Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH MTV dược TWIII

Nguyễn Thị Khánh Vân cùngvới sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong trong ty, tôi đã thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả

TT

Trách nhiệm hữu hạn một thành viênGiá vốn hàng bán

Chiết khấu thương mại

Kê khai thường xuyênKiểm kê định kỳGiá trị gia tăngHàng hóaThành phẩm Chi phí quản lý Chi phí bán hàngĐơn giá bình quânDoanh thu thuần

Số lượngĐơn GiáThành tiền

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG 2

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP 2

1.1 Khái niệm bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ 2

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến kế bán hàng 2

1.1.1.1 Khái niệm 2

1.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa 2

1.1.1.3 Vai trò của kế toán bán hàng 3

1.1.1.4 Ý nghĩa của kế toán bán hàng 4

1.1.2 Khái niệm xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa 4

1.1.3 Vai trò của xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa 4

1.1.4 Ý nghĩa của xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa 4

1.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ 4

1.2.1 Kế toán doanh thu 4

1.2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 5

1.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng 5

1.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 5

1.2.1.2 Phương thức hạch toán 7

1.2.2 Kế toán giá vốn 8

1.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 8

1.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 8

1.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 8

1.2.2.2 Phương pháp hạch toán 9

1.2.2.3 Các phương pháp tính giá vốn 10

1.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 11

1.2.3.1 Kế toán hàng bán bị trả lại 11

1.2.3.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 11

1.2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng 11

1.2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng 11

1.2.3.1.2Phương pháp hạch toán: 12

1.2.3.2 Kế toán chiết khấu thương mại 12

1.2.3.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 12

1.2.3.2.1.1 Chứng từ sử dụng 12

1.2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 12

1.2.3.2.2 Phương pháp hạch toán: 13

1.2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán 13

1.2.3.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 13

1.2.3.3.1.1 Chứng từ sử dụng 13

1.2.3.3.1.2 Tài khoản sử dụng 14

1.2.3.3.2 Phương pháp hạch toán 14

1.2.4 Kế toán chi phi bán hàng 14

1.2.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 14

1.2.4.1.1 Chứng từ sử dụng 14

1.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng 15

1.2.4.2 Phương pháp hạch toán 16

1.2.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 16

1.2.5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 16

1.2.5.1.1 Chứng từ sử dụng: 16

1.2.5.1.2 Tài khoản sử dụng 16

1.2.5.2 Phương pháp hạch toán 18

1.2.6 Xác định kết quả tiêu thụ 18

1.2.6.2 Phương pháp kế toán 19

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty

TNHH MTV Dược TW 3 20

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 20

2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Dược TW3 21

2.1.1.2.1 Chức năng của Công ty 21

2.1.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 21

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 22

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán tại Công ty 25

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 25

2.1.3.2 Đặc điểm hình thức sổ kế toán ở Công ty 27

2.1.2.3 Chế độ kế toán vận dụng tại Công ty 29

2.2 Thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH MTV DƯỢC TWIII 29

2.2.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại công ty 29

2.2.1.1 Phương thức tiêu thụ 29

2.1.1.2 Phương thức thanh toán 29

2.2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH MTV DƯỢC TWIII 29

2.2.2.1 Kế toán doanh thu 29

2.2.2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 29

2.2.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng 29

2.2.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 29

2.2.2.1.2 Phương pháp hạch toán 29

2.2.2.2 Kế toán giá vốn 33

2.2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 33

2.2.2.2.1.1Chứng từ sử dụng 33

2.2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 33

2.2.2.2.2 Phương pháp hạch toán .33

2.2.2.3 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 37

2.2.2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 37

2.2.2.3.1.1 Chứng từ sử dụng 37

2.2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 37

2.2.2.3.2 Phương pháp hạch toán 37

2.2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 42

2.2.2.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng: 42

2.2.2.4.1.1 Chứng từ sử dụng 42

2.2.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng 42

2.2.2.4.2 Phương pháp hạch toán: 42

2.2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 46

2.2.2.5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 46

2.2.2.5.1.1 Chứng từ sử dụng 46

2.2.2.5.1.2 Tài khoản sử dụng 46

2.2.2.5.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 46

2.2.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 51

2.2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 51

2.2.3.2 Phương pháp hạch toán 51

CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC III 53

3.1 Nhận xét chung về công tác bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH MTV DƯỢC TW III 53

3.1.1 Ưu điểm: 53

3.1.2 Nhược điểm: 53

3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH MTV DƯỢC TWIII 54

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty 22

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 25

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 27

Sơ đồ 2.4 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trên phần mềm kế toán 28

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp tồn tại được vàkhẳng định vị thế của mình trên thị trường đầy sức cạnh tranh là điều vô cùng quantrọng

Bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàng đầu của tất cả cácdoanh nghiệp Vì bán hàng là khởi điểm cho mọi quá trình từ sản xuất đến kinhdoanh, khâu bán hàng là quan trọng nhất của mọi doanh nghiệp vì không những làmcho doanh nghiệp tồn tại trên thị trường mà làm cho doanh nghiệp không ngừngphát triển, xác định được chỗ đứng của mình trên thị trường, làm chủ kỳ kinhdoanh, quay vòng nhanh Nếu thực hiện tốt công tác này, lưu chuyển đồng vốnnhanh các doanh nghiệp đều coi khâu tiêu thụ là yếu tố quan trọng quyết định sựsống còn của công ty

Nhận thức tầm quan trọng của vấn đề, qua quá trình thực tập ở Công ty vàhướng dẫn tận tình của giảng viên hướng dẫn NCS Nguyễn Thị Khánh Vân cùngvới sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong trong ty, tôi đã thực hiện chuyên đề tốt

nghiệp của mình với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH MTV DƯỢC TWIII” Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH

NGHIỆP.

1.1 Khái niệm bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ.

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến kế bán hàng

1.1.1.1 Khái niệm

Bán hàng là quá trình trao đổi để các doanh nghiệp thực hiện việc chuyển hoávốn sản xuất kinh doanh của mình từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ vàhình thành kết quả tiêu thụ, đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinhdoanh

Bán hàng là khâu lưu thông hàng hoá, là cầu nối trung gian giữa một bên sảnxuất phân phối và một bên là tiêu dùng, là quá trình kinh tế bao gồm nhiều khâu từviệc nghiên cứu thị trường, xác định nhu cầu khách hàng, tổ chức mua hàng hoá vàxuất bán theo yêu cầu của khách hàng nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất.Thời điểm xác định doanh thu hàng hoá là thời điểm mà doanh nghiệp thực sựmất quyền sở hữu hàng hoá đó và người mua thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanhtoán Khi đó mới xác định là đã bán hàng, mới được ghi doanh thu

1.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa.

- Phương thức bán hàng trực tiếp

Theo phương thức này, bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại khohoặc tại các phận xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sau khi giao hàng xong, bênmua ký vào chứng từ bán hàng thì hàng được xác định là tiêu thụ Mọi tổn thấttrong quá trình vận chuyển hàng về đơn vị do người mua chịu

- Phương thức chuyển hàng

Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng đến cho người mua theo địađiểm ghi trong Hợp đồng kinh tế đã được ký kết Số hàng chuyển đi này vẫn thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp Khi hàng đã được giao xong và người mua thanhtoán hoặc chấp nhận thanh toán (đã ký vào chứng từ giao hàng) thì số hàng đó đã

được xác định là đã bán Phương thức này được áp dụng đối với những khách hàng

có quan hệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp

- Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi

Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng đến hệ thống các đại lý theocác điều khoản đã ký kết trong hợp đồng Số hàng chuyển đến các đại lý này vẫnthuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được xác định là tiêu thụ Sau khikết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp sẽ trả cho các đại lý một khoản thù lao

về việc bán hàng này gọi là hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý được tính theo phầntrăm trên tổng giá bán

- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp

Đối với một số mặt hàng có giá trị tương đối cao, để người thu nhập trung bình

có thể tiêu dùng được những mặt hàng này, các doanh nghiệp tiến hành bán hàngtheo phương thức trả chậm, trả góp Theo phương thức này, khi giao hàng chongười mua thì được xác định là tiêu thụ, người mua sẽ thanh toán ngay lần đầu tạithời điểm mua một phần số tiền phải trả, phần còn lại trả dần trong nhiều kỳ và phảichịu một khoản lãi nhất định gọi là lãi trả chậm, trả góp Thông thường số tiền trả ởcác kỳ bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi trảchậm

- Các phương thức tiêu thụ khác:

Ngoài các phương thức trên, các doanh nghiệp còn có thể sử dụng sản phẩm đểthanh toán tiền lương, tiền thưởng cho lao động, trao đổi vật tư, hàng hóa khác hoặccung cấp theo yêu cầu của Nhà nước…

1.1.1.3 Vai trò của kế toán bán hàng

Bán hàng có vai trò to lớn trong việc cân đối giữa cung và cầu, thông qua việctiêu thụ có thể dự đoán được nhu cầu của xã hội nói chung và của từng khu vực nóiriêng, là điều kiện để phát triển cân đối trong từng ngành từng vùng và trên toàn xã

1.1.1.4 Ý nghĩa của kế toán bán hàng

Tiêu thụ hàng hoá là cơ sở hình thành nên doanh thu và lợi nhuận, tạo ra thunhập để bù đắp chi phí bỏ ra, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua cácphương thức tiêu thụ

1.1.2 Khái niệm xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa.

Kết quả tiêu thụ được thể hiện qua chỉ tiêu lãi (lỗ) về tiêu thụ Nếu thu nhập lớnhơn chi phí thì lãi, ngược lại, nếu thu nhập nhỏ hơn chi phí thì lỗ Việc xác định kếtquả tiêu thụ được tiến hành vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm tuỳ thuộc vào đặcđiểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng đơn vị

1.1.3 Vai trò của xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa.

Trong điều kiện hiện nay trước sự cạnh tranh gay gắt thì việc xác định kết quảtiêu thụ có vai trò quan trọng trong việc xử lý, cung cấp thông tin không những chonhà quản lý doanh nghiệp để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả mà còncung cấp thông tin cho các cấp chủ quản, cơ quan quản lý tài chính, cơ quan thuế…

1.1.4 Ý nghĩa của xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa.

Cùng với việc tiêu thụ hàng hóa, xác định đúng kết quả tiêu thụ là cơ sở đánhgiá cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ nhất định tại doanhnghiệp, xác định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện với Nhà nước, lập cácquỹ công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động tốt trong kỳ kinhdoanh tiếp theo, đồng thời nó cũng là số liệu cung cấp thông tin cho các đối tượngquan tâm như các nhà đầu tư, các ngân hàng, các nhà cho vay…

1.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ.

1.2.1 Kế toán doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của đơn

vị, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng được xác định khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiệnsau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 _ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

- Kết chuyển chiết khấu thương mại trong kỳ

- Kết chuyển giảm giá hàng bán

- Kết chuyển doanh thu hàng bán trả lại

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

- Tài khoản 5113: Doanh thu bán cung cấp dịch vụ.

- Tài khoản 5118: Doanh thu khác

Tài khoản 512 _Doanh thu bán hàng nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụtiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Các đơn vị nội bộ ở đây là các đơn vị trực thuộctrong cùng một công ty, tổng công ty…

TK 512

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT phải - Tổng số doanh thu bán hàngnộp theo phương pháp trực tiếp tính trên nội bộ của doanh nghiệp thực tếdoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

thực tế trong nội bộ doanh nghiệp

- Kết chuyển chiết khấu thương mại

- Kết chuyển doanh thu hàng bán trả lại

- Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần

vào TK 911

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 512 được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5121: Doạnh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5122: Doạnh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Xuất hàng bán cho đại lý

Khi đại lý quyết toán với doanh nghiệp vế số hàng đã tiêu thụ

1.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

1.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- Hóa đơn mua hàng

1.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh của tk:

TK 632

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn - Kết chuyên GV của thành phẩm

- Trị giá vốn của thành phẩm sản - Kết chuyển GV của hàng hóa đã kísuất hoàn thành nhập kho trong kỳ gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu

- Trị giá vốn của lao vụ dịch vụ đã thụ

- Trị giá hàng xuất bán trong kỳ vụ, hàng hóa xuất bán vào TK 911

- Thep phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 155 TK 632 TK 911 Trị giá TP xuất kho bán Kết chuyển giá vốn hàng bán

- Phương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp bình quân theo thời kỳ cả kỳ dự trữ

Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính giá trị giá vốn của hàng xuất khotrong kỳ Tùy theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn khocăn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vịbình quân:

Đơn giá xuất kho Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ bình quân cả kỳ dự trữ = Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

của 1 loại sản phẩm.

