Các dạng bài tập kế toán tài chính 3

BÀI TẬP TỔNG HỢP VỀ BCTC HỢP NHẤT Công ty P mua 80% cổ phiếu thơng thường từ phía cổ đông công ty S vào ngày 31/12/N-1 với giá mua 300.000 tiền TGNH Tại thời điểm mua, Bảng cân đối kế tốn cơng ty P công ty S sau (công ty P chưa phản ánh nghiệp vụ mua cổ phiếu công ty S vào BCĐKT) Khoản mục Công ty P Công ty S A Tài sản Tiền 380,000 50,000 Phải thu khách hàng 75,000 50,000 Hàng tồn kho 600,000 60,000 Tài sản cố định hữu hình 800,000 300,000 Quyền sử dụng đất 275,000 40,000 2,130,000 500,000 Phải trả người bán 200,000 100,000 Các khoản phải trả khác 140,000 100,000 1,200,000 X1-200.000 Quỹ đầu tư phát triển 160,000 - Lãi chưa phân phối 430,000 X2-100.000 1,130,000 500,000 Tổng tài sản B Công nợ vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Tổng công nợ vốn chủ sở hữu Tại ngày mua, giá trị ghi sổ khoản tài sản nợ phải trả công ty S ngang với giá trị hợp lý Ngày 15/5/N, cơng ty P bán lơ hàng hóa cho cơng ty S có giá vốn 200.000; giá bán chưa có thuế GTGT 300.000; thuế GTGT 30.000 Cơng ty S tốn TGNH Ngày 30/6/N, công ty S thực chia cổ tức năm N-1 cho cổ đơng 20% TGNH Phần cịn lại thực trích lập quỹ đầu tư phát triển Ngày 1/7/N, công ty P bán cho công ty S TSCĐHH phục vụ phận quản lý doanh nghiệp có nguyên giá 300.000; thời gian khấu hao năm; khấu hao 100.000; giá bán 400.000 Công ty S chưa tốn Thời gian khấu hao cịn lại công ty S năm Ngày 15/10/N, công ty S tạm chia cổ tức 10% TGNH cho cổ đơng Tạm trích lập qũy đầu tư phát triển 40.000 Ngày 30/11/N, công ty S bán cho công ty P lô hàng với giá vốn 140.000; giá bán chưa có thuế GTGT 200.000; thuế GTGT 20.000 Cơng ty P tốn TGNH Bảng cân đối kế tốn cơng ty P công ty S ngày 31/12/N sau: Khoản mục Công ty P Công ty S A Tài sản Tiền 225,000 60,000 Phải thu khách hàng 600,000 100,000 Hàng tồn kho 400,000 200,000 1.000,000 650,000 Tài sản cố định hữu hình Đầu tư vào cơng ty Quyền sử dụng đất 275,000 40,000 2.768.000 1.050,000 400,000 450,000 X4-248.000 200,000 1.200,000 X1-200.000 Quỹ đầu tư phát triển 220,000 X5-100.000 Lãi chưa phân phối 700,000 X6 –100.000 2.768.000 1.050,000 Tổng tài sản B X3-268.000 Công nợ vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Các khoản phải trả khác Vốn đầu tư chủ sở hữu Tổng công nợ vốn chủ sở hữu Báo cáo kết kinh doanh công ty P công ty S ngày năm N sau: Chỉ tiêu Công ty P Công ty S 4.300.000 X13-760.000 - - Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ DT Doanh thu 4.300.000 X12-760.000 Giá vốn 3.300.000 400.000 Lợi nhuận gộp 1.000.000 X11-360.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 200.000 70.000 Chi phí bán hàng 200.000 80.000 Doanh thu tài 110.000 - Chi phí tài 50.000 10.