Bài tập kế toán tài chính ACCT (14)

Kế toán Tài BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Môn học: Kế toán Tài Học viên: Vũ Hoài Giang Ngày sinh: 30/03/1977 Lớp: GaMBA 01.M0709 Đề bài: Công ty SigTech Công ty SigTech nhà sản xuất thiết bị phận cho máy tính nhỏ Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, SigTech đạt thỏa thuận với Mincom Technologies để sản xuất chi tiết bo mạch theo yêu cầu cụ thể Mincom Thoản thuận cho biết phạm vi 12 tháng tới, SigTech phải chuyển giao 100,000 bo mạch cho MinCom với giá thoả thuận trước Nếu SigTech không thực yêu cầu thoả thuận SigTech phải chịu khoản tiền phạt Thêm vào đó, thoả thuận cũgn yêu cầu MinCom phải toán khoản phí quyền cho SigTech dựa vào số lượng bo mạch chuyển giao (theo lịch trình xác định trước).Khoản toán phí quyền thực tế dựa vào giá bán Thoả thuận qui định trường hợp khoản tiền phí quyền không thấp triệu đô la Để hỗ trợ cho SigTech vốn lưu động cần thiết giai đoạn phát triển bo mạch, MinCom cho SigTech vay triệu đô la, khoản vay có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn SigTech vướng phải số khó khăn kỹ thuật việc phát triển bo mạch theo yêu cầu MinCom đáp ứng thoả thuận thời gian việc chuyển giao sản phẩm cho MinCom Vấn đề phát sinh có liên quan tới việc bo mạch trang phù hợp với chíp nhà sản xuất định lại không phù hợp với tiêu chuẩn hoạt động MinCom SigTech giải vấn đề cách sử dụng nhà thầu thứ thay thể chíp (cũ) chíp Hành vi tổ chức nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn MinCom Nhà thầu yêu cầu khoản toán đô la cho bo mạch thay chíp Vào thời điểm kết thúc năm tài hành SigTech, công ty chuyển giao 38,000 bo mạch có 41,000 bo mạch với chíp không phù hợp tiêu chuẩn MinCom – hàng tồn kho công ty MinCom không toán khoản phí quyền cho SigTech MinCom nhận SigTech không nỗ lực để thực thiện theo điều khoản thoả thuận đồng ý cải thiện theo thoả thuận để đạt dự kiến vào thời điểm kết thúc năm tài hành sau: MinCom bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thoả thuận; SigTech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thoả thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100,000 sản phẩm MinCom mua 41,000 bo mạch số hàng tồn kho SigTech mức giá 110% so với chi phí SigTech; Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay; MinCom có quyền thực đặt hàng SigTech để thay chíp không phù hợp số 41,000 sản phẩm lại Chi phí thay SigTech chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho MinCom vào thời điểm xác định tương lai; MinCom toán cho SigTech khoản tiền quyền tối thiểu triệu đô la qui định cụ thể thoả thuận ban đầu MinCom không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20,000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp Yêu cầu: Đối với năm tài SigTech vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, anh/chị thảo luận vấn đề phát sinh việc sửa đổi thoả thuận SigTech MinCom Hành vi tổ chức Những thảo luận gồm: Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan; Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình trên; Đề xuất giải pháp để SigTech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ Bài làm: Tóm tắt nội dung tập: - Công ty Sigtech nhà sản xuất thiết bị phận cho máy tính nhỏ - Công ty Mincom Technologies Công ty đặt mua chi tiết bo mạch - Vào thời điểm bắt đầu năm tài Sigtech đạt thoả thuận với Mincom để sản xuất chi tiết bo mạch theo yêu cầu cụ thể Mincom (phạm vi thoả thuận 12 tháng) Tuy nhiên vào thời điểm kết thúc năm tài hành Sigtech, Công ty không đáp ứng thoả thuận, yêu cầu mà hai bên cam kết - Mincom nhận thấy Sigtech không nỗ lực để thực mục tiêu đề - Bài toán đặt việc