Bài tập kế toán tài chính 2 iuh

NGUYEN THI THU HIEN CAO THI CAM VAN - NGUYEN THANH TAI � ;r, A ,,r ' ' BAITAP • ' KE TOAN TAI CHINH ,,,c , ' , NHA XUAT BAN D�I HQC CONG NGHI�P THANH PHO HO CHI MINH , x ? A - , Z r LỜI MỞ ĐẦU Kính thưa quý bạn đọc! Kế tốn Tài bốn học phần bắt buộc theo chương trình đào tạo Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Trường Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Nội dung học phần trang bị cho người học kiến thức chuyên sâu chuyên ngành Kế toán bao gồm: kế toán giao dịch ngoại tệ, kế toán hoạt động sản xuất, hoạt động thương mại, hoạt động xây dựng bản, kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước Nhằm giúp người học củng cố, nâng cao kiến thức rèn luyện kỹ thực hành kế tốn, chúng tơi biên soạn sách “Bài tập Kế tốn tài 2” Quyển sách tài liệu giúp bạn đọc tham khảo tình kế tốn thực tế, phương pháp xử lý, ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập sổ sách kể toán doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại, dịch vụ Chúng hy vọng rằng, nội dung trình bày cung cấp thơng tin hữu ích cho người đọc để vận dụng thực tế nghiên cứu chuyên sâu lĩnh vực kế toán Nội dung sách bao gồm chương theo học chia làm hai phần: - Phần viết theo nội dung chương bao gồm: + Các tình kế tốn; + Các câu hỏi trắc nghiệm; + Các tập tự luận - Phần 2: Các giải gợi ý cho người đọc Trong trình biên soạn, nỗ lực nhiều, chắn sách khó tránh khỏi sơ suất, mong nhận ý kiến đóng góp quý bạn đọc để tái lần sau tài liệu đạt chất lượng tốt Mọi góp ý xin vui lịng gửi qua địa email: faaiuh@iuh.edu.vn faaiuh@qmail.com Trân trọng cảm ơn bạn đọc! Nhóm tác giả iii MỤC LỤC CHƯƠNG KÉ TOÁN CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ PHẦN 1: BÀI TẬP I BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Tình Tình Tình Tình Tình II CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM III BÀI TẬP Tự LUẬN Bài 1.1 Bài 1.2 Bài 1.3 Bài 1.4 Bài 1.5 10 Bài 1.6 11 Bài 1.7 12 Bài 1.8 13 Bài 1.9 15 Bài 1.10 16 Bài 1.11 17 Bài 1.12 19 Bài 1.13 20 Bài 1.14 21 Bài 1.15 23 PHẦN 2: BÀI GIẢI GỢI Ý 24 I CẦU HỎI TRẮC NGHIỆM 24 II BÀI TẬP Tự LUẬN 24 Bài 1.1 24 Bài 1.2 28 Bài 1.3 33 Bài 1.4 38 Bài 1.5 42 CHƯƠNG KÉ TỐN CHI PHÍ SẢN XT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 44 PHẦN 1:BÀI TẬP 44 I BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 44 Tình 44 Tình 44 V Tình 45 Tình 45 Tình 45 II CẢU HỎI TRẮC NGHIỆM .46 III BÀI TẬP Tự LUẬN 48 2.1 Nhóm tập áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn 48 Bài 48 Bài 49 Bài 50 Bài 51 Bài 53 Bài 54 Bài 55 Bài 55 Bài 57 Bài 10 58 2.2 Nhóm tập tính giá thành theo phương pháp hệ số 60 Bài .60 Bài 61 Bài 63 Bài 64 Bài 65 Bài 66 Bài 67 Bài 68 Bài 70 Bài 10 71 2.3 Nhóm tập tính giá thành theo phương pháp tỷ lệ 73 Bài 73 Bài 74 Bài 76 Bài 77 Bài 78 Bài 79 Bài 81 Bài 82 2.4 Nhóm tập quy trình sản xuất có sản phẩm phụ thu kèm 84 Bài 84 Bài 85 Bài 87 Bài 88 Bài 89 Bài 90 Bài 92 VI Bài 93 2.5 Nhóm tập có hoạt động sản xuất hoạt động sản xuất phụ 94 Bài ." 94 Bài 95 Bài 96 Bài .- 100 Bài 103 Bài 104 PHẦN II: BÀI GIẢI GỢI Ý 107 I CẦU HỎI TRẮC NGHIỆM 107 II BÀI TẬP Tự LUẬN 107 2.1 Nhóm tập tính giá thành theo phương pháp giản đơn 107 Bài 107 Bài 113 Bài 119 Bài 121 Bài 123 2.2 Nhóm tập tính giá thành theo phương pháp hệ số 125 Bài 125 Bài 128 Bài 131 2.3 Nhóm tập tính giá thành theo phương pháp tỷ lệ 133 Bài 133 Bài 136 Bài 139 2.4 Nhóm tập quy trình sản xuất có sản phẩm phụ thu kèm 141 Bài 141 Bài 143 Bài 147 2.5 Nhóm tập có hoạt động sản xuất hoạt động sản xuất phụ 149 Bài " 149 Bài 150 Bài 152 Bài 159 CHƯƠNG KÉ TOÁN ĐÀU TƯ XÂY DỤ*NG BẢN 166 PHẦN 1:BÀI TẬP 166 I BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 166 Tình 166 Tình 166 Tình 166 Tình 167 Tình 167 vii II CÂU HỎI TRÁC NGHIỆM 167 III BÀI TẬP Tự LUẬN 171 Bài 3.1 171 Bài 3.2 172 Bài 3.3 172 Bài 3.4 173 Bài 3.5 174 Bài 3.6 175 Bài 3.7 176 Bài 3.8 178 Bài 3.9 179 Bài 3.10 180 PHẦN 2: BÀI GIẢI GỢI Ý 182 I CÂU HỎI TRÁC NGHIỆM 182 II BÀI GIẢI Tự LUẬN 182 Bài 3.1 182 Bài 3.8 186 Bài 3.9 187 CHƯƠNG THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI Nộp NHÀ NƯỚC 189 PHẦN 1:BÀI TẬP 189 I BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 189 Tình 189 Tình 189 Tình 189 Tình 189 Tình 190 II CẦU HỎI TRÁC NGHIỆM 190 III BÀI TẬP Tự LUẬN 194 Bài 4.1 194 Bài 4.2 195 Bài 4.3 195 Bài 4.4 196 Bài 4.5 197 Bài 4.6 198 Bài 4.7 199 Bài 4.8 200 Bài 4.9 201 Bài 4.10 202 PHẦN 2: BÀI GIẢI GỢI Ý 203 I CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 203 viii II BÀI TẬP Tự LUẬN 204 Bài 4.2 204 Bài 4.3 207 Bài 4.5 208 CHƯƠNG KẾ TOÁN DOANH THƯ, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 211 PHẦN 1: BÀI TẬP 211 I BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 211 Tình 211 Tình 211 Tình 211 Tình 212 Tình 212 II CẦU HỎI TRẮC NGHIỆM 212 III BÀI TẬP Tự LUẬN 214 Bài 5.1 : .: 214 Bài 5.2 217 Bài 5.3 218 Bài 5.4 219 Bài 5.5 220 Bài 5.6 ' 221 Bài 5.7 223 Bài 5.8 225 PHẦN II BÀI GIẢI GỢI Ý 227 I CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 227 II BÀI TẬP Tự LUẬN 227 Bài 5.1 227 Bài 5.2 231 Bài 5.3 233 Bài 5.4 236 BÀI TẬP TÔNG HỢP 241 Bài 241 Bài 245 Bài 247 Bài ; 249 Bài 251 IX CHƯƠNG KÉ TOÁN CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ PHẦN 1: BÀI TẬP I BÀI TẬP • TÌNH HNG Tình 1: Trong năm, cơng ty TNHH Thắng Lợi có nhận ứng trước khoản ngoại tệ để cung cấp hàng hóa, nhiên số nguyên nhân khách quan công ty cung cấp số hàng theo hợp đồng toán lại số tiền cho người mua Căn vào tỷ giá mua ngày lập BCTC, kế toán đánh giá lại khoản mục ngoại tệ Yêu cầu: Nhận xét cách xử lý kế toán đề xuất cách xử lý (nếu cần thiết) Biết công ty áp dụng tỷ giá thực tế Tình 2: Tại ngày 31/12/N, Cơng ty TNHH Thái Thịnh có số dư tài khoản có gốc ngoại tệ bao gồm: - TK 1122: 23.000.000 đồng (1.000USD) - TK 131 (dư nợ): 11.000.000 đồng (500USD) - TK 331 (dư nợ): 23.400.000 đồng (1.000 USD) (ứng trước để mua hàng hóa từ cồng ty X) Tỷ giá ngoại tệ ngày 31/12/N Tỷ giá mua: 22.500 VNĐ/USD, tỷ giá bán 22.700 VNĐ/USD Biết ngày 31/12 cơng ty X thơng báo lý khách quan cung cấp số hàng theo hợp đồng nên hoàn lại số tiền cho cơng ty Thái Thịnh Kế tốn A cho khoản ứng trước cho nhà cung cấp đánh giá lại nên sau đánh giá lại ngoại tệ, hạch toán xử lý chênh lệch ngoại tệ sau: Nợ TK 635:250.000 đồng Có TK 413: 250.000 đồng Kế toán B cho kế toán A xử lý sai tồn khoản mục phải đánh giá lại xác định số xử lý chênh lệch ngoại tệ ghi nhận là: Nợ TK 635:950.000 đồng Có TK 413: 950.000 đồng Yêu cầu: Nhận xét cách xử lý kế toán A, kế toán B đề xuất cách xử lý (nếu cần thiết) Biết công ty áp dụng tỷ giá thực tế Tình 3: Thời điểm lập BCTC cơng ty Sơn Nam có số dư tài khoản liên quan đến ngoại tệ bao gồm: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ - Nợ phải thu khách hàng - Nhận góp vốn - Nợ phải trả nhà cung cấp - Khoản vay ngân hàng Căn số dư tài khoản trên, kế toán thực đánh giá lại khoản mục sau: - Các khoản đánh giá lại theo tỷ giá mua: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, Nợ phải thu khách hàng Các khoản đánh giá lại theo tỷ giá bán: Nhận góp vốn, Nợ phải trả nhà cung cấp, Khoản vay ngân hàng Yêu cầu: Nhận xét cách xử lý kế toán cơng ty? Tình 4: Tại ngày 31/12/N, cơng ty XNK Trung Tín có số dư nợ phải trả bao gồm: - Công ty X: 440.000.000 đồng (chi tiết: 20.000 USD) (Dư Có) - Cơng ty Y: 110.500.000 đồng (Chi tiết: 5.000 USD) (Dư Nợ) Tỷ giá thực tế ngoại tệ ngân hàng nơi công ty Giao dịch bao gồm: Tỷ giá mua: 21.800 VND/USD, tỷ giá bán: 21.900 VND/USD Kế toán đánh giá lại khoản mục nợ phải trả xác định phát sinh lỗ chênh lệch ngoại tệ nên nợ phải trả ghi tăng 3.000.000 đồng Yêu cầu: Nhận xét cách xử lý kế tốn cơng ty? Tình 5: Tại ngày 31/12/N, cơng ty XNK Thiên Hương có số dư nợ phải thu bao gồm: - Công ty A: 66.000.000 đồng (Chi tiết 3.000 USD) (Dư Nự) - Công ty B: 66.000.000 đồng (Chi tiết 3.000 USD) (Dư Có) Tỷ giá thực tế ngoại tệ ngân hàng nơi công ty Giao dịch bao gồm: Tỷ giá mua: 22.200 VND/USD, tỷ giá bán: 22.300 VND/USD Khi đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ, kế tốn xác định khơng phát sinh chênh lệch ngoại tệ khoản mục nợ phải thu Yêu cầu: Nhận xét cách xử lý kế toán công ty? II CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Khoản mục sau khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: a Doanh thu nhận trước ngoại tệ b Khoản trả trước tiền hàng cho người bán ngoại tệ c Chi phí trả trước ngoại tệ d Nợ phải thu khách hàng bàng ngoại tệ Khoản mục sau khoản mục phi tiền tệ: a Khoản cho vay ngoại tệ b Trả trước tiền hàng cho nhà cung cấp ngoại tệ c Phải thu khách hàng ngoại tệ d Phải trả cho người bán ngoại tệ Doanh nghiệp nhận ứng trước từ người mua 1.000 USD theo tỷ giá 23.000 VNĐ/USD, sau đó, số hàng cung cấp cho người mua trị giá 5.000 USD, tỷ giá thời điểm bán bao gồm: TGM 23.200 VNĐ/USD; TGB 23.400 VNĐ/USD doanh thu bán hàng ghi nhận: a (1.000X23.000)+ (4.000x23.200) b 5.000x23.200 c 5.000x23.400 d (1.000X23.000)+ (4.000x23.400) Khoản thuế nhập bên nhận ủy thác nộp hộ bên giao ủy thác, bên nhận ủy thác hạch toán là: a Trị giá hàng hóa b Khoản phải thu khác c Khoản phải trả khác d Khoản phải nộp cho Nhà nước Phí ủy thác xuất phải toán cho bên nhận ủy thác ghi nhận vào: a Chi phí quản lý doanh nghiệp b Giá vốn hàng bán c Chi phí bán hàng d Chi phí tài Doanh nghiệp nhập TSCĐ trị giá 10.000 USD chưa toán cho người bán, tỷ giá thực tế ngày nhập bao gồm: Tỷ giá mua 23.400 VNĐ/USD, tỷ giá bán 23.600 Ngày 05 tháng 12 xuất bán trực tiếp cho cơng ty TM Hịa Bình 5.000kg que hàn giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/kg 4.000 lít sơn chống rỉ giá bán chưa thuế GTGT 75.000 đ/kg Khách hàng chưa tốn.Cơng ty lập phiếu xuất kho hàng hóa số 002/HH hóa đơn GTGT số 345789 ngày 05 tháng 12 Ngày 07 tháng 12 tính lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp 17.000.000; Nhân viên quản lý phân xưởng 4.500.000; nhân viên quản lý doanh nghiệp 22.000.000; nhân viên bán hàng ó.OOO.OOOđ Cơng ty trích khoản theo lương theo tỷ lệ qui định Ngày 09 tháng 12 khấu hao TSCĐ bao gồm phận sản xuất 11.000.000; phận quản lý doanh nghiệp 32.000.000; phận bán hàng 4.900.000 Ngày 12 tháng 12 chi tiền mặt toán tiền điện 13.400.000 (chưa bao gồm thuế GTGT) cho phận sau: phận sản xuất 8.500.000; phận quản lý doanh nghiệp 3.400.000; phận bán hàng 1.500.000 Hóa đơn số 67287 ngày 12 tháng 12 Ngày 16 tháng 12 mua CCDC Công ty TNHH Xuân Thành giá mua chưa thuế GTGT 54.000.000 toán tiền mặt đưa sử dụng phận sản xuất CCDC thuộc loại phân bổ lần (Hóa đơn số 98298 ngày 16 tháng 12) Ngày 17 tháng 12 kỳ phận sản xuất hoàn thành 3.625m ống nhựa phi 10 nhập kho Ke toán lập phiếu nhập kho thành phẩm 003/TP 10 Ngày 23 tháng 12 nhận giấy báo có số tiền hàng kỳ trước Cơng ty Tân Thành chuyển khoản tốn 11 Ngày 25 tháng 12 chuyển khoản tốn cho Cơng ty Sơn Hải Phòng 70.000.000 12 Ngày 27 tháng 12 xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công ty cổ phần Hùng Cường số hàng gồm 1.000m ống nhựa phi 30 giá bán chưa thuế GTGT 102.000 đ/m 3.500 m ống nhựa phi 10 giá bán chưa thuế 75.000đ/m Thu chuyển khoản 50% Đã nhận giấy báo có ngân hàng Kế tốn lập phiếu xuất kho thành phẩm số 002/TP 13 Ngày 29 tháng 12 nhận báo có ngân hàng lãi tiền gửi tháng 823.000 14 Ngày 30 tháng 12 lý TSCĐ cho Công ty TNHH Tuấn Phương thu tiền mặt 220.000.000 gồm thuế GTGT biết TSCĐ có nguyên giá 350.000.000 khấu hao 300.000.000 15 Kết chuyển bút tốn doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 16 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ, xác định thuế GTGT phải nộp phát sinh tháng Yêu cầu: Lập chứng từ liên quan 246 Lập sổ chi tiết vật liệu hàng hóa, sản phẩm sổ chi phí 621, 622, 627 Lập phiếu tính giá thành sản phẩm, biết cuối kỳ khơng có sản phẩm dở dang Lập ghi vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh kỳ Lập báo cáo tình hình tài báo cáo kết kinh doanh Bài 3: Công ty Phương Long hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Trong tháng 1/N cơng ty có tài liệu kế toán sau: A Số dư đầu tháng số tài khoản: - Tiền mặt: 250.000.000 đ - Tiền gửi ngân hàng: 320.000.000 đ - Thành phẩm: 32.000 chiếc, giá thành đơn vị thực tế: 14.000 đ/chiếc - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ: 40.300.000 đ Trong bao gồm khoản mục chi phí sau: + Chi phí vật liệu chính: 25.000.000 