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 660.000 X10-200.000 11 Thu nhập khác 400.000 - 12 Chi phí khác 200.000 - 13 Lợi nhuận khác 200.000 - 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 860.000 X9-200.000 15 Chi phí thuế thu nhập DNHH 215.000 X8-40.000 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại - - 17 Lợi nhuận sau thuế 645.000 X7-160.000 Yêu cầu: Tính tốn tự cho số liệu X1,X2, X3, X4, X5, X6, X6, X8, X9, X10, X11, X12, X13 phù hợp Thực bút toán điều chỉnh lập BCTCHN ngày 31/12/N-1 tập đoàn PS Dựa vào thông tin cho định khoản nghiệp vụ liên quan để ghi vào sổ lập BCTC công ty P năm N Dựa vào thông tin cho thực bút toán điều chỉnh phù hợp để tổng hợp lập BCTC HN tập đoàn PS ngày 31/12/N - Số hàng công ty S mua công ty P, cơng ty S bán ngồi 50% - Số hàng công ty P mua công ty S, cơng ty P chưa bán ngồi Năm N+1, công ty S bán hết hàng tồn kho mua cơng ty P ngồi tập đồn; P bán hết số hàng cơng ty S ngồi tập đồn Năm N+1, khơng có giao dịch nội P S, công ty S tạm chia cổ tức năm N+1 40% lợi nhuận sau thuế đạt năm N+1 cho cổ đông TGNH Hãy tự cho số liệu BCĐKT BCKQKD công ty P S năm N+1 Thực bút toán điều chỉnh để lập BCTC HN ngày 31/12/N+1 Tài liệu bổ sung: Công ty P công ty S nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, nộp thuế TNDN 20%, Kế toán HTK theo PPKKTX 20%X1(ý 4) < X2 10%X1 X7 cho thoải mái X6 = X2 – chia cổ tức, trích lập quỹ + X7 Bài làm: Cho số liệu: Cho X1=200.000 X2= 500.000-100.000-100.000-200.000=100.000 Trả cổ tức năm N-1 20% = 20%*X1= 20%*200.000=40.000 Phần lại Trích quỹ đầu tư phát triển = X2 – 40.000 = 100.000 – 40.000 = 60.000 Chia cổ tức năm N: 10%*200.000= 20.000 Trích quỹ là: 40.000 X3 = 300.000-80%*40.000= 268.000 (do sở hữu 80%) Tổng TS = 2.768.000= Tổng nguồn vốn X4= 2768.000 - 400.000-1200.000-220.000-700.000= 248.000 Cho X7=160.000 X8= 40.000 X9= 200.000 X10=200.000 X11=200.000 + 10.000 + 70.000 + 80.000 = 360.000 X12= 360.000 + 400.000 = 760.000 X13= 760.000 Có X1+X5+X6= 400.000=> X5+X6= 200.000 X6= 100.000-40.000-60.000 – 20.000-40.000+X7= 100.000 X5= 100.000 Khi lập BCTCHN ngày 31/12/N-1: (1) Loại trừ GTGS khoản đầu tư vào cty S: - Giá phí hợp = 300.000 - TS cty S theo GTHL ngày 31/12/N-1: 300.000 - LTTM = 300.000 – 80%*300.000 = 60.000 > Lập bảng xđ phần sở hữu Cty P cty S ngày mua: Tổng cộng 80% SH Cty mẹ 20% SH cđ k ksoát Vốn góp chủ sở hữu 200.000 160.000 40.000 LNCPP 100.000 80.000 20.000 Chỉ tiêu Tổng cộng 300.000 240.000 Nợ Vốn góp CSH: 160.000 Nợ LNCPP: 80.000 Nợ LTTM: 60.000 Có đầu tư vào cty con: 300.000 (2) Tách Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: Nợ Vốn góp CSH: 40.000 Nợ LNCPP: 20.000 Có Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: 60.000 Định khoản: *Trên sổ kế toán cty P năm N: + Ngày 15/5/N: cty P bán lơ hh cho cty S Nợ TK 632: 200.000 Có TK 156: 200.000 Nợ TK 112: 330.000 Có TK 511: 300.000 Có TK 3331: 30.000 + Ngày 30/6/N: cty S chia cổ tức năm N-1: 20%*200.000 = 40.000  Cty P hưởng: 80%*40.000 = 32.000 Nợ TK 112: 32.000 Có TK 