần để báo cáo.
-Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
-Số giảm giá hàng bán đã chập thuận cho người mua hàng
Doanh thu từ hàng bán bị trả lại sẽ được điều chỉnh bằng cách hoàn tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu từ khách hàng đối với số sản phẩm đã bán.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.1.3 Kế toán giá vốn bán hàng
Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế để xuất kho sản phẩm, bao gồm giá thành của lao vụ và dịch vụ đã hoàn thành, cùng với các khoản chi khác liên quan Việc xác định giá vốn hàng bán đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán kết quả kinh doanh trong mỗi kỳ Sự hình thành giá vốn hàng bán diễn ra qua nhiều giai đoạn khác nhau trong quy trình sản xuất.
Theo thông tư 200 của Bộ Tài chính có 3 phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ:
-Phương pháp thực tế đích danh
-Phương pháp bình quân gia quyền
-Phương pháp nhập trước xuất trước
Các phương pháp tính giá hàng xuất kho
Phương pháp thực tế đích danh
Theo phương pháp này, doanh nghiệp cần quản lý nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm và hàng hóa theo từng lô hàng cụ thể Khi xuất lô hàng nào, giá của lô hàng đó sẽ được áp dụng Phương pháp này thường được sử dụng trong các doanh nghiệp có ít loại nguyên liệu hoặc những sản phẩm ổn định, dễ nhận diện và tách biệt.
Khi phát sinh các khoản K/C các khoản giảm trừ giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ
Phương pháp bình quân gia quyền là một trong ba phương pháp được áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Trong phương pháp xuất kho bình quân, có hai phương pháp nhỏ được sử dụng.
-Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:
Phương pháp này phù hợp cho các đơn vị có tần suất nhập xuất hàng hóa ít và giá cả nhập tương đối ổn định Kế toán sẽ dựa vào giá thực tế nhập và tồn đầu kỳ để xác định đơn giá bình quân cho sản phẩm hoặc hàng hóa.
Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập kho yêu cầu kế toán tính toán lại giá xuất kho Giá đơn vị bình quân được xác định theo công thức cụ thể, đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý hàng tồn kho.
Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO)
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) cho phép doanh nghiệp xuất hàng theo đơn giá của lô hàng đã nhập trước đó, sau đó mới xuất theo giá của các lô hàng nhập sau Do đó, giá trị tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá trị nhập trong kỳ Phương pháp này đặc biệt phù hợp với các mặt hàng có giá ổn định hoặc những mặt hàng có xu hướng giảm giá.
-Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
-Phiếu đề nghị xuất kho
-Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, bảng phân bổ giá vốn
Giá vốn hàng bán là chỉ số quan trọng dùng để phản ánh chi phí sản xuất hoặc mua sắm của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư được bán trong một kỳ nhất định.
SVTH: Bùi Thị Như Phương Trang 10 Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm
= Giá trị hàng tồn ĐK + Giá trị hàng nhập TK
Số lượng hàng tồn ĐK + Số lượng hàng nhập TK
Trị giá thực tế hàng i tăng
Giá trị thực tế của hàng tồn kho i được tính bằng cách cộng giá trị thực tế của hàng tồn kho i với đơn giá thực tế bình quân của mặt hàng i, sau đó nhân với số lượng mặt hàng i tồn kho.
TK 632 - giá vốn hàng bán
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
Bảng 1.3: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (không có số dư cuối kì)
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháo KKĐK
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kì.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu và chi phí nhân công đã vượt quá mức bình thường, cùng với chi phí sản xuất chung cố định không thể phân bổ, sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
-Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm các nhân gây ra.
-Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
-Sổ trích lập dự phòng giảm giá HTK.
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh là một bước quan trọng Đồng thời, việc ghi nhận khoản hàng nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính cũng góp phần đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
-Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. -Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường đã được tính vào giá trị hàng hóa khi mua Nếu hàng hóa được xuất bán và các khoản thuế này được hoàn lại, giá trị hàng hóa sẽ được điều chỉnh tương ứng.
-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ.
Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước Đồng thời, giá vốn của hàng hóa đã xuất bán sẽ được kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh chính xác tình hình tài chính.
