TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
TỎNG QUAN VÈ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
PHẦN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014, chứng từ kế toán bao gồm các loại như chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ, chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ tài sản cố định và các chứng từ khác Tất cả các loại chứng từ này đều cần thiết trong quá trình kế toán.
Hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam bao gồm nhiều thành phần quan trọng như hệ thống chứng từ và tài khoản, hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính, cùng với hệ thống tài khoản dành riêng cho doanh nghiệp Tất cả các yếu tố này đều đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính hiệu quả.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước quan trọng như lập, kiểm tra, ghi sổ và lưu trữ Tiếp theo, cần thực hiện kiểm tra và ký chứng từ để đảm bảo tính chính xác Cuối cùng, việc phân loại, sắp xếp và bảo quản chứng từ cũng rất cần thiết Tất cả các bước trên đều đúng và cần tuân thủ theo quy định.
Thông tin kế toán tài chính phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau, bao gồm các nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, khách hàng, cũng như các tổ chức tín dụng và cơ quan thuế Tất cả các nhóm này đều cần thông tin kế toán để đưa ra quyết định chính xác và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh và quản lý tài chính.
Trong hạch toán kế toán, các thước đo được sử dụng bao gồm thước đo hiện vật, thước đo giá trị, và thước đo thời gian lao động Tất cả các thước đo này đều đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phân tích thông tin tài chính.
Thông tin kế toán cần đáp ứng các yêu cầu quan trọng như trung thực và nhanh chóng, dễ hiểu và kịp thời, cũng như khách quan và có thể so sánh được Tất cả các yêu cầu này đều góp phần vào việc đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của thông tin kế toán.
Tổ chức công tác kế toán có thể được phân loại thành ba mô hình chính: mô hình tập trung, mô hình phân tán và mô hình hỗn hợp Mỗi mô hình mang lại những ưu điểm và nhược điểm riêng, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp Do đó, tất cả các mô hình trên đều có thể được áp dụng trong thực tiễn kế toán.
Báo cáo tài chính bao gồm các mẫu báo cáo quan trọng như báo cáo tình hình tài chính, báo cáo tình hình hoạt động, và báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng với thuyết minh báo cáo tài chính Tất cả các loại báo cáo này đều đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính đầy đủ và minh bạch.
Báo cáo tài chính giữa niên độ theo thông tư 200/2014/TT-BTC bao gồm các loại báo cáo sau: báo cáo tài chính quý 1, 2, 3, 4; báo cáo tài chính bán niên; và báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm.
Thời hạn nộp Báo cáo tài chính (BCTC) được quy định như sau: Đối với Công ty TNHH, Công ty Cổ phần và Tổ chức tín dụng, thời hạn nộp là chậm nhất 90 ngày sau khi kết thúc niên độ Đối với Công ty thành viên, thời hạn nộp là chậm nhất 45 ngày sau khi kết thúc niên độ Đối với BCTC quý và BCTC bán niên, thời hạn nộp là chậm nhất 20 ngày của quý tiếp theo Tất cả các quy định trên đều đúng.
PHẢN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
Bàí 1.1 Công ty TNHH thương mại Phương Nam mới thành lập, vốn điều lệ
Để tổ chức công tác kế toán cho công ty chuyên mua bán máy tính, máy in và thiết bị công nghệ thông tin với vốn 1.000.000.000 đồng, kế toán trưởng cần thực hiện các nhiệm vụ sau: thiết lập hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, theo dõi doanh thu và chi phí liên quan đến hoạt động mua bán và sửa chữa thiết bị, quản lý hàng tồn kho tại kho chứa hàng, lập báo cáo tài chính định kỳ, và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật về kế toán Bên cạnh đó, cần tổ chức công tác thanh toán và thu hồi công nợ hiệu quả, đồng thời kiểm soát chi phí hoạt động văn phòng và kho hàng.
Doanh nghiệp tư nhân Minh Quân, với vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng, chuyên mua bán nông sản như lúa, gạo, trái cây, bắp, khoai và các loại bột từ nông sản Doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, sử dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Để tổ chức công tác kế toán hiệu quả, doanh nghiệp cần xây dựng quy trình ghi chép, phân loại và báo cáo tài chính rõ ràng, đồng thời đảm bảo quản lý hàng tồn kho chặt chẽ tại kho ở quận Bình Chánh và trụ sở công ty tại quận 6.
6 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
Công ty xe đạp Thới An, tọa lạc tại số 168 Đường Thới An, Quận 12, TP.HCM, bao gồm ba phân xưởng: phân xưởng 1 sản xuất khung xe, phân xưởng 2 sản xuất vỏ xe, và phân xưởng 3 sản xuất căm xe Mỗi phân xưởng tự quản lý kế hoạch sản xuất, nguyên vật liệu, lao động và tài sản Để tổ chức công tác kế toán hiệu quả tại Công ty, cần xem xét các phương án như phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng phân xưởng, áp dụng phần mềm kế toán để theo dõi chi phí và doanh thu, và thiết lập quy trình kiểm tra, báo cáo định kỳ nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác tài chính.
Công ty cổ phần gỗ và trang trí nội thất Mộc Khang tổ chức hai nhà máy: một nhà máy chuyên cưa, xẻ, sấy gỗ và một nhà máy sản xuất đồ gỗ, cùng với một xưởng thiết kế phục vụ cho công ty và cung cấp cho bên ngoài Hai nhà máy nằm cạnh nhau tại cùng một địa chỉ, trong khi xưởng thiết kế được đặt trong nhà máy sản xuất đồ gỗ Công ty chịu trách nhiệm quản lý lao động và điều hành sản xuất tại hai nhà máy, trong khi việc mua nguyên vật liệu, quản lý chi phí đầu vào, hợp đồng bán ra và chi phí đầu ra do công ty đảm nhiệm Hai nhà máy không có mã số thuế riêng và không có tài khoản ngân hàng Cần đề xuất các phương án tổ chức công tác kế toán hiệu quả tại công ty.
Bài 1.5 Công ty Sản xuất thương mại cà phê Tây Nguyên có trụ sở đặt tại thành phố
Công ty sản xuất cà phê tại Buôn Ma Thuột, Đắc Lắc, cần tổ chức công tác kế toán hiệu quả để quản lý thu mua nguyên liệu, lao động, máy móc và kế hoạch sản xuất Các phương án tổ chức có thể bao gồm: thiết lập hệ thống kế toán chi tiết cho từng bộ phận, phân công nhiệm vụ rõ ràng cho nhân viên kế toán, áp dụng phần mềm kế toán hiện đại để theo dõi và báo cáo tài chính, cũng như định kỳ kiểm tra và đánh giá quy trình kế toán nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính của công ty.