Theo phương pháp giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm)Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hóa kế toán phải xác định lại giá trị thựccủa hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theocông thức sau:

Đơn giá xuất kho Tổng giá trị hàng hóa tồn kho đến thời điểm j

hàng hóa I =

tại thời điểm j Tổng số lượng hàng hóa i tồn kho tới thời điểm j

* Tính đơn giá thực tế của hàng i sau mỗi lần nhập kho:

Giá thực tế của Số lượng hàng x Đơn giá bình quân

hàng xuất kho = xuất kho trong kỳ

- Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này, số hàng nhập sau sẽ được xuất trước, khi tính giá củahàng xuất kho sẽ căn cứ vào hóa đơn của hàng nhập kho gần lần xuất nhất

- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này, hàng nhập trước sẽ được ưu tiên xuất trước Sau khi xuấthết hàng ở lần nhập trước thì mới xuất hàng ở lần nhập sau đó kế tiếp

- Phương pháp thực tế đích danh

Theo phương pháp này, giá trị thực tế xuất kho hàng hóa lô nào thì lấy đúng giámua lô đó để tính giá mua của lô hàng xuất kho

1.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Trong thương nghiệp bán buôn, thường phát sinh các nghiệp vụ chiết khấuthanh toán, chiết khấu thương mại (bớt giá, hồi khấu) cho khách hàng mua trong cáctrường hợp khách hàng mua nhiều, mua thường xuyên hàng hoá của doanh nghiệp,trong thời hạn bảo hành hàng bán, doanh nghiệp có thể phải chấp nhận các nghiệp

vụ trả lại hàng đã bán một phần hoặc toàn bộ lô hàng đẻ đảm bảo lợi ích của kháchhàng và giữ uy tín với khách hàng trên thị trường hàng hoá kinh doanh Các khoảngiảm trừ doanh thu là các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong kỳ

TK 3331

Ghi giảm thuế GTGT phải nộp

1.2.3.2 Kế toán chiết khấu thương mại

- Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho kháchhàng mua với khối lượng lớn

TK 521_ Chiết khấu thương mại

TK này dùng để phản ánh toàn bộ khoản CKTT cho khách hàng do đã mua với

khối lượng lớn theo thỏa thuận về CKTT được ghi trên hợp đồng kinh tế

TK 521

- Số CKTT đã châp nhận thanh - Kết chuyển toàn bộ số CKTT để xác

toán cho khách hàng định doanh thu thuần

TK này không có số dư cuối kỳ

1.2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán

- Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách ngoài hoá đơn hay hợp đồngcung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất, khôngđúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian địa điểm trong hợp đồng

- Các khoản giảm giá hàng bán - Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá

đã chấp thuận cho khách hàng hàng bán để xác định doanh thu thuần

TK này không có số dư cuối kỳ

1.2.4 Kế toán chi phi bán hàng

- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt độngtiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ

1.2.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

1.2.4.1.1 Chứng từ sử dụng

Để hạch toán chi phí bán hàng doanh nghiệp sử dụng một số chứng từ cơ bản :Bảng tính và thanh toán lương, bảng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPC, bảng tríchkhấu hao TSCĐ, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu xuất kho

- TK 6411:chi phí nhân viên

- TK6412: chi phí vật liệu, bao bì

1.2.4.2 Phương pháp hạch toán

1.2.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lí doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đếntoàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ mộthoạt động nào

1.2.5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

1.2.5.1.1 Chứng từ sử dụng: Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh

nghiệp sử dụng một số chứng từ cơ bản sau: Bảng tính và thanh toán lương, Bảngtrích khấu hao TSCĐ, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu xuất kho

1.2.5.1.2 Tài khoản sử dụng

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này dùng để phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinhtrong kỳ

TK 111,112,156Tiền lương và các khoản trích

theo lương phải trả cho bộ phận

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả

TK 352Hoàn nhập dự phòng phải

trả về cp BH

TK 214

Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng

TK 111,112,331

CP mua thuê ngoài

Thuế GTGT không được khấu trừ nếu được tính vào CP BHTK133

TK 642

- Tập hợp các chi phí QLDN thực tế - Các khoản giảm chi phí QLDN

phát sinh trong kỳ - Chi phí QLDN chuyển kỳ sau

- Kết chuyển chi phí QLDN

Tài khoản này không có số dư

TK 642 có 8 TK cấp 2

-TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

1.2.5.2 Phương pháp hạch toán

TK 334,338 TK 642 TK111,112,152

Chi phí nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm CP QL

TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cáchoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

