Bài tập kế toán tài chính ACCT (3)

M0709 Phan Quỳnh Anh Kế toán tài BÀI TẬP CÁ NHÂN Định nghĩa: - Doanh thu: Là dòng tài sản vào doanh nghiệp (hoặc giảm nợ phải trả) việc trao đổi hay cung cấp hàng hoá dịch vụ cho khách hàng 4.1 Tài sản Tiền mặt = Nợ phải trả + Vốn CSH Phải thu + Doanh thu phản ánh dòng tiền vào thực tế dự tính + Phản ánh tăng lên tài sản doanh nghiệp toán nợ doanh nghiệp + Doanh thu phản ánh giá hàng hóa/dịch vụ bán ra/cung cấp kỳ kế toán định - Chi phí: IAS + Là giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán, hình thức dòng suy giảm tài sản phát sinh nợ phải trả, kết làm giảm vốn CSH, khác với trường hợp làm giảm vốn CSH phân phối cho CSH + Khái niệm "chi phí" bao gồm chi phí phát sinh từ hoạt động kinh doanh bình thường khoản lỗ (mất đi) - Hàng tồn kho: Bao gồm sản phẩm mà doanh nghiệp dự trữ để bán cho khách hàng Với nhiều công ty, hàng tồn kho tài sản lớn nguồn quan trọng doanh thu Tài sản Tiền mặt = Nợ phải trả + Vốn CSH Hàng tồn kho + Cơ sở đo lường giá trị hàng tồn kho: Giá nguyên thủy (historical cost) - giá phí Cơ sở giá (current cost basic) , Giá trị thay (replacement cost-entry value) , Giá trị thực (net realisable value-exit value) , Giá tiêu chuẩn (standard cost) Hàng tồn kho phải đo lường giá trị sở giá thấp giá phí giá trị thực Giá trị tồn kho bị giảm giá (xuống giá trị thực được) phải ghi nhận chi phí kỳ giảm giá diễn + Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: M0709 Phan Quỳnh Anh Kế toán tài Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước-xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập sau-xuất trước (LIFO) cho phép) 4.1 (IAS2: không sử dụng, KT Mỹ: - Nợ: Là nợ cần trả tài sản dịch vụ tương lai Không thiết khoản chi trả dự kiến tương lai Nợ Để xác định khoản nợ, nợ phải bị bắt buộc thực chi trả tương lai kết trình trước Và Nợ kết kiện trước nên chúng thường có tính hiệu lực nợ hợp pháp doanh nghiệp Nợ phân loại thành Nợ ngắn hạn, Nợ dài hạn, Nợ xác định Nợ ước tính 4.1 M0709 Phan Quỳnh Anh Kế toán tài Những vấn đề phát sinh ảnh hưởng đến năm tài SigTech việc sửa đổi thoả thuận SigTech MinCom: Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình MinCom bỏ quyền áp đặt bất - Doanh thu bán bo khoản phạt hợp đồng theo mạch: 38000 * giá thoả thuận bán (P) - Hàng tồn kho: 41000 bo mạch * chi phí sản xuất bo mạch - Chi phí hàng tồn kho - Nợ phải trả: LS vay triệu USD - Không trả triệu USD tiền quyền - 41000 bo mạch tồn kho - Phải trả nhà thầu thứ 3: 38000 bo mạch * USD - Trả lãi suất tiền vay triệu USD kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn - Chi phí hàng tồn kho - Không phải trả khoản phạt hợp đồng SigTech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thoả thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100,000 sản phẩm - Không trả 38000 * P 41000 triệu USD tiền Chi phí hàng tồn quyền kho - 41000 bo mạch ST T Thoả thuận - Doanh thu bán bo mạch: 38000 * P - Hàng tồn kho: 41000 bo mạch * Đề xuất giải pháp để SigTech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ Ghi nhận doanh thu Đánh giá Ghi nhận hàng tồn kho phân loại nợ 38000 * P 41000 38000 * 7USD Chi phí hàng tồn - Trả lãi suất tiền kho vay triệu USD kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 38000 * 7USD - Trả LS vay triệu USD - Dự phòng trả tiền M0709 Phan Quỳnh Anh chi phí sản xuất bo mạch - Chi phí hàng tồn kho - Nợ phải trả: LS vay triệu USD MinCom mua 41,000 bo mạch số hàng tồn kho SigTech mức giá 110% so với chi phí SigTech - Doanh thu bán bo mạch: 38000 * P1 + 41000 * P2 (=110% chi phí sản xuất) - Doanh thu quyền: triệu USD - Nợ phải trả: LS vay triệu USD Kế toán tài tồn kho - Phải trả nhà thầu thứ 3: 38000 bo mạch * USD - Trả LS vay triệu USD - Chi phí hàng tồn kho - Không phát sinh chi phí sản xuất - Trả khoản phạt hợp đồng - Không trả triệu USD tiền quyền - Phải trả nhà thầu thứ 