1.2.2 .Thủ tục và chứng từ sử dụng
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
2.2.2. Kế tốn tiêu thụ tại cơng ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
2.2.2.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng
-Phiếu xuất kho
-Sổ chi tiết
-Hóa đơn
-…..
Sổ sách sử dụng
-Sổ chi tết các tài khoản
-Sổ cái
-Nhật ký chung
2.2.2.2. Kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ tại cơng ty cổ phần Entertainment 2020
Hạch toán doanh thu:
Ngày 31/03/2021 số doanh thu vé bán được tại trung tâm Đà Nẵng với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 62.155.000đ khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản, theo số hóa đơn 0003842.
Hạch tốn giá vốn:
Ngày 31/03/2021 xuất ngun vật liệu cho trung tâm Buôn Ma Thuột với tổng số tiền là 259.083.466đ
2.2.3. Kế tốn nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại cơng ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) .
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khơng được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì khơng được ghi giảm chi phí kế tốn mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Số dư: Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có số dư cuối kỳ. Hiện tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đang hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh dựa trên tài khoản 642 .
Bao gồm các loại chi phí sau:
-Chi phí khấu hao tài sản cố định
-Chi phí lương nhân viên
Hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 12/03/2021 doanh nghiệp đã nhập đồ uống DASANI 500ML 4x6P PET SF W/O CAPSEAL với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 2.580.006đ theo số hóa đơn 0074295.
Ngày 31/03/2021 kế tốn xác định chi phí khấu hao tài sản cố định trong kì là 1.382.717.749đ
Việc tính khấu hao TSCĐ phải tuân theo mức khấu hao TSCĐ theo quy định của Nhà Nước, và hiện nay được chi tiết tại: Phụ lục I-TT 45/2013/TT-BTC được ban hành vào ngày 25/04/2013 và bắt đầu có hiệu lực từ 10/06/2013. Mức khấu hao hàng tháng, hàng năng của TSCĐ được tính theo cơng thức:
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức khấu hao hàng ngày Mức khấu hao hàng năm
12 Hiện tại TSCĐ của công ty gồm có:
- Máy chiếu phim
- Hệ thống âm thanh
- Màn hình chiếu
- Hệ thống ghế
- Điều hịa
- Hệ thống phịng cháy chữa cháy
Các hình thức tiền lương áp dụng tại cơng ty:
- Nhân cơng th ngồi:
Lương tháng = Mức lương giờ x Số giờ làm việc
- Cán bộ nhân viên công ty: số ngày công theo quy định là 26 ngày/ tháng, số giờ quy định là 8h/ ngày
Lương tháng = Lương cơ bản/26 x số ngày làm việc thực tế Tổng lương = Lương tháng + các khoản phụ cấp + thưởng lễ
Lương thực nhận = Tổng lương – Các khoản khấu trừ lương- Chi phí khác
2.2.4. Kế tốn xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Bảng 2.14: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
Công Ty Cổ Phần Entertainment 2020 Mẫu số B 02a- DN Tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, Số 46 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, (Ban hành theo Thơng tư số Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014
Của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh
Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=1-02)
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quảng lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(25+26)}
11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu
01 02 10 11 20 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 46.117.850.270 46.117.850.270 19.867.405.571 26.250.444.699 1.873.352 42.000.000 42.000.000 29.649.283.318 1.279.475.445 (4.718.440.712) 106.371.151 223.970 106.147.181 (4.612.293.531) (4.612.293.531) 38.122.301.997 38.122.301.997 17.109.861.408 21.012.440.589 158.449 37.161.683.676 1.436.099.189 (17.585.183.836) 9.041.782 107.100 8.934.682 (17.576.249.154) (17.576.249.154) Ngày……Tháng…….Năm…….. NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Văn Dũng
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Qua nhiều năm không ngừng xây dựng và phát triển, công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 ngày càng khẳng định được vai trị và vị thế của mình trên thị trường.
