Bài tập kế toán tài chính ACCT (13)

GaMBA01.M07 Kế toán tài BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Trần Hương Giang Lớp: GaMBA01.M07 Câu hỏi: Công ty SigTech Công ty SigTech nhà sản xuất thiết bị phận cho máy tính nhỏ Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, SigTech đạt thỏa thuận với MinCom Technologies để sản xuất chi tiết bo mạch theo yêu cầu cụ thể MinCom Thỏa thuận cho biết phạm vi 12 tháng tới, SigTech phải chuyển giao 100,000 bo mạch cho MinCom với giá thỏa thuận trước Nếu SigTech không thực yêu cầu thỏa thuận SigTech phải chịu khoản tiền phạt Thêm vào đó, thỏa thuận yêu cầu MinCom phải toán khoản phí quyền cho SigTech dựa vào số lượng bo mạch chuyển giao (theo lịch trình xác định trước) Khoản toán phí quyền thực tế dựa vào giá bán Thỏa thuận quy định trường hợp khoản tiền phí quyền không thấp triệu Đô la Để hỗ trợ cho SigTech vốn lưu động cần thiết giai đoạn phát triển bo mạch, MinCom cho SigTech vay triệu Đô la, khoản vay với thời hạn 36 tháng với lãi tính dồn SigTech vướng phải số khó khăn kỹ thuật việc phát triển bo mạch theo yêu cầu MinCom đáp ứng thỏa thuận thời gian việc chuyển giao sản phẩm cho MinCom Vấn đề phát sinh có liên quan tới việc bo mạch sản xuất phù hợp với chíp nhà sản xuất định lại không phù hợp với tiêu chuẩn hoạt động MinCom SigTech giải vấn đề cách sử dụng nhà thầu thứ thay chíp (cũ) chíp nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn MinCom Nhà thầu yêu cầu khoản toán Đô la cho bo mạch thay chíp Vào thời điểm kết thúc năm tài hành SigTech, công ty chuyển giao 38.000 bo mạch có 41.000 bo mạch với chíp không phù hợp tiêu chuẩn MinCom – hàng tồn kho Công ty MinCom không toán khoản phí quyền cho SigTech MinCom nhận SigTech không nỗ lực để thực điều khoản thỏa thuận đồng ý cải thiện theo thỏa thuận để đạt dự kiến vào thời điểm kết thúc năm tài hành sau: MinCom bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thỏa thuận; SigTech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thỏa thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100.000 sản phẩm; MinCom mua 41.000 bo mạch số hàng tồn kho SigTech mức giá 110% so với chi phí SigTech; Bất bo mạch mà Conte mua toán cách trừ vào số tiền mà Conte cho SigTech vay; MinCom có quyền thực đặt hàng SigTech để thay chíp không phù hợp số 41.000 sản phẩm lại Chi phí thay SigTech chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho MinCom vào thời điểm xác định tương lai; Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 Kế toán tài MinCom toán cho SigTech khoản tiền quyền tối thiểu triệu Đôla quy định cụ thể thỏa thuận ban đầu MinCom không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thỏa thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20.000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp Yêu cầu: Đối với năm tài SigTech vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, anh/chị thỏa thuận vấn đề phát sinh việc sửa đổi với thỏa thuận SigTech MinCom Những thỏa thuận gồm: Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan; Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình trên; Đề xuất giải pháp để SigTech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ Bài làm: Trước tiên xem xét ảnh hưởng mặt tài hai công ty qua 06 tình đưa sau: MinCom bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thỏa thuận: MinCom: Chấp nhận không nhận khoản tiền bồi thường từ phía SigTech MinCom: Không khoản tiền phạt không thực hiện/thực không với cam kết Hợp đồng SigTech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thỏa thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100.000 sản phẩm: MinCom: Những ảnh hưởng giải pháp cho MinCom - Ảnh hưởng tới kế hoạch sản xuất kinh doanh sản phẩm - Mất thời gian để tìm nhà cung cấp khác thay - Phải thu hồi lại khoản cho vay lãi tính dồn: 6.000.000$ x (1+r)k - Nhận khoản tiền phạt SigTech vi