Bài tập kế toán tài chính 1 iuh

NGUYEN THJ THU HIEN (Chu bien) NGUYEN THI NGOC HAI - LANG THI MINH THAO BAITAP KE TOAN TAI CHiNH NHA XUA.T BAN D�I HQC CONG NGHitP THANH PHO HO CHi MINH LỜI NÓI ĐÀU Kỉnh thưa quỷ bạn đọc! Qua trình nghiên cứu giảng dạy Ke tốn, chủng tơỉ nhận thấy việc thực hành kế toán phương pháp hữu hiệu giúp cho người học giải vấn đề thực tiễn kế toán làm sảng tỏ vấn đề lý luận kế toán “Bài tập Ke toán Tài Chỉnh - phần ” sách tập “Kế toán Tài Chỉnh - phần 1” biên soạn nhằm giúp bạn đọc dễ dàng tự rèn luyện kỹ thực hành kế tốn tài mức độ Chủng hy vọng cung cấp đến quý bạn đọc nội dung hữu hiệu cho việc nghiên cứu thực hành kế tốn Tuy nhiên, trình biên soạn chúng tơi khơng thể tránh sai sót định, chúng tơi mong nhận góp ỷ chân thành bạn đọc để sách hoàn thiện lần tải sau Mọi góp ỷ xỉn vui lịng gởi qua email: faaỉuh@/iuh.edu.vn faaiuh@gmail.com Chúng tơi xin trần trọng cảm ơn! TS Nguyễn Thị Thu Hiền ThS Nguyễn Thị Ngọc Hải ThS Lăng Thị Minh Thảo Bài Tập Kế Tốn Tài Chính 1 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIỀN 14 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ƯNG TRƯỚC 43 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 79 CHƯƠNG 5: KỂ TOÁN TÀI SẢN cổ ĐỊNH 104 CHƯONG 6: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 136 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 159 CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH 172 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính CHƯƠNG 1: TỎNG QUAN VÈ KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHẦN A: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu 1: Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, chứng từ kế tốn gồm có: a Chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ b Chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho c Chứng từ tàỉ sản cố định chứng từ khác d Tất câu Câu 2: Hệ thống kể toán doanh nghiệp Việt Nam bao gồm: a Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản b Hệ thống sổ sách, hệ thống báo cáo tài c Hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp d Tất câu Câu 3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán theo quy định: a Lập, kiểm tra, ghi sổ lưu trữ b Kiểm tra, ký chứng từ c Phân loại chứng từ, xếp bảo quản chứng từ d Tất câu Câu 4: Thơng tin kế tốn tài nhằm cung cấp cho đối tượng sau đây: a Các nhà quản trị doanh nghiệp b Các nhà đầu tư, khách hàng c Các tổ chức tín dụng, quan thuế d Tất câu Câu 5: Hạch toán kế toán sử dụng thước đo sau đây: a Thước đo vật b Thước đo giá trị c Thước đo thời gian lao động d Tất câu Câu 6: Thồng tin kế toán cần đáp ứng yêu cầu sau đây: a Trung thực, nhanh chóng b Dễ hỉểu, kịp thời c Khách quan, so sánh d Tất câu Bài Tập Kế Toán Tài Chính Câu 7: Tổ chức cồng tác kế tốn gồm có mơ hình sau đây: a Mơ hình tập trung b Mơ hình phân tán c Mơ hình hỗn hợp d Tất câu Câu 8: Báo cáo tài bao gồm mẫu báo cáo nào: a Báo cáo tình hình tài b Báo cáo tình hình hoạt động c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC d Tất câu Câu 9: Báo cáo tài niên độ theo thông tư 200/2014/TT-BTC gồm: a Báo cáo tài quí 1,2,3,4 b Báo cáo tài bán niên c Báo cáo tài tháng đàu năm tháng cuối năm d Tất câu Câu 10: Thời hạn nộp BCTC là: a Chậm 90 ngày sau kết thúc niên độ Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, TCTD b Chậm 45 ngày sau kết thúc niên độ Công ty thành viên c Chậm 20 ngày quí BCTC quí BCTC bán niên d Tất câu PHẢN B: BÀI TẬP Tự LUẬN Bàí 1.1 Công ty TNHH thương mại Phương Nam thành lập, vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng Ngành nghề đăng ký kinh doanh: mua bán máy tính, máy in, thiết bị cơng nghệ thông tin, sữa chữa thiết bị công nghệ thông tin Cơng ty có th mặt tịa nhà Một phần tòa nhà sử dụng làm văn phòng, phần sử dụng làm kho chứa hàng Gỉa sử bạn giao nhiệm vụ kế tốn trưởng cơng ty này, bạn tổ chức cơng tác kế tốn bao gồm nội dung gì? Bài 1.2 Doanh nghiệp tư nhân Minh Quân thành lập, vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng Ngành nghề đãng ký kinh doanh: mua bán nước loại nông sản như: lúa, gạo, trái cây, bắp, khoai, loại