tổng hợp đầy đủ bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TỪ chương 2 chương 5, bao gồm full đáp án đã được chữa chương 2: kế toán doanh thu Chương 3: kế toán hàng tốn kho Chương 4 : kế toán chi phí, xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài tập: Bài 1: Nghiệp vụ phản ánh doanh thu thực công ty cổ phần ABC (kinh doanh bánh kẹo, văn phòng cho thuê) ghi nhận doanh thu tháng 2/2016: a Công ty phát hành 1.000.000 cổ phiếu mệnh giá 10.000đ, giá phát hành 11.000đ/cổ phiếu, nhận đủ tiền gửi ngân hàng K, TĂNG TIỀN TĂNG VỐN, THẶNG DƯ VỐN CỔ PHẦN PHỤ TRỘI NỢ 112: 1.000.000 *11.000= 11 TỶ CÓ TK 4111: 10 TỶ CÓ TK 4112: TỶ (thặng dư vốn cổ phần) THẶNG DƯ: NDT CHẤP NHẬN TRẢ CAO HƠN/THẤP HƠN, K PHẢI TRẢ CỔ TỨC b Nhận giấy báo có NH Vietcombank việc khách hàng Minh Anh chuyển khoản 10 triệu ứng trước cho lô hàng giao vào đầu tháng 5/2016 K, ỨNG TRC TIỀN HÀNG NỢ 112: 10TR CÓ TK 131: 10TR c Khách hàng Thành Công trả 50 triệu tiền mặt cho hợp đồng thuê văn phòng từ tháng 2tháng 5/2016 NHẬN TIỀN VÀ CÓ NGHĨA VỤ CC DVU THUÊ NHÀ => DT CHƯA THỰC HIỆN 50TR, CUỐI THÁNG PHÂN BỔ VÀO DT 12.5TR TẠI NGÀY NHẬN TIỀN: NỢ 111: 50 CÓ 3387:50 28/2 phân bổ doah thu chưa thực vào dt kì NỢ 3387: 12.5 CÓ 5113:12.5 d Vay ngân hàng 90 triệu đồng để trả trước cho nhà cung cấp K NỢ 331 CÓ 341 BẢNN CHẤT: NỢ 112/CÓ 341 NỢ 331/CÓ 112: 90TR e Nhận giấy báo Có ngân hàng lãi số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng tháng 2/2016 1.500.000 đồng K, DT TÀI CHÍNH NỢ 112: CÓ 515: 1.5TR f Khách hàng Châu Anh trả 15 triệu tiền mặt cho hợp đồng mua bán hàng hóa thực từ tháng 12/2015 K, THU HỔI CƠNG NỢ NỢ 111/CĨ 131 g Khách hàng Kim Anh chuyển khoản trả đủ 10 triệu cho lô hàng giao từ năm 2014, biết công ty trích lập dự phịng phải thu khó địi triệu cho khoản phải thu LH TRẢ NỢ, K TẠO DT HỒN NHẬP DỰ PHỊNG NỢ 112: 10 CĨ 2293:5 CÓ 131: h Thanh lý tài sản cố định nguyên giá 60 triệu, khấu hao 40 triệu, thu 15 triệu, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, nhận tiền mặt K TẠO RA THU NHẬP # GIÁ THANH LÝ NỢ 111: 16.5 CSO 711: 15 CĨ 3331 : 1.5 GTRI CỊN LẠI NỢ 811 : 20 NỢ214: CÓ 211: 40 60 i Xuất kho lô bánh kẹo trị giá triệu đưa đến cửa hàng, siêu thị khách hàng dùng thử KHUYẾN MẠI K KÈM ĐIỀU KIỆN MUA HÀNG => CHI PHÍ BÁN HÀNG NỢ 641: 8TR CĨ 156:8 j Xuất kho lô bánh kẹo trị giá 10 triệu làm quà tặng cho cán công nhân viên NỢ 353/CÓ334:14.3 NỢ 632/CÓ 156:10 NỢ 334:14.3 CÓ 511: 13 /CĨ 3331: 1.3 k Xuất kho lơ bánh kẹo trị giá 12 triệu để ủng hộ trẻ em nghèo địa bàn NỢ 811/CÓ 156: 12 l Nhận lô hàng trả lại khách hàng trị giá triệu, chưa bao gồm thuế GTGT 10% hàng không đảm bảo chất lượng, doanh nghiệp nhập kho GIẢM TRỪ DT, NGỒI HĨA ĐƠN DT GIẢM TRỪ NỢ 521: NỢ 3331: 0.2 CÓ 131:2.2 GIÁ VỐN m Xuất hàng trị giá 30 triệu cho đại lý bán hộ HÀNG GỬI BÁN NỢ 156/CÓ 156 n Xuất kho lô hàng trị giá 100 triệu, chưa bao gồm thuế GTGT 10% GIÁ BÁN 120TR, tiền hàng nhận đủ, hàng đường, biết hợp đồng mua bán hàng hóa quy định địa điểm giao nhận hàng hóa đơn vị người mua Chưa giao hàng, DN cịn tồn trách nhiệm đảm bảo, gánh chịu tồn rủi ro HÀNG GỬI BÁN Nợ 157/có 156: 100 o Khách hàng Anh Thư đặt mua hàng Internet, chị chuyển khoản đủ triệu vào TK ngân hàng công ty Nhân viên bán hàng công ty gọi điện xác nhận đơn hàng cử người giao hàng NỢ 112/CÓ 131 AT p Để chuẩn bị cho ngày quốc tế phụ nữ, công ty phát hành 200 voucher mua hàng trị giá 500.000đ, nhận