KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH HIỂN
Khái quát về Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển 3
1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty
- Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển
- Trụ sở chính: Số 551 Nguyễn Trãi – P.Thanh Xuân Nam – Q.Thanh xuân,
Vào ngày 06/05/2003, Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội đã cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103006332 cho Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Minh Hiển, hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần.
- Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng (Bằng chữ: Một tỷ, năm trăm triệu đồng)
- Người đại diện theo pháp luật của công ty:
Chức danh: Chủ tich công ty kiêm Giám đốc
Họ và tên: Trần Xuân Hoan Giới tính: Nam
Sinh ngày: 20/10/1958 Dân tộc: kinh Quốc tịch: Việt Nam
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển:
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển được thành lập vào năm 2003 và đã được cấp phép đăng ký kinh doanh bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội Trong những năm đầu hoạt động, công ty đã phải đối mặt với nhiều khó khăn về vốn và kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng, dẫn đến việc hai lần thay đổi giấy phép kinh doanh để đáp ứng nhu cầu vốn.
Trong suốt quá trình hoạt động, Công ty đã xây dựng được uy tín vững chắc trên thị trường thông qua việc thi công nhiều công trình chất lượng cao Một số dự án tiêu biểu bao gồm Cục Đường bộ, đường tàu Cầu Diễn, nhà ở thấp tầng và cao tầng tại Việt Hưng - Gia Lâm, và Bộ Quốc phòng 789 Những công trình này đã nhận được sự khen ngợi và đánh giá cao từ khách hàng về chất lượng thi công.
1.1.3 Chức năng chủ yếu của công ty:
Xây dựng kết cấu công trình chuyên cung cấp dịch vụ xây dựng nhà ở, thi công các công trình đường bộ, cũng như các dự án kỹ thuật dân dụng và công nghiệp Chúng tôi cũng thực hiện các công trình giao thông, thủy lợi và phát triển cơ sở hạ tầng, đảm bảo chất lượng và tiến độ công việc.
Lắp đặt hệ thống điện và cấp thoát nước, cùng với lò sưởi, điều hòa không khí và các hệ thống xây dựng khác, là những yếu tố quan trọng trong việc hoàn thiện công trình xây dựng Ngoài ra, các hoạt động xây dựng chuyên dụng cũng đóng vai trò thiết yếu trong quá trình này.
Trang trí nội, ngoại thất các công trình.
Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển
Ban đầu, doanh nghiệp chủ yếu thi công các công trình giao thông nông thôn với giá trị nhỏ và yêu cầu kỹ thuật đơn giản Tuy nhiên, từ năm 2006, công ty đã chuyển hướng kinh doanh chuyên sâu vào kỹ thuật, cử cán bộ đi đào tạo để tiếp thu công nghệ thi công mới nhất Hiện tại, công ty đã xây dựng được đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ và tay nghề cao, đủ khả năng thực hiện các công trình có yêu cầu kỹ thuật phức tạp.
Năm 2007, công ty đã thực hiện gói thầu số 04 cho công trình đường giao thông Bốn Tổng – Một Ngàn tại huyện Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ, với chiều dài tuyến 4km đi qua vùng đất sình lầy ao hồ.
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển chuyên phát triển các công trình giao thông và thủy lợi phục vụ nhu cầu công ích Trong quá trình phát triển, công ty đã áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật và nỗ lực không ngừng của tập thể cán bộ công nhân viên, từ đó nâng cao tiến độ và chất lượng công trình Những thành tựu đạt được trong những năm qua của công ty không chỉ nhờ vào khả năng nắm bắt thị trường mà còn nhờ vào vị thế vững mạnh trên thị trường.
Phòng máyvật tư Phòng kế hoạch KT
Ban Kiểm soát Đội Xây dựng số 01 Đội Xây dựng số 02 Đội Xây dựng số 03 Đội Xây dựng số 04
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển
Không có một bộ máy quản lý chung nào phù hợp cho tất cả doanh nghiệp Mỗi công ty cần xây dựng hệ thống quản lý riêng dựa trên đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của mình để đạt hiệu quả tối ưu Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại là một ví dụ điển hình cho việc áp dụng quản lý phù hợp với đặc thù của ngành.
Minh Hiển cũng đã xây dựng cho mình một bộ máy tổ chức quản lý phù hợp.
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp Việt Nam, với mô hình tổ chức theo hình thức công ty Cổ phần.
Hình 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển
Đại hội cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, bao gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết và họp ít nhất một lần mỗi năm Đại hội này có trách nhiệm quyết định các vấn đề theo quy định của Luật pháp và điều lệ Công ty, bao gồm việc thông qua báo cáo tài chính hàng năm và ngân sách cho năm tiếp theo, cũng như bầu hoặc bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý tối cao của Công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Đồng thời, Hội đồng quản trị cũng có trách nhiệm giám sát Giám đốc và các cán bộ quản lý khác để đảm bảo hoạt động hiệu quả và tuân thủ các quy định.
Giám đốc điều hành là đại diện pháp nhân của công ty, có quyền quyết định toàn diện trong các giao dịch kinh doanh và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị cùng với pháp luật về mọi hoạt động quản lý của mình Chủ tịch hội đồng quản trị thường kiêm nhiệm vai trò Giám đốc Phòng Giám đốc đảm nhận trách nhiệm chung và quản lý các công tác cụ thể trong công ty.
