Các dạng bài tập kế toán tài chính 1

BÀI TẬP CHƯƠNG KTTC1 Bài 5: Công ty Cổ phần SAGA, có Phịng giải trí phục vụ cho hoạt động vui chơi nhân viên cơng ty ngồi làm việc Ngày 01/01/N, cơng ty mua ngồi thiết bị nghe nhìn lắp đặt vào Phịng giải trí (Đơn vị tính: 1.000đ) - Biên giao nhận TSCĐ ngày 01/01/N bàn giao thiết bị nghe nhìn cho Phịng giải trí Thiết bị mua ngồi: Giá mua chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10% (chưa tốn); Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 10.000; Chi phí chạy thử thiết bị 2.000 - Thiết bị mua sắm quỹ lợi công ty - Công ty dự kiến thời gian sử dụng hữu ích thiết bị năm, tính hao mòn thiết bị theo phương pháp đường thẳng -Giá trị thu hồi ước tính = Yêu cầu: Tính toán xác định nguyên giá định khoản nghiệp vụ Ngày 31/12/N: Kế tốn phản ánh hao mịn Thiết bị nghe nhìn Ngày 01/07/N+4, cơng ty nhượng bán thiết bị trên, với giá bán chưa có thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 10% Chi phí cho hoạt động nhượng bán chi tiền mặt 4.000 Kế toán phản ánh nghiệp vụ nhượng bán nào? Bài làm: Nguyên giá TCSĐ = 200.000 x (1 + 10%) + 10.000 + 2.000 = 232.000 Định khoản: Nợ TK 211: 232.000 Có TK 331: 220.000 Có TK 111: 10.000 Có TK lq: 2.000 Nợ TK 3532: 232.000 Có TK 3533: 232.000 HMLK đến ngày 31/12/N = 232.000 / x = 29.000 Định khoản: Nợ TK 3533: 29.000 Có TK 214: 29.000 HMLK đến ngày 1/7/N+4 = 232.000 / x 4,5 = 130.500 GTCL ngày 1/7/N+4 = 232.000 – 130.500 = 101.500 Định khoản: Nợ TK 214: 130.500 Nợ TK 3533: 101.500 Có TK 211: 232.000 Nợ TK 111, 112, 131, …: 132.000 Có TK 3331: 12.000 Có TK 3532: 120.000 Nợ TK 3532: 4.000 Có TK 111: 4.000 Bài 6: Cơng ty Hồng Hà kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 6/N có tình hình sửa chữa lớn TSCĐ sau: (ĐVT: 1000đ) Chi phí sửa chữa lớn trích trước theo kế hoạch từ đầu năm: 650.000 - Tính vào chi phí sản xuất chung: 400.000 + Đội sản xuất số 1: 250.000 + Đội sản xuất số 2: 150.000 - Tính vào chi phí bán hàng: 100.000 - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 150.000 Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành số 60 công ty Minh An ngày 15/6/N việc nâng cấp thiết bị động lực thuộc đội sản xuất số 1: - Giá chưa có thuế GTGT: 150.000 - Thuế GTGT 10%: 15.000 - Tổng giá tốn: 165.000 Chi phí phép ghi tăng nguyên giá thiết bị động lực Hóa đơn GTGT ngày 20/6/N cơng ty Thành Phát việc sơn lại văn phòng đại diện: - Giá chưa thuế: 60.000 - Thuế GTGT: 6.000 - Tổng giá tốn: 66.000 Hóa đơn GTGT ngày 25/6/N công ty Phước Hưng việc gia cố lại hệ thống tủ trưng bày sản phẩm: - Giá chưa thuế: 120.000 - Thuế GTGT: 12.000 - Tổng giá tốn: 132.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế Ghi sổ NKC sổ TK 241 Bài làm: Nợ TK 627: 400.000 Nợ TK 641: 100.000 Nợ TK 642: 150.000 Có TK 352: 650.000 Nợ TK 2413: 150.000 Nợ TK 1332: 15.000 Có TK 111, 112, 331,…: 165.000 Nợ TK 211: 150.000 Có TK 2413: 150.000 Nợ TK 2413: 60.000 Nợ TK 1332: 6.000 Có TK 111, 112, 331,…: 66.000  Kết chuyển: Nợ TK 352: 60.000 Có TK 2413: 60.000 SCL hoàn nhập: Nợ TK 352: 150.000 – 60.000 = 90.000 Có 642: 90.000 Nợ TK 2413: 120.000 Nợ TK 133: 12.000 Có TK 111, 112, 331,…: 132.000  Kết chuyển: Nợ TK 352: 120.000 Có TK 2413: 120.000 Nợ TK 641: 20.000 Có TK 352: 20.000 Bài 7: Công ty MTN, mua sắm máy móc sản xuất, khoản chi phí phát sinh sau: (ĐVT: 1.000đ) ✓ Giá mua 2.500.000 ✓ Chiết khấu tốn hưởng: 10.000 ✓ Chi phí vận chuyển máy móc 20.000 ✓ Chi phí chuẩn bị mặt bằng: 60.000 ✓ Chi phí tư vấn trực tiếp mua máy: 100.000 ✓ Chi phí bảo dưỡng ước tính sau năm: 120.000 Biên giao nhận TSCĐ ngày 18/09/N bàn giao máy móc sản xuất cho phận sản xuất, TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Yêu cầu: Xác định nguyên giá định khoản nghiệp vụ mua máy móc sản xuất Giả sử, ngày 11/06/(N+4) công ty nhượng bán thiết bị thu TGNH (đã có GB có) theo giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 440.000 Xác định giá trị lại thiết bị đến thời điểm bán định khoản nghiệp vụ bán thiết bị sản xuất Biết rằng: Thiết bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thời gian sử dụng dự kiến năm, giá trị lý ước tính TSCĐ = Bài làm: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận chuyển + Chi phí chuẩn bị mặt + Chi phí tư vấn trực tiếp mua máy + Chiết khấu toán = 2.500.000 + 20.000 + 60.000 + 100.000 + 10.000 = 2.670.000 Định khoản:  Phản ánh nguyên giá: Nợ TK 211: 2.680.000 Có TK lq: 2.680.000  Phản ánh chiết khấu toán hưởng: Nợ TK 111, 112, 331: 10.000 Có TK 515: 10.000  Phản ánh chi phí bảo dưỡng ước tính: (có khơng làm được) Giả sử chi phí bảo dưỡng trích trước năm: 120.000/5 năm = 24.000 Nợ TK 627: 24.000 Có TK 352: 24.000  