KẾ TOÁN TIỀN
PHÀN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Câu 1: Khi chi tiền mặt, kế toán lập chứng từ nào sau đây: a Phiếu xuất kho b Phiếu chi c ưỷ nhiệm chi d Hóa đơn giá trị gia tăng
Câu 2: Khi thu tiền mặt, kế toán lập chứng từ nào sau đây: a Phiếu nhập kho b ưỷ nhiệm thu c Phiếu thu d Biên bản bàn giao
Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển khoản để thanh toán nợ phải trả, kế toán cần lập chứng từ phù hợp, trong đó phiếu chi là lựa chọn chính xác Các chứng từ khác như phiếu xuất kho, giấy báo nợ và ủy nhiệm chi không phải là chứng từ chính dùng trong trường hợp này.
Câu 4: Khi kiểm kê tiền mặt phát hiện thiếu chua rõ nguyên nhân, kế toán ghi: a NợTK 811/CÓ TK 111 b NỢTK642/CÓTK 111 c NỢTK411/CÓTK 111 d NợTK 1381/CÓTK 111
Câu 5: Khi kiểm kê tiền mặt phát hiện thừa chua rồ nguyên nhân, kế toán ghi: a NợTK 111/Có TK 3381 b NợTK 111/CÓTK711 c NợTK 111/CÓTK411 d NợTK 111/CÓTK511
Câu 6: Chi tiền mặt tạm ứng lương cho cồng nhân viên, kế toán ghi: a NợTK 141/CÓTK 111 b Nợ TK 334/Có TK 111 c NợTK642/CóTK 111 d NợTK 138/CÓTK 111
14 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
Câu 7: Chuyển khoản ứng trước cho người bán về việc mua nguyên vật liệu, kế toán ghi: a NợTK 141/CÓTK 112 b NợTK244/CóTK 112 c Nợ TK 331/CÓ TK 112 d Nợ TK 152/Có TK 112
Câu 8: Khách hàng chuyển khoản ứng trước tiền mua hàng hóa vào tháng sau, kế toán ghi: a Nợ TK 112/Có TK 141 b NợTK 112/CÓTK344 c Nợ TK 112/Có TK 338 d NợTK 112/CÓTK 131
Khách hàng đã thực hiện thanh toán qua tiền gửi ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có từ ngân hàng Trong trường hợp này, kế toán sẽ ghi nhận giao dịch như sau: Nợ TK 112 và Có TK 131; hoặc Nợ TK 113 và Có TK 131; hoặc Nợ TK 112 và Có TK 138; hoặc Nợ TK 112 và Có TK 113.
Chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền” trên Báo cáo tình hình tài chính được xác định dựa trên số dư cuối kỳ của các tài khoản sau: a Số dư cuối kỳ TK 111 + TK 112 + TK 113; b Số dư cuối kỳ TK 111 + TK 112 + TK 128 (từ 3 tháng trở xuống); c Số dư cuối kỳ TK 111 + TK 112 + TK 113 + TK 128 (từ 3 tháng trở xuống); d Số dư cuối kỳ TK 111 + TK 113 + TK 128 (từ 3 tháng trở xuống).
PHẢN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
Bài 2.1 Tại Công Ty TNHH Thương Mại Hoàng Minh, địa chỉ: 16 Nguyễn Vần Trỗi,
Phường 8, Quận 3, TP.HCM, áp dụng phương pháp khấu trừ để nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mức thuế suất 10% Trong tháng 4 năm N, phường ghi nhận tình hình tiền mặt cụ thể như sau:
+ Các tài khoản khác có số dư phù hợp.
- Trong tháng 4/N có các nghiệp vụ phát sinh:
1 Ngày 02/04/N, phiếu thu số 001/04: cổ đông Nguyễn Đức Minh góp bổ sung vốn bằng tiền mặt: 100.000.
2 Ngày 02/04/N, phiếu chi số 001/04: Chi tạm ứng cho nhân viên Lê Văn Hiếu, phòng kinh doanh 15.000 để mua hàng hóa.
3 Ngày 05/04/N, phiếu chi sổ 002/04: Thủ quỹ Nguyễn Thị Hoa thanh toán lương còn nợ kỳ trước cho công nhân viên 20.000.
4 Ngày 06/04/N, phiếu thu số 002/04: Công ty Phương Nam trả nợ bàng tiền mặt 18.000, theo hóa đơn số 00752 ngày 06/03/N.
5 Ngày 15/04/N, phiếu thu số 003/04: Thủ quỹ Nguyễn Thị Hoa rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.
6 Ngày 18/04/N, phiếu chi số 003/04: Trả nợ vay ngắn hạn 30.000 theo họp đồng tín dụng số 015/HĐTD/VCB ngày 18/10/N-l.
7 Ngày 18/04/N, phiếu chi số 004/04: Chi phí lãi vay trả bằng tiền mặt 4.000 theo hợp đồng tín dụng số 015/HĐTD/VCB ngày 18/10/N-l.
8 Ngày 20/04/N, phiếu chi số 005/04: Trả nợ cho Công Ty Việt Thắng bằng tiền mặt 17.000 theo hóa đơn số 00612 ngày 05/04/N.
9 Ngày 24/04/N, phiếu thu số 004/04: Nhận tiền ký quỹ ký cược tiền mặt 60.000 của Công Ty Thái Dương về việc cho thuê mặt bằng theo hợp đồng 007/HĐKT ngày 24/04/N.
10 Ngày 25/04/N, phiếu thu số 005/04: Thu hồi khoản tạm ứng nhân viên Lê Văn Hiếu (phòng Kinh Doanh) bằng tiền mặt 5.000.
1 Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.
2 Ghi Sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 111.
Bài 2.2 Tại Công Ty TNHH Thương Mại Mai Linh, địa chỉ: số 8 Nguyễn Văn Nghi,
Phường 4, Quận Gò Vấp, TP.HCM, áp dụng phương pháp khấu trừ để nộp thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 10% Trong tháng 5 năm N, tình hình tiền mặt của phường được ghi nhận như sau: (ĐVT: 1.000 đ).
+ Các tài khoản khác có số dư phù họp.
- Trong tháng 5/N có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1 Ngày 03/05/N, phiếu chi sổ 001/05: Chi mua phụ tùng dùng ngay cho bộ phận bán hàng 11.000 đã bao gồm 10% thuế GTGT, theo hóa đơn GTGT số 00075 ngày
Vào ngày 04/05/N, phiếu chi số 002/05 được lập để chi mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý doanh nghiệp với số tiền chưa bao gồm thuế GTGT là 5.000 đồng Thuế GTGT áp dụng là 10%, theo hóa đơn GTGT số 00462 được phát hành vào cùng ngày.
3 Ngày 07/05/N, phiếu chi số 003/05: Chi đặt cọc 20.000 bằng tiền mặt để thuê một gian hàng trong siêu thị, thời gian thuê 5 năm, theo hợp đồng số 017/HĐKT ngày 06/05/N.