Công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương (Phòng tổ chức lao động) Công tác kế hoạc, kỹ thuật (phòng kế hoạch kỹ thuật)
Công tác tài chính thống kê kế toán (phòng kế toán)
Công tác về máy móc thiết bị vật tư (phòng máy vật tư)
Phòng tổ chức lao động: Gồm 05 người có chức năng tham mưu cho giám đốc các mặt công tác.
+ Công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương.
+ Soạn thảo các nội qui, qui chế quản lý, các quyết định, công văn, chỉ thị + Điều động, tuyển dụng lao động.
+ Giải quyết các chính sách cho người lao động.
Phòng tổ chức có nhiệm vụ điều phối tiến độ sản xuất, sắp xếp tuyển dụng lao động phù hợp với tiến độ này, và soạn thảo nội quy cùng quy chế quản lý các công văn, chỉ thị Bên cạnh đó, phòng cũng giải quyết các vấn đề liên quan đến tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và chuyển thông tin lên phòng kế toán để tính lương và các khoản liên quan.
Phòng tài chính kế toán gồm 06 thành viên, trong đó có một trưởng phòng Nhiệm vụ chính của phòng là hạch toán và quyết toán kết quả kinh doanh, theo dõi và thanh toán các khoản chi tiêu của công ty Phòng cũng hỗ trợ lãnh đạo trong việc xây dựng kế hoạch tài chính, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật về kế toán và thống kê.
Phòng kế hoạch kỹ thuật bao gồm 08 thành viên có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát chất lượng thi công của các đội Họ cũng phụ trách lập hồ sơ nghiệm thu, hoàn công và thanh quyết toán các công trình Đồng thời, phòng này theo dõi tiến độ thi công của từng đội và kiểm tra khối lượng thực hiện hàng tháng.
Phòng máy – Vật tư : Gồm có 06 người trong đó có trưởng phòng.
Nhiệm vụ chính của đội ngũ là hỗ trợ lãnh đạo công ty trong việc điều chuyển, bảo quản và sửa chữa toàn bộ máy móc thiết bị Đội thi công trực tiếp đảm nhận trách nhiệm thực hiện mọi công việc ngoài công trường, trong khi cán bộ kỹ thuật lập kế hoạch thi công và kiểm tra chất lượng công trình (KCS) để đảm bảo hiệu quả và an toàn trong quá trình thi công.
Cán bộ phụ trách khác đảm nhiệm việc cung ứng vật tư, điều phối xe và máy thiết bị thi công, đồng thời đảm bảo an toàn về an ninh trật tự trong khu vực công trình.
Các đội thi công phải đảm bảo chất lượng công trình và tiến độ thực hiện theo yêu cầu của Ban Giám đốc công ty, đồng thời duy trì sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu thi công trên công trường.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển
Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển
Hiện nay, phòng Tài chính - Kế toán gồm có 6 người, tổ chức theo mô hình kế toán tập trung:
Kế toán trưởng là người đảm nhiệm trách nhiệm chính về công tác kế toán tại công ty, chỉ đạo các hoạt động tài chính và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho ban lãnh đạo Họ cùng với ban lãnh đạo xác định phương hướng và nhiệm vụ tương lai thông qua các kế hoạch tài chính.
Kế toán thanh toán và tập hợp chi phí đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp Họ chịu trách nhiệm lập Phiếu thu, Phiếu chi và theo dõi các khoản vốn bằng tiền, đồng thời hàng ngày đối chiếu số liệu với Thủ quỹ Việc kết hợp với kế toán các phần hành khác giúp đảm bảo việc tập hợp chi phí chính xác Đặc biệt, kế toán cần căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và sản phẩm để xác định đúng đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí, cũng như tính giá thành Ngoài ra, mở sổ hạch toán chi tiết và tổng hợp cho từng đối tượng là một phần không thể thiếu trong quy trình này.
Kế toán công nợ và tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng Kế toán cần ghi chép chi tiết thông tin về từng nhà cung cấp và khách hàng, bao gồm thời hạn và phương thức thanh toán Đồng thời, kế toán cũng phải mở sổ chi tiết và tổng hợp cho từng đối tượng phải thu và phải trả Hơn nữa, việc theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trong toàn Công ty cũng là một nhiệm vụ quan trọng của kế toán.
Kế toán công nợ, TSCĐ
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội
Kế toán thanh toán, tập hợp chi phí và tính giá thành
Kế toán trưởng mở thẻ TSCĐ cho từng loại TSCĐ, ghi sổ kế toán liên quan, cuối tháng lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh tình hình mua bán, vận chuyển, bảo quản, cũng như nhập, xuất và tồn kho vật liệu Họ cũng có trách nhiệm tính giá thực tế của vật liệu xuất kho, ghi sổ chi tiết và tổng hợp, và lập bảng phân bổ cho vật liệu và công cụ dụng cụ.
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội dựa trên bảng chấm công được phê duyệt bởi phòng tổ chức lao động để thực hiện hạch toán các khoản tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán tiến hành thu, chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt
1.4.2 Tổ chức hạch toán kế toán
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển áp dụng hình thức kế toán tập trung để tổ chức công tác kế toán, nhằm phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh của công ty.
Các chính sách được áp dụng tại Công ty cụ thể như sau:
Chế độ kế toán áp dụng : Doanh nghiệp vừa và nhỏ, theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài chính
Niên độ kế toán của Công ty diễn ra từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán là Việt Nam đồng (VND).
