Giáo trình nguyên lý kế toán

Giáo trình nguyên lý kế toán

Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh CHƯƠNG I BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯNG CỦA KẾ TOÁN 1.1 Bản Chất Kế Toán 1.1.1 Khái niệm kế toán Có nhiều khái niệm khác kế toán Tuy nhiên khái niệm xoay quanh hai khía cạnh: Khía cạnh khoa học khía cạnh nghề nghiệp Xét khía cạnh khoa học kế toán xác định khoa học thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế, tài gắn liền với tổ chức định (gọi chung chủ thể) thông qua hệ thống phương pháp riêng biệt Xét khía cạnh nghề nghiệp kế toán xác định công việc tính toán ghi chép số tượng kinh tế tài phát sinh tổ chức định nhằm phản ánh giám đốc tình hình kết hoạt động đơn vị thông qua thước đo: tiền, vật thời gian lao động tiền tệ thước đo chủ yếu 1.1.2 Các đối tượng sử dụng thông tin kế toán - Các nhà quản trị doanh nghiệp - Cán công nhân viên; cổ đông; chủ sở hữu - Các bên liên doanh, nhà tài trợ vốn, nhà đầu tư - Khách hàng, nhà cung cấp - Cơ quan thuế; cục thống kê - Các quan quản lý nhà nước cấp chủ quản 1.2 Đối tượng kế toán Đối tượng kế toán tài sản: thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp vận động, thay đổi tài sản trình hoạt động doanh nghieäp Khoa D Ebook VCU Trang1 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh Tài sản doanh nghiệp biểu hai mặt: kết cấu tài sản (cho biết tài sản gồm gì?) nguồn hình thành tài sản (cho biết tài sản cho đâu mà có?) vậy, đối tượng cụ thể kế toán xác định dựa hai mặt này: - Kết cấu tài sản bao gồm: + Tài sản lưu động: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nguyên vật liệu, sản phẩm, nợ phải thu, … + Tài sản cố định: nhà xưởng, máy móc thiết bị,…  Nguồn hình thành tài sản bao gồm: - Nợ phải trả: vay ngắn hạn, vay dài hạn,… - Nguồn vốn chủ sở hữu: nguồn vốn kinh doanh, lợi nhuận chưa phân phối, quỹ doanh nghiệp  Ngoài ra, đối tượng cụ thể của kế toán bao gồm giai đoạn khác trình tái sản xuất doanh nghiệp 1.3 Các khái niệm nguyên tắc kế toán thừa nhận 1.3.1 Những khái niệm kế toán 1.3.1.1 Khái niệm tổ chức kinh doanh 1.3.1.2 Khái niệm kinh doanh liên tục 1.3.1.3 Khái niệm đồng bạc cố định 1.3.1.4 Khái niệm kỳ thời gian 1.3.2 Những nguyên tắc kế toán thừa nhận (1) Giá phí (2) Nguyên tắc bảo thủ (thận trọng) (3) Nguyên tắc khách quan (4) Nguyên tắc kiên định (nhát quân) (5) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Khoa D Ebook VCU Trang2 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh (6) Nguyên tắc tương ứng (phù hợp) (7) Nguyên tắc trọng yếu (8) Nguyên tắc công khai, rõ ràng, dễ hiểu (9) Nguyên tắc rạch ròi hai niên độ Khoa D Ebook VCU Trang3 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh CHƯƠNG II BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.1 Bảng Cân Đối Kế Toán 2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo cách phân loại: kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản hình thức tiền tệ thời điểm định Bảng cân đối kế toán nguồn thông tin tài quan trọng, cho nhiều đối tượng khác báo cáo bắt buộc 2.1.2 Nội dung, kết cấu - Bảng cân đối kế toán phải phản ánh hai mặt vốn kinh doanh là: Tài sản nguồn vốn (Nguồn hình thành tài sản) - Mỗi phần tài sản nguồn vốn ghi theo cột: Mã số, số đầu năm số cuối kỳ Phần tài sản gồm: A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn  Phần nguồn hình thành tài sản bao gồm A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu Tính chất báo cáo định khoản tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu hiện: Tổng cộng tài sản = Tổng cộng nguồn vốn (A+B) Tài sản = (A+B) nguồn vốn Khoa D Ebook VCU Trang4 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh Baûng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn thời điểm định Do vậy, sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh bảng cân đối kế toán thay đổi cụ thể: Nếu nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đến 01 bên (hay 01 phần) bảng cân đối kế toán (tài sản hay nguồn vốn) :  Nếu tài sản tăng phải có tài sản giảm tương ứng  Nếu nguồn vốn tăng phải có nguồn vốn giảm tương ứng Số tổng cộng Bảng cân đối kế toán không thay đổi Nếu nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đến 02 bên (hay 02 phần) bảng cân đối kế toán có nghóa ảnh hưởng đến tài sản nguồn vốn :  Nếu tài sản tăng phải có nguồn vốn tăng tương ứng  Nếu tài sản giảm phải có nguồn vốn giảm tương ứng Sốø tổng cộng Bảng cân đối kế toán tăng hay giảm lượng tương ứng 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Khái niệm Bảng kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình doanh thu, chi phí tạo doanh thu kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nguồn thông tin tài quan trọng, cần thiết cho đối tượng khác báo bắt buộc 2.2.2 Nội dung kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2.2.1 Nội dung Báo cáo kết kinh doanh phản ánh tình hình kết kinh doanh (lãi, lỗ kinh doanh) mặt hoạt động kinh doanh đơn vị, đồng thời phản ánh tình