Công cụ dụng cụ ( CCDC ) là những tư liệu lao động, khơng đủ tiêu chuẩn TSCĐ, có thể tham gia vào một hay nhiều chu kỳ SXKD của đơn vị, trong quá trình sử dụng hình thái vật chất khơng biến đổi. CCDC khi xuất dùng cho sản xuất cũng được tính vào chi phí SXKD và ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm. Vì vậy, hạch tốn đúng đắn CCDC là cần thiết.
Các CCDC được sử dụng trong sản xuất ở đơn vị như:xẻng,xơ,thước dây,bay... và các loại đồ dùng văn phịng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT ) - Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 –VT ) - Bảng phân bổ CCDC
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào…
Tài khoản sử dụng
TK 153 – cơng cụ dụng cụ
Quy trình ln hạch tốn trên máy tính:
Ghi tăng giảm CCDC: Khi phát sinh nghiệp vụ tăng hoặc giảm CCDC kế toán hoạch tốn theo phân hệ: Cơng cụ dụng cụ\ Ghi tăng (hoặc Ghi giảm). Tại đây kế tốn tiến hành khai báo thơng tin về CCDC ghi tăng hoặc ghi giảm như sau:
Tính khấu hao CCDC: Cuối kỳ kế tốn thực hiện tính khấu hao cho CCDC theo phân hệ sau: Cơng cụ dụng cụ\ Phân bổ chi phí. Tại đây phần mềm sẽ tự động tính ra mức khấu hao CCDC cần trích trong kỳ và phân bổ cho đối tượng sử dụng theo
đúng như thơng tin kế tốn khai báo khi ghi tăng CCDC và phương pháp tính khấu hao kế tốn khai báo trong mục Thiết lập dữ liệu.
2.2 Kế toán tài sản cố định
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển là một doanh nghiệp sản xuất nên cơng ty có nhiều loại TSCĐ. TSCĐ trong cơng ty bao gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vơ hình.
TSCĐ là những tư liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. Qua quá trình sử dụng TSCĐ khơng thay đổi hình thái vật chất và giá trị của nó sẽ được chuyển dịch dần vào chi phí SXKD trong kỳ. Điều này ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc ghi nhận và hạch tốn kế tốn TSCĐ một cách hợp lý và đúng đắn rất quan trọng trong cơng tác kế tốn.
TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá. Giá trị hao mòn được xác định trên cơ sở việc trích khấu hao TSCĐ theo quy đinh. Giá trị còn lại của TSCĐ là chênh lệch giữa nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn lũy kế.
- Giá trị cịn lại của TSCĐ được tính như sau:
Giá trị còn lại= Nguyên giá – Hao mòn lũy kế
Kế toán TSCĐ phải đảm bảo việc ghi nhận đầy đủ và phân loại đúng đắn các loại TSCĐ, thực hiện việc trích khấu hao cho từng loại TSCĐ một cách phù hợp theo quy định và mức trích khấu hao đã đăng ký với cơ quan thuế. Phương pháp khấu hao được sử dụng phù hợp cho từng loại TSCĐ nhưng chủ yếu là phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
MKHBQ năm= Giá trị phải khấu hao/ Số năm sử dụng MKHBQ tháng= MKHBQ năm/ 12 tháng
Khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng = Khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước + Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng - Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
Mức khấu hao tăng, giảm trong tháng = ( Mức khấu hao bình qn tháng/ 30 ngày)*số cịn lại của tháng Các loại TSCĐ:
- Máy móc như: máy xúc, máy san,máy trộn...
- Thiết bị văn phịng như: máy in, máy vi tính, máy photo,... - Phương tiện vận tải: ô tô các loại,...
- Quyền sử dụng đất - Phần mềm kế toán - .... Chứng từ kế toán sử dụng: - Biên bản bàn giao TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao - Biên bản kiểm kê TSCĐ
- ...
Tài khoản kế toán:
- TK 211: TSCĐ hữu hình
- TK 213: TSCĐ vơ hình - TK 214: Hao mịn TSCĐ
Quy trình hạch tốn trên máy:
Quy trình khai báo ghi tăng / giảm TSCĐ cũng như tính khấu hao TSCĐ được kế tốn thực hiện tương tự như đối với CCDC:
Tài sản cố định\ Ghi tăng (hoặc Ghi giảm) Tài sản cố định\ Tính khấu hao