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung – Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Misa
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định: theo nguyên giá
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng
Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%
Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty
Hình 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Sổ nhật kí đặc biệt
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái Nhật kí chung Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển sử dụng phần mềm kế toán để thực hiện các công việc kế toán, mặc dù phần mềm này không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ Tuy nhiên, phần mềm vẫn đảm bảo in ấn đầy đủ các sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cần phải tuân thủ hình thức kế toán Nhật ký chung, bao gồm Sổ cái, Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi phí sản xuất, và Sổ chi tiết vật liệu.
1.4.3 Giới thiệu phần mềm kế toán được sử dụng
Phần mềm kế toán máy MISA đã trở thành công cụ phổ biến và hiệu quả cho các doanh nghiệp, nhờ vào tính dễ sử dụng và khả năng nâng cao hiệu suất công việc Hầu hết nhân viên kế toán trong công ty đều thành thạo sử dụng MISA, cùng với các ứng dụng như Word, Excel và các thao tác liên quan khác.
Việc sử dụng máy tính trong công việc giúp tiết kiệm thời gian và rút gọn nhiều khâu hạch toán mà vẫn đảm bảo hiệu quả Nhân viên kế toán chỉ cần tập hợp chứng từ và phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu vào các sổ sách báo cáo Máy tính là công cụ hữu ích cho tất cả doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán.
Trình tự hạch toán trên phần mềm kế toán MISA:
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển đã áp dụng phần mềm kế toán MISA để quản lý số liệu kế toán Việc thiết lập hệ thống ban đầu là rất quan trọng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình xử lý và khai thác dữ liệu kế toán sau này.
Trước khi triển khai phần mềm kế toán, kế toán cần khai báo các tham số hệ thống phù hợp với quy trình kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành Việc mã hoá danh mục đối tượng quản lý cũng rất quan trọng để đảm bảo tính khoa học và hợp lý Đặc biệt, trong lần sử dụng đầu tiên, kế toán phải nhập liệu số dư ban đầu như số dư tài khoản, tồn kho vật tư, công nợ khách hàng và nhân viên, cũng như chi phí dở dang Trong các kỳ kế toán sau, phần mềm sẽ tự động thực hiện việc kết chuyển.
Hàng ngày, kế toán viên sử dụng các chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ và ghi có, sau đó nhập dữ liệu vào máy theo các phân hệ và sổ nhật ký chung Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động qua phần mềm kế toán, đảm bảo tính chính xác của dữ liệu đã nhập trong kỳ.
Vào cuối kỳ hoặc khi cần thiết, kế toán có thể kiểm tra và lập báo cáo một cách dễ dàng nhờ vào việc thực hiện tự động các bút toán phân bổ, điều chỉnh và kết chuyển theo công thức đã được thiết lập sẵn.
Sơ đồ trình tự ghi sổ trên máy vi tính tại công ty
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các chứng từ kế toán
Nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA
+ Các chứng từ đã được xử lý + Bút toán kết chuyển, điều chỉnh + Các tiêu thức phân bổ
+ Báo cáo TC + Báo cáo quản trị quản trị
In các thông tin theo yêu cầu
Nhập số liệu hằng ngày Đối chiếu, kiểm tra
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Giao diện chính của phần mềm kế toán Misa như sau :
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty
Bảng 1.2: Kết quả hoạt động kinh doanh từ 2012 đến 2015(Đơn vị: 1.000.000)
Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Từ bảng số liệu, chúng ta nhận thấy rằng doanh thu của doanh nghiệp trong giai đoạn 2011-2015 có sự biến đổi đồng đều, không có sự chênh lệch lớn Cụ thể, vào năm 2012, doanh thu của Công ty đạt 12.370 triệu đồng, tăng 1.916 triệu đồng so với năm 2011, tương ứng với mức tăng 18%.
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đã có sự biến động qua các năm từ 2011 đến 2013 Năm 2011, doanh thu đạt 10.453 triệu đồng, tăng lên 12.370 triệu đồng vào năm 2012, tương ứng với mức tăng 2,93% Đến năm 2013, doanh thu từ hoạt động này đạt 11.673 triệu đồng, tăng 5,66% so với năm trước, nhờ vào sự gia tăng doanh thu bán hàng lên 13.484 triệu đồng Tuy nhiên, doanh thu thuần lại giảm xuống 11.609 triệu đồng vào năm 2013, giảm 3,69% so với năm 2012, chủ yếu do doanh thu trao đổi sản phẩm hàng hóa giảm Từ 2011 đến 2013, tốc độ tăng trưởng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ổn định, ngoại trừ năm 2013 có sự giảm sút Từ năm 2013 đến 2015, tổng doanh thu tăng lên nhờ vào các hợp đồng xây dựng và hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê máy móc gia tăng.
Năm 2013, công ty ghi nhận tổng lợi nhuận từ kinh doanh đạt 4.797 triệu đồng, tăng mạnh 3.304 triệu đồng, tương ứng với mức tăng trưởng 221,24% Trong khi đó, năm 2012, lợi nhuận chỉ đạt 1.493 triệu đồng, cho thấy sự sụt giảm so với năm trước đó.
Năm 2011, doanh thu đạt 1.933 triệu với tỷ lệ 56,42% Mức tăng trưởng cao này chủ yếu do doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng mạnh trong năm 2013, trong khi tốc độ tăng lợi nhuận gộp vượt xa tốc độ giảm của các chỉ số khác.