đ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 8.400.000 đ + Chi phí sản xuất chung: 6.900.000 đ B Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh: Ngày 01/01 phiếu xuất kho PXK - 001 xuất kho vật liệu để sản xuất TT sản phẩm trị giá 454.000.000d, xuất vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 23.000.000 đ, phục vụ cho phân xưởng sản xuất 5.000.000 đ Ngày 5/1, cơng ty bán chứng khốn ngắn hạn, giá mua 100.000.000d, Giá bán 120.000.000đ thu tiền mặt Phiếu thu PT - 002 Ngày 10/1, công ty xuất kho 20.000 thành phẩm đem gửi bán cho công ty TNHH Hải Hà, theo phiếu PXK - 002, giá bán đơn vị chưa thuế 20.000đ/SP, thuế suất thuế GTGT 10%, theo thoả thuận công ty TNHH Hải Hà hưởng 2% hoa hồng (bao gồm 10% thuế GTGT) tổng giá toán Ngày 15/1, không bán hết hàng nên công ty TNHH Hải Hà yêu cầu doanh nghiệp nhận lại 50% số hàng gửi bán nói tốn tiền hàng với công ty tiền mặt theo phiếu thu số 003 sau trừ phần hoa hồng hưởng Công ty chấp nhận nhập kho số hàng trả lại PNK số 001 Ngày 18/1, công ty xuất kho 10.000 thành phẩm bán cho công ty Thương mại H&H, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 22.000/SP (theo phiếu xuất kho 003) Chi phí vận chuyển 247 toán tiền mặt 2.200.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% theo PC 002 Cơng ty H&H tốn tồn tiền hàng chuyển khoản theo giấy báo có số 01 sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Ngày 20/1, phát số hàng phẩm chất, Công ty Thương mại H&H trả lại 100 sản phẩm B nghiệp vụ Công ty chấp nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 002 tốn cho Cơng ty H&H tiền mặt, theo phiếu chi tiền mặt số 003 Ngày 25/1, biên lý, nhượng bán thiết bị sản xuất cho Công ty CP Hoa Nam, với giá bán chưa thuế 120.000.000d, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 2317 Thiết bị có nguyên giá 210.000.000d, giá trị hao mòn lũy kế 120.000.000d Chi phí nhượng bán tiền mặt 2.200.000đ bao gồm thuế GTGT 10% Công ty nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền Cơng ty Hoa Nam toán ngày (GBC số 02) Bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ xuất dùng tháng trước thuộc loại phân lần: giá thực tế số công cụ 12.000.000 đ, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 500.000 đ Theo phiếu thu PT - 004 ngày 27/1/N Ngày 28/01, trích trước chi phí sửa chữa thiết bị sản xuất theo dự toán 3.000.000 đ 10 Tiền lương phải trả bao gồm: công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000.000đ, nhân viên quản lý PX 5.000.000 đ 11 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ qui định 12 Cuối tháng, nhận hóa đơn GTGT chi phí điện mua ngồi phục vụ cho sx PX theo giá gồm thuế GTGT 10% 8.800.000đ 13 Khấu hao TSCĐ phải trích phân xưởng 20.850.000đ 14 Cuối tháng phân xưởng sản xuất báo cáo số vật liệu sử dụng khơng hết nhập lại kho PNK - 004 trị giá vật liệu nhập kho là: 4.000.000đ Hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập PNK - 005 số lượng 40.000 sản phẩm B, lại 9.500 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 60% đánh giá theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương vật liệu bỏ từ đầu quy trình sản xuất, vật liệu phụ tham gia theo mức độ hoàn thành Yêu cầu: Lập chứng từ Nghiệp vụ 1, Nghiệp vụ 2, Nghiệp vụ 6, Nghiệp vụ Vào sổ chi tiết: sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi phí sản xuất kinh doanh (621, 622, 627) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ ghi sổ Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ sổ TK 5, 6, 7, 8, 248 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài 4: Tại Cơng ty TNHH TNHHTM Nguyễn Kim, hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ, cơng ty có tài liệu tháng năm N sau: A Số dư đầu kỳ tàỉ khoản Số hiệuTK Cấp Tên TK Đâu kỳ Nợ Cấp có Tiền mặt 111 1111 Tiền Việt Nam 980.782.050 Tiền gửi ngân hang 112 1121 Tiên Việt Nam 1121.01 Tại ngân hàng nông nghiệp 100.220.000 1121.02 Tại ngân hàng BIDV 156.740.383 Phải thu khách hàng 131 Chi tiết Công ty TNHH A 30.510.000 Công ty TNHH B 50.486.250 Hàng hóa 156 Chi tiết Điện thoại SAMSUNG E8; SL: 20 100.843.637 24.400.000 Tivi LG 