Giáo trình nguyên lý kế toán Kế toán

UỶ BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƢỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN: NGUN LÝ KẾ TỐN NGÀNH: Kế tốn TRÌNH ĐỘ: Cao đẳng/Trung cấp Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CNTĐ-CN ngày tháng….năm của……………………………… TP Hồ Chí Minh, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Đây học phần bắt buộc nhằm trang bị cho ngƣời học kiến thức khái niệm kế toán làm sở học tập nghiên cứu học phần chuyên ngành kế toán, kinh tế Giáo trình Ngun lý kế tốn đƣợc biên soạn tinh thần kế thừa phát huy ƣu điểm số giáo trình ngun lý kế tốn, phù hợp với đặc điểm ngƣời học Phƣơng pháp trình bày giáo trình dễ hiểu, từ đơn giản đến phức tạp, từ ngữ thông dụng Để ngƣời học dễ học tập, nghiên cứu tránh trùng lắp với môn học kế toán chuyên ngành Xin chân thành cảm ơn tác giả tài liệu mà nhóm tác giả tham khảo trình biên soạn giáo trình Nhân dịp này, lời cảm ơn xin đƣợc gửi đến đồng nghiệp tham gia đóng góp ý kiến quý báu TP, HCM, ngày 16 tháng 08 năm 2018 Tham gia biên soạn Trần Hóa Phạm Thị Thanh Thủy Tham gia chỉnh sửa cập nhật Nguyễn Thị Minh Phạm Thị Thanh Thủy Huỳnh Thị Hiền MỤC LỤC BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN 1.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ ĐỊNH NGHĨA KẾ TOÁN 1.1.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN .7 1.1.3 YÊU CẦU KẾ TOÁN 1.1.4 HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN .9 1.1.5 BẢN CHẤT KẾ TOÁN 10 1.1.6 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN 10 1.2 CÁC ĐỐI TƢỢNG KẾ TOÁN 10 1.2.1 TÀI SẢN VÀ NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN .10 1.2.2 NGUYÊN TẮC CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 11 BÀI 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 35 2.1 BÁO CÁO KẾ TOÁN 35 2.1.1 KHÁI NIỆM 35 2.1.2 VAI TRÒ .36 2.1.3 PHÂN LOẠI 36 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 36 2.2.1 KHÁI NIỆM 36 2.2.2 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 36 2.2.3 HÌNH THỨC TRÌNH BÀY 37 2.3 CÁC TRƢỜNG HỢP BIẾN ĐỘNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 42 2.3.1 TRƢỜNG HỢP 42 2.3.2 TRƢỜNG HỢP 43 2.3.3 TRƢỜNG HỢP 45 2.3.4 TRƢỜNG HỢP 46 2.4 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 47 2.4.1 KHÁI NIỆM 47 2.4.2 MẪU BIỂU 47 2.4.3 CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN 49 2.5 LIÊN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNH KINH DOANH .51 2.5.1 SỰ KHÁC BIỆT GIỮA HAI BẢNG .51 2.5.2 LIÊN HỆ GIỮA HAI BẢNG 51 BÀI 3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 59 3.1 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 59 3.1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÀI KHOẢN 59 3.1.2 NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ HÌNH THỨC TRÌNH BÀY TÀI KHOẢN 60 3.2 NGUYÊN TẮC GHI CHÉP VÀO TÀI KHOẢN 61 3.2.1 CÁC LOẠI TÀI KHOẢN 61 3.2.2 CÁC NGUYÊN TẮC GHI VÀO TÀI KHOẢN .61 3.2.3 SỐ DƢ TÀI KHOẢN 63 3.2.3.1 SỐ DƢ TÀI KHOẢN 63 3.2.3.2 SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT .63 3.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM 65 3.3.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM 65 3.3.2 NỘI DUNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM 65 BÀI 4: KẾ TOÁN KÉP 92 4.1 KẾ TOÁN KÉP 92 4.1.1 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN KÉP 92 4.1.2 MỐI QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN .93 4.2 CÁC HÌNH THỨC TRÌNH BÀY THEO KẾ TỐN KÉP VÀ NGHIỆP VỤ KẾT CHUYỂN 94 4.2.1 CÁC HÌNH THỨC TRÌNH BÀY THEO KẾ TOÁN KÉP .94 4.2.1.1 ĐỊNH KHOẢN .94 4.2.1.2 SƠ ĐỒ MINH HỌA 94 4.2.2 NGHIỆP VỤ KẾT CHUYỂN 95 4.2.2.1 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA 95 4.2.2.2 TRÌNH BÀY CÁC NGHIỆP VỤ KẾT CHUYỂN 95 4.2.2.3 CÁC NGHIỆP VỤ KẾT CHUYỂN 96 BÀI 5: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƢỢNG KẾ TOÁN 106 5.1 TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC TÍNH GIÁ VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN 106 5.1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ YÊU CẦU CỦA VIỆC TÍNH GIÁ .106 5.1.2 CÁC NGUYÊN TẮC LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC TÍNH GIÁ .106 5.2 TÍNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .107 5.2.1 NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (GỌI TẮT LÀ TSCĐ) 107 5.2.1.1 KHÁI NIỆM : 107 5.2.1.2 XÁC ĐỊNH NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 107 5.2.2 KHẤU HAO TSCĐ .108 5.2.3 GIÁ TRỊ ĐÃ KHẤU HAO (GIÁ TRỊ HAO MÒN) 108 5.2.4 GIÁ TRỊ CÒN LẠI CỦA TSCĐ 108 5.2.4.1 KHÁI NIỆM 109 5.2.4.2 CÔNG THỨC 109 5.3 TÍNH GIÁ HÀNG TỒN KHO .109 5.3.1 PHƢƠNG PHÁP QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO .109 5.3.1.1 KHÁI NIỆM HÀNG TỒN KHO 109 5.3.1.2 PHÂN LOẠI HÀNG TỒN KHO 109 5.3.1.3 PHƢƠNG PHÁP QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO 109 5.3.2 TÍNH GIÁ NHẬP HÀNG TỒN KHO 110 5.3.3 TÍNH GIÁ XUẤT HÀNG TỒN KHO 112 5.3.3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC PHƢƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT 112 5.3.3.2 CÁC PHƢƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO KHI QUẢN LÝ THEO KÊ KHAI THƢỜNG XUYÊN 113 BÀI 6: PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHỦ YẾU 129 6.1 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT 130 6.1.1 KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU .130 6.1.1.1 KHÁI QUÁT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 130 6.1.1.2 Kế TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN 131 6.1.2 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ .134 6.1.2.1 KHÁI QUÁT CÔNG CỤ, DỤNG CỤ .134 6.1.2.2 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN .135 6.1.3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 136 6.1.3.1 KHÁI QUÁT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 136 6.1.3.2 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN 137 6.1.4 KẾ TỐN LƢƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG .139 6.1.4.1 KHÁI QUÁT Về LƢƠNG VÀ KHOẢN THEO LƢƠNG 139 6.1.4.2 Kế TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN 140 6.1.5 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 142 6.1.5.1 KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT 142 6.1.5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT 142 6.1.5.3 KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 145 6.2 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ .147 6.2.1 KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ 147 6.2.1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ 147 6.2.1.2 NỘI DUNG KẾ TỐN Q TRÌNH TIÊU THỤ 147 6.2.1.3 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN 148 6.2.1.4 CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 148 6.2.2 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN .148 6.2.2.1 PHẢN ÁNH DOANH THU VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN .148 6.2.2.2 PHẢN ÁNH CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 149 6.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .150 6.3.1 KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH .150 6.3.2 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN .150 6.3.2.1 CHI PHÍ CỦA Q TRÌNH TIÊU THỤ 151 6.3.2.2 XÁC ĐỊNH KẾT QỦA TIÊU THỤ 153 D TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nội dung BTC Bộ tài BQCK Bình qn cuối kỳ CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH Chi phí bán hàng CPSXKDDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang CĐKT Cân đối kế tốn CN Cơng nhân DTBH Doanh thu bán hàng DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán LNG Lợi nhuận gộp LNT Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh NVKT Nghiệp vụ kinh tế NVL Nguyên vật liệu SDĐK Số dƣ đầu kỳ SDCK Số dƣ cuối kỳ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định VL Vật liệu XHCN Xã hội chủ nghĩa XĐKQKD Xác định kết hoạt động kinh doanh GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN Tên học phần: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Mã học phần: CSK110180 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị học phần: - Vị trí: Học phần học phần sở ngành, cung cấp kiến thức bản, nhập mơn kế tốn Học phần đƣợc xếp học HKI khóa học - Tính chất: Học phần giới thiệu cung cấp kiến thức ngành nghề kế toán: thuật ngữ kế toán, yêu cầu ngành nghề chuẩn mực kế toán, phƣơng pháp kế toán (phƣơng pháp cân đối, phƣơng pháp tài khoản, phƣơng pháp ghi sổ kép, phƣơng pháp tính giá đối tƣợng kế toán) Học phần giới thiệu cung cấp kiến thức định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu, lập chứng từ kế toán ghi sổ sách kế toán - Ý nghĩa vai trò học phần: Mục tiêu học phần: - Về kiến thức:  Giới thiệu nghề kế toán (định nghĩa từ ngữ, nhiệm vụ kế toán, yêu cầu hƣớng phát triển nghề nghiệp )  Giải thích nguyên tắc kế toán : nguyên tắc cân đối, nguyên tắc ghi vào tài khoản, nguyên tắc kết chuyển số dƣ, nguyên tắc tính gía, nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí, nguyên tắc xác định kết  Trình bày phƣơng pháp kế toán bản: phƣơng pháp tài khoản, phƣơng pháp ghi sổ kép, phƣơng pháp cân đối kế tốn, phƣơng pháp tính giá  Lập cơng thức tính giá thành xác định kết kinh doanh  Giải thích qui trình kế tốn chu kỳ sản xuất kinh doanh - Về kỹ năng:  Thiết lập bảng biểu quan trọng theo dạng bản: bảng cân đối kế toán, bảng kết hoạt động kinh doanh  Ghi chép số nghiệp vụ chủ yếu vào tài khoản  Lập bút toán cho nghiệp vụ chủ yếu chu kỳ sản xuất kinh doanh  Tính tốn giá thành xác định kết hoạt động kinh doanh  Nâng cao kỹ tính tốn kế toán  Lập chứng từ kế toán  Mở ghi khóa sổ kế tốn - Về lực tự chủ trách nhiệm:  Nhận thức đƣợc vai trị nhiệm vụ nghề kế tốn xã hội  Hình thành ý thức tuân thủ chuẩn mực chuyên môn  Gia tăng ý thức trách nhiệm tập thể  Rèn luyện tính độc lập, tác phong nhanh nhẹn, làm việc BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN GIỚI THIỆU Đây giáo trình, nội dung cung cấp quy định chung bao gồm định nghĩa kế toán, đối tƣợng kế toán, chức nhiệm vụ kế toán, chất yêu cầu nguyên tắc kế toán, phân loại kế toán quản trị, kế tốn tài MỤC TIÊU Sau học xong này, ngƣời học có thể:  Trình bày định nghĩa kế toán, bốn nhiệm vụ kế toán  Giải thích số từ ngữ quan trọng : kế tốn tài chính, kế tốn quản trị; kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết, nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán  Phân biệt được: Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, phân biệt nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu  Phát biểu nguyên tắc cân đối kế toán  Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn phát triển kinh tế  Nhận thức trách nhiệm người kế toán xã hội NỘI DUNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN 1.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ ĐỊNH NGHĨA KẾ TỐN a Lịch sử hình thành khoa học kế toán Kế toán khái niệm đƣợc sử dụng từ sớm Kế toán, dạng giản đơn, xuất hoạt động thƣơng mại từ cách năm nghìn năm Kế tốn với đặc tính gần giống với khái niệm kế tốn mà sử dụng ngày bắt đầu đƣợc sử dụng rộng rãi từ khoảng năm 1400, đặc biệt nƣớc Ý - nơi kế toán đƣợc sử dụng nhiều ngành vận tải tàu thủy, thƣơng mại, xây dựng hình thức giao thƣơng khác Hệ thống ghi sổ kép lần đƣợc tổng hợp ghi chép lại nhà toán học - nhà nghiên cứu - triết gia tiếng ngƣời Ý Fra Luca Pacioli Vào năm 1494, Palioli công bố công trình nghiên cứu tiếng ơng có tên "Summa de Arithmetica, Geometrica, Proportioni et Proportionalita" Trong nghiên cứu này, ông mô tả lại chi tiết cách thức đặc điểm hệ thống kế toán đƣợc sử dụng thời kỳ Nghiên cứu ơng - đƣợc xuất dƣới dạng sách - trở thành sách đƣợc c) Kết chuyển doanh thu d) Kết chuyển chi phí 6.Khi kết chuyển số dƣ có tài khoản 911 tài khoản 421 ta gọi : a) Kết chuyển kết lỗ b) Kết chuyển kết lãi c) Kết chuyển doanh thu d) Kết chuyển chi phí LUY N T P 34: Ghép hợp nghiệp vụ định khoản thích hợp Nghiệp vụ Nguyên vật liệu xuất dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Tiền lƣơng phải trả cho nhân viên phận bán hàng Khấu hao tài sản cố định dùng cho phận bán hàng Công cụ dụng cụ xuất dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho phận bán hàng Nhập kho hàng bán trả lại Định khoản Nợ TK 911 : Có TK 632 : Nợ TK 642 Có TK 152 Nợ TK 641 Có TK 334 Nợ TK 911 Có TK 641 Nợ TK 155 Có TK 632 Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 331 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết Nợ TK 911 kinh doanh Có TK 642 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết Nợ TK 641 kinh doanh Có TK 214 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác Nợ TK 521 định kết kinh doanh Có TK 131 Nợ TK 642 Có TK 153 LUY N T P 35: Định khoản nghiệp vụ sau (đơn vị : ngàn đồng) 1) Xuất kho sản phẩm để bán, giá xuất kho 90.000, giá bán 105.000, thuế GTGT 10%, ngƣời mua nợ 2) Tiền lƣơng phải trả cho nhân viên phận bán hàng 3.000, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 4.000 3) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lƣơng tính vào chi phí 4) Khấu hao tài sản cố định dùng cho phận bán hàng 500, cho phận quản lý doanh nghiệp 300 5) Công cụ dụng cụ xuất dùng cho phận quản lý doanh nghiệp 800, phân bổ làm kỳ 171 6) Chi phí dịch vụ mua dùng cho phận bán hàng 1.000, thuế giá trị gia tăng 10% trả tiền mặt 7) Kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh LUY N T P 36: Ghép hợp nội dung kết chuyển bút tốn thích hợp Nội dung Kết chuyển doanh thu thuần: Bút toán Nợ TK 511 Có TK 521 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 821,421 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 421 Có TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý doanh Nợ TK 911 nghiệp Có TK 641 Kết chuyển kết tiêu thụ lãi Nợ TK 911 Có TK 642 Kết chuyển kết tiêu thụ lỗ Nợ TK 911 Có TK 632 Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán, Nợ TK 511 để xác định doanh thu Có TK 911 LUY N T P 37: Định khoản nghiệp vụ sau 1) Hóa đơn bán sản phẩm giao cho khách hàng trị giá 39.600.000 đ, thuế giá trị gia tăng 10%, giá xuất kho lô sản phẩm 30.000.000 đ Khách hàng chƣa toán 2) Chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng 100.000đ, trừ vào tài khoản ngƣời mua 3) Khách hàng trả lại hàng chất lƣợng trị giá 1.800.000, thuế giá trị gia tăng 10%, tiền trừ vào tài khoản ngƣời mua, đơi bên tốn thuế Giá xuất kho lô hàng 1.500.000đ 4) Bảng phân bổ chi phí kỳ nhƣ sau : Bộ phận bán hàng Bộ phận Quản lý doanh nghiệp Nguyên vật liệu xuất 1.000.000 500.000 Tiền lƣơng phải trả 2.000.000 3.000.000 Theo quy định Theo quy định Khấu hao TSCĐ 500.000 300.000 Phân bổ công cụ dụng cụ 300.000 150.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi 250.000 420.000 Các khoản trích theo lƣơng 172 Chi phí tiền khác 100.000 230.000 5) Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh BÀI TẬP CỦNG CỐ VÀ VỀ NHÀ: Bài tập Diễn giải sơ đồ kế toán nguyên vật liệu 111, 112 331 (6) 152 (1a) 621 (3) 133 (1b) 627 (4) (2a) (2b) 641, 642 (5) 173 Diễn giải sơ đồ kế tốn cơng cụ, dụng cụ 111, 112 331 (6) 153 (1a) 627 (3) 133 (1b) 6241, 642 (4) (2a) (2b) 242 (5) 174 Bài tập Diễn giải sơ đồ kế toán tăng, khấu hao tài sản cố định 111, 112 211, 213 214 (1) 627 (3) 133 641, 642 (2) (4) Diễn giải sơ đồ kế toán lƣơng khoản theo lƣơng 111, 112 334 (4) 622 (1) 627 (2) 641, 642 (3) Bài tập : Định khoản nghiệp vụ sau: DN Hoàng Sa thành lập với số vốn hội viên góp phần hùn tiền mặt 750.000 (đơn vị : ngàn đồng) DN mở tài khoản Tiền gửi ngân hàng nộp 300.000 tiền mặt Mua số máy móc thiết bị trị giá 200.000 phƣơng tiện vận tải trị giá 160.000, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản 200.000, tiền mặt 20.000 thiếu lại ngƣời bán DN đóng tiền ký quỹ dài hạn cho chủ phố để thuê nhà dùng làm nhà xƣởng sản xuất 40.000 DN mua nguyên liệu nhập kho trị giá 320.000, công cụ dụng cụ nhập kho 40.000 Thuế TGGT 10% Tất đƣợc ngƣời bán cho thiếu DN đƣợc ngân hàng thƣơng mại Trƣờng Sa cho vay tiền mặt 320.000 DN trả cho ngƣời cung cấp tiền mặt 20.000 DN mua tín phiếu kho bạc nhà nƣớc, kỳ hạn tháng trả tiền gửi ngân hàng 35.000 Bài tập Định khoản nghiệp vụ sau (đơn vị ngàn đồng) 175 Mua số nguyên vật liệu nhập kho giá mua chƣa thuết GTGT 120.