BÀI 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
2.5.2 LIÊN HỆ GIỮA HAI BẢNG
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong kỳ là đối tƣợng kế toán duy nhất
cùng xuất hiện trên bảng kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế tốn.
Tình hình hoạt động kinh doanh của thời kỳ sẽ ảnh hƣởng đến tình hình tài
chính tại thời điểm kết thúc thời kỳ đó.
Nếu kết quả hoạt động kinh doanh là lãi, nguồn vốn sẽ tăng và làm giá trị tài sản tăng. Nếu kết quả hoạt động kinh doanh là lỗ, nguồn vốn sẽ giảm và làm giá trị tài sản giảm.
Tóm lại: liên hệ giữa hai bảng này là phần kết quả (lợi nhuận). Lợi nhuận xác
định đƣợc trên bảng kết quả kinh doanh sẽ đƣợc mang sang bên nguồn vốn của bảng cân đối kế toán. Nếu kết quả là lãi, nó sẽ làm tăng nguồn vốn. Ngƣợc lại, nếu kết quả là lỗ (lợi nhuận âm), nó sẽ làm giảm nguồn vốn.
52 1. Hệ thống báo cáo tài chính theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp
2. Hệ thống báo cáo tài chính theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 28/08/2016 áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
LUYỆN TẬP:
Luyện tập 1: Hãy chọn câu trả lời đúng nhất trong những câu sau đây 1. Bảng cân đối kế tốn là bảng
a. Báo cáo tình hình nhân sự làm việc trong các bộ phận tại doanh nghiệp. b. Tổng hợp toàn bộ tài sản và nguồn hình thành tài sản tại doanh nghiệp. c. Báo cáo sự luân chuyển các khoản tiền mặt đƣợc sử dụng tại doanh nghiệp. d. Tổng hợp tình hình thanh tốn và tồn đọng các khoản nợ tại doanh nghiệp.
2. Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa :
a. Cho một thời điểm xác định b. Cho cả một thời kỳ.
c. Cho bất kỳ lúc nào.
d. Khơng có ý nghĩa thời gian
3. Thƣớc đo đƣợc sử dụng trên bảng cân đối kế toán là
a. Thƣớc đo hiện vật. b. Thƣớc đo giá trị.
c. Thƣớc đo công lao động. d. Các thƣớc đo khác.
4. Trên Bảng Cân đối Kế toán, bắt buộc
a. Tổng tài sản > tổng nguồn vốn. b. Tổng tài sản < tổng nguồn vốn. c. Tổng tài sản = tổng nguồn vốn. d. Không qui định.
5. Bảng Cân đối Kế toán gồm 2 phần :
a. Phần tài sản ngắn hạn và dài hạn. b. Phần nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. c. Phần tài sản và nguồn vốn.
d. Phần nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
53 a. Vốn bằng tiền và khoản phải thu.
b. Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
c. Vốn bằng hàng tồn kho và tài sản cố định. d. Tài sản ngắn hạn và nợ phải trả.
7. Nội dung phần nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán bao gồm:
a. Nợ phải trả và vay dài hạn. b. Nguồn vốn chủ sở hữu. c. Tài sản và vốn chủ sở hữu. d. Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
Luyện tập 2: Nhận xét các phát biểu sau đúng hay sai.
1. Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cho tài sản này tăng và tài sản kia giảm thì tổng số trên bảng cân đối kế tốn khơng thay đổi.
2. Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cho tài sản tăng và nguồn vốn tăng thì tổng số trên bảng cân đối kế tốn khơng thay đổi.
3. Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cho tài sản giảm và nguồn vốn giảm thì tổng số trên bảng cân đối kế tốn khơng thay đổi.
4. Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cho nguồn vốn này giảm và nguồn vốn kia tăng thì tổng số tiền trên bảng cân đối kế tốn khơng thay đổi.
Luyện tập 3: Phân tích ảnh hƣởng của các nghiệp vụ kinh tế đối với các đối tƣợng kế
toán.
Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng TGNH 300.000đ. Ta phân tích nghiệp vụ này nhƣ sau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi hai đối tƣợng kế toán
Phải thu khách hàng thuộc tài sản giảm 300.000đ
TGNH thuộc tài sản tăng 300.000đ
Qua nghiệp vụ này tổng tài sản khơng thay đổi vì có một tài sản tăng và một tài sản giảm cùng một giá trị. Vì vậy, nguồn vốn khơng bị ảnh hƣởng và khơng thay đổi.
1. Mua hàng hóa trị giá 25.000.000đ, cịn nợ ngƣời bán. 2. Trả nợ ngƣời bán 50.000.000đ bằng tiền mặt.
3. Mua công cụ, dụng cụ trị giá 7.000.000đ trả bằng tiền mặt. 4. Ngƣời mua trả nợ 15.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng.
