Kế toán tài chính 2

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN Giáo trình TÀI LIỆU HỌC TẬP Dành cho bậc Cao đẳng TCCN Biên soạn: Ths Nguyễn Thị Viên Ths Phan Thanh Đê TPHCM – 2017 Lưu hành nội I T MUA HÀNG HÓA 1.1 HỮ G VẤ ĐỀ CHU G VỀ TỔ CHỨC T H G HÓA Mục tiêu: Sau học xong phần này, sinh viên có thể: - Trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Phân biệt điểm khác tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh thương mại doanh nghiệp sản xuất - Trình bày nhiệm vụ kế tốn hàng hóa - Trình bày cơng thức tính trị giá hàng hóa nhập kho trị giá hàng hóa xuất kho Bài học: 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại: - Hàng hóa sản phẩm doanh nghiệp mua sau bán lại, sản phẩm khơng doanh nghiệp sản xuất - Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thông hàng hoá, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nhà sản xuất khác hay người tiêu dùng thông qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hố, quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hố thơng qua quan hệ tốn tiền hàng - Tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán trao đổi dự trữ hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thương mại gọi lưu chuyển hàng hoá - Đối tượng kinh doanh doanh nghiệp thương mại hàng hóa bao gồm : + Hàng vật tư thiết bị + Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng + Hàng lương thực- thực phẩm - Trong doanh nghiệp thương mại, hàng hoá vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm khối lượng lớn … Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố có ý nghĩa quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1.2 hiệm vụ kế tốn hàng hóa: - Nguyên tắc thực hiện: + Chấp hành chế độ kế tốn, ngun tắc tài chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hố tính thuế + Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 02 hàng tồn kho (VAS 02) - Các nhiệm vụ bản: + Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoá doanh nghiệp mặt giá trị vật + Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thưc tiêu kế hoạch trình mua hàng bán hàng, tình hình tồn kho hàng hoá, giảm giá hàng bán… + Xác định đắn kết kinh doanh hàng hoá + Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hoá kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Lập kế hoạch thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ hàng hóa 1.1.3 Tính giá hàng hố: Tính giá nhập kho  Trƣờng hợp mua hàng nƣớc nhập Trị giá nhập = Trị giá mua + Các khoản thuế khơng hồn lại – Các khoản giảm trừ Đơn giá nhập = Trị giá nhập/số lượng nhập Lưu ý : - Phần chi phí thu mua hàng hóa theo dõi riêng (khơng tính vào giá nhập hàng hóa) - Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp tiền thuế GTGT cộng vào trị giá nhập - Các khỏan giảm trừ thường là: hưởng chiết khấu thương mại, hưởng giảm giá - Các khoản thuế khơng hồn lại bao gồm thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế bảo vệ mơi trường  Trƣờng hợp có gia cơng Trị giá nhập = Trị giá hàng hoá xuất kho đem gia cơng + chi phí gia cơng chế biến + chi phí vận chuyển Đơn giá nhập = Trị giá nhập/số lượng nhập - Lưu ý: Xem thêm số trường hợp khác môn học: Ngun Lý Kế Tốn Tính giá xuất kho  Trị giá hàng hố xuất kho xác định theo phương pháp: - Giá thực tế đích danh - Nhập trước - xuất trước (FIFO) - Bình qn gia quyền liên hồn (nhiều lần) cố định (cuối kỳ) - Giá hạch toán * Lưu ý: Cách tính trị giá hàng hóa xuất kho theo giá hạch toán thực sau: - Trong kỳ doanh nghiệp ghi chép kế toán chi tiết hàng hoá theo giá hạch tốn - Cuối tháng tính trị giá mua thực tế hàng hoá nhập kho kế tốn tính trị giá hàng hóa thực tế xuất kho theo công thức: Hệ số chênh lệch = Trị giá tồn thực tế + Trị giá nhập thực tế Trị giá tồn hạch toán + Trị