bột từ nông sản Đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Doanh nghiệp có kho để chứa hàng quận Bình Chánh, trụ sở cơng ty đặt quận Hãy nêu phương án tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Bài 1.3 Cơng ty xe đạp Thới An có phân xưởng sản xuất: phân xưởng sản xuất khung xe, phân xưởng sản xuất vỏ xe, phân xưởng sản xuất căm xe, phân xưởng văn phòng làm việc tọa lạc khuôn viên Công ty số 168 Đường Thới An, Quận 12, TP.HCM Các phân xưởng tự quản lý kế hoạch sản xuất, nguyên vật liệu, lao động tài sản phân xưởng Hãy nêu phương án tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Bài 1.4 Công ty cổ phần gỗ trang trí nội thất Mộc Khang tổ chức hai nhà máy: nhà máy cưa, xẻ, sấy gỗ; nhà máy sản xuất đồ gỗ; xưởng thiết kế phục vụ cho Cơng ty cung cấp cho bên ngồi Hai nhà máy nằm cạnh địa chỉ, xưởng thiết kế nằm nhà máy sản xuất đồ gỗ Công ty giao việc quản lý lao động, điều hành sản xuất cho nhà máy Công ty quản lý việc mua nguyên vật liệu, chi phí đầu vào hợp đồng bán chi phí đàu Hai nhà máy khơng có mã số thuế riêng, khơng có tài khoản ngân hàng Hãy nêu phương án tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Bài 1.5 Công ty Sản xuất thương mại cà phê Tây Ngun có trụ sở đặt thành phố Hồ Chí Minh, có nhà máy sản xuất cà phê đặt thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắc Lắc Nhà máy giao nhiệm vụ thu mua cà phê nguyên liệu, quản lý lao động, máy móc, kế hoạch sản xuất Phần tiêu thụ trụ sở quản lý Hãy nêu phương án tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Bài 1.6 Công ty cổ phần xây lắp Vinaland có đơn vị thành viên sau: Cơng ty sản xuất xi măng, Công ty sản xuất gạch ngói, Cơng ty kinh doanh vật liệu xây dựng, Cơng ty xây lắp Các Công ty thành viên chịu trách nhiệm sản xuất, tiêu thụ hạch toán kinh doanh riêng Tình 1: Các Cơng ty thành viên có mã số thuế riêng, có dấu riêng, có tài khoản riêng Tình 2: Các Cơng ty thành viên khơng có mã số thuế, dấu tài khoản riêng mà ký hợp đồng phải lấy tên Công ty Năm Sao Yêu cầu: Hãy nêu tổ chức công tác kế tốn cho tình Bài 1.7 Công ty TNHH Thành Công liên quan đến việc ghi nhận chi phí hai nhân viên tranh luận sau: - Nhân viên A: Việc ghi nhận khoản chi phí mà chưa chi tiền sai nguyên tắc kế tốn - Nhân viên B: nhận hố đơn địi tiền điện nước, điện thoại chưa trả tiền cho đơn vị cung cấp dịch vụ phải ghi nhận chi phí Theo bạn hai nhân viên A B họ bàn đen nguyên tắc nhân viên có ý kiến Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Bài 1.8 Tháng 10/20XX, Cơng ty thương mại Hoàng Nguyên hoàn thành chuyển giao cho khách hàng X đơn hàng trị giá 250.000.000 đồng Khách hàng X cam kết toán vào vào TI 1/20XX Chi phí vận chuyển lơ hàng 5.500.000 đồng, Cơng ty thương mại Hồng Ngun chịu tốn bàng tiền mặt Theo sở dồn tích, khoản doanh thu bán hàng chi phí vận chuyển ghi nhận vào thời gian nào? Bài 1.9 Trong buổi vấn xin việc với câu hỏi từ nhà vấn nhận vào Cồng ty có bạn làm kế tốn bạn tổ chức cơng việc kế tốn Cơng ty nào? Bài 1.10 Công ty TNHH Sản xuất Nam Hải bắt đầu hoạt động từ đầu năm 20XX áp dụng phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu A theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Nhưng đến tháng 10/20XX kế tốn Cơng ty thay đổi tính giá xuất ngun vật liệu A theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Theo bạn kế tốn Cơng ty làm có vi phạm ngun tắc kế tốn khơng? Hãy đưa lập luận để giải thích? TÌNH HNG Tình 1.1 Cơng ty Nam An mua lơ hàng hóa nhập kho ngày 01/12/N với giá 500.000.000 đồng Trong tháng 12/N, 60% lơ hàng hóa xuất để bán với tổng giá bán thực tế 700.000.000 đồng, khách hàng trả tiền gửi ngân hàng 400.000.000 đồng, 300.000.000 đồng trả vào tháng năm N+l Hỏi: Nếu bạn kế tốn Cơng ty Nam An, bạn ghi nhận doanh thu bán hàng tháng 12/N bao nhiêu? Ke toán ghi nhận doanh thu bán hàng tuân thủ nguyên tắc nào? Tình 1.2 Cơng Ty An Lạc có năm tài 1/1 đến 31/12, có tình sau: - Ngày 01/03/N: toán 60.000.000 đồng tiền thuê nhà cho thời gian 01/03/N đến 28/02/N+l - Ngày 01/03/N+l: toán 96.000.000 đồng tiền thuê nhà cho thời gian 01/03/N+l đến 28/02/N+2 