221 (cty S): 32.000 + Ngày 1/7/N: cty P bán cho cty S TSCĐHH Nợ TK 811: 200.000 Nợ TK 214: 100.000 Có TK 211: 300.000 Nợ TK 131 (cty S): 440.000 Có TK 511: 400.000 Có TK 3331: 40.000 + Ngày 15/10/N: cty S tạm chia cổ tức 10%: 10%*200.000 = 20.000  Cty P hưởng: 80%*20.000 = 16.000 Nợ TK 112: 16.000 Có TK 515: 16.000 + Ngày 30/11/N: cty S bán cho cty P lơ hàng hóa Nợ TK 156: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 60.000 Có TK 112: 220.000 Khi lập BCTCHN ngày 31/12/N: I Loại trừ GTGS khoản đầu tư vào cty ngày đầu kỳ báo cáo: Chỉ tiêu 1/1/N 31/12/N Vốn góp chủ sở hữu 200.000 200.000 Quỹ ĐTPT - 60.000 LNCPP 100.000 - Cộng 300.000 260.000 - - Trong năm N, cty S trả cổ tức từ lợi nhuận trước ngày đầu tư: 40.000 ➔ Cty mẹ P hưởng: 80%*40.000 = 32.000 ➔ Trị giá khoản đầu tư vào cty S BCTC riêng cty mẹ P 31/12/N: 300.000 – 32.000 = 268.000 TS cty S ngày 31/12/N: 260.000 LTTM = 268.000 – 80%*260.000 = 60.000 > Nợ Vốn góp CSH: 80%*200.000 = 160.000 Nợ Quỹ ĐTPT: 80%*60.000 = 48.000 Nợ LTTM: 60.000 Có đầu tư vào cty con: 268.000 II Phân bổ LTTM: (giả định LTTM phân bổ 10 năm) Nợ CPQLDN: 6.000 Có LTTM: 6.000  Ảnh hưởng lũy kế LNST, LNSTCPP: Nợ LNSTCPP: 6.000 Có LNST: 6.000 III Tách Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: (a) Tách Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt ngày đầu kỳ báo cáo: Nợ Vốn góp CSH: 40.000 Nợ LNCPP: 20.000 Có Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: 60.000 (b) Trong năm N, cty S có lãi: 160.000 Nợ LNST cổ đơng k kiểm sốt: 160.000*20% = 32.000 Có Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: 32.000 (c) Trong năm N, cty S trích lập quỹ ĐTPT: 60.000 + 40.000 = 100.000 Nợ Quỹ ĐTPT: 100.000*20% = 20.000 Có LNCPP: 20.000 (d) Trong năm N, cty S trả cổ tức: 20%*200.000 + 10%*200.000 = 60.000 Nợ Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: 20%*60.000 = 12.000 Có LNSTCĐKKS: 12.000  Ảnh hưởng lũy kế LNST, LNSTCPP: Nợ LNSTCPP: 32.000 Có LNST cổ đơng cty mẹ: 32.000 IV Giao dịch bán hàng hóa nội tập đồn: + Số hàng công ty S mua công ty P, cơng ty S bán ngồi 50% (xuôi) - Doanh thu nội bộ: 300.000 Lãi nội chưa thực hiện: 50%*(300.000 – 200.000) = 50.000 + Số hàng công ty P mua công ty S, công ty P chưa bán (ngược) - Doanh thu nội bộ: 200.000 - Lãi nội chưa thực hiện: 200.000 – 140.000 = 60.000 (a) Nợ DTBH CCDV: 300.000 + 200.000 = 500.000 Có HTK: 50.000 + 60.000 = 110.000 Có GVHB: 390.000 (b) Nợ TS thuế TNDN hỗn lại: 110.000*20% = 22.000 Có CP thuế TNDN hỗn lại: 22.000 (c) Ảnh hưởng GDNC đến Lợi ích cổ đơng k kiểm sốt: Nợ LNST cổ đơng k kiểm sốt: 60.000*80%*20% = 9.600 Có Lợi ích cổ đơng k kiểm soát: 9.600  Ảnh hưởng lũy kế LNST, LNSTCPP: Nợ LNSTCPP: 88.000 Có LNST: 88.000 V Giao dịch bán TSCĐ nội tập đoàn: (a) Loại trừ giao dịch cty mẹ P bán TSCĐ cho cty S: 200.000 Nợ Thu nhập khác: 200.000 (giảm 200.000) Có GTHM: 