TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM
KHOA KE TOAN - KIEM TOÁN
Bién soan
Nguyén Thi Thu Hién
Trang 3
* Tài liệu này thuộc quyền sở hữu của: Khoa Kế Toán - Kiêm Toán, Trường Đại Học Công Nghiệp Tp Hồ Chí Minh
* Nghiêm cầm sao chép dưới mọi hình thức khi chưa có sự chấp thuận bằng
văn bản của Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
Trang 4LOI NOI DAU
Kính thưa quý bạn đọc!
Qua quá trình nghiên cứu và giảng dạy Kế toán, chúng tôi nhận thấy rằng việc thực hành kế toán là một trong những phương pháp hữu hiệu giúp cho người học giải quyết các vấn đề thực tiễn trong kế toán và làm sáng tỏ hơn các
van dé vé lý luận kế toán “Bài tập Kế toán Tài Chính - phan 1” là sách bài tập
của quyển “Kế toán Tài Chính - phần 1 ” được biên soạn nhằm giúp ban doc dé
dàng tự rèn luyện kỹ năng thực hành kế toán tài chính ở mức độ cơ bản nhất
Chúng tôi hy vọng cung cấp đến quý bạn đọc những nội dung hữu hiệu nhất cho việc nghiên cứu và thực hành kế toán Tuy nhiên, trong quá trình biên soạn chúng tôi không thể tránh được các sai sót nhất định, chúng tôi rất mong nhận được sự góp ý chân thành của bạn đọc để cuỗn sách được hoàn thiện hơn
trong những lần tái bản sau Moi góp ý xin vui lòng gởi qua email:
Trang 5MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỎNG QUAN VỀ KÉ TỐN TÀI CHÍNH 22- 2cee22vzzcczz 7 CHƯƠNG 2: KÉ TOÁN TIEN .eccssssssssssscccssssssssesssssssssssssssssssecssssvsecensnvssesenansessesesenss 14 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 31 CHUONG 4: KE TOAN HANG TON KHO.iveccssssssssstssssssssssscsssssssccesssescensnsssesessssseees 51 CHƯƠNG 5: KE TOAN TAI SAN CO BINH ccssssssssscsssssssssssssssssscsssssereccssneveecennsene 70 CHUONG 6: KE TOAN NG PHAI TRA .ssssssssssssssssecsssssssssssssvsssssessstsssssvsscessensssenevses 89 CHUONG 7: KE TOAN VON CHU SG HUU wsccssssssssssssssssssssssssssssssssssesessesessessnesseees 97 CHƯƠNG 8: KÉ TOÁN KÉT QUẢ KINH DOANH -22-c2222ccceer 104
Trang 6
BÀI TẬP KÉ TỐN TÀI CHÍNH - PHAN 1
CHƯƠNG 1: TONG QUAN VÈ KẺ TỐN TÀI CHÍNH
Bài 1.1 Công ty TNHH thương mại Thiên Thanh mới thành lập, vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng Ngành nghề đăng ký kinh doanh: mua bán máy tính, máy in, thiết
bị công nghệ thông tin, sữa chữa thiết bị công nghệ thông tin Công ty có thuê mặt
bằng là một tòa nhà Một phần tòa nhà sử dụng làm văn phòng, một phần sử dụng làm
kho chứa hàng Gia sử bạn được giao nhiệm vụ kế tốn trưởng cơng ty này, bạn sẽ tổ chức công tác kế toán bao gồm những nội dung gì?
Bài 1.2 Doanh nghiệp tư nhân Thiên Phú mới thành lập, vốn điều lệ:
5.000.000.000đồng Ngành nghề đăng ký kinh doanh: mua bán trong nước các loại
nông sản như : lúa, gạo, trái cây, bắp, khoai, các loại bột từ nông sản Đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Doanh nghiệp có một kho để chứa hàng ở quận Bình Chánh, trụ sở công ty đặt
tại quận 6 Hãy nêu các phương án tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp này
Bài 1.3 Công ty xe đạp Tiến Cường có 3 phân xưởng sản xuất: phân xưởng l sản xuất khung xe, phân xưởng 2 sản xuất vỏ xe, phân xưởng 3 sản xuất căm xe, cả 3 phân xưởng và văn phòng làm việc đều tọa lạc tại khuôn viên công ty số 168 Đường Thới
An, Quận 12, TP.HCM Các phân xưởng tự quản lý kế hoạch sản xuất, nguyên vật
liệu, lao động và tài sản trong phân xưởng Hãy nêu các phương án tổ chức cơng tác kế
tốn tại cơng ty
Bài 1.4 Công ty cổ phần gỗ và trang trí nội thất Phát Thành tổ chức hai nhà máy : nhà
máy cưa, xẻ, sấy gỗ; nhà máy sản xuất đồ gỗ; một xưởng thiết kế phục vụ cho doanh
nghiệp và cung cấp cho bên ngoài Hai nhà máy nằm cạnh nhau cùng một địa chỉ,
xưởng thiết kế nằm trong nhà máy sản xuất đồ gỗ Công ty giao việc quản lý lao động, điều hành sản xuất cho nhà máy Công ty quản lý việc mua nguyên vật liệu, các chỉ phí đầu vào và các hợp đồng bán ra và chỉ phí đầu ra Hai nhà máy không có mã số thuế
riêng, không có tài khoản ngân hàng Hãy nêu các phương án tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty
Trang 7
Bài 1.5 Công ty sản xuất thương mại cà phê Phúc Nguyên có trụ sở đặt tại thành phố
Hồ Chí Minh, có một nhà máy sản xuất cà phê đặt tại thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh
Đắc Lắc Nhà máy được giao nhiệm vụ thu mua cà phê nguyên liệu, quản lý lao động, máy móc, kế hoạch sản xuất Phần tiêu thụ trụ sở quản lý Hãy nêu các phương án tổ
chức cơng tác kế tốn tại công ty
Bài 1.6 Công ty cổ phần xây lắp Năm Sao có các đơn vị thành viên như sau: công ty
sản xuất xi măng, công ty sản xuất gạch ngói, công ty kinh doanh vật liệu xây dựng,
công ty xây lắp Các công ty thành viên chịu trách nhiệm sản xuất, tiêu thụ và hạch
toán kinh doanh riêng
Tình huống 1: Các công ty thành viên có mã số thuế riêng, có con dấu riêng, có tài
khoản riêng
Tình huống 2: Các công ty thành viên không có mã số thuế, con dấu và tài khoản riêng
mà khi ký hợp đồng phải lẫy tên công ty Năm Sao
Yêu cầu: Hãy nêu cách tổ chức cơng tác kế tốn cho các tình huống trên
Bài 1.7 Công ty TNHH Thành Công liên quan đến việc ghi nhận chỉ phí hai nhân viên
tranh luận như sau:
- Nhân viên A: Việc ghi nhận một khoản chỉ phí mà chưa chỉ tiền là sai nguyên tắc
kế toán
- Nhân viên B: nhận được hoá đơn đòi tiền điện nước, điện thoại mặc dù chưa trả tiền cho đơn vị cung cấp dịch vụ nhưng vẫn phải ghi nhận chỉ phí
Theo bạn hai nhân viên A và B họ đang bàn đến nguyên tắc nào và nhân viên nào có ý kiến đúng
Bài 1.8 Tháng 10/201N, Công ty thương mại Lan Anh hoàn thành chuyển giao cho
khách hàng X một đơn hàng trị giá 250 triệu đồng Khách hàng X cam kết thanh toán
vào vào T11/201N Chỉ phí vận chuyển lô hàng 5,5 triệu đồng Công ty thương mại
Lan Anh chịu và thanh toán ngay bằng tiền mặt Theo cơ sở dồn tích, khoản doanh thu
bán hàng và chỉ phí vận chuyên sẽ được ghi nhận vào thời gian nào?
Bai 1.9 Trong buổi phỏng vấn xin việc với câu hỏi từ nhà phỏng vấn nếu được nhận
vào công ty chỉ có bạn làm kế toán thì bạn sẽ tổ chức cơng việc kế tốn của công ty như thế nào?