giá nhập hạch toán Trị giá xuất thực tế = Trị giá xuất hạch toán * Hệ số chênh lệch LUYỆN TẬP u ện tập Điền khuyết (chế biến, sơ chế, sản xuất, gia đình, sản xuất, thương mại, vật tư thiết bị, công nghệ phẩm tiêu dùng, lương thực-thực phẩm) Cơng ty may mua vải nhập kho cho mục đích ……… Cửa hàng vải mua vải nhập kho cho mục đích…… Kinh doanh máy bơm nước thuộc ngành hàng …………… Mì ăn liền thuộc ngành hàng …………… Bột giặt thuộc ngành hàng ………… Hàng vật tư thiết bị thường dùng cho ………… Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng thường sử dụng ……… Hàng lương thực-thực phẩm thường qua ……… ……… trước đưa vào lưu thông u ện tập Một doanh nghiệp thương mại kỳ có nghiệp vụ sau: Nhập 5.000 đv hàng hóa A, đơn giá mua (CIF.HCM) 1,2 USD/đv, tỷ giá ghi tờ khai 21.300 đ/USD chưa trả tiền cho người bán Thuế nhập phải nộp 25%, thuế GTGT hàng nhập 10% Ngồi chi phí vận chuyển, bốc dỡ doanh nghiệp trả cho người chuyên chở 5.500.000 đ (trong bao gồm thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp mua 3.000 đv hàng hóa A nhập kho, đơn giá mua 30.000 đ/đv, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Vì mua số lượng lớn doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại 2% giá mua chưa thuế Ngồi chi phí vận chuyển, bốc dỡ doanh nghiệp trả cho người chuyên chở 2.200.000 đ (trong bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: - Tính trị gía nhập kho hàng hóa đơn giá nhập trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính trị gía nhập kho hàng hóa đơn giá nhập trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp u ện tập Một doanh nghiệp thương mại kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, kỳ có tình hình nhập xuất sau: Số dư ngày 1/1: 3.000 đv hàng hóa B , đơn giá 120.000 đ/đv - Ngày 5/1 mua 5.000 đv hàng hóa B, đơn giá nhập kho 118.000 đ/đv - Ngày 7/1 xuất kho 5.500 đv hàng hóa B để bán - Ngày 10/1 xuất kho 500 đv hàng hóa B để bán - Ngày 15/1 mua 8.000 đv hàng hóa B, đơn giá nhập kho 125.000 đ/đv - Ngày 20/1 xuất kho 7.000 đv hàng hóa B để bán - Ngày 25/1 xuất kho 2.000 đv hàng hóa B để bán u cầu : Tính gía trị hàng hóa xuất kho theo phương pháp sau: + FIFO + Đơn giá bình qn gia quyền (liên hồn & cố định) + Hệ số ( pp hạch toán ) cho biết đơn giá hạch toán 120.000 đ/đv u ện tập : Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu hàng hóa X tháng 3/N sau: - Tồn đầu kỳ 300 đơn vị hàng hóa X, trị giá mua thực tế 165.000.000đ, chi phí thu mua 6.000.000đ - Ngày 8/3: Mua 700 đơn vị hàng hóa X, đơn giá mua 500.000đ/đv, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10%, chi phí mua 15.000.000đ - Ngày 18/3: Mua 1.000 đơn vị hàng hóa X, đơn giá mua 600.000đ/đv, thuế GTGT 10%, chi phí mua 20.000.000đ - Ngày 25/3 : Xuất kho 1.500 đv hàng hóa X để bán u cầu: - Tính trị giá đơn giá hàng hóa nhập kho - Tính trị giá hàng hóa xuất bán theo phương pháp: + FIFO + Bình qn gia quyền (liên hồn cố định) + Phương pháp giá hạch toán Cho biết đơn giá hạch toán 480.000 đ/đv u ện tập 5: Chọn câu trả lời Khi trị giá mua thực tế hàng xuất kho tính đơn giá bình quân cuối kỳ trị giá mua thực tế, phương pháp tính giá xuất kho theo: a FIFO b Thực tế đích danh c Bình quân d Giá hạch toán Khi trị giá mua thực tế hàng xuất kho tính theo trị giá mua thực tế tồn đầu kỳ lần nhập tiếp theo, phương pháp tính giá xuất kho theo: a Thực tế đích danh b FIFO c Bình qn d Giá hạch tốn Khi trị giá mua thực tế hàng xuất kho tính theo trị giá mua thực tế lần mua xác định rõ, phương pháp tính giá xuất kho theo: a Bình quân cuối kỳ b FIFO c Bình qn gia quyền d Giá thực tế đích danh Khi trị giá mua thực tế hàng xuất kho bị ảnh hưởng hệ số giá hàng hóa, phương pháp tính giá xuất kho theo: a Giá thực tế đích danh b FIFO c Bình qn d Giá hạch toán 1.2 C C