Vũ Thị Hoàng Yến, lớp LT17.21.02, đã chỉ ra rằng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả kinh doanh năm 2013 Tốc độ tăng trưởng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã góp phần đáng kể vào sự gia tăng lợi nhuận chung của công ty qua các năm.
Năm 2012, lợi nhuận trước thuế của công ty tăng 16,52% so với năm 2011, đạt mức tăng tuyệt đối 2.200 triệu đồng Sang năm 2013, lợi nhuận tiếp tục tăng 32,59%, tương đương 5.057 triệu đồng Lợi nhuận của công ty chủ yếu đến từ hoạt động tài chính và kinh doanh, trong đó năm 2012 ghi nhận mức tăng 36,69% từ hoạt động tài chính, đạt 13.199 triệu đồng Tuy nhiên, sang năm 2013, lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm 4,52%, tương đương 597 triệu đồng.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH HIỂN 17
Kế toán vốn bằng tiền
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển chủ yếu sử dụng đồng Việt Nam trong các giao dịch tài chính, bên cạnh một ít ngoại tệ Các nguồn thu chủ yếu đến từ khách hàng tạm ứng, thanh toán theo hợp đồng xây lắp và rút tiền gửi ngân hàng để nhập quỹ tiền mặt Về hoạt động chi, công ty tập trung vào việc chi trả cho người bán và nhà cung cấp, cũng như các khoản tạm ứng khác.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu thu ( mẫu số 02-TT )
- Phiếu chi ( mẫu số 02-TT )
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Quy trình luân chuyển phiếu thu, phiếu chi:
Phiếu thu (hoặc phiếu chi) được kế toán lập thành 3 liên theo mẫu quy định Kế toán ghi đầy đủ nội dung và ký tên trước khi chuyển cho kế toán trưởng duyệt Một liên sẽ lưu tại nơi lập phiếu, trong khi 2 liên còn lại được giao cho thủ quỹ để thực hiện thu hoặc chi tiền Sau khi hoàn tất giao dịch, thủ quỹ ký nhận vào phiếu và giữ 1 liên, liên còn lại sẽ được giao cho người nộp hoặc nhận tiền ký nhận và giữ Cuối ngày, các phiếu này được chuyển cho kế toán để ghi sổ và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 1111 - tiền mặt (tiền Việt Nam)
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
- TK 1112 - tiền mặt (ngoại tệ)
Quy trình hạch toán trên máy tính:
Ví dụ 1: Ngày 25/12/2015 Công ty chi tiền thanh toán tiền mua xăng xe cho
Công ty CP Đầu tư dịch vụ thương mại Tân Thịnh theo hóa đơn GTGT số
0022177 ngày 25/12/2015, số tiền hàng: 969.091đ, thuế GTGT 10%.
Với nghiệp vụ thanh toán tiền mua xăng như trên kế toán nhập dữ liệu hạch toán chi tiền như sau:
Trong phân hệ Quỹ\Trả tiền nhà cung cấp, kế toán có thể chọn tên nhà cung cấp và ngày thanh toán Khi tích vào “Lấy dữ liệu”, phần mềm sẽ tự động cập nhật danh sách các chứng từ chưa thanh toán của nhà cung cấp đó.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Kế toán cần chọn các chứng từ để thực hiện thanh toán và nhấn “Trả tiền” Phần mềm sẽ tự động tạo chứng từ Phiếu chi tương ứng với số tiền thanh toán cho hóa đơn mua hàng mà kế toán đã chọn trước đó.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Khi kế toán chi một khoản tiền không đúng với chứng từ phát sinh, như thanh toán một phần hóa đơn hoặc các khoản chi khác như tạm ứng hay thanh toán lương, cần thực hiện phiếu chi qua phân hệ Quỹ/Chi tiền Tại đây, kế toán phải chọn đầy đủ các thông tin cần thiết, bao gồm đối tượng, lý do chi tiền, ngày tháng chứng từ, định khoản và số tiền chi.
2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển chủ yếu sử dụng tiền gửi ngân hàng để thực hiện các giao dịch tài chính liên quan đến tiền.
Công ty đã mở tài khoản ngân hàng tại Ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển Việt Nam, do đó kế toán chỉ cần thiết lập một tài khoản chi tiết cho ngân hàng này.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng sao kê định kỳ của ngân hàng
Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng (tiền Việt Nam)
- TK 11211: tiền VND ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển Việt Nam
- TK1122: Tiền gửi Ngân hàng (ngoại tệ)
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi cần chi tiền qua ngân hàng, kế toán sẽ lập Ủy nhiệm chi thành 3 liên theo mẫu quy định của ngân hàng, điền đầy đủ thông tin và ký nhận Sau đó, Ủy nhiệm chi sẽ được chuyển cho Giám đốc Công ty và kế toán.
Vũ Thị Hoàng Yến, trưởng lớp LT17.21.02, đã ký nhận việc chuyển Ủy nhiệm chi từ kế toán ngân hàng cho ngân hàng thực hiện các nghiệp vụ, bao gồm ký nhận và đóng dấu.
Công ty không áp dụng Ủy nhiệm thu; thay vào đó, khi khách hàng thực hiện chuyển khoản thanh toán qua ngân hàng, ngân hàng sẽ gửi Phiếu báo có cho công ty Kế toán ngân hàng cần kiểm tra các giao dịch này Hàng tháng, bộ phận kế toán thanh toán có trách nhiệm kiểm tra các Phiếu báo có để xác nhận những trường hợp khách hàng đã thanh toán nhưng chưa nhận được thông báo từ ngân hàng.