16 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
4 Ngay 10/05/N, phiSu thu s6 001/05: Thu ti€n ban thanh ly m(,t may tinh cii, s6 ti€n 2.200 da bao g6m 10% thuS GTGT, theo h6adon s6 00261 ngay 10/05/N
5 Ngay 12/05/N, phiSu chi s6 004/05: Chi ung truac cho nguai ban hang h6a la Cong Ty Minh Khang 10.000
6 Ngay 10/05/N, phiSu thu s6 002/05: Cong ty Hoang Long ung tru&c 5.000 v€ vi?c mua hang h6a trong thang sau
7 Ngay 15/05/N, phiSu chi s6 005/05: Chi phi v� chuy�n hang di ban 3.300 da g6m 10% thuS GTGT, theo h6a don GTGT s6 0142 ngay 15/05/N
8 Ngay 19/05/N, phiSu chi s6 006/05: Chi n(,p bao hi�m xa h(,i 6.500, bao hi�m y t€ 3.500, bao hi�m thclt nghi?p 2.500 thang 5/N cho Phong Bao hi�m xa h(,i Qu�n
9 Ngay 20/05/N, phi€u chi s6 007/05: Chi 2.000 n(,p kinh phi cong doan thang 5/N cho Lien doan lao d(,ng Qu�n
10 Ngay 29/05/N, phiSu chi s6 008/05: Chi ti€n m�t thanh toan ti€n di?n b(, ph� van phong Cong ty 4.400 (s6 ti€n tren da bao g6m 10% thu€ GTGT theo h6a dcm GTGT s6 00753)
1 Tinh toan, dinh khoan cac nghi?p V\l phat sinh tren.
2 Ghi S6 Nh�t ky chung, S6 Cai TK 111, S6 Chi tiSt TK 1111
Bài 2.3 Tại một doanh nghiệp thực hiện mục đích nâng cao giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%, trong tháng 6 năm N có tình hình về tiền gửi ngân hàng như sau: (DVT: 1.000 đ).
+ Cac tai khoan khac c6 s6 du phu hQ'P.
- Trong thang 6/N c6 cac nghi�p V\l phat sinh nhu sau:
I Ngay 01/06/N, Gicly bao C6 001: Khach hang, Cong ty Chi Linh tra nq cho doanh nghi?p bing chuy�n khoan 150.000, theo h6a dcm GTGT s6 00263 ngay 01/06/N
2 Ngay 03/06/N, Gifty bao C6 002: Ban m(,t lo hang theo gia ban chua thu€ GTGT 120.000, thu€ GTGT 10%, da thu 50% bfulg ti€n gui ngan hang, con l�i chua thu, theo h6a dcm GTGT s6 00270 ngay 03/06/N
3 Ngay 08/06/N, Gicly bao C6 003: Cong ty cung dp dich V\l sua chua gia chua thu€ GTGT la 30.000, thu€ GTGT 10%, da thu bing ti€n gui ngan hang, theo h6a dcm GTGT s6 00271 ngay 08/06/N
4 Ngay l 0/06/N, Gicly bao Ng 001: Tra nq nguai ban hang h6a, Cong ty Nam Hai bfulg chuySn khoan 100.000, theo h6a dcm GTGT s6 00036 ngay I 0/05/N
V 5 Ngày 18/06/N, Giấy báo Có 004: Nhận được 200.000 bằng tiền gửi ngân hàng về khoản vay ngắn hạn ngân hàng MB theo hợp đồng tín dụng số 00386/HĐTD ngày 18/06/N.
Vào ngày 20/06/N, Giấy báo Nợ 002 ghi nhận việc nhập kho 2.000 sản phẩm A với đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT là 30 Thuế GTGT 10% được áp dụng theo hóa đơn GTGT số 00520 ngày 19/06/N Thanh toán đợt 1 đã được thực hiện 40% bằng tiền gửi ngân hàng, trong khi phần còn lại vẫn chưa được thanh toán.
Vào ngày 21/06/N, Giấy báo có 005 ghi nhận việc thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn từ tiền gửi ngân hàng với số tiền 845.000, bao gồm lãi thu được 145.000 và giá vốn 700.000, theo hợp đồng bán chứng khoán số 0115/HĐKT cùng ngày.
8 Ngày 25/06/N, Giấy báo Nợ 003: Chuyển khoản 800.000 mua thêm cổ phiếu s với mục đích kiếm lời (Hợp đồng mua chứng khoán số 0122/HĐKT ngày 25/06/N).
9 Ngày 27/06/N, Giấy báo Có 006: Nhận 30.000 tiền gửi ngân hàng do Công ty Nhà Bè ký quỹ ngắn hạn 12 tháng.
10 Ngày 28/06/N, Giấy báo Nợ 004: Chuyển khoản 500.000 mua lại cổ phiếu đã phát hành theo hợp đồng chuyển nhượng số 0275/HĐKT ngày 28/06/N.
1 Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.
2 Ghi sả Nhật ký chung, sổ Cái TK 112, sổ Chi tiết TK 1121.
Trong tháng 7 năm N, một doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mức thuế suất 10% đã thực hiện nhiều nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình Các nghiệp vụ này được ghi nhận với đơn vị tính là 1.000 đồng.
+ Các tài khoản khác có số dư phù hợp.
- Trong tháng 7/N có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
Vào ngày 01/07/N, ủy nhiệm chi số 001/07 ghi nhận việc nhập kho hàng hóa với giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 130.000 đồng, kèm theo thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 0052 Việc thanh toán được thực hiện qua chuyển khoản, tuy nhiên, hiện tại vẫn chưa nhận được Giấy báo Nợ từ Ngân hàng.
2 Ngày 02/07/N, Giấy báo Nợ 001: Doanh nghiệp nhận được Giấy báo Nợ Ngân hàng về số tiền đã chuyển khoản NV 1.
3 Ngày 19/07/N, ủy nhiệm chi số 002/07: Chuyển khoản nộp thuế quí 2/N: thuế GTGT là 125.000, thuế TNDN 35.000, chưa nhận được Giấy báo Nợ Ngân hàng.
Vào ngày 19/07/N, hóa đơn số 0281 ghi nhận doanh thu bán hàng hóa với giá chưa bao gồm thuế GTGT là 200.000 đồng, áp dụng thuế GTGT 10% Dựa trên hóa đơn GTGT số 00432 ngày 04/07/N, khách hàng đã thực hiện chuyển khoản cho doanh nghiệp, tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn chưa nhận được Giấy báo Có từ Ngân hàng.
18 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
5 Ngày 20/07/N, Doanh nghiệp nhận được Giấy báo Nợ số 002 về số tiền nộp thuế ở NV3 và Giấy báo Có số 001 về số tiền bán hàng ở NV4.
6 Ngày 24/07/N, ủy nhiệm chi số 003/07: Chuyển khoản trả nợ người bán 50.000 (Công ty Việt Long, hóa đơn GTGT số 00175 ngày 24/07/N), nhưng chưa nhận được Giấy báo Nợ.