phạm hợp đồng SigTech: Nếu phá vỡ hợp đồng hậu mà SigTech phải gánh chịu - Mất tiền phạt hợp đồng theo thỏa thuận ban đầu - Phải xử lý lượng hàng tồn kho 41.000 bo mạch - Phải trả lại khoản cho vay lãi tính dồn: 6.000.000$ x (1+r) k cho MinCom - Không nhận khoản tiền quyền 2.000.000$ Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 - Kế toán tài Có thể phải xử lý lượng hàng bán bị trả lại 38.000 bo mạch - Phải bỏ khoản chi phí 7$ x 38.000 bo mạch = 266.000$ cho nhà thầu thứ 03 để thay chíp chp phù hợp với yêu cầu MinCom MinCom mua 41.000 bo mạch số hàng tồn kho SigTech mức giá 110% so với chi phí SigTech: MinCom: Nếu chấp nhận phương án MinCom phí sau: ∑ Chi phí = 38.000 x P1 + 41.000 x P2 (P2 = 110% x Giá vốn) Như vậy, lợi ích mà MinCom nhận là: - Giải vấn đề kinh doanh tạm thời áp đặt giá bán 41.000 bo mạch tồn kho SigTech - Mất thêm 7$ để trực tiếp khăc phục bo mạch cho phù hợp - Tiết kiệm 2.000.000$ chi phí quyền SigTech: Nếu thực phương án lợi ích ảnh hưởng đến SigTech: - Thanh lý hàng hóa tồn kho - Không chi phí bồi thường vi phạm Hợp đồng - Thiệt hại doanh thu bị áp đặt giá, dẫn đến thiệt hại lợi nhuận Doanh thu = 38.000 x P1 + 41.000 x P2 - Không thu tiền quyền 2.000.000$ Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay: MinCom: Chi phí toán khoản cho vay dài hạn số tiền cho vay dài hạn MinCom giảm còn: 6.000.000 x (1+r)3 – (38.000 x P1 + 41.000 x P2) SigTech: Vay dài hạn giảm doanh thu ghi nhận khấu trừ vào nợ Số nợ phải trả là: 6.000.000 x (1+r)3 – (38.000 x P1 + 41.000 x P2) MinCom có quyền thực đặt hàng SigTech để thay chíp không phù hợp số 41.000 sản phẩm lại Chi phí thay SigTech chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho MinCom vào thời điểm xác định tương lai: MinCom: Chi phí phải bỏ là: Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 Kế toán tài (38.000 + 41.000) x P1 – 41.000 x 7$ SigTech: Chi phí thay 7$/sản phẩm => ∑ Chi phí = 287.000$ Doanh thu giảm = (38.000 + 41.000) x P1 – 287.000$ MinCom toán cho SigTech khoản tiền quyền tối thiểu triệu Đôla quy định cụ thể thỏa thuận ban đầu MinCom không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thỏa thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20.000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp: MinCom: Chỉ toán tiền quyền ban đầu 2.000.000$ Mua 20.000 bo mạch với giá khác => Chi phí = 38.000 x P1 + 20.000 x P3 Chi phí thuê bên thứ hoàn thiện sản phẩm = 20.000 x 7$ Thiếu 21.000 bo mạch so với kế hoạch ban đầu, phải đặt hàng nơi khác SigTech: Chỉ hưởng tiền quyền tối thiểu 2.000.000$ Giảm chi phí thuê khắc phục sản phẩm = 20.000 x 7$ Tồn kho 21.000 bo mạch => thiệt hại doanh thu I - Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan: Mối quan hệ đo lường ghi nhận thể thời gian thực hiện, thoả thuận kinh tế, tài chính, phương thức toán, hình thức ràng buộc hợp đồng để đảm bảo trách nhiệm bên thực Khi ký thoả thuận hai bên phải hoàn thành nghĩa vụ vấn đề không tốt xảy lợi cho hai phía Do hai phía phải nghiên cứu kỹ thận trọng trước ký hợp đồng giảm thiểu lý bất khả kháng trình thực Đối với vấn đề đo lường yếu tố liên quan báo thể cụ thể sau: - Thời gian thực : 12 tháng - Chủng loại số lượng: SigTech cung cấp 100.000 bo mạch cho MinCom - Phí quyền: tối thiểu triệu $ theo số lượng bo mạch chuyển giao theo lịch trình xác định trước SigTech MinCom Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 Kế toán tài - MinCom cho SigTech vay triệu đôla với kỳ hạn 36 tháng, lãi tính dồn - Điều khoản phạt sai phạm hợp đồng bên II - Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình trên: Các điều khoản lường trước tình huống: Như nêu việc diễn thuận tiện: hai phía có yêu cầu mà mong muốn đồng thời hoàn thành nghĩa vụ hợp đồng bên Tức bên sản xuất SigTech chuyển giao toàn số hàng đảm bảo số lượng chất lượng cho MinCom, phía MinCom toán toàn kinh phí theo điều khoản hợp đồng