100.000 Có NG TSCĐ: 400.000 – 300.000 = 100.000 Nợ TS thuế TNDN hỗn lại: 200.000*20% = 40.000 Có CP thuế TNDN hoãn lại: 40.000 (tăng 40.000) (b) Lãi giao dịch bán TSCĐ thực năm = => giảm 160.000 200.000 ∗ 12 = 25.000 Nợ GTHM: 25.000 Có CPQLDN: 25.000 (tăng 25.000) Nợ CP thuế TNDN hoãn lại: 25.000*20% = 5.000 (giảm 5.000) Có TS thuế TNDN hỗn lại: 5.000  Ảnh hưởng lũy kế LNST, LNSTCPP: Nợ LNSTCPP: 140.000 (tăng 160.000 – 20.000 = 140.000) Có LNST: 140.000 (c) Điều chỉnh khoản phải thu, phải trả: *Giả định: giá bán TSCĐ 400.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% Nợ Phải trả người bán: 440.000 Có Phải thu khách hàng: 440.000 VI Cty trả cổ tức kỳ: => tăng 20.000 (a) Nợ DTTC: 10%*200.000*80% = 16.000 Có LNCPP: 16.000 (b) Ảnh hưởng lũy kế KQKD, LNCPP cty mẹ: Nợ LNCPP: 16.000 Có LNST: 16.000 Cho số liệu: *Trên BCĐKT ngày 31/12/N+1: Khoản mục Công ty P Công ty S A Tài sản Tiền 225,000 60,000 Phải thu khách hàng 600,000 100,000 Hàng tồn kho 400,000 200,000 Tài sản cố định hữu hình 1.000,000 650,000 275,000 40,000 400,000 450,000 Đầu tư vào công ty Quyền sử dụng đất Tổng tài sản B Công nợ vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Các khoản phải trả khác 200,000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.200,000 X1-200.000 Quỹ đầu tư phát triển 220,000 X5-160.000 Lãi chưa phân phối 700,000 Tổng công nợ vốn chủ sở hữu 2.768.000 1.050,000 *Trên BCKQHĐ ngày 31/12/N+1: Chỉ tiêu Công ty P Công ty S 18 Tổng doanh thu 4.300.000 X13-685.000 19 Các khoản giảm trừ DT - - 20 Doanh thu 4.300.000 X12-685.000 21 Giá vốn 3.300.000 400.000 22 Lợi nhuận gộp 1.000.000 X11-285.000 23 Chi phí quản lý doanh nghiệp 200.000 70.000 24 Chi phí bán hàng 200.000 80.000 25 Doanh thu tài 110.000 - 26 Chi phí tài 50.000 10.000 27 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 660.000 X10-125.000 28 Thu nhập khác 400.000 - 29 Chi phí khác 200.000 - 30 Lợi nhuận khác 200.000 - 31 Tổng lợi nhuận trước thuế 860.000 X9-125.000 32 Chi phí thuế thu nhập DNHH 215.000 X8-25.000 33 Chi phí thuế TNDN hỗn lại - - 34 Lợi nhuận sau thuế 645.000 X7-100.000 *Khi lập BCTCHN ngày 31/12/N+1: I Loại trừ GTGS khoản đầu tư vào cty ngày đầu kỳ báo cáo: Chỉ tiêu 31/12/N 31/12/N+1 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 22 Đơn vị: Công ty Hồng Hà Mẫu số S45-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết Đầu tư chứng khốn Tài khoản: 228 Loại chứng khoán: Cổ phiếu Đơn vị phát hành: Công ty MK Mệnh giá 10.000 Chứng từ Ngày thán g ghi sổ Số hiệu A B TK Ngày tháng Số dư Số phát sinh Diễn giải C D Mua vào đối ứng Số Xuất Số lượng Thành tiền lượng Thành tiền E - Số dư đầu kỳ = 8/4/N Số lượ ng Thà nh tiền 20.0 300 00 000 - Số phát sinh kỳ 8/4/N Chuyển thành công ty liên kết 228 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 20.000 300.000 20.000 300.000 - - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 