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 là một doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu là nghệ thuật, điện ảnh, bán buôn thực phẩm, phục vụ nhu cầu thiết yếu của con người trong sinh hoạt hàng hàng. Đây là một trong những mặt hàng khá thiết thực và thu hút một lượng nhu cầu khá lớn trên thị trường . Bởi thế mà các công ty đối thủ đã và đang xuất hiện ngày một nhiều khiến cho hoạt động kinh doanh thương mại càng trở nên khó khăn, việc cạnh tranh để đứng vững, giữ uy tín trên thị trưởng cũng càng trở nên gay gắt.
Tuy vậy, công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 vẫn tồn tại và phát triển không ngừng trong những năm qua đạt được những con số đáng kể và có những định hướng mở rộng kinh doanh lâu dài và hiệu quả . Đây là kết quả tất yếu cho nỗ lực của tồn bộ các bộ phận , phỏng ban trong cơng ty , đặc biệt là sự góp mặt khơng nhỏ của bộ phận kế tốn
Khơng ngừng hồn thiện, bộ phận kế tốn của cơng ty đã liên tục cập nhật các chế độ, chính sách tài chính kế tốn hiện hành và áp dụng một cách linh hoạt, phù hợp, cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính cho ban quản lý một cách nhanh chóng , trung thực và chính xác, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định quan trọng cho cơng ty.
Trong q trình tìm hiểu và đi sâu nghiên cứu về cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty, em đã rút ra một số ưu điểm và nhược điểm cịn tồn tại trong cơng ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020.
3.1.1. Ưu điểm
-Tổ chức bộ máy kế tốn:
Hiện tại cơng ty đang có một đội ngũ nhân viên kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ cao, chun mơn giỏi, phù hợp với chính sách nhà nước. Ngồi ra cịn rất nhiệt tình và trách nhiệm trong cơng việc, ln áp dụng chế độ kế tốn hiện hành kịp thời, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp trong việc phản ánh trung thực, chính xác các thơng tin kế tốn.
-Hình thức sổ kế tốn :
Hiện nay , cơng ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế, bởi các nghiệp vụ được thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung, đồng thời với mơ hình Sổ cái tờ rời rất thuận tiện cho việc ứng dụng cơng tác kế tốn trên máy vi tính, đối chiếu số liệu kế toán cho từng đối tượng kế tốn . Vì các nghiệp vụ được ghi theo trình tự thời gian . Đồng thời có thể cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng . kịp thời cho nhà quản lý.
-Hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản của công ty được thể kế phù hợp, đảm bảo phản ánh đầy đủ vai toàn diện nhất hoạt động kinh doanh của công ty. Các thông tin về doanh thu, giá vốn, chi phí ... được thể hiện trên các tài khoản và tài khoản cịn một cách chính xác và ràng. Để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có thể phản ánh chính xác nhất các nghiệp vụ.
- Hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ:
Hệ thống chứng từ mà công ty dụng sử dụng đều được tuân thủ theo đúng chế độ kế toán. Mọi chứng từ gi sổ đều lấy chứng từ hợp lệ, phù hợp với định của Bộ Tài Chính về mẫu mã, cách lập và quản lý chứng từ. Quá trình luân chuyển chứng từ được thiết kế một cách phù hợp, đảm bảo kiểm sốt được trích nhiệm của các thành viên tham gia q trình ln chuyển. Từ đó việc lưu trữ và quản lý chưng từ
được chặt chẽ hơn, trách nhiệm của cán bộ trong việc tập hợp và sắp xếp chứng từ cao hơn.
-Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ:
Công ty luôn chủ trọng tới công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thu, tổ chức quy trình hạch tốn hợp lý, có hệ thống và khoa học. Các kế toán đã phản ánh được số liệu một cách trung thực , chính xác , ghi chép rõ ràng các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ , giúp cơng ty đánh giá và quản lý tốt tình hình hoạt động kinh doanh của mình.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những kết quả đáng khích lệ trong cơng tác tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ mà công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã đạt được, cịn những tồn tại mà cơng ty cần nghiên cứu , cải tiến và hoàn thiện tốt hơn để đảm bảo yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.
Bộ máy kế toán: Hiện tại , bộ máy kế tốn của cơng ty tương đối gọn nhẹ , mỗi kế tốn viên có thể chỉ đảm nhiệm cơng việc của mình hoặc đảm nhiệm đồng thời một cơng việc khác, nhưng việc kiêm nhiệm nhiều vai trị có thể dẫn đến tình trạng kế tốn q tải, làm ảnh hưởng, ách tắc quy trình hạch tốn.
Cơng ty cịn chưa áp dụng chính sách giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại đối với khách hàng nên khơng có số phát sinh đối với tài khoản 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”.
Tình hình sử dụng phần mềm kế tốn: Việc sử dụng hình thức kế tốn phần mềm trên máy vi tính cũng gây ra một số hạn chế cho doanh nghiệp, cụ thể như: Cơng việc hạch tốn có thể bị gián đoạn do mất điện, mất mạng hoặc lỗi máy tính; Dữ liệu có thể bị mất hồn tồn khi mất máy tính nếu chưa được sao chép cẩn thận. Các thông tin trong hệ thống sẽ bị sai lệch nếu công tác thông tin đầu vào không đúng, không được xem xét cẩn thận và cũng rất khó khăn trong việc tìm ra lỗi. Thêm vào đó, các thao tác sửa lỗi cũng mất nhiều cơng đoạn, thời gian…Cùng với việc máy tính khơng có tính bảo mật cao, các thơng tin kế tốn dễ bị xâm nhập, lấy
3.2. MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Trong xu thế vận động không ngừng của các hoạt động kinh tế, việc mỗi doanh nghiệp phải tự khẳng định mình là một địi hỏi thiết yếu . Nhưng để làm được điều đó thì doanh nghiệp phải tự hồn thiện mình mỗi ngày.
Để cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng tại một doanh nghiệp ngày càng hồn thiện hơn thì các nhân viên phải am hiểu rõ rang về cơng tác kế tốn và kịp thời nắm bắt được những thay đổi trong cơng tác hạch tốn cho phù hợp với quy định của nhà nước và công tác quản lý kinh doanh, do đó doanh nghiệp nên thường xuyên cử cán bộ đi đào tạo, tham gia các khóa học về nghiệp vụ kế tốn. Ngồi ra, cơng ty cần tổ chức bộ máy kế tốn chun mơn hóa hơn, hồn thiện hơn với việc để kế toán đảm nhiệm các phần phù hợp với chuyên môn để đáp ứng với nhu cầu mở rộng thị trường.
Dự phịng phải thu khó địi là dự phịng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa q hạn nhưng có thể khơng địi được do khách nợ khơng có khả năng thanh tốn. Dự phịng phải thu khó địi được cơng ty lập nhằm bảo tồn vốn khi không thu hồi được khoản nợ, giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm sốt được. Việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi phải dựa trên ngun tắc thận trọng và doanh thi phải phù hợp với chi phí, chi phí nào khách hàng khơng cịn khả năng thanh tốn nợ thì mới tiến hành trích lập dự phịng.
Để tính tốn mức dự phịng khó địi, Cơng ty đánh giá khả năng thanh tốn của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khả năng khó địi tính ra dự phịng nợ thất thu.
Mức trích lập dự phịng như sau:
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm trích lập 30% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm trích lập.
+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi q giới hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm trích lập 70% giá trị.
+Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên được trích lập 100% giá trị.
từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó địi.
Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng kinh tế, các kế ước về nợ vay, các bản thanh lý về hợp đồng, các giấy cam kết nợ phải thu khó địi.