Đây tình mà bên tham gia hợp đồng mong muốn Bên giao hàng (SigTech): Sản xuất đủ số lượng hàng hoá theo yêu cầu không toán đầy đủ Cần xem xét việc tạm dừng bàn giao nhận đủ tiền, ký phụ lục bổ sung yêu cầu bên nhận hàng toán thêm giá trị toán chậm trả Bên giao hàng không sản xuất đầy đủ hàng hoá theo yêu cầu (SigTech): Bên nhận hàng (MinCom) xem xét việc áp dụng điều khoản phạt theo hợp đồng, điều quan trọng phải nhanh chóng thu hồi kinh phí ứng trước cho việc hợp đồng Trong hai tình không đáp ứng yêu cầu hợp đồng trên, hai bên cần có thông báo trước với nhau, bàn bạc để tìm giải pháp tháo gỡ làm giảm thiểu tác động xấu tới hai phía III - Đề xuất giải pháp để SigTech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ: Ở đây, vấn đề xảy liên quan đến lỗi kỹ thuật, SigTech không bàn giao hàng theo yêu cầu Mặc dù SigTech chi phí thêm 7$ để thay chíp cho bo mạch sau 12 tháng thực theo thoả thuận bàn giao 38.000 bo mạch, 48.000 bo mạch với chíp không phù hợp, thấp nhiều so với yêu cầu 100.000 bo mạch đảm bảo yêu cầu đề Với tình rõ ràng làm thiệt hại cho SigTech MinCom, MinCom không nhận đủ lượng hàng hoá để triển khai sản phẩn mình, SigTech không thu doanh thu theo hợp đồng phải đối diện với tình xấu MinCom áp dụng phương án phạt Tuy nhiên, phương Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 Kế toán tài án giải MinCom nói mang lại thuận lợi cho hai phía, thể hiện: - Có thể bỏ quyền áp đặt lệnh phạt hợp đồng theo thoả thuận - Có thể đồng ý để SigTech chấm dứt sản xuất hàng không cung cấp đủ tối thiểu 100.000 bo mạch Về vấn đề có liên quan đến ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ xem xét: - Doanh thu: Ghi tăng doanh thu giá trị 38.000 bo mạch bàn giao, kể giá 41.000 bo mạch MinCom mua lại với mức giá 110% so với chi phí sản xuất Tăng doanh thu quyền triệu đô la Nếu bán toàn quyền không thu doanh thu MinCom phát triển công nghệ để sản xuất tương lai - Hàng tồn kho: không bán 41.000 bo mạch không phù hợp với giá 110% giá vốn hàng tồn kho SigTech, kể giá trị quyền triệu USD không chuyển giao - Ghi nhận phân loại nợ: SigTech ghi nợ khoản ứng trước triệu đô la có kỳ hạn 36 tháng lãi tính dồn Nếu nhượng bán quyền công nghệ khoản nợ giảm triệu đô la thời điểm giảm - Những phương án giải làm cho SigTech bất lợi: Làm tăng chi phí sản xuất phải thuê nhà thầu thứ thay chip, sản phẩm tăng $ Doanh thu giảm: Do không cung cấp 100.000 bo mạch theo yêu cầu, 41.000 bo mạch không đảm bảo tiêu chuẩn toán tối đa 110% giá vốn Chỉ nhận phí quyền tối thiểu triệu $ Uy tín bị ảnh hưởng, dẫn đến việc gặp khó khăn nhận hợp đồng tương lai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 Kế toán tài Giáo trình môn học Kế toán tài – Global Advancsd Master of Business Administration Phân tích hoạt động kinh doanh – NXB Thống Kê 2006; Thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ tài hướng dẫn bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001; Thông tư 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 Bộ tài hướng dẫn sáu chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002; Các chuẩn mực kế toán quốc tế: 32 – IAS 32 “công cụ tài chính: trình bày”; – IFRS “công cụ tài chính: thuyết minh công bố thông tin”; 39 – IAS 39 “công cụ tài chính: ghi nhận đo lường” Học viên: Trần Hương Giang ... 31/12/2002; Các chuẩn mực kế toán quốc tế: 32 – IAS 32 “công cụ tài chính: trình bày”; – IFRS “công cụ tài chính: thuyết minh công bố thông tin”; 39 – IAS 39 “công cụ tài chính: ghi nhận đo lường”... DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viên: Trần Hương Giang GaMBA01.M07 Kế toán tài Giáo trình môn học Kế toán tài – Global Advancsd Master of Business Administration... 09/10/2002 Bộ tài hướng dẫn bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001; Thông tư 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 Bộ tài hướng dẫn sáu chuẩn mực kế toán ban hành