7 Ngày 24/07/N, Công ty Gia Phát thông báo đã thanh toán bằng chuyển khoản 120.000 theo hóa đơn số 00439 ngày 09/07/N, chưa nhận được Giấy báo Có.
8 Ngày 25/07/N: Nhận được Giấy báo Nợ số 003 của NV6 và Giấy báo Có số 002 củaNV7.
Vào ngày 27/07/N, ủy nhiệm chi 004/07 đã được thực hiện để chuyển khoản 100.000 cho Công ty Nam Tiến nhằm mục đích ký quỹ dài hạn, tuy nhiên chưa nhận được Giấy báo Nợ Ngày hôm sau, Giấy báo Nợ số 004 cùng với Giấy báo Có số 003 đã được nhận, thông báo hoàn tiền do sai số tài khoản.
Vào ngày 31/07/N, doanh nghiệp đã thanh lý một tài sản cố định với nguyên giá 70.000 và đã khấu hao đủ Giá bán thanh lý chưa bao gồm thuế GTGT là 10.000, kèm theo thuế GTGT 10% Mặc dù khách hàng đã thông báo thanh toán qua chuyển khoản, doanh nghiệp vẫn chưa nhận được Giấy báo Có.
1 Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.
2 Ghi Sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 113.
Bài 2.5 Doanh nghiệp sản xuất và thương mại áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mức thuế suất 10% đã ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động trong tháng 12 năm N.
+ Các tài khoản khác có số dư hợp lý.
- Trong tháng 12/N có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ƯNG TRƯỚC
KỂ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC
PHẦN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Phải thu khách hàng là tổng hợp các khoản nợ mà doanh nghiệp có với khách hàng, bao gồm tiền bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (a), tiền từ việc bán bất động sản đầu tư và tài sản cố định (b), cũng như các khoản đầu tư tài chính (c) Do đó, câu trả lời chính xác là cả a, b, c đều đúng.
Phải thu khác bao gồm các khoản phải thu tạo ra doanh thu từ hoạt động tài chính như lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia; các khoản chi hộ bên thứ ba mà bên nhận có quyền nhận lại; các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản, tiền phạt, bồi thường, và tài sản thiếu chờ xử lý Do đó, tất cả các ý a, b, c đều đúng.
Chi phí trả trước là khoản chi phí phát sinh liên quan đến nhiều kỳ kế toán, không chỉ trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Đây là chi phí mà doanh nghiệp còn phải thanh toán cho người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ, và không phải là chi phí thực tế đã phát sinh trong kỳ.
Nguyên tắc chi tạm ứng bao gồm: chỉ tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên chức hoặc người lao động trong doanh nghiệp; tạm ứng phải tuân thủ đúng nội dung quy định; chỉ được cấp tạm ứng mới khi đã thanh toán hết số tạm ứng cũ.
Nội dung chi tạm ứng bao gồm các khoản chi cho công việc hành chính - quản trị như tiếp khách, mua văn phòng phẩm, tổ chức hội nghị; tạm ứng tiền tàu xe, phụ cấp lưu trú, và công tác phí cho công nhân viên chức khi đi công tác; cũng như tạm ứng cho người thu mua nguyên vật liệu và hàng hóa để thanh toán tiền vận chuyển, bốc vác nguyên vật liệu Tất cả các nội dung trên đều đúng.
Tài khoản phải thu khách hàng có các đặc điểm quan trọng như sau: nó luôn có số dư cuối kỳ bên Nợ, không có số dư cuối kỳ bên Có, và có thể có số dư cuối kỳ bên Nợ hoặc bên Có tùy thuộc vào tình hình tài chính Tuy nhiên, tài khoản này luôn không có số dư cuối kỳ.
Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08/08/2019 của Bộ Tài Chính, mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với nợ quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm là 30%.
Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài Chính, mức trích lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi đối với khoản nợ quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm là 30%.
Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài Chính, mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với nợ quá hạn thanh toán từ 2 năm đến dưới 3 năm là 30%.
Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài Chính, mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với nợ quá hạn thanh toán từ 3 năm trở lên là 100%.
Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08/08/2019 của Bộ Tài Chính, mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với nợ phải thu từ dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, truyền hình trả sau, cũng như khoản nợ từ bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp được quy định cụ thể.
Trong kế toán tài chính, tỷ lệ trích lập dự phòng cho nợ phải thu quá hạn được quy định như sau: 30% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 3 tháng đến dưới 6 tháng, 50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 6 tháng đến dưới 9 tháng, 70% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 9 tháng đến dưới 12 tháng, và 100% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 12 tháng trở lên Tất cả các quy định này đều đúng.
Câu 12: Khi khách hàng ứng trước tiền hàng bằng chuyển khoản, Kế toán ghi: a NợTK 112/CÓTKTK 344 b Nợ TK 112/Có TK TK 338 c NợTK 112/Có TK TK 131 d.Nợ TK 112/CÓTKTK 141
Khi khách hàng nộp tiền mặt ký quỹ đấu thầu để mua sắm tài sản cố định, kế toán sẽ ghi nhận giao dịch bằng cách ghi Nợ TK 111 và Có TK 244.
Công ty xây dựng thực hiện chuyển khoản ký quỹ dự thầu cho việc xây dựng một tòa nhà, kế toán sẽ ghi nhận giao dịch này bằng cách nợ tài khoản 211 và có tài khoản 112.
Khi lập Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu 01 Báo cáo tài chính), phải thu khách hàng có thể được trình bày trong khoản mục tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn hoặc nợ phải trả Do đó, câu trả lời đúng là "Tất cả đều đúng".
PHẢN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
KÉ TOÁN HÀNG TÒN KHO
PHẢN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Hàng tồn kho là những tài sản được giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường, bao gồm cả những tài sản đang trong quá trình sản xuất kinh doanh dở dang và nguyên liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Có bốn phương pháp kế toán hàng tồn kho chính, bao gồm: thực tế đích danh, nhập trước xuất trước, bình quân gia quyền liên hoàn và bình quân gia quyền cuối kỳ Các phương pháp này giúp doanh nghiệp quản lý và theo dõi hàng tồn kho một cách hiệu quả, đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Có bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho: phương pháp thực tế đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn và phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Các phương pháp này giúp doanh nghiệp xác định giá trị hàng tồn kho một cách chính xác và hiệu quả.
Chi phí vận chuyển trong quá trình mua hàng được tính vào gia nhập kho hàng mua, là một yếu tố quan trọng trong quản lý chi phí Điều này giúp đảm bảo rằng các sản phẩm được nhập kho một cách hiệu quả và chính xác, ảnh hưởng đến tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý Việc xác định đúng loại chi phí này cũng hỗ trợ trong việc tối ưu hóa quy trình dịch vụ mua ngoài.
Câu 5: Thuế nhập khẩu khi nhập khẩu nguyên vật liệu được tính vào: a Thuế được khấu trừ b Gía nhập kho nguyên vật liệu c Lệ phí d Chi phí quản lý
Khi nhập khẩu hàng hóa, thuế nhập khẩu được tính vào chi phí thuế, phí và lệ phí.
Thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu hàng hóa được tính vào giá nhập kho hàng hóa.
Doanh nghiệp hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có thể tính thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu (nguyên vật liệu, hàng hóa, công cụ dụng cụ và tài sản cố định) vào giá nhập kho hàng mua.
Doanh nghiệp hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sẽ tính thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu (nguyên vật liệu, hàng hóa, công cụ dụng cụ và TSCĐ) vào giá nhập kho hàng mua.
Chiết khấu thương mại và giảm giá khi mua nguyên vật liệu, hàng hóa và tài sản cố định được ghi nhận theo các phương thức sau: a Giảm doanh thu bán hàng, b Giảm giá gốc hàng mua, c Chi phí tài chính, d Chi phí khác.
Khi mua hàng và thanh toán ngay hoặc thanh toán sớm, doanh nghiệp sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán Điều này dẫn đến việc tăng chi phí tài chính, chi phí khác, doanh thu hoạt động tài chính hoặc thu nhập khác.
80 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019, kế toán cần thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi giá trị thuần có thể thực hiện của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán.
Doanh nghiệp cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào thời điểm lập báo cáo tài chính Việc này giúp đảm bảo rằng giá trị hàng tồn kho được phản ánh chính xác trong các báo cáo tài chính, từ đó hỗ trợ cho việc quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Chỉ tiêu hàng tồn kho trên Báo cáo tình hình tài chính được xác định từ số liệu của các tài khoản liên quan Các lựa chọn bao gồm: a Tổng số dư nợ các tài khoản 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158; b Số dư nợ tài khoản 151, 152, 156, 211; c Số dư nợ tài khoản 156, 157, 158, 211; d Số dư nợ tài khoản 153, 154, 155, 211.
Chỉ tiêu hàng tồn kho trên Báo cáo tình hình tài chính cần tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích, nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc giá gốc và nguyên tắc nhất quán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
PHẦN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
Tại Doanh nghiệp sản xuất Bình An, kế toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, với việc tính giá hàng tồn kho dựa trên phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Đồng thời, kế toán thuế giá trị gia tăng được áp dụng theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 3/N, doanh nghiệp có các tài liệu liên quan để thực hiện các nghiệp vụ kế toán này.
Tồn kho đầu tháng 3: Nguyên vật liệu A: 200kg X 51
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 3/N:
1 Ngày 1/3, nhập kho nguyên vật liệu A số lượng 400kg, giá chưa thuế GTGT là
53, thuế GTGT 10%, đã thanh toán 50% bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển về kho doanh nghiệp 400 bằng tiền tạm ứng.
Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1 81
2 Ngày 2/3, xuất kho 400 kg nguyên vật liệu A để phục vụ sản xuất sản phẩm.
3 Ngày 8/3, nhập kho 300 kg nguyên vật liệu A, giá chưa thuế GTGT là 55, thuế GTGT 10%, thanh toán bàng tiền gửi ngân hàng.
4 Ngày 9/3, nhập kho 500 kg nguyên vật liệu A, giá chưa thuế GTGT là 54, thuế GTGT 10%, thanh toán bàng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 1.000 chi bằng tiền mặt.
5 Ngày 10/3, xuất kho 600 kg nguyên vật liệu A để phục vụ sản xuất sản phẩm.
6 Ngày 24/3, nhập kho 200kg nguyên vật liệu A, giá chưa thuế GTGT là 56, thuế GTGT 10%, thanh toán tiền mặt.
7 Ngày 26/3, xuất kho 200 kg nguyên vật liệu A để phục vụ sản xuất sản phẩm, 60 kg phục vụ bán hàng và 40 kg phục vụ quản lý doanh nghiệp.
1 Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.
2 Ghi Sổ Chi tiết nguyên vật liệu A.
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
KÉ TOÁN TÀI SẢN CÓ ĐỊNH
PHẦN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong kế toán Nguyên tắc này phản ánh giá trị ban đầu của tài sản khi được đưa vào sử dụng, từ đó giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý tài sản hiệu quả hơn Ngoài ra, nguyên tắc hoạt động liên tục, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc cơ sở dồn tích cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá trị và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp A, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đã mua một tài sản cố định (TSCĐ) theo hình thức trả góp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Giá mua trả góp chưa bao gồm thuế GTGT là 350.000.000 đồng, trong khi giá mua trả ngay đã bao gồm 10% thuế GTGT là 330.000.000 đồng Ngoài ra, chi phí lắp đặt và chạy thử là 2.200.000 đồng, cũng bao gồm 10% thuế GTGT Nguyên giá của TSCĐ được xác định là 332.200.000 đồng.
Phân bổ chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ) vào nhiều kỳ kế toán khác nhau là cần thiết để đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc kế toán, bao gồm cơ sở dồn tích, nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc nhất quán và giá gốc Việc thực hiện đúng các nguyên tắc này giúp phản ánh chính xác tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) chưa sử dụng, không cần dùng và đang chờ thanh lý sẽ được hạch toán vào chi phí khác.
Để tính nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) được mua với giá chưa thuế GTGT là 350.000.000 đồng, cần cộng thêm chi phí lắp đặt và chạy thử là 2.200.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế GTGT) Tổng nguyên giá TSCĐ sẽ là 350.000.000 + 2.000.000 (giá lắp đặt chưa thuế) = 352.000.000 đồng TSCĐ này được sử dụng cho hoạt động phúc lợi và mua sắm từ quỹ phúc lợi Vì vậy, nguyên giá TSCĐ là 352.000.000 đồng.
104 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
Khi mua tài sản cố định (TSCĐ) từ nước ngoài, khoản thuế nhập khẩu phải nộp sẽ được tính vào nguyên giá TSCĐ Điều này có nghĩa là thuế nhập khẩu không được tính vào chi phí mua hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp hay chi phí khác.
Câu 7: Doanh nghiệp X sửa chữa nhỏ một TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Chi phí sửa chữa phát sinh bao gồm:
- Phụ tùng xuất dùng có trị giá: 300.000 đồng
- Chi trực tiếp bàng tiền mặt: 200.000 đồng
Kế toán định khoản: a Nợ TK 642: 500.000/CÓ TK 152: 300.000, Có TK 111: 200.000 b Nợ TK 641: 500.000/Có TK 152: 300.000, Có TK 111: 200.000 c Nợ TK 642: 500.000/Có TK 153: 300.000, Có TK 111: 200.000 d Nợ TK 641: 500.000/Có TK 153: 300.000, Có TK 111: 200.000
Câu 8: Tại Công ty T vào ngày 15/5/N, thanh lý một máy móc thiết bị có nguyên giá
Công ty T đã đầu tư 240.000.000 đồng cho tài sản có thời gian sử dụng hữu ích là 8 năm Đến thời điểm thanh lý, tài sản đã được sử dụng trong 6 năm 4 tháng Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, do đó, khấu hao tháng 5/N được tính là 210.000.000 đồng, 200.000.000 đồng, 180.000.000 đồng hoặc 190.000.000 đồng.