TK 911

1.2.6.2 Phương pháp kế toán

TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn xuất bán Kết chuyển doanh thu thuần

doanh nghiệp trong kỳ Kết chuyển lãi trong kỳ

- Các khoản lãi trước thuế

- Doanh thu thuần về hàng hoá tiêu thụ

- Doanh thu tài chính

- Thu nhập khác trong kỳ

- Các khoản lỗ về hoạt động sản xuất trong kỳ

CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC

TWIII 2.1 SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV DƯỢC TWIII

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty TNHH MTV Dược TW 3

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Địa chỉ: 115 Ngô Gia Tự, TP.Đà Nẵng

Điện thoại: 0511.3817552 - 3830202 Fax: 0511.3822767 - 3817323 - 3817224 Email:info@duoctw3.com

Website: http://www.duoctw3.com

Công ty TNHH MTV Dược TW3 là đơn vị có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạchtoán và kinh doanh độc lập, tự chủ, có con dấu riêng, công ty hoạt động sản xuấtkinh doanh theo quy định của pháp luật Công ty thành lập từ ngày 09/02/1975với tên ban đầu là Công ty Dược liệu cấp I Đà Nẵng Nhiệm vụ chính của công

ty là sản xuất và kinh doanh dược phẩm, dược liệu, trang thiết bị y tế Sau nhiềunăm đi vào hoạt động, năm 1986 nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế tậptrung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước.Công ty đã năng động, nhạy bén nắm bắt thị trường mới, từng bước tìm hiểu kýkết hợp đồng về mua bán các dược liệu, máy móc thiết bị y tế công ty thíchứng với thị trường mở và không ngừng nâng cao vị thế của mình

Ngày 20/04/1993 theo quyết định số 392/QĐ-BYT của bộ y tế về thành lậpdoanh nghiệp, công ty đã đổi tên thành công ty dược TW III Trực thuộc tổng công

ty dược Việt Nam đặt tại 115 Ngô Gia Tự thành phố Đà Nẵng, có tài khoản số710A-00849 Ngân hàng công thương Đà Nẵng, từ khi thành lập đến nay công tyluôn là lá cờ đầu của ngành dược miền trung và luôn luôn được đánh giá là hoànthành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nước.Doanh thu hàng năm đều tăng, năm 2011 đạt 200 tỷVNĐ, nộp ngân sách đạt 10 tỷVNĐ, thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên đạt 2.200.000đ/ tháng

Mạng lưới phân phối:

- Chi nhánh của Công ty tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh

- Trung tâm Dược phẩm, Trung tâm y cụ

- Các cửa hàng lẻ: 45 cửa hàng lẻ tại thị trường Đà Nẵng

2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Dược TW3

2.1.1.2.1 Chức năng của Công ty

Trong cơ chế thị trường hiện nay cùng với sự phát triển của xã hội, ngành Dược

đã có những bước tiến quan trọng trong việc cung cấp mặt hàng thuốc cho thịtrường Để đạt được các sản phẩm thuốc cho người tiêu dùng an toàn và có kết quảđiều trị tốt, đòi hỏi nhà máy sản xuất phải phải đạt một số chỉ tiêu tiêu chuẩn GLP,GSP, GMP WHO trước tình hình đó Công ty đầu tư máy móc, công nghệ và đạtđược các chỉ tiêu trên và đã tìm ra hướng đi cho mình một cách đúng đắn bằngnhiều hình thức như một mặt tìm nguồn hàng và mở rộng thị trường, mặt khác Công

ty cũng tự sản xuất một số loại thuốc chữa bệnh cung cấp cho thị trường với mụctiêu duy nhất: Bảo đảm uy tín và có hiệu quả cho công ty

2.1.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

Tổ chức kinh doanh các loại dược phẩm, dược liệu, nguyên liệu làm thuốc, vật

tư trang thiết bị y tế, chế phẩm sinh học

Tiếp nhận hàng hóa viện trợ, hàng hóa chống dịch của Bộ y tế cho công tácphòng chống dịch bệnh, thiên tai bão lụt

Bảo trì dụng cụ, sữa chữa trang thiết bị y tế các tỉnh Miền Trung, phối hợp chặtchẽ với các Công ty vật tư trang thiết bị trung ương