Quy trình hạch toán trên máy tính:
Khi thực hiện kế toán tiền mặt, các nghiệp vụ kế toán sẽ được hạch toán qua phân hệ Ngân hàng với các chức năng Thu tiền hoặc Chi tiền Kế toán cần nhập các thông tin cần thiết theo mẫu hướng dẫn và sau đó nhấn nút “Cất” để lưu lại dữ liệu.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng trong sản xuất các sản phẩm xây dựng, bao gồm xi măng, cát, sắt, thép và tôn Công ty cần mua nguyên vật liệu từ bên ngoài để phục vụ cho hoạt động thi công Do nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành công trình, việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu cần phải được thực hiện đầy đủ, kịp thời và chính xác Điều này giúp phản ánh rõ ràng tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu trong kỳ Hệ thống ghi nhận nguyên vật liệu theo nguyên tắc nhập trước xuất trước và áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên là rất cần thiết.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT )
- Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 –VT )
- Biên bản kiểm kê NVL
- Bảng tổng hợp nhập,xuất, tồn NVL
Tài khoản sử dụng
- TK 152 được mở chi tiết cho từng loại NVL khác nhau được sử dụng trong đơn vị
- TK133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho:
Khi cần nguyên vật liệu, quản lý bộ phận sản xuất tại các đội xây dựng cần thông báo cho cấp trên để được phê duyệt Sau đó, cấp trên sẽ giao nhiệm vụ cho nhân viên phụ trách việc cung ứng nguyên vật liệu.
Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02 thực hiện quy trình mua vật tư theo kế hoạch đã được phê duyệt Nhân viên kinh tế lập hợp đồng để Giám đốc ký với người bán, sau đó thông báo cho thủ kho về thời gian, số lượng và loại vật tư nhận Khi hàng được giao, kế toán lập phiếu nhập kho (PNK) với hai liên, trong đó một liên giữ lại và một liên giao cho thủ kho Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào PNK và ký nhận, sau đó người bán giao hóa đơn cho đại diện ký Cuối cùng, thủ kho chuyển PNK cho kế toán NVL để nhập dữ liệu vào máy tính, và kế toán thanh toán dựa trên hợp đồng, phiếu nhập kho và hóa đơn, ghi sổ kế toán liên quan.
Khi có nhu cầu xuất nguyên vật liệu, kế toán lập 2 liên phiếu xuất kho (PXK) và chuyển cho thủ kho để thực hiện xuất kho Sau khi xuất xong, thủ kho ghi số lượng xuất và ký vào PXK Nguyên vật liệu được giao cho người đại diện trong đội sản xuất giữ 1 liên PXK Thủ kho sau đó chuyển PXK cho kế toán, và kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính dựa trên thông tin từ PXK.
Quy trình hạch toán trên máy tính:
Cập nhật phiếu nhập xuất kho bằng cách chọn Kho và sau đó chọn Nhập kho hoặc Xuất kho Hệ thống sẽ hiển thị bảng nhập kho hoặc xuất kho, nơi bạn cần nhập đầy đủ dữ liệu trên phiếu.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Công ty Cổ phần XD và TM Minh Hiển áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước để tính giá xuất kho Trong quá trình xuất kho, phần mềm chưa cập nhật đơn giá hàng, do đó, vào cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện tính giá xuất kho thông qua phân hệ Kho\ Tính giá xuất kho.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Kế toán cần chọn thời gian tính giá xuất kho và nhấn “Thực hiện” để phần mềm tự động tính giá xuất kho theo phương pháp đã được công ty khai báo trong phần Thiết lập dữ liệu ban đầu.
2.2.2 Công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ (CCDC) là tư liệu lao động không đạt tiêu chuẩn tài sản cố định (TSCĐ) nhưng có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của đơn vị mà không làm thay đổi hình thái vật chất Việc CCDC được sử dụng trong sản xuất sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, từ đó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do đó, hạch toán chính xác CCDC là điều cần thiết để quản lý hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm.
Các CCDC được sử dụng trong sản xuất ở đơn vị như:xẻng,xô,thước dây,bay và các loại đồ dùng văn phòng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT )
- Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 –VT )
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào…
Tài khoản sử dụng
TK 153 – công cụ dụng cụ
Quy trình luân hạch toán trên máy tính:
Khi phát sinh nghiệp vụ tăng hoặc giảm công cụ dụng cụ (CCDC), kế toán thực hiện ghi chép theo phân hệ công cụ dụng cụ với các thao tác ghi tăng hoặc ghi giảm Tại đây, kế toán cần khai báo đầy đủ thông tin liên quan đến CCDC được ghi tăng hoặc ghi giảm.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Tính khấu hao CCDC: Cuối kỳ kế toán thực hiện tính khấu hao cho
CCDC được quản lý qua phân hệ Công cụ dụng cụ và Phân bổ chi phí, nơi phần mềm tự động tính toán mức khấu hao cần trích trong kỳ Các chi phí này sẽ được phân bổ cho đối tượng sử dụng dựa trên thông tin kế toán đã khai báo khi ghi tăng CCDC, cùng với phương pháp tính khấu hao đã thiết lập trong mục Thiết lập dữ liệu.