54 5. Trả nợ cho ngƣời bán 6.000.000đ bằng chuyển khoản (tiền gửi ngân
hàng).
6. Trả nợ vay và nợ thuê tài chính 12.000.000đ bằng chuyển khoản.
Luyện tập 4: Tại 1 DN có các số liệu nhƣ sau
Tình hình tài sản và nguồn vốn vào ngày 31/12/201X1 (ĐVT: 1000đ)
1. Tiền mặt 3.000
2. Vay và nợ thuê tài chính 4.000
3. TSCĐ hữu hình 25.000
4. Phải thu khách hàng 7.000 5. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 38.000 6. Phải trả cho ngƣời bán 2.000 7. Tiền gửi ngân hàng 5.000
8. Nguyên vật liệu 7.000
9. Lợi nhuận chƣa phân phối 3.000
10. Thành phẩm 3.000
11. Quỹ đầu tƣ phát triển 2.000 12. Phải trả ngƣời lao động Y Trong kỳ X2 phát sinh các nghiệp vụ sau
1. Khách hàng trả nợ cho DN bằng TGNH là 5.000.000đ
2. Nhập kho 3.000.000đ nguyên vật liệu trả bằng TGNH .
3. Đi vay nợ để trả nợ cho ngƣời bán 2.000.000đ
4. Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tƣ phát triển 1.000.000đ
Yêu cầu:
1. Tìm Y
2. Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X2
Luyện tập 5:
Tại 1 DN trong qu ý 3 năm 201X có tình hình về doanh thu chi phí nhƣ sau
Chỉ tiêu Qúi 3 Qúi 2
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 120.000.000 110.000.000
2. Giá vốn hàng bán 65.000.000 60.000.000
3. Chi phí bán hàng 8.000.000 10.000.000
55
5. Thuế suất TNDN 20% 20%
Yêu cầu: Hãy lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qu ý 3 năm 201X
Luyện tập 6:
Tại 1 DN trong qu ý 4 năm 201X có tình hình về doanh thu chi phí nhƣ sau Bán 5000 sản phẩm giá bán chƣa thuế 120.000đ/sp, giá xuất kho 90.000đ/sp, chi phí bán hàng 5.000.000đ, chi phí quản l ý doanh nghiệp 10.000.000đ, thuế suất TNDN 20%, số liệu qu ý 3 lấy luyện tập 5.
Yêu cầu: Lập bảng báo cáo bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Luyện tập 7:
Doanh nghiệp D vào ngày 31/12/201X có tình hình tài sản và nguồn vốn nhƣ sau:
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 10.000.000 Phải trả ngƣời bán 3.000.000 Hàng hoá 18.000.000 Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 25.000.000
Tổng cộng 28.000.000 Tổng cộng 28.000.000
Giả sử trong kỳ X1 doanh nghiệp chỉ có các nghiệp vụ nhƣ sau:
1) Xuất bán 1000 sản phẩm bán giá bán 12.000 đ/sp chƣa thu tiền, giá xuất kho 8.000đ/sp
2) Chi phí bán hàng 800.000 chi bằng tiền mặt
3) Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.700.000đ chi bằng tiền mặt. Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 20%
Yêu cầu:
1. Hãy lập Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ X1. 2. Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X1.
BÀI TẬP CỦNG CỐ VÀ VỀ NHÀ:
Bài tập 1 : Tại một doanh nghiệp có tình hình tài sản và nguồn vốn nhƣ sau
Tên đối tƣợng kế toán Số tiền Tên đối tƣợng kế toán Số tiền
Tiền gửi ngân hàng 150,000,000 Lợi nhuận chƣa phân phối 65,000,000 Phải trả cho ngƣời bán X Phải thu khách hàng
117,000,000 Vốn đầu tƣ của chủ sở
hữu 700,000,000 Nguyên vật liệu (1000kg)
10,000,000 Tài sản cố định 365,000,000 Tiền mặt 150,000,000 Chi phí sản xuất dở dang 59,000,000 Hàng hóa (1000hộp) 135,000,000
56 Hao mòn tài sản cố định 36,000,000 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10,000,000 Yêu cầu tìm X
Bài tập 2: Phân tích ảnh hƣởng của các nghiệp vụ kinh tế đối với các đối tƣợng kế
toán (đvt: 1000đ)
1. Nhập kho 10.000 nguyên vật liệu chƣa trả cho ngƣời bán 2. Vay ngân hàng trả nợ cho ngƣời bán 50.000
3. Rút tiền gƣỉ ngân hàng về quỹ tiền mặt 10.000 4. Chi tiền mặt trả lƣơng cho công nhân viên 10.000 5. Nhập kho 30.000 nguyên vật liệu trả bằng TGNH 6. Khách hàng trả nợ cho DN bằng TGNH 80.000 7. Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tƣ phát triển 20.000
8. Nhà nƣớc cấp thêm cho DN 1 TSCĐ hƣũ hình có giá trị 150.000 9. Dùng TGNH trả nợ vay ngân hàng 50.000
10. Dùng TGNH nộp thuế 20.000
Bài tập 3:
Tại 1 DN có các số liệu nhƣ sau:
Tình hình tài sản và nguồn vốn vào ngày 31/12/201X (ĐVT: 1000đ)
1. Tiền mặt 3.000
2. Vay và nợ th tài chính 4.000
3. TSCĐ hữu hình 25.000
4. Phải thu của khách hàng 7.000 5. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 38.000 6. Phải trả cho ngƣời bán 2.000
7. TGNH 5.000
8. NVL 7.000
9. Lợi nhuận chƣa phân phối 3.000
10. Thành phẩm 3.000
11. Quỹ đầu tƣ phát triển 2.000 12. Phải trả ngƣời lao động 1.000 Các nghiệp vụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 01.201X1