Kết chuyển nguồn hình thành: Nợ TK 414: 2.680.000 Có TK 4118: 2.680.000 GT HMLK đến 11/6/N+4 = (2.680.000/5 x 365)x(13 + 92 + x 365 + 161)=1.998.619 GTCL 11/6/N+4 = 2.680.000 – 1.998.619 = 681.381 Định khoản: Nợ TK 214: 1.998.619 Nợ TK 811: 681.381 Có TK 211: 2.680.000 Nợ TK 112: 440.000 Có TK 3331: 40.000 Có TK 711: 400.000 Bài 8: Công ty Phương Đông nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 4/N có tình hình TSCĐ sau (ĐVT: 1.000đ) Mua thiết bị sản xuất cơng ty X, số tiền ghi hố đơn GTGT số 124 ngày 02/4 1.100.000 (trong thuế GTGT phải nộp 100.000), chưa trả tiền Phiếu chi sô 345 ngày 02/4 chi tiền vận chuyển lắp đặt thiết bị 5.000 Thiết bị bàn giao cho phân xưởng sản xuất số (biên giao nhận số 200 ngày 03/4 Tài sản đầu tư từ quỹ đầu tư xây dựng 50%, quỹ đầu tư phát triển 50%) Nợ TK 211: 1.000.000 + 5.000 = 1.005.000 Nợ TK 1332: 100.000 Có TK 111: 5.000 Có TK 331: 1.100.000 Nợ TK 441: 502.500 Nợ TK 414: 502.500 Có TK 4118: 1.005.000 Mua ô tô dùng để đưa đón Công nhân viên làm việc (khơng lấy tiền), số tiền ghi hố đơn GTGT số 263 ngày 6/4 550.000 (trong thuế GTGT 50.000), toán tiền gửi ngân hàng,phiếu chi số 355 ngày 6/4 chi vận chuyển 500 thuế trước bạ 20.000 Ơ tơ đầu tư quỹ phúc lợi công ty Nợ TK 211: 550.000 + 500 + 20.000 = 570.500 Có TK 112: 550.000 Có TK 111: 20.500 Nợ TK 3532: 570.500 Có TK 3533: 570.500 Mua thiết bị bán hàng cho công ty theo HĐGT số 400 ngày 10/4, giá ghi hoá đơn GTGT 770.000, thuế GTGT 70.000 trả tiền gửi ngân hàng, chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử 29.200 Đã trả tiền tạm ứng Nợ TK 211: 729.200 Nợ TK 1332: 70.000 Có TK 112: 770.000 Có TK 141: 29.200 Nhận thiết bị sản xuất cơng ty L góp vốn theo hình thức liên kết kinh doanh, giá trị tài sản hội đồng đánh giá 600.000 (theo biên đánh giá số 210 ngày 12/4) Nợ TK 211: 600.000 Có TK 411: 600.000 Công ty nhượng bán thiết bị sản xuất theo BB bàn giao số 230 ngày 18/4) - Nguyên giá: 1600.000 khấu hao 600.000 - HĐGT số 259 ngày 18/4, Giá bán chưa có thuế GTGT: 800.000 thuế GTGT phải nộp 80.000 - Đã thu tiền gửi ngân hàng, thiết bị trước đầu tư nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng Nợ TK 214: 600.000 Nợ TK 811: 1.000.000 Có TK 211: 1.600.000 Nợ TK 112: 880.000 Có TK 3331: 80.000 Có TK 711: 800.000 Quyết định Ban giám đốc số 121 ngày 20/4, chuyển thiết bị dùng phân xưởng sản xuất xuống CCDC: Nguyên giá 9.600 khấu hao 9.000 Nợ TK 627: 600 Nợ TK 214: 9.000 Có TK 211: 9.600 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Tại tháng 6/N có tài liệu sau DN Tuấn Minh Số dư đầu kỳ số TK sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) -TK 334 (dư có ): 30.000 -TK 338 ( dư có): 12.000 Trong 3382: 2.000 ; 3383: 6.000; 3384:2.000; 3386: 2.000 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Giấy báo nợ số 90 ngày 1/6/N nộp BHXH: 6.000 , BHYT: 2.000; BHTN: 2.000 nhập quỹ tiền mặt 30.000 Nợ TK 3383: 6.000 Nợ TK 3384: 2.000 Nợ TK 3386: 2.000 Nợ TK 111: 30.000 Có TK 112: 40.000 Phiếu chi tiền mặt số 112 ngày 2/6/N Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động: 27.000, số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Nợ TK 334: 30.000 Có TK 111: 27.000 Có TK 3388: 3.000 Tính số tiền lương phải trả tháng: - Lương công nhân trực tiếp sản suất sp: 600.000 - Lương trả công nhân quản lý xưởng sản xuất: trả theo tỷ lệ 5% tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản suất - Lương nhân viên bán hàng: 20.000 - Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trả theo tỷ lệ 3% tổng mức lương công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 622: 600.000 Nợ TK 627: 600.000 x 5% = 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 600.000 x 3% = 18.000 Có TK 334: 668.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 622: 600.000 x 23,5% = 141.000 Nợ TK 627: 30.000 x 23,5% = 7.050 Nợ TK 641: 20.000 x 23,5% = 4.700 Nợ TK 642: 18.000 x 23,5% = 4.230 Nợ TK 334: 668.000 x 10,5% = 70.140 Có TK 338: 668.000 x 34% = 227.120 - TK 3382: 668.000 x 2% = 13.360 - TK 3383: 668.000 x 25,5% = 170.340 - TK 3384: 668.000 x 4,5% = 30.060 - TK 3386: 668.000 x 2% = 13.360 Giấy báo nợ số 92 ngày 30/6/N nộp khoản trích theo lương cho quan quản lý quỹ Nợ TK 338: 227.120 – (13.360 x ½) = 220.440 - TK 3382: 6.680 - TK 3383: 170.340 - TK 3384: 30.060 - TK 3386: 13.360 Có TK 112: 220.440 Tiền thưởng thi đua tính vào chi phí kinh doanh cho cơng nhân trực tiếp sản xuất: 10.000; Nhân viên quản lý sản xuất: 4.000; Nhân viên bán hàng: 1.000 nhân viên quản lý DN: 5.000 Nợ TK 622: 10.000 Nợ TK 627: 4.000 Nợ TK 641: 1.000 Nợ TK 642: 5.000 Có TK 334: 20.000 Các khoản trừ vào thu nhập công nhân viên: - Tạm ứng: 10.000 - Bồi thường vật chất: 5.000 - Thuế thu nhập cá nhân: 12.500 Nợ TK 334: 27.500 Có TK 141: 10.000 Có TK 1388: 5.000 Có TK 3335: 12.500 Phiếu thu số 103 ngày 30/6/N rút tiền gửi ngân hàng 700.000 nhập quỹ để chuẩn bị trả lương Nợ TK 111: 700.000 Có TK 112: 700.000 Phiếu chi số 08 ngày 30/6/N Thanh toán khoản khác cho người lao động: - Lương: trả 60% tiền lương tháng cho công nhân viên sau trừ khoản khấu trừ theo lương; có 10.000 cơng nhân viên vắng chưa lĩnh lương, doanh nghiệp tạm giữ hộ - Trả tiền giữ hộ kỳ trước : 3.000 - Tiền thưởng tốn tồn Nợ TK 334: (668.000 - 70.140 - 27.500) x 60% + 20.000 = 362.216 Có TK 111: 352.216 Có TK 3388: 10.000 Nợ TK 3388: 3.000 Có TK 111: 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Biết rằng: Công ty tính khoản trích theo lương theo tiền lương tính bảo hiểm; giả thiết lương tính BHXH tiền lương phải trả kỳ Tỷ lệ trích theo lương theo quy định hành sau: - BHXH: 25,5% (DN chịu 17,5%, trừ vào thu nhập người lao động 8%) - BHYT: 4,5% (DN 3%, trừ vào thu nhập người lao động 1,5%) - BHTN: 2% (DN 1%, trừ vào thu nhập người lao động 1%) - KPCĐ tính vào chi phí SXKD: 2% Bài 2: Trong tháng 12/N Cơng ty TNHH Thành Minh có tài liệu tiền lương khoản trích theo lương sau: (ĐVT: 1.000đ) A.Tiền lương nợ người lao động tháng trước: 45.000 B Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Giấy báo có số 34 ngày 1/12/N Rút tiền gửi ngân hàng chuẩn bị trả lương: 45.000 Nợ TK 111: 45.000 Có TK 112: 45.000 Phiếu chi số 05, ngày 3/12/N Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động 42.000, số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Nợ TK 334: 45.000 Có TK 111: 42.000 Có TK 3388: 3.000 Bảng tổng hợp tiền lương khoản khác phải trả tháng: Bộ phận Lương Thưởng thi đua Cộng Phân xưởng - Công nhân SXTT - Nhân viên QLPX Phân xưởng - Công nhân SXTT - Nhân viên QLPX Bộ phận tiêu thụ Bộ phận QLDN Tổng cộng 87.000 81.500 5.500 110.000 101.000 9.000 10.600 9.400 217.000 5.000 4.000 1.000 8.000 6.500 1.500 500 1.000 14.500 92.000 85.500 6.500 118.000 107.500 10.500 11.100 10.400 231.500 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI S T T Ghi Có Tài khoản Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ Tài khoản) TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp - Phân xưởng - Phân xưởng 2 TK 627- Chi phí sản xuất chung - Phân xưởng - Phân xưởng TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý DN TK 334- Phải trả người lao động Cộng: TK 334 - Phải trả người lao động Thưở Cộng Lươ ng thi Có ng đua TK 334 182 10.500 193.00 500 4.000 81.5 6.500 00 101 000 14.5 2.500 17.000 00 1.000 5.50 1.500 9.00 10.6 500 11.100 00 9.40 1.000 217 14.500 000 Nợ TK 622: 183.500 10.400 231.50 TK 338 - Phải trả, phải nộp khác KPC Đ 2% BHXH 17,5% BHY T 3% BHTN 1% Cộng Có TK 338 3.650 31.937, 5.475 2.445 3.030 1.825 42.887, 19.152, 23.735 290 2.537,5 435 165 270 145 3.407,5 1.292,5 2.115 212 1.855 318 106 2.491 188 1.645 282 94 2.209 - 17.360 3.255 2.170 22.785 4.340 55.335 9.765 4.340 73.780 Nợ TK 627: 14.500 Nợ TK 641: 10.600 Nợ TK 642: 9.400 Có TK 334: 217.000 Nợ TK 3531: 14.500 Có TK 334: 14.500 (thưởng thi đua) Tổng cộng Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 622: 42.887,5 Nợ TK 627: 3.407,5 Nợ TK 641: 2.491 Nợ TK 642: 2.209 Nợ TK 334: 22.785 Có TK 338: 73.780 - SCT TK 3382: 4.340 - SCT TK 3383: 55.335 - SCT TK 3384: 9.765 - SCT TK 3386: 4.340 Các khoản khấu trừ vào lương người lao đông bao gồm tạm ứng: 10.000 khoản phải thu khác: 8.000 Nợ TK 334: 18.000 Có TK 141: 10.000 Có TK 1388: 8.000 Giấy báo nợ số 45 ngày 31/12/N Nộp khoản trích theo lương cho quan quản lý quỹ Nợ TK 338: 73.780 – (4.340 x ½) = 71.610 - SCT TK 3382: 4.340/2 - SCT TK 3383: 55.335 - SCT TK 3384: 9.765 - SCT TK 3386: 4.340 Có TK 112: 71.610 Giấy báo nợ số 46 ngày 31/12/N Thanh toán lương khoản khác cho người lao động: Lương kỳ này, lương kỳ trước tạm giữ hộ, tiền thưởng Nợ TK 334: 217.000 + 14.500 – 22.785 – 18.000 = 190.715 Có TK 112: 190.715 Có TK 3388: 3.000 u cầu: 1) Tính tốn lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 12/N BÀI TẬP CHƯƠNG KTTC1 Bài 1: Tại cơng ty MK tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước, kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (thuế suất thuế GTGT 10%) Trích tài liệu tháng 12/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Yêu cầu: Tính tốn định khoản kế tốn? TLBS: Cơng ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế I Số lượng thành phẩm A tồn kho đầu tháng 12/N: 100.000 thành phẩm A, đơn giá 100/1tpA II Trong tháng 12/N có tài liệu sau: 1.Nhập kho 150.000 thành phẩm A từ sản xuất với tổng giá thành thực tế 15.750.000 Nợ TK 155 (TP A, SL: 150.000): 15.750.000 Có TK 154: 15.750.000 *Đơn giá xuất kho TPA = 15.750.000/150.000 = 105 Xuất kho thành phẩm A bán trực tiếp cho công ty X: 50.000 thành phẩm A, công ty nhận GBC ngân hàng, số tiền 6.600.