Kế toán tài sản cố định
Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Minh Hiển là một doanh nghiệp sản xuất đa dạng với nhiều loại tài sản cố định (TSCĐ) Trong công ty, TSCĐ được phân loại thành hai nhóm chính: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
TSCĐ là tư liệu lao động quan trọng trong nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Trong quá trình sử dụng, TSCĐ không thay đổi hình thái vật chất, nhưng giá trị của nó sẽ dần được chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Điều này có tác động trực tiếp đến việc tập hợp chi phí sản xuất và xác định giá thành sản phẩm.
Việc ghi nhận và hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) một cách hợp lý và chính xác là rất quan trọng trong công tác kế toán, đặc biệt trong lớp LT17.21.02 của Vũ Thị Hoàng Yến.
Tài sản cố định (TSCĐ) được ghi nhận theo nguyên giá, và giá trị hao mòn được xác định dựa trên việc trích khấu hao theo quy định Giá trị còn lại của TSCĐ được tính bằng chênh lệch giữa nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế.
- Giá trị còn lại của TSCĐ được tính như sau:
Giá trị còn lại= Nguyên giá – Hao mòn lũy kế
Kế toán TSCĐ cần ghi nhận và phân loại chính xác các loại tài sản cố định, đồng thời thực hiện trích khấu hao phù hợp với quy định và mức đã đăng ký với cơ quan thuế Phương pháp khấu hao chủ yếu áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài sản.
MKHBQ năm= Giá trị phải khấu hao/ Số năm sử dụng
MKHBQ tháng= MKHBQ năm/ 12 tháng
TSCĐ phải trích trong tháng
Khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước +
Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng -
Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
Mức khấu hao tăng, giảm trong tháng = ( Mức khấu hao bình quân tháng/ 30 ngày)*số còn lại của tháng
- Máy móc như: máy xúc, máy san,máy trộn
- Thiết bị văn phòng như: máy in, máy vi tính, máy photo,
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
- Phương tiện vận tải: ô tô các loại,
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Biên bản bàn giao TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Biên bản kiểm kê TSCĐ
Quy trình hạch toán trên máy:
Quy trình khai báo ghi tăng / giảm TSCĐ cũng như tính khấu hao TSCĐ được kế toán thực hiện tương tự như đối với CCDC:
Tài sản cố định\ Ghi tăng (hoặc Ghi giảm)
Tài sản cố định\ Tính khấu hao
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển, kế toán tiền lương và BHXH đảm nhận việc tính toán các khoản phải trả cho người lao động Sau khi ký hợp đồng lao động với nhân viên, mức lương cụ thể được thỏa thuận thông qua phòng tổ chức lao động, từ đó kế toán sẽ tính lương cho từng nhân viên vào cuối tháng Hiện nay, công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Trả lương theo thời gian được xác định dựa trên số ngày làm việc thực tế và mức lương thỏa thuận Đối với các phòng ban, lương được tính dựa vào số ngày công quy định trong tháng và bảng chấm công Ngoài mức lương cơ bản, người lao động còn nhận các khoản trợ cấp như trợ cấp ăn trưa và trợ cấp trách nhiệm.
Lương thực tế được lĩnh của một người
Tiền lương thoả thuận x Số ngày làm việc thực tế + Phụ cấp -
Số ngày làm việc trong tháng đối với bộ phận sản xuất bao gồm cả người lao động trực tiếp và cán bộ quản lý, được tính lương dựa trên mức lương tối thiểu vùng, hệ số tương ứng với cấp bậc, cùng với số ngày công quy định và thực tế trong tháng Cách tính lương được thực hiện dựa trên các yếu tố này để đảm bảo tính công bằng và minh bạch.
Tiền lương cơ bản = 2.750.000 x (2.750.000 x 7%) x HS lương tương đương cấp bậc
Tiền lương một ngày công
= Tiền lương cơ bản Ngày công chế độ
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Tiền lương một ngày công x
Số ngày công thực tế
Các khoản khấu trừ vào lương
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng tổng hợp chấm công
- Bảng phân bổ lương và BHXH
- Hợp đồng lao động đã ký kết và thỏa thuận
Mẫu Bảng chấm công như sau:
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
HỌ VÀ TÊN Cấp bậc, chức vụ
Người chấm công Bộ phận phụ trách Người duyệt
Mẫu bảng lương như sau:
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tên nhân viên Lương cơ bản
Lương thời gian hưởng 100% lương
Tổng số Lương đóng BH
Phụ cấp Các khoản khấu trừ Số tiền còn được lĩnh
Số ngày nhận công Số tiền Phụ cấp ăn trưa
Phụ cấp trách nhiệm BHXH BHYT BHTN Thuế
Tổng số tiền phải trả (bằng chữ):………
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 334 - Phải trả người lao động
TK 338 - Phải trả phải nộp khác
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày, bộ phận quản lý tại mỗi phòng ban có trách nhiệm theo dõi và ghi nhận sự có mặt của nhân viên trên bảng chấm công Đối với các đội xây dựng, nhân viên kinh tế đội sẽ thực hiện nhiệm vụ theo dõi, chấm công và ký nhận trên bảng chấm công, sau đó nộp về phòng tổ chức lao động để được duyệt vào cuối kỳ.
Cuối tháng, dựa trên bảng chấm công đã được phòng tổ chức lao động phê duyệt, kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội sẽ lập bảng chấm công và tổng hợp trên phần mềm Sau đó, tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cùng các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp theo quy định hiện hành.
Phần mềm tính lương dựa trên số ngày công đã được ghi nhận trong bảng tổng hợp chấm công và các quy định về tính lương đã được thiết lập từ ban đầu, nhằm xác định số tiền lương thực tế mà người lao động nhận được.