23 - Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bài (sgt – tr 582): Đvt: đ Định khoản nv liên quan đến Cty A: Sửa đề: tỷ giá thực tế = 23,500đ/usd (bỏ câu tỷ giá thị trường liên NH) (1) Ngày 1/2/N: Nợ TK 222 (Cty liên doanh AH): 2.000.000.000 Có TK 1121: 2.000.000.000 Nợ TK 222 (Cty liên doanh AH): 100.000*23.500 Có TK 1122: 100.000*23.000 Có TK 515: 100.000*500 Nợ TK 222 (Cty liên doanh AH): 1.000.000.000 Nợ TK 214: 600.000.000 Có TK 211: 1.500.000.000 Có TK 711: 100.000.000 (2) ghi sổ tương tự bán hàng Nợ TK 632: 500.000.000 Có TK 156: 500.000.000 Nợ TK 1121: 770.000.000 Có TK 511: 700.000.000 24 Có TK 3331: 70.000.000 (3) Nợ TK 112: 200.000 Có TK 515: 400.000*50%=200.000 Định khoản nv liên quan đến Cty AH: (làm thêm trình bày BCTCHN) (1) Ngày 1/2/N: Nợ TK 1121: 2.000.000.000 Nợ TK 1122: 2.200.000.000 Nợ TK 211: 1.000.000.000 Có TK 4111: 5.000.000.000 Có TK 4112: 200.000.000 (2) Nợ TK 156: 700.000.000 Nợ TK 1331: 70.000.000 Có TK 112: 770.000.000 Tại ngày 31/12/N: Nợ TK 632: 350.000.000 Có TK 156: 700.000.000/2 = 350.000.000 Nợ TK 1121: 495.000.000 Có TK 511: 450.000.000 Có TK 3331: 45.000.000 (3) Nợ TK 911: 600.000.000 Có TK 4212: 600.000.000 Nợ TK 421: 400.000.000 Có TK 1121: 400.000.000 25 Khi lập BCTCHN ngày 31/12/N: (1) Xác định ghi nhận phần sở hữu Cty A lãi năm N Cty AH: Lập bảng xác định phần sở hữu Cty A lãi năm N Cty AH Năm N Chỉ tiêu Lợi nhuận công ty AH năm N 600.000.000 Phần sở hữu công ty A: 600.000.000*50%=300.000.000 300.000.000 Lợi nhuận theo phương pháp VCSH 300.000.000 Cổ tức chia sau ngày đầu tư: 400.000.000*50%=200.000.000 Cộng khoản điều chỉnh Nợ Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết: 300.000.000 Có Phần lãi (lỗ) cơng ty liên doanh, liên kết: 300.000.000 (2) Điều chỉnh cổ tức chia sau ngày đầu tư: Nợ Doanh thu tài chính: 200.000.000 Có Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết: 200.000.000  Kết chuyển: Nợ LNST cổ đơng cơng ty mẹ: 100.000.000 Có LNSTCPP: 100.000.000 (3) Loại trừ lãi nội chưa thực giao dịch xuôi chiều: Loại trừ lãi nội giao dịch Cty A bán hàng hóa cho Cty AH: Lãi hỗn lại: 200.000.000*50% = 100.000.000  Tương ứng: + Doanh thu: 700.000.000*50% = 350.000.000 + Chi phí: 500.000.000*50% = 250.000.000  Nợ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 350.000.000 Có Gía vốn hàng bán: 250.000.000 26 (200.000.000) 100.000.000 Có Doanh thu chưa thực hiện: 100.000.000 Bài (sgt – tr 583): Đvt: đ Trên sổ kế toán công ty C: *Năm 20X1: (1) Ngày 1/1/20X1: Nợ TK 222 (Cty liên kết Joy): 540.000.000.000 Có TK lq: 540.000.000.000 (2) Ngày 3/20X1: Cty Joy chia cổ tức trước ngày đầu tư => Cty C hưởng: 10.000.000.000*30% = 3.000.000.000 Nợ TK 112, 1388: 3.000.000.000 Có TK 222 (Cty liên kết Joy): 3.000.000.000 (3) Ngày 31/12/20X1: Nợ TK 1388 (Cty liên kết Joy): 12.000.000.000 Có TK 515: 