Bài tập kế toán tài chính ACCT (2)

BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: NGUYỄN THỊ KIM ANH Lớp: M07.09 Nhóm BÀI LÀM: Mối quan hệ đo lường ghi nhận: * Doanh thu: Doanh thu ghi nhận thỏa mãn số điều kiện, có điều kiện: lợi ích kinh tế gắn liền với doanh thu đo lường cách đáng tin cậy Nói cách khác việc đo lường cách đáng tin cậy doanh thu điều kiện cần để ghi nhận doanh thu * Nợ phải trả: việc ghi nhận khoản nợ phụ thuộc vào yếu tố quan trọng, khả giá trị khoản nợ đo lường cách đáng tin cậy: - Khi tồn trách nhiệm đo lường cách đáng tin cậy trách nhiệm ghi nhận khoản nợ tiềm tàng (không phản ánh bảng cân đối kế toán thuyết minh thuyết minh báo cáo tài chính) - Khi trách nhiệm đo lường cách đáng tin cậy ghi nhận nợ phản ánh Bảng cân đối kế toán Ghi nhận yếu tố: Nếu SigTech không tham gia sửa đổi điều khoản (nghĩa theo hợp đồng cũ): - Doanh thu: Đối với 38.000 bo mạch chuyển giao cho Mincom rủi ro lợi ích gắn liền với 38.000 bo mạch chuyển giao cho bên mua Mincom giá trị lợi ích nhận gắn liền với việc chuyển giao 38.000 bo mạch đo lường cách đáng tin cậy (=38.000 * giá bán thỏa thuận ban đầu) SigTech ghi nhận doanh thu 38.000 bo mạch mức giá bán theo thỏa thuận ban đầu - Bản quyền: Theo điều khoản hợp đồng cũ, tiền quyền dựa vào tổng giá bán hàng chuyển giao trường hợp nào, khoản tiền phí quyền không thấp 2.000.000 USD Như vậy, dù với tình trạng giao hàng tại, Mincom có nghĩa vụ (theo hợp đồng) phải toán phí quyền số lớn 2.000.000 USD số tiền phí quyền tính tổng giá bán hàng chuyển giao cho SigTech Như xuất điều kiện: (i) chắn lợi ích kinh tế tương lai chuyển vào doanh nghiệp (đó Mincom toán số lớn 2.000.000 USD số tiền phí quyền tính tổng giá bán hàng chuyển giao) (ii) lợi ích kinh tế đo lường cách đáng tin cậy SigTech nên ghi nhận 2.000.000 USD/ phí quyền tính tổng giá bán hàng chuyển giao doanh thu - Về ghi nhận nợ: khoản vay 6.000.000 USD nên ghi nhận nợ vay dài hạn – đối tượng Mincom (nợ dài hạn thời hạn khoản nợ 36 tháng) Lãi khoản nợ ghi nhận chi phí tài chính, đối ứng với nợ vay dài hạn (tăng nợ vay dài hạn Mincom) Lãi kỳ lãi tính vốn gốc ban đầu cộng với lãi kỳ trước (do lãi cộng dồn) - Tiền phạt: theo hợp đồng cũ, SigTech chịu khoản tiền phạt tương ứng với việc không thực yêu cầu Do đó, SigTech có đủ sở để lập dự phòng cho khoản tiền phạt Giá trị khoản tiền phạt trích lập theo hợp đồng cũ: Nợ chi phí/có nợ phải trả Mincom * Nếu SigTech tham gia hợp đồng sửa đổi: Điều khoản thỏa thuận Bỏ phạt hợp đồng Khoản mục bị ảnh hưởng đến việc ghi nhận - Dự phòng tiền phạt: SigTech trích lập khoản tiền phạt (không ghi nhận chi phí nợ phải trả Mincom tương ứng số tiền phạt) Sigtech dừng sản xuất Điều khoản ảnh hưởng đến số liệu không cung cấp đủ 100.000 bo mạch kế toán, mà ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuấtcho Mincom kinh doanh Sigtech Mincom mua 41.000 bo Giá trị hàng tồn kho bị ảnh hưởng điều khoản mạch tồn kho với giá 110% chi Điều khoản cho phép xác định giá trị phí Sigtech thực Hàng tồn kho Chi tiết xem Mincom đặt hàng Sigtech thay phía chip không phù hợp số 41.000 sp Chi phí thay Sigtech trả Bo mạch thay chip chuyển cho Mincom vào thời điểm xác định Bất bo mạch Mincom mua Ảnh hưởng đến cách phân loại khoản nợ vay toán cách Mincom SigTech Khoản vay này/1 phận trừ vào số tiền Sigtech vay Mincom khoản vay phân loại lại thành Ứng trước người mua bên ký hợp đồng/phụ lục hợp đồng cho lần mua hàng 41.000 bo mạch lại Mincom toán 2.000.000 - Sigtech ghi nhận khoản tiền quyền cố định USD tiền quyền đặt mua 2.000.000 USD 20,000 bo mạch - Với đơn đặt hàng 20.000 bo mạch: khoản mục bị ảnh hưởng o phận khoản vay phân loại lại thành khoản Ứng trước người mua o giá trị doanh thu ghi nhận theo điều khoản xem chi tiết đây) Cụ thể sau: • Hàng tồn kho: Hàng tồn kho phản ánh mức thấp của: (i) giá phí (ii) giá trị thực Sigtech kiểm kê hàng tồn kho để xác định số lượng hàng tồn kho thay bo mạch (giả sử A) số lượng