BÀI 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
2.4 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
2.4.1 KHÁI NIỆM
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của đơn vị trong một kỳ kế toán.
2.4.2 MẪU BIỂU
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đầy đủ
Đơn vị báo cáo: ................. Mẫu số B 02 – DN
Địa chỉ:…………............... (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm………
Đơn vị tính:............
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh
Năm nay
Năm trƣớc
48
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02)
10
4. Giá vốn hàng bán 11
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11)
20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21
7. Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 25
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)}
30
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
51 52 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71
Trong phạm vi chƣơng trình chúng ta chỉ tìm hiểu mẫu dạng đơn giản nhất
CHỈ TIÊU Mã số Kỳ này Kỳ trƣớc
1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
2. Giá vốn hàng bán 11
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 20
4. Chi phí bán hàng 25
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26
6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
7. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 8. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( Lợi nhuận
49
2.4.3 CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN
Doanh thu: là giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn của cổ đơng hoặc chủ sở hữu.
Chi phí: là hao phí về vật chất và “vật hóa” mà đơn vị đã bỏ ra để tiến hành
hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Lợi nhuận: là thƣớc đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Lợi
nhuận đƣợc tính bằng tổng doanh thu trừ cho tổng chi phí.
Doanh thu bán hàng (DTBH): là doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng.
Cơ sở sản xuất kinh doanh tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng đƣợc tính theo giá bán chƣa thuế.
Khi tính tốn doanh thu bán hàng cần phân biệt giá bán chƣa thuế và giá thanh tốn hay cịn gọi là giá gộp thuế.
Ví dụ : Một quyển sách giá bán chƣa thuế GTGT là 15.000đ, thuế giá trị gia tăng 10%. Nhƣ vậy :
Giá bán chƣa thuế GTGT của quyển sách là 15.000đ. Giá thanh toán là : 15.000đ + (15.000 x 10%) = 16.500đ Cơng thức tính doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng = Số lƣợng bán X Đơn giá bán chƣa thuế
Giá vốn hàng bán (GVHB): là chi phí sản xuất hay mua hàng hố liên quan
đến hàng đã bán trong một kỳ kế toán.
Cơ sở tính tốn giá vốn hàng bán: giá trị hàng hóa xuất kho.
Giá vốn hàng bán chính là giá trị hàng hoá xuất kho trong kỳ dùng để bán. Cơng thức tính giá vốn hàng bán
GVHB = Số lƣợng bán x Đơn giá xuất kho.
Lợi nhuận gộp về bán hàng (LNG): là giá trị chênh lệch giữa doanh thu bán
hàng và giá vốn hàng bán. LNG = DTBH – GVHB
50
Chi phí bán hàng (CPBH): là chi phí sử dụng cho bộ phận bán hàng trong
kỳ kế tốn, bao gồm: lƣơng nhân viên bán hàng, chi phí điện, nƣớc…
Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN): là chi phí sử dụng cho bộ phận
quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán, bao gồm: lƣơng nhân viên quản lý, chi phí điện, nƣớc…
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (LNT): trong trƣờng hợp khơng
có các loại doanh thu, thu nhập khác, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí hoạt động tài chính, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (LN) đƣợc tính nhƣ sau :
LNT = DT BH – GVHB - CPBH - CPQLDN => LNT = LNG – CPBH - CPQLDN
Thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh X thuế suất
thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế TNDN (LN chƣa phân phối) = Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh – thuế TNDN 4.Ví dụ :
Tại 1 DN trong qu ý 2 năm 201X có tình hình về doanh thu chi phí nhƣ sau
Chỉ tiêu Qúi 2 Qúi 1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 110.000.000 90.000.000
2. Giá vốn hàng bán 60.000.000 55.000.000
3. Chi phí bán hàng 10.000.000 7.000.000
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 20.000.000 10.000.000
5. Thuế suất thuế TNDN 20% 20%
Với số liệu nhƣ trên ta có bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qu ý 2 năm 201X nhƣ sau
CHỈ TIÊU Mã số Qúi 2 Qúi 1
1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 110.000.000 90.000.000
2. Giá vốn hàng bán 11 60.000.000 55.000.000
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 20 50.000.000 35.000.000
4. Chi phí bán hàng 24 10.000.000 7.000.000
51
6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 20.000.000 18.000.000
7. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (20%)
51 4.000.0000 3.600.000 8. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( LN chƣa
phân phối) 60 16.000.000 14.400.000
2.5 LIÊN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNH KINH DOANH