19 inches; số lượng 10 1.022.000.000 211 Tài sản cố định 214 Hao mòn TSCĐ 477.500.000 341 Vay ngân hàng 200.000.000 331 Phải trả cho người bán Chi tiết 100.200.000 Công ty TNHH D 80.900.000 Thuế khoản phải nộp NN 333 33311 411 Công ty TNHH c Thuế GTGT đầu phải nộp 12.834.091 Nguồn vốn kinh doanh 1.594.548.229 B Trong tháng 01/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 03/01/N, Nhập kho số PNK0106/01 Công ty TNHH c (GTGT: 10%; chưa toán) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 2.700.000 (đ/cái) 249 Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 8.990.000 (đ/cái) Ngày 04/01/N, trả lại hàng cho Công ty TNHH c lỗi kỹ thuật Tivi LG 21 inches SL: 02 Ngày 08/01/N Nhập kho số PNKO106/02 (chưa tốn) Cơng ty cổ phần E GTGT: 10%) Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 4.100.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7 SL: 10 ĐG: 5.600.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 3.910.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 06 ĐG: 8.590.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01246, ký hiệu AC/N, ngày 03/01/N Ngày 08/01/N, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/01; ký hiệu BH0001 cho Công ty TNHH F (GTGT: 10%; chưa thu tiền) Tivi LG 21 inches SL: 08 ĐG: 3.200.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 9.300.000 (đ/cái) Tivi LG 19 inches SL: 06 ĐG: 3.000.000 (đ/cái) Ngày 8/1/N, Nhập kho số PNK 0106/3 (chưa toán) Cty TNHH G giá mua chưa thuế GTGT 10% Tủ lạnh Toshiba 60 lít SL: 12 Tủ lạnh Toshiba 110 lít SL: 14 ĐG: 3.700.000 (đ/cái) ĐG: 6.900.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01247, ký hiệu AC/N, ngày 07/01/N Ngày 10/01/N, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/02; ký hiệu BH0002 cho Công ty TNHH H (GTGT:10%; chưa thu tiền) Điện thoại NOKIA N6 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7 SL: 06 ĐG: 6.300.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 08 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 06 ĐG: 9.390.000 (đ/cái) Ngày 15/01/06, hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/03 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty Cổ phần p Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: 10 ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 09 ĐG: 7.500.000 (đ/cái) Ngày 16/01, cơng ty TNHH H trả lại hàng theo PNK 104/04 Điện thoại NOKIA N6 250 SL: 02 Ngày 16/01/N hóa đơn bán hàng số BHĐ0106/04 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty TNHH A: Điện thoại NOKIA N6 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 25 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) 10 Ngày 16/01/N phiếu chi PC 0106/01 nộp tiền thuế GTGT tháng 12/N-l số tiền: 12.834.091 (đ) 11 Ngày 16/01/N phiếu chi PC 0106/02 toán tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH c theo hóa đơn ngày 03/01/N sau trừ số hàng trả lại số tiền: 102.872.000 (đ) 12 Ngày 16/01/N phiếu chi PC 0106/03 tốn tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH E theo hóa đơn ngày 08/01/N số tiền: 273.009.000 (đ) 13 Ngày 24/01/N phiếu chi PC 0106/04 toán tiền điện sử dụng cho phận bán hàng tháng 12/N-l số tiền: 1.560.000 (đ) (chưa thuế GTGT 10%) 14 Ngày 24/01/N phiếu thu PT 0106/01 tiền bán hàng Cơng ty TNHH F theo hóa đơn bán hàng ngày 08/01/N số tiền: 129.800.000 (đ) 15 Ngày 24/01/N phiếu thu PT0106/02 tiền bán hàng Công ty TNHH H theo hóa đơn bán hàng ngày 10/01/N sau trừ số tiền hàng bán bị trả lại 16 Ngày 24/01/N giấy báo Có số BC0001 Ngân hàng Nơng nghiệp, Cơng ty cổ phần p tốn tiền hàng theo hóa đơn bán hàng ngày 15/01/N 17 Ngày 28/01/N tính tiền lương CNV tháng 01 phận bán hàng số tiền: 16.000.000 (đ), phận quản lý số tiền 14.000.000 đ khoản trích nộp tính theo qui định trích vào chi phí trừ vào thu nhập người lao động 18 Ngày 28/01/N khấu hao TSCĐ tháng 9.000.000đ ưong cho bán hàng 6.000.000 đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ Yêu cầu: Lập chứng từ phát sinh ưong kỳ Lập sổ chi tiết toán với người mua, người bán Lập chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh tài