Kế toán thực hiện phân bổ và hạch toán chi phí lương, bước này tạo ra dữ liệu cho phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết và sổ cái.
Sau khi hoàn tất các công việc, kế toán viên tiến hành in bảng lương, sau đó ký nhận và trình bày cho kế toán trưởng Cuối cùng, Giám đốc sẽ ký duyệt và đóng dấu xác nhận.
Bảng tính lương là căn cứ để trả lương cho người lao động, sau khi nhận tiền lương công nhân viên phải ký nhận vào bảng lương.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Quy trình hạch toán trên máy:
Lập bảng chấm công: Sau khi nhận được bảng chấm công của các bộ phận
(Đã được phòng Tổ chức duyệt) kế toán tiến hành lập bảng chấm công như sau:
Kế toán cần chọn thời gian và bộ phận để chấm công, sau đó nhấn “Đồng ý” Phần mềm sẽ tự động tạo bảng chấm công, và kế toán sẽ tiến hành chọn các mục để phản ánh tình hình ngày công theo bảng chấm công đã được duyệt.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Để lập bảng tính lương, kế toán cần hoàn thành bảng chấm công và bảng tổng hợp chấm công Sau đó, trong phần mềm, kế toán chọn mốc thời gian và bộ phận cần tính lương, rồi nhấn “Đồng ý” Phần mềm sẽ tự động tạo bảng lương dựa trên quy định tính lương của công ty và thông tin từ bảng chấm công.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Sau khi hoàn thành bảng tính lương, người dùng cần chọn "Hạch toán lương" trên giao diện bảng lương hoặc truy cập vào phân hệ Tiền lương\ Hạch toán chi phí lương Phần mềm sẽ tự động thực hiện việc hạch toán chi phí lương dựa trên bảng lương đã được lập.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Kế toán kế toán chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất trong ngành xây dựng là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến lao động và vật liệu, cùng với các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đã đầu tư trong quá trình thi công Để đảm bảo tính chính xác, việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp cần thực hiện theo từng công trình và hạng mục cụ thể.
Chi phí sản xuất bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí công cụ dụng cụ Những thành phần này đóng vai trò quyết định trong việc xác định tổng chi phí sản xuất của doanh nghiệp.
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển hiện đang áp dụng hệ thống danh mục tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài chính Tất cả các chi phí phát sinh đều được tập hợp trên tài khoản 154.
Quy trình hạch toán trên TK154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang):
Khi xuất NVL, CCDC phục vụ cho hoạt động thi công xây lắp trong kỳ ghi:
Nợ TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 152, 153 Trường hợp mua NVL xuất thẳng công trình để sử dụng ngay mà không thông qua kho ghi:
Nợ TK 154: Giá mua chưa bao gồm thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Tiền lương, tiền công các khoản phải trả cho công nhân sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 334: Phải trả người lao động
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Khấu hao máy móc, thiết bị…thuộc các đội sản xuất ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Các chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại… thuộc các đội sản xuất ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT (Nếu có)
Khi công trình hoàn thành đưa vào bàn giao ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Quy trình hạch toán trên máy tính:
Để tập hợp chi phí phát sinh trong kế toán, cần khai báo thông tin trực tiếp trên các chứng từ phát sinh thông qua việc thực hiện định khoản.
Nợ TK 154 và có các tài khoản liên quan Ngoài ra kế toán cần lưu ý tại phân hệ
Để đảm bảo tính chính xác trong việc phân bổ chi phí và tính giá thành cho từng công trình, việc "thống kê" trên chứng từ kế toán cần phải chọn đúng đối tượng và công trình theo tình hình thực tế phát sinh Điều này giúp phần mềm tự động thực hiện các thao tác này một cách hiệu quả.
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Kế toán tính giá thành sản phẩm
Đối tượng tính giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm thể hiện bằng tiền tổng hợp tất cả các chi phí liên quan đến lao động sống, lao động vật hóa và các khoản chi phí khác cần thiết để sản xuất hoàn thiện một lượng sản phẩm, lao vụ hoặc dịch vụ nhất định.
Giá thành là một chỉ tiêu kinh tế quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, có mối liên hệ chặt chẽ với doanh thu và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, do đó cần được chú trọng.
Việc xác định giá thành phải đảm bảo phù hợp và đủ bù đắp được những chi phí sản xuất đã bỏ ra.
Kế toán cần xác định rõ đối tượng tính giá thành để đảm bảo tính chính xác trong quá trình tính toán Việc lựa chọn đối tượng tính giá thành phù hợp là yếu tố quan trọng giúp cải thiện hiệu quả quản lý chi phí tại công ty cổ phần.
Vũ Thị Hoàng Yến, thuộc lớp LT17.21.02, đã trình bày về việc xác định đối tượng tính giá thành trong lĩnh vực xây dựng và thương mại tại Minh Hiển, nhấn mạnh rằng mỗi hạng mục và công trình hoàn thành đều được xem xét riêng biệt Đồng thời, việc đánh giá sản phẩm dở dang cũng là một phần quan trọng trong quy trình này.
Sản phẩm dở dang trong xây lắp bao gồm các công trình hoặc hạng mục chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được bàn giao nghiệm thu thanh toán Để xác định giá trị của sản phẩm dở dang, cần thực hiện kiểm kê thực tế và phân bổ giá trị một cách chính xác.