Ngày 20/8/N, Doanh nghiệp X đã mua một TSCĐ hữu hình với giá 50.000.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT, và thuế GTGT khấu trừ là 10% Vào ngày 20/12/N, doanh nghiệp phát sinh chi phí sửa chữa nhỏ cho TSCĐ với giá 2.000.000 đồng chưa thuế GTGT, cũng với thuế GTGT khấu trừ 10% Tất cả các khoản chi phí này đều được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Nguyên giá TSCĐ được tính như sau: a 50.000.000 đ b 52.000.000 đ c 55.000.000 đ d 57.200.000 đ.
Tài sản cố định hữu hình được đầu tư từ nguồn vốn xây dựng cơ bản phục vụ sản xuất kinh doanh, trong kế toán, bút toán chuyển nguồn được phản ánh qua các tài khoản Cụ thể, các lựa chọn cho bút toán này bao gồm: a Nợ TK211/CÓ TK441, b Nợ TK211/CÓ TK411, c Nợ TK414/CÓ TK411, và d Nợ TK441/CÓ TK411.
Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1 105
PHẦN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
Bài 5.1 Công ty TNHH Hoàng Gia (Số 55, Đường Nguyễn Đình Chiểu, Q3, Tp
HCM), nộp thuế GTGT theo phưomg pháp khấu trừ Trong tháng 1/N có các tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đ).
+ Các tài khoản khác có sổ dư hợp lý.
- Trong tháng 01 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Vào ngày 3/01, công ty đã mua một thiết bị sản xuất với giá 150.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo HĐ GTGT 000123) và chưa thanh toán cho người bán Đồng thời, lệ phí trước bạ đã được chi bằng tiền mặt là 1.500 (theo Phiếu chi 04) Tài sản này được mua sắm từ quỹ đầu tư XDCB.
Vào ngày 6 tháng 1, một thiết bị sản xuất với nguyên giá 400.000 đã được nhượng bán, trong đó đã khấu hao 320.000 Giá bán của thiết bị, bao gồm 10% thuế giá trị gia tăng, là 110.000 (theo Hóa đơn GTGT số 000045), và người mua đã thực hiện thanh toán qua chuyển khoản (theo Giấy báo Nợ số 06).
3 Ngày 15/01, mua 03 máy điều hòa không khí sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, giá mua chưa thuế GTGT là 32.000/cái, thuế GTGT 10% (HĐ GTGT
000145), chưa thanh toán người bán.
Vào ngày 19/01, một máy phát điện trị giá 130.000 đã được biếu tặng và đưa vào sử dụng tại phân xưởng sản xuất (Biên bản giao nhận TSCĐ số 05) Chi phí lắp đặt và chạy thử của máy phát điện này là 3.300, bao gồm 10% thuế GTGT, được thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu chi 25).
Vào ngày 23/01, công ty đã mua một máy móc thiết bị phục vụ sản xuất với giá chưa bao gồm thuế GTGT là 240.000, kèm theo thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 004521), nhưng chưa thanh toán cho người bán Máy móc còn đi kèm một phụ tùng thay thế có giá trị hợp lý là 15.000 Ngoài ra, chi phí lắp đặt và chạy thử chưa bao gồm thuế GTGT là 2.000, cũng áp dụng thuế GTGT 10%, và được thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu chi 30).
Vào ngày 25/01, công ty tiến hành thanh lý một xe ô tô thuộc bộ phận quản lý với nguyên giá 200.000 và đã khấu hao 140.000 Chi phí sửa chữa và tân trang xe là 22.000, bao gồm 10% thuế GTGT (Hóa đơn GTGT 000245), hiện chưa thanh toán Giá bán thanh lý trước thuế GTGT là 100.000, kèm theo thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT 000058), đã được thu bằng tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Có 10).
7 Ngày 30/01, trích khấu hao TSCĐ hữu hình tháng này: bộ phận sản xuất : 12.000, bộ phận bán hàng 5.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.000.
Để thực hiện yêu cầu, cần định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi chép vào Sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 211, 214 Cuối cùng, thông tin từ tài khoản 211 và 214 sẽ được trình bày trên báo cáo tài chính một cách rõ ràng và chính xác.
106 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
Bài 5,2 Công ty TNHH Bạch Mai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 2/N có các tài liệu sau: (ĐVT: l.OOOđ)
- Trong tháng 2 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1 Mức khấu hao tháng 1 là 20.000, trong đó:
- Chi phí sản xuất chung: 12.000
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.000
KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU
KÉ TOÁN VÓN CHỦ SỞ HỮU
PHẦN A: CÂU HỎI TRÁC NGHIỆM
Theo điều 66 thông tư 200/BTC, vốn chủ sở hữu là số vốn mà các chủ sở hữu đóng góp vào doanh nghiệp, và doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán, cam kết thanh toán hoặc không phải cam kết thanh toán.
Khi mua sắm tài sản cố định bằng quỹ đầu tư phát triển cho hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán sẽ ghi nhận bút toán chuyển nguồn như sau: Nợ TK211/Có TK414.
Công ty Minh Anh thực hiện đánh giá lại tài sản theo quyết định của cấp có thẩm quyền vào ngày 31/12/N Tài sản cố định hữu hình A có nguyên giá 150.000.000 đồng, đã hao mòn 50.000.000 đồng, và giá đánh giá lại được xác định là 120.000.000 đồng.
Kế toán định khoản: a Nợ TK412: 20.000.000, Nợ 214: 10.000.000 / Có TK211: 30.000.000 b NỢTK412: 100.000.000, Nợ 214: 50.000.000 / Có TK211: 150.000.000 c Nợ TK211: 30.000.000 / Có 214: 10.000.000, Có TK412: 20.000.000 d Cả 3 câu đều sai
Theo điều 66 thông tư 200/BTC, khoản vốn góp huy động từ các chủ sở hữu được ghi nhận dựa trên vốn điều lệ trên giấy phép đăng ký kinh doanh, số cam kết sẽ góp của các chủ sở hữu và số thực góp.
Khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản cuối kỳ có thể được xử lý bằng cách ghi vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, ghi tăng vốn đầu tư chủ sở hữu hoặc ghi giảm vốn đầu tư chủ sở hữu, do đó, lựa chọn đúng là câu b và c.
Công ty Đăng Khôi đã hoàn trả vốn góp cho nhà đầu tư T bằng nguyên vật liệu X, với giá xuất kho là 235.000.000 đồng và giá hội đồng đánh giá lại nguyên vật liệu X là 228.000.000 đồng Kế toán ghi nhận các định khoản như sau: a NỢ TK 411: 235.000.000 / CÓ TK 152: 235.000.000; b NỢ TK 411: 228.000.000 / CÓ TK 152: 228.000.000; c NỢ TK 411: 228.000.000, NỢ TK 811: 7.000.000 / CÓ TK 152: 235.000.000; d Cả 3 câu đều sai.