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ Tk 632: 5.000.000 Có TK 155 (TP A, SL: 50.000): 50.000*100 = 5.000.000 Nợ TK 112: 6.600.000 Có Tk 511: 6.000.000 Có TK 3331: 600.000 Cơng ty xuất kho 40.000 thành phẩm A bán trực tiếp cho đơn vị K, công ty nhận GBC ngân hàng, số tiền 5.280.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 632: 4.000.000 Có Tk 155 (TP A, SL: 40.000): 40.000*100= 4.000.000 Nợ TK 112: 5.280.000 Có TK 511: 4.800.000 Có TK 3331: 480.000 Công ty xuất kho giao bán trực tiếp cho công ty Z 30.000 thành phẩm A Cơng ty Z chấp nhận tốn chưa thu tiền (đơn giá bán chưa có thuế GTGT 120) Nợ TK 632: 3.100.000 Có TK 155 (TP A, SL: 30.000): 10.000*100 + 20.000*105 = 3.100.000 Nợ TK 131 (Cty Z): 3.960.000 Có 511: 120*30.000 = 3.600.000 Có TK 3331: 360.000 Công ty xuất kho giao bán trực tiếp cho công ty H 60.000 thành phẩm A với giá bán chưa có thuế GTGT 120 Cơng ty MK nhận GBC ngân hàng Nợ TK 632: 6.300.000 Có TK 155 (TP A, SL: 60.000): 60.000*105 = 6.300.000 Nợ Tk 112: 7.920.000 Có TK 511: 120*60.000 = 7.200.000 Có TK 3331: 720.000 6.Cơng ty nhận cơng văn Cơng ty H thơng báo có 5.000 sp A bị chất lượng công ty H chấp nhận 55.000 sp A, cịn lại trả lại cơng ty MK Công ty nhận lại số sản phẩm chất lượng công ty H trả lại nhập kho chuyển tiền gửi ngân hàng trả lại cho công ty H Nợ TK 5212: 5.000*120 = 600.000 Nợ TK 3331: 5.000*120*10% = 60.000 Có TK 112: 660.000 Nợ TK 155 (TP A, SL: 5.000): 5.000*105 = 525.000 Có TK 632: 525.000 Chi phí bán hàng tháng tập hợp 150.000 Nợ TK 641: 150.000 Có Tk lq: 150.000 Chi phí QLDN tập hợp 200.000 Nợ TK 642: 200.000 Có TK lq: 200.000 10 Doanh thu tài tập hợp 300.000 Nợ TK lq: 300.000 Có Tk 515: 300.000 11.Chi phí tài tập hợp tháng 150.000 Nợ Tk 635: 150.000 Có TK lq: 150.000 12 Xác định kết kinh doanh tháng 12/N, biết tháng không phát sinh thu nhập khác chi phí khác *Kết chuyển CP: Nợ Tk 911: 18.375.000 Có TK 632: 5.000.000+4.000.000+3.100.000+6.300.000-525.000=17.875.000 Có TK 641: 150.000 Có TK 642: 200.000 Có TK 635:150.000 *Kết chuyển 5211: Nợ TK 511: 600.000 Có TK 5212: 600.000 *Kết chuyển DTT, TN Nợ TK 511: 6.000.000+4.800.000+3.600.000+7.200.000-600.000=21.000.000 Nợ TK 515: 300.000 Có TK 911: 21.300.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 21.300.000 - 18.375.000 = 2.925.000 > Nợ Tk 8211: 2.925.000*20% = 585.000 Có TK 3334: 585.000 Nợ TK 911: 585.000 Có Tk 8211: 585.000 Nợ TK 911: 2.925.000 – 585.000 = 2.340.000 Có TK 421: 2.340.000 Bài 2: Tại công ty Đức Minh SXKD loại SP X, kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 3/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) u cầu: 1/Tính tốn định khoản kế toán? Biết số dư đầu kỳ TK 155: 153.000 (SL: 300 SP X, đơn giá 510) Tính trị giá thành phẩm xuất kho theo PP bình quân gia quyền cố định Thuế suất thuế TNDN 20% Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 1.Số lượng sản phẩm X hoàn thành tháng 1.000sp, giá thành sản xuất đơn vị 500 Trong nhập kho 300sp, giao bán trực tiếp không qua kho 600 sp, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.000, thuế GTGT 10%, gửi bán cho đại lý M 100sp, đơn giá chưa có thuế 1.000, hoa hồng đại lý 2% giá bán chưa có thuế GTGT Nợ TK 155 (X, SL: 300): 300*500 = 150.000 Nợ TK 632 (X, SL: 600): 600*500 = 300.000 Nợ TK 157 (đại lý M, X, SL: 100): 100*500 = 50.000 Có TK lq: 500.000 Nợ TK 131: 660.000 Có TK 511: 600*1.000 = 600.000 Có TK 3331: 60.00 Tổng hợp số lượng xuất kho giao bán 400 sp cho khách hàng đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.000, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng toán 75% giá trị tiền hàng chuyển khoản, số lại chưa trả tiền cơng ty Hồng Hà *Đơn giá xuất kho bình quân = (153.000+150.000)/(300+300) = 505 Nợ TK 632: 202.000 Có TK 155 (X, SL: 400): 400*505 = 202.000 Nợ TK 112: 440.000*75% = 330.000 Nợ TK 131 (Cty Hồng Hà): 110.000 Có TK 511: 400*1.000 = 400.000 Có TK 3331: 40.000 Đại lý M tốn tồn tiền hàng (sau trừ hoa hồng đại lý) tiền gửi ngân hàng (đã nhận GBC), hai bên phát hành hóa đơn GTGT cho *Giả định thuế suất hoa hồng 0% Nợ Tk 112: 108.000 Nợ Tk 641: 2.000 Có TK 511: 100*1.000 = 100.000 Có TK 3331: 10.000 Cơng ty Hồng Hà tốn tồn tiền mua hàng tháng 3/N chuyển khoản (đã nhận GBC) Nợ TK 112: 110.000 Có Tk 131 (Cty Hồng Hà): 110.000 Trong tháng tổng hợp hàng xuất bán từ kho bị trả lại từ hàng bán tháng 3/N, số lượng: 50sp, đồng thời xuất quỹ tiền mặt trả cho khách hàng số sp chất lượng Nợ Tk 5212: 50*1.000 = 50.000 Nợ TK 3331: 50*1.000*10% = 5.000 Có TK 111: 55.000 Nợ TK 155 (X, SL: 50): 50*505 = 25.250 Có TK 632: 25.250 Chi phí bán hàng tập hợp tháng 10.000 *Chi phí bán hàng tập hợp tháng k bao gồm hoa hồng Nợ TK 641: 10.000 Có TK lq: 10.000 Chi phí QLDN tháng tập hợp 100.000 Nợ TK 642: 100.000 Có TK lq: 100.000 Chi phí tài tháng tập hợp 30.000 Nợ TK 635: 30.000 Có Tk lq: 30.000 Doanh thu tài tháng tập hợp 50.000 Nợ Tk lq: 50.000 Có TK 515: 50.000 10 Chi phí khác tháng tập hợp 15.000 Nợ TK 811: 15.000 Có TK lq: 15.000 11 Thu nhập khác tháng tập hợp 45.000 Nợ TK lq: 45.000 Có TK 711: 45.000 12 Xác định lợi nhuận trước thuế, chi phí thuế TNDN hành lợi nhuận sau thuế tháng 3/N *Kết chuyển CP: Nợ TK 911: 633.750 Có TK 632: 300.000 + 202.000 - 25.250 = 476.750 Có Tk 641: 2.000 + 10.000 = 12.000 Có TK 642: 100.000 Có TK 635: 30.000 Có TK 811: 15.000 *Kết chuyển TK 5211 (hàng bán bị trả lại) Nợ TK 511: 50.000 Có TK 5212: 50.000 *Kết chuyển DTT, CP: Nợ TK 511: 600.000 + 400.000 + 100.000 - 50.000 = 1.050.000 Nợ TK 515: 50.000 Nợ TK 711: 45.000 Có TK 911: 1.145.000 Lợi nhuận kế tốn trước thuế = 1.145.000 – 633.750 = 511.250 > Nợ TK 8211: 511.250*20% = 102.250 Có TK 3334: 102.250 Nợ TK 911: 102.250 Có TK 8211: 102.250 Nợ TK 911: 511.250 - 102.250 = 409.000 Có TK 421: 409.000 -Bài 3: Doanh nghiệp TH sản xuất sản phẩm A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 5/N có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) Yêu cầu: 1.Điền số liệu hợp lý vào X1, X2 cho doanh nghiệp có lãi? Cho X1 = 50.256; X2 = 100.000 Tính giá thành sản phẩm A chi tiết cho khoản mục chi phí? Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ trên? Tài liệu bổ sung: Sản phẩm A tồn đầu tháng 700 sản phẩm, trị giá vốn thực tế 512.000; DN tính giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ; Cơng suất thực tế máy móc thiết bị tháng đạt 80%; Thuế suất thuế TNDN 20% 1.Trị giá sản phẩm làm dở đầu tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 100.000 Xuất kho nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm A theo giá vốn thực tế: 1.200.000 Nợ TK 621: 1.200.000 Có TK 152 (sp A): 1.200.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh 350.000 Nợ TK 622: 350.000 Có TK 334, 338: 350.000 Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng 200.000, chi phí sản xuất chung cố định chiếm 60% Nợ TK 627: 200.000 Có TK lq: 200.000 Cuối tháng xác định số nguyên vật liệu xuất dùng để sản xuất sản phẩm sử dụng không hết, nhập lại kho, trị giá: 80.000 Nợ TK 152 (sp A): 80.000 Có TK 621: 80.000 Kết sản xuất hoàn thành tháng: - Sản xuất hoàn thành 2.000 sản phẩm A Gửi bán cho công ty Y 200 sản phẩm, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.200; Số sản phẩm hồn thành cịn lại nhập kho - Cịn lại 450 sản phẩm dở trị giá 234.000 *Kết chuyển CP NVLTT: CP NVLTT tính vào giá thành sp = 1.200.000 – 80.000 = 1.120.000 Nợ TK 154: 1.120.000 Có TK 621: 1.120.000 *Kết chuyển CP NCTT: CP NCTT tính vào giá thành sp = 350.000 Nợ TK 154: 350.000 Có TK 622: 355.000 *Kết chuyển CP SXC: CP SXC tính vào giá thành sp = 200.000*60%*80% + 200.000*40% = 176.000 Nợ TK 154: 176.000 Nợ TK 632: 24.000 Có TK 627: 200.000 => Tổng giá thành sp = 100.000 + (1.120.000 + 350.000 + 176.000) – 234.000 = 1.512.000 => Giá thành/sp = 1.512.000/2.000 = 756 Nợ TK 157 (Cty Y, sp A, SL: 200): 200*756 = 151.200 Nợ TK 155 (sp A, SL: 1.800): 1.800*756 = 1.360.800 Có TK 154: 1.512.000 Xuất bán cho công ty MK 1.500 sản phẩm A, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.200 Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty MK chấp nhận tốn *Đơn giá bình qn = (512.000 + 1.360.800)/(700 + 1.800) = 749,12 Nợ TK 632: 1.123.680 Có TK 155 (sp A, SL: 1.500): 1.500*749,12 = 1.123.680 Nợ TK 131 (Cty MK): 1.980.000 Có TK 511: 1.500*1.200 = 1.800.000 Có TK 3331: 180.000 Cơng ty MK trả lại 1/5 lơ hàng khơng hợp đồng Doanh nghiệp đồng ý nhập kho số sản phẩm bị trả lại Cơng ty MK toán TGNH sau trừ trị giá lô hàng trả lại (DN nhận GBC) Nợ TK 5212: 1.800.000*1/5 = 360.000 Nợ TK 3331: 36.000 Có TK 131 (Cty MK): 396.000 Nợ TK 155 (sp A, SL: 300): 300*749,12 = 224.736 Có TK 632: 224.736 *Phản ánh nghiệp vụ toán Cty MK: Nợ TK 112: 1.584.000 Có TK 131 (Cty MK): 1.980.000 – 396.000 = 1.584.000 Chi phí bán hàng tháng tập hợp X1; Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng tập hợp X2 Nợ TK 641: 50.256 Nợ TK 642: 100.000 Có TK lq: 150.256 10 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp *Kết chuyển CP: Nợ TK 911: 1.030.000 Có TK 632: 24.000 + 1.123.680 - 224.736 = 922.944 Có TK 641: 50.000 