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
-Số trích lập dự phòng giảm giá
HTK ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn năm trước chưa sử dụng hết)
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn theo phương pháp KKTX
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp KKTX
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháo KKĐK
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp KKĐK
SVTH: Bùi Thị Như Phương Trang 12
Gía trị thực tế của thành phẩm, hànghóa xuất kho bán trực tiếp
Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thừa
Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thiếu
Giá trị thực tế hàng bán bị trả lại
Giá thực tế hàng gửi đi bán đã tiêu thụ
Giá thực tế của hàng gửi đi bán TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Giá trị thực tế Kết chuyển GVHB Mua hàng hóa hàng xuất trong kì
1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.2.1 Kế toán chi phí bán hàng
-Bảng thanh toán lương (CP NVBH)
-Bảng tính khấu hao ( CP KHTS cho bộ phận BH )
-Hóa đơn ( CP mua ngoài )
-Phiếu chi ( CP bằng tiền )
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Entertainment 2020
2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động
Loại hình pháp lý: Công ty cổ phần
Ngày bắt đầu thành lập: 03/01/2020
Người đại diện theo pháp luật của công ty là NGUYỄN THANH HÀ Địa chỉ trụ sở chính được đặt tại tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, số 46 Điện Biên Phủ, phường Chính Gián, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Việt Nam.
• Vốn điều lệ (bằng số; VNĐ và giá trị tương đương theo đơn vị tiền nước ngoài nếu có): 30.000.000.000
• Nguồn vốn điều lệ: 100 vốn tư nhân
NGUYỄN THANH HÀ- 98%- GIÁM ĐỐC
Mã ngành, nghề kinh doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
5911 Hoạt động sản xuất phim điện ảnh, phim video và chương trình truyền hình
5914 (Chính) Hoạt động chiếu phim
5610 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
5630 Dịch vụ phục vụ đồ uống
Công ty cổ phần Entertainment 2020, đại diện bởi Ông/Bà NGUYỄN THANH HÀ, được Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp Giấy phép đăng ký doanh nghiệp vào ngày 03/01/2020 Công ty hoạt động trong lĩnh vực giải trí tại Đà Nẵng, không bao gồm quán bar và vũ trường.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của công ty
Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo
Sơ đồ 2.1: Bộ máy cơ cấu tổ chức công ty Entertainment 2020
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 có cơ cấu tổ chức gồm Giám đốc đứng đầu, tiếp theo là Phó giám đốc, và các phòng ban bao gồm Phòng kế toán, Phòng kinh doanh, Bộ phận kho và Tổ thi công công trình Mỗi phòng ban được quản lý bởi trưởng phòng và có các nhân viên làm việc trong đó Đặc biệt, Phòng kinh doanh được chia thành hai bộ phận chính: bộ phận bán hàng và bộ phận Marketing.
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Mỗi bộ phận và phòng ban trong doanh nghiệp đảm nhận những chức năng và nhiệm vụ riêng biệt, nhưng chúng đều có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, cùng hướng tới mục tiêu chung của tổ chức.
Bộ phận kho trong phòng Kế toán thực hiện việc ghi chép và báo cáo hàng tháng, đồng thời bảo quản sổ sách và số liệu kế toán Công việc này nhằm cung cấp thông tin cho phó giám đốc và các cơ quan nhà nước theo các chuẩn mực kế toán hiện hành.
Phòng kinh doanh có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và chỉ đạo các hoạt động nghiên cứu, phát triển sản phẩm và dịch vụ mới, cũng như cải tiến các sản phẩm hiện có Những hoạt động này nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường, từ đó giúp mở rộng và phát triển thị trường mục tiêu cho doanh nghiệp.
Bộ phận kho đóng vai trò quan trọng trong việc bảo quản hàng hóa của công ty, theo dõi lượng hàng tồn kho tối thiểu để đảm bảo việc đặt hàng kịp thời Họ cũng thực hiện các thủ tục xuất nhập hàng khi cần thiết và thường xuyên cập nhật số lượng hàng hóa trong kho.
Bộ phận thi công là nhóm trực tiếp nhận và thực hiện các công trình từ chủ đầu tư, đảm bảo lên kế hoạch về vật tư và nhân lực cần thiết cho quá trình thi công Sau khi hoàn thành, bộ phận này sẽ thực hiện nghiệm thu và bàn giao công trình Đây là bộ phận chủ chốt trong lĩnh vực kinh doanh xây lắp, đảm bảo chất lượng và tiến độ công trình.