đủ tiền mặt ĐẶT TRC TIỀN HÀNG NỢ 112: 3tr CÓ 131 VC: 3tr q Bán 50.000 cổ phiếu công ty STB với giá 19.000đ/cổ phiếu nhận báo Có, biết mệnh giá 10.000đ, giá mua ngày 12/8/2015 21.000đ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TC – bán giá thấp giá gốc CHI PHÍ TÀI CHÍNH NỢ 112: 950 = 50.000 x 19.000 NỢ 635:100 CÓ 121:1050 Doanh thu bán hàng CCDV: doanh thu bán hàng CCDV: 12.5+13 = 25.5 tr giảm trừ doanh thu : 2tr Doanh thu thuần: 23.5tr Doanh thu tài chính: 1.5tr Thu nhập khác: 15tr Tổng doanh thu/thu nhập: 40tr Bài 2: Tìm hiểu điều kiện ghi nhận doanh thu số mặt hàng sau: - Kinh doanh phòng tập gym: Câu lạc phát hành thẻ tập hàng tháng/hàng quý? - Cơng trình xây dựng: Thời gian xây dựng kéo dài qua nhiều kỳ kế toán? - Dịch vụ tư vấn kế tốn kiểm tốn: Ký hợp đồng sau thực dịch vụ? THEO SỰ VIỆC - Đại lý nhận bán hộ? : hoa hồng đại lý - Kinh doanh vận chuyển hàng không? Khi bay - Kinh doanh dịch vụ lưu trú? KHI ĐẾN HẠN, KH SD - Kinh doanh dịch vụ ăn uống? KH SD Bài 3: Tìm đọc báo cáo tài hợp năm 2013, 2014 công ty cổ phần Nhựa Thiếu niên Tiền phong điền vào bảng sau (đơn vị 1.000.000đ) Năm tài kết thúc 31/12/2014 31/12/2013 31/12/2012 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận sau thuế Phải thu khách hàng Yêu cầu: Xác định tỷ trọng lãi gộp/doanh thu năm 2014 2013 Nhận xét Xác định số vòng quay khoản phải thu thời gian thu tiền bình quân hai năm 2014, 2013 Nhận xét NĂM THU DC BN LẦN, SỐ VQ CÀG NHIỀU TIME TU TIEN BINH QUAN CANG NGẮN, THỜI HẠN CHO KH NỢ NGẮN, 1X NGÀY Bình quân = (đầu kì + cuối kì) /2 Bài 4: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: DOANH NGHIỆP BÁN DOANH NGHIỆP MUA NV1: Bán lơ hàng hóa, giá bán 200 triệu Mua lơ hàng hóa, giá 200 triệu, thuế GTGT 10% Do mua hàng với số lượng đồng, thuế GTGT 10% chưa thu tiền Do lớn nên người bán cho hưởng chiết khấu người mua hàng với số lượng lớn, doanh thương mại 1%, trừ vào số tiền phải trả, hàng nhập kho đủ nghiệp cho hưởng chiết khấu thương mại 1% trừ vào số tiền phải thu NV2: Bán ti vi giá 30 triệu, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Khi giao hàng người mua phàn nàn chất lượng sản Mua ti vi giá 30 triệu, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Do chất lượng hàng nên doanh nghiệp yêu cầu giảm giá triệu phẩm, yêu cầu giảm giá triệu (cả thuế GTGT 2,2 triệu) NV3: Bán lô quần áo, giá bán 90 triệu Mua lô hàng, giá mua 90 triệu, thuế đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, giá GTGT 10%, chưa trả tiền Khi nhận hàng vốn 60 triệu Khi giao hàng, người mua phát số lỗi, trả lại người bán số phát số lỗi trả lại số hàng hàng tương ứng với số tiền 18 triệu đồng tương ứng với giá bán 18 triệu đồng NV4: Bán lô hàng, giá bán 400 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Người mua toán sớm trọng thời hạn hưởng chiết khấu tốn 1% Mua lơ hàng, giá mua 400 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Doanh nghiệp trả sớm tiền hàng chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% Bài 5: Doanh nghiệp Minh Anh có số dư đầu tháng sau: TK 131A (dư nợ): 60 triệu PHẢI THU TK 131B (dư có): 10 triệu ỨNG TRC Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Khách hàng A trả lại hàng số sản phẩm khơng đạt u cầu Hàng bị trả lại có giá xuất kho triệu đồng, giá bán chưa thuế 10% triệu đồng Doanh nghiệp nhận lại hàng trừ vào số tiền phải thu Giảm trừ DT Dt giảm trừ N 521: N 3331: 0.8 C131A: 8.8 