Tính giá thành sản phẩm xây lắp phụ thuộc vào phương thức thanh toán cho khối lượng sản phẩm hoàn thành giữa nhà thầu và chủ đầu tư.
Trong trường hợp quy định thanh toán cho sản phẩm xây lắp chỉ khi hoàn thành toàn bộ, giá trị sản phẩm dở dang sẽ được tính bằng tổng chi phí phát sinh từ thời điểm khởi công cho đến cuối kỳ.
Trong trường hợp thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý, sản phẩm dở dang được xác định là khối lượng xây lắp chưa hoàn thành đến điểm dừng kỹ thuật đã quy định Việc đánh giá sản phẩm dở dang này dựa trên chi phí thực tế phát sinh, được phân bổ cho các giai đoạn công việc đã hoàn thành và giai đoạn còn lại theo tỷ lệ với giá dự toán.
Công ty xác định giá trị thực tế của sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công thức:
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Chi phí SX dở dang đầu kỳ
Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ ×
Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán
Giá trị của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Công ty áp dụng cách tính giá thành như sau:
Z: tổng giá thành sản xuất thực tế z: giá thành đơn vị
C: tổng chi phí sản xuất đã tập hợp được trong kỳ theo từng đốitượng.
DĐK, DCK: trị giá của sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.
Q: sản lượng sản phẩm, lao vụ hoàn thành.
Sau khi hoàn tất việc nhập liệu các khoản mục chi phí và sản phẩm dở dang cuối kỳ, phần mềm máy tính của công ty sẽ tự động tính toán giá thành theo công thức đã định Kế toán có thể dễ dàng tạo ra bảng tính giá thành cho kỳ báo cáo.
Quy trình hạch toán trên máy:
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Sau khi kế toán hoàn thành việc tập hợp chi phí trên tài khoản 154 một cách đầy đủ và chính xác cho từng công trình, phần mềm sẽ tự động tính giá thành Quy trình tính giá thành được thực hiện theo sơ đồ cụ thể đã được thiết lập.
Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.6.1 Tổ chức kế toán thành phẩm
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, cung cấp các sản phẩm là những dự án, công trình và hạng mục công trình đã hoàn thành.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sau khi hoàn tất quá trình khảo sát và thiết kế, sản phẩm sẽ được bộ phận kiểm tra chất lượng đánh giá về quy cách và chất lượng Nếu sản phẩm đạt tiêu chuẩn, nó sẽ được chấp nhận để đưa vào sử dụng.
Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02 sẽ có sản phẩm được đóng dấu và ký tên bởi người đại diện công ty, cùng với kết quả kiểm nghiệm được ghi rõ trong hồ sơ nghiệm thu thanh toán.
Dựa trên hồ sơ nghiệm thu thanh toán, kế toán công ty sẽ phát hành hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn này bao gồm ba liên: liên 1 được lưu trữ tại phòng kế toán, liên 2 được giao cho khách hàng, và liên 3 được gửi đến kế toán các phần hành liên quan.
Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- TK 632 - Giá vốn hàng bàn
Sổ sách kế toán sử dụng:
2.6.2 Tổ chức kế toán bán hàng
Phương thức bán hàng và thanh toán
Công ty thực hiện ký kết hợp đồng với chủ đầu tư cho từng công trình và hạng mục cụ thể Hình thức thanh toán có thể bao gồm trả ngay, trả trước, thanh toán sau hoặc tạm ứng một phần sau khi hợp đồng được ký, tùy thuộc vào mức độ hoàn thành và quy định trong hợp đồng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( mẫu số 01GTKT3/001 )
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
- Biên bản bàn giao công trình,hạng mục
- Hồ sơ thanh quyết toán
2.6.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Tài khoản kế toán sử dụng: 632, 641, 642, 511, 911, 421, 821, 3334,…
Cuối mỗi niên độ kế toán, kế toán công ty xác định kết quả kinh doanh bằng cách kết chuyển các tài khoản 632, 641, 642, 511 sang tài khoản 911 để tính toán lỗ - lãi, từ đó phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và xây dựng kế hoạch kinh doanh cho kỳ tiếp theo.
Quy trình hạch toán trên máy:
Việc kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh được phần mềm thực hiện tự động như sau: Tổng hợp\ Kết chuyển lãi lỗ
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật chứng từ kết chuyển xác định kết quảSXKD trong kỳ
Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02
Kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính
Công ty Cổ phần Thương mại và thương mại Minh Hiển sử dụng các Báo cáo kế toán tài chính sau:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán tài chính được lập bởi kế toán trưởng vào cuối niên độ kế toán, người này phải ký và chịu trách nhiệm về nội dung báo cáo Sau khi hoàn thành, kế toán trưởng sẽ trình báo cáo lên Giám đốc để xem xét và ký duyệt.
Báo cáo kế toán tài chính được lập theo quy định.
Quy trình hạch toán trên máy tính để lập báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm các bước sau: truy cập vào phân hệ Tổng hợp, chọn Lập BCTC, sau đó nhấn Thêm Tiếp theo, người dùng cần tích chọn kỳ kế toán cần lập báo cáo cùng với các phụ lục đi kèm.
B02-DNN : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
B03-DNN-GT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp gián tiếp
F01-DNN: Bảng cân đối tài khoản
Việc lập thuyết minh BCTC cũng tương tự: Tổng hợp\ Lập BCTC\ Thêm\ Thuyết minh báo cáo tài chính