Có TK 642: 57.056 *Kết chuyển hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511: 360.000 Có TK 5212: 360.000 *Kết chuyển DTT, TN: Nợ TK 511: 1.800.000 - 360.000 = 1.440.000 Có TK 911: 1.440.000 Lợi nhuận kế tốn trước thuế = 1.440.000 - 1.030.000 = 1.110.000 > Nợ TK 8211: 1.110.000*20% = 222.000 Có TK 3334: 222.000 Nợ TK 911: 222.000 Có TK 8211: 222.000 Nợ TK 911: 1.110.000 – 222.000 = 888.000 Có TK 421: 888.000 Bài 4: Tại công ty HK sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý II năm N có tài liệu sau: (Đơn vị tính:1.000đ) Yêu cầu: 1/ Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế quí II/năm N? Tài liệu bổ sung: - Chi phí sản xuất dở dang đầu quý cuối quý 130.000 161.000 - Sản phẩm A: SL tồn kho đầu quý: 200 SP, giá thực tế: 100.000 - Giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho theo PP bình quân gia quyền cố định DN hoạt động mức cơng suất bình thường Chi phí nhân cơng vượt mức bình thường 10% - Giả thiết kỳ không phát sinh thu nhập khác chi phí khác, lợi nhuận kế tốn trước thuế lợi nhuận chịu thuế hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 1/ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh: 500.000 Nợ TK 621: 500.000 Có TK lq: 500.000 2/ Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh: 220.000 Nợ TK 622: 220.000 Có TK 334, 338: 220.000 3/ Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh: 300.000 Nợ TK 627: 300.000 Có TK lq: 300.000 4/ Kết sản xuất quý: Số lượng sản phẩm sản xuất hồn thành: 1.900 sản phẩm, đó: - Nhập kho: 800 SP - Giao bán không qua kho (bán trực tiếp) cho công ty T: 500 SP, giá bán chưa có thuế GTGT: 1.000/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, cơng ty T chưa tốn tiền - Gửi bán không qua kho cho đại lý H: 600 SP *Kết chuyển CP NVLTT: Nợ TK 154: 500.000 Có TK 621: 500.000 *Kết chuyển CP NCTT: Nợ TK 154: 200.000 Nợ TK 632: 220.000/1.1 = 20.000 Có TK 622: 220.000 *Kết chuyển CP SXC: Nợ TK 154: 300.000 Có TK 627: 300.000  Z = 130.000 + (500.000 + 200.000 + 300.000) – 161.000 = 969.000  z = 969.000/1.900 = 510 Nợ TK 155 (SL: 800): 800*510 = 408.000 Nợ TK 632 (SL: 500): 500*510 = 255.000 Nợ TK 157 (đại lý H, SL:600) 600*510 = 306.000 Có TK 154: 969.000 Nợ TK 131 (Cty T): 550.000 Có TK 511: 500*1.000 = 500.000 Có TK 3331: 50.000 5/ Xuất kho giao bán cho công ty K: 300 SP, giá bán chưa có thuế GTGT: 1.000/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, cơng ty K tốn tiền gửi ngân hàng (DN nhận giấy báo có ngân hàng) *Đơn giá bình qn = (100.000+408.000)/(200+800)=508 Nợ TK 632: 152.400 Có TK 155 (SL: 300): 300*508 = 152.400 Nợ TK 112: 330.000 Có TK 511: 300*1.000 = 300.000 Có TK 3331: 30.000 6/ Chi phí bán hàng tập hợp quý: 30.000 Nợ TK 641: 30.000 Có TK lq: 30.000 7/ Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp quý: 100.000 Nợ TK 642: 100.000 Có TK lq: 100.000 8/ Chi phí tài tập hợp quý: 50.000 Nợ TK 635: 50.000 Có TK lq: 50.000 9/ Doanh thu tài phát sinh quý: 150.000 Nợ TK lq: 150.000 Có Tk 515: 150.000 10/ Xác định kết kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành lợi nhuận sau thuế quý II/N Nợ TK 911: 607.400 Có TK 632: 20.000 + 255.000 + 152.400= 427.400 Có TK 641: 30.000 Có TK 642: 100.000 Có TK 635: 50.000 Nợ TK 511: 500.000 + 300.000 = 800.000 Nợ TK 515: 150.000 Có TK 911: 950.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 950.000 – 607.400 = 342.600 > Nợ TK 8211: 342.600*20% = 68.520 Có TK 3334: 68.520 Nợ TK 911: 68.520 Có TK 8211: 68.520 Nợ Tk 911: 342.600 - 68.520= 274.080 Có TK 421: 274.080 Bài 5: DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán liên quan Biết rằng: - Sản phẩm dở dang đầu tháng, cuối tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 30.000, 50.000 - Cơng ty tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ - Cơng suất thực tế máy móc thiết bị tháng đạt 80% cơng suất bình thường - Giá bán sp tất lần bán mức giá bán chưa thuế GTGT: 2.400 - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 20% Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế A Số dư đầu tháng số tài khoản sau: TK 155: 160.000 (Số lượng: 100) B Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 5/N sau: Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, trị giá vốn thực tế: 150.000 Nợ TK 621: 150.000 Có TK 152 (VL chính): 150.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 85.000 Nợ TK 622: 85.000 Có TK 334, 338: 85.000 Chi phí sản xuất chung: 90.000 chi phí sản xuất chung cố định: 30.000, chi phí sản xuất chung biến đổi: 60.000 Nợ TK 627: 90.000 Có TK lq: 90.