Trang 8
Bài 1.10 Công ty TNHH SX TM Nam Hải bắt đầu hoạt động từ đầu năm 2014 và áp
dụng phương pháp tính giá xuất NVLA theo phương pháp nhập trước xuất trước
(FIFO) Nhưng đến tháng 10/2014 kế tốn cơng ty thay đổi tính giá xuất NVLA theo
phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Theo bạn kế tốn cơng ty làm như vậy có
vi phạm ngun tắc kế tốn khơng? Hãy đưa ra lập luận để giải thích? Bài 1.11 Câu hỏi trắc nghiệm
1 Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, chứng từ kế toán gồm có: a Chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ
b Chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho
c Chứng từ tài sản cố định và các chứng từ khác d Tất cả các câu trên đều đúng
Hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam bao gồm:
a Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản
b Hệ thống số sách, hệ thống báo cáo tài chính
c Hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp
d Tất cả các câu trên đều đúng
Trình tự luân chuyên chứng từ kế toán theo quy định:
a Lập, kiểm tra, ghi số và lưu trữ
b Kiểm tra, ký chứng từ
c Phân loại chứng từ, sắp xếp và bảo quản chứng từ
d Tất cả các câu trên đều đúng
Thông tin kế toán tài chính nhằm cung cấp cho đối tượng nào sau đây: a Cac nha quan tri doanh nghiệp
b Các nhà đầu tư, khách hàng
c Các tổ chức tín dụng, cơ quan thuế
d Tắt cả các câu trên đều đúng
Hạch toán kế toán sử dụng thước đo nào sau đây:
a Thước đo hiện vật
b Thước đo giá trị c Thước đo lao động
d Tất cả các câu trên đều đúng
Trang 9
6 Thông tin kế toán cần đáp ứng các yêu cầu nào sau đây: a b c d Trung thuc, nhanh chong Dễ hiểu, kịp thời Khách quan, có thé so sánh được Tất cả các câu trên đều đúng
7 Tổ chức công tác kế toán gồm có những mô hình nào sau đây: a
b c d
M6 hinh tap trung M6 hinh phan tan Mô hình hỗn hợp Tất cả các câu trên 8: Báo cáo tài chính bao gồm những mẫu báo cáo nào: a b c d
Báo cáo tình hình tài chính Báo cáo tình hình hoạt động
Báo cáo lưu chuyền tiền tệ, thuyết minh BCTC
Tât cả các câu trên
9, Báo cáo tài chính giữa niên độ theo thông tư 200/2014/TT-BTC gồm:
a b € d
Bao cao tai chinh qui 1,2,3,4
Báo cáo tài chính bán niên
Báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm
Tât cả các câu trên 10 Thời hạn nộp BCTC là:
a Chậm nhất 90 ngày sau khi kết thúc niên độ đối với công ty TNHH, công ty cổ phần, TCTD
Chậm nhất 45 ngày sau khi kết thúc niên độ đối với công ty thành viên Chậm nhất 20 ngày của quí tiếp theo đối với BCTC quí và BCTC bán niên
Tất cả các câu trên đều đúng
Trang 10
BÀI GIẢI
Bài 1.1 Gia sử bạn được giao nhiệm vụ Kế tốn trưởng cơng ty Thiên Thanh, bạn sẽ tô chức cơng tác kế tốn bao gồm những nội dung sau:
- _ Tổ chức bộ máy nhân sự kế toán: Kế toán trưởng, Kế toán thanh toán, Thủ quỹ, Thủ kho
- Lựa chọn các phương pháp kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty Tiến hành đăng ký các phương pháp này với cơ quan thuế quản lý công ty Thiên Thanh Cụ thẻ:
+ Kỳ kế toán 1/1 đến 31/12 hàng năm +Hình thức kế toán: Nhật ký chung
+Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyên
cuối kỳ
+ Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính giá tài sản cố định: giá gốc
+ Phương pháp khấu hao tài sản cô định: đường thẳng
- _ Xây dựng hệ thống tài khoản chỉ tiết phù hợp với hoạt động của công ty
- _ Xây dựng hệ thống chứng từ cần thiết để sử dụng trong công tác kế toán:
chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ bán hàng,
chứng từ tiền tệ và chứng từ tài sản cố định
- X4y dựng hệ thống báo cáo kế toán: Kế toán tài chính (Báo cáo tài chính)
Kế toán quản trị (Dự toán, Báo cáo nhập xuất tồn kho, )
- _ Xây dựng và ban hành các qui trình kiểm soát nội bộ: qui trình mua hàng,
qui trình bán hàng, qui trình chỉ tiền mặt, qui trình thu tiền mặt, qui trình chỉ
tiền gửi ngân hàng, qui trình lập báo cáo tài chính,
Trang 11Bài 1.4 Công ty Cổ Phần Gỗ và Trang Trí Nội Thất Phát Thành chuyên kinh doanh gỗ
xẻ và đồ gỗ nội thất Công ty có 2 nhà máy nhưng 2 nhà máy nhà không có mã số thuế riêng, không có tài khoản ngân hàng, nên có thể tổ chức cơng tác kế tốn theo mô hình
tập trung, cụ thể như sau:
- _ Tại văn phòng công ty: tô chức 1 phòng kế toán gồm: 1 kế toán trưởng, I
thủ quỹ, l1 kế toán hàng tồn kho kiêm kế toán nợ phải trả, 1 kế toán giá
thành kiêm kế toán nợ phải thu, 1 kế toán tổng hợp (kế toán thuế, tiền lương, tài sản cô định, báo cáo tài chính)
Tại nhà máy cưa xẻ gỗ: 1 kế toán hàng tồn kho, 1 thủ kho Tại nhà máy sản xuất đồ gỗ: 1 kế toán hàng tồn kho, 1 thủ kho
Hàng ngày kế toán hàng tồn kho tại nhà máy cưa xẻ gỗ sẽ lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, nhập số liệu chỉ tiết kho vào phần mềm kế toán và truyền số liệu về công ty Kế toán hàng tồn kho tại công ty sẽ kiểm tra đối chiếu số liệu trên phần mềm với hóa đơn mua nguyên vật liệu gỗ, đối chiếu phiếu xuất kho với hóa đơn bán gỗ xẻ Cuối tuần (hoặc cuối tháng) kế toán nhà máy nộp toàn bộ chứng từ, bảng kê nhập xuất tồn về phịng kế tốn cơng ty
Hàng ngày kế toán hàng tồn kho tại nhà máy sản xuất đề gỗ sẽ lập phiếu nhập kho và phiếu xuất kho nguyên vật liệu; phiếu nhập kho và phiếu xuất
kho thành phẩm đồ gỗ Sau đó nhập số liệu nguyên vật liệu vào phần mềm
kế toán và truyền số liệu về công ty Cuối ngày kế tốn cơng ty đối chiếu số
liệu với kế toán hàng tồn kho của nhà máy Cuối tuần (hoặc cuối tháng) nộp
toàn bộ chứng từ, bảng kê nhập xuất tồn về phòng kế tốn cơng ty Kế tốn giá thành tại cơng ty tính giá thành sản phẩm tháng đó và nhập số liệu các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho thành phẩm
Hàng ngày kế toán tại phòng kế toán văn phòng công ty thực hiện: lập hóa đơn GTGT bán ra, lập phiếu thu, phiếu chỉ, ủy nhiệm chi, bảng lương, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chỉ phí trả
trước, bảng đối chiếu cơng nợ, phiếu kế tốn Sau đó thực hiện hạch toán
và nhập số liệu vào phần mềm kế toán
Trang 12
Cuối tháng, kế toán hàng tồn kho tại 2 nhà máy kiểm kê, đối chiếu thực tế và số chỉ tiết từng loại nguyên vật liệu, thành phẩm Báo cáo kết quả kiểm
kê về phòng kế toán Cuối tháng, từng kế toán viên kiểm tra lại số liệu đã nhập trên phần mềm, khóa sổ kế toán, báo cho kế toán giá thành tính giá
thành tháng đó Kế toán giá thành hạch toán giá vốn hàng bán tháng đó qua phiếu xuất kho thành phảm Kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết
chuyển, lập báo cáo thuế nộp cơ quan thuế, lập báo cáo tài chính đẻ trình kế toán trưởng và ban giám đốc
Trang 13CHUONG 2: KE TOAN TIEN
Bài 2.1 Tại một doanh nghiệp thương mại nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ thuế suất 10%, trong tháng 4 năm N có tình hình về tiền mặt như sau: (đvt: 1.000đ) Số dư tiền mặt đầu tháng 4/N: TK 111(1111): 50.000 1 CPN DA Ngày 02/04/N: Cổ đông góp bổ sung vốn bằng tiền mat : 100.000 (Phiếu thu số 001/04)
Ngày 02/04/N: Chi tạm ứng nhân viên phòng kinh doanh 15.000 để mua hàng
hóa về nhập kho (Phiếu chi số 001/04)
Ngày 05/04/N: Thanh toán lương còn nợ kỳ trước cho công nhân viên :
20.000(Phiếu chi số 002/04)
Ngày 06/04/N: Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt : 18.000 (Phiếu thu số 002/04) Ngày 15/04/N: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt : 50.000 (Phiếu thu số 003/04) Ngày 18/04/N: Trả nợ vay ngắn hạn 30.000 (Phiếu chỉ số 003/04)