Chênh lệch đánh giá lại tài sản là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá trị được xác định lại của tài sản Điều này phản ánh sự khác biệt giữa giá trị thực tế và giá trị được xác định lại, giúp nhà đầu tư và doanh nghiệp hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của tài sản.
Công ty Nam Long nhận vốn góp từ chủ sở hữu với Ông A góp 500.000.000 đồng bằng tiền mặt và Ông B góp một TSCĐ hữu hình trị giá 450.000.000 đồng Theo cam kết, Ông A sẽ góp 800.000.000 đồng và Ông B sẽ góp 600.000.000 đồng Kế toán định khoản cho các khoản góp vốn này bao gồm các tài khoản liên quan như TK111, TK211 và TK411, với các phương án khác nhau cho từng trường hợp.
Câu 9: Doanh nghiệp A chi tiền mặt trả lại vốn góp cho bên tham gia liên doanh
350.000.000 đồng a Nợ TK338: 350.000.000 / Có TK111: 350.000.000 b Nợ TK411: 350.000.000 / Có TK111: 350.000.000 c Nợ TK222: 350.000.000 / Có TK111: 350.000.000 d Nợ TK331: 350.000.000 / Có TK111: 350.000.000
Công ty Tiến Thịnh có số dư cuối năm N của tài khoản 4211 (Dư Nợ) là 350.000.000 đồng và tài khoản 4212 (Dư Có) là 130.000.000 đồng Do đó, chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên báo cáo tài chính được ghi nhận là 220.000.000 đồng.
160 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
PHÀN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
Công ty Thương mại Tiến Hùng đã tập hợp các tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong tháng 12/N, với đơn vị tính là l.OOOđ.
1 Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ 2.400.000.
2 Căn cứ vào kế hoạch kinh doanh, doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải tạm nộp kỳ này là 575.000.
3 Theo quyết định của hội đồng quản trị, doanh nghiệp tạm chia lãi cho các cổ đông kỳ này 450.000.
4 Tạm trích lập quỹ dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa 230.000.
5 Chuyển khoản qua ngân hàng để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ này.
6 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm trước sang lợi nhuận chưa phân phối năm nay 1.500.000.
7 Tiến hành chia lãi cho các cổ đông bằng tiền mặt (ở nghiệp vụ 3).
8 Báo cáo quyết toán được duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung cho niên độ kế toán này là 230.000.
9 Chuyển khoản nộp thuế thu nhập cá nhân là 170.000.
10 Nộp bổ sung tiền thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền mặt.
11 Trích bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển 300.000 từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
12 Hàng hóa trong kho bị cháy có trị giá 150.000 được bù đắp bằng quỹ dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.
Công ty Thái An đã thực hiện việc đánh giá lại tài sản theo quyết định của Nhà nước vào ngày 31/12/N, dựa trên biên bản đánh giá lại tài sản với đơn vị tính là 1.000 đồng.
Hàng tồn kho bao gồm các nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ với giá trị ghi sổ và giá đánh giá lại như sau: Nguyên vật liệu A có giá trị ghi sổ 215.000 và giá đánh giá lại 210.000; Công cụ dụng cụ B ghi sổ 85.000 nhưng giá đánh giá lại là 89.000; Hàng hoá C có giá trị ghi sổ 435.000 và giá đánh giá lại 441.000.
TSCĐ và bất động sản đầu tư bao gồm các tài sản như máy móc thiết bị X với nguyên giá 300.000, đã hao mòn 30.000 và giá đánh giá lại là 400.000; phương tiện vận tải Y có nguyên giá 250.000, đã hao mòn 80.000 và giá đánh giá lại là 230.000; và khu căn hộ cao cấp cho thuê Z với nguyên giá 8.000.000, đã hao mòn 1.200.000 và giá đánh giá lại là 8.200.000.
Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1 161
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, cần tính toán chênh lệch tăng, giảm do đánh giá lại tài sản và định khoản các nghiệp vụ phát sinh liên quan Ngoài ra, việc xử lý chênh lệch do đánh giá lại hàng tồn kho, tài sản cố định (TSCĐ) và bất động sản đầu tư vào cuối niên độ kế toán cũng rất quan trọng để phản ánh đúng giá trị thực của tài sản trong báo cáo tài chính.
Bài 7.3 Tại Doanh nghiệp Tiến Minh có các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ được kế toán tập hợp như sau: (ĐVT: 1 OOOđ)
1 Nhận vốn đầu tư XDCB do đon vị cấp trên cấp bằng TSCĐ mới có trị giá 3.500.000.
2 Nhận vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt 200.000, tiền gửi ngân hàng
450.000 và một TSCĐ hữu hình có nguyên giá 950.000.
Công ty Gia Khang đã nhận góp vốn theo hợp đồng với giá trị 450.000.000 đồng, bao gồm một máy móc thiết bị Trên sổ kế toán, máy móc thiết bị này có nguyên giá 580.000.000 đồng và đã bị hao mòn 80.000.000 đồng.
4 Trả lại vốn góp cho các bên tham gia liên doanh 1.300.000 bằng chuyển khoản.
5 Cuối niên độ kế toán, theo quyết định của đơn vị chủ quản, bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB từ lợi nhuận chưa phân phối 500.000.
6 Trả lại vốn góp bằng tiền mặt 100.000 và tiền gửi ngân hàng 250.000
7 Nhận vốn đầu tư XDCB do được tài trợ bằng một TSCĐ vô hình có trị giá 650.000.
8 Mua một TSCĐ hữu hình có trị giá 1.200.000 được đầu tư bằng quỹ phúc lợi đã hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động phúc lợi.
KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
KỂ TOÁN KÉT QUẢ KINH DOANH
PHÀN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Khi bán hàng theo phương thức trả góp, khoản lãi trả góp sẽ được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện và định kỳ phân bổ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Các chi phí liên quan đến thanh lý và nhượng bán tài sản được ghi nhận vào các loại chi phí khác nhau, bao gồm chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Khi bán hàng theo phương thức đại lý ký gửi, tiền hoa hồng phải trả cho đại lý được tính vào chi phí bán hàng.
Câu 4: Lợi nhuận sau khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là: a Lợi nhuận gộp b Lợi nhuận thuần c Lợi nhuận ròng d Lợi nhuận chưa phân phổi
Câu 5: Xuất bán trả chậm 1.000 sản phẩm, giá bán trả ngay chưa thuế GTGT là
Sản phẩm có giá 70.000đ/sp, áp dụng thuế GTGT khấu trừ 10% Khách hàng có thời gian trả chậm 6 tháng với lãi suất 1%/tháng trên tổng nợ chưa thanh toán Kế toán ghi nhận các khoản nợ và có như sau: a Nợ TK131: 820.820/Có TK511: 746.200, Có TK3331: 74.620; b Nợ TK131: 770.000/Có TK511: 700.000, Có TK3331: 70.000; c Nợ TK131: 777.700/Có TK511: 700.000, Có TK3331: 70.000, Có TK3387: 7.700; d Nợ TK131: 816.200/Có TK511: 700.000, Có TK3331: 70.000, Có TK3387: 46.200.