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành: 200 sản phẩm Nhập kho 100 sản phẩm, gửi đại lý 50 sản phẩm, bán hàng trực tiếp không qua kho thu tiền gửi ngân hàng 50 sản phẩm *Kết chuyển CP NVLTT: Nợ TK 154: 150.000 Có TK 621: 150.000 *Kết chuyển CP NCTT: Nợ TK 154: 85.000 Có TK 622: 85.000 *Kết chuyển CP SXC: Nợ TK 154: 84.000 Nợ TK 632: 30.000*20% = 6.000 Có TK 627: 90.000 Z = 30.000 + (150.000+85.000+84.000) – 50.000 = 299.000 z = 299.000/200 = 1.495 *Định khoản: Nợ TK 155 (SL: 100TP): 100*1.495 = 149.500 Nợ TK 157 (SL: 50TP): 50*1.495 = 74.750 Nợ TK 632 (SL: 50TP): 50*1.495 = 74.750 Có TK 154: 299.000 Nợ TK 112: 132.000 Có TK 511: 50*2.400 = 120.000 Có TK 3331: 12.000 Xuất kho 60 sản phẩm bán cho công ty AQ theo đơn hàng từ tháng trước Công ty AQ chuyển tiền toán đủ qua ngân hàng hưởng chiết khấu toán 3% tổng giá toán *Đơn giá bình quân = (160.000 + 149.500)/(100 + 100) = 1.547,5 Nợ TK 632: 92.850 Có TK 155 (SL: 60TP): 60*1.547,5 = 92.850 Nợ TK 112: 153.648 Nợ TK 635: 158.400*3% = 4.752 Có TK 511: 60*2.400 = 144.000 Có TK 3331: 14.400 Đại lý thông báo bán hết số hàng gửi chuyển tiền gửi ngân hàng toán hết sau trừ hoa hồng hưởng Theo thỏa thuận hoa hồng 10% tính tổng giá tốn (biết thuế suất hoa hồng 10%) Nợ TK 632: 74.750 Có TK 157 (SL: 50TP): 74.750 Nợ TK 112: 118.800 Nợ TK 133: 1.200 Nợ TK 641: 12.000 Có TK 511: 50*2.400 = 120.000 Có TK 3331: 12.000 Chi phí bán hàng khác tập hợp được: 20.000 Nợ Tk 641: 20.000 Có TK lq: 20.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp được: 50.000 Nợ TK 642: 50.000 Có TK lq: 50.000 Chi phí tài tập hợp được: 40.000 Nợ TK 635: 40.000 Có TK lq: 40.000 10.Doanh thu hoạt động tài tập hợp được: 80.000 Nợ TK lq: 80.000 Có TK 515: 80.000 11.Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 375.202 Có TK 632: 6.000 + 74.750 + 92.850 + 74.750 = 248.450 Có TK 641: 12.000 + 20.000 = 32.000 Có TK 642: 50.000 Có TK 635: 4.752 + 40.000 = 44.752 Nợ TK 511: 120.000 + 144.000 + 120.000 = 384.000 Nợ TK 515: 80.000 Có TK 911: 464.000 LN KT trước thuế = 464.000 – 375.202 = 88.798 Nợ TK 8211: 88.798*20% = 17.760 Có TK 3334: 17.760 Nợ TK 911: 17.760 Có TK 8211: 17.760 Nợ TK 911: 88.798 – 17.760 = 71.038 Có TK 421: 71.038 Bài 6: Doanh nghiệp HM sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong quý II/N có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) Yêu cầu: 1.Điền số liệu hợp lý vào X1, X2 cho doanh nghiệp có lãi? Cho X1 = 50.000; X2 = 66.660 Tính toán, định khoản nghiệp vụ trên? Tài liệu bổ sung: Sản phẩm A tồn đầu tháng 700 sản phẩm, trị giá vốn thực tế 512.000; Trị giá sản phẩm làm dở đầu tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 100.000; DN tính giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ; Giá bán thống chưa bao gồm thuế GTGT quý 1.200/sp Công suất hoạt động thực tế máy móc đạt 80% công suất thiết kế; Thuế suất thuế TNDN 20% 1.Xuất kho nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm A theo giá vốn thực tế: 1.200.000 Nợ TK 621: 1.200.000 Có TK 152 (sp A): 1.200.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh 367.500, gồm phần vượt mức bình thường 5% Nợ TK 622: 367.500 Có TK 334, 338: 367.500 Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng 200.000, chi phí sản xuất chung biến đổi chiếm 60% Nợ TK 627: 200.000 Có TK lq: 200.000 Cuối tháng xác định số nguyên vật liệu xuất dùng để sản xuất sản phẩm sử dụng không hết, để nơi sản xuất, trị giá: 80.000 Nợ TK 621: (80.000) Có TK 152: (80.000) Kết sản xuất hoàn thành tháng: - Sản xuất hoàn thành 2.000 sản phẩm A Gửi bán cho công ty Y 200 sản phẩm; Số sản phẩm hồn thành cịn lại nhập kho - Còn lại 450 sản phẩm dở trị giá 234.000 *Kết chuyển CP NVLTT: Nợ TK 154: 1.200.000 – 80.000 = 1.120.000 Có TK 621: 1.200.000 – 80.000 = 1.120.000 *Kết chuyển CP NCTT: Nợ TK 154: 350.000 Nợ TK 632: 367.500/1.05 = 17.500 Có TK 622: 367.500 *Kết chuyển CP SXC: Nợ TK 154: 184.000 Nợ TK 632: 200.000*40%*20% = 16.000 Có TK 627: 200.000 => Z = 100.000 + (1.120.000 + 350.000 + 184.000) – 234.000 = 1.520.000 => z = 1.472.000/2.000 = 760 Nợ TK 157 (sp A, SL: 200): 200*760 = 152.000 Nợ TK 155 (sp A, SL: 1.800): 1.800*760 = 1.368.000 Có TK 154: 1.520.000 Xuất kho thành phẩm: - Đổi bán với công ty X 10 sản phẩm A để nhận số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần chuyển thẳng cho phận bán hàng sử dụng trị giá hợp lý 9.300, chưa gồm 10% thuế GTGT Số chênh lệch toán tiền mặt - Bán trực tiếp chưa thu tiền cho công ty TK 400 sản phẩm A, thuế suất thuế GTGT 10% *Đơn giá XK bình quân = (512.000 + 1.368.000)/(700+1.800) = 752 *Phản ánh nghiệp vụ Cty X: Nợ TK 632: 7.520 Có TK 155 (sp A, SL: 10): 10*752 = 7.520 Nợ TK 131 (Cty X): 13.200 Có TK 511: 10*1.200 = 12.000 Có TK 3331: 1.200 Nợ TK 152: 9.300 