Ngày 18/04/N: Chỉ phí lãi vay trả bằng tiền mặt 4.000 (Phiếu chỉ số 004/04) Ngày 20/04/N: Trả nợ người bán bằng tiền mặt 17.000 (Phiếu chi số 005/04) Ngày 24/04/N: Nhận tiền ký quỹ ký cược về việc cho thuê mặt bằng 60.000 (Phiếu thu số 004/04)
10 Ngày 25/04/N: Thu hồi khoản tạm ứng 5.000 bằng tiền mặt (Phiếu thu số 005/04)
Yêu cầu: ~ Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên
- Ghi sé Nhật ký chung và số cái TK 111
Bài 2.2 Tại một doanh nghiệp thương mại nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế suất 10%, trong tháng 5 năm N có tình hình về tiền mặt như sau: (đvt: 1.000đ)
Số dư tiền mặt đầu tháng 5/N: TK 111(1111): 70.000
he Chi mua phụ tùng dùng ngay cho bộ phận bán hàng 11.000 đã bao gồm 10%
thuế GTGT (Phiếu chỉ số 001/05)
2 Chi mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000 chưa thuế
3s
GTGT, thuế GTGT 10% (Phiéu chi sé 002/05)
Chi đặt cọc 20.000 bằng tiền mặt để thuê một gian hàng trong siêu thị, thời gian thuê 5 năm (Phiếu chỉ số 003/05)
Trang 14
Thu 2.200 tiền bán thanh lý một máy tính cũ, đã khấu hao đủ (số tiền trên đã bao gồm 10% thuế GTGT phải nộp) (Phiếu thu số 001/05)
Chỉ ứng trước cho người bán 10.000 (Phiếu chỉ số 004/05)
Khách hàng ứng trước 15.000 về việc mua hàng trong tháng sau (Phiếu thu số 002/05) Chi phí vận chuyển hàng đi bán 3.300 đã gồm 10% thuế GTGT (Phiếu chi số 005/05) Chỉ nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp thang 5/N cho Phòng BHXH : 32.500 (Phiếu chỉ số 006/05) Chi nộp kinh phí cơng đồn cho Liên đoàn lao động Quận: 2.000 (Phiếu chi số 007/05) 10 Thanh toán tiền điện 4.400, nước 1.100, điện thoại 3.300 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt (Phiếu chỉ số 008/05)
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên
- Ghi số Nhật ký thu tiền, nhật ký chỉ tiền và số cái TK 111, số chi
tiết TK 1111
Bài 2.3 Tại một doanh nghiệp thương mại nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ thuế suất 10%, trong tháng 6 năm N có tình hình về tiền gửi ngân hàng như
sau: (đvt: 1.000đ)
Số dư tiền gửi ngân hàng đầu tháng 6/N: TK 112(1121): 700.000
1 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp 150.000 bằng chuyển khoản (Giấy báo có NH)
Bán một lô hàng theo giá chua thué GTGT 120.000, thuế GTGT 10%, đã thu 50% bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại chưa thu (Hóa đơn GTGT, Giấy báo có NH) Công ty cung cấp dịch vụ sữa chữa giá chưa thuế là 30.000, thuế GTGT 10%, đã thu bằng TGNH (Hóa đơn-GTGT, Giấy báo có NH)
Trả nợ người bán 100.000 bằng chuyển khoản (ƯNC, Giấy báo nợ NH)
Nhận được 200.000 TGNH về khoản vay ngắn hạn ngân hàng MB (HD tin
dụng, Giấy báo có)
Nhập kho 2.000 sản phẩm A, đơn giá 30, thuế GTGT 10%, thanh toán đợt 1 40% bằng TƠNH, còn lại chưa thanh toán
Trang 15
1 8
9
Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn bằng TGNH 845.000, trong đó lãi thu được là
145.000, giá vốn là 700.000( Hợp đồng bán chứng khoán, Giấy báo có NH)
Chuyển khoản 800.000 mua thêm cổ phiếu S để chuyển từ đầu tư liên kết thành
đầu tư vào công ty con Trị giá gốc cổ phiếu đang nắm giữ là 2.200.000.(UNG,
Giấy báo nợ NH)
Nhận 30.000 TGNH do đơn vị khác ký quỹ ngắn hạn
10 Mua lại cổ phiếu đã phát hành trị giá 500.000 bằng chuyển khoản (HĐ chuyên
nhượng, UNC, Giấy báo nợ NH)
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên
- Ghi số Nhật ký thu tiền, nhật ký chỉ tiền và số cái TK 112, số chỉ tiết TK 1121
Bài 2.4 Tại một doanh nghiệp thương mại nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế suất 10%, trong tháng 7 năm N có các nghiệp vụ liên quan đến hoạt
động của doanh nghiệp như sau: (đvt: 1.000)
Số dư tiền gửi ngân hàng đầu thang 7/N: TK 112(1121): 900.000 Số dư tiền đang chuyển đầu tháng 7/N: TK 113(1131): 0
1 Nhập kho hàng hóa theo giá mua chưa thuế GTGT 130.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản, nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng
Một ngày sau, doanh nghiệp nhận được giấy báo nợ NH về số tiền đã chuyển
khoản ở NVI
Chuyển khoản nộp thuế GTGT 125.000, thuế TNDN quí 2/N 35.000, chưa nhận
được giấy báo nợ NH
Bán hàng hóa giá chưa thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10%, khách hàng đã
chuyên khoản cho doanh nghiệp, nhưng chưa nhận được giấy báo có NH
Một ngày sau doanh nghiệp nhận được giấy báo nợ về số tiền nộp thuế ở NV3
và giấy báo có về số tiền bán hàng ở NV4
Chuyển khoản trả nợ người bán 50.000, nhưng chưa nhận được giấy báo nợ
Khách hàng thơng báo đã thanh tốn 120.000 bằng chuyển khoản, chưa nhân
được giấy báo có
Một ngày sau nhận được giấy báo nợ NV6 và giấy báo có NV7
Trang 16
9 Chuyển khoản ký quỹ dài hạn 100.000 , chưa nhận giấy báo nợ Một ngày sau
nhận được báo nợ kèm theo báo có, lý do hoàn tiền vì sai số tài khoản
10 Cuối tháng doanh nghiệp thanh lý một TSCĐ nguyên giá 70.000, đã khấu hao đủ Giá bán thanh lý chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10%, khách hàng thông báo đã
thanh toán bằng chuyển khoản, nhưng doanh nghiệp chưa nhận được giấy báo có Yêu cầu: - Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên
- Ghi số Nhật ký thu tiền, nhật ký chỉ tiền và sổ cái TK 113
Bài 2.5 Tại một doanh nghiệp sản xuất và thương mại nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ thuế suất 10%, trong tháng 12 năm N có các nghiệp vụ liên
quan đến hoạt động của doanh nghiệp như sau: ( đvt: 1.000đ)
Số dư đầu tháng 12/N: - Tiền mặt VND (TK 1111): 50.000
- Tiền gửi ngân hàng VND: 1.000.000
1.Doanh nghiệp bán 1.000 sản phẩm với giá chưa thuế 50 ngđ/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán 50% bằng tiền mặt, 50% bằng TGNH
2 Vay ngắn hạn 500.000 doanh nghiệp chuyển trả nợ người bán 420.000, số còn lại nhập TGNH
3 Thu nợ khách hàng 10.000 bằng tiền mặt, doanh nghiệp chỉ thẳng trả nợ người bán
§.000, còn lại nhập quỹ tiền mặt
4 Thu khoản phải thu khác 8.000, trong đó trừ vào tiền lương người lao động 5.000, còn lại người lao động đã nộp tiền mặt
5 Nhượng bán một TSCĐ hữu hình thu bằng TGNH, giá bán bao gồm 10% thuế
GTGT 1a 66.000
6 Thu lãi từ hoạt động liên doanh 50.000 bang chuyén khoản
7 Chi tiền mặt mua 800 kg nguyên vật liệu, đơn giá mua chưa thuế 20ngđ/kg, thuế GTGT 10%, số nguyên liệu trên được xuất thẳng để sản xuất sản phẩm ,
8 Thu phat khach hang do vi pham hop déng 5.000 bang tién mat
9 Thu hồi ký quỹ dài hạn 95.000 bằng TGNH, biết rằng số tiền ký quỹ là 100.000,
doanh nghiệp bị phạt 5.000
10 Chỉ tiền mặt ứng trước để mua nguyên liệu 20.000, tuy nhiên do một số lý do
doanh nghiệp không thực hiện hợp đồng đề nghị thu hồi nhập quỹ sau khi chấp nhận
phạt 10% vi phạm hợp đồng trên số tiền đặt cọc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CONG NGHIỆP TP.HCM
Bài Tập Kế Toán Tài Chính - Phan 1 1a > 7
T rs Ử 1 ViEN
Trang 17
11 Chi tiền mặt ký quỹ để mua công cụ dụng cụ 10.000, số công cụ dụng cụ nhập kho giá
chưa thuế 12.000, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp đã chỉ tiền mặt thanh toán dứt điểm
12 Nhận tiền trả trước của khách hang 30.000 TGNH, sau đó khách hàng đã mua một
lô hàng trị giá 55.000 đã gồm 10% thuế GTGT Doanh nghiệp đã trừ khoản đặt cọc
của người mua và thu đủ bằng TGNH
13 Chi tiền mặt ký quỹ đấu thầu 20.000, tuy nhiên doanh nghiệp đã không cử người đến dự thầu nên khoản ký quỹ bị phạt 30%, đã thu hồi phần còn lại bằng tiền mặt