1. Khách hàng trả nợ cho DN bằng TGNH 5.000.000đ 2. Nhập kho 3.000.000đ NVL trả bằng TGNH .
57 3. Vay ngân hàng trả nợ cho ngƣời bán 2.000.000đ
4. Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tƣ phát triển 1.000.000đ 5. Nhập kho 1.000.000 NVL chƣa trả tiền cho ngƣời bán. 6. Nhận thêm vốn góp bằng TGNH là 4.000.000đ
7. Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn 3.000.000đ
8. Chi tiền mặt thanh tốn cho cơng nhân viên 1.000.000đ
Yêu cầu:
Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31.01.201X1
Bài tập 4:
Tại một doanh nghiệp vào 31/12/201Y+1 có các tài liệu nhƣ sau (đơn vị đồng)
1. Tiền mặt 100.000
2. Tiền gửi ngân hàng 1.000.000
3. Phải thu của khách hàng 550.000
4. Tạm ứng 50.000 5. Nguyên vật liệu 9.500.000 6. Công cụ, dụng cụ 500.000 7. Sản phẩm dở dang 200.000 8. Thành phẩm 100.000 9. Tài sản cố định hữu hình 28.000.000 10. Vay và nợ thuê tài chính 4.400.000 11. Phải trả cho ngƣời bán 1.000.000
12. Phải nộp cho nhà nƣớc 200.000
13. Phải trả ngƣời lao động 100.000 14. Các khoản phải trả khác 300.000 15. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 30.500.000 16. Quỹ đầu tƣ phát triển 2.500.000 17. Lợi nhuận chƣa phân phối 800.000 18. Quỹ khen thƣởng phúc lợi 200.000
Trong kỳ 201Y+2 phát sinh các nghiệp vụ kinh tế nhƣ sau:
1. Khách hàng trả nợ cho DN bằng TGNH 300.000 2. Nhập kho 200.000 NVL trả bằng TGNH
58 4. Vay ngân hàng 400.000 để trả nợ cho ngƣời bán
5. Vay ngân hàng trả nợ cho các khoản phải trả khác 100.000 6. Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ khen thƣởng, phúc lợi 120.000 7. Nhập kho 600.000 NVL chƣa trả tiền cho ngƣời bán
8. Nhà nƣớc cấp cho DN một TSCĐ hữu hình trị giá 15.000.000 9. Dùng TGNH để trả nợ cho ngƣời bán 400.000
10. Vay ngân hàng 500.000 nhập vào quỹ tiền mặt 11. Chi tiền mặt trả nợ các khoản phải trả khác 100.000
12. Chi tiền mặt trợ cấp khó khăn cho cơng nhân viên do quỹ phúc lợi đài thọ 80.000
13. Dùng tiền gửi ngân hàng nộp thuế 200.000
Yêu cầu :
Lập bảng cân đối kế tốn sau khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (31/12/201Y+2)
Bài tập 5:
Doanh nghiệp D vào ngày 31/12/201X có tình hình tài sản và nguồn vốn nhƣ sau:
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 10.000.000 Phải trả ngƣời bán 3.000.000 Tiền gửi NH 15.000.000 Vay và nợ thuê tài chính 15.000.000 Hàng hố 18.000.000 Vốn đầu tƣ của chủ sở
hữu 25.000.000
Tổng cộng 43.000.000 Tổng cộng 43.000.000
Giả sử trong kỳ 201X+1 doanh nghiệp chỉ có các nghiệp vụ nhƣ sau: 1) Trả nợ cho ngƣời bán bằng tiền mặt 1.000.000đ
2) Xuất bán 2000 sản phẩm hàng hóa bán giá bán 15.000 đ/sp thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá xuất kho 7.000đ/sp
3) Chi phí bán hàng 900.000 chi bằng tiền mặt
4) Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ chi bằng tiền gửi ngân hàng. Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 20%
Yêu cầu:
o Hãy lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ 201X+1. o Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X+1.
59