40.000.000.000*30% = 12.000.000.000 => Tại ngày 31/12/20X1: Trị giá khoản đầu tư theo phương pháp giá gốc: 537.000.000.000 *Năm 20X2: (1) Ngày 4/20X2: Nợ TK 111, 112: 12.000.000.000 Có TK 1388 (Cty liên kết Joy): 12.000.000.000 (2) Ngày 31/12/20X2: Nợ TK 1388 (Cty liên kết Joy): 6.000.000.000 Có TK 515: 20.000.000.000*30% = 6.000.000.000 => Tại ngày 31/12/20X2: Trị giá khoản đầu tư theo phương pháp giá gốc: 537.000.000.000 27 LTTM = 540.000.000.000 - 30%*1.800.000.000 = *Khi lập BCTCHN ngày 31/12/20X1: (1) Xác định ghi nhận phần sở hữu Cty C lãi năm N Cty Joy: Lập bảng xác định phần sở hữu Cty C lãi năm N Cty Joy: Năm N Chỉ tiêu Lợi nhuận công ty Joy năm N 100.000.000.000 Phần sở hữu công ty C: 100.000.000.000*30%=30.000.000.000 30.000.000.000 Lợi nhuận theo phương pháp VCSH 30.000.000.000 Cổ tức nhận sau ngày đầu tư: 40.000.000.000*30%=12.000.000.000 (12.000.000.000) Cộng khoản điều chỉnh 18.000.000.000 Nợ Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết: 30.000.000.000 Có Phần lãi (lỗ) công ty liên doanh, liên kết: 30.000.000.000 (2) Điều chỉnh Cổ tức nhận sau ngày đầu tư: Nợ Cổ tức nhận được: 12.000.000.000 Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết: 12.000.000.000  Kết chuyển: Nợ LNST cổ đông công ty mẹ: 18.000.000.000 Có LNSTCPP: 18.000.000.000  Tại 31/12/20X1: Trị giá khoản đầu tư theo pp VCSH: 540.000.000.000- 3.000.000.000+30.000.000.000-12.000.000.000=555.000.000.000 Tăng so với pp giá gốc: 18.000.0000.000 (do lãi) 28 *Khi lập BCTCHN ngày 31/12/20X2: (1) Ghi nhận khoản điều chỉnh theo phương pháp VCSH từ sau ngày đầu tư đến ngày đầu kỳ báo cáo: Nợ Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết: 18.000.000.000 Có LNSTCPP: 18.000.000.000 (2) Xác định ghi nhận phần sở hữu Cty C lỗ năm N Cty Joy Lập bảng xác định phần sở hữu Cty C lỗ năm N Cty Joy: Năm N Chỉ tiêu Lỗ công ty Joy năm N (50.000.000.000) Phần sở hữu công ty C: 50.000.000.000*30%=15.000.000.000 (15.000.000.000) Lợi nhuận theo phương pháp VCSH (15.000.000.000) Cổ tức nhận sau ngày đầu tư: 20.000.000.000*30%=6.000.000.000 (6.000.000.000) Cộng khoản điều chỉnh (21.000.000.000) Nợ Phần lãi (lỗ) cơng ty liên doanh, liên kết: 15.000.000.00 Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết: 15.000.000.000 (2) Điều chỉnh Cổ tức nhận sau ngày đầu tư: Nợ Cổ tức nhận được: 6.000.000.000 Có Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết: 6.000.000.000  Kết chuyển: Nợ LNSTCPP: 21.000.000.000 Có LNST cổ đơng cơng ty mẹ: 21.000.000.000  Tại 31/12/20X1: Trị giá khoản đầu tư theo pp VCSH: 540.000.000.000-3.000.000.000+18.000.000.000+15.000.000.0006.000.000.000=564.000.000.000 Tăng so với pp giá gốc: 27.000.0000.000 (do lãi) 29 BÀI TẬP MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Bài (sgt – 584): (đvt: triệu đồng) Giá trị hợp đồng thuê tài cty Hải Hà: 200 ∗ (1 − (1 + 10%)−3 ) = 497,37 10% Ta