14 Thanh toán chỉ phí điện bằng tiền mặt 20.000 chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10%
Số tiền điện trên phân bổ cho phân xưởng sản xuất 60%, bộ phận bán hàng 25%, bộ phận quản lý 15%
15 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 3.000 Quyết định xử lý của Ban giám đốc là
Thủ quỹ phải bồi thường toàn bộ số tiền trên bằng cách trừ lương tháng này
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên
- Ghi sé Nhat ky chung va sé cai TK 111,112
Bài 2.6.: Tại một doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong kỳ có tình hình sau: Số dư đầu tháng TK111 (1111): 300.000.000đ
1 Bán hàng thu tiền mặt 27.500.000đ, gồm 10% thuế GTGT, theo phiếu thu (PT) 01
ngày 3
2 Đem TM gửi NH 35.000.000đ, chưa nhận được GBC theo phiếu chỉ (PC) 20 ngày 5
3 Thu TM do bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, gồm 10% thuế GTGT theo PT02 ngày 8; chỉ phí vận chuyển trả bằng TM 210.000đ, gồm 5% thuế GTGT theo PC 21 ngày 10 4 Chỉ TM vận chuyển hàng hoá đem bán 1.300.000đ, thuế GTGT 10% theo PC22
ngày 15
5 Chi TM tạm ứng cho nhân viên mua hàng 15.000.000đ theo PC23 ngày 17
6 Nhận được GBC của NH về số tiền gửi ở NV2
7 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ TM 150.000.000đ theo PT03 ngày 20
8 Mua NVL nhập kho giá mua chưa thuế GTGT 10% 80.000.000đ, đã thanh toán
bằng TM; CPVC 420.000đ đã trả bằng TM, gồm 5% thuế GTGT theo PC24 ngày 22
9 Chi TM mua văn phòng phẩm về sử dụng ngay 3.300.000đ gồm 10% thuế GTGT theo PC25 ngày 23
Trang 18
10 Chỉ tiền mặt trả lãi vay ngân hàng 6.000.000đ theo PC26 ngày 25
Yêu cầu:
-_ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
- _ Lập phiếu thu và phiếu chi
-_ Ghỉ số chỉ tiết và số cái TKI11 (1111)
Bài 2.7.: Có tình hình thu chỉ tiền mặt - tiền Việt Nam tại doanh nghiệp A như sau (Đvr: 1.000đ):
Số dư đầu tháng 6/201X của TK 1111: 95.000
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt: 80.000 (Phiếu thu số 01/PT ngày 2/6)
2 Khách hàng trả nợ tháng trước bằng tiền mặt : 45.000 (Phiếu thu số 02/PT ngày
3/6)
3 Bán thành phẩm thu bằng tiền mặt 27.500 (Phiếu thu số 03/PT ngày 4/6)
4 Chỉ lương kỳ I cho công nhân viên bằng tiền mặt: 47.000 (Phiếu chi số 01/PC ngày 5⁄6) 5 Mua nguyên vật liệu về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt: 16.000 (Phiếu chỉ số 02/PC ngày 5/6) 6 Công ty Y ứng trước tiền mua hàng cho doanh nghiệp số tiền: 26.000 (Phiếu thu số 04/PT ngày 6/6) 7 Chỉ tiền mua 10 cổ phiếu ngắn hạn, giá mua mỗi cổ phiếu là 1.000 (Phiếu chỉ số 03/PC ngày 10/6)
8 Trả tiền mua chịu nguyên vật liệu ở tháng trước của Công ty A số tiền 41.000 (Phiếu chi số 04/PC ngày 11/6)
9 Thu lai cé phiếu dài hạn khác 30.000 (Phiếu thu số 05/PT ngày 15/6)
10.Chi tiền mặt mua công cụ nhập kho, giá mua theo hoá đơn 8000 (Phiếu chỉ số 05/PC ngày 16/6)
11 Trả tiền điện, nước bằng tiền mặt dùng cho phân xưởng sản xuất 6.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 4.000 (Phiếu chỉ số 06/PC ngày 20/6)
12 Chi tiền mặt nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 10.000 (Phiếu chi số 07/PC ngày
22/6)
Trang 19
13 Trả nợ vay ngắn hạn 65.000 (Phiếu chỉ số 08/PC ngày 24/6)
14 Thu tiền nhượng bán tài sản có định 17.000 bằng tiền mặt (Phiếu thu số 06/PT
ngày 25/6)
15 Chi tiền mặt trả nợ đơn vị phụ thuộc 24.000 (Phiếu chỉ số 09/PC ngày 26/6)
16 Thanh toán tiền mua bảo hiểm y tế cho công nhân viên 9.000 (Phiếu chỉ số 10/PC ngày 27/6)
17 Thu hồi khoản ký quỹ ngắn hạn tiền mặt 37.000 (Phiếu thu số 07/PT ngày 28/6) 18 Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu 1.400 chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý Kế toán đã lập phiếu chỉ số 11/PC ngày 29/6
Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Tìm số phát sinh, số dư cuối kỳ của TK 111 Phản ánh vào sơ đồ tài
khoản
3 Ghi vào số quỹ tiền mặt, số nhật ký chung và số cái TK 111
Bài 2.8:Tại một DN SX kinh doanh trong tháng 5N có tài liệu như sau (đơn vị 1.000 đ):
I Số dư đầu kỳ:
- TK 111: 800.000
- Các TK khác có số đư phù hợp
II Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Phiếu thu số 01 ngày 1/5, DN rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 18.000
2 Phiếu chỉ số 01 ngày 3/5, DN chỉ tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Ngọc Sơn đi
mua NVL 15.000
3 Phiếu thu số 02 ngày 6/5, DN thu tiền khách hàng còn nợ kỳ trước: 30.000
4 Phiếu chỉ số 02 ngày 8/5, DN chỉ tiền thanh toán tiền vay ngắn hạn 35.000 và thanh toán hết số lương còn nợ kỳ trước: 300.000
5 Phiếu chỉ số 03 ngày 9/5, DN chỉ mua một dây chuyển công nghệ với giá mua 200.000 (chưa có thuế GTGT 10%) Chỉ phí lắp đặt dây chuyền công nghệ 5.500 (bao
gồm thuế GTGT 10%), DN đã thanh toán theo phiếu chi số 04 ngày 12/5 6 Phiếu thu số 03 ngày 15/5, DN thu tiền của khách hàng Y: 16.000
7 Phiếu chi số 05 ngày 17/5, DN chỉ mua NVL đã nhập kho đủ với giá mua
19.000 (chưa có thuế GTGT 10%) và trả tiền vận chuyển còn nợ kỳ trước: 11.000
Trang 20
§ Phiếu thu số 04 ngày 21/5, DN thu tiền tạm ứng thừa của nhân viên Nguyễn
Ngọc Sơn: 3.000
9 Phiếu chỉ số 06 ngày 21/5, chỉ tiền góp vốn liên doanh ngắn hạn 9.000
10 Phiếu chỉ số 07 ngày 22/5, thanh toán tiền còn nợ cho người bán kỳ trước 33.000
11 Phiếu thu số 05 ngày 23/5, thu tiền lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh đã được thông báo kỳ trước 50.000
12 Phiếu chi số 0§ ngày 25/5, mua NVL với tổng giá thanh toán trên hoá đơn
132.000 (thuế suất thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển số NVL trên 1.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Số NVL trên được xuất dùng ngay cho PXSX không nhập kho 13 DN thu tiền lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh kỳ này 47.000 Kế toán đã lập phiếu thu số 06 ngày 29/5
14 Ngày 30/5 do yêu cầu của giám đốc, phòng kế toán phối hợp với các bên liên quan tiến hành kiểm kê quỹ phát hiện thừa 15.000 Hiện chưa xác định được nguyên
nhân, kế toán lập phiếu thu số 07 ghi nhận số tiền trên
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Số quỹ tiền mặt
3 Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký thu tiền, Nhật ký chỉ tiền,
Số cái TK 111
Bài 2.9: Tại một DN SX kinh doanh trong tháng 9/⁄N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (đơn vị 1.000 đ):
I Số dư đầu kỳ:
- TK 112(1121): 1.000.000
- Các TK khác có số dư phù hợp
II Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Trang 213 Ngày 6/9: Giấy báo nợ số 32 ngày 6/9, DN mua hàng hoá nhập kho giá chưa
thuế GTGT 3.000 (thuế GTGT 10%)
4 Ngày 6/9: Ủy nhiệm chỉ số 03/09 ngày 6/9, DN mua NVL đã nhập kho với giá
mua giá chưa thuế GTGT 5.000 (thuế GTGT 10%), DN chưa nhận được giấy báo nợ
của ngân hàng
5 Ngày 7/9 Giấy báo có số 53 ngày 7/9, DN nhận tiền lãi từ hoạt động góp vốn
liên doanh 50.000 Nhận được giấy báo nợ số 34 ngày 7/9 của ngân hàng về ủy nhiệm chi 03/09 ngày 6/9
6 Ngày 10/9: Giấy báo có số 60 ngày 10/9, DN thu hồi khoản đầu tư chứng
khoán kinh đoanh thuộc loại cổ phiếu với giá gốc 120.000, giá trị thu hồi 165.000
7 Ngày 20/9: Giấy báo có số 64 ngày 20/9, DN thu tiền lãi chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn thuộc loại trái phiếu với số tiền 38.500
§ Ngày 25/9: Giấy báo nợ số 35 ngày 25/9, mua một day chuyén công nghệ để
sản xuất sản phẩm với giá mua chưa thuế GTGT 250.000 (thuế GTGT 10%) Tài sản