PHƢƠ G THỨC MUA H G V THỦ TỤC CHỨ G TỪ Mục tiêu: Sau học xong phần này, sinh viên có thể: - Trình bày đặc điểm hai phương thức mua hàng nước - Trình bày đặc điểm hai phương thức nhập hàng hóa - Liệt kê chứng từ chứng từ nhập - Diễn giải trình tự kiểm nhận hàng hóa nhập kho Bài học 1.2.1 Mua hàng nƣớc 1.2.1.1 Mua hàng trực tiếp  Phƣơng thức tiến hành - Doanh nghiêp cử nhân viên trực tiếp đến mua hàng bên bán trực tiếp nhận hàng, chuyển hàng doanh nghiệp phương tiện tự có th ngồi - Sau nhận hàng ký vào hoá đơn bên bán, hàng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy trình đưa hàng hoá doanh nghiệp doanh nghiệp chịu trách nhiệm  Chứng từ mua hàng hoá bên bán lập truờng hợp nà - Hoá đơn bán hàng (Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Hoặc hố đơn GTGT (Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 1.2.1.2 Mua hàng theo phương thức chuyển hàng:  Phƣơng thức tiến hành - Doanh nghiệp ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán vào hợp đồng chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp quy định trước hợp đồng phương tiện tự có th ngồi - Chi phí vận chuyển bên phải trả tuỳ thuộc vào quy định hơp đồng Khi chuyển hàng hàng hố thuộc quyền sở hữu bên bán, hàng mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp nhận hàng chấp nhận toán  Chứng từ mua hàng hóa bên bán lập gửi đến cho doanh nghiệp, - Hoá đơn bán hàng (Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Hoặc hoá đơn GTGT (Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Lưu ý: Trường hợp mua hàng hoá thị trường tự (hàng nông, lâm, thuỷ hải sản…) người bán khơng có hố đơn Doanh nghiệp phải lập “phiếu kê mua hàng” để làm lập phiếu nhập kho làm thủ tục toán 1.2.2 hập hàng hố: 1.2.2.1 Các hình thức: - Nhập trực tiếp: phương thức kinh doanh mà đơn vị tham gia hoạt động nhập trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng với nước ngồi; trực tiếp nhận hàng tốn tiền hàng - Nhập ủy thác: phương thức kinh doanh mà đơn vị tham gia hoạt động nhập (có đăng ký kinh doanh xuất - nhập khẩu, có giấy phép xuất - nhập khẩu) khơng đứng trực tiếp đàm phán với nước mà phải nhờ qua đơn vị xuất - nhập có uy tín thực hoạt động nhập cho Như vậy, phương thức nhập uỷ thác, có hai bên tham gia hoạt động nhập khẩu, gồm: bên giao uỷ thác nhập (bên uỷ thác) bên nhận uỷ thác nhập (bên nhận uỷ thác) Đồng thời, để thực việc nhập hàng hoá uỷ thác, phải thực hai hợp đồng: + Hợp đồng uỷ thác nhập ký kết bên giao uỷ thác nhập bên nhận uỷ thác nhập khẩu, có quy định điều khoản có liên quan đến nghĩa vụ bên tham gia hợp đồng Hợp đồng chịu điều chỉnh luật kinh doanh nước + Hợp đồng mua - bán ngoại thương thực bên nhận uỷ thác nhập bên nước ngoài, có điều khoản quy định nhập hàng hoá Hợp đồng chịu điều chỉnh luật kinh doanh nước, luật kinh doanh quốc tế luật nước xuất *Lưu ý:  Theo hợp đồng uỷ thác nhập khẩu, trách nhiệm bên quy định sau: - Bên giao uỷ thác nhập (bên uỷ thác) có trách nhiệm: + Căn vào hợp đồng uỷ thác nhập để chuyển vốn cho bên nhận uỷ thác nhập + Quản lý số tiền giao cho bên nhận uỷ thác nhập để nhập hàng hoá nộp khoản thuế liên quan đến hàng nhập + Tổ chức nhận quản lý số hàng nhập bên nhận uỷ thác chuyển giao + Thanh toán hoa hồng uỷ thác nhập vào tỷ lệ % hoa hồng quy định điều khoản hợp đồng chi phí khác (nếu có) cho bên nhận uỷ thác - Bên nhận nhập uỷ thác (bên nhận uỷ thác) có trách nhiệm: + Đứng ký kết hợp đồng mua - bán ngoại thương + Nhận tiền bên giao nhập để toán với người xuất hàng hoá nộp hộ khoản thuế liên quan đến hàng nhập + Đứng nhập hàng hoá, toán tham gia khiếu nại, tranh chấp xảy + Phải trả tiền chi phí điều khoản hợp đồng quy định người nhận uỷ thác nhập phải chịu + Chịu trách nhiệm kê khai nộp hộ thuế nhập hàng