Nợ TK 133: 930 Có TK 131 (Cty X): 10.230 Nợ TK 111: 2.970 Có TK 131 (Cty X): 2.970 *Phản ánh nghiệp vụ với Cty TK: Nợ TK 632: 300.800 Có TK 155 (sp A, SL: 400): 400*752 = 300.800 Nợ TK 131 (Cty TK): 528.000 Có TK 511: 400*1.200 = 480.000 Có TK 3331: 48.000 Cơng ty TK trả lại 1/5 lơ hàng khơng hợp đồng Doanh nghiệp đồng ý nhập kho số sản phẩm bị trả lại Nợ TK 5212: 480.000*1/5 = 96.000 Nợ TK 3331: 9.600 Có TK 131 (Cty TK): 105.600 Nợ TK 155 (sp A, SL: 240): 240*752 = 180.480 Có TK 632: 180.480 Nợ TK 511: 96.000 Có TK 5212: 96.000 Thanh lý thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, khấu hao 200.000 Chi phí lý tiền mặt 2.000, số tiền mặt thu từ lý 35.200 (thuế suất thuế GTGT 10%) Nợ TK 214: 200.000 Nợ TK 811: 40.000 Có TK 211: 240.000 Nợ TK 811: 2.000 Có TK 111: 2.000 Nợ TK 111: 35.200 Có TK 711: 32.000 Có TK 3331: 3.200 Chi phí bán hàng khác kỳ tập hợp X1; Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tập hợp X2 Nợ TK 641: 50.000 Nợ TK 642: 66.660 Có TK lq: 41.556 10 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Nợ TK 911: 320.000 Có TK 632: 17.500 + 16.000 + 7.520 + 300.800 - 180.480 = 161.340 Có TK 641: 50.000 Có TK 642: 66.660 Có TK 811: 40.000 + 2.000 = 42.000 Nợ TK 511: 12.000 + 480.000 - 96.000 = 588.000 Nợ Tk 711: 32.000 Có TK 911: 620.000 Lợi nhuận kế tốn trước thuế = 620.000 – 320.000 = 300.000 > Nợ TK 8211: 300.000*20% = 60.000 Có TK 3334: 60.000 Nợ TK 911: 60.000 Có TK 8211: 60.000 Nợ TK 911: 300.000 – 60.000 = 240.000 Có TK 421: 240.000 - Bài 7: Tại công ty H nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX có số tài liệu quý 1/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế quý 1/N Tài liệu bổ sung: - Công ty áp dụng đơn giá bán chung 150/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% - Hoa hồng trả cho đại lý 2% giá bán, thuế suất thuế GTGT hoa hồng đại lý 10%, đại lý M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định - Thuế suất thuế TNDN 22% Lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế A/Số dư ngày 1/1/N số tài khoản: TK 155: 500.000 (số lượng: 5.000 sản phẩm A) B/Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 1/N: Sản xuất hoàn thành 20.000 sản phẩm A, nhập kho 15.000 sản phẩm, gửi bán cho đại lý M 5.000 sản phẩm, giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm 110 Nợ TK 155 (sp A, SL: 15.000): 15.000*110 = 1.650.000 Nợ TK 157 (đại lý M, sp A, SL: 5.000): 5.000*110 = 550.000 Có TK 154: 2.200.000 Xuất kho 7.000 sản phẩm A bán cho công ty Z, chưa thu tiền *Đơn giá XK bình quân = (500.000 + 1.650.000)/(5.000 + 15.000) = 107,5 Nợ TK 632: 752.500 Có TK 155 (sp A, SL: 7.000): 7.000*107,5 = 752.500 Nợ TK 131 (Cty Z): 1.155.000 Có TK 511: 7.000*150 = 1.050.000 Có TK 3331: 105.000 Đại lý M chuyển khoản tiền hàng 4.000 sản phẩm nhận gửi bán, sau giữ lại hoa hồng đại lý hưởng Nợ TK 112: 646.800 Nợ TK 133: 1.200 Nợ TK 641: 12.000 Có TK 511: 4.000*150 = 600.000 Có TK 3331: 60.000 Xuất kho 3.000 sản phẩm A bán cho công ty Y Công ty Y chấp nhận tốn Nợ TK 632: 322.500 Có TK 155 (sp A, SL: 3.000): 3.000*107,5 = 322.500 Nợ TK 131 (Cty Y): 495.000 Có TK 511: 3.000*150 = 450.000 Có TK 3331: 45.000 Nhập kho 500 sản phẩm A công ty Z trả lại hàng không đủ tiêu chuẩn theo quy định Nợ TK 5212: 500*150 = 75.000 Nợ TK 133: 7.500 Có TK 131 (Cty Z): 82.500 Nợ TK 155 (sp A, SL: 500): 500*107,5 = 53.750 Có Tk 632: 53.750 Nợ TK 511: 75.000 Có TK 5212: 75.000 Nhượng bán TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng cho công ty C, nguyên giá: 200.000, khấu hao: 50.000 Giá bán chưa có thuế GTGT: 180.000, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty C toán TGNH Nợ TK 214: 50.000 Nợ TK 811: 150.000 Có TK 211: 200.000 Nợ TK 112: 198.000 Có TK 711: 180.000 Có TK 3331: 18.000 Chi phí bán hàng khác phát sinh quý tiền 50.000 Nợ TK 641: 50.000 Có TK 111, 112: 50.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý 250.000 Nợ TK 642: 250.000 Có TK lq: 250.000 Chi phí tài quý 20.000 Nợ TK 635: 20.000 Có TK lq: 20.000 10 Doanh thu hoạt đơng tài q 50.000 Nợ TK lq: 50.000 Có TK 515: 50.000 11 Xác định kết hoạt động kinh doanh quý 1/N Nợ TK 911: 1.503.250 Có TK 632: 752.500 + 322.500 - 53.750 = 1.021.250 Có Tk 641: 12.000 + 50.000 = 62.000 Có Tk 642: 250.000 Có TK 635: 20.000 Có TK 811: 150.000 Nợ TK 511: 1.050.000 + 600.000 + 450.000 - 75.000 = 2.025.000 Nợ TK 515: 50.000 Nợ TK 711: 180.000 Có TK 911: 2.255.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 2.255.000 – 1.503.250 = 751.750 > Nợ Tk 8211: 751.750*20% = 150.350 Có TK 3334: 150.350 Nợ TK 911: 150.350 Có TK 8211: 150.350 Nợ TK 911: 751.750 - 150.350 = 601.400 Có TK 421: 601.400