trên được đầu tư quỹ đầu tư phát triển
9 Ngày 25/9: Giấy báo nợ số 36 ngày 25/9, DN góp vốn đầu tư ngắn hạn
25.000, góp vốn liên doanh dài hạn 50.000
10 Ngày 30/9: Giấy báo có số 75 ngày 30/9, DN thu TGNH thừa chưa rõ
nguyên nhân: 15.000
Yêu cầu:
1 Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số TGNH
3 Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung, Số cái TK 112 Bài 2.10: Có tài liệu tại một DN như sau (đơn vị 1.000 đ): I Số dư đầu kỳ: - TK 111: 115.000 - TK 112: 350.000 - TK 113: 85.000 - TK khác có số dư phù hợp
II Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 DN rút TGNH nhập quỹ tiền mat dé tra lương cho cán bộ CNV 50.000
Trang 22
2 DN bán SP H cho công ty Q với giá vốn là 280.000, giá bán chưa bao gồm thuế
GTGT 10% là 550.000 Khách hàng thanh toán ngay cho DN bằng TGNH
3 DN mua TSCĐ hữu hình với giá mua chưa thuế GTGT là 150.000, thuế suất thuế GTGT 10%, DN đã thanh toán 50% bằng TGNH, số còn lại nợ người bán Chỉ
phí lắp đặt DN chỉ tiền mặt 1.100 (bao gồm thuế GTGT 10%)
4 DN ứng trước cho người bán tiền mua NVL bằng TGNH, số tiền: 15.000
5 Nhận tiền lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh ngắn hạn số tiền: 25.000 đã nhận được giấy báo có của ngân hàng
6 Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền đang chuyên kỳ trước đã chuyển vào tài khoản của DN
7 DN bán SP H cho công ty T với giá vốn 350.000, tổng thanh toán 880.000 (thuế
suất thuế GTGT 10%) Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt DN không nhập quỹ
mà gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng
8 Cuối kỳ DN kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 65.000 chưa rõ nguyên nhân,
sau đó tìm ra các nguyên nhân sau:
- Do trả nợ người bán kế toán quên chưa ghi số: 15.000
- Do tạm ứng cho nhân viên đi công tác kế toán quên chưa ghi sé: 5.000 - Số còn lại chưa xác định nguyên nhân
Yêu cầu:
1 Định khoản và phản ánh vào TK các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2 Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký đặc biệt
Bài 2.11; Trích tài liệu kế toán thu chỉ tiền mặt — Tiền Việt Nam tại đơn vị kế toán X
như sau (ĐÐvt:1.000đ):
Số dự đầu tháng 8/201N của TK 1111: 120.000
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong thang 9/200N :
1 Ngày 1⁄8 Phiếu thu số 01 vay ngắn hạn ngân hàng bằng tiền mặt: 60.000
là Ngày 3/8 Phiếu chỉ số 01 tạm ứng cho nhân viên đi công tác: 4.500 3 Ngày 4/8 Phiếu chỉ số 02 ký quỹ dự đấu thầu công trình A số tiền 12.000
4 Ngày 5/8 Phiếu chỉ số 03 mua công cụ, dụng cụ nhập kho 23.000 5 Ngày 7/8 Phiếu thu số 02 tiền lãi cho vay 6.500
6 Ngày 9/8 Phiếu chỉ số 04 trả nợ vay ngắn hạn 21.000
Trang 23
7 Ngày 10/8 Phiếu thu số 03 thu tiền cung cấp dịch vụ 86.000 8 Ngày 12/8 Phiếu chi số 05 nộp thuế cho Nhà nước 17.000
9 Ngày 13/8 Phiếu chi sé 06 chỉ tiền mặt 18.000 ký quỹ làm đại lý bán hàng cho
Công ty K, thời hạn của hợp đồng 1 nam
10 Ngày 14/8 Phiếu thu số 04 khách hàng trả nợ tháng trước 15.000
11.Ngày 15/8 Phiếu thu số 05 thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế 16.000
12.Ngày 16/8 Phiếu chỉ 07 trả lãi vay dài hạn 4.300
13.Ngày 17/8 Phiếu thu số 06 thu tiền thanh lý xe vận tải 9.800, chỉ phí môi giới
600 (theo phiếu chỉ số 08 (17/9)
14 Ngày 20/8 Phiếu thu số 07 thu tiền bán hàng hoá 140.000
15.Ngày 22/8 Phiếu chỉ số 09 trả tiền điện, điện thoại, nước , văn phòng phẩm sử
dụng cho quản lý doanh nghiệp 18.000
16 Ngày 25/8 Phiếu chỉ số 10 thanh toán tiền ăn trưa và tiền lương cho người lao
động 88.000
17.Ngày 26/8 Phiếu chỉ số 11 trả nợ vay dài hạn đến hạn trả 43.000
18 Ngày 28/8 Phiếu chỉ số 12 trả công ty dịch vụ sửa chữa cửa hàng giới thiệu sản phẩm 14.000
19 Ngày 30/8 Phiếu thu số 08 nhận ký quỹ của công ty X 32.000 về hợp đồng cung
cấp dịch vụ dài hạn 2 năm
20.Ngày 30/8 kiểm kê quỹ phát hiện thừa 2.400 chưa rõ nguyên nhân (biên bản
kiểm kê số 05, kế toán đã lập phiếu thu số 09)
Yêu cầu: a Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
b Phản ánh vào sơ đồ tài khoản, tìm số phát sinh, số dư cuối kỳ của TK 1111 c Ghi vào số quỹ tiền mặt, số nhật ký chung và số cái TK 1111
Bài 2.12: Trích tài liệu kế toán liên quan đến tiền mặt trong tháng 7/201N tại doanh nghiệp X nhu sau: (PVT: 1.000đ)
Số dư đầu kỳ tài khoản 111: 175.000
1 Phiếu thu 01 (3/7): Thu tiền bán sản phẩm theo hoá đơn GTGT ghi: Giá bán gồm 10% thuế GTGT 132.000, giá vốn hàng bán 90.000
Trang 24
9
Phiếu chỉ 01 (5/7): Nhập kho 1.500 sản phẩm A, đơn giá 25.000đ/sp, thuế
GTGT 10%, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt Chỉ phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá ghi trên hoá đơn 1.050, gồm 5% thuế GTGT chưa thanh toán cho
người cung cấp
Phiếu thu 02 (6/7): Thu tiền bán vé dịch vụ vận tải là 400.000, thuế GTGT 5%
đã nhập quỹ tiền mặt
- Phiếu thu 03 (9/7): Thu hồi các khoản nợ phải thu về bán hàng kỳ trước, bằng tiền mặt nhập quỹ 13.000 Thu hồi tạm ứng chỉ không hết bằng tiền mặt là
1.200
Khi kiểm kê quỹ phát hiện thừa 2.500 chưa rõ nguyên nhân (Kèm theo Biên
bản kiểm kê quỹ số 05 ngày 15/7)
Phiếu chỉ 02 (15/7): Mua một TSCĐ hữu hình trị giá 165.000, gồm 10% thuế GTGT, chi phi van chuyền, bốc đỡ 3.150, gồm 5% thuế GTGT Tất cả trả bằng
tiền mặt
Phiếu thu 04 (17/7): Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn bằng tiền mặt, số tiền 18.000
Trong đó, lãi thu được là 4.000, giá vốn là 14.000
Phiếu thu 05 (19/7): Nhận khoản tiền mặt của đơn vị khác ký quỹ ngắn hạn là
18.000
Phiếu chỉ 03 (24/7): Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 1 10.000
10 Phiếu chi 04 (25/7): Chi tiền mặt trả nợ người bán kỳ trước: 52.000
Yêu cầu: a Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
b Tìm số phát sinh, số dư cuối kỳ và phản ánh vào TK 111
c Ghi vào số quỹ tiền mặt tình hình trên
Trang 25
Tình huống
1 Công ty TNHH Phú An có số dư đầu tháng 06/2015 TK1111: 80.000.000đ Trong
tháng 06/2015 phát sinh các nghiệp vụ sau: ngày 03/06 chỉ tiền mặt mua VPP trị giá 3.000.000đ theo PC01, ngày 10/06 rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ theo PT01 và cũng trong ngày 10/06 công ty chỉ tiền mặt tạm ứng cho nhân viên A phòng
kinh doanh mua NVL số tiền 90.000.000đ theo PC02, ngày 25/06 nhân viên A quyết
toán tạm ứng 85.000.000đ, số tiền thừa nộp lại công ty theo PT02 Kế tốn cơng ty lập số quỹ tiền mặt như sau: SỎ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 06/2015 DVT: 1.000đ Ngày, Sô hiệu # sử Ngày, nh Sô tiên tháng chứng từ tháng eee , | chứng Diễn giải ` ghi sô Thu | Chi Thu Chi Tôn từ A B Cc D E 1 2 G Tôn đầu tháng 80.000 03/06 | 03/06 PC01 | Chi TM mua VPP 3.000 | 77.000 10/06 | 10/06 PCO02 | Chi TM TU NVA mua NVL 90:000 | (13.000: 10/06 | 10/06 | PTOI Rut TGNH nhap quy TM 50.000 37.000 25/06 | 25/06 | PTO2 NVA nộp lại tiền thừa 5.000 42.000 Tổn cuối tháng 42.000
Vậy theo bạn kế toán công ty lập số quỹ tiền mặt đúng không? Giả sử trong tháng chỉ
nhiều hơn thu dẫn đến quỹ tiền mặt cuối tháng bị âm vậy theo bạn xử lý tình huống
này như thế nào?
2 Nhân viên A phòng kinh doanh tạm ứng tiền đi công tác từ văn phòng công ty tại Tp HCM ra Nha Trang, nhưng do nhân viên này mới vào làm việc nên chưa nắm
được thủ tục để xin ứng tiền đi công tác Vậy nếu bạn là kế toán tiền mặt thì bạn
hướng dẫn nhân viên này làm những thủ tục gì?
