Tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đứng đầu là Giám đốc, dưới giám đốc là Phó giám đốc và dưới phó giám đốc là các phịng ban gồm có: Phịng kế tốn, phịng kinh doanh, bộ phận kho và tổ thi cơng cơng trình. Mỗi phịng ban gồm trưởng phòng và các nhân viên trong các phịng ban đó. Trong đó phịng kinh doanh có hai bộ phận đó là bộ phận bán hàng và bộ phận Marketing.
2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Mỗi bộ phận, phịng ban trong doanh nghiệp có chức năng, nhiệm vụ khác nhau trong doanh nghiệp nhưng vẫn có mối quan hệ liên quan chặt chẽ với nhau và đều thực hiện mục đích chung của tổ chức.
Phòng Kinh doanh Giám Đốc Bộ phận Marketing Bộ phận bán hàng Tổ thi công Bộ phận kho Phịng Kế tốn
sinh hằng ngày của đơn vị, ghi chép, báo cáo hàng tháng, bảo quản sổ sách, số liệu kế tốn để báo cáo cho phó giám đốc và cơ quan nhà nước theo chuẩn mực kế tốn hiện hành.
- Phịng kinh doanh: Có chức năng hướng dẫn, chỉ đạo các hoạt động nghiên
cứu và phát triển các loại sản phẩm, dịch vụ mới hoặc là nghiên cứu cải tiến các sản phẩm, dịch vụ đã có để đáp ứng nhu cầu của thị trường. Các hoạt động này sẽ góp phần mở rộng và phát triển thị trường mục tiêu cho doanh nghiệp.
- Bộ phận kho: có chức năng bảo quản hàng hóa cho cơng ty, thực hiện theo
dõi hàng tồn kho tối thiểu trong kho để có thể yêu cầu đặt hàng đúng lúc, thực hiện các thủ tục xuất nhập hàng khi cần thiết. Ngoài ra, bộ phận kho cần phải lập và cập nhật số lượng hàng hóa trong kho thường xun.
- Bộ phận thi cơng: là bộ phận trực tiếp nhận và thi cơng cơng trình từ các
chủ đầu tư, lên kế hoạch về vật tư cũng như nhân lực để thi cơng cơng trình. Thực hiện nghiệm thu và bàn giao cơng trình sau khi hồn thành. Đây là bộ phận thực hiện các nhiệm vụ thuộc lĩnh vực kinh doanh về lĩnh vực xây lắp.
- Ban quản lý chi nhánh: Là người quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của
chi nhánh. Các quản lý được giao nhiệm vụ quản lý, sử dụng và khai thác có hiệu quả mọi nguồn lực về lao động, hàng hóa, tài sản, thiết bị máy móc cơng cụ dụng cụ để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh theo đúng các quy trình, quy định, cơ chế của cơng ty. Các quản lý là người chịu trách nhiệm trước chủ tịch kiêm Giám đốc về Pháp luật về hoạt động quản lý, điều hành tại đơn vị mình phụ trách .
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và bộ máy kế tốn cơng ty
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Một doanh nghiệp, dù quy mơ lớn hay nhỏ đều cần có bộ máy kế tốn thường gọi là phịng/ban/bộ phận kế tốn. Bộ máy kế tốn đóng vai trị là mạch máu trong hoạt động của doanh nghiệp. Một hệ thống kế tốn, tài chính chặt chẽ, ổn định là nền tảng cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp. Bộ máy kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lý, phát triển theo hướng chủ động và hợp pháp. Thông qua kế tốn, nhà quản lý doanh nghiệp có thể đo lường, phân tích tình hình tài chính của cơng ty, từ đó đưa ra những định hướng phát triển, gia tăng lợi nhuận trong lĩnh vực mà công ty đang hoạt động.