Hỏi: Kế tốn Cơng ty An Lạc ghi nhận tiền th văn phịng Cơng ty vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm N 60.000.000 đồng Kế toán xử lý hay sai? Gỉai thích? Tình 1.3 Cơng ty Phú Cường, kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua máy điều hịa khơng khí giá mua chưa thuế GTGT 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa Bài Tập Ke Tốn Tài Chính tốn cho người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 1.200.000 đồng, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt Chi phí lắp đặt chưa thuế GTGT 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa toán cho đơn vị lắp đặt Hỏi: Kế toán áp dụng nguyên tắc để xác định nguyên giá TSCĐ? Hãy xác định nguyên giá TSCĐ trên? Tình 1.4 Cơng ty Vĩnh Lộc, kế tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, mua máy chế biến gỗ, giá mua chưa thuế GTGT 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 1.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt Chi phí lắp đặt chưa thuế GTGT 500.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Hỏi: Kế toán áp dụng nguyên tắc để xác định nguyên giá TSCĐ ? Hãy tính nguyên giá TSCĐ trên? Tình 1.5 Cơng ty TNHH An Phú, thành lập ngày 01/01/N vốn điều lệ đăng ký giấy phép đăng ký kinh doanh 2.000.000.000 đồng, cổ đông gồm thành viên: Nguyễn Đức An, Lê Minh Phú, tỷ lệ vốn thành viên 50% Tình hình góp vốn sau: - Ngày 01/01/N: Ơng An góp 500.000.000 đồng, Ơng Phú góp 500.000.000 địng - Ngày 01/03/N: Ơng An góp 200.000.000 đồng, Ơng Phú góp 100.000.000 đồng - Ngày 01/12/N: Ơng Phú góp 100.000.000 đồng Hỏi: Trên báo cáo tài năm N, kế tốn Công ty An Phú ghi nhận vốn điều lệ bao nhiêu? Theo ngun tắc nào? Tình 1.6 Cơng ty Cổ Phần Rồng Việt, thành lập ngày 01/11/N vốn điều lệ đăng ký giấy phép đăng ký kinh doanh 4.000.000.000 đồng, cổ đông gồm thành viên: Nguyễn Văn Việt, Lê Hoàng Long, tỷ lệ vốn thành viên 50% Tình hình góp vốn sau: - Ngày 01/11/N: Ồng Việt góp 1.000.000.000 đồng, ơng Long góp 500.000.000 đồng - Ngày 01/12/N: Ơng Long góp 500.000.000 đồng - Ngày 15/12/N: Ồng Việt góp 600.000.000 đồng, ơng Long góp 600.000.000 đồng Trên báo cáo tài năm N, kế tốn Cơng ty Rồng Việt ghi nhận vốn điều lệ 4.000.000.000 đồng Hỏi: Kế toán ghi nhận hay sai? Gỉai thích dựa nguyên tắc nào? Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Tình 1.7 Công ty TNHH Minh Tuyết, thành lập ngày 01/01/N, chuyên mua bán mỹ phẩm Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính gìá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO), ghi sổ kế toán Excel Đến 1/10/N, Công ty mua phần mềm kế toán, nhận thấy phương pháp nhập trước xuất trước phức tạp khơng phù hợp phần mềm kế tốn nên kế tốn trưởng áp dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn từ ngày 01/10/N Hỏi: Kế tốn trưởng xử lý hay sai? Gỉai thích dựa nguyên tắc nào? ■■ T Tình 1.8 Ngày 31/12/N, lốc xoáy lớn làm cho nhà xưởng Công ty sản xuất thương mại Đại Việt bị hư hỏng nặng Do đó, Cơng ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng tháng để khắc phục hậu Các thơng tin khơng Cơng ty trình bày báo cáo tài năm N Hỏi: Kế tốn Cơng ty lập báo cáo tài hay sai? Gỉai thích dựa Nguyên tắc nào? Tình 1.9 Tại Cơng ty cổ Phần Thiên Thanh, tháng 4/N+l sau phát hành báo cáo tài năm N, kế toán phát sổ sách năm N có sai sót sau: - Tài sản cố định: Mua TSCĐ giá trị 161.000.000 đồng ghi nhầm thành 116.000.000 đồng, biết tổng nguyên giá TSCĐ cuối năm N 1.000.000.000 đồng - Nguyên vật liệu: Một hoá đơn mua nguyên vật liệu 13.000.000 đồng ghi nhầm thành 31.000.000 đồng, biết tổng giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối năm N 29.000.000 đồng - Doanh thu bán hàng: Khi ghi nhận doanh thu, kế toán bỏ sót hố đơn bán hàng có số tiền 15.000.000 đồng, biết tổng doanh thu bán hàng năm N 15.000.000.000 đồng Hỏi: Trong trường hợp trên, trường hợp sai sót mang tính trọng yếu? Tình 1.10 Cơng ty TNHH Đức Phúc thành lập ngày 05/10/N Kế tốn Cơng ty định khơng lập báo cáo tài năm N, mà cuối năm N+l nộp báo cáo tài kỳ từ 05/10/N đến 31/12/N+l Hỏi: Kế toán xử lý hay sai? Gỉai thích? 