hoá, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập theo lần nhập với quan hải quan + Được hưởng hoa hồng theo tỷ lệ % quy định điều khoản hợp đồng uỷ thác  Nghĩa vụ ngân sách Nhà nước giao dịch ủy thác xuất - nhập khẩu: - Trong giao dịch ủy thác xuất nhập (hoặc giao dịch tương tự), nghĩa vụ NSNN xác định bên giao ủy thác - Bên nhận ủy thác xác định bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, toán với ngân sách Nhà nước (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác) - Các khoản thuế liên quan đến nhập uỷ thác sử dụng bên giao ủy thác, không sử dụng bên nhận ủy thác Bên nhận ủy thác với vai trò trung gian phản ánh số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước khoản chi hộ, trả hộ TK 3388 phản ánh quyền nhận lại số tiền chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác TK 138 Căn để Yêu cầu: Xác định chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế năm, N, N + N + 2 Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế năm N, N + N + u ện tập Tại công ty B nộp thuế TNDN theo thuế suất 22%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ): - Số dư đầu năm N TK 243: 3.450, TK 347: 7.650, TK 3334: đ - Theo báo cáo năm N: + Lợi nhuận kế toán 100.000 + Cuối năm N xác định được:  Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh tăng 2.000  Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm 4.000  Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh tăng 1.000  Chệnh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh giảm 2.000 u cầu Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế năm N 5.5 T X C ĐỊ H T QUẢ I H D A H V PH PH I I HUẬ Mục tiêu - Diễn giải công thức xác định lợi nhuận hoạt động kinh doanh - Trình bày kết cấu tài khoản 911 - Định khoản nghiệp vụ liên quan đến kết chuyển xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Bài học 5.5.1 ội dung kết cấu tài khoản 197 5.5.1.1 Nội dung khoản mục kết kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (TLNKTTT), bao gồm: TLNKTTTT= Lợi nhuận HĐKD + Lợi nhuận khác Kết hoạt động kinh doanh hay gọi lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, xác định theo công thức: Doanh thu Lợi nhuận = HĐKD bán hàng cung cấp dịch Giá vốn - hàng Doanh thu Chi phí Chi phí + hoạt động - hoạt động - bán bán tài tài hàng - Chi phí QLDN vụ Kết hoạt động khác hay gọi lợi nhuận khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (LNST), tính theo cơng thức: LNST = TLNKTTT - thuế TNDN hành - thuế TNDN hoãn lại 5.5.1.2 Tài khoản sử dụng  Tài khoản tổng hợp: TK 911 ên nợ  Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ  Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng  Chi phí tài  Chi phí khác  Chi phí thuế TNDN, bao gồm chi phí thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại  Kết chuyển lãi kỳ 198 Bên có:  Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ  Doanh thu hoạt động tài  Các khoản thu nhập khác  Kết chuyển lỗ kỳ Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 911 chi tiết : - Cho loại hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động thương mại, hoạt động dịch vụ, hoạt động khác,.… - Trong hoạt động chi tiết cho loại sản phẩm, ngành kinh doanh, loại hình phục vụ 5.5.2 ế toán xác định kết kinh doanh (1) Kết chuyển khoản doanh thu thu nhập Nợ TK 511 Nợ TK 512 Nợ TK 515 Nợ TK 711 Có TK 911 Tổng doanh thu (2) Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 Tổng chi phí Có TK 632 Có TK 635 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 811 (3) Nếu tổng doanh thu > Tổng chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp = [( Tổng doanh thu – Tổng chi phí) * Thuế suất 199 Nợ TK 821 Có TK 3334 (4) Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911 Có TK 821 Có TK 421 (Thuế thu nhập