Giá vốn hàng bán giảm N156: C632: Khách hàng A toán nợ 40 triệu đồng chuyển khoản NỢ 112: 40 CÓ 131a: 40 Xuất kho bán hàng cho khách B với giá xuất kho 30 triệu đồng, giá bán chưa thuế 45 triệu đồng, thuế GTGT 10%, số tiền cịn lại khách hàng B chưa tốn Doanh thu N131B: 49.5 C511: 45 C3331: 4.5 Giá vốn hàng bán N632/C156: 3.5 Khách hàng B chuyển khoản toán hết nợ sau trừ chiết khấu toán hương 2% giá bán có thuế TỔNG CƠNG NỢ 49.5 Nợ 112: 38.51 )39.5-0.99) N635 0.99 = 2%x49.5 C131B: 39.5 Nhận 12 triệu khách hàng C ứng trước tiền hàng Nợ 112: 12 C131C UT 12 131A SDDK : 60 8.8 40 48.8 TPS SDCK: 11.2 131c 12 131B 10 39.5 TPS 49.5 SDCK: 131 SDDK: 60 10 – SDDK 39.5 39.5 SDCK: 12 10 39.5 8.8 40 39.5 Yêu cầu: Định khoản ghi sổ chi tiết TK 131 sổ tổng hợp TK 131 Bài 6: Khi thực đánh giá nợ phải thu khách hàng định kỳ năm, công ty Châu Anh thực xóa sổ nợ phải thu khách hàng Đình Anh (đã lập dự phịng 20 triệu) số tiền 32 triệu đồng Trước xóa sổ phải thu khách hàng tài khoản Dự phịng phải thu khó địi có số dư Có 164 triệu đồng Yêu cầu: Cho biết ảnh hưởng nghiệp vụ xóa sổ nợ phải thu khách hàng đến Bảng cân đối kế tốn KHI THIẾT LẬP DỰ PHỊNG N642: N2293: XÓA SỔ NỢ PHẢI THU N2293: N642:30 C131da 32 LNDN GIẢM 30TR , NGUỒN VỐN GIẢM 30TR TS: PHẢI THU KHÁCH HÀNG GIẢM 32 HỒN NHẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHÁCH HÀNG: TỔNG TÀI SẢN GIẢM: 30 Bài 7: Trong tháng 8/2016, Báo cáo kinh doanh khách sạn Kim Giang sau: a Báo cáo phận phòng buồng: Loại phòng Số phòng lượng Đơn giá Số ngày Hình thức tốn Deluxe 10 2,5tr/ngày 30 Thẻ visa Superior 20 1,8tr/ngày 30 Thẻ visa Standard 25 1tr/ngày 30 Tiền mặt Phòng thuê dài hạn 15 25tr/tháng ½ tốn chuyển khoản, cịn lại thu vào đầu tháng sau b Báo cáo phận nhà hàng quầy bar: • Doanh thu bán đồ mua sẵn 250tr, doanh thu rượu vang (dưới 20 độ) 50tr, rượu khác (trên 20 độ) 60tr, bia 30tr, thuốc 6,6tr Doanh thu bán thực phẩm chế biến 500tr Phí phục vụ tiệc cưới, hội nghị… 25tr Tiền mặt thu nộp quỹ 300tr, khách hàng toán qua ngân hàng 300tr, cịn lại chưa tốn • Nhận ứng trước từ khách hàng 50tr cho tiệc cưới tổ chức tháng sau chuyển khoản c Báo cáo từ phận kinh doanh khác (đã nhận đủ tiền mặt): • Dịch vụ giặt là: 50tr • Bán đồ lưu niệm: 50tr • Spa and beauty salon: 60tr • Karaoke vũ trường: 70tr • Trị chơi có thưởng: 300tr, tháng trả thưởng cho khách hàng 100tr d Thơng tin thêm từ phịng kế tốn: • Lãi tiền gửi ngân hàng tháng 20tr, ngân hàng chuyển vào tài khoản toán cơng ty • Nhận 20tr tiền thưởng lọt vào Top 10 khách sạn có dịch vụ tốt Tổng cục du lịch Việt Nam tổ chức Yêu cầu: Ghi nhận doanh thu, thu nhập khách sạn Kim Giang kỳ (chưa cần ghi nhận chi phí giá vốn hàng bán) Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp kỳ Biết rằng: Tất giá chưa bao gồm thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ công ty 10% Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu vang 25%, rượu khác 50%, bia: 25%, thuốc lá: 65%, karaoke vũ trường: 40%, trị chơi có thưởng: 30% Deluxe: 10x2.5x30 = 750 TGNH Super: 20x1.8x30 = 1080 TGNH Stand: 25x1x30 = 750 TM Thuê dài hạn: 15x25 =375 Tổng DT 2.955 tr Dt cung cấp dịch vụ N111: 750X110% N112: 750+1080 + 187.5 = 2017.5 , 2017.5 X110% N131: 187.5X110% C5113: 2955 C3331: 295.5 N111: 300 N112: 300 N131: (852.5-600) 252.5 C5111: 750 C5113: 25 C3331: 77.5 THUẾ TTDB: 50X25% + 60X50% + 30X25% + 6.6X65% = 54.29 N511:54.29 C3332:54.29 NHẬN ỨNG TRƯỚC 