Ban quản lý chi nhánh là người điều hành toàn bộ hoạt động của chi nhánh, chịu trách nhiệm quản lý và khai thác hiệu quả nguồn lực lao động, hàng hóa, tài sản, thiết bị và công cụ Họ phải thực hiện nhiệm vụ kinh doanh theo đúng quy trình và quy định của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước chủ tịch kiêm Giám đốc về pháp luật liên quan đến hoạt động quản lý tại đơn vị.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ máy kế toán công ty
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Mọi doanh nghiệp, bất kể quy mô, đều cần một bộ máy kế toán, thường được gọi là phòng kế toán Bộ máy này đóng vai trò quan trọng như mạch máu trong hoạt động của doanh nghiệp Hệ thống kế toán và tài chính vững chắc là nền tảng cho sự phát triển bền vững Bộ máy kế toán giúp doanh nghiệp quản lý và phát triển một cách chủ động, hợp pháp Qua kế toán, nhà quản lý có thể đo lường và phân tích tình hình tài chính, từ đó đưa ra định hướng phát triển và tăng lợi nhuận trong lĩnh vực hoạt động của công ty.
Doanh nghiệp có thể bố trí kế toán kiêm nhiệm các công việc khác không bị pháp luật cấm, trong khi tổ chức bộ máy kế toán là yếu tố quan trọng trong việc xây dựng hệ thống kế toán và tài chính Một hệ thống kế toán hiệu quả giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu chiến lược, cung cấp thông tin hỗ trợ sản xuất với chi phí thấp và hỗ trợ kinh doanh qua việc phân loại khách hàng và tổ chức tiêu thụ hàng hóa Hệ thống này không chỉ cảnh báo khi có chỉ tiêu tài chính không tốt mà còn đảm bảo hoạt động nhịp nhàng cho doanh nghiệp trong suốt quá trình hoạt động.
Kể cả trong trường hợp nhân sự thay đổi, bộ máy kế toán cũng như các hoạt động của doanh nghiệp vẫn vận hành ổn định.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê, theo dõi tình hình thu chi và quản lý vốn, tài sản của Công ty Đồng thời, kế toán cũng thiết lập quan hệ giao dịch với khách hàng để cung cấp tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như thực hiện các chế độ đối với Nhà nước và cán bộ, công nhân viên Hơn nữa, bộ phận kế toán giúp Công ty giảm chi phí sản xuất, từ đó hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận, đây là nhiệm vụ chủ yếu của người kế toán.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, phù hợp với trình độ nhân viên và yêu cầu quản lý của công ty, nhằm đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực hạch toán hiện hành.
2.1.3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Thủ quỹ kiêm kế toán thuế
Kế toán công nợ kiêm kế toán mua hàng
Kế toán bán hàng kiêm Kế toán thanh toán
2.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ cụ thể
Kế toán trưởng có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra hoạt động của nhân viên kế toán Người này chịu trách nhiệm báo cáo trước Giám đốc và các cơ quan liên quan về thông tin kinh tế của công ty Đồng thời, kế toán trưởng cũng tham mưu cho Giám đốc trong các quyết định tài chính như thu hồi, đầu tư, sản xuất kinh doanh, giải quyết công nợ và phân phối thu nhập.
Kế toán bán hàng và kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chu trình doanh thu, từ việc tiếp nhận đơn hàng đến phát hành hóa đơn và thu tiền từ khách hàng Công việc này giúp đảm bảo việc tiếp nhận đơn hàng đầy đủ và theo dõi thu tiền kịp thời Kế toán viên cần theo dõi thường xuyên các đơn hàng cũng như khách hàng thanh toán đúng hạn, từ đó đưa ra các phương án bán hàng hiệu quả hơn, góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.2.1 Thực trạng của công ty cổ phần Entertainment 2020
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 hoạt động trong nhiều lĩnh vực như sản xuất phim điện ảnh, video, chương trình truyền hình, chiếu phim và dịch vụ ăn uống Những hoạt động này đáp ứng nhu cầu giải trí của con người, dẫn đến việc tiêu thụ nhiều mặt hàng như dầu ăn, bắp, nước ngọt, đường và đá Bài viết này sẽ tập trung vào lĩnh vực buôn bán hàng hóa để minh họa cho công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty trong quý I năm 2021.
Công ty hiện đang áp dụng phương thức bán lẻ, cho phép khách hàng mua hàng trực tiếp tại kho hoặc thông qua điện thoại và mạng xã hội Khách hàng sẽ thanh toán ngay giá trị hàng hóa đã mua.