DN) ( Tổng doanh thu – Tổng chi phí – Thuế) (5) Nếu Tổng doanh thu < Tổng chi phí: Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 ( Tổng chi phí – Tổng doanh thu) (6) Dùng lợi nhuận sau thuế trích lập quỹ doanh nghiệp phân phối lợi nhuận Nợ TK 421 Có TK 414 Có TK 353 Có TK 338 ……… LUYỆN TẬP u ện tập : Bài tập tổng hợp TK 511 TK 5211 124.000.000 (111) 850.000.000 (131) TK 515 TK 635 (131) 3.000.000 (131) 5.500.000 TK 5212 21.000.000 (111) 30.000.000 (331) (131) 9.000.000 TK 5213 (131) 3.200.000 (2292) 2.600.000 200 TK 641 (152) 1.200.000 TK 632 (334) 9.000.000 (156) 640.000.000 25.000.000 (157) 90.000.000 (156) (338) 1.500.000 (214) 1.100.000 TK 642 (152) 1.000.000 (334) 10.000.000 (338) 2.10.000 (214) 800.000 (242) 600.000 (111) 300.000 (153) 350.000 (242) 500.000 (111) 200.000 TK 711 9.000.000 (111) TK 811 (111) 2.000.000 Yêu cầu: 1) Bổ sung bút toán kết chuyển vào sơ đồ tài khoản 2) Mở sơ đồ tài khoản 911, phản ánh bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh 3) Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN u ện tập 2: Chọn câu trả lời Khoản thu nhượng bán, lý TSCĐ hạch toán vào a) Có 515 b) Nợ 811 c) Có 711 d) Nợ 635 Nhận lãi trái phiếu tháng tiền mặt số tiền 3.000.000 đồng, định khoản: a) Nợ 111: 3.000.000 b) Nợ 111: 3.000 000 201 Có 635: 3.000.000 c) Nợ 635: 3.000.000 Có 515: 3.000 000 d) Nợ 811: Có 111: 3.000.000 3.000 000 Có 515: 3.000 000 Công ty vi pham hợp đồng bị khách hàng phạt khoản tiền theo thỏa thuận hợp đồng, kế tốn phản ánh khoản chi phí vào: a) Có 711 b) Nợ 635 c) Nợ 642 d) Nợ 811 Khoản chi trả tiền lãi vay kỳ, kế tốn phản ánh khoản chi phí vào: a) Nợ 627 b) Nợ 641 c) Nợ 635 d) Nợ 642 Chi phí phát sinh trình nhượng bán, lý TSCĐ phản ánh vào: a) Nợ 635 b) Có 811 c) Nợ 811 d) Có 515 Thu khoản nợ khó địi mà trước xóa sổ địi nhập quỹ tiền mặt a)Nợ 111 Có 515 b)Nợ 111 Có 511 c) Nợ 111 Có 811 d) Nợ 111 Có 711 Thu khoản tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng phản ánh vào: a) Có 511 b) Nợ 811 c) Có 515 d) Có 711 Chi phí khắc phục thiệt hại thiên tai gây đưa vào: a) Chi phí tài b) Chi phí bán hàng c) Chi phí hoạt động khác d) Chi phí quản lý doanh nghiệp u ện tập : 202 Doanh nghiệp M&S tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp FIFO Số dư đầu tháng 01/N số tài khoản: - TK 1561 : 97.570.000 đồng (100 kg hàng hóa X) - TK 1562 : 500.000 đồng - TK 1331: 5.000.000 đồng Trong tháng 01/N phát sinh nghiệp vụ sau: Mua 450 kg hàng hóa X chưa trả tiền, đơn giá 950.000 đồng/kg, VAT 10%, hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển chưa thuế 1.000.000 đồng, thuế GTGT 5% toán tiền mặt Chuyển khoản toán cho người bán nghiệp vụ (1) 50% số nợ Xuất kho 500 kg hàng hóa X bán trực tiếp cho khách hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 1.480.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Nhận giấy báo có ngân hàng khách hàng toán đủ Chuyển khoản trả trước cho người bán M 20.000.000 đồng Nhận 500 kg hàng X người bán M giao, giá chưa thuế 990.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Chuyển khoản toán hết số nợ Xuất kho 500 kg hàng X chuyển gửi đại lý Cuối tháng đại lý toán tiền mặt 400 kg hàng X tiêu thu, giá bán chưa thuế 1.650.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, sau trừ hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT thuế GTGT hoa hồng 10% Xuất kho kg hàng X khuyến cho khách hàng Chi phí phát sinh tháng: - Vật liệu xuất kho phục vụ bán hàng 3.000.000 đồng, quản lý doanh nghiệp 1.200.000 đồng - Lương nhân viên bán hàng 8.000.000 đồng, nhân viên quản lý doanh nghiệp 5.500.000 đồng 203 - Trích khoản theo lương theo qui định hành - Khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng 500.