50TR N112: 50 C131 ut 50 A, báo cáo từ phận kinh doanh khác (đã nhận đủ = tiền mặt) Dịch vụ giặt 50tr Bán đồ lưu niệm 50tr Spa: 60tr Vũ trường 70 Trờ chơi : 300 Thưởng 100 10 Nợ 112: 462 Có 511: 3000x0.14=420 tr Có 3331: 42 Giá vốn: Nợ 632: 3000x0.102 = 306 Có 156: 306 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200 triệu Nợ 111: 200 Có 112: 200 Xuất bán trả chậm cho khách hàng Yaya 10.000 sản phẩm với giá bán trả bao gồm 10% thuế GTGT 154.000 đồng/sản phẩm giá bán trả góp gồm thuế GTGT 159.000 đồng/sản phẩm Khách hàng tóan cho doanh nghiệp vòng 15 kỳ Doanh thu gồm VAT = 10.000x0.154 = 1540 1540 tr gồm: 1400 tr: doanh thu bán hàng 140: thuế GTGT đáng phải nộp 50: chênh lệch giưuax giá bnas trả chậm trả = dt chưa thực Trả góp: 10.000x0.159 = 1590 Giá vốn: Nợ 632: 10.000x0.102 =1020 Có 155: 1020 Doanh thu: Nợ 131: 1590 Có 511: 1540/1.1 = 1400 Có 3331: 140 Có 3387: 50 Phân bổ dt chưa thực Nợ 3387: 50/15 = 3.33tr Có 515: 3.33tr Xuất 5.000 thành phẩm cho doanh nghiệp Zangzing với giá bán 138.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, để nhận tài sản cố định hữu hình có giá bán chưa có thuế GTGT 5% 900 triệu đồng Doanh thu Giá vốn: Nợ 131: 759 Có 511: 5000x0.138 =690 Có 3331: 69 Nợ 632: 5000x0 102 = 510 Có 156: 510 Nợ 211: 900 Nợ 133: 45 Có 331: 945 Thanh toán bù trừ cho doanh nghiệp Zingzang qua ngân hàng Nợ 112: 231 Có 331: 231 Nhập kho 15.000 sản phẩm theo đơn giá tạm tính 102.000 đồng/sản phẩm, hóa đơn giao sau Nợ 156: 15.000x0.102 = 1530 tr Nợ 133: 153 Có 331: 1683 Xuất bán trực tiếp cho khách hàng Khánh Thủy 8.000 sản phẩm với giá bán gồm 10% thuế GTGT 156.200 đồng/sản phẩm, khách hàng chưa toán Thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% 10 ngày bắt đầu kể từ ngày xuất hàng Doanh thu gồm Vat: 8.000x0.1562 = 1249.6 DT k gồm VAT: 1249.6/1.1 = 1136 Giá vốn: Nợ 632: 8000x0.102 = 816 (đều giá 0.102) Có 156: 816 DT: Nợ 131: 1249.6 Có 511: 1136 Có 3331: 113.6 Khách hàng Khánh Thủy toán cho doanh nghiệp chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán Nợ 112: Có Nhập kho 18.000 sản phẩm với đơn giá sản phẩm 105.000 đồng/sản phẩm, chưa gồm thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán Nợ 156: 18.000x0.105 = 1890 Nợ 133: 189 Có 331: 2079 10 Xuất sản phẩm trị giá 200 triệu đồng để nhờ đơn vị khác gia công Nợ ….154 : 200 Có 152: 200 11 Đơn vị gia cơng báo hồn thành cơng việc gia cơng Chi phí gia cơng chưa bao gồm 10% thuế GTGT tính 5% trị giá sản phẩm xuất gia công, doanh nghiệp chưa tốn tiền cho bên gia cơng Nợ 154: 10 (5%x200 Nợ 133:1 Có 331:11 12 Doanh nghiệp nhận sản phẩm gia cơng nhập lại kho Chi phí vận chuyển sản phẩm 420.000 đồng (bao gồm 5% thuế GTGT), toán tiền mặt Nhập kho Nợ 155: 210 Có 154: 310 Chi phí vc Nợ 155: 0.42 Nợ 133: 13 Thanh tốn tiền gia cơng cho đơn vị gia cơng sản phẩm qua ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, sản phẩm tồn đầu kỳ 20.000 sản phẩm, đơn giá 102.000 đồng/sản phẩm Bài 9: Công ty TNHH Ngọc Mai (sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kỳ có tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh sau: Tài liệu 1: Số dư số tài khoản: - Vật liệu X: số lượng 200 kg, đơn giá 10.000 đồng/kg - Vật liệu Y: số lượng 500 m, đơn giá 20.000 đồng/m Tài liêu 2: Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: NỢ 156X: 2TR NỢ 156y: 10 TR Nhận 500 kg vật liệu X người bán chuyển đến, nhận hóa đơn tốn tiền kỳ trước, đơn