khoản Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài 5: Cơng ty TNHH Tuấn Cường tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Có phân xưởng sản xuất chuyên sản xuất sản phẩm A (Đơn vị: 1.000 đ) 251 A Số liệu ngày 30/9 năm N TK 111: 50.000 TK 311:65.000 TK 112: 900.000 TK 331: 220.000 TK 131: 250.000 TK333: 35.000 TK 138(8): 15.000 TK 338(8): 55.000 TK 152: 820.000 TK 341:400.000 TK 154: 49.800 TK 411:4.021.800 Chi tiết: CP NVLTT: 30.000 TK414: 380.000 CPNCTT: 11.000 TK415: 120.000 CP SXC: 8.800 TK 421:90.000 TK 155: 142.000 TK 431:200.000 TK 211:4.200.000 TK 441:400.000 TK241: 550.000 TK214: 990.000 Cộng: 6.976.800 Cộng: 6.976.800 B Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý IV/N (Đơn vị: 1.000 đ) Ngày 5/10, mua vật liệu Công ty M chưa trả tiền: Giá mua chưa có thuế theo hóa đơn GTGT số 12345: 300.000, thuế GTGT: 30.000, vật liệu nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01 Ngày 10/10, rút tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Nợ NH số 70) - Nhập quỹ tiền mặt: 600.000, phiếu thu số 01 - Trả cước phí điện thoại, hóa đơn GTGT số 23456: Giá chưa có thuế 50.000, đó: dùng cho phân xưởng sản xuất: 10.000, quản lý doanh nghiệp: 30.000, phận bán hàng: 10.000, thuế GTGT: 10% Ngày 15/10, phiếu xuất kho nguyên vật liệu số 01 theo giá thực tế: - Vật liệu để sản xuất sản phẩm: 800.000 - Vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm: 50.000, phục vụ sản xuất: 25.250 Ngày 15/11, tiền lương khoản phải trả công nhân viên - Công nhân sản xuất: tiền lương: 200.000, tiền ăn ca: 85.000 - CNV phục vụ sản xuất: tiền lương: 25.000, tiền ăn ca: 9.750 - Nhân viên bán hàng: tiền lương: 15.000, tiền ăn ca: 9.850 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: Tiền lương: 90.000, tiền ăn ca: 34.100 - Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phận vào chi phí SXKD trừ vào thu nhập người lao động theo tỷ lệ quy định 252 Ngày 20/12, trích khấu hao TSCĐ kỳ: - Phân xưởng sản xuất: 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 50.000 - Bộ phận bán hàng: 15.000 Nhận Giấy báo Nợ ngân hàng số 100 ngày 25/12 khoản: - Trả tiền điện: Giá chưa có thuế: 90.000 Trong đó: dùng cho sản xuất: 65.000, quản lý doanh nghiệp: 20.000, phận bán hàng: 5.000, thuế GTGT 10% - Chi tiếp khách phân xưởng: 5.000, quản lý doanh nghiệp: 10.000 (thuế GTGT 10%) Ngày 26/12, nhận Giấy báo Nợ ngân hàng số 200 chi phí dịch vụ mua ngồi tính vào phận quản lý phân xưởng: 15.000 Ngày 27/12, kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh kỳ vào tài khoản liên quan Ngày 30/12, nhập kho 2.000 thành phẩm hồn thành, cuối tháng cịn 200 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 50% (vật liệu bỏ vào từ đầu quy trình sản xuất, chi phí cịn lại tham gia theo mức độ hoàn thành) 10 Ngày 30/12, xuất kho 1.800 thành phẩm bán cho Công ty Q (Phiếu xuất kho số 02), giá bán đơn vị chưa thuế 950, thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 56789) Khách hàng chấp nhận tốn 11 Ngày 30/12, giấy báo có NH số 110, khách hàng trả tiền: 850.000 12 Ngày 31/12, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đầu kỳ 13 Ngày 31/12, kết chuyển DT thuần, giá vốn hàng bán 14 Ngày 31/12, tạm tính thuế thu nhập DN phải nộp: 44.000 15 Ngày 31/12: - Xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ DN (Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%) - Xuất quỹ tiền mặt trả lương khoản khác cho CNV, phiếu chi số 02 Yêu cầu: Lập chứng từ kế toán phiếu thu, phiếu chi phát sinh kỳ Ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Ghi vào sổ Nhật ký chung Ghi vào Sổ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản quý IV/N Tài liệu bổ sung: - Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 200 253 - Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương - Giá thực tế thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp giá bình qn gia quyền cuối kỳ Giải tập tổng họp số 1: NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: IQOOđ _ Trang số Chứng từ SH Số phát sinh Diễn giải N,T Đã ghi sổ SHTK Nợ Có NV1 Mua CCDCC1 242 15.000 NV1 NV1 Mua CCDCC1 627(1) 3.000 Mua CCDCC1 