ảnh hưởng doanh thu bên nào, việc ghi nhận vấn đề phát sinh việc sửa đổi thoả thuận hai bên ? + Đối với năm tài Sigtech vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, vấn đề phát sinh việc Mincom Sigtech sửa đổi lại thỏa thuận: Hành vi tổ chức Đáp ứng theo yêu cầu đề xin gộp nội dung phân tích mối quan hệ đo lường, ghi nhận yếu tố liên quan giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình nêu tập cho hợp tính lôgic : * Một số vấn đề cần xem xét lợi ích khả bên, ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ Các bút toán ghi nhận nợ, chi phí, doanh thu… Sigtech Doanh thu bán bo mạch: Nợ phải thu Có doanh thu 38,000 * giá bán bo mạch Sigtech + 20,000*110% chi phí sản xuất bo mạch - Doanh thu quyền: Nợ phải thu - Có doanh thu số tiền quyền (2 triệu USD) Nợ phải trả Có phải thu Tổng số tiền (trừ vào dư nợ vay phải trả triệu USD) Nợ Chi phí Có Phải trả nhà thầu Số tiền: 20,000 * USD/bo mạch = 140,000 USD (chi phí thay chip) Số dư hàng tồn kho (41,000 - 20,000) * chi phí sản xuất bo mạch Sigtech Lãi vay phải trả Nợ Chi phí lãi vay Có Phải trả Hành vi tổ chức Số tiền: - triệu USD * lãi suất vay/năm theo thỏa thuận - Sigtech thận trọng phải ghi khoản dự phòng phải trả cho Mincom theo điều khoản phạt không hoàn thành hợp đồng: Nợ Chi phí dự phòng: Có phải trả nhà cung cấp với số tiền theo điều khoản phạt hợp đồng * Xem xét số việc ghi nhận sau: Về việc bồi thường - Mincom chấp nhận không nhận khoản bồi thường Bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thỏa thuận Do Mincom cho Sigtech không nổ lực để thực theo điều khoản - Sigtech chấm dứt sản xuất không bị phạt (Không chi phí bồi thường phá hợp đồng) Ảnh hưởng lợi ích bên + Sigtech phá hợp đồng Mincom bị ảnh hưởng: - Không có sản phẩm ảnh hưởng tới việc sản xuất kinh doanh - Tìm nguồn cung cấp khác - Phải thu hồi lại khoản cho vay dài hạn 6,000,000 * (1+k) - Nhận khoản bồi thường theo thỏa thuận hợp đồng trước + Sigtech phá hợp đồng ko cung cấp đủ 100,000 bo mạch cho Mincom Ảnh hưởng mà Sigtech phải chịu là: - Bỏ khoản chi phí bồi thường hợp đồng theo thỏa thuận ban đầu - Phải xử lý hàng tồn kho với số lượng 41,000 sản phẩm - Xử lý khoản nợ dài hạn 6,000,000 * (1+k) (với lãi suất k) - Không nhận khoản trả quyền triệu USD - Phải lý hàng trả lại tương đương với việc doanh thu 38,000 * P1 (trong P1 giá thỏa thuận) Hành vi tổ chức Sigtech giải hàng tồn khi: - Mincom mua 41,000 bo mạch số hàng tồn kho Sigtech mức giá 110% so với chi phí Sigtech Điều giải được: + Thanh lý hàng hóa tồn kho + Không chịu chi phí bồi thường vi phạm hợp đồng + Thiệt hại doanh thu bị áp đặt giá 41,000 * 110% giá vốn hàng bán - Doanh thu ghi nhận = (38,000 * P1) + (41,000 * P2) Chi phí sản xuất mà Mincom chấp nhận thay đổi - Nếu chấp nhận 38,000 bo mạch Sigtech + 41,000 bo mạch tồn kho ko kỹ thuật với giá = 100% so với mức giá sản xuất (giá vốn hàng bán)  ∑ Chi phí = 38,000 * P1 + 41,000 * P2 (P2 mức giá =110% so với giá vốn) - Do vậy, Mincom giải vấn đề kinh doanh tạm thời đồng thời áp đặt giá bán 41,000 sản phẩm tồn kho Sigtech Chi phí khoản cho vay - Chi phí toán khoản cho vay dài hạn số cho vay dài hạn doanh nghiệp giảm còn: (6,000,000 * (1 + k)3+) – (38,000 * P1) + (41,000 * P2) - Vay dài hạn doanh nghiệp giảm doanh thu ghi nhận khấu trừ vào nợ Và số nợ phải trả là: (6,000,000 * (1+k)3) – (38,000 * P1) + (41,000 * P2) Mincom có quyền thực đặt hàng Sigtech để thay chíp không phù hợp số 41,000 sản phẩm lại Chi phí thay Sigtech chi trả - Chấp nhận 38,000 + 41,000 sản phẩm Sigtech chi phí thay chip Sigtech phải trả - Vậy chi phí Mincom bỏ là: (38,000 + 41,000) * P1 – (41,000 * 7) - Chi phí thay chip 7USD/chiếc  ∑ Chi