Cung ứng hàng xuất khẩu và ủy thác nhập khẩu

Sản xuất đông dược, tân dược, chiết xuất dược liệu, tinh chế dầu phục vụ chonhu cầu trong nước và xuất khẩu

Thực hiện kho dự trữ lưu thông thuốc quốc gia và thực hiện các chương trìnhcông ích xã hội khác góp phần điều tiết ổn định thị trường về thuốc chữa bệnh chonhân dân ở các tỉnh khu vực Miền Trung – Tây Nguyên và cả nước

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến

Quan hệ đối chiếu

Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của các bộ phận trong tổ chức quản lý Công ty

Giám đốc: Giám đốc là người tổ chức quá trình hoạt động chung của Công ty,

là người đưa ra các mục tiêu chung, bổ nhiệm các chức danh và chịu trách nhiệm vềmọi hoạt động của toàn Công ty Giám đốc là người có vai trò rất quan trọng trongCông ty, hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty phụ thuộc rất lớn vào trình độ,năng lực của Giám đốc

Phó Giám đốc phụ trách KD

P

ĐB

CL

P.Cơ điện

Chi nhánh

HN,HCM

P.Kế hoạch thị trường

Kho GSP

P.

Kinh doanh

GIÁM ĐỐC

Phòng Tổ chức Hành chính

Phòng

Kế toán

Phó Giám đốc (Phụ trách chất lượng): là người giúp cho Giám đốc quản lý,

theo dõi và điều hành hệ thống chất lượng sản xuất thuốc của nhà máy, quyết địnhchấp nhận hoặc loại bỏ những nguyên vật liệu, sản phẩm không đạt tiêu chuẩn Chỉđạo, xây dựng hệ thống chất lượng theo GMP WHO, kiểm tra đôn đốc việc thựchiện các chương trình, đánh giá và báo cáo, đề xuất các vấn đề liên quan đến hệthống chất lượng để Giám đốc xem xét giải quyết

Phó Giám đốc (Phụ trách kinh doanh): là người giúp cho Giám đốc quản lý,

theo dõi và điều hành lĩnh vực kinh doanh của Công ty, đề xuất các vấn đề liên quanđến lĩnh vực kinh doanh.của công ty, điều hành phòng kinh doanh công ty

Phòng Tổ chức Hành chính: Xây dựng mô hình tổ chức, tiêu chuẩn cán bộ,

định mức lao động, soạn thảo các qui trình liên quan đến nhân sự như đào tạo, tuyểndụng, đề bạt, quản lý cán bộ, sắp xếp các phòng ban Hợp đồng lao động, tổ chứcbiên chế lao động trong toàn Công ty, lập bảng lương khen thưởng, giải quyết cácchế độ chính sách, nhận xét đánh giá cán bộ hàng năm, nâng lương Bổ nhiệm vàmiễn nhiệm cán bộ Thanh tra, kiểm tra mọi hoạt động, ngăn chặn và xử lý các saiphạm pháp luật Tổ chức mạng lưới bảo vệ an ninh, bảo vệ tài sản Điều hành cácphần việc khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động quản lýcủa Công ty

Phòng Kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, tập hợp xử lý các thông

tin kinh tế, tài chính, lập các báo cáo kế toán theo theo qui định hiện hành Ghichép, tính toán phản ánh tình hình vận động tài sản của Công ty Tổ chức vậnđộng các nguồn tiền tệ để bảo đảm cho các quá trình kinh doanh được tiến hànhliên tục và ổn định, phản ảnh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty theotừng tháng, quí, năm Thanh tra kiểm soát thu chi, thanh toán các khoản nợ, theodõi tình hình công nợ đối với khách hàng, tình hình nộp ngân sách nhà nước,phân tích hoạt động kinh doanh, quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả Lập cácbáo cáo kế toán để cung cấp nhanh chóng kịp thời thông tin về tài chính của Công

ty cho Giám đốc và cơ quan nhà nước có liên quan

Phòng Kế hoạch thị trường: Nghiên cứu thị trường, tìm kiếm nguồn hàng,

khách hàng, xây dựng các chiến lược kinh doanh cụ thể Thống kê, tổng hợp tìnhhình thực hiện kế hoạch kinh doanh để báo cáo Giám đốc Kịp thời cố vấn cho