thấy, giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu = 497,37 < giá trị hợp lý TSCĐ = 500  Nguyên giá tài sản thuê tài = 497,37 Bảng xác định nợ gốc lãi thuê tài chính: Thời điểm Số tiền thanh tốn tốn (1) (2) Lãi thuê (3) = (5) ck Nợ gốc Nợ gốc chưa toán toán (4) = (2) – (3) (5) = (5) ck trước *10% trước – (4) 1/1/N 497,37 31/12/N 200 49,74 150,26 347,11 31/12/N+1 200 34,71 165,29 181,82 31/12/N+2 200 18,18 181,82 *Trường hợp cty Hải Hà sử dụng tài sản thuê phục vụ cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Ngày 1/1/N nhận tài sản thuê: + Nợ phải trả thuê tài sản: Nợ TK 212: 497,37 Có TK 3412 (cty X): 497,37 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 133: 15 Có TK 3388: 15 Ngày 31/12/N: + Khấu hao TSCĐ (do hết thời hạn thuê, cty Hải Hà mua lại tài sản thuê, nên thời gian khấu hao năm): Nợ TK 627: 497,37/5 = 99,47 Có TK 2142: 99,47 + Trả nợ thuê tài sản: Nợ TK 3412 (cty X): 150,26 Nợ TK 635: 49,74 Có TK 112: 200 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 133: 15 Có TK 3388: 15 Ngày 31/12/N+1: + Khấu hao TSCĐ: Nợ TK 627: 497,37/5 = 99,47 Có TK 2142: 99,47 + Trả nợ thuê tài sản: Nợ TK 3412 (cty X): 165,29 Nợ TK 635: 34,71 Có TK 112: 200 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 133: 15 Có TK 3388: 15 Ngày 31/12/N+2: + Khấu hao TSCĐ: Nợ TK 627: 497,37/5 = 99,47 Có TK 2142: 99,47 + Trả nợ thuê tài sản: Nợ TK 3412 (cty X): 181,82 Nợ TK 635: 18,18 Có TK 112: 200 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 133: 15 Có TK 3388: 15 + Mua lại tài sản thuê: Nợ TK 211: 228,96 Nợ TK 133: Có TK 212: 497,37 – 3*99,47 = 198,96 Có TK 331 (cty X): 22 Có TK 111: 10  Kết chuyển hao mòn: Nợ TK 2142: 3*99,47 = 298,41 Có TK 2141: 298,41 *Trường hợp cty Hải Hà sử dụng tài sản thuê phục vụ cho đối tượng không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT: Ngày 1/1/N nhận tài sản thuê: + Nợ phải trả thuê tài sản: Nợ TK 212: 497,37 Có TK 3412 (cty X): 497,37 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 627: 15 Có TK 3388: 15 Ngày 31/12/N: + Khấu hao TSCĐ (do hết thời hạn thuê, cty Hải Hà mua lại tài sản thuê, nên thời gian khấu hao năm): Nợ TK 627: 497,37/5 = 99,47 Có TK 2142: 99,47 + Trả nợ thuê tài sản: Nợ TK 3412 (cty X): 150,26 Nợ TK 635: 49,74 Có TK 112: 200 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 627: 15 Có TK 3388: 15 Ngày 31/12/N+1: + Khấu hao TSCĐ: Nợ TK 627: 497,37/5 = 99,47 Có TK 2142: 99,47 + Trả nợ thuê tài sản: Nợ TK 3412 (cty X): 165,29 Nợ TK 635: 34,71 Có TK 112: 200 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 627: 15 Có TK 3388: 15 Ngày 31/12/N+2: + Khấu hao TSCĐ: Nợ TK 627: 497,37/5 = 99,47 Có TK 2142: 99,47 + Trả nợ thuê tài sản: Nợ TK 3412 (cty X): 181,82 Nợ TK 635: 18,18 Có TK 112: 200 + Phản ánh thuế GTGT tài sản thuê chưa trả: Nợ TK 627: 15 Có TK 3388: 15 + Mua lại tài sản thuê: Nợ TK 