hàng tồn có chip phù hợp với Mincom (41000-A) Đối với trường hợp công ty SigTech, gọi X giá vốn đơn vị hàng tồn kho Giá trị thực giá mua Mincom trừ chi phí thay bo mạch = 110% X – A bo mạch (bo mạch cần thay chip) = 110%X số bo mạch lại o Đối với A bo mạch cần thay chíp: Nếu X > = 70USD => 110%x – >X hay giá gốc thấp giá thực => hàng tồn kho ghi nhận giá gốc X Tổng giá trị hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế toán AX Nếu X SigTech ghi nhận doanh thu 20.000 lô hàng mức giá 20.000*110% giá vốn Tuy nhiên, có lập luận rằng: chắn có lợi ích kinh tế gắn liền việc bán 20.000 bo mạch chuyển vào SigTech (Mincom đặt mua yêu cầu SigTech thay chip theo yều cầu Mincom) lợi ích đo lường cách đáng tin cậy (=110%*giá vốn bo mạch tại), Mincom có quyền đặt mua lô hàng tồn kho SigTech, coi hàng bán giữ doanh nghiệp để gia công thêm Bản quyền: Với tình trạng giao hàng tại, Mincom toán phí quyền 2.000.000 USD cho SigTech Như xuất điều kiện: (i) chắn lợi ích kinh tế tương lai chuyển vào doanh nghiệp (đó Mincom toán 2.000.000 USD cho SigTech) (ii) lợi ích kinh tế đo lường cách đáng tin cậy (2.000.000 USD) => SigTech nên ghi nhận 2.000.000 USD doanh thu • Ghi nhận nợ phải thu từ Mincom nợ phải trả Mincom: Tại thời điểm trước có điều khoản mới, nợ vay dài hạn – đối tượng Mincom (nợ dài hạn thời hạn khoản nợ 36 tháng) Lãi khoản nợ ghi nhận chi phí tài chính, đối ứng với nợ vay dài hạn (tăng nợ nợ vay dài hạn Mincom) Lãi kỳ lãi tính vốn gốc ban đầu cộng với lãi kỳ trước (do lãi cộng dồn) Do điều khoản 20.000 bo mạch đặt hàng, nên Sigtech nên phân loại lại phần khoản vay 6.000.000USD thành Ứng trước người mua Giá trị khoản Ứng trước người mua (tạm tính) = 110%*giá vốn bo mạch * 20.000 Khi lô hàng lại chuyển giao cho Mincom doanh thu ghi nhận ghi giảm khoản Ứng trước người mua: Nợ phải thu Mincom/Có Doanh thu, Nợ nợ phải trả Mincom-vay dài hạn/Có nợ phải thu Mincom Giải pháp ghi nhận doanh thu, hàng tồn kho, nợ phân loại nợ: Để trả lời cho câu hỏi 20.000 bo mạch có nên ghi nhận doanh thu năm tài hành hay không, SigTech nên có giải pháp như: Có hợp đồng văn với Mincom có điều khoản quy định việc chuyển giao sở hữu, chuyển giao rủi ro lợi ích gắn liền với 20.000 bo mạch Điều khoản hợp đồng quy định: (i) Mincom thực sở hữu 20.000 lô hàng sau việc thay chíp hoàn thành giao hàng cho Mincom (ii) 20.000 bo mạch thuộc sở hữu Mincom, SigTech thực gia công cho lô hàng Giá mua phí gia công nằm 110%*giá vốn Với trường hợp (i): 20.000 lô hàng chưa ghi nhận doanh thu mà hàng tồn kho SigTech phản ánh mức thấp (i) giá phí (ii) giá trị thực Khi khoản phải thu tương ứng Toàn số tiền 6.000.000 USD nợ phải trả dài hạn SigTech Với trường hợp (ii): 20.000 lô hàng ghi nhận doanh thu mức = (giá mua đơn vị-7USD)*20.000 Phải thu khách hàng tương ứng ghi nhận Khi chuyển giao hàng cho Mincom sau thay chip, khoản doanh thu bổ sung (phí gia công) ghi nhận, tương ứng với phải thu khách hàng Đồng thời, thực bút toán bù trừ công nợ: ghi giảm nợ phải trả Mincom giảm Phải thu khách hàng khoản =110%*giá vốn • Đối với việc xác định giá trị thực 41.000 bo mạch, Sigtech nên kiểm kê hàng tồn kho để xác định số lượng hàng tồn kho thay bo mạch để xác định xác giá trị thực 41.000 bo mạch; Ngoài ra, SigTech nên tham khảo giá thị trường khác (giá bán khác có thể) lô bo mạch tồn kho công ty để xác định giá trị thu hồi hàng tồn kho (Nếu giá bán khác thị trường cao mức giá Mincom trả cho SigTech => giá trị thu hồi hàng tồn kho cao hơn) Từ xác định giá trị hợp lý Hàng tồn kho phản ánh Bảng cân đôi kế toán Tài liệu tham khảo: - Giáo trình môn học Kế toán tài – Griggs University Các chuẩn mực Kế toán Việt nam Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế ... Hàng tồn kho phản ánh Bảng cân đôi kế toán Tài liệu tham khảo: - Giáo trình môn học Kế toán tài – Griggs University Các chuẩn mực Kế toán Việt nam Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế ... bảng cân đối kế toán AX Nếu X