Trang 26
BÀI GIẢI
Bài 2.1: Kế toán tiền mặt
Tại một doanh nghiệp thương mại nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
thuế suất 10%, trong tháng 4 năm N có tình hình về tiền mặt như sau: (đvt: 1.000đ)
Số dư tiền mặt đầu tháng 4/N: TK 111(1111): 50.000
1/.Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4/N:
1.Ngày 02/04/N, Cổ đông góp bổ sung vốn bằng tiền mặt 100.000, kế toán lập Phiếu thu số 001/04 và định khoản:
Nợ TK 1111 100.000 Có TK 4111 100.000
2.Ngày 02/04/N, Chi tạm ứng nhân viên phòng kinh doanh 15.000 để mua hàng hóa về nhập kho, kế toán lập Phiếu chi số 001/04 và định khoản:
No TK 141 15.000
Có TK 1111 15.000
3.Ngày 05/04/N, Thanh toán lương còn nợ kỳ trước cho công nhân viên 20.000, kế
Trang 277.Ngày 18/04/N, Chỉ phí lãi vay trả bằng tiền mặt 4.000, kế toán Phiếu chỉ số 004/04 và định khoản: Nợ TK 635 4.000 Có TK 1111 4.000 8.Ngay 20/04/N, Trả nợ người bán bằng tiền mặt 17.000, kế toán lập Phiếu chỉ số 005/04 và định khoản: No TK 331 17.000 C6 TK 1111 17.000
9.Ngày 24/04/N, Nhận tiền ký quỹ ký cược về việc cho thuê mặt bằng 60.000, kế toán
lập Phiếu thu số 004/04 và định khoản: No TK 1111 60.000 Có TK 344 60.000 10.Ngày 25/04/N, Thu hồi khoản tạm ứng 5.000 bằng tiền mặt, kế toán lập Phiếu thu số 005/04 và định khoản: No TK 1111 5.000 Co TK 141 5.000
2/ Ghi số nhật ký chung và số cái TK 111
Bài 2.2: Kế toán tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển
Tại một DN SX kinh doanh trong tháng 9⁄N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như
sau (đơn vị 1.000 đ):
Số dư TGNH đầu tháng 9/N - TK 112(1121): 1.000.000
- Cac TK khac c6 sé dur phi hop
1/.Dinh khoan và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng
9/N (đơn vị 1.000đ):
1 Ngay 3/9 DN trả nợ người bán số nợ kỳ trước 25.000 và trả nợ vay dài hạn
Trang 282 Ngày 5/9, DN được cấp trên cấp bổ sung nguồn vốn kinh doanh 500.000, căn
cứ Giấy báo có số 52 ngày 5/9 của ngân hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 500.000
Cé TK 4111 500.000
3 Ngày 6/9, DN mua hàng hoá nhập kho giá chưa thuế GTGT 3.000 (thuế GTGT
10%), kế toán đã lập ủy nhiệm chỉ nộp ngân hàng Căn cứ Giấy báo nợ số 32 ngày 6/9 của ngân hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 1561 3.000 Nợ TK 1331 300
Có TK 1121 3.300
1 Ngày 6/9, DN mua nguyên vật liệu đã nhập kho với giá mua chưa thuế GTGT
5.000 (thuế GTGT 10%), kế toán đã lập Ủy nhiệm chỉ số 03/09 nộp ngân hàng,
nhưng chưa nhận được giấy báo nợ do ngân hàng cấp
Nợ TK 152 5.000
No TK 1331 500
Có TK 113 5.500
2 Ngày 7/9 DN nhận tiền lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh 50.000 Bên liên doanh đã chuyển tiền vào tài khoản của DN Căn cứ Giấy báo có số 53 ngày 7/9, kế toán định khoản: Nợ TK 1121 50.000 Có TK 515 50.000 Cùng ngày 7/9 kế toán nhận được giấy báo nợ số 34 ngày 7/9 về ủy nhiệm chỉ 03/09 ngày 6/9 số tiền 5.500 Nợ TK 113 5.500 Có TK 1121 5.500
3 Ngày 10/9 DN thu hồi khoản đầu tư chứng khoán kinh doanh thuộc loại cổ phiếu với giá gốc 120.000, giá trị thu hồi 165.000 Bên mua chứng khoán đã
Trang 294 Ngày 20/9 DN thu tiền lãi đầu tư chứng khoán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo
hạn thuộc loại trái phiếu là 38.500 Bên phát hành trái phiếu đã chuyển khoản
tiền lãi trái phiếu vào tài khoản của DN Căn cứ Giấy báo có số 64 ngày 20/9,
kế toán định khoản:
No TK 1121 38.500
Có TK 515 38.500
5 Ngày 25/9 DN mua một dây chuyền công nghệ để sản xuất sản phẩm với giá
mua chưa thuế GTGT 250.000 (thuế GTGT 10%) Kế toán đã lập ủy nhiệm chỉ
nộp ngân hàng Căn cứ Giấy báo nợ số 35 ngày 25/9 do ngân hàng cấp, kế toán định khoản: No TK 211 250.000 No TK 1332 25.000 Co TK 1121 275.000 Tài sản cố định trên được đầu tư quỹ đầu tư phát triển nên kế toán định khoản: Nợ TK 414 250.000 Co TK 4111 250.000
6 Ngày 25/9, DN góp vốn đầu tư ngắn hạn 25.000, góp vốn liên doanh đài hạn 50.000 Kế toán đã lập ủy nhiệm chỉ nộp ngân hàng Căn cứ Giấy báo nợ số 36
ngày 25/0 kế toán định khoản:
Nợ TK 1288: 25.000 Nợ TK 222: 50.000
Có TK 1121: 75.000
7 Ngày 30/9 kế toán đối chiếu số chỉ tiết TGNH và số phụ ngân hàng, phát hiện thừa 1 khoản 15.000 chưa rõ nguyên nhân Căn cứ số phụ ngân hàng và Giấy
báo có số 75 ngày 30/9 kế toán định khoản: NoTK 1121 15.000
Cé TK 3381 15.000
1/ Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số TGNH
2/ Phan ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung, Số cái TK 112
Trang 30
CHƯƠNG 3: KẺ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC
Bài 3.1 Công Ty thương mại A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong
tháng 2/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu được kế toán ghi
nhận như sau: (đvt: 1.000đ)
Số dư đầu tháng 2/N: Phải thu khách hàng (TK 131) (Dư nợ): 50.000
Chỉ tiết Phải thu khách hàng B (TK 131.KH B): 50.000
1 Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng C, giá xuất kho 17.000, giá bán chưa thuế GTGT 30.000, thuế GTGT 10%, đã thu ngay bằng TGNH (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra)
2 Khách hàng D ứng trước bằng tiền mặt 5.000 (Phiếu thu)
3 Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng E, giá xuất kho 60.000, giá bán chưa
thuế GTGT 100.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền (Phiếu xuất kho, hóa đơn
GTGT bán ra)
4 Khách hàng B thanh toán 50.000 bằng chuyển khoản (Giấy báo có NH)
5 Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng B, giá xuất kho 80.000, giá bán chưa
thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 10%, đã thu 50% bằng TGNH, còn lại chưa thu (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra)
6 Xuất kho giao hàng cho khách hàng D, giá xuất kho 50.000, giá bán chưa thuế
70.000, thuế GTGT 10% Khách hàng D đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi
trừ đi khoản ứng trước (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra, giấy báo có NH)
7 Nhận được báo có của ngân hàng về việc khách hàng E thanh tốn lơ hàng ở
nghiệp vụ 3 sau khi trừ chiết khấu thanh toán 2% trên giá bán chưa thuế GTGT (Giấy báo có NH)
§ Nhận được báo có của ngân hàng 20.000 của Khách hàng G ứng trước (Giấy
báo có NH)
9 Khách hàng B chuyển khoán thanh toán 40.000 (Giấy báo có NH)
10 Xuất kho hàng hóa gửi Khách hàng H bán hưởng hoa hồng 5% , giá xuất kho 100.000, giá bán chưa thuế 150.000, thuế GTGT 10%
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
- Ghi số chỉ tiết phải thu khách hàng 131 và số cái tổng hợp 131
Trang 31
Bài 3.2 Công ty thương mại FATA nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế
toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 3/N phòng kế
toán có tài liệu như sau (đvt: 1.000đ):
Số dư đầu tháng 3/N: TK 131 (dư nợ) : 150.000
Trong đó chỉ tiết:
TK 131.Công ty H: 50.000 TK 131 Công ty K: 80.000 TK131.Ctra hang L: 20.000
Phat sinh trong thang 3/N:
l Công ty H trả lại một số hàng do không đạt chất lượng, giá xuất kho 7.000, giá bán chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% Hàng nhập lại kho và doanh nghiệp đã
cắn trừ nợ (Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT trả hàng)
Cơng ty K thanh tốn 40.000 bằng TGNH (Giấy báo có NH)
Nhận tiền Công ty M ứng trước 10.000 bằng TGNH (Giấy báo có NH)
Cơng ty H thanh tốn toàn bộ số nợ còn lại bằng chuyên khoản (Biên bản đối
chiếu công nợ, giấy báo có NH)
Cửa hàng L chuyên khoản thanh toán số nợ tháng trước (Giấy báo có NH)
Xuất kho hàng hóa bán cho Công ty N theo giá bán chưa thuế 60.000, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, biết giá xuất kho 40.000 (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra) Đại lý T ứng trước 5.000 bằng tiền mặt (Phiếu thu)
Xuất kho hàng hóa giao cho Công ty M, giá xuất kho 100.000, giá bán chưa thuế 140.000, thuế GTGT 10% Công ty M chuyên khoản thanh toán phần còn lại sau
khi trừ khoản ứng trước (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra, giấy báo có NH) Xuất kho giao hàng cho đại lý T, giá xuất kho 50.000, giá bán chưa thuế