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu 1.500, thuế giá trị gia tăng 5% Tất toán chuyển khoản Mua số nguyên vật liệu nhập kho giá mua chƣa thuết GTGT 37.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu 1.300 thuế GTGT 5% ngƣời bán tốn hộ Tất cịn nợ ngƣời bán Mua số nguyên vật liệu nhập kho giá toán gộp thuế GTGT 60.500, thuế suất 10% Đã toán chuyển khoản Mua số công cụ dụng cụ nhập kho 15.000, GTGT 10% trả tiền mặt Mua số công cụ dụng cụ nhập kho 10.000, GTGT 5%, trả chuyển khoản 50%, số lại nợ ngƣời bán Mua số cơng cụ dụng cụ sử dụng văn phịng giá toán 3.150, thuế suất thuế GTGT 5% trả tiền tạm ứng Doanh nghiệp mua TSCĐ giá mua chƣa thuế GTGT 170.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp trả tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp sắm xe tải Giá mua chƣa thuế GTGT 800.000, thuế GTGT 5% chƣa trả tiền ngƣơì bán Chi phí trƣớc sử dụng tài sản trả tiền mặt 2.000 Doanh nghiệp mua sáng chế nhà nghiên cứu với giá 20.000 Doanh nghiệp chi tiền mặt toán đầy đủ Doanh nghiệp đƣợc Nhà nƣớc cấp TSCĐ có nguyên giá 60.000 Bài tập Hãy trả lời câu hỏi sau Trình bày cơng thức tính tổng giá thành đơn giá sản phẩm Vẽ sơ đồ kết chuyển ba khoản mục chi phí nhập kho sản phẩm Bài tập Hãy định khoản nghiệp vụ sau 1) Công ty xuất kho nguyên vật liệu trị giá 2.700.000 để dùng cho việc sản xuất sản phẩm 2) DN xuất kho công cụ dụng cụ trị giá 300.000 để dùng cho phân xƣởng sản xuất giá trị cao nên đƣa vào chi phí trả trƣớc phân bổ làm kỳ ( kỳ phân bổ 1/3) 3) Tính tiền lƣơng phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất 1.600.000, phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 1.400.000, phải trả cho nhân viên phục vụ sản xuất chung 1.200.000 4) Các chi phí khác phục vụ cho sản xuất chung trả tiền mặt 200.000, trả chuyển khoản 250.000, sử dụng vật liệu phụ 50.000 176 5) Giao cho ngƣời nhận tạm ứng 320.000 tiền mặt 6) Các chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp trả chuyển khoản 150.000, sử dụng nguyên liệu vật liệu 100.000, sử dụng công cụ dụng cụ 120.000 ngƣời nhận tạm ứng trả 180.000 7) Trích khấu hao tài sản cố định hữu hình đƣa vào chi phí sản xuất chung 500.000 đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp 200.000 trích khấu hao chi phí thành lập đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp 200.000 8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí vào tài khoản 154 9) Cuối kỳ, nhập kho thành phẩm sau kiểm kê xác định giá trị sản phẩm dở dang 750.000 Bài tập 7: Một doanh nghiệp có số liệu tháng 5/2010 nhƣ sau Cổ đông góp vốn tài sản cố định hữu hình : 150.000.000 đ tiền mặt 130.000.000 đ Gửi tiền vào ngân hàng 100.000.000đ Mua nguyên vật liệu 10.000 kg giá 5.000 đ/kg, thuế giá trị gia tăng 10%, tất cịn nợ ngƣời bán Mua cơng cụ dụng cụ trị giá 6.000.000 đ, thuế giá trị gia tăng 10%, trả tiền mặt Bảng kê chi phí tháng nhƣ sau : Khoản mục Sản xuất Sản xuất Chi phí bán Chi phí quản chung hàng lý DN Nguyên vật liệu 8.000 kg 100 kg Lƣơng 10.000.000 đ 2.000.000 đ 3.000.000đ 3.500.000 đ Khoản theo lƣơng Theo tỷ lệ quy định hành Khấu hao TSCĐ 400.000 đ 200.000 đ 200.000 đ 300.000đ Công cụ dụng cụ 500.000 đ 300.000 đ 200.000 đ Chi tiền 1.000.000 đ 200.000 đ 500.000 đ Kết chuyển chi phí để tính giá thành Nhập kho 100 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 1.500.000 177 Bài tập Diễn giải sơ đồ sau 641 (6) 911 511 (5) 131, 111, 112 521 642 (7) (4) (2a) 632 (3) (8) 154, 155 (1) 421 (9) 333 (2b) (10) Bài tập 9: Tại doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm có tài liệu sau Nguyên vật liệu xuất sử dụng để trực tiếp sản xuất sản phẩm 8.000.000 Tiền lƣơng phải tốn cho cơng nhân 8.000.000, đó: trực tiếp sản xuất 6.000.000; phục vụ phân xƣởng 2.000.000 Khấu hao TSCĐ tính vào hoạt động sản xuất sản phẩm 2.200.000 Trong tháng doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1.000sp nhập kho thành phẩm Cho biết:  Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng 200.000  Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 350.000 Yêu cầu: Lập định khoản phản ánh vào sơ đồ chữ T Xác định giá thành đơn vị sản phẩm Bài tập 10: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau Số dƣ đầu tháng tài khoản TK152: 4.000.000 (1.000kg) TK154: 500.000  Tình hình phát sinh tháng: Nhập kho 3.000kg vật liệu chƣa trả tiền ngƣời bán: giá mua 3.600đ/kg, thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển, bốc dở vật liệu trả tiền mặt 600.000 Xuất kho 3.300kg vật liệu cho đối tƣợng: Trực tiếp sản xuất sản phẩm :3.000kg 178 Phục vụ phân xƣởng: 300 kg Vật liệu xuất kho tính theo phƣơng pháp đơn giá bình qn Tiền lƣơng phải tốn cho CNV 12.000.000 đó: o CN trực tiếp sản xuất 9.000.000 o Nhân viên phân xƣởng 3.000.000 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí theo quy định Trong tháng sản xuất hoàn thành 500 sản phẩm nhập kho thành phẩm Cho biết CPSX dở dang cuối tháng 328.000 u cầu: Tính tốn, định khoản ghi vào sơ đồ chữ T tài liệu Xác định giá thành đơn vị sản phẩm Bài tập 11 Có tài liệu tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp CPSX dở dang đầu kỳ : 150.000 Tình hình phát sinh kỳ : Nguyên vật liệu xuất sử dụng tháng 5.000.000đ, phân bổ cho: Trực tiếp sản xuất sản phẩm 4.500.000 Quản lý sản xuất 200.000 Hoạt động bán hàng 100.000 Quản lý doanh nghiệp 200.000 2.Tiền lƣơng phải tốn cho cơng nhân viên 12.000.000, phân bổ cho: Trực tiếp sản xuất sản phẩm 8.000.000 Quản lý sản xuất 1.500.000 Hoạt động bán hàng 1.000.000 Quản lý doanh nghiệp 1.500.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí Khấu hao TSCĐ tính tháng 1.800.000, phân bổ cho: Hoạt động sản xuất 1.000.000 Hoạt động bán hàng 300.000 Hoạt động doanh nghiệp 500.000 Trong tháng, doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1.000sp, nhập kho thành phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng đƣợc đánh giá có trị giá 300.000 Xuất kho 700 sản phẩm để bán trực tiếp cho khách hàng Giá bán chƣa thuế GTGT 100.000đ/sp Thuế GTGT 10% Khách hàng chƣa toán tiền Doanh nghiệp kết chuyển tất khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản 421 179 Yêu cầu: Tính tốn, định khoản phản ánh tài liệu vào sơ đồ chữ T Xác định giá thành đơn vị Bài tập 12 Tại DN có tài liệu sau - Số dƣ đầu tháng TK 154 300.000đ Tình hình phát sinh tháng: Xuất kho vật liệu trị giá 4.000.000đ sử dụng cho:  Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 3.200.000đ  Phục vụ phân xƣởng sản xuất: 400.000đ  Bộ phận bán hàng: 150.000đ  Bộ phận quản lý DN: 250.000đ Tiền lƣơng phải tốn cho cơng nhân 16.000.000đ,  Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 9.000.000đ  Nhân viên quản lý PX: 2.000.000đ  Nhân viên bán hàng: 2.000.000đ  Nhân viên quản lý DN: 3.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định hành để tính vào chi phí Khấu hao TSCĐ 1.000.000đ phân bổ cho:  Phân xƣởng sản xuất: 600.000đ  Bộ phận bán hàng: 150.000đ  Bộ phận quản lý DN: 250.000đ Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000sp nhập kho thành phẩm, biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 120.000đ Xuất kho 800 sp bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán chƣa có thuế 100.000đ/sp, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng khách hàng chƣa toán Khách hàng toán tiền mua sản phẩm cho DN tiền gửi ngân hàng Yêu cầu : Tính toán, định khoản tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh Bài tập 13 Tại DN sản xuất có tình hình sau  Thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 500 sp, đơn giá 26.500đ/sp  Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 2.000.000đ - Chi phí sản xuất phát sinh kỳ: 180 Nguyên vật liệu Tiền lƣơng Khoản trích theo lƣơng Theo tỷ lệ quy định hành Khấu hao TSCĐ 800.000 Chi khác tiền mặt - Trực tiếp sản xuất sản 25.000.000 20.000.000 phẩm Bộ phận quản lý SX 1.000.000 100.000 410.000 Bộ phận bán hàng 2.000.000 200.000 120.000 Bộ phận quản lý DN 4.000.000 200.000 240.000 - Nhập kho đƣợc 2.000sp, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 1.300.000đ - Xuất kho 2.200 sp bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán 32.