10 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính BÀI GIẢI PHẦN A: CÂU HỎI TRÁC NGHIỆM Đáp án câu trắc nghiêm a 10 X X X X X X X X b c d X X PHẦN B: BÀI TẬP Tự LUẬN Bài 1.1 Gỉa sử bạn giao nhiệm vụ Kế tốn trưởng Cơng ty Phương Nam, bạn tổ chức cơng tác kế tốn bao gồm nội dung sau: - Tổ chức máy nhân kế toán: Kế toán trưởng, kế toán toán, thủ quỹ, thủ kho - Lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Tiến hành đăng ký phương pháp với quan thuế quản lý Công ty Phương Nam Cụ thể: + Kỳ kế toán 1/1 đến 31/12 hàng năm + Hình thức kế tốn: Nhật ký chung + Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyên cuối kỳ + Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính giá tài sản cố định: giá gốc + Phương pháp khấu hao tài sản cố định: đường thẳng - Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết phù hợp với hoạt động Công ty - Xây dựng hệ thống chứng từ cần thiết để sử dụng cơng tác kế tốn: chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ chứng từ tài sản cố định - Xây dựng hệ thống báo cáo kế tốn: Kế tốn tài (Báo cáo tài chính), kế tốn quản trị (Dự tốn, báo cáo nhập xuất tồn kho, ) - Xây dựng ban hành qui trình kiểm sốt nội bộ: qui trình mua hàng, qui trình bán hàng, qui trình chi tiền mặt, qui trình thu tiền mặt, qui trình chi tiền gửi ngân hàng, qui trình lập báo cáo tài chính, - Xây dựng ban hành qui chế chi tiêu nội để tồn thể nhân viên Cơng ty thống thực - Mua phần mềm kế toán huấn luyện nhân viên kế toán sử dụng thành thạo phần mềm Bài Tập Kế Toán Tài Chính 11 11 Ngày 31/12, tổng hợp tiền lương phải trả thuộc phận bán hàng 90.000.000 đ; phận quản lý 75.000.000 đ Kế tốn trích khoản trích theo lương theo quy định NợTK 641: 90.000.000 NỢTK642: 75.000.000 Có TK 334: 165.000.000 Nợ TK 641: 21.150.000 Nợ TK 642: 17.625.000 Nợ TK334: 17.325.000 Có TK338: 56.100.000 12 Ngày 31/12, tính phân bổ khấu hao TSCĐ phận bán hàng 22.000.000 đ; phận quản lý doanh nghiệp 18.000.000 đ Nợ TK 641: 22.000.000 Nợ TK 642: 18.000.000 CÓTK214: 40.000.000 13 Ngày 31/12, Đại lý K báo cáo bán 18.000 sp (PXK20), chuyển khoản trả Cơng ty Bình An sau trừ hoa hồng hưởng (GBC20) NỢTK632: 936.000.000 (18.000 X 52.000) Có TK 157: NợTK 131: 936.000.000 1.623.600.000 CĨTK511: 1.476.000.000 Có TK 3331: 147.600.000 Nợ TK 641: 73.800.000 NợTK 133: 7.380.000 CỚTK131: NợTK 112: 81.180.000 1.542.420.000 Có TK 131: 1.542.420.000 14 Ngày 31/12, nhận báo Có ngân hàng khoản tiền Công ty N chuyển trả nợ tháng (GBC21) Nợ TK 112: 1.820.000.000 Có TK131: 1.820.000.000 Nợ TK 3387: 19.800.000 Có TK515: 19.800.000 15 Ngày 31/12, thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh - Ket chuyển giảm trừ doanh thu: NỢTK511: Có TK 5213: 200 80.000.000 80.000.000 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính - Kết chuyển doanh thu thu nhập khác: NợTK511: 4.196.000.000 Nợ TK515: 19.800.000 NợTK711: 80.000.000 4.295.800.000 Có TK911: - Kết chuyển chi phí: NỢTK911: 3.166.775.000 Có TK 632: 2.644.000.000 Có TK 635: 35.200.000 CĨTK641: 206.950.000 Có TK 642: 207.625.000 CÓTK811: 73.000.000 - Thuế TNDN phải nộp: NợTK821: 225.805.000 ((4.295.800.000 - 3.166.775.000) X 20%) 225.805.000 Có TK 3334: - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: NỢTK911: Có TK 821: 225.805.000 225.805.000 - Kết chuyển lãi: NỢIK911: 903.220.000 (4.295.800.000 - 3.166.775.000 225.805.000) Có TK 421: 903.220.000 b Lập sổ nhật ký chung sổ tài khoản doanh thu, chi phí: Bài Tập Kế Tốn Tài Chính 201 Mầu số SO3a-DN Đom vị: Công ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đỉnh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SĨ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm N Đơn vị tinh: Ị 000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Sổ hiệu Diễn giải Ngày Đã ghi sổ STT dòng tháng Số hiệu Sổ phát sinh TKđỐi ứng Nợ Có Sổ trang trước chuyền sang 1/12 2/12 PNKOI HĐ0456 1/12 2/12 Nhập kho sàn phẩm A từ trình SX 155 154 Chua thu tiền khách hàng N 131 Doanh thu bán chưa thuế 511 VAT đầu 3331 Doanh thu chưa thực 3387 Giá vốn hàng bán 632 2/12 PXK01 2/12 2/12 GBC05 2/12 Thu tiền khách hàng N 3/12 HĐ0457 3/12 Chưa thu