3: (38000 + 41000 bo mạch) * USD - Trả lãi suất tiền vay triệu USD kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn - Được trả 38000 * P1 + 41000 * P2 (=110% chi phí sản xuất) - Thiệt hại bị áp đặt giá 110% chi phí sản xuất - Chi phí khoản cho vay: khoản vay dài hạn giảm phạt hợp đồng 38000 x P1 + Thanh lý hàng tồn 41000 x P2 kho Chi phí hàng tồn SigTech cần lựa kho bán chọn phương pháp đánh giá hàng tồn kho để giảm chi phí (38000 + 41000) * 7USD - Trả LS vay triệu USD - SigTech cần xem xét 10% giá bán có đủ cho chi phí khác chi phí sản xuất không? Nếu chi phí khác>10% giá bán chọn bán hàng hay chịu phạt HĐ? M0709 Phan Quỳnh Anh Kế toán tài Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay - Doanh thu bán bo mạch: 38000 * P1 + X * P3 - Nợ phải trả: LS tiền vay (6 triệu USD - Doanh thu 38000 * P1 + X * P3) - Không trả triệu USD tiền quyền - Phải trả nhà thầu thứ 3: (38000 + X bo mạch) * USD - Trả LS tiền vay (6 triệu USD Doanh thu 38000 * P1 + X * P3) 38000 * P1 + X * P3 Chi phí hàng tồn kho MinCom có quyền thực đặt hàng SigTech để thay chíp không phù hợp số 41,000 sản phẩm lại Chi phí thay SigTech chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho MinCom vào thời điểm xác định tương lai - Doanh thu bán bo mạch: 38000 * P - Nợ phải trả: LS vay triệu USD - Chi phí thay chip Y số 41000 bo mạch (38000 + Y bo mạch) * USD - Không trả triệu USD tiền quyền - Doanh thu giảm phải trả chi phí thay chip Y bo mạch 41000 bo mạch (38000 + Y bo mạch) * USD MinCom toán cho SigTech - Doanh thu bán bo - Được trả triệu triệu USD 41000 - X SigTech cần chọn phương pháp đánh giá hàng tồn kho để giảm chi phí (38000 + X) * 7USD Trả lãi vay (6 triệu USD - 38000 * P1 + X * P3) Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay Như vậy, khoản vay 36 tháng chuyển thành vay ngắn hạn làm SigTech gặp khó khăn nguồn vốn khả toán nợ ngắn hạn năm tài hành 38000 * P 41000 - Y (38000 + Y bo Chi phí hàng tồn SigTech cần chọn mạch) * USD kho phương pháp đánh Trả LS vay giá hàng tồn kho để triệu USD giảm chi phí 41000 - 20000 38000 * 7USD M0709 Phan Quỳnh Anh khoản tiền quyền tối thiểu triệu đô la qui định cụ thể thoả thuận ban đầu MinCom không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20,000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp mạch: 38000 * P1 + 20000 * P4 - Doanh thu quyền: triệu USD - Nợ phải trả: LS vay triệu USD Kế toán tài USD tiền quyền - Doanh thu bán bo mạch: 38000 * P1 + 20000 * P4 - Phải trả nhà thầu thứ 3: 38000 * 7USD 38000 * P1 + SigTech cần chọn Trả LS vay 20000 * P4 phương pháp đánh triệu USD Chi phí hàng tồn giá hàng tồn kho để kho giảm chi phí Kết luận: Theo phân tích trên, SigTech nên lựa chọn thỏa thuận vì: - Doanh thu: Được toán triệu USD tiền quyền Bảo toàn vốn lưu động triệu USD - Hàng tồn kho: Giảm 20000 bo mạch tồn kho - Nợ: Phải trả nhà thầu thứ chi phí thay chip M0709 Phan Quỳnh Anh Kế toán tài Danh mục tài liệu tham khảo: 4.1 Tài liệu trích dẫn: - Giáo trình Kế toán Tài - ĐH Griggs - Chuẩn mực kế toán quốc tế 4.2 Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Kế toán Tài - ĐH Griggs - Chuẩn mực kế toán quốc tế Các link: http://www.caohockinhte.info http://www.saga.vn http://www.webketoan.vn thông tin tham khảo từ Internet ... Quỳnh Anh Kế toán tài Danh mục tài liệu tham khảo: 4.1 Tài liệu trích dẫn: - Giáo trình Kế toán Tài - ĐH Griggs - Chuẩn mực kế toán quốc tế 4.2 Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Kế toán Tài - ĐH... chi phí khác>10% giá bán chọn bán hàng hay chịu phạt HĐ? M0709 Phan Quỳnh Anh Kế toán tài Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay - Doanh thu bán bo mạch:... ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20,000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp mạch: 38000 * P1 + 20000 * P4 - Doanh thu quyền: triệu USD - Nợ phải trả: LS vay triệu USD Kế toán tài