172 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1
Doanh nghiệp bán 1.000 sản phẩm A cho Công ty T với giá vốn 100.000đ/sp và giá bán chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp Thuế GTGT khấu trừ là 10%, và nếu khách hàng thanh toán trước hạn, họ sẽ được chiết khấu 2% trên giá chưa thuế Doanh thu của doanh nghiệp sẽ được tính toán dựa trên các yếu tố này.
Câu 7: Công ty Thanh Minh mua một lô hàng 440.000.000 đồng, gồm 10% thuế
GTGT giao bán thẳng không qua kho 14 số hàng, gửi đại lý Vi, chưa thanh toán cho người bán Kế toán ghi nhận các khoản nợ như sau: a Nợ TK152 200.000, Nợ TK157 200.000, Nợ TK133 40.000, Có TK331 440.000; b Nợ TK151 200.000, Nợ TK157 200.000, Nợ TK133 40.000, Có TK331 440.000; c Nợ TK156 200.000, Nợ TK157 200.000, Nợ TK133 40.000, Có TK331 440.000; d Nợ TK632 200.000, Nợ TK157 200.000, Nợ TK133 40.000, Có TK331 440.000.
Câu 8: Công ty Bình Minh xuất 2.000 thành phẩm chuyển cho Đại lý, giá xuất kho
Sản phẩm có giá bán 100.000 đ, chưa bao gồm thuế GTGT là 140.000 đ, với thuế GTGT khấu trừ 10% Theo hợp đồng đại lý, đại lý phải bán đúng giá niêm yết của Công ty Bình Minh và nhận hoa hồng 5% trên giá bán chưa thuế GTGT Khi xuất hàng hóa cho đại lý, kế toán Công ty Bình Minh ghi nhận các khoản như sau: Nợ TK632 200.000 đ, Có TK155 200.000 đ; Nợ TK157 280.000 đ, Có TK155 280.000 đ; Nợ TK632 280.000 đ, Có TK155 280.000 đ; Nợ TK157 200.000 đ, Có TK155 200.000 đ.
Đại lý A nhận hàng hóa để bán với giá đúng và hưởng hoa hồng Khi thực hiện giao dịch bán hàng cho khách hàng, đại lý có thể phát hành hóa đơn cho người mua và ghi nhận giá trị hóa đơn là doanh thu của mình Ngoài ra, đại lý cũng có thể không phát hành hóa đơn cho khách hàng mà yêu cầu doanh nghiệp gửi hàng bán để đại lý phát hành hóa đơn Một lựa chọn khác là phát hành hóa đơn để thu tiền từ người mua, trong đó toàn bộ giá trị hóa đơn sẽ được ghi nhận là khoản phải trả cho doanh nghiệp gửi hàng Tuy nhiên, cả ba phương án này đều không đúng.
Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1 173
Câu 10: Bộ phận bán hàng báo hỏng một lô công cụ dụng cụ có trị giá xuất kho
Trong một dự án có tổng chi phí là 4.000.000 đồng, được phân bổ qua 4 kỳ, đã hoàn thành phân bổ 3 kỳ nhưng bị hỏng, số phế liệu bán được thu về 200.000 đồng Giá trị cần phân bổ vào chi phí kỳ này là 3.800.000 đồng.
PHẦN B: BÀI TẬP Tự LUẬN
Công ty TNHH Bình An áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên, sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính giá xuất kho, và áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT Trong tháng 12/N, công ty có tài liệu liên quan đến hoạt động này.
+ Các tài khoản khác có số dư hợp lý.
- Trong tháng 12/N có phát sinh các nghiệp vụ sau:
1 Ngày 1/12, nhập kho 150.000 SP A, giá thành thực tế 52.000 đ/sp (Phiếu nhập kho số 01).
Vào ngày 2/12, Công ty N đã nhận 15.000 sản phẩm A thông qua hình thức trả góp (Phiếu xuất kho số 01), với tổng giá bán trả góp bao gồm thuế GTGT là 1.399.200.000 đồng Giá bán trả ngay chưa bao gồm thuế GTGT là 80.000 đồng/sản phẩm, với thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 000456) Tại thời điểm nhận hàng, Công ty N đã thanh toán ngay 520.000.000 đồng bằng chuyển khoản (Giấy báo Có số 05).
Vào ngày 3/12, Công ty xuất kho 20.000 sản phẩm A cho Công ty M với giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 80.000 đồng mỗi sản phẩm (Phiếu xuất kho sổ 02) Hóa đơn GTGT số 000457 được phát hành nhưng chưa thu tiền từ khách hàng Theo hợp đồng, nếu thanh toán trong vòng 15 ngày, Công ty M sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 2% trên tổng giá trị thanh toán.
Vào ngày 4/12, công ty đã xuất kho 20.000 sản phẩm A cho Đại lý K, với giá bán quy định chưa bao gồm thuế GTGT là 82.000 đ/sp và thuế GTGT là 10% Đại lý sẽ nhận hoa hồng 5% trên giá bán chưa thuế, theo Phiếu xuất kho số 07.
5 Ngày 6/12, do có 1 số sản phẩm không đạt chất lượng so với hợp đồng, Công ty
Công ty M đã hoàn trả 1.000 sản phẩm A cho Doanh nghiệp theo Hóa đơn GTGT số 002453 và đã thực hiện thủ tục nhập kho với Phiếu nhập kho số 08 Sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán được hưởng, Công ty M đã chuyển khoản thanh toán toàn bộ số tiền còn lại cho Doanh nghiệp theo Giấy báo Có số 08.
Vào ngày 8/12, công ty tiến hành thanh lý và nhượng bán một máy móc thiết bị thuộc bộ phận sản xuất với nguyên giá 450.000.000 đồng, đã khấu hao 380.000.000 đồng Giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 80.000.000 đồng và chưa thu tiền (HĐ GTGT 000459) Chi phí liên quan đến giao dịch này cũng cần được xem xét.
174 Bài Tập Kế Toán Tài Chính 1 thanh lý, nhượng bán TSCĐ gồm 10% thuế GTGT là 3.300.000 đ, chi bằng tiền mặt (Phiếu chi số 10).
7 Ngày 10/12, trả tiền thuê văn phòng bằng chuyền khoản của tháng 12/N và tháng 1+2/N+l, số tiền thuê chưa gồm 10% GTGT là 36.000.000 đ Đã nhận được báo nợ (Giấy báo Nợ số 07).
8 Ngày 15/12, chi lương đợt 1/12 bằng chuyển khoản cho bộ phận bán hàng 50.000.000 đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 40.000.000 đ (Giấy báo Nợ số 15)