hình thực nghóa vụ với Nhà nước đơn vị 2.2.2.2 Kết cấu Báo cáo kết kinh doanh gồm phần: Phần 1: Lãi lỗ Phần 2: Tình hình thực nghóa vụ với Nhà nước Khoa D Ebook VCU Trang5 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh Phần 3: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế giá trị gia tăng hoàn lại, thuế giá trị gia tăng giảm, thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa Khoa D Ebook VCU Trang6 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh CHƯƠNG III TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1 Tài khoản Khái niệm tài khoản - Tài khoản phương pháp phân loại đối tượng kế toán theo nội dung kinh tế Mỗi đối tượng kế toán khác theo dõi tài khoản riêng Vẽ hình thức biểu tài khoản sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép số có, số tăng lên, số giảm xuống cho đối tượng kế toán - Tài khoản nhà nước qui định thống tên gọi, số hiệu, nội dung công dụng 3.3.2 Kết cấu tài khoản nguyên tắc phản ánh vào loại tài khoản - Để phán ánh tính mặt: tăng - giảm cho đối tượng kế toán nên số tài khoản chia làm hai bên: + Bên trái gọi bên Nợ + Bên phải gọi bên Có DẠNG CHỮ T Nợ Số hiệu tài khoản Có DẠNG SỔ Chứng từ Ngày Số hiệu Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Khoa D Ebook VCU Trang7 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản Tài khoản kế toán doanh nghiệp phân thành loại: Tài khoản tài sản Tài khoản nguồn vốn Tài khoản trung gian phản ánh trình sản xuất kinh doanh     Tài khoản tài sản: Số hiệu tài khoản Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Số phát sinh giảm kỳ Cộng số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ  Tài khoản nguồn vốn: Nợ Số hiệu tài khoản Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh giảm kỳ Số phát sinh tăng kỳ Cộng số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ SD cuối kỳ = SD đầu kỳ + Phát sinh tăng kỳ - Phát sinh giảm kỳ Tài khoản trung gian: Tài khoản dùng để theo dõi trình hoạt động sản xuất kinh doanh  Tài khoản doanh thu:  Kết cấu tài khoản doanh thu giống tài khoản nguồn vốn  Cuối kỳ số dư Khoa D Ebook VCU Trang8 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh Nợ Số hiệu tài khoản Có Số phát sinh giảm kỳ Số phát sinh tăng kỳ Cộng số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh kỳ  Tài khoản chi phí:  Kết cấu tài khoản chi phí giống tài khoản tài sản  Cuối kỳ số dư Nợ Số hiệu tài khoản Có Số phát sinh tăng kỳ Số phát sinh giảm kỳ Cộng số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh kỳ  Tài khoản xác định kết kinh doanh:  Bên nợ tập hợp chi phí tạo doanh thu  Bên có phản ánh doanh thu kết chuyển  Chênh lệch bên nợ bên có kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối 3.2 Ghi sổ kép 3.2.1.Khái niệm Ghi sổ kép, phương pháp kế toán dùng để ghi chép số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Để ghi sổ kép mặt nguyên tắc phải định khoản nghiệp vụ phát sinh, cụ thể: Khoa D Ebook VCU Trang9 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Giao trinh chuyen nganh Xác định nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đến đối tượng kế toán ? (Xác định tài khoản liên quan?) Biến động tăng giảm đối tượng (Xác định tài khoản ghi nợ tài khoản ghi có) Quy mô biến động đối tượng (Số tiền ghi nợ ghi có) 3.2 Các loại định khoản 3.2.2.1.Khái niệm Định khoản kế toán việc xác định tài khoản đối ứng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghóa ghi nợ vào tài khoản nào? ghi có vào tài khoản nào? 3.2.2.2.Các loại định khoản Có hai loại định khoản định khoản đơn giản định khoản phức tạp - Định khoản giản đơn: Chỉ liên quan đến hai tài khoản có TK ghi bên Nợ TK ghi bên có - Định khoản kế toán phức tạp: Liên quan từ tài khoản trở lên có TK ghi bên Nợ TK ghi bên Có trở lên ngược lại có TK bên Có hai ghi bên Nợ trở lên 3.2.2.3 Tính chất định khoản  Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào tài khoản kế toán có liên quan  Khi ghi nợ tài khoản phải ghi có tài khoản ngược lại  Số tiền ghi bên nợ bên có định khoản phải 3.3 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán cấp để phản ánh giám đốc đối tượng kế toán cách tổng quát theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Tài khoản tổng hợp tài khoản cấp (là loại ký hiệu chử số) dùng để phản ánh tổng quát tình hình có biến động đối tượng kế toaùn Khoa D Ebook VCU Trang10 ... sổ tài khoản tổng hợp gọi kế toán tổng hợp, việc ghi sổ tài khoản phân tích gọi kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp kế toán phân tích phải tiến hành đồng thời Cuối kỳ kế toán, phải lập bảng tổng... ghi vào tài khoản kế toán có liên quan  Khi ghi nợ tài khoản phải ghi có tài khoản ngược lại  Số tiền ghi bên nợ bên có định khoản phải 3.3 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp việc... Ngoài ra, đối tượng cụ thể của kế toán bao gồm giai đoạn khác trình tái sản xuất doanh nghiệp 1.3 Các khái niệm nguyên tắc kế toán thừa nhận 1.3.1 Những khái niệm kế toán 1.3.1.1 Khái niệm tổ chức