2.2.2 Kế toán tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
-Sổ chi tết các tài khoản
2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Vào ngày 31/03/2021, trung tâm Đà Nẵng đã ghi nhận doanh thu từ việc bán vé đạt 62.155.000đ, đã bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng đã thực hiện thanh toán bằng cả tiền mặt và chuyển khoản, theo hóa đơn số 0003842.
Hóa đơn giá trị gia tăng
Bảng 2.1: Sổ nhật kí chung
Ngày 31/03/2021 xuất nguyên vật liệu cho trung tâm Buôn Ma Thuột với tổng số tiền là 259.083.466đ
Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 156
Bảng 2.4: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 632
2.2.3 Kế toán nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
Tài khoản này phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn Ngoài ra, nó còn ghi nhận chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, và dự phòng phải thu khó đòi Các chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản cũng được bao gồm, cùng với các chi phí khác như tiếp khách và hội nghị khách hàng.
Theo quy định của Luật thuế, các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn chứng từ và được hạch toán đúng theo chế độ kế toán sẽ không được tính vào chi phí thuế TNDN Thay vào đó, các khoản chi này chỉ được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN, dẫn đến việc tăng số thuế TNDN phải nộp.
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng loại chi phí theo quy định, và có thể được bổ sung các tài khoản cấp 2 để phản ánh chi phí quản lý cụ thể của từng ngành và doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán sẽ chuyển khoản chi phí quản lý vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 hiện đang sử dụng tài khoản 642 để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, và tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Bao gồm các loại chi phí sau:
-Chi phí khấu hao tài sản cố định
-Chi phí lương nhân viên
Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 12/03/2021 doanh nghiệp đã nhập đồ uống DASANI 500ML 4x6P PET
SF W/O CAPSEAL với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 2.580.006đ theo số hóa đơn 0074295.
Ngày 31/03/2021 kế toán xác định chi phí khấu hao tài sản cố định trong kì là 1.382.717.749đ
Việc tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) phải tuân thủ quy định của Nhà Nước, cụ thể được nêu tại Phụ lục I-TT 45/2013/TT-BTC, ban hành ngày 25/04/2013 và có hiệu lực từ 10/06/2013 Mức khấu hao hàng tháng và hàng năm của TSCĐ được xác định theo công thức nhất định.
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng Mức khấu hao hàng ngày Mức khấu hao hàng năm
Hiện tại TSCĐ của công ty gồm có:
- Hệ thống phòng cháy chữa cháy
Bảng 2.6: Bảng tính khấu hao tài sản cố định
Bảng 2.7: Bảng chấm công tháng 2 năm 2021
Bảng 2.8: Bảng lương tháng 2 năm 2021
Các hình thức tiền lương áp dụng tại công ty:
Lương tháng = Mức lương giờ x Số giờ làm việc
- Cán bộ nhân viên công ty: số ngày công theo quy định là 26 ngày/ tháng, số giờ quy định là 8h/ ngày
Lương tháng = Lương cơ bản/26 x số ngày làm việc thực tế Tổng lương = Lương tháng + các khoản phụ cấp + thưởng lễ
Lương thực nhận = Tổng lương – Các khoản khấu trừ lương- Chi phí khác
Bảng 2.9: Bảng tỷ lệ trích bảo hiểm
Bảng 2.10: Sổ cái tài khoản 334
Bảng 2.11: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 642
2.2.4 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Bảng 2.13: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.14: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
Công Ty Cổ Phần Entertainment 2020 Mẫu số B 02a- DN
Tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, Số 46 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam, theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014.
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=1-02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
9 Chi phí quảng lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51-52)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.15: Sổ cái tài khoản 911
Bảng 2.16: Sổ cái tài khoản 421
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Sau nhiều năm nỗ lực xây dựng và phát triển, công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã khẳng định được vai trò và vị thế vững chắc của mình trên thị trường.
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 chuyên cung cấp dịch vụ nghệ thuật, điện ảnh và bán buôn thực phẩm, đáp ứng nhu cầu thiết yếu của con người Sản phẩm của công ty không chỉ thiết thực mà còn thu hút một lượng lớn khách hàng trên thị trường Tuy nhiên, sự xuất hiện ngày càng nhiều của các đối thủ cạnh tranh đã khiến cho hoạt động kinh doanh trở nên khó khăn hơn, đòi hỏi công ty phải nỗ lực để duy trì uy tín và vị thế trên thị trường.