giá mua nhập kho 11.500 đồng/kg, chưa bao gồm 10% thuế GTGT, chi phí bốc dỡ doanh nghiệp toán tiền mặt 250.000 đồng Nợ 152X: 5750 Nợ 133: 575 Có 331:6325 Nợ 152X: 250 Có 111: 250 Dơn giá nhập kho 12 Cán vật tư toán tiền tạm ứng: - Số tiền tạm ứng 7.000.000 đồng - Vật liệu Y nhập kho: số lượng 300 m, đơn giá theo hóa đơn người bán 18.000 đồng/m, thuế suất thuế GTGT 10% - Chi phí vận chuyển bốc dỡ 300.000 đồng - Số tiền lại nộp vào quỹ - Nợ 152Y: 300*18 = 5400 - Nợ 133: 540 - Có 141: 5940 - Chi phí vc: - Nợ 152Y: 300 - Có 141: 300 - Đơn giá nhập kho = 5400+300)/300 = 19 - Thanh tốn hồn quỹ: nợ 111: /có 141: 7000 – 5940 = 760 Xuất cho phận sản xuất 400 kg vật liệu X, 450 m vật liệu Y dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ 621: 13400 Có 152X: 200x10 +200x12=4400 (X đầu kì hết Có 152Y: 450x20 = 9000 (Y đầu kỳ cịn 50 Nhận hóa đơn 300 kg vật liệu X người bán chuyển đến, đơn giá hóa đơn 11.000 đồng/kg, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, số lượng thực nhập phiếu nhập kho 280 kg, vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân, tiền chưa tốn, chi phí bốc dỡ chi tiền mặt 1.000 đồng/kg Nợ 152X (số thực nhập) 280x11 = 3080 Nợ 133 (theo hóa đơn) 300x11 x0.1 = 330 Nợ 1381 (TS thiếu chờ xử lí: 220 Có 131: Chi phí VC: bốc theo khối lg Nợ 152X: 280x1 = 280 Có 111: 280 Xuất cho phận bán hàng 100 kg vật liệu X, phận quản lý doanh nghiệp 150 m vật liệu Y dùng để sửa chữa thường xuyên tài sản cố định Nợ 641: 100x12=1200 Có 152X:1200 Nợ 642: 2900 Có 152Y: 50x20 + 19x100 = 2900 Mua 150 m vật liệu Y tiền mặt, đơn giá mua nhập kho 18.000 đồng/m, VAT 10% Nhận 20 kg vật liệu X người bán giao thiếu nghiệp vụ 4, đồng thời xuất kho trả lại 50m vật liệu Y chất lượng số vật liệu mua nghiệp vụ 6, người bán trả lại tiền mặt Nợ 152X: 220 Có 1381: 220 Trả lại hàng Nợ 111: 990 Có 152Y: 50x18=900 Có 133: 90 Nhập kho 200 kg vật liệu X, đơn giá 11.000 đồng/kg, bao gồm 10% thuế GTGT, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển bốc dỡ doanh nghiệp chi hộ người bán 200.000 đồng, thuế GTGT 5% Tạm ứng cho cán cung ứng vật tư số tiền 5.000.000 đồng tiền mặt 10 Nhập kho 100 m vật liệu Y, đơn giá 22.000 đồng/m, bao gồm 10% thuế GTGT toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển bốc dỡ 105.000 đồng gồm 5% thuế GTGT Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản có liên quan theo phương pháp bình qn gia quyền, nhập trước xuất trước Bài 10: Tại doanh nghiệp kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị HTK theo phương pháp nhập trước xuất trước, kỳ có tài liệu kế toán ghi nhận sau: Tồn kho đầu kỳ: - Vật liệu P: Số lượng 400 kg, đơn giá 15.000 đồng/kg - Vật liệu K: Số lượng 200 lít, đơn giá 25.000 đồng/lít Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Mua vật liệu P chưa trả tiền người bán A, số lượng 500 kg, đơn giá chưa thuế 14.000 đồng/kg, VAT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tiền tạm ứng 330.000, bao gồm 10% thuế GTGT Doanh nghiệp kiểm nhận nhập kho đủ Mua vật liệu K người bán B theo hóa đơn số lượng 200 lít, đơn giá 19.000 đồng/lít, VAT 10% trả chuyển khoản Số vật liệu cuối tháng chưa nhập kho Xuất kho 400 kg vật liệu P 50 lít vật liệu K dùng cho sản xuất sản phẩm Nhận vật liệu P số lượng 200 kg người bán C, chưa trả tiền Cuối tháng chưa nhận hóa đơn, kế tốn ghi nhập kho theo giá tạm tính 12.000 đồng/kg Xuất kho 50 kg vật liệu P phục vụ bán hàng 20 lít vật liệu K phục vụ quản lý doanh nghiệp Thanh toán tiền cho người bán A nghiệp vụ chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá bao gồm thuế Xuất kho 200 kg vật liệu P dùng cho sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản, biết doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 11: Cơng ty Đức Duy hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (đơn vị: 1.000đ) Số dư đầu tháng: TK 152: 130.000, TK 151: 60.