phí : 287,000 Hành vi tổ chức - Doanh thu bị giảm trừ còn: (38,000 + 41,000) * P1 - 287,000 Mincom toán cho Sigtech khoản bồi thường - Thanh toán khoản quyền tối thiểu triệu USD trả phí quyền dựa vào giá bán - Đặt 20,000 bo mạch với giá P3 -> ∑ chi là: 2,000,000 + (20,000 * P3) - Có thể tiếp tục có đơn đặt hàng khoản toán quyền bị ảnh hưởng hưởng khoản trả quyền tối thiểu triệu USD -> ∑ Dthu ghi nhận: 2,000,000 + (20,000 * P3) Đề xuất giải pháp để Sigtech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phận loại nợ: - Sigtech cam kết với Mincom thay chip cho toàn 41,000 bo mạch kho Nếu đạt thỏa thuận này, hàng tồn kho (21,000 bo mạch) đánh giá lại với giá trị bo mạch 110% chi phí sản xuất Đồng thời cam kết hoàn thành việc cung cấp 100,000 bo mạch chủ theo hợp đồng để tránh điều khoản phạt hợp đồng * Một số tình xem xét sau: - Nếu công ty chấp nhận phá hợp đồng công ty tất lợi nhuận hợp đồng mang lại bên cạnh công ty phải bỏ khoản phí để bồi thường vi phạm hợp đồng cộng với việc công ty phải trả khoản nợ dài hạn (6,000,000*(1+k)3) mà công ty vay giải số sản phẩm tồn kho (41,000) hàng trả lại (38,000) - Như công ty phải chấp nhận điều khoản mà Mincom đưa việc ảnh hưởng tới doanh thu Sigtech sau: Hành vi tổ chức -> ∑ Dthu = (38,000 * P 1) + (41,000 * P2) + 2,000,000 + (20,000 * P3) (nếu đồng ý bán hàng tồn kho với giá 110% giá vốn hàng bán) -> ∑ Dthu = (38,000 + 41,000) * P1 - 287,000 + 2,000,000 + 20,000 * P3 (nếu chấp nhận chi phí gia công chip) - Sigtech nên cân nhắc xem chi phí mà Sigtech phải bỏ để gia công chip ko phù hợp lớn hay giá trị bán 41,000 sản phẩm tồn kho với giá 110% giá vốn - Hàng tồn kho: chấp nhận sửa đổi hàng tồn kho công ty không vốn không bị ứ đọng Sigtech cân nhắc xem chi phí gia công hàng tồn kho chênh lệch giá P1 & P2 - Ghi nhận khoản nợ: +Trường hợp 1: Cuối năm tài nợ giảm (theo thỏa thuận 4) còn: 6,000,000*(1+k)3 – (38,000* P1+ 41,000* P2) + Trường hợp 2: Cuối năm tài nợ giảm (theo thỏa thuận 5) còn: 6,000,000*(1+k)3 - (38,000 + 41,000)* P1 – 41,000*7 - Giảm nợ đồng nghĩa với việc giảm doanh thu: -> ∑ Dthu bán hàng ( theo thỏa thuận 4) ((38,000*P1) + (41,000*P2)) +2,000,000+(20,000*P2) – ((38,000*P1)+ (41,000*P2)) -> ∑ Dthu bán hàng ( theo thỏa thuận 5) (38,000 + 41,000) * P1 – 287,000 + 2,000,000 + 20,000* P2 - (38,000 + 41,000)*P1 - Sigtech nên xem xét việc giải vấn đề cách sử dụng nhà thầu thứ thay chíp (cũ) chíp nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn Mincom Dù có tiêu chí cụ thể để phân loại nợ nào, Sigtech có quyền chủ động tự định phân loại khoản nợ vào nhóm nợ rủi ro cao tương ứng với mức độ rủi ro đánh giá khả trả nợ khách hàng suy giảm Hành vi tổ chức TÀI LIỆU THAM KHẢO: Sách Kế toán Tài Chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Quốc tế Tập giảng môn Kế toán Tài Chương trình đào tạo thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế - Đại học GRIGGS Sách Báo cáo Tài Báo cáo Kế toán quản trị Tác giả PGS.TS Võ Văn Nhị - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Nhà xuất Giao thông Vận tải ... nợ khách hàng suy giảm Hành vi tổ chức TÀI LIỆU THAM KHẢO: Sách Kế toán Tài Chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Quốc tế Tập giảng môn Kế toán Tài Chương trình đào tạo thạc sỹ quản... nhiên vào thời điểm kết thúc năm tài hành Sigtech, Công ty không đáp ứng thoả thuận, yêu cầu mà hai bên cam kết - Mincom nhận thấy Sigtech không nỗ lực để thực mục tiêu đề - Bài toán đặt việc ảnh... nhận vấn đề phát sinh việc sửa đổi thoả thuận hai bên ? + Đối với năm tài Sigtech vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, vấn đề phát sinh việc Mincom Sigtech sửa đổi lại thỏa thuận: Hành