Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động được sử dụng để sản xuất tạo ra những sản phẩm cơng trình xây lắp. Cơng ty phải mua ngồi ngun vật liệu như: xi măng, cát, sắt, thép, tôn,... để tiến hành hoạt động sản xuất. Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành cơng trình thi cơng của cơng ty. Vì vậy, việc hạch tốn kế tốn NVL địi hỏi phải đầy đủ, kịp thời, chính xác để phản ánh rõ ràng tình hình NVL nhập - xất - tồn trong kỳ. Việc ghi nhận nguyên vật liệu theo nguyên tắc nhập trước xuất trước và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT ) - Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 –VT ) - Bảng phân bổ NVL
- Biên bản kiểm kê NVL
- Bảng tổng hợp nhập,xuất, tồn NVL...
Tài khoản sử dụng
- TK 152 được mở chi tiết cho từng loại NVL khác nhau được sử dụng trong đơn vị. - TK133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ .
- TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho:
Khi có nhu cầu về ngun vật liệu, quản lí bộ phận sản xuất ở các đội xây dựng báo cho cấp trên biết để duyệt và cấp trên giao cho nhân viên chịu trách nhiệm về việc mua vật tư thực hiện. Căn cứ vào nhu cầu hay kế hoạch mua vật tư đã được duyệt, nhân viên kinh tế đội thực hiện lập hợp đồng để Giám đốc ký với người bán. Căn cứ hợp đồng đó thơng báo cho thủ kho về thời
gian, số lượng và loại vật tư nhận. Sau khi người bán giao hàng cho thủ kho, kế toán lập phiếu nhập kho ( PNK ) làm 2 liên. Người giao hàng và kế toán ký vào PNK, kế toán giữ 1 liên, 1 liên giao cho thủ kho. Thủ kho nhận hàng, ghi số lượng thực nhập vào PNK và ký. Người bán giao hóa đơn cho người đại diện ký nhận. Thủ kho chuyển PNK cho kế tốn NVL để nhập dữ liệu vào máy tính. Căn cứ vào hợp đồng, phiếu nhập kho và hóa đơn kế toán thanh toán và các kế toán liên quan ghi sổ kế tốn.
Khi có nhu cầu xuất nguyên vật liệu kế toán lập 2 liên phiếu xuất kho (PXK) rồi chuyển cho thủ kho để thực hiện xuất kho. Sau khi xuất xong, thủ kho ghi số lượng xuất và ký vào PXK. Nguyên vật liệu được giao cho người đại diện trong đội sản xuất giữ 1 liên PXK. Thủ kho chuyển PXK cho kế toán, kế toán căn cứ PXK nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính.
Quy trình hạch tốn trên máy tính:
Cập nhật phiếu nhập/ xuất kho: Để cập nhật phiếu nhập hàng hoá, vật tư chọn Kho\ Nhập kho (hoặc Xuất kho). Khi đó
sẽ xuất hiện bảng nhập kho (hoặc xuất kho) nhập dữ liệu đầy đủ trên phiếu:
Tính giá xuất kho : Cơng ty Cổ phần XD và TM Minh Hiển thực hiện tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước –
xuất trước. Tại thời điểm xuất kho phần mềm chưa cập nhật đơn giá hàng xuất kho mà cuối mỗi tháng kế tốn thực hiện tính giá xuất kho theo phân hệ sau: Kho\ Tính giá xuất kho
Tại đây kế tốn tích chọn thời gian tính giá xuất kho sau đó bấm “Thực hiện” phần mềm sẽ tiến hành tính giá xuất kho theo phương pháp mà công ty khai báo trong phần Thiết lập dữ liệu ban đầu.