tiền khách hàng M Xuất kho thành phẩm A 155 112 10 131 11 131 Doanh thu bán chưa thuế 12 511 VATđầura 13 3331 14 632 7.800.000 7.800.000 1,399,200,000 1,200,000,000 120,000,000 79,200,000 750,000,000 750,000,000 520,000,000 520,000,000 1,760,000,000 1,600,000,000 160,000,000 3/12 PXK01 3/12 Giá vốn hàng bán Xuất kho thành phẩm 15 155 4/12 PXK07 4/12 Xuất gửi Đại lý K sản phẩm A 16 157 17 155 6/12 PNK08 6/12 Nhập kho hàng trả lại 18 155 19 632 6/12 HĐ2453 6/12 Hàng bán bị trà lại 20 5213 80,000,000 Giám VAT đầu 21 3331 8,000,000 Giâm phải thu khách hàng 22 131 Thu tiền khách hàng 23 112 1,636,800,000 35,200,000 6/12 8/12 8/12 8/12 10/12 GBC08 PKT01 HĐ0459 PC10 GBN07 6/12 8/12 8/12 8/12 10/12 1,010,000,000 1.010.000,000 1,040,000,000 1,040,000,000 52,000,000 52,000,000 88,000,000 Chiết khấu toán 24 635 Giảm phải thu khách hàng 25 131 Giả trị lại 26 811 70,000,000 380,000,000 Hao mòn TSCĐ 27 214 Giảm nguyên gịả TSCĐ hữu hình 28 2111 Chưa thu tiền khách hàng 29 131 1,672,000,000 450,000,000 88,000,000 Thu nhập khác 30 711 VAT đầu 31 3331 Chi phí lý 32 811 3,000,000 VATđầuvào 33 133 300,000 Thanh toán tiền mật 34 111 Thanh toán tiền thuê VP tháng 12/N, 1+2/N+l 35 242 36,000,000 3,600,000 VAT đầu vào 36 133 Thanh toán bẳng chuyền khoản 37 112 Phân bổ tiền thuê văn phòng 38 642 80,000,000 8,000,000 3,300,000 39,600,000 10/12 PKT02 10/12 39 242 15/12 GBN15 15/12 Chi lương đợt 1/12 Thanh toán chuyển khoản 40 334 41 112 20/12 PKT03 20/12 Xóa nợ phải thu Công ty Y 42 642 77,000,000 33,000,000 25/12 25/12 GBN20 PKT03 25/12 25/12 12,000,000 90,000,000 90,000,000 43 2293 44 131 Thanh toán tiền sửa chữa lớn TSCĐ 45 242 40,000,000 4,000,000 VAT đầu vào 46 133 Thanh toán chuyển khoản 47 112 Phân bổ chi phi sủa chữa lớn TSCĐ 48 642 49 242 Cộng chuyển sang trang sau 202 12,000,000 110,000,000 44,000,000 8,000,000 8,000,000 9,136,100,000 9,136,100,000 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính 31/12 PKT04 31/12 31/12 PKT05 31/12 31/12 PKT06 31/12 31/12 PKT07 31/12 31/12 HĐ0504 31/12 31/12 PKT08 31/12 31/12 GBC20 31/12 31/12 GBC21 31/12 31/12 PKT09 31/12 Số trang trước chuyển sang Bộ phân bán hàng Bộ phân quàn lý doanh nghiệp Tiền lương phài trà Bộ phán bán hàng Bộ phân quàn lý doanh nghiệp Trừ vào lương Trích khoản trích Bộ phân bán hàng Bộ phân quân lý doanh nghiệp Khấu hao TSCĐ Giá vốn hàng bán Giàm hành gừi bán Chưa thu tiền Đại lý K Doanh thu bán chưa thuế VAT đầu Hoa hồng đại lý VAT đầu vào Giảm phải thu khách hàng Thu tiền Đại lý Thu băng chuyển khoản Giàm phải thu khách hàng Phân bồ doanh thu chưa thực 31/12 PKT09 31/12 K/C khoản giảm trừ doanh thu 31/12 PKT09 31/12 31/12 PKT09 31/12 K/C doanh thu K/C doanh thu hoạt động tài K/C thu nhập khác K/C doanh thu thu nhập khác K/C chi phí K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí tài K/C chi phí bán hàng K/C chi phí quản lý K/C chi phí khác Thuế TNDN phài nộp 31/12 PKT09 31/12 31/12 PKT09 31/12 K/C chi phí thuế TNDN 31/12 PKT09 31/12 K/Clài (Ký, hộ tên) Bài Tập Kê Tốn Tài Chính 57 : 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 641 642 334 641 642 334 338 641 642 214 632 157 131 511 3331 641 133 131 112 131 112 131 3387 515 511 5213 511 515 711 911 911 632 635 641 642 811 821 3334 911 821 911 421 9,136,100,000 90,000,000 75,000,000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 9,136,100,000 165,000,000 21,150,000 17,625,000 17,325,000 56,100,000 22,000,000 18,000,000 40,000,000 936,000,000 936,000,000 1,623,600,000 1,476,000,000 147,600,000 73,800,000 7,380,000 81,180,000 1,542,420,000 1,542,420,000 1,820,000,000 1,820,000,000 19,800,000 19.800,000 80,000,000 80,000,000 4,196,000,000 19,800,000 80,000,000 4,295,800,000 3,166,775,000 2,644,000,000 35,200,000 206,950,000 207,625,000 73,000,000 225,805,000 225,805,000 225,805,000 225,805,000 903,220,000 24317,605,000 Cộng chuyển sang trang sau - sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ 50 51 52 53 54 55 56 903,220,000 24317,605,000 Giám đốc (Ký, họ tên) 203 MầusốS03b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM SỔ CÁI Tháng 