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 300.000 đồng - Thuế mơn năm 3.000.000 đồng tốn chuyển khoản - Lãi tiền vay 1.000.000 đồng chi tiền mặt tốn Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo số lượng 10 Kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng 01/N, tính thuế GTGT phải nộp tháng Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ u ện tập : Công ty thương mại XYZ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên Trong quý 3/N có tình hình mua bán hàng sau: Nhập hàng theo hóa đơn GTGT trả tiền gửi ngân hàng giá chưa thuế 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Nhập kho hàng đường cuối tháng trước giá chưa thuế 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Nhập hàng theo Hóa đơn bán hàng thơng thường trả TGNH 55.000.000 đồng Nhận hóa đơn GTGT, cơng ty chấp nhận toán cuối quý hàng chưa trị giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng mua 1.000.000 đồng tốn tiền tạm ứng Bán hàng thu chuyển khoản, giá bán chưa thuế 30.000.000 đồng, giá vốn 21.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 204 Hàng gửi bán đầu kỳ khách hàng chấp nhận toán 4.400.000 đồng, thuế GTGT 400.000 đồng, giá xuất kho 3.200.000 đồng Bán hàng giá toán 66.000.000 đồng (trong thuế GTGT 6.000.000 đồng), thu phần chuyển khoản 40.000.000 đồng, chưa nhận chứng từ ngân hàng; số lại khách hàng chưa toán Biết giá xuất kho 50.0000.000 đồng Nhập kho hàng bán bị trả lại theo giá vốn 3.200.000 đồng, công ty chi tiền mặt trả lại cho khách hàng theo giá bán chưa thuế 4.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 10 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý: - Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 8.000.000 đồng nhân viên quàn lý doanh nghiệp: 5.000.000 đồng - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành - Chi phí vận chuyển hàng bán chi tiền mặt 1.100.000 đồng (trong thuế GTGT 100.000 đồng) - Chi phí dịch vụ mua ngồi trả chuyển khoản giá chưa thuế 2.000.000 đồng, thuế GTGT 10% (phân bổ chi phí bán hàng 1.000.000 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.000.000 đồng) - Trích khấu hao TSCĐ thuộc phận bán hàng 1.500.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 1.100.000 đồng Yêu cầu: Tính toán, định khoản nghiệp vụ Xác định kết kinh doanh quý thuế GTGT phải nộp Bài tập nhà BÀI 1: Tại công ty thương mại MTC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính giá hàng hố xuất 205 kho tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình qn liên hồn, số thơng tin tháng 01/N sau: S dƣ đầu kỳ - TK 1122: 525.000.000 ( chi tiết 25.000 USD) TK 1331: 6.000.000 đồng - TK 1561 Hàng hóa A: 800 kg x 80.000 đồng/kg - TK 1561 Hàng hóa B: 2.800 kg x 210.000 đồng/kg - TK 211 (P): 900.000.000 đồng, sử dụng 10 năm, dùng Bộ phận bán hàng - TK 211 (Q): 260.000.000 đồng, khấu hao hết - TK 242 Cơng cụ D: 3.000.000 đồng, cịn phân bổ lần, dùng Bộ phận bán hàng - TK 1562 : 3.500.000 đồng Phát sinh kỳ Nhập 5.000 kg hàng hóa B, đơn giá nhập USD/kg, tỷ giá 21.480 đồng/USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Chi phí nhập mua hàng hóa B phát sinh 3.300.000 đồng (gồm 10% thuế GTGT), toán tiền gửi ngân hàng VNĐ Nhập mua 8.000 kg hàng hóa A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 75.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí nhập mua hàng hóa A phát sinh 4.200.000 đồng (gồm 5% thuế GTGT), toán bằng tiền mặt VNĐ Xuất gửi đại lý bán 2.000 kg hàng hóa B, Đơn giá gửi bán chưa thuế GTGT 280.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Hoa hồng đại lý hưởng bán hàng 5% tổng doanh số bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10% Thanh lý TSCĐ (Q) tiền lý thu tổng trị giá 15.000.000 đồng thuế GTGT 10%, thu tiền mặt VNĐ Chi phí phát sinh liên quan việc lý 5.500.000 đồng (gồm 10% thuế GTGT), toán tiền mặt VNĐ 206 Xuất 6.000 kg hàng hóa A, đơn giá xuất USD/kg, tỷ giá 21.550 đồng/USD, thuế xuất 10%, chưa thu tiền khách hàng Xuất bán trực tiếp 3.500 kg hàng hóa B, đơn giá bán chưa thuế GTGT 270.