Doanh nghiệp có thể bố trí người làm kế tốn kiêm nhiệm các cơng việc khác mà pháp luật về kế tốn khơng nghiêm cấm. Tổ chức bộ máy kế tốn là phần không
thể thiếu trong công tác xây dựng hệ thống kế tốn, tài chính của doanh nghiệp. Một hệ thống kế tốn, tài chính tốt là hệ thống giúp doanh nghiệp thực hiện các mục tiêu chiến lược của mình, nó bao gồm: Cung cấp thông tin hỗ trợ cho việc sản xuất các sản phẩm với chi phí thấp (ngun liệu, nhân cơng, khấu hao, chi phí chung…) Hỗ trợ cho việc kinh doanh (phân loại khách hàng, tổ chức tiêu thụ hàng hóa…),… Quan trọng hơn ngồi tính cảnh báo khi có các chỉ tiêu tài chính khơng tốt, hệ thống cịn giúp doanh nghiệp ln hoạt động nhịp nhàng trong suốt q trình hoạt động. Kể cả trong trường hợp nhân sự thay đổi, bộ máy kế toán cũng như các hoạt động của doanh nghiệp vẫn vận hành ổn định.
Phịng kế tốn có chức năng giúp Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê, theo dõi tình hình thu chi, quản lý vốn, tài sản của Công ty. Quan hệ giao dịch với khách hàng trong việc cung cấp tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh và việc thực hiện các chế độ đối với Nhà nước và cán bộ, công nhân viên trong Công ty. Mặt khác kế tốn giúp Cơng ty giảm bớt chi phí trong q trình sản xuất, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận. Đây là công việc chủ yếu của người kế toán.
Bộ máy kế toán của được tổ chức theo tình hình kế tốn tập trung phù hợp với trình độ nhân viên phịng kế tốn và u cầu quản lý của Cơng ty đảm bảo tuân thủ đúng các chuẩn mực hạch toán kế toán hiện hành.
2.1.3.2. Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Kế toán trưởng
Thủ quỹ kiêm kế toán thuế Kế toán kho
Kế tốn cơng nợ kiêm kế toán mua
hàng Kế toán bán hàng
kiêm Kế toán thanh toán
2.1.3.3. Chức năng nhiệm vụ cụ thể
Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các công việc
của các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và các cơ quan hữu quan về các thông tin kinh tế của Công ty tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính như: Thu hồi, đầu tư, sản xuất kinh doanh, giải quyết công nợ hay thực hiện phân phối thu nhập.
Kế toán bán hàng + Kế toán thanh toán : Là người theo dõi chu trình doanh
thu từ bước tiếp nhận đơn hàng đến phát hành hóa đơn và thu tiền khách hàng cũng như thanh toán cho nhà cung cấp. Giúp cho việc tiếp nhận đơn hàng một cách đầy đủ và theo dõi thu tiền kịp thời. KTV theo dõi các đơn hàng thường xuyên hoặc khách hàng thanh toán đúng hạn để có thể đưa ra phương án bán hàng tốt hơn giúp doanh nghiệp tăng doanh thu và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Kế tốn cơng nợ + Kế tốn mua hàng : : Đối lập với kế tốn bán hàng và
thanh tốn thì kế tốn cơng nợ, mua hàng có chức năng theo dõi chu trình cung ứng của doanh nghiệp từ bước mua hàng, theo dõi công nợ của khách hàng cũng như nhà cung cấp để hỗ trợ cho kế toán thanh toán. Giúp doanh nghiệp theo dõi hạn mức thanh tốn kịp thời để có thể nhận được các khoản chiết khấu, giảm giá kịp thời để tối đa hóa lợi ích cho doanh nghiệp.
Kế tốn kho : theo dõi tình hình nhập, xuất cho các bộ phận. Cuối tháng tổng
hợp các chứng từ, lên bảng kê chi tiết nhập, xuất tồn kho và báo cáo cho kế toán tổng hợp. Đồng thời theo dõi và quản lý TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ xác thực với tình hình thực tế.
Thủ quỹ + Kế tốn thuế : Có vai trị theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền
mặt. Theo dõi và kê khai quyết toán thuế hàng tháng, quý cho doanh nghiệp. Đảm bảo kê khai thuế hợp lý, hợp lệ và hợp pháp giúp cho doanh nghiệp được hưởng các chính sách ưu đãi từ chính phủ ( nếu có).
2.1.3.4. Chế độ chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
Về phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Về phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhập trước xuất trước để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho. Phương pháp kế toán TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.
Niên độ kế toán: Được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm trùng với năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).
Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Hệ thống BCTC: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động SXKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ngồi ra để phục vụ cơng tác quản trị, kế tốn cịn lập them các báo cáo quản trị như: Báo cáo chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ, Báo cáo tiêu thụ…
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình hạch tốn hình thức kế tốn nhật ký chung
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ, có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng hoặc vào bất kỳ thời điểm nào cần thiết, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ ( cộng sổ) và lập BCTC. Việc đối chiếu giữa các sổ tổng hợp và sổ chi tiết được thực hiện tự động và ln bảo đảm chính xác trung thực theo thông tin đã được nhập vào trong kỳ. Kế tốn có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy
Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.2.1. Thực trạng của công ty cổ phần Entertainment 2020
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 chuyên kinh doanh các lĩnh vực như hoạt động sản xuất phim điện ảnh, phim video và chương trình truyền hình, hoạt động chiếu phim, nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động , … phục vụ một số nhu cầu trong nhu cầu, giải trí của con người. Bởi vậy các mặt hàng như dầu ăn, bắp, nước ngọt, đường, đá,.. sẽ tiêu thụ tương đối nhiều. Và trong bài viết này em sẽ chọn lĩnh vực bn bán hàng hóa để minh họa cho cơng tác hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty trong quý I năm 2021.
Hiện tại công ty chủ yếu áp dụng theo phương thức bán hàng chủ yếu là bán lẻ. Khách hàng sẽ trực tiếp mua hàng tại kho hoặc mua hàng gián tiếp qua điện thoại hoặc mạng xã hội, và thanh toán ngay giá trị hàng mua.
2.2.2. Kế tốn tiêu thụ tại cơng ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
2.2.2.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng
-Phiếu xuất kho
-Sổ chi tiết
-Hóa đơn
-…..
Sổ sách sử dụng
-Sổ chi tết các tài khoản
-Sổ cái
-Nhật ký chung
2.2.2.2. Kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ tại cơng ty cổ phần Entertainment 2020
Hạch toán doanh thu:
Ngày 31/03/2021 số doanh thu vé bán được tại trung tâm Đà Nẵng với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 62.155.000đ khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản, theo số hóa đơn 0003842.
Hạch tốn giá vốn:
Ngày 31/03/2021 xuất nguyên vật liệu cho trung tâm Buôn Ma Thuột với tổng số tiền là 259.083.466đ
2.2.3. Kế tốn nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) .
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khơng được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch tốn đúng theo Chế độ kế tốn thì khơng được ghi giảm chi phí kế tốn mà chỉ điều chỉnh trong quyết tốn thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Số dư: Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có số dư cuối kỳ. Hiện tại cơng ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đang hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh dựa trên tài khoản 642 .
Bao gồm các loại chi phí sau:
-Chi phí khấu hao tài sản cố định
-Chi phí lương nhân viên
Hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 12/03/2021 doanh nghiệp đã nhập đồ uống DASANI 500ML 4x6P PET SF W/O CAPSEAL với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 2.580.006đ theo số hóa đơn 0074295.
Ngày 31/03/2021 kế tốn xác định chi phí khấu hao tài sản cố định trong kì là 1.382.717.749đ
Việc tính khấu hao TSCĐ phải tuân theo mức khấu hao TSCĐ theo quy định của Nhà Nước, và hiện nay được chi tiết tại: Phụ lục I-TT 45/2013/TT-BTC được ban hành vào ngày 25/04/2013 và bắt đầu có hiệu lực từ 10/06/2013. Mức khấu hao hàng tháng, hàng năng của TSCĐ được tính theo cơng thức:
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức khấu hao hàng ngày Mức khấu hao hàng năm
12 Hiện tại TSCĐ của cơng ty gồm có:
- Máy chiếu phim
- Hệ thống âm thanh
- Màn hình chiếu
- Hệ thống ghế
- Điều hịa
- Hệ thống phịng cháy chữa cháy
Các hình thức tiền lương áp dụng tại cơng ty:
- Nhân cơng th ngồi:
Lương tháng = Mức lương giờ x Số giờ làm việc
- Cán bộ nhân viên công ty: số ngày công theo quy định là 26 ngày/ tháng, số giờ quy định là 8h/ ngày
Lương tháng = Lương cơ bản/26 x số ngày làm việc thực tế Tổng lương = Lương tháng + các khoản phụ cấp + thưởng lễ
Lương thực nhận = Tổng lương – Các khoản khấu trừ lương- Chi phí khác