75.000, thuế GTGT 10%, đại lý T sẽ được hưởng hoa hồng 5% trên số hàng bán
được (Hợp đồng đại lý, bảng kê hàng ký gửi đại ký)
10 Công ty N để nghị giảm giá 10% trên lô hàng ở nghiệp vụ 6, doanh nghiệp đã chấp nhận và phát hành hóa đơn GTGT về việc giảm giá và cần trừ công nợ (Hóa đơn GTGT)
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
- Ghi số chỉ tiết phải thu khách hàng 131 và số cái tổng hợp 131
Trang 32Bài 3.3 Công ty thương mại FTP nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán
hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 4/N phòng kế toán
có tài liệu như sau (đvt: 1.000đ): Số dư đầu tháng 4/N: TK 131( du ng) : 200.000 Trong đó chi tiét : TK 131 Céng ty P: 30.000 TK 131 Céng ty Q: 50.000 TK 131 Công ty R: 120.000 Phát sinh trong tháng 4/N: 1 3;
Ngày 03/4: Công ty P thanh toán 30.000 bằng TGNH (Giấy báo có NH)
Ngày 05/4: Công ty T ứng trước tiền mua hàng hóa 20.000 bằng TGNH (Giấy
báo có NH)
Ngày 06/4: Xuất bán cho Công ty P lô hàng hóa trị giá xuất kho 100.000, giá
bán chưa thuế 130.000, thuế GTGT 10%, đã thu 50% bằng TGNH (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, giấy báo có NH)
Ngày 10/4: Xuất bán cho Công ty Q số hàng có trị giá xuất kho 170.000, giá
bán chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10%, thanh toán làm 2 đợt, thanh toán đợt 1
ngay khi nhận hàng là 40%, đợt 2 thanh toán phần còn lại trong vòng 45 ngày
sau khi nhận hàng (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra)
Ngày 17⁄4: Giao hàng cho công ty T theo giá bán chưa thuế 100.000, thuế
GTGT 10% Trị giá xuất kho 70.000 Công ty T đã thanh tốn tồn bộ phần còn
nợ sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán 1% trên giá bán chưa thuế (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra, giấy báo có NH)
Ngày 19/4: Nhận báo có của ngân hàng 30.000 của Công ty Q thanh toán (Giấy
báo có NH)
Ngày 20/4: Xuất bán trả góp cho khách hàng X một số hàng hóa trị giá xuất kho
200.000, giá bán trả ngay chưa thuế 240.000, giá bán đã có thuế và lãi bán trả góp là 276.000 Khách hàng sẽ trả góp trong 12 tháng vào ngày giao hàng
Khách hàng đã thanh toán thang dau tiên bằng TGNH (Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, giấy báo có NH)
Trang 33
8 Ngày 22/4: Công ty P trả lại một số hàng bị lỗi kỹ thuật, giá bán chưa thuế
10.000, thuế GTGT 10%, ghi giảm nợ phải thu Đã nhập lại kho hàng hóa trị giá 7.000.(Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT trả hàng)
9 Ngày 25/4: Xuất bán trực tiếp cho Công ty R theo giá bán chưa thuế 180.000, thuế GTGT 10% Gía xuất kho 140.000 Công ty R được hưởng chiết khấu
thương mại do mua số lượng lớn cộng dồn từ tháng trước, chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn tháng này theo giá chưa thuế 6.000, chưa thu tiền (Phiếu xuất kho,
hóa đơn GTGT bán ra)
10 Ngày 27/4: Công ty R thanh toán 120.000 nợ cũ bằng chuyển khoản Công ty S tạm ứng 30.000 bằng TGNH (Giấy báo có NH)
Yêu cầu:
~- Tính toán, định khoản tình hình trên
- Ghi số chỉ tiết phải thu khách hàng 131 và số cái tổng hợp 131
Bài 3.4 Công ty thương mại TPT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 12/N phòng kế toán có tài liệu như sau (đvt: 1.000đ): Số dư đầu tháng 12/N: TK 131 (dư nợ) : 300.000 Trong đó chỉ tiết : TK 131 Công ty A: 130.000 TK 131 Công ty B: 50.000 TK 131 Công ty C: 120.000 TK 2293 (Công ty C): 60.000 /
Phát sinh trong thang 12/N liên quan đến phải thu khách hang :
1 Thu tiền mặt 40.000 về khoản nợ khó đòi đã xóa số từ năm trước (Phiếu thu) 2 Trước khi giải thể công ty C đã thanh toán 50.000 bằng chuyên khoản Số còn
lại doanh nghiệp xử lý xóa số (Giấy báo có NH, phiếu kế toán)
3 Chỉ phí đi đòi nợ khó đòi 1.000 chỉ bằng tiền tạm ứng
4 Bán hàng hóa cho công ty B giá chưa thuế 140.000, thuế 10% Trị giá xuất kho 100.000 Công ty B thanh toán nợ cũ và 50% lô hàng lần này bằng TGNH
(phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT bán ra, giấy báo cé NH)
5 Công ty D ứng trước 30% tiền hàng là 30.000 bằng chuyển khoản
Trang 34
6 Cuối năm, kế toán lập dự phòng nợ phải thu khó đòi công ty A căn cứ thời gian
quá hạn thanh toán là 5 tháng
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
-Trình bày số đư các tài khoản 131, 2293 trên báo cáo tài chính năm
N của doanh nghiệp
Bài 3.5 Một doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu như sau: (đvt: 1.000đ)
- _ Số dư đầu tháng 1/N của TK 141: 18.000
Chỉ tiết: _- Anh M tạm ứng tiền đi công tác: 8.000
- Anh N tạm ứng tiền mua vật tư: 10.000 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1/N:
1 Chỉ tiền mặt 4.000 tạm ứng cho anh H đi mua văn phòng phẩm
2 Anh N thanh toán tiền tạm ứng mua vật tư: vật liệu chính theo hóa đơn GTGT:
9.000, thuế GTGT 900, tiền còn thừa anh N đã nộp lại quỹ
3 Anh H thanh toán tiền mua văn phòng phẩm gồm: giấy A4 theo hóa đơn GTGT:
2.000, thuế GTGT 200; mực in: 1.000, thuế GTGT 100, bút bỉ: 1.000, thuế GTGT 100
Kế toán đã chỉ tiền mặt cho anh H về số tiền đã chỉ vượt
4 Anh M đã thanh tốn tiền đi cơng tác gồm: - Tiền tàu xe: 5.000
- Tiền lưu trú: 1.000
- Công tác phí: 1.000
Tiền tạm ứng chỉ không hết trừ đần vào lương, trừ lương tháng này 500 5 Chi tam ứng chị V đi tiếp khách: 2.000
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
- Ghi số chỉ tiết tạm ứng 141 và số cái tổng hợp 141
Trang 35Trong tháng 2/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1 tạ Ø: ÔN S 8 9
Ngày 01/2: Mua 5.000 kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 10, thuế GTGT 10% chưa thanh toán Khi nhập kho phát hiện thiếu 50kg chưa rõ nguyên nhân
Ngày 02/2: Nhận giấy báo có của ngân hàng về khoản nợ do khách hàng A trả,
sau khi trừ chiết khấu thanh toán 2% trên số tiền thanh toán
Ngày 03/2: Bên bán xác nhận giao thiếu 50 kg nguyên vật liệu do xuất nhằm, bên bán đã giao bổ sung và nhập kho
Ngày 06/2: Thu tiền mặt do nhân viên cung ứng vật tư K bồi thường 500
Ngày 07/2: Người mua B ứng trước tiền mua thành phẩm bang TGNH 20.000
Ngày 10/2: Phải thu khoản bồi thường do người bán X vi phạm hợp đồng 5.000 Ngày 15/2:Nhân viên G thanh toán tiền tạm ứng:
- _ Nguyên vật liệu phụ nhập kho giá chưa thuế 8.000.000, thuế GTGT 10% - _ Chỉ phí vận chuyển nguyên vật liệu phụ về kho 550 đã gồm 10% thuế GTGT - Số còn thừa đã nộp lại quỹ
Ngày 18/2: Nhận được thông báo chia lãi đầu tư liên doanh 250.000
Ngày 20/2: Xuất nguyên vật liệu chính cho doanh nghiệp Y mượn trị giá 30.000
10 Ngày 27/2: Kiểm kê kho phát hiện thiếu một số thành phẩm trị giá 10.000 chưa
rõ nguyên nhân
11.Ngày 28/2: Chỉ tiền mặt 12.000 tạm ứng cho anh G đi mua công cụ dụng cụ
12 Ngày 28/2: Xử lý thành phẩm kiểm kê phát hiện thiếu: bắt thủ kho P bồi thường
50%, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán Yêu cầu:
~ Tính toán, định khoản tình hình trên
- Ghi số chỉ tiết 131,1381,1388,141
Trang 36- TK 244: 100.000
Chỉ tiết: TK 244 ký quỹ thuê văn phòng : 60.000
TK 244 ký quỹ thuê hoạt động TSCĐ: 40.000
Các tài khoản khác có số dư cần thiết
Trong tháng 3/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Ký quỹ mở L/C qua ngân hàng 50.000 về việc mua nguyên liệu chính
2 Mua công cụ dụng cụ nhập kho 30.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền
3 Xuất công cụ dụng cụ mua ở nghiệp vụ 2 sử dụng cho bộ phận sản xuất, công cụ dự kiến phân bổ 6 tháng
4 Phan bé chi phí thuê văn phòng kỳ này: 10.000
5 Phan bé chi phí công cụ dụng cụ cho: bộ phận sản xuất: 5.000, bộ phận bán
hàng: 3.000, bộ phan quan ly: 4.000
6 Phan bé chi phi thanh lap doanh nghiép vao chi phi quan ly ky nay: 5.000 7 Bộ phận bán hàng báo hỏng một cộng cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 3 tháng,
giá trị ban đầu của công cụ này là 6.000, đã phân bỗ được 2 tháng, phế liệu thu
hồi bán thu tiền mặt 500
8 Doanh nghiệp thuê kho chứa vật liệu và thành phẩm, trả trước l năm là 198.000
(đã gồm 10% thuế GTGT) trả bằng TGNH Doanh nghiệp đã phân bé cho thang
dau tién
9 Thu hdi khoản ký quỹ thuê hoạt động TSCĐ 40.000 bằng TGNH