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng DN cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu thương mại 10.000 đồng/kg, VAT 10%, khoản chiết khấu trừ vào nợ phải thu Khách hàng nghiệp vụ chuyển trả 50% số nợ TGNH ngoại tệ, tỷ giá thực tế thu 20.850 đồng/USD Đại lý thông báo bán 1.500 kg hàng hoá B Đại lý toán tiền bán hàng cho doanh nghiệp tiền mặt VNĐ sau trừ khoản hoa hồng hưởng, thuế GTGT hoa hồng 10% Tiền lương phải trả cho công nhân viên phát sinh: - Bộ phận bán hàng: 82.000.000 đồng (trong lương bản: 45.000.000 đồng) - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 90.000.000 đồng (trong lương bản: 60.000.000 đồng) 10 Trích khoản theo lương theo quy định hành 11 Tiến hành phân bổ chi phí trả trước, trích khấu hao TSCĐ phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ theo tiêu thức trị giá mua hàng 12 Thanh toán tiền nợ khách hàng nghiệp vụ TGNH ngoại tệ 13 Chi phí điện, điện thoại phát sinh kỳ phận bán hàng 12.200.000 đồng, thuế GTGT 10%, phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Tất chưa toán cho nhà cung cấp 14 Kết chuyển khấu trừ thuế GTGT kỳ Xác định VAT khấu trừ (hay phải nộp) 15 Kết chuyển để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ phát sinh 207 Lập bảng kết kinh doanh tháng 01/N Bài 2: Công ty thương mại T&V, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ, kỳ tổng hợp: S du đầu kỳ - TK 1122: 60.000 USD, tỷ giá 20.900 đồng/ USD - TK 242 Cơng cụ D: 5.000.000 đồng, cịn phân bổ lần, dùng phận quản lý doanh nghiệp - TK 1561 (A): 1.000 kg, đơn giá 250.000 đồng/kg - TK 1562: 2.000.000 đồng - TK 211 Xe tải (M): 500.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm, dùng phận bán hàng - TK 33311: 12.500.000 đồng Phát sinh kỳ: Nhập mua 5.000 kg hàng hóa A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 240.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Do toán trước hạn doanh nghiệp hưởng chiết khấu toán 2% tổng số tiền toán, trừ vào khoản tiền lúc toán Nhập TSCĐ hữu hình N, giá mua 18.000 USD, tỷ giá thực tế 21.450 đồng/USD, thuế nhập 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt 40%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiển cho người bán Chi phí phát sinh trước đưa TSCĐ vào sử dụng trị giá chưa thuế GTGT 40.080.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt VNĐ TSCĐ N mua từ quỹ đầu tư phát triển sử dụng năm, dùng phận quản lý doanh nghiệp Xuất bán 4.500 kg hàng hoá A, đơn giá bán chưa thuế GTGT 320.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu thương mại 2% tổng doanh số bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10%, trừ vào công nợ phải thu 208 Thanh toán tiền cho người bán nghiệp vụ TGNH ngoại tệ Nhập 5.000 kg hàng hoá A, đơn giá nhập 10 USD/sp, tỷ giá 21.550 đồng/USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Nộp thuế nhập thuế GTGT tiền mặt VNĐ Mua công cụ T, đơn giá mua chưa thuế GTGT 2.500.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt VNĐ Công cụ B không nhập kho mà xuất sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ lần Thu tiền khách hàng nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng VNĐ Xuất bán 2.500 kg hàng hóa A, đơn giá bán chưa thuế GTGT 320.