Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, SigTech đã đạt được một thoả thuận với MinCom Technologies để sản xuất chi tiết các bo mạch theo yêu cầu cụ thể của MinCom.. Thêm vào đó, thoả thuận
Trang 1BÀI TẬP CÁ NHÂN
Trang 2Bài tập cá nhân M07
Công ty SigTech
Công ty SigTech là một nhà sản xuất các thiết bị và bộ phận cho máy tính nhỏ Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, SigTech đã đạt được một thoả thuận với MinCom Technologies để sản xuất chi tiết các bo mạch theo yêu cầu cụ thể của MinCom Thoả thuận này cho biết trong phạm vi 12 tháng tới, SigTech phải chuyển giao ít nhất 100,000
bo mạch cho MinCom với giá đã được thoả thuận trước Nếu SigTech không thực hiện mỗi yêu cầu trong thoả thuận thì SigTech sẽ phải chịu những khoản tiền phạt Thêm vào
đó, thoả thuận này cũgn yêu cầu MinCom phải thanh toán một khoản phí bản quyền cho SigTech dựa vào số lượng bo mạch đã chuyển giao (theo đúng lịch trình đã xác định trước).Khoản thanh toán phí bản quyền thực tế dựa vào giá bán Thoả thuận này đã qui định rằng trong bất cứ trường hợp nào khoản tiền phí bản quyền cũng không thấp hơn 2 triệu đô la Để hỗ trợ cho SigTech bằng vốn lưu động cần thiết trong giai đoạn phát triển các bo mạch, MinCom đã cho SigTech vay 6 triệu đô la, khoản vay này có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn
SigTech đã vướng phải một số khó khăn về kỹ thuật trong việc phát triển các bo mạch theo yêu cầu của MinCom và đã không thể đáp ứng được thoả thuận về thời gian trong việc chuyển giao sản phẩm cho MinCom Vấn đề phát sinh có liên quan tới việc các
bo mạch được trang phù hợp với chíp của một nhà sản xuất nhất định nhưng lại không phù hợp với các tiêu chuẩn hoạt động của MinCom SigTech đã có thể giải quyết vấn đề này bằng cách sử dụng một nhà thầu thứ 3 thay thể chíp (cũ) bằng chíp của nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn của MinCom Nhà thầu này yêu cầu khoản thanh toán là 7 đô
la cho mỗi bo mạch thay thế chíp
Vào thời điểm kết thúc năm tài chính hiện hành của SigTech, công ty mới chỉ chuyển giao được 38,000 bo mạch và có 41,000 bo mạch với các chíp không phù hợp tiêu chuẩn của MinCom – là hàng tồn kho của công ty MinCom không thanh toán bất cứ khoản phí bản quyền nào cho SigTech MinCom nhận ra rằng SigTech đã không nỗ lực để
Trang 31 MinCom có thể bỏ quyền áp đặt bất cứ khoản phạt hợp đồng nào theo thoả thuận;
2 SigTech có thể chấm dứt sản xuất các bo mạch theo thoả thuận và không cung cấp
đủ tối thiểu 100,000 sản phẩm
3 MinCom có thể mua 41,000 bo mạch trong số hàng tồn kho của SigTech tại mức giá bằng 110% so với chi phí của SigTech;
4 Bất cứ bo mạch nào mà MinCom mua có thể được thanh toán bằng cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay;
5 MinCom có quyền thực hiện đặt hàng SigTech để thay thế các chíp không phù hợp trong số 41,000 sản phẩm còn lại Chi phí thay thế sẽ do SigTech chi trả Bất cứ bo mạch nào không phải thay thế chíp sẽ chuyển cho MinCom vào một thời điểm xác định trong tương lai;
6 MinCom sẽ thanh toán cho SigTech khoản tiền bản quyền tối thiểu là 2 triệu đô la được qui định cụ thể trong thoả thuận ban đầu MinCom sẽ không ghi nợ thêm bất
cứ khoản phí bản quyền nào khác Tồn tại cùng với việc ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đã đặt mua 20,000 trong số các bo mạch còn lại trong kho của SigTech
để thay thế chíp
Yêu cầu:
Đối với năm tài chính hiện tại của SigTech cũng như là vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, anh/chị hãy thảo luận những vấn đề phát sinh bởi việc sửa đổi đối với mỗi thoả thuận giữa SigTech và MinCom
Những thảo luận gồm:
1 Phân tích mối quan hệ giữa đo lường và ghi nhận các yếu tố có liên quan;
2 Giải thích việc ghi nhận những yếu tố trong mô tả của tình huống trên;
3 Đề xuất giải pháp như thế nào để SigTech nên giải quyết vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận và phân loại nợ
Trang 4BÀI LÀM
Câu 1 Phân tích mối quan hệ giữa đo lường và ghi nhận các yếu tố có liên quan
- Mincom cho SigTech vay 6 triệu đô la có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn SigTech ghi nhận giá trị tăng lên của tiền và ghi nhận khoản nợ dài hạn từ Mincom Tại mỗi thời điểm, SigTech sẽ lập một khoản chi phí lãi vay dự phòng cho đến thời gian thanh toán lãi suất
- Vào thời điểm kết thúc năm tài chính hiện hành của SigTech, công ty chuyển giao được 38,000 bo mạch và có 41,000 bo mạch với các chíp không phù hợp với tiêu chuẩn của MinCom SigTech ghi nhận doanh thu cho các bo mạch chuyển cho MinCom đồng thời cũng ghi nhận doanh thu cho phí bản quyền cho các bo mạch đã chuyển cho MinCom
- Vào thời điểm kết thúc năm tài chính hiện hành của SigTech, công ty không chuyển giao được đầy đủ 100,000 bo mạch như đã yêu cầu và theo thỏa thuận của hợp đồng thì SigTech sẽ phải chịu một chi phí nộp phạt cho sự chậm trễ này là phải ghi nhận