Phòng Đảm bảo chất lượng: Xây dựng bộ hồ sơ để quyết định cho phép hoặc

không cho phép tất cả các nguyên liệu, bao bì đầu vào và các sản phẩm đầu ra.Kiểm soát hồ sơ sản phẩm, lập mạng lưới đảm bảo chất lượng (nhân sự thuộc đơn vịkhác nhưng chỉ đạo về nghiệp vụ kỹ thuật) Giải quyết các khiếu nại về chất lượng,kiểm tra điều tra, ra quyết định về các sự cố kỹ thuật liên quan đến chất lượng, thẩmđịnh nguyên liệu, bao bì đầu vào Quản lý việc thực hiện các qui chế chuyên mônDược chính, soạn thảo qui trình thanh tra, kiểm tra và tổ chức tự đánh giá thanh tranội bộ

Phòng Kỹ thuật Kiểm nghiệm: Nghiên cứu, cải tiến quy trình công nghệ sản

xuất, kiểm tra các loại phụ liệu, mẫu mã bao bì, kiểm nghiệm nguyên liệu, thànhphẩm sản xuất, theo dõi độ ổn định của thuốc, hướng dẫn giám sát kỹ thuật việcthực hiện qui trình qui phạm trong sản xuất, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm,trực tiếp xử lý các sự cố kỹ thuật, xử lý hàng hoá kém mất phẩm chất

Phòng Cơ điện: Lập chương trình thực hiện bảo dưỡng, lắp đặt, vận hành máy

móc thiết bị định kỳ, thường xuyên Quản lý hệ thống điều hoà trung tâm, hệ thống

xử lý nước thải, hệ thống điện, nước

Các Chi nhánh: Nắm bắt thông tin về các mặt hàng, nguồn hàng cần kinh

doanh ở hai đầu đất nước, là đầu mối tiêu thụ hàng hoá do Công ty sản xuất, soạnthảo trình Giám đốc Công ty xem xét ký kết hợp đồng nội, hợp đồng ngoại, xuấtnhập khẩu, nhận uỷ thác, phối hợp với các phòng ban trong Công ty xây dựng kếhoạch chiến lược phân phối tiêu thụ sản phẩm do Công ty sản xuất, xác định kênhphân phối, chính sách khuyến mãi, xây dựng phương án giá

Xưởng sản xuất GMP WHO: Trên cơ sở những mặt hàng đã và đang sản

xuất, Xưởng có nhiệm vụ tập trung nghiên cứu, đề xuất mua vật liệu sản xuất cácloại thuốc đáp ứng nhu cầu của thị trường Cải tiến mẫu mã và chất lượng sản phẩmthuốc Tập hợp các chi phí về sản xuất để định giá thành thực tế của sản phẩm khisản xuất Ngoài ra Xưởng còn có nhiệm vụ tiếp nhận bảo quản, gia công chế biến,đóng gói bao bì các loại hàng liên quan đến dược phẩm, hàng chống thiên tại bãolụt

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán tại Công ty

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức công tác kế toán rất quan trọng trong Công ty Với chức năng cungcấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kinh tế, tài chính trong Công ty, công tác kếtoán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý ở Côngty

Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày càng khốc liệt thì chất lượng thôngtin của kế toán được xem như một trong những tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo

sự an toàn và khả năng thắng lợi cho các quyết định kinh doanh Tổ chức công tác

kế toán phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty khôngchỉ tiết kiệm được chi phí mà còn đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng, đầy đủ,chất lượng phù hợp với yêu cầu quản lý

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Chú thích:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

KẾ TOÁN TIỀN MẶT

KẾ TOÁN KHO HÀNG

KẾ TOÁN GÍA THÀNH

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

vị như xây dựng kế hoạch vay vốn, các phương án kinh doanh… Thực hiên cácquy định của pháp luật về kế toán,tài chính trong đơn vị.

Phó Phòng Kế Toán

Phó phòng kế toán thay mặt Trưởng phòng kế toán ký các chứng từ thanh toán, giải quyết các công việc thường xuyên của phòng, khi Trưởng phòng đi vắng, có nhiệm vụ tổng hợp số liệu tài chính, lập quyết toán quý, năm Theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Kế toán tiền mặt :

Chịu trách nhiệm theo dõi các nghiệp vụ hạch toán thu, chi tất cả các nghiệp

vụ liên quan đến tiền mặt bao gồm: chi phí mua hàng, bán hàng, chi phí vậnchuyển