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Tiền lương phải trả cho công nhân viên phát sinh kỳ: - Bộ phận bán hàng là: 40.000.000 đồng - Bộ phận QLDN là: 50.000.000 đồng 10 Trích khoản theo lương theo quy định hành 11 Thanh toán tiền người bán 50% số nợ nghiệp vụ TGNH ngoại tệ 12 Nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT nhập nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng VNĐ 13 Khách hàng mua nghiệp vụ gửi trả lại 100 kg hàng hố A, cơng ty đồng ý nhận lại nhập kho giảm trừ công nợ phải thu 14 Xuất bán 4.000 sp hàng hóa A, ĐG bán chưa thuế GTGT 290.000 đồng/tp, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Giảm giá cho khách hàng 5.000 đồng/sp giá chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10%, khấu trừ vào công nợ phải thu 15 Tiến hành phân bổ chi phí trả trước cơng cụ D, T trích khấu hao TSCĐ M, N 16 Cuối kỳ xác định giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ, xác định giá vốn hàng hóa tiêu thu kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 209 ài 3: Trong tháng 10/N Công ty Hoài Hưng tập hợp nghiệp vụ lien quan đến doanh thu, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng, bốc xếp đóng gói 25.000.000 đồng, nhân viên quản lý doanh nghiệp 18.000.000 đồng; trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định hành Xuất kho số bao bì đóng gói hàng bán 3.100.000 đồng, phân bổ tháng kể từ tháng Xuất kho vật liệu phụ cho bán hàng 500.000 đồng, cho quản lý 350.000 đồng Trích khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 1.200.000 đồng, cho quản lý doanh nghiệp 1.500.000 đồng Phải trả tiền điện, nước, điện thoại theo hóa đơn tháng 3.500.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10% - Dùng cho bán hàng : 1.500.000 đồng - Dùng cho quản lý : 2.000.000 đồng Rút tiền gửi ngân hàng trả tiền phí ủy thác xuất 2.800.000 đồng, chi tiền mặt trả phí vận chuyển bán hàng 2.200.000 đồng Chi tiền mặ trả tiền cho chuyên viên kế toán tổ chức tập huấn cho nhân viên phòng kế tốn cơng ty 5.000.000 đồng Phải trả tiền chi phí quảng cáo hàng hóa 50.000.000 đồng thuế GTGT khấu trừ 10%, phân bổ 12 tháng từ tháng Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng 500.000 đồng Xuất kho bán 800 kg hàng hóa M, đơn giá bán chưa thuế 600.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, thu chuyển khoản Giá vốn 460.000 đồng/kg 10 Xuất 500 kg hàng hóa M gởi cho đại lý SS bán giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa thuế 640.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, đại lý nhận hàng Chi tiền mặt trả tiền chi phí vận chuyển 2.100.000 đồng, bao gồm VAT 10% 210 11 Đại lý SS báo bán hàng toán tiền tiền gửi ngân hàng sau trừ hoa hồng hưởng tính 10%/doanh thu chưa thuế thuế GTGT hoa hồng 10% với số lượng bán tương ứng 300 kg hàng hóa 12 Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kỳ u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh T I LIỆU TH M KH O PGS.TS Bùi Văn Dương, Kế Tốn Tài Chính (phần 1&2), Nhà xuất GTVT, 2011 PGS.TS Bùi Văn Dương, Kế Toán Tài Chính (phần 3&4), Nhà xuất GTVT, 2011 PGS.TS Bùi Văn Dương, Kế Tốn Tài Chính (phần 5), Nhà xuất GTVT, 2011 TS Phạm Khắc Hùng, Kế Tốn Tài Chính (phần 2), Nhà xuất Phương Đơng, 2011 PGS.TS Võ Văn Nhị, Kế Tốn Tài Chính, Nhà xuất tài chính, 2012 TS.Trần Phước, Kế Toán Thương Mại – Dịch Vụ, Nhà xuất tài chính, 2009 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Thông tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 211 ... 611”Mua hàng” (61 12: mua hàng hoá) - Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK), tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) cuối kỳ kế toán (để phản ánh...  Giới thiệu tài khoản 611, chi tiết 61 12: mua hàng hóa 33 Tài khoản 61 12 chi tiết thành TK là: 61 121 “giá mua hàng hoá” 61 122 “chi phí mua hàng” - Kết cấu nội dung phản ánh TK 61 121 + Bên nợ... dụng tài khoản 131, 331 để phản ánh nghiệp vụ toán ủy thác mà phản ánh qua TK 1388 3388 (1) Khi nhận tiền ứng trước bên ủy thác nhập Nợ TK 11 12, 1 122 ,… (liên quan toán lô hàng) Nợ TK 1111, 1 121 ,…