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa trả tiền Yêu cầu:  Tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho định khoản  Xác định kết kinh doanh, biết thành phẩm xuất kho theo phƣơng pháp đơn giá bình quân gia quyền Bài tập 14: Tại doanh nghiệp sản xuất, hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên xử dụng phƣơng pháp tính giá bình qn cuối kỳ Vào ngày 31/8/20xx, tài sản nguồn vốn DN gồm có - TK 111 25.000.000 - TK 2141 10.000.000 - TK 341 8.000.000 - TK 112 40.000.000 - TK 211 50.000.000 - TK 331 10.000.000 - TK 131 20.000.000 - TK 3331 10.000.000 - TK 441 20.000.000 - TK 152 289.200.000 - TK 153 7.000.000 - TK 3383 7.000.000 - TK 154 3.000.000 - TK 411 ? - TK 155 10.000.000 - TK 353 25.000.000 Chi tiết vật liệu : VL A : 9000kg * 30.000đ/kg Chi tiết thành phẩm : 400sp * 25.000đ/sp VLB : 1600 lít *12.000đ/lít Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ sau : 1/9 : Mua vật liệu A nhập kho 10.000kg, giá mua 40.000 đ/kg thuế trị giá gia tăng 10% giá mua chƣa trả tiền ngƣời bán, chi phí vận chuyển 100.000 trả tiền mặt 4/9 : mua vật liệu B nhập kho 2.400 lít, giá mua 11.000 đ/lít thuế GTGT 10% giá mua, chƣa trả tiền ngƣời bán, chi phí vận chuyển 120.000đ trả tiền mặt 5/9 : xuất kho vật liệu A : 15.000 kg để sản xuất sản phẩm 6/9 Xuất kho vật liệu B : 3.000 lít để sản xuất sản phẩm 181 7/9 : Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ tháng trƣớc cho ngƣời bán 21/9 : tính tiền lƣơng phải trả :  Cơng nhân sản xuất sản phẩm : 20.000.000  Nhân viên quản lý phân xƣởng : 1.000.000  Nhân viên bán hàng : 1.000.000  Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 3.000.000 21/9 : Trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ qui định 22/9 : Trích khấu hao tài sản cố định :  Cho sản xuất 2.000.000  Dùng cho phận bán hàng 400.000  Dùng cho phận quản lý DN 600.000 23/9 : chi phí khác trả tiền mặt 1.800.000 tính cho  Phân xƣởng sản xuất: 1.000.000  Bộ phận bán hàng : 300.000  Bộ phận QLDN: 500.000 10 25/9 : Nhập kho 2.500 sản phẩm, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ : 1.060.000 11 28/9 : Xuất kho 2.400 SP bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán 100.000đ/sp, thuế GTGT 10% giá bán, chƣa thu tiền 12 29/9 Khách hàng trả lại 100 Sp, hai bên đồng ý trừ vào tài khoản ngƣời bán 13 30/9 : Chi lƣơng tháng cho CNV đóng BHXH chuyển khoản Yêu cầu : - Định khoản nghiệp vụ - Thực nghiệp vụ kết chuyển, tính giá thành xác định kết kinh doanh Bài tập 15: Tại doanh nghiệp có tình hình sau A Số dư đầu tháng tài khoản (đvt: đồng) TK111 : 20.000.000 TK112 TK 152 : : 50.000.000 3.600.000 đó: (Chi tiết 2.400.000đ, 1000kg vật liệu chính) TK 154 (A) ( Chi tiết 1.200.000đ, 3000kg vật liệu phụ) 500.000 Các tài khoản khác có số dƣ đầu kỳ hợp lý B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: 182 Nhập kho vật liệu 4.000kg, vật liệu phụ 2.000 kg, giá mua hóa đơn chƣa thuế VLC 2.450đ/kg, VLP 420đ/kg, thuế GTGT 10%, chƣa toán cho ngƣời bán Xuất kho vật liệu sử dụng sản xuất SPA, VLC:3.000kg, VLP: 2.000Kg Các chi phí sản xuất khác phát sinh đƣợc tập hợp nhƣ sau : Đối tƣợng sử dụng Sản xuất SPA Quản lý sản xuất Bán hàng Quản lý DN Lƣơng phải trả 7.000.000 500.000 2.000.000 1.000.000 Khấu hao Công cụ xuất kho 2.000.000 1.000.000 1.000.000 300.000 700.000 200.000 Dịch vụ chƣa trả tiền Tiền mặt 800.000 500.000 700.000 400.000 800.000 500.000 Báo cáo kết sản xuất tháng: Nhập kho 1.000 sản phẩm A hồn thành Biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 500.000 đ u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, Ghi số dƣ đầu kỳ phản ảnh nghiệp vụ phát sinh vào sơ đồ tài khoản Bài tập 16: Tại doanh nghiệp tính thuế GTTT theo phƣơng pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xun Kế tốn có tài liệu sau: Số dƣ đầu tháng TK 111: 10.000.000 112 : 120.000.000 411: 400.000.000 211: 320.000.000 152 : y ? (chi tiết 4.000 kg) 331 : 30.000.000 214 : 20.000.000 421 : 20.