211: 228,96 Nợ TK 627: Có TK 212: 497,37 – 3*99,47 = 198,96 Có TK 331 (cty X): 22 Có TK 111: 10  Kết chuyển hao mịn: Nợ TK 2142: 3*99,47 = 298,41 Có TK 2141: 298,41 Bài (sgt – 585): (đvt: 1000đ) Nợ TK 217: 132.000.000 Nợ TK 242: 18.000.000 Nợ TK 133: 13.200.000 Có TK 331: 163.200.000  Chứng từ: Hợp đồng mua BĐS, Hóa đơn GTGT liên quan đến mua BĐS Nợ TK 217: 900.000 Có TK 241: 900.000  Chứng từ: Biên bàn giao BĐS + Nguyên giá: Nợ TK 217: 1.000.000.000 Có TK 213: 1.000.000.000 + Giá trị hao mịn: Nợ TK 2143: 40.000.000 Có TK 2147: 40.000.000  Chứng từ: Biên chuyển giao + Chuyển BĐS đầu tư sang hàng hóa BĐS: Nợ TK 2147: 20.000.000 Nợ TK 1567: 100.000.000 Có TK 217: 120.000.000 + Chi phí cải tạo: Nợ TK 154: 60.000 Nợ TK 133: 6.000 Có TK lq: 66.000 + Khi kết thúc q trình cải tạo: Nợ TK 1567: 60.000 Có TK 154: 60.000 + Khi bán: Nợ TK 632: 100.060.000 Có TK 1567: 100.000.000 + 60.000 = 100.060.000 Nợ TK 131 (cty Hải Hà): 220.000.000 Có TK 5117: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000  Chứng từ: Hợp đồng bán BĐS, Hóa đơn GTGT liên quan đến bán BĐS Ví dụ 10.20 (sgt – 550): Trình bày khoản mục mẫu báo cáo B01, B02, B03 ngày 31/12 năm N, N+1, N+2, N+3 Ngày 31/12/ N Trên BCĐKT Chỉ tiêu Mã số Số tiền Tiền khoản tương đương tiền 110 (410) Thuế GTGT khấu trừ 152 100 TSCĐ thuê tài 224 796 Nguyên giá 225 995 226 (199) 338 783,5 421 (238) 110 (300) TSCĐ thuê tài 224 597 Nguyên giá 225 995 Giá trị hao mòn lũy kế 226 (398) Giá trị hao mòn lũy kế Vay nợ thuê tài LNST chưa phân phối Tiền khoản tương đương tiền 31/12/ N+1 Trên BCKQHĐ Vay nợ thuê tài 338 561,9 LNST chưa phân 421 (221,92) phối 31/12/ Tiền khoản 110 (300) N+2 tương đương tiền Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp gián tiếp) Mã Chỉ tiêu Số tiền số Mã số Số tiền 11 199 LNKTTT 01 (297.5) 20 (199) Khấu hao TSCĐ 02 (199) 22 98,5 30 (297,5) 50 (297,5) 60 (238) 11 199 LNKTTT 01 (277,4) 20 (199) Khấu hao TSCĐ 02 (199) 22 78,4 30 (277,4) 50 (277,4) LNST TNDN 60 (221,92) Giá vốn hàng bán 11 199 LNKTTT 01 (255,2) Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD Tổng LNKTTT LNST TNDN Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD Tổng LNKTTT TSCĐ thuê tài 224 398 Nguyên giá 225 995 Giá trị hao mòn lũy kế 226 (597) Vay nợ thuê tài 338 318,1 LNST chưa phân 421 (204,16) phối Tiền khoản 110 (355) tương đương tiền 31/12/ N+3 Thuế GTGT khấu trừ 52 TSCĐ thuê tài 224 199 Nguyên giá 225 995 Giá trị hao mòn 226 (796) lũy kế Vay nợ thuê tài 338 LNST chưa phân 421 (184,72) phối Lợi nhuận gộp BH CCDV Chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD Tổng LNKTTT LNST TNDN Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD Tổng LNKTTT LNST TNDN Khấu hao TSCĐ 02 (199) 199 LNKTTT 01 (230,9) 20 (199) Khấu hao TSCĐ 02 (199) 22 31,9 30 (230,9) 50 (230,9) 60 (184,72) 20 (199) 22 56,2 30 (255,2) 50 (255,2) 60 (204,16) 11