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: Đầu tháng kết chuyển số dư tài khoản hàng tồn kho sang tài khoản Chi phí mua hàng Nợ 611: 190 Có 152: 130 Có 151: 60 Nhập kho nguyên vật liệu mua từ công ty Thanh Thủy, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán, hàng nhập kho đủ Chi phí thu mua tiền mặt 1.650 bao gồm thuế GTGT 10% Nợ 611: 120 Nợ 133: 12 Có 331: 132 Chi phí vc: Nợ 611: 1.5 Nợ 133:0.15 Có 111: 1.65 Tổng trị giá hàng: 121.5 Nhập kho nguyên vật liệu mua đường tháng trước trị giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% KKTT Nợ 152: Có 151: kkdk: khơng ghi nhận Nợ 152: Có 611: Có 133: k ghi nhận thuế, trc ghi nhận hàng mua đường, ghi nhận Mua nguyên vật liệu từ công ty Đức Kiên trị giá chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10%, tiền mua nguyên vật liệu trả TGNH, nhận giấy báo có từ ngân hàng Đến cuối tháng số nguyên vật liệu chưa nhập kho đủ Nợ Khi mua hàng Nợ 611 Nợ 133 Có 112 Cuối tháng – chưa nhập kho Nợ 151 Có 611 Trích TGNH để trả cơng ty THanh THủy số tiền mua hàng từ nghiệp vụ thời gian hưởng chiết khấu toán 2% (tính tổng giá tốn) Biên kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng 65.000, kế toán kết chuyển vào tài khoản liên quan Nợ 152: 65 Có 611: 65 Xác định trị giá hàng mua đường cuối tháng kết chuyển vào tài khoản liên quan Cuối tháng – chưa nhập kho Nợ 151 Có 611 Xác định trị giá nguyên vật liệu xuất sử dụng tháng kết chuyển vào TK liên quan Biết 90% nguyên vật liệu xuất sử dụng để sản xuất sản phẩm, 5% giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng, 3% giá trị xuất dùng cho phận bán hàng, phần lại dùng cho quản lý Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số nvl xuất kho = 190 + 121.5+80-65-80 = 246.5 Nợ 621: 221.85 Nợ 627: 12.325 Njow 641:7395 Nợ 642: 246.5 Bài 12: Cơng ty Đức Nhân hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 2/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Mua công cụ dụng cụ công ty Hương Giang theo giá chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10% Tiền mua công cụ trả tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ) Số công cụ nhập kho đủ Nợ 153 : Nợ 133: Có 112: 50 55 Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng sản xuất trị giá 10.000, dự kiến sử dụng tháng Khi xuất kho Định kỳ phân bổ Nợ 242: 10 Nợ 627: 2.5 Có 153: 10 Có 242: 2.5 Có thể định khoản: Nợ 242: 7.5 Nợ 627: 2.5 Có 153: 10 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng từ tháng 1/N 1.500 cho phận bán hàng, 1.000 cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ 641: 1.5 Nợ 642: Có 242: 2.5 Nhập kho cơng cụ mua từ tháng trước giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% Nhập kho bao bì mua cơng ty Minh Anh giá mua chưa thuế 25.000, thuế GTGT 10% Tiền mua trả tiền mặt sau trừ chiết khấu thương mại hưởng 2% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 13: Xưởng mộc Thành Danh chuyên sản xuất bàn ghế học sinh Trong