10.Mua trả góp một thiết bị dùng sản xuất sản phẩm: giá mua trả ngay 600.000, thuế GTGT 10%, lãi trả góp trong 3 năm là 90.000, chưa thanh toán
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
- Ghi số chỉ tiết TK 242,244, ghi số cái tông hợp TK 242,244
Bài 3.8.: Tại doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh thương mại Phát Tín có các tài liệu
Trang 37Tài liệu 2: Trong tháng 08 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1 Khách hàng A thanh toán nợ 500.000.000đ bằng TGNH, doanh nghiệp đã nhận GBC của ngân hàng Chứng từ GBC số 105 ngày 03/08
Khách hàng A trả lại hàng do kém phẩm chất Hàng bị trả lại có giá xuất kho kỳ
trước 17.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT 10% 21.000.000đ Doanh nghiệp
đã nhận và nhập kho, đồng thời cắn trừ nợ Chứng từ PNK 10 ngày 13/08, hoá đơn GTGT số 0045 ngày 13/08
Xuất kho bán hàng cho khách hàng B giá xuất kho 250.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT 10% 450.000.000đ, khách hàng B chưa thanh toán Chứng từ PXK 20 ngày 19/08, hoá đơn GTGT số 0093 ngày 19/08
Doanh nghiệp thu khoản phải thu khác bằng tiền mặt là 14.000.000đ Chứng từ phiếu thu 140 ngày 22/08
Khách hàng B chuyển khoản thanh toán hết nợ còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% giá bán chưa thuế Chứng từ GBC số 210 ngày
25/08, hợp đồng 70 ngày 06/08
Nhận tiền khách hàng C ứng trước 13.000.000đ bằng tiền mặt Chứng từ phiếu
thu 175 ngày 27/08
Xuất kho bán hàng cho khách hàng D giá xuất kho 350.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT 10% 500.000.000đ, khách hàng B thanh toán 50% bằng chuyển
khoản Chứng từ PXK 75 ngày 29/08, hoá đơn GTGT số 0125 ngày 29/08,
GBC 210 ngày 29/08
Khách hàng E chuyển khoản ứng trước tiền hàng 50.000.000đ Chứng từ GBC
số 280 ngày 30/08
Yêu cầu:
1 Định khoản và phản ánh vào tài khoản (mở TK131 tổng hợp và chỉ tiết) 2 Ghi số chỉ tiết 131, số cái tổng hợp 131
Bài 3.9.: Tại doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh thương mại Bảo Minh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải thu khác như sau:
1 Nhập kho 15.000kg NVL đơn giá 6.600đ/kg, gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh
toán cho người bán Chỉ phí vận chuyên, bốc đỡ NVL về đến kho của doanh nghiệp là 300đ/kg, do người bán thanh toán Doanh nghiệp thanh toán hộ cho người bán khoản chi phí vận chuyên bốc dỡ bằng tiền mặt Biết rằng thuế GTGT cho dịch vụ
vận chuyển, bốc dỡ chịu thuế GTGT 10%
Trang 38
2 Khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 200kg so với hoá đơn bên bán, thủ kho lập biên bản số lượng hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Sau đó, bên bán báo lại là do giao hàng nhằm và đã xuất kho giao hàng ngay cho doanh nghiệp đúng số lượng hàng bị thiếu Đồng thời doanh nghiệp cũng thanh toán lô NVL bằng chuyên khoản
và nhận lại số tiền chỉ hộ bằng tiền mặt
3 Kiểm quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 2.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân chờ giải quyết Sau đó, theo đề nghị của kế toán và được lãnh đạo doanh nghiệp xét duyệt trừ vào lương của thủ quỹ 1.500.000đ, còn lại 500.000đ đưa vào chỉ phí hoạt động khác trong kỳ
4 Nhận được thông báo lãi góp vốn liên doanh được chia 25.000.000đ Năm ngày
sau, ngân hàng báo có về khoản lãi được chia
5 Thanh lý một TSCĐ hữu hình cũ bị hư hỏng, nguyên giá 84.000.000đ, tỷ lệ khấu
hao 7% năm, đã sử dụng được 12 năm 8 tháng, chi phí thanh lý bằng tiền mặt 5.500.000đ, gồm 10% thuế GTGT, giá trị phế liệu thu hồi đã bán nhưng chưa thu tiền trị giá 800.000đ
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 3.10: Tại doanh nghiệp Thành Công có các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ như sau:
1 Mang 1 TSCĐ đi thế chấp, TSCĐ này có nguyên giá 300.000.000đ, đã khẩu hao
150.000.000đ Doanh nghiệp được vay 100.000.000đ đài hạn bằng TGNH 2 Nhận tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn bằng tiền mặt là 35.000.000đ
3 Dùng tài sản thế chấp dài hạn tại ngân hàng để thanh toán khoản nợ vay ngắn hạn
200.000.000đ Biết rằng TSCĐ này được thế chấp dài hạn 14 250.000.0004
4 Để thực hiện hợp đồng nhận làm đại lý bán hàng trong 1 năm, doanh nghiệp đã chuyển khoản 150.000.000đ cho bên giao hang dé ký quỹ
5, Để thực hiện hợp đồng vay vốn ngắn hạn trong thời hạn 1 năm, doanh nghiệp
mang 1 TSCĐ có nguyên giá 1.000.000.000đ, đã khấu hao 400.000.000đ, mang đi
cằm cố tại ngân hàng Doanh nghiệp vay 400.000.000đ bằng chuyển khoản
Trang 39
6 Để thực hiện hợp đồng vay vốn dài hạn trong thời hạn 4 năm, đoanh nghiệp mang giây chứng nhận quyền sở hữu nhà và quyền sử dụng đất đi cầm có tại ngân hàng Trị giá nhà và quyền sử dụng đất được đánh giá là 15.000.000.000đ Doanh nghiệp vay dài hạn 1.500.000.000đ bằng chuyên khoản
7 Thanh toán hợp đồng nhận làm đại lý và nhận lại số tiền ký quỹ còn lại qua ngân
hàng sau khi bên giao hàng trừ 60.000.000đ tiền bán hàng doanh nghiệp còn nợ 8 Doanh nghiệp thanh lý hợp đồng vay vốn ngắn hạn và nhận lại TSCĐ đã đem đi cầm cố tại ngân hàng
9 Chi phí quảng cáo phát sinh trong kỳ là 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp đã thanh toán bằng chuyên khoản 40%, số tiền còn lại doanh nghiệp nợ Doanh nghiệp phân bé chi phí quảng cáo phát sinh trong vòng 15 kỳ
10 Nhập kho một CCDC giá mua 2.750.000đ, gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh toán người bán Chi phí vận chuyển bốc đỡ là 525.000đ, gồm 5% thuế GTGT chi
bằng tiền mặt
11 Xuất kho CCDC (@ NV10) sử dụng cho bộ phận sản xuất, biết CCDC thuộc loại
phân bỗ 3 kỳ, bắt đầu phân bổ từ kỳ này
12 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tại PXSX phát sinh được kế toán tập hợp như sau:
- Dịch vụ thuê ngồi chưa thanh tốn: 15.000.000đ
- Xuất kho CCDC: 5.000.000đ
- Tiền lương nhân công: 40.000.000đ - Trích các khoản trích theo tý lệ quy định tính vào chi phí liên quan
- Chỉ phí khác bằng tiền mặt (chưa 10% thuế GTGT): 6.400.000đ
Quá trình sửa chữa lớn hoàn thành, kết chuyển bàn giao đưa TSCĐ vào hoạt động
và kế toán phân bổ chỉ phí sửa chữa lớn phát sinh trong vòng 20 kỳ
13 Trả trước tiền thuê cửa hàng bán sản phảm cho 1 năm là 264.000.000đ bằng chuyên khoản, gồm 10% thuế GTGT
14 Mua bảo hiểm cháy nổ tại văn phòng công ty 36.000.000đ, thuế GTGT 10% đã
thanh toán bằng chuyển khoản, thời hạn hợp đồng là 12 tháng
Trang 40Bài 3.11:
Tại một DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị 1.000đ) I Số dư đầu kỳ: TK 141: 6.500 (Chỉ tiết Ong A: 5.000) TK 244: 15.000 (tiền ký quỹ để thuê hoạt động TSCĐ của công ty M cho PXSX chính từ ngày 1/4/N đến ngày 30/6 /N) Các TK khác có số dư phù hợp
II Trong tháng có các nghiệp vụ sau:
1 Phiếu chỉ tiền mặt số 58 ngày 3/6: Ký quỹ ngắn hạn thuê bao bì của công ty N
số tiền: 1.500
2 Ông A thanh toán số tiền tạm ứng theo bảng thanh toán tạm ứng số 02 ngày
14/6 gồm:
Mua CCDC về nhập kho (theo hoá đơn GTGT số 02135 ngày 14/6):
- Giá chưa có thuế GTGT 10%: 3.500
- Chi phí vận chuyên vật liệu chính là: 550 gồm 10% thuế GTGT
- Số tiền tạm ứng chỉ không hết trừ vào lương tháng này của Ông A
3 Phiếu chỉ số 60 ngày 18/6: DN tạm ứng cho nhân viên tiếp liệu B: 8.000
4 Biên bản giao nhận số 05 ngày 19/6: DN làm thủ tục bàn giao một ôtô đang phục vụ cho bộ phận bán hàng cầm cố với công ty T để vay vốn trong thời hạn 6
tháng Nguyên giá của chiếc xe là: 280.000, khấu hao luỹ kế: 90.000
5 Bảng thanh toán tạm ứng của nhân viên tiếp liệu B:
- Mua một phụ tùng đã nhập kho (phiếu nhập kho số 30 ngày 18/6 kèm hoá đơn GTGT số 55 ngày 18/6), giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 5.000
- Tiền vận chuyên: Giá chưa có thuế GTGT 5%: 1.050
- Phiếu thu tiền mặt số 86 ngày 18/6 hoàn lại tạm ứng số tiền không sử dụng hết
6 Phiếu thu tiền mặt số 94 ngày 30/6: DN nhận lại tiền đã ký cược thuê hoạt động
TSCĐ của công ty M DN làm hỏng một số chỉ tiết của TSCĐ nên bị phạt 1.500 trừ
vào số tiền đã ký cược
7 Giấy báo nợ số 58 ngày 31/6: DN ký quỹ ngắn hạn mở L/C qua ngân hàng số
tiền là: 35.000