12/N Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Số hiệu igày thản sô Diễn giải Nhật ký Số hiệu Trang STT TKđổi sổ dòng ứng Số tiền CÓ Nự Số dư đầu thảng 2/12 HĐ0456 2/12 Chưa thu tiền khách hàng N 131 1,200,000,000 3/12 HĐ0457 3/12 Chưa thu tiền khách hàng M 131 1,600,000,000 31/12 HĐ0504 31/12 Chưa thu tiền Đại lý K 131 1,476,000,000 31/12 PKT09 31/12 K/C khoàn giảm trừ doanh thu 5213 80,000,000 31/12 PKT09 31/12 K/C doanh thu 911 4,196,000,000 Cộng phát sinh tháng 4,276,000,000 Số dư cuối tháng 4,276,000,000 - Số có trang, đánh số từ trang số ỉ đến trang Ngày mở sổ: Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) MẫusốS03b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty' TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM SÓCÁI Tháng 12 năm N Tên Ỉàỉ khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Số hiệu /gày thán SÔ 31/12 31/12 PKT09 PKT09 31/12 31/12 Diễn giải Sổ dư đầu tháng Phân bổ doanh thu chưa thực K/C doanh thu hoạt động tài Cộng phát sinh ưong tháng Số dư cuối tháng Số hiệu Nhật ký Trang STT TKđối sổ dòng ứng 3387 911 Sổ tiền Nợ Có 19,800,000 19,800,000 19,800,000 19,800,000 - Sổ cỏ trang, đánh số từ trang số ỉ đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) 204 Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Bài Tập Kế Toán Tài Chính Mầu số S03Ị-DN (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM sơ CÁI Tháng 12 nãm N Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Sổ hiệu (gày thán -ị sô 8/12 31/12 HĐ0459 PKT09 Diễn giải 8/12 số dư đầu thảng Chưa thu tiền khách hàng 31/12 K/C thu nhập khác Số hiệu Nhật kỷ Trang STT TKđối so dòng ứng 131 911 ỉ Cộng phát sinh thảng sổ dư cuổi tháng Số tiền Nự Có 80,000,000 80,000,000 80,000,000 80,000,000 - Sổ cố trang, đảnh số từ trang số I đến trang Ngày mở sồ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mầu sổ S03Ị-DN (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Đon vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM SỐ CÁI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sơ Chứng từ Số hiệu (gày thán Diễn giải Nhật ký' Số hiệu Trang STT TKđỐi sơ dịng ứng cí xlỉSƠ tiên Nự Có Số dư đầu tháng 2/12 3/12 6/12 31/12 31/12 PXK01 PXK01 PNK08 PKT07 PKT09 2/12 3/12 6/12 31/12 31/12 Xuất kho thành phẩm A Xuất kho thành phẩm A Nhập kho hàng trả lại Giảm hành gửi bán K/C giá vốn hàng bán Cộng phát sình tháng Số dư cuối tháng 155 155 155 157 911 750,000,000 1,010,000,000 52,000,000 936,000,000 2,644,000,000 2,696,000,000 2,696,000,000 - Sổ nậy có trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Bài Tập Kế Toán Tàỉ Chính Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 205 Mầu số S03Ò-DN (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM SƠ CÁI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Ngiy Số hiệu sổ tháng Diễn giải Nhật ký Số hiệu Trang STT TKÍoi ỉ sơ dịng úng Số tiền Có Nợ sế dư đầu thảng 6/12 31/12 GBC08 PKT09 6/12 31/12 Giảm phải thu khách hàng K/Cchi phí tài 131 911 Cộng phát sinh tháng Sổ dư cuối tháng 35,200,000 35,200,000 35,200,000 - 35,200,000 Sổ có trang, đánh số từ trang số I đến trang Ngày mở sổ: Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Mầu số S03Ò-DN (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM Sỏ CẢI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Sổ hiệu: 641 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sôT Chứng từ Sổ hiệu 31/12 31/12 31/12 PKT04 PKT05 PKT06 31/12 31/12 PKT08 PKT09 Diễn giải Ngày tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số hiệu Nhật ký Trang STT TKđối 'Ị ứng SƠ dịng Số tiền Nợ Có sể dư đầu thảng Tiền lương phải trả phận bán hàng 334 90,000,000 Trích khoản trích phận bán hàng Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 338 214 Hoa hồng đại lý 131 21,150,000 22,000,000 73,800,000 K/C chi phí qản lý kinh doanh Cộng phát sinh toong tháng 206,950,000 911 206,950,000 So dư cuối tháng 206,950,000 - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) 206 Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Đou vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM Mầu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SĨCÁI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tỉnh: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu sô tháng Diễn giải Số hiệu Nhật ký Trang STT TKđoi sổ dòng ứng 10/12 PKT02 10/12 So dư đầu thảng Phân bồ tiền thuê văn phòng 242 20/12 PKT03 PKT03 20/12 25/12 Xóa nợ phài thu cùa Cơng ty Y Phân bổ chi phí sừa chữa lớn TSCĐ PKT04 PKT05 PKT06 PKT09 31/12 31/12 25/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Tiền lương phải trả phận quản lý 131 242 334 31/12 Trích khoản trích phận quàn lý Khấu hao TSCĐ phận quản lý 338 214 31/12 K/C chi phi qản lý kinh doanh 911 Sơ tiên Có Nự 12,000,000 77,000,000 8,000,000 75,000,000 17,625,000 18,000,000 207,625,000 207,625,000 Cộng phát sinh thảng Số dư cuối tháng 207,625,000 sồ có trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mầu số S03Ò-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM SỔ CÁI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Sổ hiệu sể tháng Diễn giải Nhật ký Số hiệu Trang STT TKđối sổ dòng ứng Số tiền Có Nự Sổ dư đầu tháng 8/12 8/12 31/12 PKT01 PC10 PKT09 8/12 Giâm nguyên giá TSCĐ hữu hình 8/12 Thanh tốn tiền mặt 31/12 K/C chi phí khác ỉ 211 111 70,000,000 3,000,000 911 73,000,000 73,000,000 Cộng phát sinh tháng sốdưcuểitháng 73,000,000 - Sơ có trang, đảnh sơ từ trang sô I đên trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 207 MầusốS03b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Đoi vị: Cơng tỵ TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đính Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM Sỏ CÁI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN SỐ hiệu: 821 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sơ 31/12 31/12 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng PKT09 PKT09 31/12 31/12 Diễn giải Số hiệu Nhật ký Trang STT TKđối sổ dòng ứng Số dư đầu thảng Thuế TNDN phải nộp K/C chi phỉ thuế TNDN 3334 911 Cộng phát sình thảng Số tiền Nợ Có 225,805,000 225,805,000 225,805,000 Sổ dư cuối thắng 225,805,000 • Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đon vị: Cơng ty TNHH Thanh Bình Địa chỉ: 120 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM Giám đốc (Ký, họ tên) Mầu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chinh) SỔ CẢI Tháng 12 năm N Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị lính: Đồng Ngày tháng ghi sơ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải Số hiệu Nhật ký Trang STT TKđỐi ứng sổ dịng SỐ tiền Có Nợ Số dư đầu tháng 31/12 PKT09 31/12 31/12 PKT09 31/12 31/12 PKT09 PKT09 31/12 31/12 31/12 K/C doanh thu K/C doanh thu hoạt động tài chinh K/C thu nhập khác K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí tài K/C chi phí bán hàng K/C chi phí quân lý K/C chi phí khác K/C chi phí thuế TNDN K/CIãi Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ cỏ trang, đánh sổ từ trang số ỉ đến trang 10 511 515 711 632 635 641 642 811 821 421 4,196,000,000 19,800,000 80,000,000 2,644,000,000 35,200,000 206,950,000 207,625,000 73,000,000 225,805,000 903,220,000 4,295,800,000 - 4,295,800,000 Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) 208 Kế toán trưỏng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Bài Tập Ke Toán Tài Chính Bài 8.2, Doanh nghiệp thương mại Bình An áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đ): - Số dư đầu quí 3/N: Các tài khoản có số dư họp lý a Tính tốn, định khoản tình hình Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, giá xuất kho 240.000, giá bán chưa thuế GTGT 320.000, thuế GTGT 10%, khách hàng tốn 40% TGNH, số cịn lại chưa tốn Nợ TK632 240.000 Có TK156 NỢTK112 140.800 NỢTK131 211.200 240.000 Có TK511 320.000 CĨTK3331 32.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 40.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 50.000 NợTK641 40.000 Nợ TK642 50.000 Có TK334 90.000 Trích khoản theo lương theo qui định NợTK641 9.400 NỢTK642 11.750 Nợ TK334 9.450 CÓTK338 30.600 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 8.500, phận quản lý doanh nghiệp: 6.500 NỢTK641 8.500 Nợ TK642 6.500 CÓTK214 15.000 Các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ phận bán hàng 8.