tháng 10/2013, xưởng có khoản chi phí phát sinh sau: Nội dung chi phí CP NVLTT CP NCTT CP SXC Số lượng gỗ xuất dùng 1,6m3, giá triệu đồng/ m3 Trong đó: 1.4x5 0.2*5 Số lượng ván ép dùng: 10 tấm, giá 8x0.4 400.000đ/tấm Trong đó: - Để đóng bàn ghế 2x0.4 - Để đóng bàn ghế 1,4 m3 -Sửa lại cửa cho nhà xưởng 0,2m3 - Để sửa lại trần cho xưởng Sơn dùng cho sản phẩm thùng, giá 400.000đ/thùng 4x0.4 Vec-ni dùng cho sản phẩm lít, giá 120.000đ/lít 5x0.12 Đinh loại dùng làm sản phẩm kg, giá 8.000đ/kg 3x0.08 120x0.1 Tiền lương thợ: 100.000đ/ngày 1x0.1 - ngày công làm cửa trần - 120 ngày công làm sản phẩm Tiền điện, nước, tiền thuê mặt 10,5 triệu 10.5 Anh Thành tự tính tiền lương quản lý phân xưởng cho triệu đồng 12.64 Tổng cộng: 12 16.4 Tổng số bàn ghế xưởng mộc Thành Danh đóng tháng 10 100 bàn ghế thành phẩm Tổng chi phí phát sinh ký: 40.824trieu Đơn giá bàn ghế: 40.428/100 = 408.24 đồng Yêu cầu: 1) Phân loại chi phí điền số liệu thích hợp vào bảng 2) Tính giá thành bàn ghế định khoản nghiệp vụ phát sinh 3) Giả sử đầu tháng 10 xưởng mộc khơng có sản phẩm dở dang cuối tháng 10/2013 có bàn ghế chưa hồn thành, mức độ dở dang 50%, gỗ nguyên liệu đưa vào sử dụng toàn từ khâu Hãy tính giá thành bàn ghế trường hợp 4) Định khoản nghiệp vụ kinh tế có liên quan Nội dung chi phí Tổng cộng Số lg sp tương đương Đơn giá Cp nvl tt 12.424 Cp nc tt 12 104 10 119 11 Cp sxc 16 102 161 Giá thành phẩm Tổng chi ohis tạo thành phẩm CP SXDD CK ĐƠN giá spdd 398,89 39789=398.89x 100 4*(119) + 2*(118+161) 256 1) Ví dụ: Giả sử đầu tháng 10 xưởng mộc có 6sản phẩm dở dang 75% cuối tháng 10/2013 có bàn ghế chưa hoàn thành, mức độ dở dang 50%, gỗ nguyên liệu đưa vào sử dụng toàn từ khâu Hãy tính giá thành bàn ghế trường hợp Số phát sinh kỳ 100+4-6 = 98 ĐỊNH KHOẢN xuất kho NVL dùng cho phân xưởng sx Nợ 621: 12424 Có 152 xuất kho NVL dùng chung cho phân xưởng Nợ 627 : 1.8 Có 152 tính lương nv phân sx Nợ 622: cpnctt Có 334 Có 338 co tính lương nx phan qli phân xưởng Nợ 627 Có 334 Có 338 khấu hao tscd Nợ 627 Có 214 tập hợp chi phí phát sinh kì Nợ 154 Có 621,622,627 sau xd chi phí sx dành cho thành phẩm Nợ 155 Có 154 gtri chi phí sx thành phẩm chi phí sx dở dang cuối kì Chi phí sx dở dang đầu kì + CF SX kì – CPSXDD thành phẩm CHƯƠNG 5: KẾ TỐN CHI PHÍ KINH DOANH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Câu hỏi lý thuyết: Khái niệm chi phí theo VAS01? Phân biệt chi phí kinh doanh chi phí sản xuất? Nêu cách xác định tiêu: Doanh thu thuần, Lợi nhuận gộp, Lợi nhuận từ kết hoạt động kinh doanh, Lợi nhuận khác, Lợi nhuận trước thuế TNDN, Lợi nhuận sau thuế TNDN? Chi phí thuế TNDN xác định nào? Trình bày tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh? Bài tập thực hành Bài 1: Bảng lương tháng 12/N công ty sản xuất đồ uống giải khát ABC sau: Bộ phận Tổng lương Tổng thu nhập đóng BHXH, Sản xuất trực tiếp BHYT… 56.000 70.000 Các khoản trích theo lương (tính vào CP) 23.5% Các khoản khấu trừ lương 10.5% Ứng lương tháng 56.000x23.5 56.000x10.5 23.000 % % =13160 =5880 Thực lãnh chuyển khoản 70.00023.0005880 Quản lý phân xưởng 12.000 20.000 4.000 Bán hàng 37.000 50.000 20.000 45.000 60.000 20.000 150.000 200.000 Quản doanh nghiệp lý Tổng Yêu cầu: Điền vào cịn thiếu ghi nhận định khoản kế tốn Tính lương (cột N622,627 , 641, 642 Có 334: Trích theo lương (cột N622.627.641.642 Có 338 Khấu trừ thu nhập cá nhân cột N 334 Có 338 Thanh tốn (cột 7) Bài 2: Công ty sản xuất đồ chơi trẻ em Bibo tháng 12/N có tài liệu tiền lương khoản phải trích theo lương sau (đơn vị: 1.000đ) I- Tiền lương nợ người lao động đầu tháng: 79.000 II- Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/N Trả hết lương cịn nợ cho cơng nhân viên chuyển khoản Nợ 334 C112 Tính tiền lương phải trả cho người lao động tháng: - CNV trực tiếp sản xuất: PX1 400.000, PX2 200.000 - Nhân viên gián tiếp PX1 30.000, PX2 10.