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Mua TSCĐ hữu hình chƣa tốn tiền cho đơn vị bán, giá mua chƣa có thuế 40.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt trả tiền mặt 500.000 đ Trả nợ cho ngƣời bán 5.000.000 tiền gửi ngân hàng Vật liệu xuất kho sử dụng cho +Trực tiếp sản xuất sản phẩm : 2.000kg +Phục vụ phân xƣởng :100kg 4.Các khoản chi phí khác : 183 Loại chi phí Tiền lƣơng Khấu hao Tiền mặt Đối tƣợng chịu chi phí phải trả -Bộ phận trực tiếp SX 1.800.000 -Bộ phận PV quản lý 1.300.000 1.000.000 100.000 SX 1.200.000 500.000 200.000 -Bộ phận bán hàng 1.500.000 500.000 400.000 -Bộ phận QLDN Sản phẩm sản xuất hoàn thành đƣợc nhập kho thành phẩm : 1000 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 500.000đ Xuất bán 500 sản phẩm Giá bán chƣa có thuế 1,4 giá thành, thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn TGNH u cầu : Tính Y? Mở TK (chữ T) - ghi số dƣ đầu kỳ? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi định khoản vào TK (chữ T)? Khóa sổ, xác định kết kinh doanh? Lập bảng cân đối KT vào ngày cuối tháng? Bài tập 17: Tại doanh nghiệp có tình hình sau: A Số dư đầu tháng tài khoản (đvt: đồng) TK111 : 20.000.000 TK112 : 50.000.000 TK 152 : 2.400.000 (Chi tiết 1000kg) TK 154 (A) 500.000 B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Mua vật liệu nhập kho 4.000kg, đơn giá mua chƣa thuế 2.450đ/kg, thuế GTGT 10%, chƣa toán cho ngƣời bán Xuất kho vật liệu sử dụng cho sản xuất SPA 3.000kg Các chi phí sản xuất khác phát sinh đƣợc tập hợp nhƣ sau : Đối tƣợng sử dụng Sản xuất SPA Quản lý sản xuất Quản lý doanh nghiệp Lƣơng phải trả 7.000.000 500.000 1.000.000 Khấu hao Công cụ xuất kho Dịch vụ chƣa trả tiền Tiền mặt 2.000.000 1.000.000 300.000 200.000 800.000 700.000 400.000 500.000 Báo cáo kết sản xuất tháng: Nhập kho 1.000 sản phẩm A hồn thành Biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 500.000 đ 184 u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, Ghi số dƣ đầu kỳ phản ảnh nghiệp vụ phát sinh vào sơ đồ tài khoản Bài tập 18: Tại doanh nghiệp tính thuế GTTT theo phƣơng pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xun Kế tốn có tài liệu sau: Số dƣ đầu tháng TK 111: 10.000.000 411: 400.000.000 211: 320.000.000 152 : y ? (chi tiết 4.000 kg) 112 : 120.000.000 331 : 30.000.000 214 : 20.000.000 421 : 20.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng: a Mua TSCĐ hữu hình chƣa tốn tiền cho đơn vị bán, giá mua chƣa có thuế 60.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt trả tiền mặt 500.000 đ b Trả nợ cho ngƣời bán 5.000.000 tiền gửi ngân hàng c.Vật liệu xuất kho sử dụng cho +Trực tiếp sản xuất sản phẩm : 2.000kg +Phục vụ phân xƣởng :100kg d Các khoản chi phí khác : Loại chi phí Tiền lƣơng Khấu hao Tiền mặt Đối tƣợng chịu chi phí phải trả -Bộ phận trực tiếp SX 1.800.000 -Bộ phận PV quản lý 1.300.000 1.000.000 100.000 SX 1.200.000 500.000 200.000 -Bộ phận bán hàng 1.500.000 500.000 400.000 -Bộ phận QLDN e Sản phẩm sản xuất hoàn thành đƣợc nhập kho thành phẩm : 1000 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 500.000đ f Xuất bán 500 sản phẩm Giá bán chƣa có thuế 1,4 giá thành, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tồn TGNH u cầu: Tính Y? Mở TK (chữ T) - ghi số dƣ đầu kỳ? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi định khoản vào TK (chữ T)? Khóa sổ, xác định kết kinh doanh? Lập bảng cân đối KT vào ngày cuối tháng? 185 ... khái niệm kế toán làm sở học tập nghiên cứu học phần chuyên ngành kế tốn, kinh tế Giáo trình Ngun lý kế toán đƣợc biên soạn tinh thần kế thừa phát huy ƣu điểm số giáo trình nguyên lý kế toán, phù... ngồi đơn vị kế toán; d) Các khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá Điều Kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết Kế toán đơn vị kế toán gồm kế tốn tài kế tốn quản... THIỆU Đây giáo trình, nội dung cung cấp quy định chung bao gồm định nghĩa kế toán, đối tƣợng kế toán, chức nhiệm vụ kế toán, chất yêu cầu nguyên tắc kế toán, phân loại kế tốn quản trị, kế tốn tài