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt NỢTK641 8.000 NỢTK642 10.000 NỢTK133 1.800 Có TK338 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính 19.800 209 Xuất kho hàng hóa bán kho bên mua, giá xuất kho 630.000, giá bán chưa thuế GTGT 700.000, thuế GTGT 10%, khách hàng tốn 50% chuyển khoản, số cịn lại chưa tốn Nợ TK.632 630.000 CĨTK156 NợTK112 385.000 NỢTK131 385.000 CĨTK511 630.000 700.000 CĨTK3331 70.000 Chi phí vận chuyển số hàng đến kho khách hàng 2.200, gồm 10% thuế GTGT, trả tiền tạm ứng NỢTK641 2.000 NỢTK133 200 CÓTK141 2.200 Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng 1% lô hàng bán nghiệp vụ 6, cấn trừ công nợ NợTK5211 7.000 NỢTK3331 700 CÓTK131 7.700 Giảm giá 2% cho khách hàng nghiệp vụ 6, trừ vào công nợ NỢTK5212 NợTK3331 14.000 1.400 CÓTK131 15.400 10 Thu lãi tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng 2.500 Nhận thông báo bên liên doanh chia lãi bổ sung 45.000 NỢTK112 2.500 CÓTK515 NợTK138 2.500 45.000 CÓTK515 45.000 11 Trả nợ vay ngán hạn705.000, lãi vay 5.000 chuyển khoản NỢTK341 700.000 NỢTK635 5.000 CĨTK112 705.000 12 Chuyển khoản hồn trả khoản nhận ký quỹ 70.000 sau trừ 10% tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng Nợ TK344 210 70.000 CÓTK112 63.000 CÓTK711 7.000 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính 13 Chi nộp phạt thuế tiền mặt 2.500 Thu tiền mặt ký quỹ ngắn hạn 15.000 bị trừ 10% vi phạm hợp đồng NỢTK811 2.500 CÓTK111 Nợ TK111 13.500 NỢTK811 1.500 CÓTK244 2.500 15.000 14 Thanh lý TSCĐ nguyên giá 80.000, khấu hao 65.000 Gía bán chưa thuế GTGT 13.000, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt NợTK811 15.000 NỢTK214 65.000 CÓTK211 NợTKlll 80.000 14.300 CÓTK711 CÓTK3331 13.000 1.300 15 Kết chuyển doanh thu, chi phí, tính hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (biết thuế suất thuế TNDN năm N 20%, giả định chi phí chi phí trừ) xác định kết kinh doanh quý 3/N - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: NỢTK511 21.000 CÓTK5211 7.000 CÓTK5212 14.000 - Kết chuyển doanh thu thu nhập khác: Nợ TK511 999.000 Nợ TK515 47.500 NỢTK711 20.000 CÓTK911 1.066.500 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK911 1.030.750 Có TK632 870.000 Có TK635 5.000 CĨTK641 58.500 Có TK642 78.250 CĨTK811 19.000 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính 211 - Thuế TNDN phải nộp: NợTK8211 7.150 7.150 CÓTK3334 - Kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp hành: NợTK911 7.150 Có TK8211 7.150 - Kết chuyển lãi: ’ NỢTK911 CĨTK421 28.600 28.600 b Lập báo cáo hoạt động (Báo cáo kết kinh doanh) quí 3/N Biết khoản chi phí phát sinh kỳ ỉà chi phí hựp lý 212 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Mầu sổ B01 - DN Đon vị: Doanh nghiệp TM Bình An Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC Ngàỵ 22/12/2014 Bộ Tài Địa chỉ: 108 Tân Quý, Q Tân Phú, Tp HCM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 3/N ĐVT: 1.000 đ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Nám trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 1,020,000 21,000 999,000 Giá vốn hàng bán 11 870,000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 -11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 129,000 47,500 5,000 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 58,500 78,250 34,750 20,000 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuẩn từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + 21 - 22 - 25 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 19,000 1,000 14 Tồng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 35,750 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50- 51) 60 7,150 28,600 Ngày 31 tháng 03 năm N Người lập biểu (Ký, họ tên) Bài Tập Kế Tốn Tài Chính Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 213 * Tài liệu thuộc quyền sở hữu của: Khoa Kế Toán - Kiểm Toán, Trường Đại Học Cơng Nghiệp Tp Hồ Chí Minh * Nghiêm cấm chép hình thức chưa có chấp thuận văn Khoa Ke Toán - Kiểm Tốn 214 Bài Tập Kế Tốn Tài Chính