Mua CCDCC1 627(11) 133 111 642 133 111 6211 2.000 6212 152 4.000 3.000 1.500 NV1 NVÍ NV2 MuaCCDCCl Mua HĐ, chứng từ kế toán NV2 Mua HĐ, chứng từ kế toán Mua HĐ, chứng từ kế toán NV3 Mua VLP NV3 NV3 Mua VLP NV3 NV3 Mua VLP Mua VLP Bán sản phẩm A Bán sản phẩm A NV2 60 60 06-Dec 60 06-Dec 06-Dec 133 22.000 400 40 440 8.000 331 131-X 16.500 132.000 511 120.000 3331 12.000 106 Bán sản phẩm A Thu tiền hàng Cty X 106 Thu tiền hàng Cty X 131 632 07-Dec Xuất thành phẩm bán Xuất thành phẩm bán Xuất kho gửi bán sản phẩm B 07-Dec Xuất kho gửi bán sản phẩm B 106 106 107 107 254 Mua VLP 2.000 06-Dec 06-Dec 111 155 157 202 Chi phí gửi hàng 155 1388 202 108 08-Dec Chi phí gửi hàng Xuất kho vật liệu PX I 111 6211 108 08-Dec Xuất kho vật liệu PX li 108 109 08-Dec 09-Dec Xuất kho vật liệu Xuất vật liệu phụ PXI 6212 152 109 109 85 09-Dec 09-Dec 10-Dec Xuất vật liệu phụ PXII Xuất vật liệu phụ Khách hàng trả nợ 85 10-Dec 85 10-Dec 40.000 40.000 100.000 100.000 60.000 60.000 1.650 1.650 850.000 620.000 1.470.000 6211 6212 25.000 15.000 152 635 920 Khách hàng trả nợ 112 91.080 Khách hàng trả nợ 131X 40.000 92.000 07-Dec Hàng gửi Y bán đợc 632 07-Dec Hàng gửi Y bán đợc KH toán tiền hàng KH toán tiền hàng 157 112 70 70 70 70 110 12-Dec 12-Dec KH toán tiền hàng KH toán tiền hàng Xuất kho sản phẩm A Xuất kho sản phẩm A Xuất kho sản phẩm B Xuất kho sản phẩm B 60.000 60.000 89.650 511 80.000 3331 1388 8.000 1.650 157 155 157 120.000 120.000 50.000 155 50.000 203 CP vận chuyển 641 600 203 203 CP vận chuyển CP vận chuyển 133 111 60 642 641 2.000 3.000 6271 6272 1.500 1.000 111 111 13-Dec 13-Dec 111 13-Dec 13-Dec Xuất công cụ dụng cụ Xuất công cụ dụng cụ Xuất công cụ dụng cụ Xuất công cụ dụng cụ 111 111 13-Dec Xuất công cụ dụng cụ 06-Dec 5 Thanh lý TSCĐ 153 811 35.000 06-Dec Thanh lý TSCĐ 214 25.000 06-Dec Thanh lý TSCĐ Giá trị lý 211 86 300 CP nhợng bán TSCĐ Trả nợ tiền hàng tháng trước Được hưởng chiết khấu TT 811 111 331 198.000 15-Dec 12-Dec Được hưởng chiết khấu TT 112 Xuất kho bán hàng A 12-Dec Xuất kho bán hàng A Hàng B 632 157 632 Hàng B 157 Bán hàng A 131 Bán hàng A Bán hàng A 511 (A) 3331 Bán hàng B Bán hàng B 131 Giá trị lý Giá trị lý CP nhợng bán TSCĐ 15-Dec 15-Dec Bán hàng B Chi phí hoa hồng Chi phí hoa hơng Chi phí hoa hồng Thu tiền bán hàng 87 Thu tiền bán hàng 90 60.000 46.200 87 80 7.500 112 711 3331 86 86 204 204 80 660 16-Dec Bán sản phẩm A 42.000 4.200 300 515 1.980 196.020 60.000 60.000 12.500 12.500 82.500 75.000 7.500 17.875 511(B) 16.250 3331 641 1.625 4.562,5 133 456,25 131 112 131 131 5.018,75 95.356,25 95.356,25 501.600 255 Bán sản phẩm A 511 456.000 Bán sản phẩm A 3331 521 45.600 CKTM CKTM 112 112 107 107 107 CKTM Giá xuất kho 131 632 Giá xuất kho Bán trái phiếu 155 111 Bán trái phiếu Bán trái phiếu Tiền lương phải trả Tiền lương phải trả Tiền lương phải trả 121 200.000 515 6221 5.000 Tiền lương phải trả 6271 380.000 380.000 205.000 60.000 38.000 15.000 Tiền lương phải trả Tiền lương phải trả 334 Trích khoản theo lương Trích khoản theo lương 6221 14.100 6222 8.930 Trích khoản theo lương Trích khoản theo lương 6271 3.525 6272 Trích khoản theo lương Trích khoản theo lương Trích khoản theo lương 641 642 2.820 4.230 4.700 334 17.115 Trích khoản theo lương 338 Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ 6271 6272 641 20.000 15.000 Khấu hao TSCĐ 642 214 Thanh tốn chi phí điện Thanh tốn chi phí điện 6271 6272 Thanh tốn chi phí điện Thanh tốn chi phí điện 641 12.000 8.000 2.500 642 3.500 Thanh toán chi phí điện 133 112 2.600 Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ Thanh tốn chi phí điện Ket chuyển chi phí 154 A Kết chuyển chi phí 154 A 154A 621 Kết chuyển chi phí 154 A 622 Kết chuyển chi phí 154 A 627 Ket chuyển chi phí 154 B Ket chuyển chi phí 154 B 154B 621 Kết chuyển chi phí 154 B Kết chuyển chi phí 154 B 622 Nhập kho TP A 256 6222 10.032 6272 641 642 Tiền lương phải trả 88 3331 9.120 912 627 155(A) 12.000 18.000 20.000 163.000 55.420 16.000 12.000 63.000 28.600 1.012.125 883.000 74.100 55.025 727.750 639.000 46.930 41.820 1.066.620 1.066.625 154 155(B) Nhập kho TP A Nhập