Nợ chi phí
Câu 2 Giải thích việc ghi nhận những yếu tố trong mô tả của tình huống trên
1 MinCom có thể bỏ quyền áp đặt bất cứ khoản phạt hợp đồng nào theo thoả thuận.
Nếu bên Mincom bãi bỏ quyền áp đặt về bất cử khoản phạt nào theo hợp đồng với SigTech thì vào thời điểm cuối năm (kết thúc năm tài chính), bên SigTech sẽ không phải ghi nhận chi phí cho khoản bị phạt và có quyền ghi nhận doanh thu cho tổng số 38,000
bo mạch được chuyển cho bên Mincom, 41,000 bo mạch chuyển cho Mincom trong số hàng tồn kho của mình
2 SigTech có thể chấm dứt sản xuất các bo mạch theo thoả thuận và không cung cấp đủ tối thiểu 100,000 sản phẩm.
Theo thỏa thuận mới này bên SigTech không phải cấp đủ 100,000 bo mạch cho bên Mincom tại thời điểm kết thúc năm, và doanh thu sẽ được ghi nhận dựa trên tổng số
bo mạch đã chuyển giao cho bên MinCom Tuy nhiên theo thỏa thuận ban đầu: “biết trong phạm vi 12 tháng tới, SigTech phải chuyển giao ít nhất 100,000 bo mạch cho MinCom
Trang 5thuận thì SigTech sẽ phải chịu những khoản tiền phạt”, (nếu thỏa thuận này vẫn còn hiệu lực) thì bên SigTech đồng thời ghi nhận chi phí phát sinh cho khoản tiền phạt do không cung cấp đủ số lượng yêu cầu theo đúng hợp đồng và doanh thu cho các bo mạch đã chuyển cho SigTech
3 MinCom có thể mua 41,000 bo mạch trong số hàng tồn kho của SigTech tại mức giá bằng 110% so với chi phí của SigTech
SigTech sẽ ghi nhận doanh thu của 41,000 bo mạch trong số hàng tồn kho nếu đồng ý bán cho bên Mincom 41,000 bo mạch
4 Bất cứ bo mạch nào mà MinCom mua có thể được thanh toán bằng cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay
Theo chuẩn mực SigTech sẽ ghi nhận doanh thu cho số hàng đã bàn giao với bên Mincom Đồng thời theo thỏa thuận mới, khi nhận được giấy báo có từ phía Mincom, SigTech cũng sẽ ghi giảm nợ dài hạn do nhận được phiếu nợ từ MinCom
5 MinCom có quyền thực hiện đặt hàng SigTech để thay thế các chíp không phù hợp trong số 41,000 sản phẩm còn lại Chi phí thay thế sẽ do SigTech chi trả Bất cứ bo mạch nào không phải thay thế chíp sẽ chuyển cho MinCom vào một thời điểm xác định trong tương lai.
Các bo mạch được đặt bởi Mincom sẽ được ghi nhận là doanh thu khi đáp ứng được các chuẩn mực đề ra Trong trường hợp các bo mạch không đáp ứng đủ tiêu chuẩn của MinCom đề ra và được trả lại thì bên SigTech sẽ ghi nhận giảm doanh thu Trong tương lai khi các bo mạch được chuyển cho bên Mincom đáp ứng được các yêu cầu về ghi nhận doanh thu thì sẽ được ghi nhận là doanh thu tại thời điểm phát sinh chứ không phải năm kết thúc tài chính hiện tại
6 MinCom sẽ thanh toán cho SigTech khoản tiền bản quyền tối thiểu là 2 triệu
đô la được qui định cụ thể trong thoả thuận ban đầu MinCom sẽ không ghi nợ thêm bất cứ khoản phí bản quyền nào khác Tồn tại cùng với việc ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đã đặt mua 20,000 trong số các bo mạch còn lại trong kho của SigTech
để thay thế chíp
Đặt mua 20,000 trong số bo mạch còn lại của SigTech chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu vì chưa đáp ứng đủ các tiêu chuẩn của chuẩn mực
Trang 6Câu 3 Đề xuất giải pháp như thế nào để SigTech nên giải quyết vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận và phân loại nợ
SigTech nên đánh giá lại giá trị hàng tồn kho đang có, từ đó có thể trích lập dự phòng cho các khoản bị giảm giá, lỗi thời hoặc hư hỏng Việc kiểm tra hàng tồn kho định
kỳ còn giúp SigTech biết được các số hàng tồn kho đạt chuẩn theo các yêu cầu của khách hàng SigTech cũng có thể sử dụng một nhà thầu thứ 3 để hoàn thành hợp đồng với MinCom và các chi phí phát sinh với nhà thầu thứ 3 sẽ được ghi nhận Tại thời điểm chuyển giao các sản phẩm cho Mincom, nếu đáp ứng được các điều kiện của chuẩn mực VAS và IAS thì doanh thu sẽ được ghi nhận
SigTech nợ MinCom 6 triệu USD sẽ được coi là nợ dài hạn Khi thời gian đáo hạn của khoản nợ còn lại 1 năm thì toàn bộ số dư còn lại sẽ được phân loại là nợ ngắn hạn