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 60.000 - Nhân viên bán hàng 40.000 N621: 600 N627: 40 N641:60 N642:40 C334: 740 Tính tổng số tiền từ quỹ khen thưởng phúc lợi phải trả công nhân viên 20.000 N353:20 C334 20 Tính tổng số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên tháng 32.000, cơng nhân sản xuất PX1 15.000, PX2 7.000, nhân viên gián tiếp PX1 1.500, PX2 500; nhân viên bán hàng 2.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 6.000 n Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định N621: 600x23.5% N627 40x23.5% N641: 60x23.5% C338 Các khoản khác khấu trừ vào lương người lao động - Phải thu khác: 20.000 - Thuế thu nhập cá nhân: 10.000 N334: 30 C138: 20 C3335: 10 Tính tiền trợ cấp BHXH trả thay lương tháng cho: - Công nhân viên bị ốm đau: 4.000 - Nữ công nhân viên nghỉ đẻ: 3.000 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho quan quản lý chuyển khoản N338: C112 Chi kinh phí cơng đồn tiền mặt 1.850 10 Thanh toán hết lương, BHXH tiền thưởng cho công nhân viên tiền mặt 11 Nhận tiền trợ cấp quỹ BHXH chuyển khoản theo số tiền trợ cấp phải trả CNV nghiệp vụ Yêu cầu: Lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 12/N Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 3: Trích sổ TK 511, 512 911 năm N doanh nghiệp (đơn vị tính: 1.000 đồng) TK 911 (632) 524.000 (635) 7.600 770.000 (511) 7.500 (515) (641) 15.100 6.500 (711) (642) 34.800 4.000 (8212) (811) 2.500 (8211) 60.000 (421) 144.000 788.000 788.000 TK 511 (3333) 15.500 (5211) 24.500 310.000 (112) 250.000 (111) (911) 580.000 60.000 (131) (5213) 10.000 120.000 (136) (911) 190.000 80.000 (334) 820.000 820.000 Phản ánh thuế tndn Nợhàng 8211:cc60dv Doanh thu bán Giảm trừ dt Có 3334 Thuế xuất Kết chuyển 911 Chiết khấu tm 911: Hàng bán bị Nợ trả lại DT Có 8211: Giá vốn hàng bán Thuế tndn hỗn lại LN gộp DT tài chínhN243: (tài sản thuế tndn hỗn lại Chi phí tài N 8211 C911: Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N, biết lãi vay năm N 3.000 820 50 = 15.5+24.5+10 15.5 24.5 10 770 = 820-50 524 246 = 770-524 7.5 7.6 Lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý LN từ hoạt động kinh doanh Thu nhập # Chi phí /# Ln # Tổng LN trc thuế Chi phí thuế TNDN HH Chi phí thuế TNDN hỗn lại LN sau thuế 15.1 34.8 196 6.5 2.5 200 60 (4) 200-60- (-4)=144 ... 15x 25 =3 75 Tổng DT 2. 955 tr Dt cung cấp dịch vụ N111: 750 X110% N1 12: 750 +1080 + 187 .5 = 20 17 .5 , 20 17 .5 X110% N131: 187.5X110% C5113: 29 55 C3331: 29 5. 5 N111: 300 N1 12: 300 N131: (8 52 . 5- 600) 25 2 .5. .. N131: (8 52 . 5- 600) 25 2 .5 C5111: 750 C5113: 25 C3331: 77 .5 THUẾ TTDB: 50 X 25% + 60X50% + 30X 25% + 6.6X 65% = 54 .29 N511 :54 .29 C33 32: 54 .29 NHẬN ỨNG TRƯỚC 50 TR N1 12: 50 C131 ut 50 A, báo cáo từ phận... (ngđ) 27 350 0 Xuất kho 27 21 /7 Nhập kho 28 1000 800 600 Cộng PS tháng Số dư cuối tháng 19 SL TT (ngđ) 50 0 1 25 00 50 0 350 0 1 25 00 9 450 0 1 25 00 (50 0x 12. 5) 1800 459 00(1700x27) 27 000 800 48600 22 .400 27