kho TPB 656.750 656.750 154 Nhập kho TPB Kết chuyển khoản giảm DT 511 Kết chuyển khoản giảm DT Kết chuyển DT 521 511 Kết chuyển DT hoạt động TC 515 Ket chuyển thu nhập khác 711 Kết chuyển cuối kỳ 911 Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển Giá vốn 911 632 Kết chuyển chi phí bán hàng Ket chuyển chi phí tài chinhj Kết chuyển chi phí khác 641 635 44.912,5 811 35.300 Ket chuyển chi phí QL 642 45.600 Kết chuyển thuế GTGT 3331 Kết chuyển thuế GTGT 133 8211 3334 Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN Kết chuyển 821 sang 911 Kết chuyển lợi nhuận 911 8211 911 Ket chuyển lợi nhuận 421 Kết chuyển 821 sang 911 9.120 9.120 738.130 6.980 42.000 787.110 739.232.5 612.500 920 6.656,25 6.656,25 9.575,5 9.575,5 9.575,5 9.575,5 ' 38.302 38.302 9.348.142,75 Tổng cộng 9.348.142,75 SÔ CÁI TÀI KHOẢN Tên TK: DT bán hàng - TK 511 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: ÍOOOđ NTGS 06/12 06/12 15/12 15/12 16/12 31/12 06/12 Chứng từ SH NT 60 70 80 80 90 06/12 06/12 15/12 15/12 16/12 31/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Bán sản phẩm A KH toán tiền hàng Bán hàng A Bán hàng A Bán sản phẩm A Ket chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK ĐƯ 131 112 131 131 131 521 911 Số tiền Nợ 9,120 738,130 747.250 Cú 120,000 80,000 75,000 16,250 456,000 747.250 257 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài - TK 515 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: lOOOđ NTGS Chứng từ SH NT 15/12 15/12 15/12 15/12 15/12 15/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Được hưởng chiết khấu toán Sổ dư đầu kỳ Được hưởng chiết khấu toán TK DƯ 331 111 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền Có Nợ 6,980 1,980 5,000 - 6,980 6,980 SƠ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Thu nhập khác - TK 711 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: lOOOđ NTGS Chứng từ SH NT 86 31/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Giá trị lý Kết chuyển cuối kỳ Số tiền TK DƯ Nợ Có 112 911 42,000 42,000 - 42,000 42,000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Giá von hàng bán - TK 632 Từ ngày 01/12/N đển ngày 31/12/N ĐVT: lOOOđ NTGS 06/12 07/12 12/12 12/12 31/12 Chứng từ SH NT 106 106 80 80 112 06/12 07/12 12/12 12/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Hàng gửi Y bán Hàng gửi Y bán Xuất kho bán hàng A Hàng B Giá xuất kho Ket chuyển cuối kỳ Số tiền TK ĐƯ Nợ Có 155 157 157 157 155 911 100,000 60,000 60,000 12,500 380,000 - 612,500 ó Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 258 612.500 612.500 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài - TK 635 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: lOOOđ NTGS Chứng từ NT SH 85 10/12 TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Khách hàng trả nợ Xác định kết kinh doanh Số tiền Nợ 131 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Có 920 - 920 920 920 SÔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh - TK 911 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: lOOOđ NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Kết chuyển 511 sang 911 Kết chuyển 515 sang 911 Kết chuyển 711 sang 911 Kết chuyển 632 sang 911 Kết chuyển 641 sang 911 Kết chuyển 635 sang 911 Kết chuyển 811 sang 911 Kết chuyển 642 sang 911 Kết chuyển 821 sang 911 Kết kinh doanh Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số ti ền TK DƯ Nợ Có 511 515 711 632 641 635 811 642 821 421 612,500 44.912.5 920 35,300 45,600 9.575,5 38.302 738,130 6,980 42,000 - 787.110 787.110 BẢNG BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: 1.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 02 747.250 9.120 10 738.130 11 612.500 20 125.630 21 22 23 6.980 920 259 260 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22)-25-26) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 25 26 44.912,5 45.600 30 41.177,5 31 32 6.700 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 47.877,5 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lâi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 51 52 9.575,5 60 38302 70 71