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã không ngừng phát triển và đạt được những thành công ấn tượng trong những năm qua Sự tăng trưởng này phản ánh nỗ lực của toàn bộ nhân viên và các phòng ban trong công ty, đặc biệt là bộ phận kế toán, đóng góp quan trọng vào định hướng mở rộng kinh doanh lâu dài và hiệu quả.
Bộ phận kế toán của công ty không ngừng hoàn thiện bằng cách cập nhật các chế độ và chính sách tài chính kế toán hiện hành Họ áp dụng linh hoạt và cung cấp thông tin tài chính nhanh chóng, trung thực và chính xác cho ban quản lý, từ đó hỗ trợ nhà quản lý trong việc đưa ra các quyết định quan trọng cho công ty.
Trong quá trình nghiên cứu về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020, tôi đã nhận diện được một số ưu điểm và nhược điểm còn tồn tại trong hệ thống kế toán của công ty.
-Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty hiện có đội ngũ nhân viên kế toán giàu kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao, đáp ứng đầy đủ các chính sách nhà nước Nhân viên không chỉ nhiệt tình và trách nhiệm trong công việc mà còn luôn áp dụng kịp thời chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo phản ánh trung thực và chính xác các thông tin kế toán.
-Hình thức sổ kế toán :
Hiện nay, công ty áp dụng hình thức nhật ký chung để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu Các nghiệp vụ được thống kê theo trình tự thời gian trong Sổ Nhật ký chung, kết hợp với mô hình Sổ cái tờ rời, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng công tác kế toán trên máy vi tính Điều này không chỉ giúp đối chiếu số liệu kế toán cho từng đối tượng mà còn cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng và kịp thời cho nhà quản lý.
-Hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết kế hợp lý, đảm bảo phản ánh đầy đủ và toàn diện hoạt động kinh doanh Các thông tin về doanh thu, giá vốn và chi phí được thể hiện chính xác trên các tài khoản Điều này giúp theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó đảm bảo tính chính xác trong việc phản ánh các giao dịch.
- Hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ:
Hệ thống chứng từ của công ty tuân thủ nghiêm ngặt chế độ kế toán, đảm bảo mọi chứng từ đều hợp lệ và phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính Quá trình luân chuyển chứng từ được thiết kế hợp lý, giúp kiểm soát trách nhiệm của các thành viên tham gia Nhờ đó, việc lưu trữ và quản lý chứng từ trở nên chặt chẽ hơn, nâng cao trách nhiệm của cán bộ trong việc tập hợp và sắp xếp chứng từ.
-Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ:
Công ty chú trọng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thông qua quy trình hạch toán hợp lý, hệ thống và khoa học Các kế toán viên đã ghi chép số liệu một cách trung thực và chính xác, phản ánh rõ ràng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiêu thụ Điều này giúp công ty đánh giá và quản lý hiệu quả tình hình hoạt động kinh doanh của mình.
Mặc dù công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ, vẫn còn một số vấn đề tồn tại mà công ty cần nghiên cứu và cải tiến Việc này là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý và đáp ứng tốt hơn các yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.
Bộ máy kế toán của công ty hiện tại khá gọn nhẹ, với mỗi kế toán viên có khả năng đảm nhiệm công việc riêng lẻ hoặc kiêm nhiệm nhiều vai trò Tuy nhiên, việc này có thể dẫn đến tình trạng quá tải cho kế toán viên, gây ảnh hưởng đến quy trình hạch toán và làm chậm trễ các hoạt động kế toán.
Công ty chưa thực hiện chính sách giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại cho khách hàng, dẫn đến việc không có số phát sinh cho tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”.
Việc sử dụng phần mềm kế toán trên máy tính mang lại nhiều lợi ích, nhưng cũng tồn tại một số hạn chế cho doanh nghiệp Cụ thể, công việc hạch toán có thể bị gián đoạn do sự cố mất điện, mất mạng hoặc lỗi máy tính, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Mất máy tính có thể dẫn đến việc dữ liệu bị mất hoàn toàn nếu không được sao lưu cẩn thận Thông tin trong hệ thống có thể bị sai lệch do công tác nhập liệu không chính xác và thiếu sự xem xét kỹ lưỡng, gây khó khăn trong việc phát hiện lỗi Hơn nữa, quá trình sửa lỗi tốn nhiều thời gian và công sức Đặc biệt, với tính bảo mật không cao của máy tính, thông tin kế toán dễ bị xâm nhập và đánh cắp.
MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Trong bối cảnh kinh tế không ngừng phát triển, việc doanh nghiệp khẳng định vị thế của mình là điều cần thiết Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần tự hoàn thiện mỗi ngày, đặc biệt trong công tác kế toán, bao gồm kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Nhân viên kế toán cần nắm vững kiến thức chuyên môn và kịp thời cập nhật những thay đổi trong hạch toán theo quy định của nhà nước và quản lý kinh doanh Do đó, doanh nghiệp nên cử cán bộ tham gia các khóa đào tạo về nghiệp vụ kế toán Hơn nữa, công ty cần tổ chức bộ máy kế toán chuyên môn hóa để đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trường hiệu quả hơn.
Dự phòng phải thu khó đòi là khoản dự phòng cho giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn hoặc nợ chưa quá hạn nhưng có nguy cơ không thu hồi được do khách hàng không có khả năng thanh toán Công ty lập dự phòng này nhằm bảo tồn vốn và kiểm soát rủi ro tài chính trong giới hạn cho phép Việc trích lập dự phòng phải dựa trên nguyên tắc thận trọng, chỉ thực hiện khi khách hàng không còn khả năng thanh toán Để xác định mức dự phòng khó đòi, công ty đánh giá khả năng thanh toán của từng khách hàng dựa trên số nợ thực tế và tỷ lệ nợ có khả năng khó đòi.
Mức trích lập dự phòng như sau:
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm trích lập
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm trích lập
+ Đối với khoản nợ phải thu khó đòi quá giới hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm trích lập 70% giá trị.
+Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên được trích lập 100% giá trị.
Khi lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, cần ghi rõ họ tên, địa chỉ, và nội dung của từng khoản nợ Đồng thời, cần chỉ rõ số tiền phải thu từ đơn vị hoặc cá nhân nợ, trong đó đặc biệt nhấn mạnh số nợ khó đòi.
Để đảm bảo việc thu hồi nợ hiệu quả, cần có đầy đủ chứng từ gốc và giấy xác nhận từ người nợ về số tiền chưa thanh toán, bao gồm hợp đồng kinh tế, kế ước vay và các cam kết nợ khó đòi Đồng thời, công ty nên xây dựng chính sách khuyến khích người mua thông qua chiết khấu thương mại, giảm giá, chiết khấu thanh toán và chính sách đổi trả hàng hóa không đúng quy cách Những biện pháp này không chỉ giúp duy trì mối quan hệ với khách hàng truyền thống mà còn thu hút khách hàng tiềm năng, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, doanh nghiệp không chỉ cần sản xuất hàng hóa và dịch vụ đúng số lượng và chất lượng, mà còn phải tiêu thụ nhanh chóng để thu hồi vốn, từ đó tạo ra vòng quay vốn hiệu quả Sự phát triển này đi kèm với việc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, trong đó hệ thống Kế toán Việt Nam đã không ngừng cải tiến để phục vụ quản lý tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Công tác kế toán, đặc biệt là việc tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ, cần được củng cố và hoàn thiện để trở thành công cụ hiệu quả trong quản lý tài chính và hỗ trợ chiến lược của ban lãnh đạo.
Dưới sự hướng dẫn của thầy Hồ Tuấn Vũ và sự hỗ trợ từ các anh chị phòng kế toán, tôi đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020”, nhờ vào những kiến thức đã học và quá trình thực tập tại công ty.
Mặc dù em đã nỗ lực học hỏi và nâng cao kiến thức, nhưng thời gian hạn chế khiến chuyên đề tốt nghiệp của em vẫn còn một số thiếu sót về cả nội dung lẫn hình thức Em rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô để có thể hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp của mình hơn nữa.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Hồ Tuấn Vũ vì sự hỗ trợ tận tình trong suốt quá trình em thực hiện và hoàn thành bài luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã hỗ trợ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt thời gian thực tập tại đây.
Em xin chân thành cảm ơn!
Giáo trình: Kế toán tài chính 2 – Th.S Hồ Thị Phi Yến, xuất bản năm 2020 – Trường Đại học Duy Tân.
Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của đơn vị thực tập
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của giáo viên hướng dẫn
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của giáo viên phản biện
